Индивидуальные предприниматели, выбравшие для ведения предпринимательской деятельности уплату единого вмененного налога и своевременно уведомившие ФНС о своем выборе, обязаны предоставлять поквартально декларацию по ЕНВД. Того требует п. 3 ст. 346.32 НК РФ. Расскажем в статье, как заполняется декларация ЕНВД, образец заполнения для ИП, дадим ответы на частые вопросы.
ИП может работать на ЕНВД, если в регионе, где ведется бизнес, разрешено применять данный режим в отношении осуществляемой деятельности. Если ИП желает остановить свой бизнес, то он обязан сообщить об этом в налоговую, иначе сохранится обязанность по уплате специального налога и подаче декларации. Предприниматель должен сдать декларацию за те периоды (кварталы), в которых он признавался «вмененщиком».
Сроки подачи декларации по ЕНВД
Сроки подачи:
- 20 апр. – за период с января по март (Iкв.);
- 20 июл. – за период с апреля по июнь (IIкв.);
- 20 окт. – за период с июля по сентябрь (IIIкв.);
- 20 янв. – за период с октября по декабрь (IVкв.).
Место подачи декларации ЕНВД
Отчет нужно сдавать в отделение налоговой по месту учета в качестве «вмененщика». Как правило, данное место соответствует адресу ведения вмененной деятельности. В некоторых случаях постановка на учет может осуществляться по месту прописки ИП. Если ИП работает в разных территориальных округах, то постановка на учет производится по адресу ведения деятельности, указанному первым в заявлении, подаваемом при переходе на ЕНВД.
Однако иногда ФНС высказывает мнение, что декларацию нужно предоставлять по каждому МО отдельно, если они обслуживаются разными отделениями. В затруднительных ситуациях вопрос о месте подачи лучше уточнять непосредственно в налоговой службе.
Способ подачи декларации
Для ИП доступны следующие способы передачи отчета в ФНС:
- В электронном виде через ТКС, декларация должна быть заверена УКЭП. Днем представления признается дата отправки, указанная в подтверждении оператора связи;
- Через интерактивный личный кабинет налогоплательщика, при этом днем представления признается дата отправки электронной декларации через кабинет;
- В бумажном виде принести в налоговое отделение самостоятельно или возложить эту функцию на представителя. Во втором случае составляется доверенность или иной документ, способный подтвердить передачу полномочий, например, приказ. Копию данного документа следует вместе с декларацией сдать налоговому специалисту. Днем подачи будет считаться фактическая дата передачи отчета сотруднику ФНС;
- В бумажном виде почтой – отправление должно быть с описью вложения. Отправку нужно осуществить не позднее, чем за 24ч. до крайней даты подачи, при этом днем представления признается дата отправки.
Строгих требований к способу подачи в отношении ЕНВД не применяется, ИП самостоятельно выбирает удобный способ и использует его для передачи декларации в контролирующий орган.
Состав декларации по ЕНВД для предпринимателя
Структура отчета следующая:
- Титульная страница с общими сведениями о налогоплательщике, отчетном периоде;
- 1-ый раздел, отражающий конечный результат проведенного расчета специального налога к уплате;
- 2-ый раздел, позволяющий вычислить налог с разбивкой по отдельным направлениям бизнеса, в отношении которого уплачивается ЕНВД, и отдельным ОКТМО;
- 3-ий раздел, предназначенный для исчисления налога за квартал.
Все ИП на ЕНВД обязаны заполнить все 4 страницы декларации, при этом некоторые разделы могут быть заполнены несколько раз. Например, разд.2 для каждого самостоятельного направления заполняется отдельно, поэтому количество листов с данным разделом будет равно числу видов деятельности на ЕНВД. Также необходимо разделять сведения в разд.2 по одному и тому же направлению деятельности, осуществляемому в разных МО (по каждому ОКТМО).
Процедура заполнения строится следующим образом:
- Заполняется необходимое число разд. 2 (с разбивкой по направлениям деятельности на ЕНВД и по их территориальному расположению);
- Данные разд. 2 применяются для заполнения разд.3;
- Результаты расчетов переносятся в разд.1;
- Оформляется титульная страница.
То есть для заполнения 1-го раздела необходимы данные 2-го и 3-го, а для заполнения 3-го раздела – результаты расчетов во 2-м. Чтобы подготовить титульный лист, нужно знать итоговое число заполненных страниц, поэтому указанный порядок оформления наиболее удобен и целесообразен.
Требования к оформлению декларации по ЕНВД
При подготовке отчета нужно учитывать следующие правила:
- Наличие номеров вверху каждого заполненного листа в формате «001», «002» и т.д., нумерация – сквозная;
- Наличие ИНН предпринимателя вверху каждой страницы;
- В каждой клетке ставится только один знак, буква, цифра, символ;
- Клетки без заполнения следует прочеркнуть прямой линией по центру;
- При ручном заполнении – синие, черные или фиолетовые чернила; буквы заглавные в печатном исполнении для лучшей читаемости; данные вносятся, начиная с левой клетки;
- При электронном заполнении – числовые показатели равняются по правой стороне; шрифт для заполнения – courier new 16-18;
- При распечатке – границы полей могут отсутствовать, печать проводится с одной стороны листа, скрепление не выполняется во избежание порчи бумаги;
- Внесение исправления в бумажную форму не допускается;
- Округление стоимости проводится до рублей (без копеек);
- Округление К2 проводится до 3-й цифры после запятой;
- Физические показатели округляются до целых единиц.
Заполнение 2-го раздела для ИП
В зависимости от числа направлений деятельности на ЕНВД и числа территорий, на которых она ведется, заполняется соответствующее количество разделов 2. По каждому виду деятельности и по каждому ОКТМО 2-й раздел декларации по ЕНВД заполняется отдельно. Если у ИП один вид деятельности в одном МО, то разд.2 оформляется однократно.
| Номер поля | Заполнение |
| 010 | Код берется из таблицы 5-того приложения к Порядку заполнения. |
| 020 | Прописываются элементы адреса ведения деятельности, код субъекта берется из таблицы 6-того приложения. |
| 030 | Территориальный код, соответствующий месту ведения деятельности. |
| 040 | Базовая доходность в месяц – зависит от вида деятельности. |
| 050 | К1 – дефлятор, соответствующий году, на который приходится налоговый период. На 2016г. К1=1,798 |
| 060 | К2 – коэффициент, учитывающий особенности осуществления деятельности, определяется каждым МО самостоятельно в допустимом пределе (от 0,005 до 1) с учетом присутствующих факторов, способных оказать влияние на результат деятельности. |
| 070-090 | Величина физ.показателя для каждого месяца, а также соответствующее число дней ведения деятельности на ЕНВД в данном месяце. Последнее актуально, если в налоговом периоде ИП встал на учет или снялся с него в части работы на ЕНВД. В гр.4 указывается налоговая база с учетом фактических дней работы на ЕНВД в конкретном месяце (берется коэффициент, равный отношению фактический дней на общее число дней в месяце). Налоговая база считается как произведение показателей из стр.040, 050, 060 на значение физ.показателя для каждого месяца. |
| 100 | Суммарная база за квартал – суммируются значения стр.070-090. |
| 105 | Ставка – может варьироваться от 7,5 до 15%. По умолчанию, согласно НК РФ, действует 15%, если иное не установит МО на своей территории. |
| 110 | Налог, равный произведению базы из стр.100 на ставку из стр.105 |
Заполнение 3-го раздела декларации для ИП
| Номер поля | Заполнение |
| 005 | «1» ставят работодателя, «2» – ИП без работников. |
| 010 | Суммарный налог по всем направлениям деятельности и всем ОКТМО, определяется как сумма значений из стр.110 всех заполненных разделов 2. |
| 020 | Сумма страховых отчислений за работников, на которые ИП можно сократить налог к уплате за квартал. Заполняется только ИП работодателями. |
| 030 | Фиксированный взнос ИП за себя, который также может уменьшить налог к уплате. |
| 040 | Итоговый налог к уплате с учетом страховых отчислений, вычисляется следующим образом:
|
Заполнение 1-г раздела декларации для ИП
Приводятся размеры налоговых сумм с разбивкой по ОКТМО. Территориальный код прописывается в стр.010, при этом он должен совпадать с ОКТМО, указанными в заполненных разделах 2. Сумма налога, относящаяся к этому коду, указывается в стр.020. При этом показатель вычисляется как суммарный налог после уменьшения на взносы из стр.040 разд.3, умноженный на отношение суммы стр.110 разд.2 по указанному ОКТМО и суммарного налога до уменьшения на взносы из стр.010 разд.3.
Если ИП всю работу на ЕНВД ведет в одном МО, то нужно заполнить строки 010 и 020 однократно. На одном листе 1-го раздела можно расположить сведения по деятельности, осуществляемой в 8-ми МО. Если ИП необходимо указать большее количество, то заполняется дополнительный лист с разделом 1.
Заполнение титульного листа декларации для ИП
На данном листе отражается следующая информация;
- ИНН ИП из свидетельства, предоставленного ФНС;
- КПП – ИП не заполняет;
- № корректировки при первичной подаче имеет формат «0–»;
- Код периода берется из прил.1 к Порядку заполнения (21, 22, 23 и 24 для каждого квартала соответственно; 51, 54, 55, 56 – при реорганизации или ликвидации);
- Отчетный год – год, к которому относится период;
- Код отделения ФНС, куда сдается декларация;
- Код места подачи – берется из прил.1 к Порядку заполнения (120 – по месту жительства ИП, 320 – по месту ведения деятельности ИП);
- ФИО предпринимателя полностью;
- ОКВЭД – основной;
- Телефон для связи;
- Число листов декларации;
- Число листов прилагаемой документации;
- Сведения о лице, подтверждающем достоверность данных: при заполнении декларации самим ИП – ставится «1», подпись и дата; при заполнении представителем – ставится «2», указывается ФИО представителя, подпись, дата и реквизиты документа, подтверждающего передачу полномочий.
Как правильно заполнить бланк налоговой декларации ЕНВД в 2019 году? Какую форму использовать, какие сведения стоит вписать в документ, когда подать в ФНС – рассмотрим ваши основные действия.
В этом году внесено достаточно правок в законодательные акты. Утверждено также новую форму декларации ЕНВД.
Но как ее заполнять, чтобы не получить требование об уточнении данных и предоставлении исправленного отчета? Действуйте по инструкции.
Общие сведения
ЕНВД – система, которая не так давно стала добровольной. Но плательщиков такой режим устаивает в силу низкой налоговой нагрузки и начисления небольших сумм к уплате. Кто же имеет право использовать специальную систему?
Плательщики налога
Плательщиками вмененки – организации и предприниматели, которые занимаются деятельностью, что попадает под налогообложение режимом.
Для того чтобы работать на ЕНВД, компания должна соответствовать определенным требованиям. Установлены такие лимиты:
Есть лимит и по площади помещений, в которых осуществляются операции по деятельности, что облагаются вмененным налогом количеству транспортных средств и т. д.
Фирма также не должна относиться к категории крупнейших плательщиков налога или работать на УСН по патенту.
В том случае, если предприятие не будет выполнять такие условия, она утрачивает право использования специального режима и переходит на УСН или ОСНО.
Перечислим виды деятельности, при которых организация может использовать вмененку:
- при предоставлении услуг, что классифицированы как бытовые в соответствии с ;
- при оказании ветеринарной помощи домашним питомцам;
- при предоставлении услуг по ремонту и техобслуживанию, мойке транспорта;
- при передаче места для стоянки или хранения автомобиля на определенные сроки (не включая нахождение на штрафных стоянках);
- при осуществлении деятельности в сфере пассажиро- и грузоперевозок, если в собственности компании находится не больше 20 автомобилей, с помощью которых выполняются операции по транспортировке;
- при торговле в розницу, если такой вид деятельности осуществляется через объект, площадь которого не больше 150 м.кв.;
- при розничных продажах, что осуществляются через стационарные объекты, где отсутствует торговое помещение, а также через нестационарное помещение;
- при предоставлении услуг общепита, если деятельность ведется в объекте площадью до 150 м.кв.;
- при оказании услуг общепита в том помещении, где обустроено место для обслуживания посетителей;
- при размещении рекламы на специальных конструкциях;
- при ведении деятельности по размещению рекламы в транспорте;
- при предоставлении на определенные сроки помещения для проживания лицу по , если площадь жилья не превышает 500 м.кв.;
- при передаче по в стационарном помещении без торгового зала, в нестационарном помещении для ведения деятельности по реализации или предоставления услуг общепита (если не обустроено зал для обслуживания);
- при передаче в аренду земли для размещения на ней торговой точки или объекта общепита.
За региональными структурами остается право отменять часть указанных видов деятельности в или вовсе запретить использование режима в рамках территориального округа.
Сдаваемая отчетность
Вмененщики должны подавать такую отчетность:
- (), форма которой изменена в 2019 году.
- Бухгалтерские отчеты. Никаких исключений для компаний, работающих на вмененном налоге, нет (). Документация готовится по формам, утвержденным .
- Статистическая отчетность.
- Если ИП является налоговым агентом, то подается .
- , если на балансе компании числятся автомобили, а также по , .
Регулирование со стороны государства
Плательщику ЕНВД стоит при ведении деятельности и подготовке декларации опираться на данные .
Налоговым периодом считается квартал, а значит, и отчетность по единому налогу стоит представлять в налоговые структуры раз в 3 месяца. Внесено в 2019 году в декларацию ЕНВД изменения.
Теперь налогоплательщик должен заполнять бланк по форме, что утверждена .
Если предприниматель временно не ведет деятельность, но не снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД, то декларацию сдать придется, точно так же, как и уплатить налог в бюджет ( , ).
Не так давно было отменено документ налогового ведомства, в соответствии с которым выражалось другое мнение – о возможности предоставления нулевой отчетности по ЕНВД за тот период, когда деятельность не велась ().
Как заполнить декларацию по ЕНВД
Бухгалтер не должен допускать ошибок при составлении декларации, иначе налоговый орган потребует представить уточняющий документ, а в случае неправильно проведенных расчетов – начислит штраф за нарушение законодательства. Как же заполнять бланк?
Инструкция по заполнению
Декларация ЕНВД состоит из 4 листов: титульной страницы и 3-х разделов. Все страницы нужно заполнять в обязательном порядке.
При составлении ориентируйтесь на инструкцию. Приведем образец заполнения декларации ЕНВД 2019 для ИП.
Алехин В.В. ведет деятельность в сфере розничной торговли и ветеринарии. Работает на предприятии 2 человека (один на полной ставке, второй оформлен на полставки).
Декларация будет составляться за 1-й квартал. При расчетах используется К2 – 0,8 (в отношении ветеринарных услуг), 0,7 (в отношении продовольственного и непродовольственного товара без алкоголя).
Заполнение титульного листа
- Сверху бланка стоит указать ИНН ИП Алехина (в соответствии с регистрационной документацией).
- Декларация подается впервые, значит нужно поставить «0». Здесь и далее ставим прочерки в пустых клетках.
- Указывается код налогового периода, который можно найти в Приложении к правилам оформления отчета. Для ИП из примера это будет 6829. Место предоставления – по месту проживания физического лица, значит, ставим 120.
- Далее стоит вписать ФИО налогоплательщика.
- Код вида деятельности по ОКВЕД – ветеринарные услуги – 85.20.
- Подтвердим достоверность – отчет заполняется плательщиком, ставится «1». Так как декларацию составляет ИП, а не организация, то ФИО представителя указывать не нужно.
- Далее предприниматель ставит подпись и дату.
2 раздел
Этот раздел стоит заполнять в отдельности по каждому виду деятельности. То есть может быть составлено несколько страниц.
Алехин ведет бизнес в двух отраслях – предоставляет ветеринарные услуги и продает товар в розницу.
Заполнять строки нужно так:
| 010 | Следует писать код вида деятельности из Приложения к порядку заполнения декларации. По ветеринарным услугам ставится 02, по торговле в розницу через магазин с наличием торгового помещения – 07 |
| Затем стоит вписать адрес | По которому ведется бизнес |
| Проводится расчет суммы налога | Берем базовую доходность по ветеринарным услугам, которая составляет 7,5 тыс. рублей на одного сотрудника. На ИП работает 2,5 человека (предприниматель, 1 работник на полную ставку, 1 сотрудник на полставки). Физический показатель должен быть представлен округленным числом. Ставим 3 |
| К1 в 2019 г. – 1,798, К2 по ветеринарным услугам в регионе плательщика – 0,8 | Если не велась деятельность определенное время, то расчет будет проводиться помесячно. Предприниматель не регистрировался и не подавал уведомление о снятии с учета, значит в 3 столбце пунктов 070 – 090 нужно поставить прочерк. В 4-м столбце рассчитывается база налога. |
| Строка 100 | Должна содержать базу за налоговый период. Получится 97092 |
| 110 | Расчет налога с учетом ставки ЕНВД и определенной суммы предыдущего пункта. Ставим сумму 14564 |
| Указывается адрес | По которому осуществляется деятельность, код деятельности |
| Торговая точка работала с 15 февраля, а значит, при расчете налога за февраль будет учитываться фактически проработанное время (дни) | Базовая доходность – 1,8 за м.кв. Площадь объекта – 20,3 м.кв. Физический показатель составит 20.К2 – 0,7 |
| 070 | В январе предприниматель не являлся плательщиком ЕНВД в сфере розницы. Пункт не заполняется. Ставятся прочерки |
| 080 | Ставим 14, в соответствии с отработанными днями в феврале. Расчет проводится также с учетом фактического ведения деятельности. Расчет будет таким: (1,8 тыс. * 0,7 * 1,798 * 20) / 28 х 14 = 22654,80. данные записываются в 4-й столбец |
| В строке 100 | Стоит указать 67966 |
| 110 | 10195 |
3 Раздел
Предприниматель имеет наемный персонал. В графе 005 ставится 1. Сумма строк 110 ставится в строку 010 (это будет 24 759 руб.)
В первом квартале ИП перечислил 16,5 тыс. рублей на страхование сотрудников, на себя – 4 тыс. Налог можно уменьшить только на сумму, уплаченную персоналу.
Ставится в пункте 020 такой показатель: 16,5 тыс. Уменьшение возможно не более чем на 50%. В графу 040 пишем 12 380 руб.
Итоговую сумму, подлежащую перечислению, стоит отразить в 1 разделе (в пункте 020). Строка 010 – код ОТКМО. Далее проставляем нумерацию, подписи и ставим даты. Декларация готова.
Образец
Для наглядности приведем такой пример:
Оформление отчетности через программу
В некоторых отделениях налоговой не принимают декларацию в бумажном формате. Такое требование не имеет документального подтверждения.
Вмененщики могут самостоятельно выбрать, в бумажном или электронном виде сдавать отчетность.
Если налогоплательщик предпочтет второй способ, то стоит ориентироваться на правила, описанные в .
Декларация должна подаваться по телекоммуникационному каналу связи. Программы, которые можно использовать для оформления декларации:
- «Налогоплательщик ЮЛ».
- «1С: Предприниматель».
- «Мое дело».
- «Контур.Бухгалтерия» и т. д.
Порядок заполнения нулевой декларации
Вмененщики не могут сдать нулевую отчетность. Если деятельность не ведется, то налогоплательщик должен перечислять суммы налога в бюджет все равно, ведь расчет платежа осуществляется не с фактической прибыли, а с предполагаемой, которая аргументирована физическими показателями.
Видео: ЕНВД — заполняем декларацию, просто, на примере
Если предприниматель сдаст нулевую декларацию, представитель налогового органа вернет документ с требованием представить уточненную декларацию.
Поэтому для тех лиц, что временно не проводят операции, что попадают под налогообложение ЕНВД, лучшим решением будет сняться с учета в качестве плательщика вмененного налога.
Перейдите на УСН, а как только вновь начнете вести деятельность по ЕНВД, подайте уведомление о применении вмененки ( , ).
ООО и ИП может исключить из отчетного периода при составлении декларации до 2 месяцев. Если деятельность не ведется больше, то тогда стоит подготовить уведомление о снятии с учета.
Часто задаваемые вопросы
То, что декларация сдается единожды в квартале – общеизвестный факт. Но что делать с документацией дальше – нужно ли ее хранить?
Какие правила предоставления отчетности при прекращении работы компанией в отношении определенного вида деятельности?
Попробуем ответить на наиболее частые вопросы, которые возникают у плательщиков единого налога на вмененный доход.
Какие сроки хранения?
Согласно ст. 17 Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, отчетность должна храниться на предприятии до 5 лет.
В соответствии со ст. 23 п. 1 подп. 8 НК документация бухгалтерии, а также документы, что использовались для расчета сумм налога, компания должна хранить 4 года.
Декларации стоит хранить в течение 5 лет по истечению налогового периода. Такое правило действует как в отношении организаций, так и в отношении налогового органа.
Это позволит обратиться за копией к представителю уполномоченных структур в случае утери отчета или при необходимости предоставить контрагенту декларацию с отметками ФНС.
При закрытии ИП
Если предприятие ликвидируется, не нужно подавать заявление о таком решении налоговой службе. Но необходимо представить уведомление о снятии с учета по в течение 5 дней после закрытия.
Если уведомление не будет предоставлено, то обязательство по исчислению налога будет сохранено.
Если налогоплательщик имеет несколько точек, в которых реализуется деятельность ЕНВД, стоит определиться с одним нюансом.
При закрытии одной из них нужно уяснить, будет ли он подавать отчетность по остальной деятельности в ту же налоговую инстанцию, к которой относится закрываемый объект.
В том случае, когда ответ будет утвердительный, то уведомление подавать не нужно. Достаточно в разделах декларации указать только физические показатели, которые остались актуальными.
Но если все виды деятельности в одном регионе прекращены, стоит сняться с учета. При составлении декларации во 2 разделе данные о закрываемой точке будут внесены в последний раз в том периоде, в котором компания прекратила вести деятельность.
Если фирма работала неполный месяц, необходимо уменьшить сумму физических показателей в пунктах 050 – 070. Об этом сказано в .
Подать отчетность можно до представления уведомления о снятии с учета, так и по окончанию квартала.
Какие установлены сроки сдачи?
Сдается декларация ЕНВД за квартал (по его истечению). Предельные сроки для подачи отчетности:
- 20.04.2015;
- 20.07 2019;
- 20.10.2015;
- 20.01.2016 года
Но так как начала действовать новая форма бланка, предпринимателям лучше подготовить отчет раньше, чтобы в случае обнаружения ошибок было время их исправить без нарушения срока.
Штраф за несвоевременную сдачу
При опоздании с предоставлением декларации налогоплательщика ожидает административная ответственность.
Будет начислен штраф в размере от 5% налога, что должен перечисляться в казну, но не больше 30% и не меньше 1000 рублей.
Если отчетность не будет подана в течение 180 дней, то дополнительно начисляется пеня в размере 10% за каждый месяц опоздания ().
Дополнительно вмененщикам придется заплатить и 300 – 500 рублей в соответствии со .
Если декларация подана в ненадлежащем виде (использована неактуальная форма, допущено ошибки и т. п.) штраф начисляться не будет.
Итак, подведем итоги:
- Декларация сдается раз в квартал.
- Использовать необходимо новую форму.
- При заполнении стоит ориентироваться на пример, тогда снизится вероятность допущения ошибок.
- Нельзя пропускать сроки предоставления, иначе налоговым органом будет начислен штраф.
Придерживайтесь основных правил и тогда ваша деятельность не вызовет у налоговиков особого интереса.
Плательщики единого налога на вменённый доход отчитываются за свою деятельность каждый квартал, поэтому понятия годовой декларации для них нет. В этой статье мы разберёмся, по какой форме сдаётся декларация ЕНВД 2017 года и как она заполняется.
Отчётность за 4 квартал 2016
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 должна быть сдана не позднее 20 января 2017 года. Форма этой отчётности утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.
Обратите внимание: декларация ЕНВД за 1 квартал 2017 года, т.е. в период с 1 по 20 апреля 2017 года и далее, сдаётся по новой форме, которую вы найдёте ниже.
Декларация ЕНВД за 4 квартал 2016 мало чем отличается от новой, которая начнет действовать после окончания 1 квартала 2017 года, поэтому её можно использовать как образец и в дальнейшем.
Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме правого нижнего поля. В верхней части страницы указывают ИНН и КПП организации (индивидуальные предприниматели - только ИНН).
В поле "Номер корректировки" при подаче первичной декларации прописывают "0--". Если впоследствии будет подаваться уточнённая отчётность, то в зависимости от того, какой по счёту она будет, указывают "1--", "2--" и т.д.
Налоговый период в декларации для каждого квартала будет свой:
- 21 - для 1 квартала;
- 22 - для 2 квартала;
- 23 - для 3 квартала;
- 24 - для 4 квартала.
В нашем случае проставляется код 24. Кроме того, надо указать отчётный год, к которому относится налоговый период, т.е. 2016.
Обратите особое внимание на поле "по месту учета (код)". Дело в том, что плательщик ЕНВД отчитывается в инспекции по месту деятельности, а не регистрации ИП или ООО. Место деятельности и место регистрации могут совпадать, тогда они относятся к ведению одной инспекции. Если же налогоплательщик зарегистрирован в одной инспекции, а ведёт деятельность по ЕНВД на территории, подведомственной другой ИФНС, то он стоит на учёте в двух налоговых органах.
Код места учёта выбирается из Приложения № 3 к инструкции по заполнению , в частности:
- 120 - по месту жительства ИП;
- 214 - по месту нахождения российской организации, если она не относится к крупнейшим налогоплательщикам;
- 310 - по месту ведения деятельности российской организации;
- 320 - по месту ведения деятельности ИП.
В разделе 1 указывается сумма налога к уплате в бюджет, т.е. уже уменьшенная на страховые взносы за ИП и/или работников. При этом форма имеет поля для заполнения разных кодов ОКТМО, если вы ведёте деятельность по ЕНВД в разных местах.
В разделе 2 в строке 010 надо прописать в соответствии с Приложением № 5 к порядку заполнения отчётности. Это не то же самое, что код ОКВЭД, например:
- 01 - бытовые услуги;
- 02 - ветеринарные услуги;
- 03 - услуги по ремонту и техобслуживанию транспорта и т.д.
Раздел 2 заполняется для каждого места ведения деятельности, поэтому если у вас их несколько (например, несколько торговых точек), но при этом налоговая инспекция одна и та же, то и листов радела 2 оформляется столько же.
Обратите внимание: при ведении деятельности по ЕНВД в местах, относящихся к разным налоговым инспекциям, и сами декларации должны быть разными.
Далее, в разделе 2 вносят данные для расчёта платежа по формуле БД * ФП * К1 * К2, т.е. надо указать , физический показатель, коэффициенты, региональную налоговую ставку, которая может быть снижена по сравнению со стандартной 15%.
В разделе 3 указывают рассчитанный налоговый платеж и страховые взносы, которые были уплачены за работников и/или ИП за себя. На основании этих сведений и производится расчёт платежа для уплаты в бюджет.
Пример заполнения
Покажем на примере, как заполнить декларацию по ЕНВД для ИП. Если предприниматель работает один, то он имеет право уменьшить налог, рассчитанный за четвертый квартал, на всю сумму уплаченных в этот же период взносов за себя.
ИП Котов Сергей Иванович осуществляет услуги по перевозке грузов в г. Мытищи Московской области. Основной код ОКВЭД - 49.41 (Деятельность автомобильного грузового транспорта). Наёмные работники отсутствуют.
Исходные данные:
- ФП - количество транспортных средств, используемых в деятельности - 1;
- БД - базовая доходность по данному виду деятельности - 6 000;
- К1 на 2016 год - 1,798;
- К2 (в г. Мытищи по данному виду деятельности) - 1;
- налоговая ставка - 15%;
- сумма фиксированных страховых взносов, уплаченных в 4 квартале 2016 года - 5 788 руб.
Расчёт суммы ЕНВД за 4 квартал 2016 года считаем по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% * 3 месяца. Подставим наши значения, получим ((6 000 * 1 * 1,798 * 1 * 15%) * 3) = 4854,6 рублей, округляем до 4855 рублей. Это сумма рассчитанного налога, который мы можем уменьшить на уплаченные взносы. Получаем, что 4855 - 5 788 <0.
В срок до 25 января 2017 года ИП Котов С.И. должен был бы уплатить в бюджет налог, однако в нашем случае он равен 0 руб. Отсутствие налога к уплате связано с тем, что уплаченные страховые взносы за 4 квартал превышают сумму исчисленного налога.
Новая форма с 1 квартала 2017 года
Чем отличается новая налоговая декларация по ЕНВД, действующая с 2017 года? Как выше мы уже писали, изменений в тест декларации по ЕНВД внесено немного. Вызваны они тем, что индивидуальные предприниматели - работодатели с 2017 года получили право уменьшать рассчитанный квартальный налог на сумму страховых взносов, уплаченных не только за работников, но и за себя. Налог при этом может быть уменьшен не более, чем на 50%.
Раньше такой порядок уменьшения платежей в бюджет допускался только для плательщиков УСН с объектом налогообложения «Доходы», что отражено и в . Теперь налогоплательщики на УСН Доходы и ЕНВД оказались в равных условиях.
Налоговая декларация ЕНВД изменена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@. Рассмотрим подробнее, что именно изменилось.
1.Указаны новые штрих-коды:
- Код 0291 3018 на титульной странице заменён на 0291 4015;
- Код 0291 3025 раздела 1 заменен на 0291 4022;
- Код 0291 3032 раздела 2 заменен на 0291 4039.
- Код 0291 3049 раздела 3 заменен на 0291 4046.
2. В разделе 3 «Расчёт суммы единого налога на вменённый доход за налоговый период» изменена формула расчёта налога, в связи с тем, что ИП-работодатели могут теперь учитывать суммы взносов, уплаченные за себя.
3.В приложении № 2, которое определяет, как представляется налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в электронной форме, изменена таблица 4.1.
4. В таблице 4.14 формата электронной отчётности изменена редакция фразы "Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере" на "Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование".
Дело в том, что с 2017 года фонды прекратили сбор страховых взносов с предпринимателей и работников, поэтому понятия взносов в ПФР и ФОМС больше не существует. Теперь страховые взносы собирает ИФНС, где налогоплательщик стоит на учёте.
5. В приложении № 3, которому надо следовать при заполнении отчётности, изменены подпункты 4 - 5 пункта 6.1, которые касаются формулы расчёта налога.
Для поддержания и развития деятельности некрупных предприятий и ИП в определенных видах деятельности существует специализированный режим - Единый налог на вмененный доход. При его начислении не имеет значения сумма реальной выручки налогоплательщика, уплата происходит исходя из утвержденного законодательством дохода. Образец заполненного платежного поручения можно скачать в конце статьи.
Виды деятельности, попадающие под действие ЕНВД
- продажа товаров в розницу;
- общепит;
- бытовые услуги и ветеринария;
- ТО, ремонт и мойка автомототранспортных средств;
- реклама (ее распространение и размещение);
- передача в аренду торговых мест, земельных участков;
- предоставление временного размещения и проживания;
- пассажиро- и грузоперевозки автотранспортными средствами;
- услуги стоянок.
Обязательные требования для юридических лиц и ИП
- ограничение численности персонала - не более 100 человек;
- наличие данного режима налогообложения в конкретном регионе;
- доля других юридических лиц не более 25 процентов;
- налогоплательщик не имеет статуса «крупнейший» (только юридическим лицам);
- в регионе осуществления деятельности в правовых актах есть данный вид работ;
- ограничение по виду предоставляемых услуг - не передаются в аренду автозаправки и автогазозаправки.
- ограничение по виду соглашений - деятельность не осуществляется по доверительному договору и договору простого товарищества.
Каждый налогоплательщик, попадающий под эти параметры, имеет право добровольного перехода на уплату единого налога с нового календарного года. Образец заявления установленной формы расположен и доступен бесплатно.
Расчет единого налога на вмененный доход
Общий порядок определения необходимой суммы налога отражается следующей формулой: ЕНВД = (Налоговая база * ставка налога) - страховые взносы.
Совет! Ставка налога установлена в размере 15%, однако, может быть снижена по регионам. Перед расчетом налога следует изучить разъяснения администрации муниципального образования.
Налоговая база определяется из величины физического показателя, умноженного на базовую доходность, скорректированную коэффициентами-дефляторами.
Внимание! При расчете сумма налога уменьшается на страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде.
Корректирующий коэффициент k1 на 2018 год утвержден в размере 1,868.
Корректирующий коэффициент k2 утвержден нормативными актами в каждом муниципальном образовании отдельно в зависимости от вида деятельности и численности населенного пункта.
Базовая доходность - установленные правительство показатели для каждой отдельной выбранной предпринимательской деятельности, которая попадает под действие специального режима. Величина физического показателя отражает совокупность участвующих в работе единиц в отчетном периоде (например, площадь помещения для розничных магазинов, количество рабочих и другое). Полный список можно скачать и рассчитывать, используя образец.
Порядок заполнения декларации в 2018 году
Декларация ЕНВД 2018 по утвержденной форме предоставляется ежеквартально в налоговые органы до 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Декларация предоставляется:
- По месту ведения бизнеса.
- По прописке ИП при невозможности определения иного конкретного местоположения (например, услуги такси).
Декларация может быть сдана как в электронной форме, так и в бумажном виде. дает возможность скачать образец и заполнить бланк в excel.
Порядок заполнения декларации
Титульный лист
- Обязательно должны быть указаны ИНН и КПП налогоплательщика.
Внимание! КПП указывается по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога. ИП КПП не присваивается.
- Наименование юридического лица или ФИО для ИП должны быть полностью расшифрованы и соответствовать учредительным документам.
- Код видов деятельности (ОКВЭД) указывается исходя из данных выписки ЕГРЮЛ.
Внимание! С 2016 года применяется новый классификатор, изменения ЕГРЮЛ будут происходить в автоматическом режиме.
- Предоставление декларации налогоплательщиком - юридическим лицом осуществляется с расшифровкой фамилии, имени и отчества руководителя. ИП проставляет только личную подпись и дату заполнения.
Раздел 1
- Обязательно указание корректного кода ОКТМО: в зависимости от населенного пункта, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность.
- Сумма налога ЕНВД — это соотношение показателей раздела 2 и раздела 3 (стр.040 раздел 3 * (сумма стр. 110 всех разделов 2 по ОКТМО / стр.010 раздела 3)).
Раздел 2
Второй раздел заполняется в зависимости от осуществляемой предпринимательской деятельности:
- приводится значение базовой доходности.
- коэффициенты - дефляторы, установленные на отчетный год.
- величина физического показателя указывается по каждому месяцу отчетного периода.
- ставка налога — в зависимости от установленного в регионе сниженного процента или общего 15% значения.
Замечание! В случае когда налогоплательщик был поставлен или снят с учета по ЕНВД, налоговая база определяется исходя из календарных дней неполного месяца ведения деятельности.
Раздел 3
Здесь отражаются показатели уплаченных страховых взносов, позволяющих уменьшить налог. Имеет ряд своих особенностей:
- Для ИП с наемными работниками уменьшение базы происходит на величину уплаченных страховых взносов за работников, но не более 50 процентов.
- Для ИП без работников - налог уменьшается на сумму обязательных фиксированных платежей в Пенсионный фонд (итоговое значение должно быть больше или равно 0)
Замечание! 2018 год: взносы в ПФР - 26545 руб; ФФОМС - 5840 руб.
Образец заполнения декларации
ИП Петров Петр Петрович занимается розничной торговлей в г. Краснодаре и имеет 3 работников, за которых во втором квартале 2017 г были уплачены взносы в размере 3000 рублей. Фиксированные взносы в текущем периоде предприниматель не перечислял. Площадь торгового места - величина физического показателя для розницы равен 10 квадратных метров. Заполнение бланка в этом примере происходит в excel, его форму можно бесплатно скачать ниже.
Нулевая отчетность по ЕНВД
Основной смысл единого налога - это показатель предполагаемого дохода с деятельности независимо от реально полученной выручки. Если предприниматель не осуществляет своей деятельности, то он обязан подать заявление в налоговые органы о прекращении работ в установленном порядке, используя специальный бланк по форме, разработанной ФНС России (скачать бланк заявления о снятии с учета можно в конце статьи).
Однако, бывают ситуации, когда деятельность в периоде не осуществлялась. В другом налоге вопрос о нулевой отчетности не появляется, но ЕНВД - довольно специфический налог. Если в отчетном периоде заявление не поступало, но операции не производились, то есть 3 варианта выхода из положения:
- Уточнить у налоговых органов, принимается ли нулевая декларация по ЕНВД. Если прием осуществляется, то вместо физических показателей в бланке ставятся прочерки.
Внимание! Для подтверждения отсутствия физических показателей при сдаче нулевой декларации необходимо предоставить подтверждающие документы (например, больничные, договор на продажу недвижимости и другое).
- Предоставить заявление на снятие с учета по образцу и сдавать нулевые отчетности по общей системе налогообложения в установленной законодательством форме.
- Если при регистрации ИП подавалось заявление на упрощенную систему, а операций по ЕНВД не происходило, то после уведомления налоговиков о прекращении деятельности подаются отчетности единого упрощенного налога по формам данной системы налогообложения.
Единый налог на вмененный доход - удобный специализированный режим, позволяющий сократить затраты на уплату прочих налогов и время на предоставление отчетностей. Но вместе с тем, при отсутствии предполагаемой выгоды от бизнеса, налог в каждом периоде все равно должен быть уплачен в полном объеме, что может вызывать определенные трудности.
Четыре раза в год, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, плательщики «вмененного» налога сдают декларацию по ЕНВД . Особенность этого налога такова, что он начисляется не на фактически полученный, а на предполагаемый доход. Поэтому, даже при отсутствии поступлений от бизнеса в отчетном периоде, сдавать нужно полноценную декларацию, а не нулевую . Далее речь пойдет о том, как заполнить декларацию по «вмененному» налогу в 2016 году.
Порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2016
С начала 2016 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 в редакции от 22.12.2015 . Этим же приказом утвержден и порядок ее заполнения.
Декларация состоит из четырех листов: титульного листа и трех разделов. Основные правила ее заполнения следующие:
- Все листы подлежат заполнению и сквозной нумерации.
- Заполнить декларацию ЕНВД можно вручную (только синей или черной ручкой, не допуская исправлений и использования корректирующих средств) или на компьютере, распечатав затем все листы на принтере. Не допускается двусторонняя печать.
- Нельзя скреплять листы степлером или прошивать их.
- В каждой ячейке указывается только один знак. Во всех пустых клетках проставляются прочерки.
- Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
- Вверху каждой страницы декларации ставится ИНН и КПП плательщика (ИП указывают только ИНН).
- Суммы округляются до полных рублей.
Все необходимые при заполнении коды (налоговых периодов, субъектов РФ, видов предпринимательской деятельности и др.) содержатся в приложениях к названному выше Порядку заполнения декларации по ЕНВД.
Сразу скажем, что заполнять разделы декларации последовательно, начиная с первого, не получится. О том, как это лучше сделать, расскажет наша инструкция по заполнению декларации ЕНВД 2016.
Раздел 2
Начинать заполнение лучше с раздела 2, где производится расчет ЕНВД по каждому виду бизнеса и адресу деятельности. Листов с разделом 2 может быть несколько.
Код вида деятельности по строке 010 выбираем из приложения № 5 к порядку заполнения.
Базовая доходность указывается согласно ст. 346.29 НК.
Коэффициенты:
- К1 по строке 050 в 2016 году равен 1,798
- К2 по строке 060 – его значение устанавливается на региональном уровне.
По строкам 070-090 нужно указать по месяцам физические показатели и количество отработанных на «вмененке» дней, а также налоговую базу. Если не весь месяц отработан на ЕНВД, то укажите число дней, когда применялся вмененный налог, если же вы полный месяц трудились на ЕНВД, то поставьте в графе 3 прочерк, указав только величину физпоказателя по графе 2. По графе 4 налоговая база рассчитывается по следующей формуле:
- гр. 4 по стр. 070 (080, 090) = стр. 040*стр.050*стр.060*гр.2 стр.070 (080, 090) - если месяц отработан на ЕНВД полностью;
- гр. 4 по стр. 070 (080, 090) = стр. 040 * стр.050 * стр.060 * гр.2 стр.070 (080, 090) * гр.3 стр.070 (080, 090) / число календарных дней в месяце – если месяц на ЕНВД отработан не полностью.
По строке 100 складываем все суммы и получаем общую налоговую базу.
Обратите внимание, что ставка налога 15% теперь не у всех плательщиков, на региональном уровне она может отличаться, поэтому для расчета ЕНВД бланк 2016 года предусматривает, что строку 105 раздела 2 заполняет сам «вмененщик».
Ставку умножаем на налоговую базу, и результат вносим в строку 110. Единый налог за квартал по одному виду вмененной деятельности рассчитан.
Раздел 3
В зависимости от признака плательщика, указанного по строке 005 (работодатель, или ИП без работников), сделаем необходимые вычеты из суммы налога, при этом:
- строка 020 (не заполняют ИП без работников) - это сумма страховых взносов за сотрудников, из которой принять к вычету можно не более 50% от суммы налога по строке 010;
- строка 030 - сумма страховых взносов ИП «за себя», заполняют только ИП без работников.
- По строке 040 укажем результат после произведенных вычетов согласно нашей инструкции.
Раздел 1
И наконец, в разделе 1 делается распределение суммы ЕНВД по кодам ОКТМО. Если «вмененная» деятельность ведется в разных округах, то налог распределяется на каждый код пропорционально доле в общей сумме налога.
По строке 010 указываем код ОКТМО, в строку 020 ставим сумму налога, сделав следующий расчет:
- Стр. 020 = стр.040 разд.3 * сумма строк 110 разд.2 по этому коду ОКТМО / стр.010 разд.3
Если кодов несколько, то расчет делается по каждому из них. В итоге, проверьте себя, сложив сумму налога по всем ОКТМО – она должна быть равна строке 040 раздела 3.
Титульный лист
Титульный лист заполняем последним:
- Пронумеруйте все заполненные листы декларации, начиная с титула.
- Номер корректировки при первоначальной сдаче – 0.
- Коды налогового периода указаны в приложении № 1 к Порядку заполнения: для отчета за 3 квартал 2016 года указываем код 23.
- Код по месту учета – смотрим Приложение № 3 к Порядку заполнения декларации.
- Далее укажите наименование или имя, код ОКВЭД, номер телефона.
- Код реорганизации ставим только если она имела место, выбираем его из приложения № 2 к Порядку.
- Укажите количество страниц декларации и приложений (если есть).
- Поставьте подпись и печать на титульном листе, а также подписи на остальных страницах декларации.
Образец заполнения ЕНВД
Приведем для декларации по ЕНВД пример заполнения 2016 для ИП с работниками. ИП начал работать на ЕНВД в августе 2016 года.
