Плательщики страховых взносов в 2018 г. будут сдавать расчет касательно суммы их начислений по обновленной форме. Коррекцией бланка занимаются специалисты налоговой. Будут внесены изменения в отдельные приложения, некоторые составные расчета упростятся. Обо всем об этом описано ниже.
Какие изменения произойдут в новой форме ЕРСВ
Проектом приказа предусмотрено внесение таких коррективов в форму:
- На листе, содержащем данные о физлице, не являющимся ИП, исчезнут поля, в которых раньше следовало указывать его место проживания в РФ.
- В отдельные подразделы и приложения будет внесен уточненный порядок того, как проводить месячную разбивку показателей.
- Изменениям подвержено второе приложение, в котором размещается расчет сумм СВ. В нем предусматриваются поля для внесения кода тарифа плательщика (поле 001), количества работников, на выплаты которым взносы начислены (поле 015). А вот поля от 051 до 054 включительно исключены.
- Приложение, в котором следовало предоставлять данные о том, как применяется пониженный тариф, действующий до 2018 г., удалено.
Важно! Проект нового образца ЕРСВ находился на публичном обсуждении.
Какие данные объединяет ЕРСВ
Форма ЕРСВ появилась в 2017 г. Ее наличие объясняется просто – с этого года контроль над начислением и уплатой СВ возложен на ФНС. Осталось единственное исключение. Оно относится к СВ по травматизму, которые оставили за ФСС.
Расчеты РСВ-1…3, 4-ФСС заменил ЕРСВ на новом бланке. Его главное отличие – форма составлена по принципу налоговой декларации. Это означает, что в ней содержатся исключительно сведения, которые относятся только к суммам начислений за отчетный отрезок времени. В форме отсутствуют показатели:
- размер уплаченных СВ;
- остатки задолженности – входящие и исходящие.
Важно! Хотя надзорная функция по СВ перешла к налоговикам, автоматической ликвидации отчетности перед внебюджетными фондами не произошло. Относится это к форме СЗВ-Стаж.
ЕРСВ в ПФР – персонифицированные данные работников
Один из разделов ЕРСВ (третий) должен быть заполнен персональными данными о застрахованных лицах. Корректная информация вносится в рамках договоров:
- трудовых;
- гражданско-правовых.
Персонифицированные данные – это:
- ИНН и СНИЛС;
- дата рождения и ФИО;
- гражданство и пол;
- серия и номер документа, который удостоверяет личность, и его код.
Также указывается наличие у работника обязательной страховки – медицинской, пенсионной, социальной.
В форме ЕРСВ нет больше необходимости фиксировать такие данные:
- период работы;
- размер страхового стажа;
- условия труда.
Нулевая отчетность по СВ
Необходимость подачи ЕРСВ не обсуждается. Предоставление такого расчета – обязанность каждого страхователя, если только он выплачивает физлицам средства в виде доходов. Никто из предпринимателей не освобождается от своевременного представления отчетности в ИФНС.
Именно поэтому ЕРСВ подается и тогда, когда деятельность предприятия и начисление заработка сотрудникам отсутствуют в периоде, охватываемом отчетом. Документ оформляется согласно правилам отчетности нулевой. Они таковы:
Зачем ИФНС такой документ? Он проинформирует налоговиков о том, что страхователь:
- правомерно не начислил СВ, поскольку не проводил выплат физлицам;
- не относится к тем, кто вовремя не подает отчет, хотя начисляет и выплаты, и СВ.
Важно! Если страхователь не представит нулевой отчет, ему быстро начислят штраф в 1 тыс. руб.
Образец заполнения ЕРСВ в ИФНС
Для заполнения ЕРСВ понадобятся данные о доходах сотрудников.
Пример.
ИП Резнов И. П. на ОСН занимается выпечкой хлебобулочных изделий. В штате имеется 3 сотрудника. Данные о заработке – в таблице:
Расчет СВ ⇓
| ФИО | Сумма СВ | ||
| ПФР 22,0% | ФСС 2,9% | ФОМС 5,1% | |
| Соклова Алина Михайловна | (35 000·3·0,22) | (35 000·3·0,029) | (35 000·3·0,051) |
| Симонова Алла Вячеславовна | (48 000·3·0,22) | (48 000·3·0,029) | (48 000·3·0,051) |
| Василенко Ольга Георгиевна | (52 000·3·0,22) | (52 000·3·0,029) | (52 000·3·0,051) |
| ВСЕГО | 89 100 | 11 745 | 20 655 |
Прочие сотрудники отсутствуют. В ЕРСВ заполнено 10 листов (образец прилагается).
В бухучете используются такие записи:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание |
| 44 | 70 | 135 000,00 | Зарплата начислена |
| 20 | 69 | 40 500,00 | СВ начислены работнику основного производства |
| 44 | 69.2 | 29 700,00 | Начислены СВ по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) |
| 44 | 69.3 | 6 885,00 | Начисление взносов по медстрахованию |
| 44 | 69.11 | 3 915,00 | СВ от несчастных случаев и травм на производстве начислены |
| 69.2 | 51 | 29 700,00 | СВ на ОПС перечислены |
| 69.3 | 51 | 6 885,00 | СВ на медстрахование направлены |
На практике осуществляются и такие записи в бухучете:
| Дт | Кт | Описание |
| 44 | 69.1 | Взносы по временной нетрудоспособности начислены |
| 44 | 70 | Пособие за счет работодателя начислено (3 дн. болезни) |
| 69.1 | 70 | Пособие по временной нетрудоспособности начислено за счет ФСС |
| 51 | 69 | Возврат излишне уплаченных средств |
| 51 | 69.1 | Учтено возмещение, полученное от ФСС |
| 44 | 69 | СВ начислены сотруднику, который обеспечивает процесс реализации продукции |
| 99 | 69 | Начисление штрафных санкций по СВ |
Сроки сдачи ЕРСВ в 2018 г. Куда сдавать расчет
Подход к установлению сроков представления в ИФНС расчета по СВ остается неизменным. Его следует представлять не позже 30 числа следующего за отчетным месяцем. Конкретные даты показаны в таблице:
| Период, отраженный в ЕРСВ | Крайняя дата |
| 2017 г. | 30 января 2018 г. |
| 2018 г.: | |
| I кв. | 30.04.2018 |
| II кв. | 30.07.2018 |
| IIIкв. | 30.10.2018 |
Если дата приходится на выходной, то отчет следует представить в наступающий за ним рабочий день.
В различных хозяйственных ситуациях расчет следует сдавать:
ЕРСВ позволяется представлять в бумажной и электронной формах. Но заполнение расчета на бумажном носителе возможно только для тех предпринимателей, численность персонала у которых в среднем за год не превышает 25 человек. Документ следует заполнять печатными буквами, чтобы обеспечить читабельность и однозначную трактовку предоставленной информации.
Важно! Когда у обособленного подразделения отсутствует отдельный баланс или р/с, ЕРСВ все равно следует сдавать. Если начисления физлицам присутствуют, этого не избежать.
Основные правила заполнения ЕРСВ
При оформлении ЕРСВ нельзя забывать о соблюдении таких правил:
- Текстовые и числовые значения показателей, коды записываются слева направо.
- Стоимостные показатели отражаются в руб. и коп. и не округляются.
- Заносится информация чернилами одного из цветов: синего, черного или фиолетового. Иные оттенки не допускаются.
- Текстовые поля следует заполнять печатными заглавными символами.
- Не допускается:
- исправлять ошибки корректором или похожим способом;
- двусторонняя распечатка расчета, если тот представляется в бумажном варианте;
- скреплять листы так, что бумажный носитель портится.
Если показатель отсутствует, то на месте его количественных и суммовых значений записывается цифра 0 (ноль). Прочерк следует поставить во всех остальных случаях.
Ставки СВ в 2018 г. останутся прежними, хотя до сих пор рассматриваются варианты снижение отчислений в ПФР (22%). В то же время существует законопроект, согласно которому общий размер ставок (30%) будет действовать в неизменном виде до 2020 года, а затем возрастет до 34%.
ИП с годовым доходом больше 300 тыс. руб. как и теперь, должны будут вносить в ПФ дополнительные суммы пенсионных взносов. Ставка – 1,0 %, сохраняется и на 2018 г.
Таким образом, когда ИП удалось получить доход за год в размере, превышающем 300,00 тыс. руб., ему придется направить в ИФНС еще 1,0% от суммы превышения.
Ошибки при заполнении ЕРСВ
При составлении расчета бухгалтерские работники нередко допускают ошибки. Они не только связаны с несоответствием данных или неточностями в персональной информации. Часто встречаются такие оплошности:
- При заполнении Р. 3 не учтены те сотрудницы, которые находятся в отпуске по уходу за крохой до 1,5 лет, получающие пособие от государства каждый месяц. При этом в Р. 3 следует вносить абсолютно всех застрахованных сотрудников. Это относится и к тем, кто в отпуске, и ухаживает за малышом.
- В тот же Р. 3 не вписаны сотрудники, которым предоставлен отпуск за свой счет. Их следует включать по причине, описанной выше. А вот подраздел 3.2 заполнить не получится – показатели выплаченных сумм отсутствуют.
- Ошибочно записан номер СНИЛС. При неверном указании реквизита ИФНС немедленно сообщит страхователю о том, что персонифицированные сведения, обозначенные в ее базе, не совпадают с представленными данными.
- СНИЛС в базе налоговиков записан неправильно. Встречаются ситуации, когда сотрудники инспекции не находят в своей базе СНИЛС, представленный в расчете предпринимателя. Налоговики в этом случае ЕРСВ принимают, но присылают страхователю соответствующее уведомление. Пройдет немало времени, понадобится масса бумажной волокиты, пока специалисты-налоговики признают свою оплошность.
- Выплаты иностранным сотрудникам. Граждане, временно пребывающие в РФ, относятся к застрахованным лицам. Но есть небольшое уточнение. Они должны заключить трудовой договор на срок, который не может быть меньше полугода. Исключение – высококвалифицированные специалисты. СВ в их пользу не разделяются на страховую и накопительную части. Выплаты проводятся только на финансирование страховой составной, поскольку не граждане РФ не обладают правом на пенсию.
Специалисты налоговой не засчитают сдачу отчета, если обнаружены логические ошибки, в частности:
- Общая сумма СВ отличается от их размеров по каждому физлицу отдельно. Эти числовые сведения по отдельным контрольным строкам должны сходиться.
- Персональные данные, по которым физлицо идентифицируется, не совпадают.
Когда отчет формируется в электронном виде, программа укажет на ошибки в процессе его составления. Бумажный вариант ЕРСВ налоговики возвратят и потребуют исправить допущенные оплошности.
Популярные вопросы и ответы
Вопрос №1. Нужно ли отражать в ЕРСВ всю сумму суточных или только ту, которая превысила лимит?
Ответ. Абсолютно все выплаты следует внести в расчет. Для их записи отведено несколько строк:
- в пределах норматива – стр. 040 в Приложении 1, Р. 1;
- сумма, облагаемая СВ, выплаченная сверх лимита – стр. 220;
- общий размер суточных – стр. 030 в Приложении 1, Р. 1.
Вопрос №2. Как в ЕРСВ отразить полевое довольствие, и следует ли это делать, ведь оно не облагается СВ?
Ответ. Полевое довольствие необходимо включать в расчет обязательно. Его размер указывается в стр. 210 Р.3, но не записывается в стр. 220.
ФНС давно информировала о том, что форма ЕРСВ изменится. По плану уже в январе 2018 г. новый бланк вступит в действие. ЕРСВ остается таким же объемным, как и в 2017 г. Но он мало чем отличается от предыдущих форм, подаваемых бухгалтерами в более ранние периоды в ФСС и ПФР. Новый ЕРСВ содержит определенные нюансы, поэтому подготовиться к его сдаче лучше заранее. В противном случае можно заработать штраф, минимальный размер которого составляет 1 тыс. руб.
С 2019 года часть контрольных функций за правильностью начисления и уплаты страховых взносов передана ФНС, что вызвало многие изменения в формировании и представлении отчетности работодателями.
Добавлен новый отчет, касающийся страховых взносов. Отменены некоторые обязательные к сдаче ранее документы. Изменено место представления отчетности. Теперь страхователи должны отчитываться по производимым взносам и перед налоговой службой. Такое новшество повлекло введение новых КБК для осуществления переводов средств.
Важно знать, что несвоевременное исправление ошибок в новом отчете влечет штрафные санкции. Поэтому стоит знать правила его составления, сроки и порядок сдачи всем работодателям.
Какие документы нужно сдавать
В отношении действий со страховыми взносами в 2019 году работодатели будут отчитываться иными документами. К тому же их прием возложен на налоговую службу, т.к. она контролирует своевременность произведения их выплат и начислений.
Однако, уменьшение документации не предвидится. Формировать отныне необходимо четыре отчетных свода: по одному в ИФНС и ФСС, два – в ПФР (ФЗ № 243 от 3 марта 2019 года).
На смену РСВ-1 и 4-ФСС пришел единый документ, в котором отражаются расчеты по полагающимся взносам. Его и будут страхователи представлять в налоговые органы. Одновременно взносы на травматизм остались под контролем ФСС. Такие изменения повлекли введение в 2019 году других КБК для страховых взносов.
Для Пенсионного фонда теперь необходимо готовить и отчет о страховом стаже персонала.
Первый документ формируют все предприятия с наемными сотрудниками, работающими по трудовым и гражданско-правовым контрактам, на доходы которых начисляются взносы. Крайняя дата представления – каждое 15 число.
Вновь введенный отчет о страховом стаже работников формируется всеми организациями и предпринимателями каждый год и подлежит сдаче до 1 марта. Следовательно, первый отчетный свод надо подготовить и подать на проверку до 01.03.2018 года. Его унифицированная форма на сегодняшний день еще не разработана.
Фонд социального страхования будет принимать расчеты на травматизм в обычные сроки. Здесь изменений не произошло. Официального утверждения формы документа еще не произведено.
Итак, начиная с 2019 года, работодателями готовятся следующие отчеты по страховым взносам:
Что это такое
Расчет по страховым взносам представляет собой новую квартальную отчетность работодателей. Представляться он должен в ИФНС, начиная с первого квартала 2019 года.
В расчете отражается информация обо всех произведенных взносов по социальному страхованию, за исключением взносов на травматизм работников, оставшихся в ведении ФСС.
Унифицированный бланк и правила оформления нового отчета установлены приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 2019 года и должны применяться уже с первого квартала текущего года.
Помимо титульного листа новый документ включает три крупных раздела, составляющие в общем объеме 24 страницы. В них будут отражаться показатели ранее действовавших и РСВ-1.
В текущем году отчетность будет представляться по кварталам. Однако, в перспективе с 2019 года рассматривается предложение Минтруда о ежемесячной сдаче.
Кто сдает
Новый отчет по страховым взносам в 2019 году формируется всеми предприятиями и индивидуальными предприниматели, в подчинении которых имеется персонал, работающий по трудовым или гражданским договорам, и получающий доходы, которые облагаются взносами на социальное (медицинское, пенсионное) страхование.
Пример заполнения нового отчета по страховым взносам в 2019 году
Новый РСВ состоит из титульника и трех разделов, первый из которых содержит 10 приложений, второй – одно. Полностью заполнять весь документ не нужно.
Обязательные части для подготовки всеми компаниями:
- Титульный лист.
- Первый раздел, отражающий сводные данные.
- Из приложения № 1 подразделы 1.1 и 1.2.
- Приложение № 2.
- Третий раздел.
Все остальные листы отчета сдаются при наличии исходных показателей для их составления.
Образец заполнения расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111):
Пример расчета
Исходные условия: В штате ООО «Курс», работающего на УСН и применяющего основной тариф страховых взносов, один сотрудник – директор (Ковалев П.П.). Компания начислила в первом квартале 2019 года на его выплаты страховые взносы.
Доход Ковалева П.П., облагаемый взносами, составил:
С данных выплат Ковалеву П.П. начислены следующие суммы взносов по страхованию:
Общая сумма дохода Ковалева П.П. за три месяца составила: 75 500 * 3 = 226 500 (рублей).
Сумма страховых взносов ООО «Курс» за первый квартал:
Составление единого расчета в данном случае удобно в следующем порядке:
- Сначала стоит заполнить третьи раздел. Он оформляется по всем застрахованным сотрудникам и содержит данные за последний квартал. Согласно примеру это суммы за январь-март на одно лицо. В случае большего количества работников, число внесенных сведений должно соответствовать общей штатной численности.
- Далее следует внести сведения по пенсионным взносам (подр. 1.1 из прил. 1 разд. 1). Здесь необходимо вычислить и включить данные по персонифицированному учету из заполненного третьего раздела.
- Дальше можно переходить к заполнению информации по ОМС: подр. 1.2 из прил. 1 разд. 1.
- На следующем этапе заполняется социальное страхование. Расчет показателей производится в прил. 2 разд. 1 отчета. При наличии в расчетном периоде расходов по больничным или пособиям оформляется прил. 3. По рассматриваемому примеру необходимо заполнить только строку 070 из прил. 2, т.к. Ковалеву П.П. не выплачивались больничные и пособия.
- Теперь осуществляется заполнение первого раздела. Здесь отражаются суммы взносов, которые нужно уплатить. По каждому виду СВ используется свой с учетом изменений с 2019 года.
- В завершении все листы отчета нумеруются. Их общее количество указывается в титульном листе. Документ заверяется подписью с проставлением даты составления.
Оформление в 1С
Единый расчет в программных продуктах 1С «Зарплата и Управление Персоналом 8» и «Бухгалтерия предприятия 8» формируется автоматически. Для этого необходимо нажатие кнопки «Заполнить».
Появление отчета произошло:
- в версии 3.1 с выходом релиза 3.1.2.139;
- в версии 3.0 – с релизом 3.0.46.16;
- в редакции 2.5 с появлением релиза 2.5.115.1;
- в редакции 2.0 – с релизом 2.0.66.23.
В редакциях 3.1 и 2.5 отчет находится в сервисе «1С-Отчетность». Пройти нужно через вкладку «Отчетность, справки». Далее нажать «Создать» и найти нужную форму в разделе «Налоговая отчетность».
В версии 3.0 единый расчет по взносам можно найти в разделе «Отчеты». Выбрать вкладку «Регламентированная отчетность». Далее, как и в других редакциях 1С, нажать «Создать» и перейти к разделу «Налоговая отчетность», в котором выбрать его по названию «Расчет по страховым взносам».
В версии 2.0:
- зайти в меню «Отчеты»;
- выбрать раздел «Регламентированные отчеты»;
- нажать вид «Налоговая отчетность»;
- найти документ по названию.
Порядок и формы сдачи
Налоговый кодекс обязывает всех работодателей, выплачивающих страховые взносы по персоналу, отчитываться по ним по окончании каждого отчетного периода (пункт 7 статьи 431). Отчеты сдаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по результатам выплат сотрудникам зарплат и начислениям взносов по кварталам, полугодиям, девяти месяцам и годам.
Не требуется представлять новый единый РСВ в случае отсутствия выплат доходов и других вознаграждений. Исключительной является ситуация с главами фермерских хозяйств. На основании статьи 432 НК им необходимо подавать отчетность по окончании года (пункт 3) и до его завершения в случае прекращения своей деятельности (пункт 4).
Крайний день сдачи единого расчета по взносам за первый квартал – 2 мая, т.к. 30 апреля – выходной, 1 мая – праздничный день.
Также как раньше форма представления документа зависит от штатной численности. Если на предприятии работает более 25 человек, новый отчет по страховым взносам в 2019 году необходимо сдавать в электронной версии по сети Интернет. При меньшей численности персонала допускается сдача в бумажном варианте.
Внимание! На сроки представления единого расчета не влияет способ подачи.
Если в ходе проверки налоговая инспекция выявит несоответствие сумм пенсионных взносов по каждому физическому лицу с итоговым результатом, расчет будет признан не сданным. ИФНС должна направить страхователю об этом уведомление. С момента его получения у работодателя имеется пять дней для исправления ошибок. В противном случае будет назначен штраф.
Итак, основные новшества, касающиеся РСВ: замена одним документом двух действовавших ранее, введение нового отчета в ПФР, добавление в число контролирующих органов ИФНС и изменение КБК по взносам.
При расчетах с персоналом и перечислении страховых выплат каждое предприятие обязано предоставлять обязательную отчетность во внебюджетные фонды. Обо всех тонкостях составления и подачи документов по страховым взносам вы узнаете из нашей статьи.
Отчетность по страховым взносам: составление, форма, сроки
Законодательство обязывает организации, имеющие в собственном штате сотрудников и выплачивающие страховые взносы, предоставлять отчеты в органы социальной защиты. Форма отчетов и порядок их заполнения строго регламентирован, за несоблюдение норм и нарушение процедуры сдачи отчетности к предприятию могут быть применены штрафные санкции.
Какие отчеты нужно сдавать во внебюджетные фонды, кто и в какие сроки должен отчитываться по социальным выплатам – в этих и многих других вопросах мы разберемся ниже.
Отчитываемся в Пенсионный фонд
Подавать отчетность в ПФ РФ обязаны все без исключения юридические лица, заключившие с работниками трудовые договора. Если предприятие имеет договорные отношения с исполнителями работ и производит выплаты в рамках гражданско-правовых соглашений, то оно также обязано предоставлять отчетность во внебюджетный фонд. Обязательства в подаче документов имеют индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты.
Следует отметить, что для юридических лиц подача отчетности обязательна даже в случае, если в данном периоде предприятие не осуществляла каких-либо выплат. В таком случае в ПФ сдается отчет с “нулевыми” показателями расчетных сумм. Физические же лица (адвокаты, детективы, нотариусы, ИП) могут не отчитываться в ПФ, если их система налогообложения не предусматривает выплаты в ПФ, а соответственно какие-либо перечисления в фонд они не делают.
Что касается непосредственно содержания отчета и порядке его заполнения, то данный документ заполняется согласно бланку ПФР. При заполнении отчета в него включают суммы начисленных и выплаченных пенсионных взносов с учетом видов произведенных выплат. Таким образом, он содержит следующую основную информацию:
- количество сотрудников (исполнителей по договорам подряда и т.п.), с выплат которых отчисляются страховые взносы;
- данные о суммах взносов на пенсионное страхование в разрезе отчетных периодов (с 2010 по 2013 и с 2014 по сегодняшний момент), видов выплат (страховая и накопительная пенсия);
- расчет сумм по выплатам, осуществляемых по дополнительному тарифу (за квартал в целом и по каждому месяцу отдельно);
- информация о выплатах, которые организация перечисляет по пониженному тарифу;
- суммы произведенного перерасчета (если факт такового имел место в отчетном периоде);
- данные о сотрудниках, которые проходят обучение за счет организации
Форма документов, предоставленный в ПФ, может быть бумажная и электронная. Отчет на бумаге разрешено сдавать предприятиям, имеющим в штате не более 25 работников. Для всех остальных организаций предусмотрен электронный формат отчетов.
Отчет в ПФ является квартальным и имеет накопительный эффект: документ надо подавать в ПФ каждые 3 месяца, но информация, которая в нем содержится, накапливается каждый отчетный период – 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, 1 год. Информацию о сроках подачи представим в виде таблицы:
Что касается ликвидируемых компаний, то после подачи отчетности она имеет дается 15 дней на погашении задолженности. Например, АО “Стимул” заявит ликвидации 13 апреля 2016. Значит отчитаться в ПФ стимул обязан не позже 12 апреля 2016, а сделать пенсионные выплаты до 27 апреля 2016.
Отчет о социальных выплатах
Аналогично отчетам в ПФ, предприятия, осуществляющие социальные выплаты, обязаны предоставлять документы о начисленных и перечисленных суммах в ФСС. Что касается ИП, то если между предпринимателем и исполнителем заключен договор, в котором отсутствует информация о необходимых выплатах в ФСС, то отчетность ИП подавать не должен.
Данные отчет может быть запрошен территориальным органом ПФ при необходимости получения информации о стаже, который накоплен сотрудником до 2002 года. Особенность данного документа заключается в том, что он составляется в 2-х экземплярах, один из которых обязательно выдается застрахованному лицу, о котором запрошена информация о трудовом страже. В органы ПФ отчет подается только после ознакомления и подписи застрахованного.
Ответственность за нарушения при сдаче отчетности
При несоблюдении норм составления и подачи информации организации грозит штраф в сумме не менее 1000 руб. Расчет штрафа определяется в зависимости от суммы взносов за квартал и составляет 5% от данного показателя.
Рассмотрим пример:
АО “Статус” нарушило сроки подачи отчетности и предоставила отчет за 1 квартал 2015 только 15 июня. Согласно данным “Статус” начислил:
- за январь 2016 – 33.140 руб;
- за февраль 2016 – 36.420 руб.;
- за март 2016 – 31.960 руб.
Расчет штрафа выглядит так:
(33.140 руб. + 36.420 руб. + 31.960 руб) * 5% = 5.076 руб.
Также законом предусмотрены штраф 200 руб. за отказ предприятия в предоставлении документов, необходимых для проверки корректности составления отчетов.
Страховые взносы в 2017 году будет администрировать ФНС России. Изменятся формы расчетов по страховым взносам и сроки их сдачи. Кратко расскажем о ключевых изменениях.
С 2017 года в связи с передачей администрирования взносов ФНС будет четыре вида отчетности по страховым взносам:
- Расчет по страховым взносам в ФНС (раз в квартал);
- 4-ФСС в ФСС (раз в квартал);
- СЗВ-М в ПФР (раз в месяц);
- СЗВ-СТАЖ в ПФР (раз в год).
Отметим, что до конца 2016 года всю отчетность по страховым взносам компании сдают в фонды в обычном порядке. Уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года тоже будут принимать фонды и по старым формам. А уточненки за период, начиная с 1 квартала следующего года, надо будет представлять в налоговую.
Теперь подробнее о новых видах отчетности.
Расчет по страховым взносам в налоговую в 2017 году
В новом Расчете по страховым взносам надо будет отражать сведения о взносах в ПФР, ФОМС и ФСС. Срок сдачи расчета - ежеквартально, начиная с 1 квартала 2017 года.
Отчетность компании будут сдавать в электронном виде, если численность персонала больше 25 человек. Если меньше, то можно отчитаться на бумаге.
Расчет по страховым взносам состоит из 24 листов и включает титульный лист, 3 раздела с подразделами и многочисленные приложения к ним.
Новая форма 4-ФСС с 2017 года
Несмотря на передачу страховых взносов под контроль ФНС, администрировать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2017 году будет ФСС. Фонд продолжит проверять, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы и правильно ли выплачены пособия.
Компании будут сдавать в ФСС, начиная с 1 квартала 2017 года, новую форму 4-ФСС . В ней нужно будет отражать расчет взносов на травматизм, сведения о медосмотрах и спецоценке. Проект приказа об утверждении бланка и порядка его заполнения уже опубликован.
Приказы, отменяющие действующую форму 4-ФСС и порядок ее заполнения (приказы ФСС от 26.02.2015 № 59, от 23.06.2015 № 267 и др.) утратят силу.
Отчетность по страховым взносам в ПФР в 2017 году
Форма СЗВ-М в 2017 году
ПФР в 2017 году по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть следить за достоверностю сведений о заработной плате будут налоговики, а о стаже - сотрудники пенсионного ведомства.
Поэтому в ПФР организации будут представлять два расчета:
- форму СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах);
- отчет о стаже каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.
Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке. Изменятся только сроки сдачи сведений. Представлять их надо будет не позднее 15-го числа месяца каждого месяца.
Новая форма СЗВ-СТАЖ
Отчет в ПФР о стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ будет ежегодным и подавать его нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп. 10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Сведения о стаже застрахованных лиц компании будут сдавать раз в год не позднее 1 марта. Впервые сдать отчет о стаже за 2017 год надо не позднее 1 марта 2018 года (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в ред. с 01.01.2017).
Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2017 году
Сдавать отчетность по страховым взносам в 2017 году нужно будет в ИФНС, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
Если у компании есть обособленные подразделения, то отчетность нужно сдавать по местонахождению подразделения, если оно имеет свой баланс, расчетный (лицевой) счет и самостоятельно начисляет зарплату сотрудникам.
| Вид отчетности | Срок сдачи отчетности в ИНФС и фонды | Куда сдавать |
|---|---|---|
| Расчет по страховым взносам | Ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ) . за 1 квартал 2017 г. - 2 мая 2017 г. . за 2 квартал 2017 г. - 31 июля 2017 г. . за 3 квартал 2017 г. - 30 октября 2017 г. |
ИФНС |
| Новая форма 4-ФСС | Ежевартельно, не позднее не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (в электронном виде) и не позднее 20-го числа на бумаге (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) . за 1 квартал 2017 г. - 20 (25) апреля 2017 г. . за 2 квартал 2017 г. - 20 (25) июля 2017 г. . за 3 квартал 2017 г. - 20 (25) октября 2017 г. |
ФСС |
| СЗВ-М |
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 Федерального акона № 27-ФЗ) За январь 2017 г. - 15 февраля 2017 г. |
ПФР |
| СЗВ-СТАЖ | Не позднее 1 марта года, следующего за расчетным периодом (п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ). Первый раз надо отчитаться за 2017 год не позднее 1 марта 2018 г. |
», декабрь 2017
Одним из главных изменений в законодательстве уходящего года, несомненно, стало изменение по части администрирования страховых взносов с января 2017 г. Администратором по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством стала ФНС РФ, а порядок исчисления, уплаты и представления отчетности определяется теперь главой 34 НК РФ. Введена и новая форма отчетности – Расчет по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Теперь по ней предстоит отчитаться за год.
Вопросы о Расчете по страховым взносам
В новом Расчете бухгалтерам нужно указывать сведения только о начисленных страховых взносах, что стало первым существенным изменением расчета, а вторым – отсутствие строчек по на начало и конец отчетного (расчетного) периода. Фактически на налоговые органы возложены функции исключительно по администрированию доходов системы обязательного страхования, тогда как на государственные внебюджетные фонды возлагаются обязанности по осуществлению расходов в рамках соответствующего вида страхования.
Работа со взносами и Расчетом на протяжении года вызывала у бухгалтеров немало затруднений, однако, несмотря на то, что организации отчитались по итогу трех кварталов, сдача годового Расчета по страховым взносам снова потребует подготовки, разъяснения и уточнения ряда вопросов.
В частности, ФНС отмечает, что у плательщиков взносов возникала необходимость разъяснения определения количества застрахованных лиц, которые отражаются в отчетности. Так, например, из-за разделения между ФНС и ФСС администрирования взносов, у бухгалтеров происходит путаница и затруднение в определении количества физлиц по строке 010 в приложении № 2 к разделу 1, в котором исчисляются взносы на социальное страхование.
По строке 010 в приложении № 2 к разделу 1 отражается количество физических лиц, которые являются застрахованными лицами в системе ОСС, но не принимаются к отражению лица, с которыми заключены договоры ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), а также не учитываются сотрудники, с которыми в отчетном периоде действуют трудовые договоры, но которым не производятся выплаты либо выплачиваются суммы, не облагаемые взносами (положения Закона № 255-ФЗ).
В отношении применения нескольких тарифов плательщиком и заполнения строки 010 следует обратить внимание на то, что данный показатель указывается для каждого тарифа в отношении тех физлиц, при начислении страховых взносов которым используется соответствующий тариф. То есть для каждого тарифа указываются только те физлица, в отношении которых применяется тот или иной тариф.
Смена вида экономической деятельности и переход на ОКВЭД 2 вызвал у плательщиков страховых взносов, которые находятся на пониженных тарифах, вопрос: возможно ли дальнейшее применение пониженных тарифов или нет? В связи с этим вышло письмо Минфина, опубликованное от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, которое в очередной раз подтверждает и разъясняет, что плательщики на УСН, осуществляющие до 2017 г. деятельность, которая попадает под льготные тарифы, вправе применять пониженные тарифы независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2.
Ошибки при сдаче Расчета
Многие организации при сдаче Расчета столкнулись с тем, что данные в отчете по взносам не совпадает с данными, хранящимися в базах ФНС, из-за чего возникала ошибка в СНИЛС. Такая ситуация могла привести к тому, что Расчет считался бы несданным. Отказать в приеме Расчета по той же причине могут и сейчас (ст. 431 НК РФ). Но при первых сдачах Расчета инспекторы приняли отчетность с расхождениями из-за проблем в базах СНИЛС в самих инспекциях. Сейчас ситуация изменилась и теперь, чтобы было меньше отказов в приеме, ФНС разработала специальную программу для проверки персональных данных в личном кабинете юрлица на официальном сайте ФНС РФ – nalog.ru . Для регистрации и работы с данным ресурсом нужна только электронная подпись, вполне подойдет и та, которая используется в организации для сдачи отчетности.
По итогу трех кварталов у организаций периодически возникали вопросы о том, как быть, если обнаружилась ошибка в платежных поручениях по взносам. Но исправить ее или зачесть платеж – зависит от конкретной ситуации. Согласно письму ФНС РФ от 11.04.2017 № ЗН-4-22/6853 инспекция обязана обнулить пени, если организация уточнила платежку, но в некоторых ситуациях инспекторы либо зачитывают платеж, либо начисляют пени.
В случае, если ошибка допущена при указании получателя платежа (например, организация перечислила денежные средства в инспекцию своего подразделения вместо головного офиса), то налоговики зафиксируют переплату в одной ИФНС, а в другой ИФНС отразят недоимку и начислят пени.
В данной ситуации можно уплатить взносы в верную инспекцию снова, а переплату вернуть или зачесть в счет будущих платежей по заявлению, иной вариант – уточнить платежку. По мнению инспекции, в данной ситуации необходим зачет. Но, исходя из судебной практики, организация вправе подать заявление на уточнение (постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.09 № 14519/08).
Если ошибка в платежке допущена в статусе, либо КБК или же налоговом периоде, то они могут попасть в невыясненные, и из-за этого грозит начисление пени, а суммы будут отражаться как нераспознанные.
Прочие ошибки, например, неверный КБК, можно уточнить в инспекции, отправив заявление с просьбой уточнить реквизиты в поручении. Но это возможно, только если уточнение платежа происходит в пределах одного налога (письмо Минфина РФ от 16.07.2012 № 03-02-07/1–176).
Недоимка возникнет, если организация перечисляет денежные средства по неверному виду взносов. В этом случае инспекторы учтут деньги как переплату по одному виду взносов, а на долг по другому будут начислять пени. В данном случае чтобы заплатить меньше пеней, желательно перечислить взносы снова, если такой возможности нет – подается заявление на зачет.
Что касается ошибки в счете или банке получателя, то платеж не поступит налоговикам, в соответствии с чем начисляются пени. Организации необходимо перечислить денежные средства снова, но уже с пенями. Деньги, отправленные с ошибкой, вернутся на счет.
При подготовке к сдаче годового Расчета особое внимание следует обратить на письмо ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@. В нем инспекция предупредила, что в Расчете по страховым взносам не должно быть отрицательных значений.
Ведомство объясняет, что ввиду того, что на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе ОПС не может содержаться отрицательных значений (это может послужить причиной нарушения прав застрахованных), в Расчете также не должны отражаться такие показатели. При нарушениях в данном случае инспекция проведет работу с плательщиками, также обяжет организацию внести корректные данные в расчет по взносам и представить уточненный расчет.
Одним из наиболее интересующих вопросов у бухгалтеров стали вопросы о блокировке расчетного счета налоговой инспекцией. Споров на этот счет было довольно много. ФНС считала, что несдача данного расчета может являться основанием для блокировки счета (письмо от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444), в то время как Минфин РФ в письме от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556 приводит прямо противоположные разъяснения. При этом, когда вышло Письмо Минфина от 24.04.2017 года № 03-02-07\2\24123, ИФНС обязало налоговые органы на местах руководствоваться данным письмом (Письмо ИФНС от 10.05.2017 года № АС-4-15\8659). Согласно этим документам, нет оснований для блокировки счетов за несданный расчет.
Тарифы страховых взносов и другие изменения
Важным сообщением уходящего года, касаемо страховых взносов стало то, что Госдума одобрила законопроект №274632-7 с поправками в ст. 426 НК РФ в части установления тарифов страховых взносов. Этим законопроектом предполагается сохранить до 2020 г. (включительно) тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для основной категории плательщиков страховых взносов на существующем уровне, то есть в размере 30% (в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9% в ФФОМС - 5,1%).
В части самого Расчета ИФНС вновь вносят изменения. Ведомство подготовило проект приказа с обновленной формой Расчета по страховым взносам (Приказ ФНС РФ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»). Текст документа опубликован на официальный сайте regulation.gov.ru для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения.
Изменения коснулись нескольких приложений расчета. Разъяснения ведомство опубликует позже. Предполагается, что новый приказ начнет действовать с 1 января 2018 г., а представление Расчета по страховым взносам за I квартал 2018 г. будет уже по новой форме.
Ответственность за неуплату
В части уголовной ответственности за неуплату взносов также внесены поправки в законодательство. Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ распространил действие статей 198 и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) на плательщиков страховых взносов, а также УК РФ пополнился новыми статьями – 199.3 и 199.4, которые устанавливают уголовную ответственность за неуплату страховых взносов на травматизм. Но уголовная ответственность грозит не во всех случаях. Важно понимать, что ответственность наступает именно за уклонение от уплаты, а не просто за факт неуплаты страховых взносов.
С 10 августа 2017 г. вступили в силу поправки, устанавливающие уголовную ответственность за уклонение организации от уплаты взносов в крупном (более 5 млн руб. при превышении 25% от суммы взносов либо неуплата взносов на сумму больше 15 млн руб) и особо крупном (15 млн руб. при превышении 50% от суммы взносов, либо неуплата более 45 млн руб.) размерах наказывается штрафом до 500 000 руб. либо лишением свободы на срок до 6 лет. Что касается ИП, крупным размером признается неуплата в течение трех лет 900 тыс. руб (если доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% от подлежащей уплате суммы взносов) и особо крупным размером признается неуплата страховых взносов в сумме 4,5 млн руб. (если это больше 20% от подлежащей уплате суммы) либо неуплата более 13,5 млн руб.
Так, преступление, совершенное физическим лицом в крупном размере, наказывается штрафом до 200 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет либо обязательными работами на срок до 360 часов, а в особо крупном размере, наказывается штрафом до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо лишением свободы на тот же срок.
Что касается преступления, совершенного юридическим лицом в крупном размере, то в таком случае, организация наказывается штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до одного года. В особо крупном размере, наказывается штрафом от 300 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот же срок или без такового, либо лишением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Однако избежать уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов возможно, если это преступление было совершено впервые, и организация или ИП полностью уплатили в бюджет всю сумму долга, пеней и штраф. Штраф и лишение свободы полагаются и за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов.
В соответствии с ч. 7 ст. 144 УПК РФ поводом к возбуждению уголовного дела является сообщение об уклонении от уплаты страховых взносов. Оно может быть получено из любого источника – ИФНС, ФСС или другого (например, от самих работников организации, уклоняющихся от уплаты налогов и взносов).
После получения такого сообщения следователь будет обязан в течение 3 суток запросить соответствующую информацию в ИФНС или в ФСС и, если налоговики или фонд подтвердят факт нарушения, это станет достаточным основанием для возбуждения дела.
Если информация поступает из ведомств, то информацию о неуплате взносов они предоставляют без запроса.
При этом дело может быть возбуждено и без получения заключения из налоговой и ФСС. Например, в случаях, когда у следствия уже имеются достаточные данные, указывающие на признаки преступления.
Таким образом, начиная с января 2017 г. положения законодательства РФ в части страховых взносов претерпели значительные изменения, поправки вносятся и по сей день. При подготовке к отчетности за год важно учитывать все нюансы и особенности исчисления и уплаты взносов, а также меры ответственности за нарушения законодательства, чтобы избежать неприятных последствий и споров с ФНС. Также бухгалтерам следует обратить внимание, что Расчет по страховым взносам за год сдается по прежней форме, а начиная с I квартала 2018 г., уже по обновленной форме отчетности (Приказ ФНС РФ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@»).
