Налоговый период для налога землю. Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу? Примеры установленных сроков уплаты земельного налога организациями

Налогоплательщики-организации по нему самостоятельно. Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и налоговой процентной ставки (п. п. 1, 2 ст. 396 НК РФ). Налогоплательщики, для которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II, III кварталов текущего налогового периода как 1/4 произведения соответствующей налоговой процентной ставки и кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ). По истечении налогового периода сумма налога определяется как разница между суммой, начисленной за год, и суммами авансовых платежей в течение этого года (п. 5 ст. 396 НК РФ).

Заметим, что представительный орган муниципального образования и органы государственной власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 9 ст. 396 НК РФ).

Пример 1. Учреждение является собственником земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования. Нормативным правовым актом органа местного самоуправления установлено, что данное учреждение является плательщиком земельного налога и обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по нему. Налоговая ставка определена в размере 1%. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2009 составляет 3 млн руб. Необходимо рассчитать сумму налога за 2009 г. и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение 2009 г.

Учреждению следует уплатить за I квартал, полугодие и девять месяцев авансовые платежи в размере 7500 руб. (3 000 000 руб. x 1% x 1/4). По истечении календарного года сумма налога составит 7500 руб. ((3 000 000 руб. x 1%) - (7500 руб. x 3 кв.)).

В случае если учреждение владеет земельным участком не с начала календарного года, для расчета налога применяют коэффициент использования земельного участка. Коэффициент рассчитывается как отношение количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности учреждения, к количеству календарных месяцев в отчетном периоде. Если право собственности возникло или прекратилось до 15-го числа месяца включительно, то за целый месяц принимают месяц возникновения прав, а если после 15-го числа, то за целый месяц принимают месяц прекращения права (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Пример 2. Учреждение получило земельный участок в бессрочное пользование с 14.04.2009. Ставка земельного налога определена в размере 1,5%. Кадастровая стоимость участка на 01.01.2009 составила 2 млн руб. Необходимо рассчитать сумму авансового платежа за III квартал 2009 г.

Коэффициент владения земельным участком равен 0,7 ((6 / 9) мес.). Сумма авансового платежа за III квартал 2009 г. составит 5250 руб. (2 000 000 руб. x 1,5% x 1/4 x 0,7).

Платить или нет земельный налог в 2019 году для юридических лиц, зависит от того, как оформлена земля и кому принадлежит. Чтобы рассчитать налог, надо знать кадастровую стоимость и ставки земельного налога на 2019 год. Из статьи вы узнаете срок уплаты налога на землю организациями, ставку и порядок расчета налога.

Срок уплаты земельного налога для юридических лиц в 2019 году

Земельный налог является местным (ст. 15 НК РФ). Чтобы узнать сроки уплаты земельного налога для юрлиц в 2019 году, ознакомьтесь с законами представительных органов местных властей.

Узнать сроки уплаты налога на землю в 2019 году можно с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России nalog.ru.

Для получения информации нужно выбрать на странице поиска:

• вид налога и год, за который нужны данные;
• интересующий регион и муниципальное образование.

Результат выводится в виде таблицы, где указаны реквизиты регионального закона. В правой крайней ячейке — «Подробнее». Если ее нажать, снизу раскрываются сроки уплаты и ставки (см. рисунок).

Например, компании Москвы должны платить по итогам года не позднее 1 февраля. Авансовые платежи по налогу надо перечислять не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кто платит земельный налог организаций в 2019 году

Земельный налог для юридических лиц в 2019 году платят все организации, которые владеют земельными участками на праве:

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Такие правила установлены статье 388 Налогового кодекса.

• Справка
• Когда уплата земельного налога юридическими лицами не обязательна.
• Земельный налог не платят, если:
• на землю оформлено право безвозмездного срочного пользования;
• компания взяла участок в аренду;
• участок входит в перечень земель, освобожденных от налогообложения (п. 2 ст. 389 НК РФ). Например, в этот перечень включены земли лесного фонда. Посмотрите полный список земель , за которые не надо платить налог.

Кроме этого, законодательство устанавливает льготы по земельному налогу для юридических лиц. Они делятся на два вида.

Первый - федеральные (установлены статьей 395 НК РФ. К примеру, не платят религиозные организации с земель, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения. Или общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов).

Второй - местные (устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Например, в отдельных регионах предусмотрена необлагаемая площадь земельного участка.

Отвечает Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

«Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, обязанность по уплате земельного налога не возникает. Нормативная цена земли в этом случае не используется.

Особый порядок действует в Крыму и Севастополе. Если кадастровая стоимость земельных участков в этих регионах не утверждена, налог следует платить исходя из нормативной оценки земли. Так следует поступать до 1 января года, следующего за тем, в котором будут утверждены результаты кадастровой оценки. Например, если кадастровая стоимость земельного участка установлена... »

Как рассчитать земельный налог в 2019 году для юридических лиц

Чтобы сделать расчет земельного налога, нужно знать кадастровую стоимость земельного участка и налоговую ставку.

Базой для земельного налога юридических лиц является кадастровая стоимость участка. Ее определяют на 1 января налогового периода (ст. 390, 391 НК РФ).

Земельный налог, подлежащий уплате по итогам календарного года, рассчитайте по формуле:

Особые правила для расчета земельного налога есть для случая. когда право на участок появилось или прекратилось в середине месяца. В таком случае используют специальный коэффициент. Его считают по формуле:

В расчет полных месяцев включают месяц, в котором участок был в собственности с 1 по 15 число включительно (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Сумму за год посчитайте по формуле:

Примеры расчета:

Ставка земельного налога для юридических лиц в 2019 году

Ставки земельного налога на 2019 год устанавливают местными нормативно-правовыми актами. Однако в кодексе есть максимальная налоговая ставка на земельный налог для юрлиц (ст. 394 НК РФ):

• 0,3 процента для земель, которые используют для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, под жилищно-коммунальными объектами. Такой же этот процент применяют для сельскохозяйственных земель и земель, которые используют для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• 1,5 процента для остальных земельных участков.

Как юридическим лицам платить земельный налог

Земельный налог для юридических лиц в 2019 году перечисляйте в ту инспекцию, где фактически находится земельный участок.

Если компания владеет землей, расположенной на территории разных муниципальных образований, деньги придется перечислить в бюджет каждого муниципалитета, на территории которых находится земля.

Узнать реквизиты налоговой можно в новом сервисе « ». Просто кликните на свой регион и выберите нужную инспекцию.

Найти актуальный КБК для земельного налога можно с помощью сервиса от экспертов Системы Главбух . Выберите вид и назначение платежа и получите нужный КБК. Также перечень КБК на 2019 год .

Ответственность за неуплату земельного налога

Если компания нарушит установленный местным законодательством срок, придется заплатить пени. Их начислят за каждый календарный день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ).

Компанию могут и оштрафовать за несвоевременную уплату по итогам года. Его сумма - 20 процентов от неперечисленной суммы (ст. 122 НК РФ).

Нормы по земельному налогу, в том числе и сроки его уплаты, и возможность оплаты авансовых платежей целиком и полностью регулируются нормативными правовыми актами представительных органов регионов РФ (п. 1. ст. 387 НК РФ).

Земельный налог: сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу необходимо знать всем собственникам земельных участков. Правильность начисления земельного налога и своевременность его оплаты позволят собственнику избежать споров с налоговиками и штрафных санкций.

Законодательство о земельном налоге

Земельный кодекс, принятый законом от 25.10.01 № 136-ФЗ, предусматривает использование земли на платной основе. Им же устанавливается разграничение земель по их назначению, праву собственности и другим параметрам. Плата за использование земли подразумевает оплату земельного налога .

Впервые земельный налог был введен законом от 29.11.04 г. № 141-ФЗ. Этот закон ввел в НК РФ главу 31, посвященную земельному налогу, который относят к местным - муниципальные или городские власти принимают правовые документы по введению этого налога на своей территории. При этом они базируются на положениях Налогового кодекса, определяя ставки налога и сроки его уплаты. При определении льгот для плательщиков налога они исходят из местной специфики.

Земельный налог должны оплачивать организации и ИП, а также обычные граждане. Основными требованиями при возникновении необходимости уплаты являются:

• расположение земель на территории, где введен налог;
• земли находятся в собственности, в бессрочном пользовании или пожизненном владении плательщика налога;
• основания для приобретения земли предусмотрены законодательством РФ.

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу?

Земельные участки становятся объектом налогообложения при выполнении вышеупомянутых требований. Не облагают налогом земли, указанные в ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом является календарный год. Организации производят расчет налога самостоятельно, для физических лиц и ИП (начиная с налога за 2015 год) расчет и предоставление уведомления для оплаты осуществляет ИФНС.

Земельный налог за год рассчитывается по формуле:

ЗОН = НБ × Ст,

НБ - налогооблагаемая база, равная кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года;

Ст - ставка налога, утверждаемая муниципалитетами в местном законодательстве.

Показатель Ст не может превышать пределы, установленные Налоговым кодексом:

1. 0,3% для земель:
2. 1,5% для остальных категорий земель.

• сельского хозяйства,
• жилищного строительства,
• дачных поселений и садоводства,
• оборонительных нужд РФ.

Авансовый платеж равен ¼ от исчисленной за год суммы налога.

От налогообложения освобождены организации, перечисленные в ст. 395 НК РФ, и представители коренных народов Севера.

В зависимости от того, находится ли участок земли в совместной или долевой собственности, определяют и налог. Для совместной собственности кадастровая стоимость участка делится поровну между всеми собственниками, для долевой - пропорционально долям.

Срок уплаты авансов для организаций

Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне законе. Сроки оплаты авансов оговариваются в нем же. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Для выяснения подробностей по срокам и характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка. На территории Москвы, например, для уплаты авансовых платежей установлен срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.

Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации, т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.

Авансы для ИП и физических лиц

Для ИП и физических лиц предусмотрена оплата земельного налога после получения соответствующей квитанции (уведомления) от ИФНС. Для них авансовые платежи отсутствуют.

Для ИП обязанность оплаты земельного налога существует независимо от того, какой вид налогообложения он использует. Уплатить налог физлицам и ИП за 2016 год нужно в 2017-м до 1 декабря. В случае переоценки кадастровой стоимости участка налогоплательщик может обратиться в ИФНС с заявлением о пересмотре величины земельного налога.

Физические лица определенных категорий (ст. 391 НК РФ) имеют льготу в размере 10 000 руб., которая уменьшает налоговую базу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2015 года физические лица обязаны сообщать ИФНС о появившихся у них объектах налогообложения (недвижимость, автомобиль, земельный участок).

Форму сообщения можно скачать .

Порядок оплаты авансов

В тех муниципальных образованиях, где приняты законы об авансовых платежах по земельному налогу, определены и сроки их выплаты организациями. Авансовые платежи по налогу рассчитывают по окончании каждого квартала.. В конце налогового периода определяют оставшуюся неуплаченной величину налога и производят оплату. До окончания года установить, переплачен ли налог, организация не может.

При смене владельца земельного участка приобретение права на него наступает в момент перерегистрации на нового владельца. Это право появляется только при внесении записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). Уплата земельного налога зависит от даты перехода права собственности: если до 15-го числа, то налог платит покупатель, если после 15-го числа, то оплату налога осуществляет продавец.

Налогоплательщики должны получать сведения о пересмотре кадастровой стоимости земли от территориального органа Росреестра (Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии).

Итоги

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на землю для организаций устанавливают органы местного самоуправления. Налог оплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

ИП и физлица перечисляют налог до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовые платежи для данных категорий налогоплательщиков не предусмотрены. Расчет налога осуществляет ФНС.

В соответствии с российским законодательством, земельные участки граждан облагаются налогом. Оплачивают его как физические, так и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. При этом ИП и юридические лица обязаны рассчитывать налоговую базу самостоятельно.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Требования законодательства в этой сфере постоянно подвергаются изменениям. Поэтому необходимо отслеживать все нововведения, чтобы разбираться в тонкостях данного вида обязательных платежей.

Общие сведения

Все владельцы предприятий и частных домов, использующие для ведения хозяйственной деятельности землю, обязаны вносить за нее налог. При этом данные виды пошлин не распространяются на заповедники, леса, парки, территории расположения государственных предприятий.

Пример: Стоимость 1 кв. метра земли в МО составляет 18200 рублей. Размер участка ‒ 500 кв. метров.

Участок использует физическое лицо для садоводства, поэтому налоговая ставка равна 0,3%:

• Налоговая база составит: 18200 × 500 = 9100000 рублей.
• Сумма налога составит: 9100000 × 0,003 = 27300 рублей.

Налоговая ставка

Налоговая ставка зависит от того, с какими целями будет использована земля. Для физических лиц ставки таковы:

• 0,3% для земель, приобретенных с целью ведения сельского хозяйства и садоводства;
• 1,5% для всех прочих наделов.

Для юридических лиц и ИП действуют следующие ставки:

• 0,3% для земель, приобретенных под целевое использование для ведения коммерческой деятельности;
• 1,5% для всех прочих категорий земель.

Пример № 1: Компания «А» эксплуатирует землю для выращивания овощей с целью последующей их реализации на рынке. Садоводство является целевым использованием, поэтому ставка по налогу составит 0,3%.

Пример № 2: Организация «Б» занимается грузоперевозками. Для паркинга автотранспорта она эксплуатирует небольшой арендованный участок земли. Поскольку здесь выявляется нецелевое использование, ставка по налогу составит 1,5%.

Получение квитанции

Налоговые органы присылают физическим лицам квитанции, в которых указаны рассчитанные суммы к оплате. Правдоподобность этих цифр граждане могут, в случае необходимости, перепроверить самостоятельно.

В квитанциях для физических лиц указывается вся необходимая информация для совершения платежа, в том числе, сроки и реквизиты. Гражданам необходимо лишь оплатить налог по квитанции. В предъявлении данной бумаги после оплаты каким-либо органам нет необходимости. Однако ее стоит оставить на хранение.

Срок подачи декларации и уплаты

Налоговая инспекция за один месяц до начала периода выплат присылает налогоплательщикам соответствующее уведомление.

• получение вычета;
• полное освобождение от платежа.

Полностью освобождаются от уплаты налога следующие организации:

• Заведения исполнительной власти.
• Религиозные учреждения.
• Фирмы, занимающиеся ремонтированием дорог общего пользования.
• Промысловые учреждения.
• Общества инвалидов и их представители.
• Судостроительные организации.
• Резиденты с наделами в экономической зоне.

Из физических лиц на 2019 год полностью освобождаются от необходимости уплаты взносов лица, живущие на территории Крайнего Севера. Перечень льготников постоянно пополняется новыми категориями.

Платят ли пенсионеры?

Налоговое законодательство обязывает оплачивать налог на землю. При этом до 1.01.1999 данная категория была освобождена от выплат. Согласно принятым правилам, местные власти вправе устанавливать льготы для пенсионеров.

Поэтому решение вопроса о снижении или снятии выплат с пенсионеров полностью зависит от места нахождения земельного надела.

К примеру, в г. Королев (Московская область) пенсионеры могут оплачивать взносы со скидкой в 50% при условии того, что площади принадлежащих им участков менее 1200 кв. метров.

Ответственность за просрочку

Ответственность за просрочку платежа, неуплату или частичную неуплату налога предусмотрена . Она предполагает начисление пени и штрафов.

Юридические лица могут быть оштрафованы только после проведения камеральной проверки Налоговой инспекцией.

Сумма штрафа на основании данных из налоговой декларации юридического лица (ИП), либо сведений ФНС:

• штраф составляет 20% от непогашенной задолженности для организаций, оплативших налог не полностью;
• штраф составляет 40% от налога для компаний, умышленно не перечисливших налог.

Дополнительная мера наказания для юридических лиц ‒ заморозка их денежных счетов по истечению десяти дней после последней даты уплаты. Также налоговые органы могут приостановить денежные переводы предпринимателя или организации.

Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ), и сроки его уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального назначения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Соответственно, чтобы организации понять, в какой срок ей нужно уплачивать земельный налог, она должна ознакомиться с НПА того муниципального образования (законом города федерального значения), на территории которого располагается принадлежащий ей земельный участок.

Срок уплаты земельного налога за год

Представительные органы муниципальных образований, устанавливая срок уплаты земельного налога для юридических лиц, обязаны соблюдать одно правило: этот срок не может быть установлен ранее срока подачи декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 397 НК РФ). То есть установленный срок уплаты налога по итогам года должен быть не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Срок уплаты авансов по земельному налогу

Местные власти могут обязать юрлиц уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение отчетного года. Эти же власти устанавливают и сроки уплаты земельных авансов (п. 2 ст. 397 НК РФ).

Примеры установленных сроков уплаты земельного налога организациями

Например, в Москве организации должны заплатить земельный налог за год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74). То есть срок уплаты земельного налога за 2016 год истекает 01.02.2017.

Кроме того, организации, имеющие земельные участки на территории г. Москвы, должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Перечислить их бюджет они должны не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 , п. 2 ст. 393 НК РФ). Получается, что уплатить авансы по земельному налогу в 2017 году организации должны в следующие сроки:

Земельный налог ИП: срок уплаты

В целях уплаты земельного налога индивидуальные предприниматели приравниваются к обычным физлицам, которые должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного из ИФНС (