Очень часто при расчете налога допускаются ошибки и в редких случаях «в свою пользу», оплачивая сумму больше требуемой.
Как подтвердить переплату
Как только обнаружено, что по налогу произошла переплата, нужно понять как именно она образовалась. Если ошибка допущена из-за неправильных расчетных операций (напр. подсчет налоговой базы, льгот), то возврат переплаты по налогам, нужно начать с подачи «уточненки».
Декларация – заявление о сумме налога, подлежащего уплате (ст.80 НК РФ). И если в декларации указана сумма в N рублей, то она и должна поступить. Следовательно, прежде чем подавать заявление о переплате, необходимо исправить сведения в декларации, т.е. сделать так, чтобы сумма, подлежащая уплате, была действительно меньше, чем сумма, поступившая и отраженная на его лицевом счете налогоплательщика.
Подача «уточненки», один из способов как можно вернуть переплату по налогам. Есть еще варианты, рассмотрим их ниже.
Переплату обнаружат при камеральной или выездной проверке, как правило, это неправильно заполнение декларации и арифметические ошибки. О каждой ошибке ФНС письменно уведомляет, это извещение и подтверждает переплату.
По акту сверки. Если этот документ существует, и подписан сотрудниками ФНС, то подавать «уточненку» не нужно. Сверку может инициировать как налоговая так и плательщик.
Если переплата по налогу подтверждена в судебном порядке (постановление ФАС УО от 02.07.08 № Ф09-5218/07-С3)
Как поступить с переплатой по налогам
Когда переплата подтверждена документально, необходимо решить что с ней делать.
Возвращенной суммой переплаты можно покрыть недоимку, пени или штрафы. Но недоимку покрыть можно только по налогам того же типа, Например излишки по федеральным налогам (напр. налог на прибыль), можно направить на погашение недоимки по таким же федеральным налогам (напр. ). По региональному, распределять только на региональные. Местный на местный. Тоже самое и со штрафами и пенями.
Зачет переплаты в счет будущих платежей, но также только в пределах того же типа налога.
Возврат денежных средств организации.
Как оформить выбор
После того, как вы решили, что сделать с переплатой, нужно сообщить в ФНС о вашем решении, подав заявление. В нем нужно указать:
- Сумму которую нужно вернуть (зачесть)
- Чем подтверждена переплата
- По какому налогу возникла переплата
- Что вы будете делать с переплатой (возврат или зачет)
- Если возврат. Указать счет на который нужно перечислить излишек
- Если зачет. Указать в счет какого платежа по налогу
Также возможно «разделение» излишка. Например, часть на погашение недоимки, часть на зачет в счет последующих платежей, часть – возврат на счет компании. Для такого разделения нужно подать заявление в течение 3 дней со дня уплаты излишка.
Завяление подается в 2-ух экземлярах, на втором ставится печать налоговой. После этого в течение 10 дней принимает решение.
В случае возврата денежных средств, деньги поступают на расчетный счет не позднее 1 месяца, с даты подачи заявления. Если деньги не пришли, начисляются пени, как раз для этого и нужно хранить 2-ой экземпляр.
P.S. По ст. 78 НК РФ, налоговая может сама рассчитать и зачесть переплату в счет существующей недоимки. Если вам не все равно, по какой недоимке зачтут переплату, нужно подавать заявление.
Переплата по налогу, даже очень небольшая – она как в пословице: «невелика напасть, а спать не дает». Полное погружение в тему позволит с легкостью восстановить баланс в налоговых платежах, пока срок исковой давности не сделал мучительно больно.
В целом план действий несложный: обнаружили ⇒ выбрали: возврат или зачет ⇒ подали заявление в налоговую ⇒ получили возврат или зачет переплаты.
БЛАНКИ И ФОРМЫ по теме
Итак, переплата по налогу: как вернуть? – читайте ниже во всех подробностях и с иллюстрациями . (в статье в основном говорится о переплате по «налогу», но все изложенное верно также и для штрафов и пеней по налогам – прим. редакции )
Содержание статьи
|
Что делать, если образовалась переплата по налогу?
Переплата по налогу может возникнуть в двух случаях:
- вы ошиблись – это излишне уплаченный налог;
- ошибся налоговый орган – это излишне взысканный налог.
Во втором случае – сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с процентами (со дня, следующего за взысканием по день возврата или зачета по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в этот период).
Отличительный критерий – основание перечисления в бюджет.
Излишне уплаченный налог образуется, если вы уплатили сумму больше, чем полагается по закону. Причины могут быть разные, например:
- предприниматель сам (без «помощи» налоговиков) неверно рассчитал сумму налога;
- ошибка в платежке (неверная сумма, неверные реквизиты, повторный платеж и т.д.);
- изменение налогового режима (например, в середине года утеряно право на применение УСН, а авансовые платежи уже прошли), изменение законодательства;
- по итогам года итоговая сумм налога меньше произведенных авансовых платежей.
Общее основание у этих причин – переплата сделана предпринимателем без участия налогового органа. Если налоговики вынесли решение, выставили требование, а вы его оплатили, пусть и добровольно, – это уже излишне взысканный налог.
Излишне взысканный налог – в бюджет перечислено больше, чем требует законодательство, и к этому привели действия налогового органа. Например:
- инспекция доначислила налоги, а предприниматель их оспорил в суде, но на момент решения суда деньги уже перечислены в бюджет;
- налоговый орган начислил налог, штраф, пени, отразил это в решении по итогам налоговой проверки и (или) в требовании, суммы перечислены в бюджет, после чего выявлены ошибки. При этом неважно, предприниматель добровольно уплатил лишние суммы, или они были взысканы принудительно, важно, что основанием были «расчеты» ФНС;
- налоговики выявили переплату по налогу и самостоятельно провели зачет в счет недоимки, впоследствии выяснилось, что переплата была, а вот долги, в погашении которых зачтена переплата, начислены ошибочно (неправомерный зачет с даты его проведения можно считать излишне взысканной суммой).
Образовавшуюся переплату можно:
- зачесть в счет имеющейся задолженности по налогам (штрафам, пеням);
- зачесть в счет предстоящих платежей;
- вернуть на расчетный счет.
Процедура «зачета» переплаты более проста, чем возврат, как правило, на зачет налоговые органы идут охотнее. Но зачет возможен только между налогами одного уровня (см. следующий пункт темы).
Если есть задолженность по налогам (пеням, штрафам), которую можно зачесть, – сначала будет проведен зачет в счет их погашения, оставшейся суммой можно распорядиться по своему усмотрению.
При наличии долгов, возможных к зачету, налоговики могут и самостоятельно направить образовавшуюся переплату на погашение задолженности, без вашего заявления, известив вас «по факту». Но такую самостоятельность они проявляют не всегда. Поэтому можно не ждать ФНС и проявить инициативу: быстрее пройдет зачет – меньше пени.
Если переплата является излишне взысканной суммой, долги по налогам отсутствуют, и вы хотите зачесть суммы в счет будущих платежей – может возникнуть вопрос, поскольку в Налоговом кодексе нет прямого указания на возможность такого зачета (прописано только про возврат таких сумм). Утвержденные формы заявлений для такой «опции» требуют незначительной корректировки. Однако налоговые органы могут на это пойти (внутренние регламенты им позволяют подобный зачет). Но лучше все-таки предварительно проконсультироваться в инспекции.
Для возврата или зачета переплат по налогам необходимо направить в ФНС заявление. Формы заявлений утверждены Приказом № ММВ-7-8/09 (см. далее).
Между какими налогами можно провести зачет?
Все налоги делятся на группы (виды): федеральные, региональные и местные. Такое распределение устанавливает Налоговый кодекс (ст. 12 – 15).
Федеральные налоги и сборы:
- налоги в рамках специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент)
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональные налоги:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местные налоги и сборы:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Зачет переплаты можно провести только между налогами одной группы (вида), вне зависимости от того, в какой бюджет идут поступления и по какому КБК (коду бюджетной классификации).
Кроме того, предприниматель может выступать налоговым агентом: например, перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы своих сотрудников. Проводить зачет между налогами, по которым ИП выступает налоговым агентом, и налогами, по которым ИП является налогоплательщиком, также нельзя.
Заявление на зачет излишне уплаченного или взысканного налога (форма / бланк, образец)
Прил. № 9 к Приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@: открыть для просмотра или для заполнения (doc, 32КБ).
Заявление о возврате излишне уплаченного или взысканного налога (форма / бланк, образец)
Прил. № 8 к Приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@: открыть для просмотра или для заполнения (doc, 34КБ).
Образец заполнения с комментариями.
Куда обращаться для зачета или возврата сумм налогов, пеней, штрафов?
По общему правилу необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации (т.е. по месту учета).
Если предприниматель зарегистрирован в нескольких налоговых инспекциях (по месту ведения бизнеса, по месту нахождения недвижимости), заявление лучше направить в налоговый орган, где выявлена переплата, – такого мнения придерживается Минфин. Хотя ФНС в ряде случаев считает, что налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать, в какую налоговую инспекцию ему удобнее обратиться.
Если ошибка обнаружена после смены налоговой, все заявления подаются по месту текущего налогового учета.
Некоторая путаница может возникнуть, если была смена налоговой в тот период, когда вопрос с зачетом / возвратом был «в процессе». Например, предприниматель подал заявление и сменил ФНС до вынесения решения налоговой. В такой ситуации налоговый орган по старому месту регистрации должен завершить вопрос, – это не прописано в НК РФ, но следует из судебной практики.
Если решение налоговый орган по «старой» регистрации вынес, а предприниматель оспорил его в суде, суд может обязать исполнить обязательства по возврату / зачету налоговую инспекцию, как по старому, так и по новому месту регистрации (с точки зрения суда, налоговые органы – это централизованная система).
Вернуть / зачесть переплату можно и в судебном порядке.
При этом для излишне уплаченных сумм обязательно обратиться сначала в налоговый орган, если получен отказ или решение не получено вообще – необходимо обратиться с жалобой в вышестоящий орган и только после этого – в суд.
По поводу излишне взысканных налогов можно обращаться напрямую в суд, но можно также направить сначала заявление в ФНС.
В какой срок нужно подать заявление о зачете или возврате переплаты по налогу?
Излишне уплаченный налог
Срок обращения в налоговый орган – 3 года. В общем случае начало исчисления срока идет с момента уплаты.
Особенности:
- Если переплата образовалась при перечислении авансовых платежей (то есть по итогам года сумм налога оказалась меньше, чем уже перечисленные авансовые платежи), то начало трехлетнего срока идет с даты подачи годовой декларации. Или с установленной законом даты подачи декларации, если декларация подана с опозданием.
- Если налог уплачивался частями (несколькими платежами) и образовалась переплата, срок исчисляется для каждого платежа отдельно.
Правила исчисления срока:
- срок истекает в соответствующие число и месяц последнего года срока (т.е. то же число того же месяца через три года);
- если дата окончания срока выпадает на выходной или праздничный день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день.
Например: ошибочный платеж произведен 28 октября 2014 года, поскольку 28 октября 2017 года – суббота, то обратиться за возвратом (зачетом) переплаты необходимо по 30 октября 2017 года включительно.
Срок обращения в суд при оспаривании решения налоговиков – 3 месяца со дня, когда налоговый орган отказал в зачете (возврате) либо не вынес решение о зачете (возврате) в установленный Налоговым кодексом срок (это 10 рабочих дней).
В суд можно также обратиться с материальным требованием о зачете или возврате излишне уплаченных налогов, т.е. подать в суд заявление не об обжаловании решения налогового органа, а о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога. В этом случае действует общий срок исковой давности – 3 года. Грань тут тонкая, юридическая: если у вас именно такой случай – обратитесь к юристу.
Излишне взысканный налог
Срок обращения в налоговый орган – 1 месяц со дня, когда вы узнали о взыскании, или когда вступил в силу судебный акт о неправомерном взыскании налога.
Срок обращения в суд – 3 года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о взыскании излишних платежей.
P.S. Все сделали и ждете возврат или зачет? Наберитесь терпения...
В какой срок инспекция вернет (зачтет) переплату по налогам?
Принять решение о зачете либо возврате сумм налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней после получения от вас заявления. О своем решении налоговики должны уведомить в течение 5 рабочих дней после его принятия.
При положительном решении проводится:
- зачет – в течение 10 рабочих дней;
- возврат – в течение одного месяца.
Срок в общем случае считается от даты получения ФНС заявления налогоплательщика.
Но. Если переплата выявлена предпринимателем, налоговый орган вправе поверить не сразу и инициировать дополнительные процедуры:
- провести сверку налоговых платежей – не более 15 рабочих дней (если нет расхождений – 10 рабочих дней);
- провести камеральную проверку (если наличие переплаты следует из декларации, например, годовой или уточняющей) – не более 3 месяцев.
И уже по окончании данных процедур идет отсчет срока для принятия решения ФНС и проведения зачета и возврата переплаты, т.е. плюс 10 рабочих дней для зачета или плюс месяц для возврата средств.
- Статья 78 Налогового кодекса РФ (часть 1) «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа»
- Статья 79 Налогового кодекса РФ (часть 1) «Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа»
- Приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов"
- Письмо Минфина России от 12.07.2010 N 03-02-07/1-315 (зачет и возврат излишних платежей в бюджет осуществляет та инспекция по месту вашего учета, которая выявила переплату)
- Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, п. 33 (по излишне уплаченным платежам обращение в суд возможно только после того, как инспекция отказала в удовлетворении требования или оставила его без ответа)
- ч. 4 ст. 198 АПК РФ (срок обращения в суд при оспаривании решения или действия (бездействие) налоговых органов три месяца)
Как происходит возврат налога ИП, который по каким-либо причинам заплатил больше, чем было нужно? Таким вопросом обеспокоены многие предприниматели. Каждый, кто платит налоги, иногда может переплачивать по ним. В этом случае возможно зачесть сумму или вернуть ее, эти процедуры предусмотрены Налоговым кодексом.
Как можно вернуть переплаченную сумму налога ИП
Каждый налогоплательщик должен знать о том, что он имеет право вернуть или зачесть переплаченную сумму, которая была зачислена в бюджетные органы. Если говорить точнее, то право на возврат налогов индивидуальному предпринимателю прописано в ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации. Превышение суммы выплат может произойти из-за того, что сам плательщик уплатил сверх нужного, или из-за того, что цифра у налоговой инспекции оказалась больше, чем была на самом деле. Помимо установления самого факта наличия права зачета и возврата, в Налоговом кодексе прописаны и процедуры реализации этого права.
Зачастую переплата происходит из-за влияния человеческого фактора, из-за технических неполадок и отсутствия точности в исчислении выплат. Возможны проблемы при расчетах, при заполнении платежных поручений.
Заметить факт переплаты может и плательщик, и налоговый орган.
Если налоговая инспекция подозревает наличие переплаты, то она обращается к налогоплательщику с предложением провести сверку. Притом выверка не является обязанностью налогового органа. Поэтому зачастую о переплате просит плательщик посредством заявления в налоговую инспекцию.
Первоначально для выполнения этой операции необходимо подать заявление в налоговый орган. Для заявления на возврат налога ИП не существует строго установленной формы. Главное, чтобы в нем были указаны: наименование организации, Ф. И. О. ИП, идентификационный номер налогоплательщика и КПП, адрес фактического местонахождения организации или место прописки предпринимателя. Важно также указать контактные данные, например номер телефона, e-mail, чтобы можно было оперативно связаться.
Помимо данных индивидуального предпринимателя, нужно указать, переплата по каким взносам и в каком размере произошла, код бюджетной классификации и ОКТМО или ОКАТО, а еще временной промежуток, в который образовалась переплата, и ее причины.
В конце заявления указываются реквизиты поручения, дата пересылки, сумма, которую необходимо вернуть, и банковские реквизиты для осуществления возврата денежных средств на счет.
Вернуться к оглавлению
Сроки подачи заявления
Однако нельзя потребовать возврат налога ИП или передачу уплаченных средств через какой-то длительный промежуток времени. Заявление направляется в течение 3 лет с момента оплаты взноса, по которому произошла переплата.
Сумма будет перечислена на расчетный счет налогоплательщика в любой день на протяжении месяца со дня подачи заявления. Если же Налоговая инспекция задержала платеж и превысила срок возврата, то за каждый день просрочки начисляются проценты, которые определены ставкой рефинансирования Банка России.
Возврат налогов индивидуальному предпринимателю происходит в среднем 3 месяца, и сумма направляется к налогоплательщику для исполнения обязанностей по поводу уплаты бюджетных взносов.
Если произошла недоимка в один из бюджетов, то происходит зачет. Через 3 месяца сумма возвращается на счет плательщика. Однако этому предшествует написание заявления налогоплательщиком.
Вернуться к оглавлению
Как осуществляется возврат переплаченной суммы
Для косвенных налогов эти процедуры имеют свою особенность. Условия возврата по НДС и акцизам делятся на общие и особые.
Это зависит от того, почему возникла переплата. Если предприниматель ошибся во время заполнения декларации, при расчете и начислении платежа, если ошибка произошла в налоговом органе, к примеру, по поводу выставления поручения по инкассо, то условия принимаются общими для возврата платежа.
Если во время налоговых вычетов сумма общего начисленного взноса оказалась меньше, то в работу вступают особые правила. Для налога на добавленную стоимость и акцизов способы зачета и возврата установлены ст. 176 и 203 соответственно.
Упрощенная система налогообложения рассчитана на осуществление платежей по общему налогу в конце отчетного периода или в конце года. Также существует еще минимальный налог для ИП. Вся его сумма зачисляется под одним кодом БК, а выплаты по авансам в течение года — на другие коды БК. Это все учитывается при расчете взноса на одинаковый период. Поэтому по ст. 78 все переплаты подлежат зачету на предстоящие налоговые платежи.
Стоит, правда, отметить, что налоговые органы часто отказываются зачитывать переплаты по авансам в пользу минимального налога, указывая разные КБК для этих взносов, и поэтому осуществить зачет становится едва ли возможно по организационным причинам. Если случилось столкнуться с подобной ситуацией, то минимальный налог подлежит уплате, а выплаты по авансам будут по желанию ИП возвращены после подачи заявления.
Организация должна быть на учете в налоговых органах в месте расположения всех подразделений. При возникновении желания возврата (зачета) нужно указывать в заявлении все данные головного офиса.
Возможна ситуация, когда обнаружение переплаты по сумме взноса на одно подразделение произошло после ликвидации оного. Если такое случилось, то декларация тоже подается по месту нахождения головной организации.
Осуществляя свою деятельность, хозяйствующий субъект должен, при наличии базы по налогообложению, исчислять и уплачивать обязательные платежи в бюджет. Порою ситуация складывается так, что либо он сам допускает переплату по какому-либо налогу, либо ИФНС снимает налог в безакцептном порядке. При этом законодательство предусматривает возврат излишне уплаченного налога.
Если субъект увидит переплату по обязательным платежам, то вначале необходимо разобраться – каким образом она возникла.
Это может быть в случае, если:
- Была допущена ошибка при уплате налога.
- Если авансовые платежи по итогу за год оказались больше, чем в годовой декларации (например, переплата по налогу на прибыль или переплата по УСН отражена по результатам года в ).
- Использование льготы по налогу, когда одновременно происходит оплата налога юрлицом и снятие его по решению ИФНС и т.д.
Переплата по налогам может быть возвращена, только когда с этим фактом согласны налоговые органы. НК РФ устанавливает, что ИФНС должна в срок 10 дней с момента обнаружения излишней оплаты сообщить плательщику об этом, чтобы он принял соответствующее решение. Но на практике такое встречается очень редко.
Однако, сам налогоплательщик имеет право, при обнаружении переплаты, подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Перед этим ему желательно провести сверку с ИФНС по расчетам. Это можно и не делать, тогда инспекторы ИФНС, при возникновении вопросов, попросят предоставить ряд документов, которые подтверждают факт переплаты.
бухпроффи
Важно! Налогоплательщик должен также помнить, что возврат излишне уплаченного налога возможен только, если с момента его переплаты не прошло три года.
Если переплата возникла по вине налоговых органов, то вернуть эту сумму налога можно в течение одного месяца с момента, когда налогоплательщик узнал об этом, или же с даты вступления в силу судебного решения.
Однако, в последнем случае ИФНС может воспользоваться временем в течение трех месяцев для проверки факта переплаты и принятия решения о возврате.
В каком случае вернуть деньги не возможно
Случаются и такие ситуации, когда ИФНС выносит отказ по возврату переплаты налога. Довольно часто это связано с тем, что налогоплательщики пропускают установленные законодательством сроки исковой давности в виде трех лет – если переплата по налогу возникла по вине предприятия, одного месяца - когда, виновата в этом сама инспекция.
Здесь имеет большое значение доказательство времени обнаружения факта переплаты по налогу. Если налогоплательщик имеет возможность представить их, и они не выходят за рамки установленных сроков, то через судебное разбирательство можно добиться возвращения излишне оплаченного налога.
Внимание! Отказ о возврате переплаты по налогу можно получить, если у предприятия существуют недоимки перед бюджетом. Ведь в этом случае ИФНС дано право провести в безакцептном порядке зачет.
Возврат или зачет – что лучше
Помимо возврата налога, налогоплательщик имеет право попросить ИФНС произвести зачет сумм возникшей переплаты по налогу в счет имеющихся обязательств предприятия перед бюджетом.
Однако, при зачете излишнего налога действует ограничение. Его можно производить только по налогам в рамках одного бюджета (федерального, регионального или местного).
Решение о возврате или зачете принимает в большинстве случае только налогоплательщик (при отсутствии долгов по налогам). Поэтому, что лучше зачет или возврат, каждый хозяйствующий субъект решает самостоятельно, оценивая сложившуюся ситуацию в конкретных условиях, а также размер суммы излишне уплаченного налога.
Внимание! Налоговые органы предпочтение всегда отдают зачету, так как это позволит им не возвращать деньги. Поэтому процедура зачета осуществляется намного быстрее, и требует меньшего количества документов, чем возврат. Данный факт налогоплательщики также должны учитывать, принимая решения об этом.
Кроме этого имеет значение, в каком статусе возникла переплата по налогу. Ведь если была допущена излишняя уплата налоговым агентом, то учесть эти суммы ему нельзя по обязательствам, где он выступает налогоплательщиком. Здесь возможен только возврат.
Для него разработана специальная форма КНД 1150058. Оно было обновлено в 2017 году, и в настоящее время больше напоминает декларацию. В заявлении нужно указать название компании, сумму переплаты, КБК по налогу, реквизиты расчетного счета налогоплательщика.
Заполненный документ передается в ФНС несколькими способами:
- В бумажном виде лично налогоплательщиком либо его представителем по доверенности;
- Почтовым отправлением с уведомлением о получении;
- В электронном виде через Интернет, но при этом потребуется .
Процесс возврата лишнего налога можно разделить на несколько этапов:
- Определить, что произошла переплата. Это можно сделать, например, запросив у ФНС акт сверки по налогам. Из документа будет видно по какому налогу и в какой сумме произошло излишнее перечисление средств.
- Оформить заявление на возврат. В нем нужно указать сведения о компании, сумму к возврату и реквизиты банковского счета, на который это необходимо сделать;
- Передать заявление в налоговую лично или через представителя, почтой либо при помощи Интернет;
- Через 10 дней получить результат рассмотрения заявления. Если орган неправомерно отказывает в возврате, подготовить документы для передачи дела в суд;
- В течение месяца с момента подачи заявления ФНС должна произвести возврат денежных средств на расчетный счет;
- Если время вышло, но зачисление так и не было произведено, написать жалобу в вышестоящую инспекцию и подготовить документы для передачи дела в суд.
Как зачесть излишне уплаченный налог
Если налогоплательщик принимает решение не делать возврат излишне уплаченного налога, он может его зачесть:
- В счет дальнейшей оплаты этого же налога;
- В счет погашения долга по другому неуплаченному налогу.
При выполнении зачета необходимо соблюсти правило - зачесть платеж можно только в пределах бюджета того же уровня. Т.е. переплата по федеральному налогу зачтется только на другой федеральный, по региональному - на другой региональный и т. д.
ФНС наделена правом при обнаружении переплаты самостоятельно производить зачет с недоплатой по другому налогу. Согласия компании в этом случае для нее не требуется.
Для произведения зачета необходимо подать по специальной форме КНД 1150057.
Внимание! Произвести зачет можно в срок 3 лет с момента совершения переплаты.
Сроки возврата и зачета
Если фирма хочет произвести зачет лишней суммы налога в счет будущих платежей, необходимо подать в ФНС заявление. Работники налоговой должны в срок 10 дней рассмотреть документ и затем, еще в течение 5 дней сообщить налогоплательщику о решении.
Если налоговая самостоятельно принимает решение о зачете переплаты по одному налогу в счет недоплаты по другому налогу, инспектор должен сделать это в срок 10 дней с факта обнаружения переплаты. И также, в срок 5 дней орган должен сообщить о решении.
Если сумма переплаты больше, чем сумма недоплаты, то налоговая должна сделать зачет, и в течение 1 месяца вернуть остаток переплаты на расчетный счет. При нарушении этого срока налогоплательщику полагаются проценты.
Внимание! Если необходим только возврат переплаты по налогам, то нужно подать заявление по специальной форме. Орган его рассматривает в те же сроки (10 дней), после чего в течение месяца производит возврат. Если сроки нарушаются, но необходимо подавать в суд, и требовать не только возврата переплаты, но и процентов. Подать в суд можно в течение 3 лет.
Что делать, если налог списался ошибочно
Налоговая наделена правом без одобрения самого налогоплательщика снимать с него неуплаченные суммы налогов, штрафов или пени.
Иногда такие действия совершаются по ошибке - к примеру, в орган не поступило платежное поручение, или налогоплательщик сам ошибся и указал не те реквизиты, номер КБК и т. д.
Если такое событие все же произошло, то налоговая обязана выполнить возврат неправомерно удержанной суммы. Если у предприятия есть долги по каким-либо другим налогам, то из этого платежа часть может пойти на их погашение, а оставшиеся денежные средства возвращены.
Чтобы произвести возврат необходимо подать в ФНС письменное заявление в свободной форме. В нем нужно изложить обстоятельства дела, приложить подтверждающий документ (платежку с перечислением налога), указать банковские реквизиты для возврата.
бухпроффи
Важно! Заявление нужно подать в срок 1 месяц с момента неправомерного списания. Если этот период пропустить, то вернуть сумму можно будет только путем судебного разбирательства. На это отводится три года.
На обработку поданного заявления отводится 10 дней. Далее, 1 месяц органу отводится на возврат суммы на расчетный счет.
Налоговая не хочет делать возврат – что делать
Налоговый орган может затягивать обработку поданного заявления и не производить возврат. В этом случае не стоит сидеть ждать платежа, а переходить к активным действиям.
Сначала необходимо удостовериться, что в заявлении были указаны верные реквизиты для возврата денежных средств. Это можно сделать на копии документа, которая осталась у подателя.
Если налоговый инспектор отказывается принять заявление, что делать он не имеет права, отправить его можно через почту заказным письмом с уведомлением, либо через интернет. В последнем случае необходимо иметь квалифицированную ЭЦП.
При разговоре с работником ФНС необходимо ссылаться на тот факт, что НК устанавливает срок возврата налога в течение месяца с момента получения заявления. Ни о какой проверке в нем речи не идет.
Если по истечении времени, отведенного законом на обработку заявления и возврат излишне уплаченного налога, налоговая никаких действий не предпринимает, необходимо начинать писать жалобы. Делать это нужно только в письменной форме с отправкой почтой с уведомлением. По закону орган обязан ответить на запрос также в письменной форме.
Звонить и в устной форме пытаться решить вопрос не стоит. Такие обращения нигде не фиксируются, наобещать по телефону можно что угодно, но при судебном разбирательстве это нельзя будет подключить к делу.
Внимание! Если все сроки вышли, а возврата так и нет, необходимо оформлять исковое заявление и обращаться в суд. В нем нужно требовать возврата не только излишне перечисленного налога, но также и процентов за несвоевременную уплату.
Необходимо отметить, что практически все такие разбирательства заканчиваются в пользу налогоплательщика. Суд занимает сторону органа только в случаях нарушений в оформлении поданных документов.
Если у предпринимателя возникла переплата по налогам, он может вернуть ее. Однако получить свои деньги назад он сможет, только если у него не будет задолженности по налогам (пеням или штрафам) того же вида.
Из данной статьи вы узнаете:
Срочная новость для всех предпринимателей: . Подробности читайте в журнале
какие документы нужны для возврата переплаты
нужно ли проходить сверку расчетов
каковы сроки возврата переплаты
Порядок возврата переплаты по налогам
В первую очередь для подтверждения факта переплаты пройдите сверку расчетов с бюджетом. Для этого подайте в инспекцию заявление. Срок проведения сверки – 10 рабочих дней.
Обратите внимание: факт излишней уплаты налога может быть выявлен не только предпринимателем, но и инспекцией. В этом случае налоговики должны известить предпринимателя о переплате в течение 10 рабочих дней.
Во-вторых, напишите в инспекцию заявление на возврат переплаты. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Образец заявления на возврат переплаты представлен ниже.
Обратите внимание: если имеется задолженность перед бюджетом, то налоговики сначала направят переплату на ее погашение. И только после этого оставшаяся сумма будет возвращена предпринимателю. Однако если срок взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам) истек, инспекция должна вернуть излишне уплаченные суммы полностью.
Сроки подачи заявления на возврат переплаты
На подачу заявления у предпринимателя есть три года. При этом дата начала отсчета трехлетнего периода будет зависеть от причины образования переплаты.
Если переплата образовалась из-за ошибок в платежке, подать заявление на возврат можно в течение трех лет с момента совершения платежа.
Если переплата образовалась при уплате авансовых платежей по налогу, трехлетний срок следует отсчитывать с даты подачи декларации за год.
При образовании переплаты в результате подачи декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению, трехлетний срок отсчитывается с даты подачи декларации.
Срок возврата переплаты
Вынести решение о возврате переплаты по налогам налоговики обязаны в течение 10 рабочих дней после получения вашего заявления или подписания акта сверки расчетов.
Если вместе с заявление на возврат представлена уточненная декларация, то решение о возврате принимается в течение 10 рабочих после завершения камеральной проверки.
О принятом решении налоговики должны сообщить письменно в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения. Для этого предпринимателю будет передано извещение с приложением копии решения о возврате переплаты.
Также после принятия решения, но до окончания 10дневного срока рассмотрения заявления налоговики направляют в орган Федерального казначейства поручение на возврат излишней суммы.
Казначейство, в свою очередь, перечисляет указанную сумму на счет предпринимателя. Излишне уплаченная сумма налога считается возвращенной с даты поступления платежа в банк предпринимателя.
В целом для возврата излишне уплаченных платежей отводится один месяц со дня получения инспекцией заявления о возврате переплаты или окончания камеральной проверки.
Если инспекцией будут нарушены сроки возврата переплаты, она должны будет выплатить предпринимателю проценты за просрочку. Проценты начисляются за каждый день нарушения срока возврата исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
