Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Тюмень)

Налогообложение главы КФХ на общем режиме. Не могу разобраться, нужно ли платить с доходов НДФЛ, если глава производит с/х продукцию, доля которой превышает 70%? Меня смущает то, что организации-сельхозпроизводители платят налог на прибыль по ставке 0%, а глава должен платить 13% .

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (далее - Закон о фермерском хозяйстве) крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.

Пунктом 2 ст. 1 Закона о фермерском хозяйстве установлено, что фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином. В соответствии с пунктом 2 ст. 23 Гражданского кодекса РФ глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ).

Согласно статье 15 Федерального закона N 74-ФЗ каждый член КФХ имеет право на часть доходов, полученных от деятельности фермерского хозяйства в денежной и (или) натуральной форме, плодов, продукции (личный доход каждого члена фермерского хозяйства). Размер и форма выплаты каждому члену фермерского хозяйства личного дохода определяются по соглашению между членами фермерского хозяйства. Полученные каждым из членов фермерского хозяйства личные доходы в денежной и (или) натуральной форме являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 14 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

По истечении пяти лет после регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, налогообложение доходов членов хозяйства должно производиться в общеустановленном порядке, а налогообложение доходов главы хозяйства - в порядке, установленном гл. 23 НК РФ для индивидуальных предпринимателей.

Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, указываются на листе В Декларации по НДФЛ. Этот лист заполняют ИП, в том числе являющиеся главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

В пункте 4 "Для главы крестьянского (фермерского) хозяйства" Листа В указывается:
в подпункте 4.1 - год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (150);
в подпункте 4.2 - сумма дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 Кодекса (160)

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

ЕСХН ИП 2018: отчетность для предпринимателей на едином сельскохозяйственном налоге состоит из налоговой и бухгалтерской. Состав отчетности зависит от доходов, масштаба деятельности фирмы и от количества сотрудников.

Предприниматель, перешедший на ЕСХН, должен уведомить об этом налоговую в течение месяца с момента постановки на учет. Отчетность сдается ежегодно, в том числе за неполные отчетные периоды. Серьезных изменений состава отчетности или сроков в 2018 году не предусмотрено. Кроме подачи налоговых деклараций и бухгалтерского учета, в обязанности предпринимателя на ЕСХН входит ведение книги учета доходов и расходов.

Отчетность предпринимателя без работников

Налоговая отчетность для ИП на ЕСХН состоит из декларации об уплате налога. Документ подается ежегодно, по итогам отчетного периода. Срок сдачи установлен на 31 марта следующего года.

Помимо отчетности в ФНС, предприниматель, не имевший в отчетном периоде сотрудников, должен подать в ПФР документы за себя.

Для ИП без работников установлены следующие сроки оплаты взносов и налогов:

Авансовые платежи по налогу ЕСХН вносят раз в полугодие, в течение 25 дней следующего отчетного периода.

Страховые взносы с дохода (если он не превышает 300 тыс. рублей) нужно уплатить до конца отчетного периода (года) в полном объеме. Переводить взносы необходимо каждый квартал или месяц, в зависимости от системы выплат.

Страховые взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, можно перевести в течение трех месяцев следующего года.

ИП без работников освобождены от необходимости вести бухгалтерский учет.

Налоговая отчетность для предпринимателей с работниками

ИП с работниками подают налоговую декларацию по уплате ЕСХН в те же сроки и в том же порядке, что и ИП без работников. Кроме этого предприниматели должны предоставить сведения о численности сотрудников в течение 20 дней после окончания отчетного периода (года).

Отчеты по НДФЛ отправляют ежеквартально по форме 6-НДФЛ и один раз в год по форме 2-НДФЛ. Для ежеквартальной передачи сведений предусмотрены сроки до последнего числа первого месяца следующего отчетного периода. А годовой отчет подают в течение трех месяцев следующего года.

Предприниматели отправляют данные в ПФР и ФСС. Для ПФР в 2018 году введены новые правила сдачи отчетности. В 2018 году произошел переход на персонифицированную систему учета. Сведения подаются ежемесячно или ежеквартально, на каждого работника. В ФСС подают данные о страховых взносах за каждого сотрудника. Размеры и сроки страховых выплат зависят от доходов за отчетный период.

ИП с работниками также освобождены от необходимости вести бух. учет.

Отчетность КФХ с работниками и без работников

КФХ относятся к коммерческим организациям и ведут отчетность в установленном порядке. Состав отчетности зависит от выбранного режима налогообложения и наличия сотрудников. Отчетность КФХ без работников состоит из налоговой декларации по установленной форме. Сроки подачи декларации те же, что и для индивидуальных предпринимателей.

КФХ на ЕСХН выплачивает страховые взносы в установленном порядке. Размер и сроки выплат зависят от величины дохода за отчетный период.

Важно вовремя сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Чтобы не возникало проблем с заполнением, оформлением и отправкой документов, рекомендуется в течение всего отчетного периода своевременно фиксировать все факты хозяйственной жизни.

Если проблемы с отчетностью все же возникли, обращайтесь к квалифицированным бухгалтерам. Сторонние специалисты помогут оформить отчеты, проверят документы. Благодаря услугам профессиональных бухгалтеров, можно избавиться от неуверенности в будущем и спокойно развивать свой бизнес, не беспокоясь о штрафах и санкциях от контролирующих органов.

Какую отчетность (бухгалтерскую, налоговую и т.д.) по окончании года должно сдавать Крестьянское (Фермерское) хозяйство.В едином государственном реестре юридических лиц полное наименование юридического лица - Крестьянское (Фермерское) Хозяйство.

Составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность должны те, кто обязан вести бухучет. А это все организации независимо от применяемой системы налогообложения и организационной формы (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность при определенных условиях лишь индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных организаций. Это следует из части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Таким образом КФХ - организация обязана сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и органы статистики по месту своего учета. Такой порядок следует из части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Если КФХ - организация применяет УСН, то по окончании года в налоговый орган предоставляется декларация по единому налогу. При заполнении декларации руководствуйтесь Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Организации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. Так, организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Сведения о сельском хозяйстве и состав статистической отчетности за отчетные периоды 2015 года представлен по ссылке Сведения о сельском хозяйстве

Форм статистического наблюдения много, поэтому в информации представлена сводная таблица о том, кто и по каким критериям и сроке сдачи представляет статистические формы.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитывать налоги и взносы крестьянскому (фермерскому) хозяйству (КФХ)

Порядок уплаты налогов зависит от того, в какой форме крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) ведет деятельность. могут зарегистрировать организацию, а могут этого и не делать - просто заключить соглашение о создании КФХ. В последнем случае достаточно, чтобы глава КФХ зарегистрировался как предприниматель.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 2 и пункте 2

Основываясь на этих положениях, Минфин России в письме от 22 декабря 2014 г. № 03-11-06/2/66200 тоже для целей упрощенки приравнял КФХ к предпринимателям. То есть КФХ без наемного персонала уменьшить единый налог может на всю сумму страховых взносов, уплаченных за главу КФХ и его членов (абз. 3 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение в 50 процентов к ним не относится.

<…>

Страховые взносы КФХ

Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ - как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. В том порядке, который установлен для индивидуальных предпринимателей.

При этом порядок расчета и уплаты взносов различен:

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за его глава платит в фиксированном размере (п. 3 ст. 2 , подп. «б» п. 1 ст. 5 , п. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Применение этого порядка не зависит от того, есть наемный персонал или нет.

Ситуация: обязан ли глава КФХ уплачивать взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за члена КФХ, который является еще и предпринимателем

Да, обязан.

Если член КФХ относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает взносы по каждому основанию (п. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ , постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 2013 г. № 58/13 по делу № А60-7424/2012).

То есть такой член КФХ будет платить за себя взносы в фиксированном размере как предприниматель (ч. 1 ст. 5 , ч. 1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), а глава КФХ должен уплачивать взносы за него по второму основанию - как за члена КФХ (ч. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на социальное страхование в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) платить не нужно. Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 5 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы за полный год рассчитайте так:

Взносы на обязательное медицинское страхование	=	МРОТ ? 12	?	Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ	?	Количество (включая его главу)
Взносы на добровольное социальное страхование	=	МРОТ ? 12	?

В этом году впервые главам крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) расчет по страховым взносам за календарный год необходимо представить в ИФНС до 30 января.Т.е. последний день сдачи расчета - 29 января

Расскажем, как правильно заполнить РСВ и какие нюансы учесть.

Члены КФХ и наемные работники

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере главой КФХ как за себя, так и за каждого члена КФХ без учета суммы полученного дохода.

Вместе с тем выплаты в пользу физлиц, принятых главой КФХ на работу по трудовому договору, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей 419 НК РФ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

РСВ без наемных работников

Если в хозяйстве нет наемных работников, то РСВ за 2017 год представляется в ИФНС по месту налогового учета до 30 января 2018 года. В расчете указывается код места представления «124 », при этом заполняется раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) — на членов КФХ, включая главу .

РСВ с наемными работниками

Если в КФХ осуществляют выплаты наемным работникам, то РСВ представляется в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года). В расчете указывается код места представления «120 », при этом заполняется раздел 1 с приложениями и раздел 3 (с идентификацией физлиц) на наемных работников.

При составлении РСВ за 2017 год указывается код места представления «124 », при этом заполняется раздел 1 с приложениями, раздел 3 (с идентификацией физлиц) — на наемных работников , а также раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) — на членов КФХ, включая главу хозяйства.

Прекращение деятельности

Когда глава КФХ в течении отчетного (расчетного) периода прекращает осуществлять деятельность, после внесения записи в ЕГРИП, у него возникает обязанность представить в налоговые органы РСВ. При этом порядком заполнения формы такая ситуация не учтена.

Какие коды, определяющие расчетный (отчетный) период и коды места представления РСВ следует указывать в этом случае, ФНС рассказала в письме .

— для показателя «Расчетный (отчетный) период (код)»:

	1 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
	Полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
	9 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
	Год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)

05 Май

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).

Сегодня вы узнаете:

1. Какие системы налогообложения доступны для КФХ;
2. Какую отчетность КФХ сдают за своих членов и за наемных сотрудников.

Что такое КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году).

Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».

По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть , .

Виды налогообложения КФХ

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и .

ЕСХН

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.

Использовать ЕСХН вправе:

• Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
• Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
• ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
• Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести . С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

Отчетность по налогам сдается в виде ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел.

Другие возможности ЕСХН:

• Списание основных средств при вводе их в оборот;
• Включение в статью дохода авансовых платежей;
• Освобождение от , и .

УСН

Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

Региональные власти могут снижать ставку по на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

КФХ на ОСНО уплачивают:

• Имущественный налог;
• Земельный налог;
• Транспортный налог;
• НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);

Отчетность в государственные фонды

Для членов КФХ действуют фиксированные страховые ставки, не зависящие от и актуальные для ИП.

Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год 30 января сдавать в налоговую инспекцию Расчет страховых взносов за себя и за членов КФХ, заполняя 2-ой раздел. Отчет разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.

Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается Расчет по страховым взносам . До 15 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах ().

В Фонд Социального Страхования подается форма , сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября, если в бумажном варианте и до 25-х в электронном формате. Раз в год, до 15 апреля ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.

Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.