Мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01. Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.
Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.
Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:
Немного теории
Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные . По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.
Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.
Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.
Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20 . При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг ). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.
Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».
Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0
Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла»
. На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство»
, по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).
Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат» , но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.
В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты» ) расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.
Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».
Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0
Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).
Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.
Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы
Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».
Начнем с закладки «Затраты» . Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы» . В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете . Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:
- В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
- – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.
Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило , по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» . Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.
Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ
Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными . Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».
Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.
Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет
Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.
Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг »). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».
Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:
«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…
Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:
Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.
Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.
Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет
А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.
Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.
На этом сегодня всё.
Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !
Закрытие месяца включает в себя несколько регламентных операций, такие как: расчеты начисления амортизации, расчета себестоимости и т. д. Эти операции отражаются в строгой последовательности, нарушение которой и приводит к ошибкам, в результате чего операция по закрытию месяца не может быть выполненной.
Помощник закрытия месяца позволяет выполнить следующие операции, такие как:
установить правильную последовательность операций при закрытии месяца;
частичное закрытие месяца;
отмена закрытия месяца;
частичная отмена операции закрытия месяца;
отказаться от закрытия месяца в текущем периоде;
формировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций;
просмотр результатов выполнения регламентной операции;
составить подробный отчет о выполнении всех операций, связанных с закрытием месяца.
При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 производится проверка корректного отражения хозяйственных операций. В результате этой проверки могут быть обнаружены неверные обороты и остатки на счетах учета производственных затрат и некорректные данные в регистрах. В этой ситуации закрытие затратных счетов не может быть проведено, следовательно, появляются сообщения об ошибках. Ниже приводятся наиболее часто встречающиеся ошибки, возникающие при попытке выполнить операцию «закрытие месяца».
Нет или не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП
При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 выдается сообщение: «Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП». Необходимо проверить, каким образом была задана база распределения прямых расходов в учетной политике (меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика организаций, закладка Производство). База распределения прямых расходов может быть: По плановой себестоимости выпуска, По выручке.
Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то необходимо проверить, не равна ли плановая себестоимость нулю.
Для этого необходимо сформировать отчет Анализ счета 20(23) с детализацией по субконто Подразделения и Номенклатурные группы, а так же проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту).
При этом обороты по дебету и по кредиту должны быть ненулевыми. Если по кредиту оборотов нет (нулевые), от сюда следует, что выпуска продукции не было, тогда нужно отражать остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».
Когда распределение прямых расходов производится по выручке, то нужно проверить, не равна ли выручка за данный период нулю. Для этого необходимо сформировать отчет «Анализ субконто» с видом субконто Номенклатурные группы, а так же проверить наличие оборотов по счетам 90 и 20,23.
Если за отчетный период не было оказано никаких услуг, то необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».
Порядок подразделений не установлен
Если операции закрытия затратных счетов определяются вручную (Учетная политика, закладка Выпуск продукции, услуг), то эту последовательность необходимо указать. Для этого необходимо создать документ «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат». Если такой документ уже был создан, в нем могут быть внесены неактуальные данные. Для того, чтобы исправить эту ошибку необходимо создать новый документ текущее датой, автоматически заполнив документ при помощи кнопки «заполнить»
Не заполнена или некорректно заполнена аналитика затрат
Для корректного закрытия затратных счетов очень важно правильно указывать все объекты аналитического учета затрат при отражении расходов и выпуска. Для проверки необходимо формировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20, 23, 25, 26 с детализацией по всем видам субконто.
В оборотах по дебету счетов 20, 23 обязательны за заполнения такие реквизиты как: Подразделение, Номенклатурная группа, Статья затрат. Для оборотов по кредиту счетов 20, 23 - Подразделение, Номенклатурная группа. Для оборотов по дебету счетов 25, 26 - Подразделение, Статья затрат.
20 счет не закрывается, когда в отражении реализации услуг документом Реализация товаров и услуг на закладке Услуги не заполнена колонка Субконто. Чтобы проверить заполнена ли колонка Субконто необходимо просмотреть записи регистра накопления Реализация услуг и проверить заполнена ли колонка Номенклатурная группа.
При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 может выдаваться следующее сообщение: «Неверно указана номенклатурная группа для выпуска». Одна и та же номенклатурная группа не может быть использована в документах «Реализация товаров и услуг» на закладке Услуги в колонке Субконто и в документах «Акт об оказании услуг производственного характера» и «Отчет производства за смену»
Для того, чтобы проверить правильность указанных номенклатурных групп для выпуска продукции необходимо сравнить записи в регистре накопления «Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет)» в графе Номенклатурная группа, а также - в регистре накопления «Реализация услуг в колонке Номенклатурная группа».
Регистр учета встречного выпуска не заполнен
Если у вашей организации присутствует встречный выпуск, то для корректного закрытия затратных счетов счетов необходимо вводить записи в регистр сведений «Встречный выпуск».
Встречный выпуск присутствует обычно, если на расходы производства списывается продукция, произведенная в текущем периоде. Это можно проверить отчетом Анализ счета по счетам 20, 23, 25, 26. Если в отчете по Дебету есть счет 43, то, возможно, имеется встречный выпуск.
Выполняете операцию «закрытие месяца» нажатием кнопки «выполнить закрытие месяца»
Бесплатное обучение по редакции 3.0 и программа обучения-
В ред. 3.0 добавлен ряд возможностей в механизм закрытия счетов затрат, в частности 20 счета. Эти изменения учитывают особенности ведения учета для организаций, занимающиеся выполнением работ, оказанием услуг, которые не предъявляют особых требований к учету затрат. В результате счета закроются даже если выручка и затраты отражены по разным номенклатурным группам, и если выручки не было совсем.
Если организация не использует 20 счет, то в учетной политике (панель навигации Справочники и настройки учета - панель разделов Учетная политика) на закладке «Затраты на производство» ничего устанавливать не нужно (рис.1.)
Рис.1
Если же организация занимается оказанием услуг, выполнением работ заказчикам, то в программе есть возможность выбирать порядок списания затрат с 20 счета:
. без учета выручки;
. с учетом выручки;
. с учетом выручки только по производственным услугам.
Также при использовании 20 счета необходимо настраивать закладку «Косвенные расходы», где настраиваются методы списание общехозяйственных расходов. В программе отражены два способа (рис.2):
1. В себестоимость продаж (директ-костинг).
2. В себестоимость продукции, работ услуг.
Рис. 2
При выборе второго способа, необходимо указать базу распределения косвенных расходов, пройдя по ссылке «Методы распределения косвенных расходов». В данной форме можно указать базу распределения для каждого счета затрат, статьи затрат, подразделения. Но если какие-то поля не заполнены, то считается, что это правило общее.
Способы ведения учета определяются не только учетной политикой. Если требуется рассчитывать себестоимость каждой услуги, то факт реализации нужно отражать документом акт об оказании производственных услуг. Если Себестоимость не нужна, то используются документы реализация товаров и услуг или оказание услуг(рис.4) .
Перейдем к примеру. Организация занимается оказанием услуг. Основная деятельность - это укладка полов. Также оказываются дополнительные услуги по подготовке поверхности под укладку полов. В организации имеется два подразделения: офис, затраты которого учитываются на 26 счете, и основное подразделение - затраты на 20 счете.
Настроем параметры учетной политики под данную организацию. Затраты по виду деятельности будут учитываться на счете 20. На закладке «Затраты на производство» выбран способ списания затрат «Без учета выручки». На закладке «Косвенные расходы» установлен способ списания общехозяйственных затрат - «В себестоимость продукции, работ услуг». Указана база распределения таких затрат - Оплата труда» (рис.5).
Затраты в организации списываются в соответствии на каждый вид оказываемых услуг. Для этого в программе должны быть введены номенклатурные группы в одноименном справочнике в соответствии с оказываемыми услугами (панель навигации Справочники и настройки учета - панель разделов Номенклатурные группы) (рис.6).
В справочнике «Номенклатура» должны быть заведены услуги, оказываемые организацией (рис.7), и в них в поле «Номенклатурная группа» должна быть указана соответствующая номенклатурная группа (рис.8).
Также должны быть настроены параметры начисления заработной платы сотрудников. Для сотрудников занятых на укладке полов должно быть присвоено начисление, в способе отражения которого будет указана соответствующая номенклатурная группа. Аналогично должно быть и для сотрудников занятых на подготовке полов.
Рис.10
В январе было выполнено два заказа по укладке полов и один заказ на подготовку поверхности и укладку полов. Под эти заказаны были списаны материалы документами требование накладная (рис.11)
Заказы были оформлены в программе документами акт об оказании производственных услуг (рис.12).
Все акты были закрыты на укладку полов, хоты был заказ на подготовку поверхности и на укладку (рис.13).
Также была начислена заработная плата по двум видам номенклатуры (работы были и по укладке полов и по подготовке поверхности пола) (рис.14).
Таким образом получается. Работы выполнены. Комплексный заказ на подготовку поверхности и укладку пола был закрыт актом, в котором услуга по подготовке не была выделена отдельной строкой. В итоге имеются затраты по двум видам номенклатуры, выручка по одному виду деятельности. Также были затраты на заработную плату офисных сотрудников и аренду помещений.
Проводим закрытие месяца (панель навигации Учет, налоги, отчетность - панель разделов Закрытие месяца) (рис.15).
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.16):
. 25 счет закрыт;
. 26 счет закрыт;
. 20 счет закрыт по двум номенклатурным группам.
. На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка сформирована по одному виду деятельности «Укладка полов»
Также можно сформировать Справки-расчеты (рис.17).
Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.18).
Себестоимость по номенклатурной группе «Подготовка поверхности..» не была сформирована. Т.к. работы отдельным документом не закрывались, поэтому нет количества - есть только фактическая стоимость всего выпуска. По номенклатурной группе «Укладка полов» формировались документы реализации, поэтому есть себестоимость единицы услуг.
Если необходимо сформировать себестоимость единицы выполненных работ по «Подготовке поверхности..», то
. работы нужно закрывать отдельным актом, тогда себестоимость будет расчитана отдельно по каждому виду работ
. не выделять дополнительные работы отдельно, будет сформирована себестоимость единицы, включая основные и подготовительные работы.
В феврале в организацию поступил один комплексный заказ на подготовку и укладку. По данному заказу были списаны материалы (рис.19).
Рис.19
В конце месяца выясняется, что работы по подготовке поверхности полов не были завершены, работы по укладке пола не начинались. Соответственно документов реализации нет. Заработная плата была начислена только рабочим, занятым на подготовительных работах. Также были затраты по зарплате офисных сотрудников и аренде помещений.
Проводим закрытие месяца. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.20):
25 счет закрыт;
. 26 счет закрыт;
. На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка не сформирована.
Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.21).
Себестоимость обеих услуг не была сформирована, т.к. нет документов реализации. Поэтому сформировалась только фактическая себестоимость выпуска
Камера. Март. Были закончены февральские работы. Работы были закрыты одним документов «Реализация товаров и услуг», в котором был указан только один вид услуг - «Укладка полов» (рис.22).
Была начислена заработная плата по двум видам деятельности. Также были затраты по зарплате офисных сотрудников и аренде помещений. В итоге в конце месяца:
. затраты по двум номенклатурным группам,
. доходы по одной номенклатурной группе.
Проводим закрытие месяца. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (рис.23):
. 25 счет закрыт;
. 26 счет закрыт;
. 20 счет закрыт по обеим номенклатурным группам.
. На 90 счете себестоимость сформирована по двум номенклатурным группам, выручка по одному виду услуг.
Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» (рис.24).
Рис.24
Калькуляция себестоимости услуги «Укладка полов» не была рассчитана, т.к. работы были закрытии документом «Реализация товаров и услуг», который не формирует себестоимость единицы (см. рис.4).Себестоимость «Подготовка поверхности…» не сформирована из-за того, что работы по данной услуге отдельно не формировались, информации о количестве единиц отсутствует, поэтому в справке-расчете только фактическая себестоимость выпуска.
Для исправления данной ситуации документ «Реализация товаров услуг» нужно пометить на удаление (рис.25).
Рис.25
Вместо него формирует документ акт об оказании производственных услуг для отражения факта закрытия работ (рис.26).
Теперь снова нужно закрыть март месяц и сформировать справку-расчет (рис.27), из которой видно, что сформировалась себестоимость услуги по укладке полов. Для расчета себестоимости услуги по подготовке поверхности под укладку пола, нужно, как говорилось ранее, сформировать отдельный акт на данную услугу.
Успешной работы!
Здравствуйте дорогие читатели блога . В двух последних статьях я немного отвлекся от вопросов, связанных с закрытием месяца, и рассказал о важных изменениях, которые произошли в БП 3.0: , а также возможность . В очередном материале мы вернемся к вопросам работы с регламентными операциями закрытия месяца и поговорим об операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» программного продукта 1С Бухгалтерия Предприятия редакции 3.0.
В моей практике наибольшая часть вопросов по закрытию месяца была связана именно с этой операцией. И действительно существует ряд особенностей по настройке, которая довольно специфична и для начинающего пользователя может быть затруднительна. Я постараюсь на простом примере рассказать о том, как в 1С БП 3.0 настроить и проверить правильность работы регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».
Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:
Настройка Учетной политики
Для начала я немного расскажу о том примере, который мы будем рассматривать в этой статье. Есть организация ООО «Консультация онлайн», она создана в январе 2015 года. Организация занимается оказанием консультационных услуг и услуг по сопровождению работы в 1С , дистанционно. Первый месяц (Январь) были только расходы, осуществлялся набор и обучение персонала, закупка офисной мебели. Доходы появятся только в Феврале. Давайте посмотрим, как в такой ситуации отражаются расходы и происходит закрытие месяца. Отдельно отмечу, что в этом примере мы будем рассматривать только работу со счетом 20.01, т.е. отражение только прямых расходов. Более сложные примеры, где есть производство, а также общехозяйственные (косвенные расходы – счет 26, 25) мы рассмотрим в отдельной статье.
Итак, для начала нам необходимо настроить учетную политику в 1С БП 3.0. Открыть окно редактирование учетной политики можно в разделе меню «Главное». С точки зрения настройки учета затрат нам интересна одноименная закладка «Затраты» .
Во-первых, здесь мы видим возможность установить два флажка «Выпуск продукции» и . Если ни один из этих флажков не выбран, то подразумевается, что в программе ведется бухгалтерский учет организации торговой направленности – «купил-продал» — ничего не производит и не оказывает никаких услуг. В нашем примере, организация специализируется как раз на оказании услуг, поэтому следует установить флажок «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».
Во-вторых, при активации переключателя «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» станет доступно поле, где выбирается при каком условие затраты со счета 20.01 будут списываться в конце месяца:
- Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг) – все затраты, накопленные за месяц на счете 20.01, будут списывать в Дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения». Это будет происходить даже, если за месяц не было выручки (ничего не заработали), т.е. не было оборотов по счету 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
- С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг) – это условие является полной противоположностью предыдущему, т.е. затраты по конкретной номенклатурной группе списываются со счета 20.01 только в том случае, если по этой номенклатурной группе была выручка;
- С учетом выручки только по производственным услугам – затраты списываются только по производственным услугам, которые отражены документом «Акт об оказании производственных услуг.
В этой статье я постараюсь показать, как работает программа при выборе первого и второго варианта. Давайте для начал установим значение «
Настройку «Косвенные расходы» мы рассматривать не будем, поскольку затрат на соответствующих счетах (25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы») в данном примере не предусмотрено. Подробнее об учете косвенных расходов и закрытии счетов косвенных расходов (счета 25, 26) Вы можете почитать в .
Отражение прямых расходов на счете 20.01
Теперь нам необходимо отразить в программе на счете 20.01 расходы за месяц Январь. Для простоты примера отразим только две группы расходов (конечно, по жизни перечень расходов бывает гораздо объемнее):
- Оплата труда работников (сюда же отнесем расходы на уплату страховых взносов);
- Покупка мебели для офиса (столы, стулья).
Отдельно отмечу другой важный момент. Для нас необходимо, чтобы затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по этим сотрудникам отражались на сете 20.01. Однако программа настроена так, что всё списывается на 26 счет. Следует изменить настройку. Это можно сделать в разделе главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Настройка учета зарплаты» . В открывшемся окне на закладке «Главное» надо дойным щелчком открыть для редактирования имеющуюся запись регистра. Откроется окно, где на первой же вкладке следует изменить «Способ отражения в бухучете». В данном примере нам необходимо создать новый способ учета:
- Счет – 20.01;
- Статья затрат — Оплата труда.
После этого можно начислять заработную плату документом «Начисление зарплаты». При проведении этого документа формируются проводки, в которых мы и увидим затраты на счете 20.01.
Теперь нам следует отразить затраты на приобретение компьютерных столов и стульев для комфортной работы сотрудников. Условимся, что директор отдал сотрудникам свои личные ноутбуки, на которых они и будут работать, поэтому отражать покупку компьютеров мы не будем. Факт покупки и поступления столов и стульев регистрируем документом «Поступление товаров и услуг» . При этом столы и стулья учитываются в дебете счета 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» .
- Cчет – 20.01;
- Номенклатурная группа – Консультационные услуги;
- Статья затрат – Амортизация.
При проведении документа «Передача материалов в эксплуатацию» стоимость столов и кресел будет списана с кредита счета 10.09 в затраты в дебет счета 20.01 «Основное производство»:
Для наглядности картины по затратам, которые накопились на 20 счете, давайте сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01 за Январь с детализацией по статьям затрат.
Закрытие счета 20.01 «Основное производство» при отсутствии выручки за месяц
Итак, насколько Вы помните я говорил, что в данном примере выручки за месяц Январь организация не имеет (счет 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»). Также напомню о настройках Учетной политике, где мы в качестве условия закрытия 20 счета выбрали вариант «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)». Поэтому при закрытии месяца Январь регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» полностью спишет дебетовый остаток со счета 20.01 на счет 90.02.01 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
Теперь давайте немного поэкспериментируем и изменим условие закрытия счета 20.01. В учетной политике на закладке «Затраты» установим условие «С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг)» . После этого полностью отменим закрытие месяца за Январь 2015 года и выполним закрытие ещё раз. Бухгалтерских проводок в документе «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» не должно быть.
Таким образом получается, что на следующий месяц Февраль переходит остаток на счете 20.01 в размере 65 892 руб.
В Феврале организация получила выручку по номенклатурной группе «Консультационные услуги». Этот факт в программе был отражен документом «Реализация товаров и услуг», кредит счета 90.01.1.
Это означает, что все расходы, скопившиеся на счете 20.01 за Февраль (Зарплата сотрудников) и остаток перешедший с месяца Январь будут закрыты. На следующих двух скриншотах будет представлена ОСВ по счету 20.01 и результат выполнение регламентной операции «Закрытия счетов 20,23, 25, 26» за Февраль.
В этом материале мы продолжим рассматривать регламентную операцию под названием «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». В первой части данной публикации мы подробно разобрали пример с предприятием, в котором расходы отражались только на счете «20.01». Поэтому мы рассмотрели только то, как работает и настраивается в бухпрограмме «1С Бухгалтерия 8» относительно закрытия и использования такого счета как «20».
Если говорить конкретнее, то в данном материале мы сосредоточим ваше внимание на прямых (отражаются на счетах «20» и «23») и косвенных расходах (отражаются на счетах «25» и «26»). Уделим немного времени теории учета. Кроме этого, расскажем вам, где в бухпрограмме «1С» редакции «3.0» осуществить настройку учета этих прямых и косвенных расходов, и, конечно, немного времени уделим особенностям закрытия последних.
И, как положено, всю теорию рассмотрим на примере предприятия, которое работает в производственной сфере.
Немножко по теории
Вообще все расходы в производстве делятся на 2 большие части: прямые и косвенные. Другими словами, это классификация всех расходов по способу их включения в себестоимость производимых товаров. Поэтому названная классификация наиболее актуальной будет для бухучета производственных предприятий. Сейчас о каждой из этих 2 групп мы вам расскажем более подробно.
Прямыми затратами принято называть расходы, которые относят к производству определенного вида товаров. Получается, что в «1С Бухгалтерия 8» счета прямых расходов «20» и «23» должны иметь под названием «Номенклатурная группа». Вышеназванные расходы могут быть списаны в себестоимость производства определенных «номенклатурных групп». К ним вы можете отнести расходы на комплектующие, сырье и материалы, страховые взносы рабочих и заработную плату работников, которые задействованы в производстве определенных товаров.
Косвенными расходами называются расходы, которые можно отнести к производству сразу нескольких видов определенных товаров. В плане счетов бухпрограммы «1С» счета косвенных расходов «25» и «26» не имеют субконто под названием «Номенклатурная группа». Получается, что они просто не могут закрываться в себестоимость конкретного вида товаров - «Номенклатурной группы». К подобным расходам, например, входят средства, предназначенные для выплаты зарплаты и уплата страховых взносов управленческого персонала.
Как уже было отмечено, косвенные расходы находятся на счетах «25» с именем «Общепроизводственные расходы» и «26» под названием «Общехозяйственные расходы». Как мы писали ранее, эти расходы сразу в себестоимость не могут быть списаны. В бухучете есть два варианта закрытия подобных счетов. Первый из предложенных вариантов заключается в списании сумм в основное производство на такой счет как «20».
Поскольку вышеназванный счет имеет 3 субконтно («Статья затрат» «Подразделение» и «Номенклатурная группа»), а счета косвенных расходов только 2 («Подразделение» и «Статья затрат»), то в случае списания денежная сумма по определенным правилам будет распределяться между так называемыми «номенклатурными группами». Обо всех этих нюансах мы вам расскажем чуть позже. Второй вид списания заключается в списании сумм косвенных расходов на счет «90» под названием «Продажи» (директ-костинг). О том, как в «1С Бухгалтерия 8» редакции «3.0» выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов читайте далее в материале.
Итак, сделаем выводы. Во время закрытия месяца для начала нужно списать косвенные расходы, имеется в виду, «25» и «26» счета, а затем прямые расходы необходимо будет списать в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».
«1С Бухгалтерия 8»: учет прямых затрат
Для начала давайте разберем пример, который будем рассматривать в данной публикации. Допустим, существует производственное предприятие, где собирается два вида товаров, имеется в виду, две «Номенклатурные группы». Первая из них называется «Столы», вторая - «Стулья / Кресла». Производством каждого из двух видов товаров занимается по два работника. Расходы на оплату зарплаты этих работников мы будем учитывать на счете «20.01» под названием «Основное производство», за необходимой номенклатурной группой. Для воплощения запланированного начала в бухпрограмме «1С» нужно создать 2 отдельных способа учета зарплаты (раздел основного меню с именем «Зарплата и Кадры», а потом «Способы учета зарплаты»).
Теперь данные способы учета необходимо назначить каждому из работников предприятия. Задуманное можно осуществить в данных о работнике на закладке с именем «Выплаты и учет расходов». Однако есть проблема: этих настроек бухпрограмма почему-то не видит. Пожалуй, это какая-то ошибка «1С», которая, надеемся, в ближайшее время будет ликвидирована.
Поэтому мы и создали отдельные виды расчетов, которые предназначены для сотрудников, занимающихся производством стульев и столов. А затем в поле под названием «Способ отображения» в настройках данных видов расчета укажите необходимый способ. Вот так мы и нашли выход из этой проблемы.
Поэтому в случае начисления зарплаты (необходимый документ называется «Начисление зарплаты») все расходы на страховые взносы и оплату труда работников будут отнесены на счет «20.01» по необходимым номенклатурным группам.
А сейчас мы вам предлагаем поговорить о материальных затратах списанного в производство сырья. Это списание вы можете отобразить с помощью документа под названием «Отчет производства за смену», что находится на закладке с именем «Материалы». Кроме этого, вам отдельно надо указать, какие именно материалы израсходованы по номенклатурной группе с именем «Столы», а также по номенклатурной группе с именем «Стулья / Кресла».
«1С Бухгалтерия 8»: учет косвенных затрат
А сейчас мы подробно рассмотрим так называемые косвенные расходы. В нашем случае косвенными расходами будут расходы на заработную плату по уплате страховых взносов менеджера и бухгалтера. Согласитесь, что работу данных работников однозначно отнести к производству определенных товаров нельзя, поэтому эти расходы давайте отразим на счете «26» под названием «Общехозяйственные расходы». Данный счет не имеет субконто «Номенклатурные группы».
Также отметим, что других настроек с целью отражения заработной платы на счете «26» не надо осуществлять. Причина этого заключается в том, что по умолчанию программа настроена на учет расходов по оплате труда именно на счете «26». Даже установленный таким образом учет «Отражение начислений по умолчанию». Вышесказанное можно увидеть в «Настройках учета зарплаты», что находится в разделе основного меню под названием «Зарплата и Кадры».
Получается, что все расходы на уплату страховых взносов и зарплату по двум работникам предприятия будут отражены на счете «26».
«1С Бухгалтерия 8»: прямые и косвенные расходы в учетной политике
А сейчас сосредоточим ваше внимание на том, какие именно в «Учетной политике» существуют настройки, которые непосредственно имеют отношение к косвенным и прямым расходам в бухпрограмме. Конечно, для начала было бы более логично осуществить настройку Учетной политики, а уже после этого отражать расходы. Но в данной публикации для начала мы решили вам показать как проводить учет прямых и косвенных расходов. Это нужно для того, чтобы вы могли больше ориентироваться в данных понятиях до момента рассмотрения настроек под названием «Учетная политика».
Давайте начнем работу с закладки с именем «Расходы». Если мы уже говорим о производстве продукции, то в вышеназванной закладке нужно установить галочку «Выпуск продукции». Обратите внимание на окошко, которое открывается в случае нажатия на клавишу под названием «Косвенные расходы». В данном окне выберите способ закрытия косвенных расходов, в нашем случае это будут расходы на счете «26». Сразу отметим, что данная настройка в бухучете касается закрытия счетов косвенных расходов. В случае косвенных расходов в налоговом учете существует другая настройка, о которой мы вам расскажем несколько позже. Итак, мы имеем 2 варианта:
В себестоимость продаж (директ-костинг) - косвенные расходы по счету «26» списываться в счета «90.08.12 с именем «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
В себестоимость продукции, услуг, работ, - счет «26» закрывается на счет прямых расходов «20.01». А после этого счет «20» закроется на счет «40» и именем «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
Первый из предложенных вариантов слишком «прозрачный», поэтому давайте выберем второй - более сложный.
При выборе варианта с именем под названием «В себестоимость продукции, работ, услуг» вам необходимо установить правило, согласно которому суммы со счетов косвенных затрат (в нашем примере счет «26»), на счету «20.01» будут распределяться между номенклатурными группами. Для выполнения данной операции вам нужно щелкнуть по ссылке под названием «Методы распределения косвенных расходов». Варианты существуют достаточно разнообразные. Для понимания варианта распределения давайте установим наиболее простой вариант. А «Оплата труда» будет использоваться в качестве базы распределения. Что именно имеется в виду, объясним чуть позже - на конкретных цифрах предложенного нами примера.
«1С Бухгалтерия 8»: настройки учета косвенных и прямых расходов в НУ
Еще раз подчеркнем, что все вышеназванные настройки относятся к бухучету. А вот с целью настройки косвенных и прямых расходов в налоговом учете вам нужно перейти на закладку учетной политики под названием «Налог на прибыль». Именно здесь содержится ссылка с именем «Методы определения прямых расходов производства в НУ». В данном регистре указывается список прямых расходов в налоговом учете. Прямые расходы в НУ обычно списываются в стоимость уже готовой продукции.
Соответственно, расходы, которых нет в этом списке, являются косвенными. В НУ они списываются на счет «90.08.1» с именем «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».
Также следует отметить, что в налоговом учете отнесение определенных затрат в состав косвенных или прямых зависит только от регистра с именем «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обратите внимание, что сначала регистр заполнен. При необходимости, внесите изменения с учетом вашей специфики. В рамках предложенного примера оставим исходный вариант заполнения регистра.
Бухучет в регламентной операции закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»
А теперь подходим к ключевому вопросу данного материала, ради которого мы все это и писали - «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие осуществляется в рамках последовательной реализации регламентных операций в конце месяца. А теперь давайте выполним закрытия и проанализируем все проводки.
Сначала давайте поговорим о счете «26». В бухучете мы уже установили, что косвенные расходы, то есть «26» счет, закрываются на счет «20.01». При этом «Оплата труда» будет базой распределения между номенклатурным группам «20» счета. А теперь давайте пересмотрим, как закрылся счет «26» в статье расходов под названием «Оплата труда».
Обратите внимание, что общие субконто в счетах «26» и «20.01» для наглядности мы объединили красными линиями. В счете «26» нет субконтно с именем «Номенклатурная группа», поэтому вся сумма по статье расходов под названием «Оплата труда» в подразделе «Основное подразделение» распределилась на счет «20.01» между 2 номенклатурным группами «Столы» и «Стулья / кресла». И в результате имеем такую пропорцию распределения:
«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439 ...
Эта пропорция определяется на основании нашей настройки, в которой мы установили, что базой распределения есть «Оплата труда». Давайте сформируем ЕСВ по счету «20.01», по статье расходов «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:
Из отчета можно сказать, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» составляет 42000 рублей, а по номенклатуре с именем «Стулья кресла» составляет 41 000. В результате этого соотношения и вышел такой коэффициент, как 1,02439 ... = 42000 / 41 000. Бухпрограма, в результате использования этого коэффициента, и распределяет расходы по счету «26» по номенклатурным группам счета «20.01».
Теперь коротко скажем о счете «20.01». В предлагаемом нами примере он закрывается на счет «40» под названием «Выпуск продукции (работ, услуг)» по необходимым номенклатурным группам.
Налоговый учет в регламентной операции закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»
А теперь давайте обратим внимание на то, каким образом в налоговом учете состоялось закрытие счетов. Сейчас подробно рассмотрим, как состоялось закрытие счета «26». Расходы по статье под названием «Оплата труда» счета «26» полностью закрылись на счет такой же статьи расходов - «20.01». А вот такие статьи расходов как «Взносы в от НС и ПЗ» и «Страховые взносы» «26» счета закрываются на счете «90.08.01» под названием «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это, в частности, связано с тем, что в учетной политике в регистре под названием «Методы определения прямых расходов» данные статьи расходов не были указаны и поэтому бухпрограмма в НУ считает эти расходы косвенным, а затем закрывает на счет «90.08.01» .
В налоговом учете счет «20.01» закрывается на «40» счет.
