Как сдается ндфл в году. Периодичность предоставления отчета в ифнс и сроки подачи

Март и апрель – месяцы, когда компании должны представить отчетность по НДФЛ за 2016 года. В статье мы расскажем, какие отчеты надо подготовить, в какие сроки и что будет, если компания их вовремя не представит.

Что включает в себя отчетность по НДФЛ за 2016 год

Отчетность по НДФЛ за 2016 год включается в себя два вида отчета. Это:

• справки по форме 2-НДФЛ
• расчет 6-НДФЛ.

В форме 6-НДФЛ надо отражать даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. А вот в форме 2-НДФЛ вписывают только суммы дохода по месяцам, даты при этом не указывают.

Еще одним отличием 2-НДФЛ и 6-НДФЛ является то, что справки заполняются по каждому работнику в отдельности, а расчет 6-НДФЛ по всем работникам сразу.

То есть если в компании 10 работников, потребуется представить 10 справок 2-НДФЛ и один расчет 6-НДФЛ.

Куда сдавать отчетность по НДФЛ за 2016 год

Представлять отчеты за сотрудников головного офиса надо в инспекцию по месту нахождения самой компании. За работников подразделения – в инспекцию по месту его регистрации. За подрядчиков – в налоговую инспекцию головного офиса или подразделения, в зависимости от того, где с этим физ. лицом заключен договор.

Если компания является крупнейшим налогоплательщиком, отчетность по НДФЛ за 2016 год надо представить в территориальную инспекцию (письмо ФНС России от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

В каком виде сдавать отчетность по НДФЛ

Выше мы рассказали, куда и в какие сроки надо сдать отчетность по НДФЛ за 2016 года. Теперь поговорим о способе представления.

Представлять отчеты можно как на бумаге, так и в электронном виде. Срок сдачи от выбора компанией того или иного способа сдачи не зависит.

Отчитаться на бумаге вправе только компании, от которых облагаемые доходы получили до 25 человек. Эти компании при желании могут сдать и электронный расчет. Все остальные организации должны отчитываться в инспекцию исключительно в электронном виде.

Расчет на бумаге считается представленным в тот день, когда представитель компании сдал его в инспекцию лично или отправил по почте. Электронный – в день, когда от оператора пришло подтверждение отправки отчета.

Что грозит за нарушение сроков сдачи

Законодательством четко установлены сроки, в которые должна сдаваться отчетность по НДФЛ за 2016 год. За нарушение этих сроков, налоговики могут оштрафовать. Размер штрафа – 200 руб. за каждую непредставленную справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. Кроме того, штраф может быть выписан должностному лицу компании. Его размер от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

10,973 Просмотры

2 мая 2015 года Госдумой РФ был принят федеральный закон №113, который по большинству статей вступит в действие 1 января 2016 года. Этим законом вносится ряд изменений, которые связаны с исчислением, формой и сроками подачи отчетности по налогу на доходы физлиц, а также с уменьшением налоговой базы. Главные изменения по ФЗ №113, которые вступят в силу в начале следующего года, коснутся пункта 2 статьи 230 II Части НК РФ и регламентируют отчетность по НДФЛ.

Ежеквартальная отчетность

Теперь налоговые агенты должны предоставлять сведения о доходах, вычетах и начислениях по налогу на доходы физлиц, работающих на них, не один раз в год, как это было ранее, а четыре раза: добавляются отчеты за I квартал, за полгода и за девять месяцев. Отчеты нужно отсылать максимум в последний день месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет и справка НДФЛ-2, как и раньше, подаются 1 апреля по истечении отчетного года.

C 1.01.2016 отчетности по НДФЛ будут подаваться каждый квартал

Изменения в подаче отчетности для подразделений

Подразделения организаций, являющихся налоговыми агентами РФ, должны предоставлять сведения о налоге на доходы физлиц отдельно по каждому подразделению. Отчетность предоставляется бухгалтерией подразделения по месту фактического нахождения. Крупнейшие налогоплательщики могут отправлять документацию либо по месту основного учета, либо отдельно по каждому подразделению по месту их фактического нахождения.

Индивидуальные предприниматели, которые платят единый налог, а также те, кто работает по патентной системе, должны предоставлять справки и отчеты по НДФЛ по месту осуществления деятельности. Если квартальный отчет по НДФЛ не будет предоставлен в срок, то с агента будет взиматься штраф в объеме 1000 рублей за каждый полный и даже неполный месяц просрочки.

Кроме того, налоговые органы могут приостановить операции по счетам, в том числе и электронным, компании или ИП, если отчеты не будут предоставлены через 10 дней после крайнего срока их подачи. За неточные или заведомо ложные сведения штраф будет составлять 500 рублей по каждому отчету или справке.

Электронная отчетность

С января 2016 года все налоговые агенты должны будут предоставлять справки и отчеты в электронном виде. Исключение делается только для предприятий, где количество физлиц - плательщиков налога на доходы, - 25 и менее человек. Они могут отсылать документы или привозить их лично в контролирующий орган в бумажном варианте.

Сроки перечисления НДФЛ

Начисленный налог на доходы физлиц должен поступать в казну на следующий день после выплаты физлицу сумм, которые являются налоговой базой для счисления НДФЛ. Если работодатель выплачивает работнику отпускные, пособие по болезни или по уходу за иждивенцем, то НДФЛ должен быть высчитан и переведен в бюджет максимум в последний день месяца, когда работодатель перевел указанные средства работнику (статья 226). В статье 223 изменены и некоторые другие сроки начисления НДФЛ.

Вычеты по НДФЛ в 2016 году также претерпели ряд изменений

Вычеты из налоговой базы

В Налоговом Кодексе 2016 года будут и другие изменения. Так, работники смогут получать у работодателя вычеты по следующим основаниям:

• в случае пожертвований определенным организациям;
• на негосударственные пенсионные выплаты;
• на добровольную пенсионную страховку;
• на добровольную страховку жизни, если она заключена минимум на пять лет;
• на дополнительные выплаты по накопительной пенсии (нововведение 2015 года);
• на свое лечение и лечение несовершеннолетних детей;
• на свое обучение, а также на обучение детей и иждивенцев.

Налог НДФЛ для учредителей ООО

При выходе учредителя из состава ООО, когда он забирает свою долю, а не реализует ее другим учредителям, он может получить вычет по налогу на доходы в объеме своей доли.

Вычеты по недвижимости

Теперь, чтобы получить вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, необходимо будет владеть ею не менее пяти лет. Данный пункт коснется только тех объектов, которые будут получены в собственность после 01.01.2016 года. Получатели недвижимости, приобретшие ее по наследству, по договорам дарения, ренты или в результате проведения приватизации, смогут реализовать собственность с вычетом по НДФЛ после трех лет владения.

В целом федеральный закон №113 существенно облегчит налоговую базу благодаря расширенному списку возможных вычетов по НДФЛ. Кроме того, правительство готовит ряд законопроектов, по которым суммы налоговых вычетов (например, при воспитании детей) будут существенно увеличены.

Налоговые агенты в 2016 году столкнутся с изменениями по ведению отчетности перед государством по подоходному взносу, уплачиваемому за физических лиц. Еще в апреле 2015 года было постановлено, что теперь эта форма будет представлять собой отдельный документ по аналогии с представляемыми бланками в иные фонды – социального страхования и пенсионный.

Государство пошло на эту меру из-за того, что на настоящий момент недостаточно данных для проведения камеральных проверок исчисления и удержания НДФЛ налоговыми агентами. Эту сферу необходимо контролировать более тщательно, так как отсутствие информации приводит к тому, что суммы подоходного налога собираются лишь частично.

В какие сроки необходимо подавать расчеты и оплачивать НДФЛ

Впервые данные следует представлять в 2016 году. Для этого уже установлены сроки:

• годовой отчет – до 1 апреля;
• ежеквартальный, за 9 месяцев или полугодие – до последнего дня апреля, июля, октября или января.

Итак, предпринимателям в следующем году придется первый раз подать отчетность за квартал не позднее 3 мая. Согласно расписанию майских праздников, на этот день будет перенесена отчетная дата 30 апреля.

В бюджет НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня после того, как физическому лицу был выплачен доход. Если работник получил отпускные или выплату по больничному листу, то подоходный налог на эти виды перечислений вносится в казну не позднее конца месяца, в котором был произведен расчет.

Новая форма ведения отчетности – 6-НДФЛ

С начала 2016 года отчетность необходимо будет вести еще по одной форме – 6-НДФЛ. Ее ввели для подачи квартальных отчетов и оформляется она следующим образом:

• титульный лист;
• первый раздел: указывается количество физических лиц (работников предприятия), получающих доход и сумма удержанного с них подоходного налога;
• второй раздел: с построчным выводом налогов по каждой разновидности дохода, выводятся вычеты, и показывается разница между этими показателями, отдельно показываются суммы НДФЛ;
• по необходимости второй раздел делится на несколько подпунктов по каждому виду дохода: премии, отпускные, больничные и другие;
• в третьем разделе описаны все виды уплаченных с начала периода вычетов: имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные;
• в последнем разделе вписаны даты доходов и суммы удержанных налогов.

Это форма имеет общий вид и отдельно по физическим лицам разграничения не имеется. Все суммы выведены нарастающим итогом. Необходимо это для того, чтобы инспекторы налоговой легко могли поднять бумаги и сравнить удержанные с работников суммы с поступлениями в бюджет.

Сдать отчет за квартал нужно в течение месяца, который идет вслед за ним. Раз в год следует готовить годовой отчет, в котором будут выведены общие итоги за предшествующие 12 месяцев.

Если говорить о форме подачи, то она различается для предприятий малого бизнеса и более крупных организаций. Для фирм, в которых доходы получают более 25 служащих, обязательна подача в электронной форме. Для небольших компаний можно оформить отчет на бумаге.

Какие изменения коснутся отчетности 2-НДФЛ

С налоговых агентов не снимается необходимость подавать отчетность по НДФЛ в форме №2. Первый раз необходимо представить ее до 1 апреля будущего года. Это привычный для бухгалтеров срок, и никаких нововведений в этом плане не будет. Необходимо представлять справки 2-НДФЛ на каждого сотрудника, где будут отражены его доходы и количество удержанных налогов за последний год.

Сейчас разрешается подача документов в бумажном виде до 10 человек, а в 2016 году эта цифра увеличится в 2,5 раза, и можно будет подать справки на 25 сотрудников. Если численность работников компании выше, то подача документов осуществляется через электронную форму.

Ответственность за несвоевременную подачу отчетов

Ужесточаются меры за несвоевременную подачу документов и уплату налогов. По мнению государства, это можно сравнить с незаконным использованием бюджетных средств. Возможность оспорить санкции, наложенные налоговым органом, в суде и низкий уровень штрафов препятствует наполняемости бюджета. Небольшое количество информации, которое сейчас есть у сотрудников ИФНС, препятствует контролю за сбором налогов. Таким образом, может сложиться ситуация, в которой с работников взносы в бюджет удержаны в полном объеме, а непосредственно в казну они не поступают. С 2016 года в законодательство будут введены следующие изменения:

• если ежеквартальная отчетность подана не в срок, то это обойдется 1000 рублей за каждый полностью или частично просроченный месяц;
• если на счет налоговой службы не поступят денежные средства в течение десяти дней после окончания расчетного периода, то могут быть приостановлены операции плательщика по счетам в банке, в том числе и проводимые электронным способом;
• за недостоверные сведения полагается штраф, равный 500 рублей за один документ.

По последнему случаю и в настоящее время предусмотрен штраф, равный 200 рублям за непредставление документа. Итого, за фальсифицированные или непроверенные данные налоговому агенту с начала следующего года нужно будет отдать 700 рублей.

Куда необходимо подавать сведения

Квартальные отчеты необходимо представлять в отделение ИФНС по месту учета организации. При этом есть ряд нюансов, которые нужно учесть:

• если у компании имеются обособленные подразделения, то подаются документы в отдел инспекции по местонахождению этих объектов;
• крупные фирмы отчитываются по месту учета или по нахождению каждого подразделения;
• ИП передают отчеты по месту своего учета, если работают по патентной системе или ЕНВД.

Эти положения перечислены в комментируемом законе и нужно их учитывать при подаче документов.

Как передается отчетность

На сегодня можно подавать документы по форме 2-НДФЛ в бумажном и электронном виде. Напомним, что теперь допустимое количество человек для подачи документации в стандартном бумажном виде с 10 увеличено до 25. Кроме того, есть еще несколько новых принципиальных моментов:

• отчетность передается исключительно через телекоммуникационные каналы;
• любые носители, которые раньше использовались (DVD, CD, USB), с начала следующего года будут запрещены.

Таким образом, крупным организациям отныне необходимо будет пользоваться специальными программами для подачи сведений в электронном виде. Как правило, они все работают с популярной системой 1С.

Если налог удержать невозможно: как действовать

Есть ряд случаев, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, если предприятие выдало доход физическому лицу в натуральной форме, выделить из него подоходный налог становится невозможным.

Действующее законодательство обязует в этом случае агентов составить справку 2-НДФЛ, в которой в поле «Признак» прописан код «2». Ее нужно подать в отделение ИФНС не позднее конца января (31 числа). Справки с особым кодом составляются только на тех физических лиц, которым в течение года доход частично или полностью выплачивался в иной форме. Таким образом, налогоплательщики сообщат в ИФНС о невозможности удержать и перевести подоходный налог в бюджет. В справке будет также отражена сумма взноса, который не представляется возможность вычесть в пользу государства из дохода сотрудника.

Изменения коснутся времени, которое дается на подачу справок. С 2016 года у налогоплательщиков дополнительно будет целый месяц, чтобы подвести итоги года. Теперь справки можно будет представить до 1 марта. При численности человек в организации свыше 25 человек данные также подаются через телекоммуникационные системы.

6-НДФЛ — форма отчета по НДФЛ, обязательная к применению в РФ с 2016 года (п. 3 ст. 2 и п. 3 ст. 4 закона РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» № 113-ФЗ от 02.05.2015).

Она представляет собой свод данных по начисленным за отчетный период суммам НДФЛ. Направляется форма в ИФНС несколько раз за год. Введение ее было продиктовано необходимостью усиления контроля за своевременностью уплаты налога на доходы физлиц. Ведь форма 2-НДФЛ с этой задачей в полной мере не справлялась.

Обязанность подачи этого отчета закреплена за всеми работодателями, имеющими наемных работников (п. 2 ст. 230 НК РФ). В отношении обособленных подразделений его нужно формировать отдельно, даже если они оказываются стоящими на учете в той же ИФНС, что и сама организация или другие ее подразделения (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).

В отличие от справок 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ сведения о начисленных доходах и налогах дает свернуто , делая во втором разделе документа разбивку их значений по датам, соответствующим получению дохода и удержанию с него налога, с указанием срока, в который налог должен перечисляться в бюджет.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ, читайте .

Способов сдачи 6-НДФЛ существует 2:

• на бумаге, что возможно для работодателей, у которых численность работников составляет меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
• электронно.

Периодичность предоставления отчета в ИФНС и сроки подачи

Как и для любого обязательного отчета, для данной формы имеют особое значение две вещи:

• периодичность подачи;
• срок сдачи отчетности 6-НДФЛ.

Какова же периодичность составления 6-НДФЛ и какие сроки она охватывает? Отчетность является ежеквартальной и формируется нарастающим итогом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за квартал НК РФ устанавливает как последнее число месяца, наступающего за отчетным периодом, а для отчета за год — 1 апреля следующего года. Таким образом, вопрос о том, когда сдается 6-НДФЛ, однозначно решен на законодательном уровне.

Вместе с тем на эту отчетность также распространяется общее правило о возможности переноса на предстоящий рабочий день срока, попадающего на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому от распределения дней в конкретном месяце может зависеть, до какого числа 6-НДФЛ можно будет подать в ИФНС за каждый из отчетных периодов.

Про сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году расскажем далее.

Когда и до какого числа сдавать отчет в 2019 году — за 1-й квартал, полугодие (2-й квартал) и 9 месяцев

• по 1-му кварталу — 30.04.2019;

• по полугодию — 31.07.2019;

• по 9 месяцам — 31.10.2019.

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 2019 год - 01.04.2020.

А нужно ли подавать нулевую форму 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос читайте .

Итоги

Срок подачи 6-НДФЛ для годовой отчетности имеет конкретную дату, а для квартального отчета определяется как последнее число месяца, наступающего после отчетного периода. Из-за того, что последняя дата срока может оказаться выходным днем, возможен перенос срока сдачи на ближайший рабочий день.

Этой весной Президент РФ подписал Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее — Закон № 113-ФЗ), который вносит изменения в порядок , а также сдачи по нему отчетности. Изменения начнут действовать уже со следующего года. Так, одно из самых важных и глобальных новшеств по НДФЛ — это введение квартальной отчетности. Оно предусматривает, что с , помимо годовых справок 2-НДФЛ, работодателям придется сдавать в налоговую инспекцию еще ежеквартальные расчеты.

Кроме того, законодатели уточнили некоторые даты получения доходов в целях расчета НДФЛ, которые ранее не были однозначно определены. А также ввели единый срок для перечисления этого налога, который не зависит от того, как происходит выплата дохода — на карточку работника, из кассы или иным способом.

Правила сдачи налоговой отчетности по НДФЛ

Главное изменение — введения квартальной . Ежеквартальная отчетность будет показывать, какой размер НДФЛ начислен за период. Форма такого расчета на данный момент пока не установлена. Ее разрабатывают чиновники. Однако уже известно, что в расчете работодателям надо будет отражать информацию обо всех физлицах, получивших доход, данные о самих выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Вероятнее всего, новая форма будет схожа с привычной . Поэтому сложностей с ее заполнением быть не должно.

Примечание. Со следующего года, помимо справок 2-НДФЛ, в ИФНС придется сдавать ежеквартальные расчеты по налогу на доходы физлиц

Сроки для сдачи ежеквартального расчета в ИФНС — по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Так, за I квартал, полугодие, 9 месяцев расчет нужно будет сдать к последнему числу месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет — вместе со справками по форме 2-НДФЛ за прошедший год — не позднее 1 апреля (подп. «а» п. 3 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Повторюсь, их надо будет сдавать, как и прежде.

Расчет нужно будет сдавать в электронном виде. Исключение — если доход от работодателя получили менее 25 человек. В таком случае можно будет отчитаться на бумаге. Причем обращаю внимание, что этот же лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас, напомню, их можно сдавать в бумажном виде, только если доход получили менее 10 человек. Если 10 человек и больше, то отчетность передается через Интернет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обратите внимание! Если доход от работодателя получили 25 человек и больше, то сдавать справки и расчеты по НДФЛ в 2016 году придется через Интернет.

Есть небольшое уточнение относительно справок 2-НДФЛ, которое будет на пользу работодателям. Так, со следующего года справки о невозможности удержать налог (с признаком 2) можно будет отправлять в более удлиненный срок — не позднее 1 марта. По действующим же пока правилам они сдаются в срок до 1 февраля. То есть с 2016 года времени, для того чтобы сообщить о неудержанном налоге, будет больше.

Что касается справок 2-НДФЛ по тем физлицам, с доходов которых был удержан НДФЛ (с признаком 1), то их надо будет сдавать все в тот же срок — не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Тут ничего не изменится.

Исчисление НДФЛ: момент определения дохода, полученного работником для начисления налога

Вообще дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения в базу по НДФЛ. Зависит эта дата от вида дохода. Например, для доходов в денежной форме — это день их выплаты, для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Такие нормы установлены статьей 223 НК РФ. Подробную информацию о том, когда доход считается полученным, а также когда нужно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в 2016 году, смотрите в табл. 1.

Вид дохода	Когда доход считается полученным	Когда удержать НДФЛ	Когда перечислить налог в бюджет
Зарплата	Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)	Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)	Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)
Доходы в натуральной форме	День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Отпускные и больничные	День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)		Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Однако для некоторых видов доходов в НК РФ четко не определено, что надо считать датой их получения. В связи с этим законодатели уточнили эти даты. Как изменятся даты получения дохода в целях расчета НДФЛ с 2016 года, смотрите в табл. 2.

Например, доход в виде списанного долга физлица. На какую дату сейчас его определять работодателю, непонятно. Финансисты советуют ориентироваться в таком случае на день, начиная с которого взыскание сумм стало невозможным. Это может быть дата, когда истек срок исковой давности, то есть прошло три года с установленного момента платежа. Или когда руководитель принял решение о прощении долга и его списании (письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610). С 2016 года по всем списанным задолженностям физлиц доход будет считаться полученным в день списания безнадежного долга с баланса компании. В этот момент придется посчитать НДФЛ (подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Вид дохода	Дата получения дохода в 2015 году
Списанный долг физлица	Что считать датой получения дохода, НК РФ не разъяснено. По мнению Минфина, это день, когда взыскание сумм стало невозможным. Например, когда истек срок давности или работодатель принял решение о прощении долга и его списании (письмо от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610)	День списания безнадежного долга с баланса организации (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)
Матвыгода от экономии на процентах по займу	Законодательством такая дата не установлена. Специалисты финансового ведомства советуют определять доход на дату возврата средств — если выдан беспроцентный заем или на дату уплаты процентов — если заем процентный (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531 и от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350	Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. При этом неважно, заплатил «физик» проценты или нет (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)
Сверхнормативные суточные	Дата определения дохода НК РФ не установлена. По мнению Минфина и ФНС, это день утверждения авансового отчета работника (письма от 27.03.2015 № 03-04-07/17023 и от 07.04.2015 № БС-4-11/5737)	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)
Зачет требований	Специальных правил определения даты получения дохода НК РФ не содержит. На практике доход признается в момент подписания заявления о взаимозачете	День зачета встречных однородных требований (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). То есть когда подписано соглашение о взаимозачете

Со следующего года материальную выгоду придется рассчитывать на последний день каждого месяца. Независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Соответственно исчислять НДФЛ придется также ежемесячно — в последний день (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Сейчас же на практике работодатели в целях исчисления НДФЛ ориентируются на дату возврата заемных средств (если заем беспроцентый) или на дату уплаты процентов (если заем процентный). То есть считают налог в тот момент, когда средства возвращаются нанимателю или когда уплачиваются проценты (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531 и от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350).

С 2016 года датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных будет признаваться последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Пока же, исходя из имеющихся разъяснений чиновников, определять доход следует на дату утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17023, от 29.12.2014 № 03-04-06/68074 и ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5737).

Обратите внимание! С 2016 года НДФЛ со сверхнормативных суточных придется исчислять в последний день месяца, когда был утвержден авансовый отчет

Порядок уплаты налога

Со следующего года вводится единая дата уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть уже не будет иметь значения, как перечисляются деньги — на счет работника, из кассы или другим способом. Важен только сам факт выплаты вознаграждения. Сейчас же, напомню, НДФЛ перечисляется иначе. Так, если доход идет на карту работника, налог уплачивается сразу. Если вознаграждение выплачивается из наличной выручки, то на следующий день нужно перечислить НДФЛ. А если доход выдается из денег, снятых в банке, то НДФЛ уплачивается в этот же день.

Новшество позволит избежать ситуаций, когда, например, деньги со счета сняли на выплату заработка, НДФЛ уплатили сразу, а работник за деньгами не пришел. В таком случае налог считался перечисленным заранее и за это могли оштрафовать, свою правоту приходилось доказывать в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 по делу № А26-3190/2013 и Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13).

Для всех способов выплаты дохода будет установлен единый порядок уплаты НДФЛ за исключением отпускных и больничных. С них налог нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции). Данное нововведение также удобно, поскольку позволит формировать платежки на уплату налога не по каждому работнику отдельно, а за всех сразу — в конце месяца.

Обратите внимание! С 2016 года с отпускных и больничных НДФЛ нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Ответственность за нарушения по НДФЛ

Если работодатель не удержит НДФЛ с дохода работника и не уплатит его в срок ему грозят штрафы. Размер санкций в таком случае составляет 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Кроме того, за неуплату налога в срок за каждый день просрочки налоговики могут начислить пени. Они считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ). Такие штрафы действуют сейчас, они будут применяться и в следующем году.

Зза непредставление справок 2-НДФЛ — 200 руб. за каждую неподанную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Обратите внимание! За непредставление в ИФНС справок 2-НДФЛ налоговики оштрафуют на 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

За непредставление расчета в срок налоговики со следующего года будут штрафовать на 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, подп. «б» п. 7 ст. 1 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Кроме того, в случае просрочки расчета в течение 10 дней налоговики смогут заблокировать счет фирмы или предпринимателя. Разморозят счета только после сдачи расчета.

Если расчет представить в срок, но с ошибками штраф 500 руб. за каждый ошибочный документ. Причем такой же штраф инспекторы назначат и за каждую справку 2-НДФЛ с искаженными данными. Избежать доначислений можно будет, только если сдать «уточненки» до того, пока инспекция не обнаружит ошибки (п. 8 ст. 1 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).