Заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца. Конкретные дни выплаты устанавливаются трудовыми договорами, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, иным локальным нормативным актом (ЛНА) (ст. 136 ТК РФ). В соответствующем документе должен быть определен именно день выплаты зарплаты, а не период, в течение которого она выплачивается (п. 3 Письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242). Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или нерабочий праздничный день, зарплату работникам нужно выплатить в предшествующий рабочий день (ст. 136 ТК РФ).
Если же работодатель выплатит своему работнику зарплату позже установленного срока, то помимо самой зарплаты он должен будет выплатить компенсацию за ее задержку. Кстати, такого рода компенсация выплачивается не только при опоздании с выплатой зарплаты, но и других выплат в пользу работника, например, отпускных, выплат при увольнении и т.д. (ст. 236 ТК РФ). Посмотрим, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы.
Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы
Компенсация рассчитывается за каждый день задержки начиная со дня, следующего за установленным в организации днем выплаты, и по день фактической выплаты зарплаты, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).
Если в течение периода задержки действовало несколько ставок ЦБ РФ, то период задержки делится на более короткие периоды, за каждый из которых компенсация считается по своей ставке.
Считается компенсация от суммы, невыплаченной работнику после удержания НДФЛ, т. е. суммы, которую он должен был получить на руки. Таким образом, для расчета компенсации используется формула:
По приведенной формуле рассчитывается минимальная сумма компенсации в соответствии с ТК. То есть работодатель может выплачивать ее и в большей сумме, если это установлено в его ЛНА. Кстати, платить компенсацию придется независимо от наличия вины работодателя в задержке (ст. 236 ТК РФ).
Как и любая иная сумма, начисленная в пользу работника, компенсация за задержку зарплаты должна быть отражена в его расчетном листке (ст. 136 ТК РФ).
Пример расчета компенсации за задержку зарплаты
В организации в соответствии с Положением об оплате труда зарплата выплачивается работникам двумя платежами: первая часть - не позднее 22 числа текущего месяца, вторая часть - не позднее 7 числа следующего месяца. Зарплата работника в размере 18 тыс. руб. за вторую половину ноября 2015 года была выплачена 17 декабря 2015 года. В период с 8 по 17 декабря 2015 года включительно ставка рефинансирования была равна 8,25%.
Сумма зарплаты работника за вычетом НДФЛ составит:
18 000 руб. - (18 000 руб. х 13%) = 15 660 руб.
А сумма компенсации за задержку зарплаты будет равна:
15 660 руб. х 1/300 х 8,25% х 10 дн. = 43 руб.
Быстро сделать расчет поможет
Налоги и взносы с суммы компенсации
Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты не подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526). А вот страховые взносы во внебюджетные фонды с нее, по мнению Минтруда, нужно начислить (
Все сотрудники на предприятии трудятся за денежное вознаграждение. Это право работника и обязанность работодателя. Выплата зарплаты предусмотрена трудовым договором. В этом же документе указана компенсация за задержку заработной платы. Детальнее о том, как она начисляется и рассчитывается, читайте далее.
Суть проблемы
Зарплата выплачивается сотруднику за проделанную работу. Параметры для начислений берутся из трудового договора. В нем прописана норма времени, выработки и обязанности. Зарплата может устанавливаться в виде ставок, сдельных расценок. Если работодатель вовремя не выплатил зарплату, то в большинстве случаев сотрудник имеет право получить возмещение. При этом не имеет значения, произошла задержка по вине работодателя или нет. Его расходы на фонд оплаты труда увеличатся. Это предусмотрено Трудовым кодексом.
Ответственность
Задержка в выплате зарплаты – это самое частое нарушение, которое допускают руководители организаций. Законом предусмотрена компенсация за задержку заработной платы. Кроме того, у работодателя появляется риск срыва производства из-за приостановки работ. За это нарушение работодатель несет дисциплинарную, административную и уголовную ответственность.
Начисление зарплаты должно осуществляться минимум один раз в две недели. Конкретные даты устанавливаются и прописываются в коллективном договоре. Если руководитель их не придерживается, то, кроме положенного вознаграждения, он должен выплатить компенсацию.
Штрафы
Какая компенсация за задержку заработной платы прописана в законодательстве? В отношении должностных лиц может применяться санкция в 5 тыс. руб. На работодателя налагается штраф в таком же объеме или деятельность фирмы приостанавливается на 90 суток.
Какая компенсация за задержку заработной платы предусмотрена для юридических лиц? В объеме 30-50 тыс. руб. Дополнительно предусмотрена ответственность в виде приостановки работы на 90 суток. Если подобное правонарушение повторялось неоднократно, то фирму могут закрыть на три года.
Расчет компенсации за задержку заработной платы
Разобравшись с тем, какие виды штрафов бывают, и когда они начисляются, переходим к вопросу калькуляции. Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы осуществляется по такой формуле:
Компенсация = Выплата х (1/300) х Ставки ЦБ х Кол-во дней.
Но и это еще не всё. По аналогичной формуле рассчитывается компенсация за задержку выплаты заработной платы, отпускных, увольнительных. Эту сумму работодатель может увеличить на свое усмотрение. Этот факт должен быть прописан в документации. Для того чтобы рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, нужно в формулу подставить календарные дни просрочки, начиная с плановой даты и до дня фактической выплаты. Расчет осуществляется на всю сумму выплаты, включая премии, аванс за каждые сутки просрочки, начиная с плановой даты и до дня фактической выплаты. Если он приходится на нерабочий, то начисления должны быть проведены накануне. То есть если выплата должна произойти в воскресенье, фактическое перечисление средств в понедельник считается уже просрочкой. Ставка рефинансирования периодически меняется. Если изменения произошли в период просрочки платежа, то расчет осуществляется в два этапа: сначала по старой ставке, а потом по новой. Полученные результаты суммируются.
Пример 1
Согласно трудовому договору фирмы, зарплата выплачивается в два этапа: 20 числа – аванс и 5 числа - окончательный расчет. Сотруднику организации установлен оклад в размере 15 тыс. руб. (после удержания НДФЛ). Аванс за декабрь в сумме 7 тыс. руб. был перечислен 11 января следующего года вместе с окончательным расчетом. День выплаты - 20 декабря - приходится на выходной день. Следовательно, выплата должна была произойти 19 декабря. Длительность просрочки составляет 23 дня. День окончательного расчета - 5 января - является праздничным. То есть окончательный расчет нужно осуществить 31 декабря. Длительность просрочки составляет 11 дней. Ставка Банка России - 13 %. Произведем расчет компенсации за задержку заработной платы:
7000 х 23 х (1: 300) х 0,13 + 8000 х 11 х (1: 300) х 0,13 = 107,9 руб.
Крайние меры
Если задержка превышает две недели, работник может в письменной форме уведомить руководителя о том, что он не будет работать, пока не получит всю сумму. Это условие должно быть прописано в договоре. Остановка работы запрещена, если:
- введено чрезвычайное положение в стране;
- сотрудник - госслужащий;
- если речь идет о работе в организациях, обеспечивающих обороноспособность страны, или органах охраны правопорядка;
- сотрудник занимается работами, которые связаны с подержанием жизнедеятельности населения.
После подачи заявления сотрудник может отсутствовать на рабочем месте. После получения уведомления о том, что руководитель готов компенсировать ему задержку зарплаты, сотрудник обязан явиться на работу. Нарушение этого требования расценивается как нарушение дисциплины. В период вынужденного простоя все права сохраняются за сотрудником. Его рабочее место никто не имеет права занимать. Период простоя включается в стаж.
Судебное разбирательство
Чаще всего работодатель просто выплачивает долг по зарплате и игнорирует требование по выплате компенсации. То есть за нарушение прав сотрудника он не несет ответственности. В таких случаях и следует обращаться в суд. Ответственность понесет не только директор, но и сотрудник отдела кадров за некорректное ведение учёта, бухгалтер – за ошибки в расчете положенной зарплаты.
По законодательству, бездействие работодателя, которое причинило моральный вред сотруднику, может быть возмещено в виде наличных денег. Размер выплаты определяется по соглашению сторон или устанавливается судом. Если дело о выплате компенсации дошло до суда, то, скорее всего, решение будет принято в пользу сотрудника, даже если вины работодателя в задержке нет. Хотя бывают случаи, когда последний специально не выплачивает зарплату в положенный срок.
Если задержка превышает два месяца, то работодатель может понести уголовную ответственность. Компенсация за задержку выплаты заработной платы в таком случае составляет 119.99 тыс. руб. или размер оклада виновника за год. Более серьезные меры - лишение свободы на два года, лишение права заниматься конкретным видом деятельности на срок в пять лет. Если просрочка повлекла за собой тяжёлые последствия, компенсация за задержку выплаты заработной платы может увеличиться до 99,99-499,99 тыс. руб. Такая тяжелая мера предусмотрена, если промедление с выплатой длится больше двух месяцев и связано с личной заинтересованностью.
Говоря по совести, работодатель сам не проявит инициативу выплатить компенсацию. Но вот отказывать в пересчете лицам, которые обратились с такой просьбой, не стоит. Иначе дело действительно дойдет до суда.
Налогообложение
Если говорить кратко, то компенсация за задержку заработной платы НДФЛ не облагается, если она начисляется исходя из законодательного минимума и не превышает процентов, установленных трудовым договором. Иначе выглядит ситуация, если в коллективном и трудовом договорах не прописано ничего о размере компенсации. Расчет также осуществляется по ставке рефинансирования. Но все "возмещения", которые превышают указанный размер, будут облагаться НДФЛ.
Организации, которые находятся на ЕСН, не облагают налогом все виды законодательных компенсаций (в пределах норм). Это же правило касается взносов в ПФР и по обязательному соцстрахованию. При этом не имеет значения, превышает рассчитанная сумма законодательные ограничения или нет. В любом случае налоги не взимаются. Исключения составляют случаи, когда перечисленные выплаты организация списала на расходы. Хотя в ст. 265 НК РФ прописано, что штрафы, пени и неустойки, касающиеся гражданско-правовых договоров, можно списать в расходы.
В бухгалтерском учете все перечисленные суммы можно списать на расходы проводкой ДТ73 КТ91-2. Если фирма не стала рисковать и списала выплаченные компенсации, то у нее в балансе образуются постоянные налоговые разницы (ДТ99 КТ68).
Пример 2
Дополним условия первого примера. Сотруднику выплатили компенсацию по ставке 0,1 % за каждые сутки просрочки. Эта ставка превышает банковскую. В трудовом или коллективном договоре никаких разъяснений о подобных ситуациях нет. Осуществим расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы:
7000 х 23 х 0,001 + 8000 х 11 х 0,001 = 249 руб.
Минимальная необлагаемая сумма составляет 107,9 руб. (пример 1).
Разница составляет: 249 – 107,9 = 141,1 руб.
С данной суммы удерживается НДФЛ: 141,1 х 0,13 = 18,34 руб.
Сумма к выплате: 107,9 + (141,1 – 18,34) = 230,66 руб.
Компенсация за задержку заработной платы: проводки
Выплата компенсации не входит в общие затраты. Это санкция за нарушение условий договора. В БУ такие суммы учитываются в прочих расходах. Начисление компенсации отражается на счете 73 проводкой ДТ91-2 КТ73. После того как произведен расчет денежной компенсации за задержку заработной платы, осуществляется выплата этой суммы: ДТ73 КТ50.
Напоследок следует отметить: если задержка в выплате зарплаты связана с несвоевременным перечислением средств от дебиторов, организации все равно придется уплатить компенсацию. Но в этом случае можно опираться на ст. 395 ГК РФ и потребовать от должника возмещения убытков.
Как определить срок задержки зарплаты
В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты . Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. При совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.
В связи с этим, срок задержки зарплаты определяется как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в Трудового кодекса РФ.
как определять продолжительность задержки зарплаты – в календарных или рабочих дняхПри расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. В статье 236 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.
к меню
Формула и пример для расчета компенсации за задержку заработной платы
Компенсация за задержку зарплаты считается по формуле:
Компенсация за задержку заработной платы
Задолженность по зарплате
1/150
ключевой ставки
(или больший процент, установленный организацией)
Количество дней задержки
Пример расчета компенсации за задержку зарплаты
В нашем случае размер компенсации установлен в коллективном договоре. А также установлены следующие сроки выплаты зарплаты:
20-го числа – аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
5-го числа – окончательный расчет.
По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,06 процента за каждый день просрочки.
Окончательный расчет за декабрь 2013 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2014 года организация выплатила 16 февраля 2014 года.
Суммы задолженности и срок задержки составили:
300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2013 года) – 47 дней (с 1 января по 16 февраля 2014 года (1–8 января 2014 года – праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2013 года));
300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2014 года) – 11 дней (с 6 по 16 февраля 2014 года).
Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку.
Сумма компенсации за задержку заработной платы
составила:
300 000 руб. × 47 дн. × 0,06% + 250 000 руб. × 27 дн. × 0,06% + 300 000 руб. × 11 дн. × 0,06% = 14 490
руб.
к меню
Калькулятор компенсации за задержку заработной платы
вычисляет сумму задолженности организации перед работником за пользование его деньгами согласно .
Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику
При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Калькулятор "Компенсация за задержку выплаты зарплаты " производит расчет компенсации за пользование деньгами работника в случае задержки работодателем выплаты зарплаты работнику.
Итак, чтобы рассчитать компенсацию за задержку зарплаты заполните таблицу "Выплаты зарплаты". При заполнении таблицы следует обратить внимание на четкое указание дат причитающейся зарплаты и фактических выплат, так как от них зависит сумма компенсации. В данных приведенных для примера, эти даты совпадают, в реальной жизни может быть иначе. Например, зарплата должна быть 15-го числа, а выплачивается не полностью 20-го, в этом случае надо вводить две строчки, заполняя нулями соответствующие колонки (фактическая выплата на 15-е число =0 и причитающаяся зарплата на 20-е = 0).
В Калькулятор компенсации за задержку зарплаты добавлен параметр, который производит капитализацию процентов при задержке выплат зарплаты более чем на год. Это сделано потому, что Ставка рефинансирования ЦБ - размер процентов в ГОДОВОМ исчислении, подлежащий уплате центральному банку страны за кредиты, предоставленные кредитным организациям. Таким образом, проценты по банковским кредитам подлежат капитализации раз в год (как правило). Но, к сожалению, в статье 236 ТК РФ не прописана такая тонкость. Но, поскольку, базой для расчёта компенсации установлена ставка рефинансирования ЦБ, необходимо правильно учитывать её особенности, т.е. при нарушении сроков выплаты более чем на 1 год, производить соответствующую капитализацию сумм компенсации.
Заработная плата водителя С.Иванова составляет 25 000 руб. 23 апреля 2019 года ему был выплачен аванс в размере 10 000 руб., заработная же плата 11 750 руб. (25 000 руб. - 10 000 руб. - (25 000 руб. х 13%))
Выплата заработной платы была задержана на 14 дней. Ставка рефинансирования Банка России на день выплаты - 8,25% (указание Банка России от 13.09.12 № 2873-У). Таким образом, компенсация за задержку выплаты заработной платы составит 45,24 руб. (11 750 руб. х 8,25°% : 300 х 14 дн.) только - 24 мая 2019 года.
Калькулятор компенсации за задержку зарплаты
Рассчитать и заплатить компенсацию надо по требованию работника, которому вы задержали заработную плату, отпускные, пособия и иные выплаты, непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей (далее – зарплата). Если вы этого не сделаете, работник может (или в суд), которые не только обяжут выплатить компенсацию, но и оштрафуют. Организацию – на 30 000–50 000 руб. и ее руководителя – на 1000–5000 руб.
Компенсация начисляется со дня, следующего за последним днем установленного срока выплаты зарплаты, и по день фактической выплаты ().
к меню
Штрафы за задержку зарплаты
Одним из видов ответственности работодателя и других уполномоченных им в установленном порядке представителей, допустивших задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, является дисциплинарная ответственность.
Руководитель организации, его заместители могут быть привлечены к такой ответственности по требованию представительного органа работников. Работодатель обязан рассмотреть заявление этого органа о нарушении руководителем организации, его заместителями законов и иных нормативных правовых актов о труде, условий коллективного договора, соглашения и сообщить о результатах рассмотрения представительному органу работников. В случае, если факты нарушений подтвердились, работодатель обязан применить к руководителю организации, его заместителям дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения ().
Трудовой договор с руководителем организации может быть расторгнут, помимо оснований, предусмотренных Кодексом, и по иным основаниям, предусмотренным трудовым договором (). К их числу может быть отнесено и нарушение норм закона об оплате труда.
к меню
Материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты
Нарушение работодателем сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику, может повлечь и материальную ответственность.
Руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации. То есть работодатель (собственник) может взыскать с руководителя организации сумму причиненного ущерба.
Такой ущерб может возникнуть, так как работодатель обязан:
а) при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236).
За каждый день задержки зарплаты организация обязана выплачивать работнику компенсацию, составляющую не менее 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы выплаты ().
Начисление процентов в связи с несвоевременной выдачей заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы из-за их обесценивания вследствие инфляции!
б) возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться, в частности при приостановке им работы в случае задержки выплаты заработной платы, поскольку продолжение работы при нарушении установленных сроков выплаты заработной платы или выплата ее не в полном размере относятся к принудительному труду, который законом запрещен;
в) возместить в денежной форме в размерах, определенных соглашением сторон трудового договора, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя.
к меню
Административная ответственность за задержку заработной платы
За нарушение законодательства о труде, включая нормы закона о своевременной и полной выплате работнику заработной платы и всех иных причитающихся ему сумм, предусмотрена и административная ответственность в виде наложения на должностных лиц административного штрафа.
В соответствии со должностных лиц компании могут оштрафовать на сумму от 1 000 до 5 000 рублей, а саму организацию - от 30 000 до 50 000 рублей.
Если будут выявлены повторные нарушения, главе предприятия грозит дисквалификация на срок от одного года до трех лет.
В этот период им нельзя занимать руководящие должности в исполнительном органе юрлица, входить в совет директоров и осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению компанией.
Примечание : Более 50% нарушений, по которым выносится данный вид наказания, связаны с оплатой труда.
Привлечь к административной ответственности можно только в судебном порядке.
Выявляя долг работодателя по выдаче зарплаты, независимо от давности образования, государственные инспекторы труда выдают предписания погасить его в срок не более месяца. При этом выплаты должны быть произведены как работающим, так и уволенным сотрудникам, независимо от даты расставания. Инспекция ведет учет проверок по оплате труда и их результатов, а также реестр работодателей, нарушивших трудовое законодательство и привлеченных к административной ответственности. Сведения о нарушителях-руководителях направляются в прокуратуру.
Последняя может привлечь к уголовной ответственности за невыплату заработной платы.
к меню
Уголовная ответственность за задержку зарплаты
Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат свыше двух месяцев, совершенная руководителем организации независимо от формы собственности из корыстной или иной личной заинтересованности, влечет уголовную ответственность (ст. 145.1 УК РФ).
Статья 145.1 УК РФ. Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат
1. Невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная руководителем организации, работодателем - физическим лицом из корыстной или иной личной заинтересованности, - наказывается штрафом в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двух лет.
2. То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, - наказывается штрафом в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
к меню
Работники имеют право на приостановку работы
В постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2 указывается на то, что при разрешении споров, связанных с несвоевременной выплатой заработной платы, судам следует иметь в виду, что в силу ст. 142 Кодекса работник имеет право на приостановку работы, при условии, что задержка выплаты заработной платы составила более 15 дней и работник в письменной форме известил работодателя о приостановлении работы.
При этом необходимо учитывать, что исходя из названной нормы приостановление работы допускается не только в случае, когда задержка выплаты заработной платы на срок более 15 дней произошла по вине работодателя, но и при отсутствии таковой.
Поскольку не обязывает работника, приостановившего работу, присутствовать на своем рабочем месте в течение периода времени, на который им приостановлена работа, а также принимая во внимание, что в силу ч. 3 ст. 4 Кодекса нарушение установленных сроков выплаты заработной платы или выплата ее не в полном размере относятся к принудительному труду , он вправе не выходить на работу до выплаты ему задержанной суммы. (п.57 Постановления)
к меню
Налоговые последствия невыплаты заработной платы
Задержка заработной платы может сопровождаться налоговыми санкциями в случае, если организация в установленные сроки не погасит все обязательства перед бюджетом, включая страховые взносы и НДФЛ.
Согласно неуплата или неполная уплата сумм социального налога, а также на доходы физлиц в результате занижения налоговой базы, иного неправильного расчета бюджетного обязательства или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
При совершении указанных действий умышленно штраф вырастет до 40% от суммы неуплаты.
Если организация уплатила налоги с опозданием, ей придется внести в бюджет пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты. Согласно Налогового кодекса пени начисляются по 1/150 действующей ключевой ставке Центробанка.
Аналогичные меры ответственности прописаны для случаев неуплаты или задержки выплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
к меню
Проводки в бухгалтерском учете компенсации за задержку выплаты зарплаты
Компенсация за задержку выплачивается вместе с погашением задолженности по зарплате. Указанные затраты учитываются, используя . Выплата компенсации за задержку зарплаты не связана с расходами по обычным видам деятельности. Компенсация представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.
В бухучете эту выплату учитывайте в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому отражайте ее на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).
В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 73 – начислена компенсация за задержку зарплаты.
Компенсацию начисляйте в день выплаты зарплаты. Только в этот момент сумма расхода может быть точно определена, и, соответственно, будут выполнены требования пункта 16 ПБУ 10/99.
к меню
| ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме |
-
Приведен примерный текст жалобы в прокуратуру о невыплате заработной платы.
Трудовые взаимоотношения работодателя с работниками устанавливаются нормативными локальными актами организации, основывающимися на трудовом законодательстве. Одним из важных моментов является вознаграждение за работу. Его размер, сроки выплаты, поощрения, взыскания должны быть прописаны в договоре, заключаемом с работником, и иных документах, регламентирующих параметры деятельности организации.
Законодательно установлено, что выплата заработной платы должна производиться не реже двух раз в месяц. При этом работодатель может устанавливать даты самостоятельно, соблюдая временной промежуток между частями зарплаты не менее 15 календарных дней.
Не всегда работодатель в силу каких-либо обстоятельств или недобросовестности производит полагающуюся работникам плату за труд в установленные сроки. Это является нарушением закона и грозит работодателю рядом проблем. Помимо наложения штрафов его могут обязать выплатить сотрудникам компенсацию за каждый день невыплаты.
Калькулятор расчета компенсации за задержку заработной платы
Калькулятор невыплаченной заработной платы работает согласно правилам ст. 236 Трудового кодекса РФ. В ячейках калькулятора вбейте необходимые значения:
- Задолженности (временные промежутки и саму сумму)
- Дату на сегодняшний день
- Было ли частичное погашение
- Какой требуется вид отчета
Что такое компенсация за задержку зарплаты?
Трудовой кодекс статьей 136 обязывает организации любой формы собственности осуществлять начисление и выплату заработной платы не реже одного раза в 15 дней. При нарушении этих сроков работодатель обязан исчислить компенсацию за каждый день просрочки. Эта выплата будет компенсировать материальный ущерб, нанесенный работникам вследствие несвоевременной оплаты труда.
Норма по расчету компенсации касается всех выплат, которые не были произведены вовремя:
- заработной платы;
- пособий по временной нетрудоспособности и иных социальных выплат;
- суммы отпускных;
- надбавок и доплат, установленных нормативными актами работодателя;
- выплат компенсационного характера при увольнении;
- иных выплат в пользу работника.
Материальная ответственность работодателя в случае несвоевременной выплаты персоналу сумм вышеуказанных видов расчетов дана в тексте статьи 236 ТК РФ :
При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
При этом сумма компенсации может оказаться выше, если это установлено локальными актами организации, закреплено трудовым или коллективным договором.
Когда выплачивают компенсацию?
Начисление и выплата компенсации производится независимо от обстоятельств, которые стали причиной задержки заработной платы и иных выплат в пользу работника. Количество дней несвоевременной оплаты труда исчисляется за весь период и начинается от дня, следующего за датой, установленной в качестве дня расчета с работником. При этом дата фактической выдачи сумм подлежит включению в общий период задержки.
Размер компенсации
Для корректного расчета суммы компенсации потребуется знание общих принципов исчисления. Размер ее в 2019 году составляет не менее 1/150 доли ключевой ставки рефинансирования по данным Центробанка и начисляется независимо от:
- причин возникновения задержки;
- наличия вины руководителя или иного должностного лица;
- ареста счетов компании и т.д.
Размер компенсации не может быть ограничен каким-либо пределом. Если задержка составляет любой промежуток времени, то бухгалтерия обязана произвести расчет компенсации по всем видам невыплаченных сумм за все дни просрочки. Соответственно, чем дольше работодатель будет задерживать средства, тем выше станет размер компенсации. При длительном периоде работники вправе инициировать процесс проверки предприятия и более суровое наказание администрации.
Формула и пример расчета
Минимальный размер компенсации за задержку выплаты заработной платы, иных денежных вознаграждений за работу, социальных выплат, сумм отпускных и т.д. рассчитывается по следующей формуле:
K = СВ * СЦ / 150 * Д, где
- К – компенсация;
- СВ – сумма выплат, полагающихся работнику, за вычетом НДФЛ;
- СЦ – ставка Центробанка, которая действовала в течение периода просрочки;
- Д – количество дней просрочки, начиная от дня, следующего за установленным сроком выплаты, заканчивая днем выплаты работнику причитающихся сумм.
Компенсация не подлежит налогообложению, но для расчета принимается размер задержанной выплаты, из которой он уже исчислен. Основанием тому являются два письма: ФНС от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209 и Минфина от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54. Но страховые взносы на нее работодатель начислить обязан.
Пример: Возьмем случай задержки зарплаты, которая не выплачена в срок, назначенный нормативными документами организации на 6 число. Всего выплата, которую полагалось перечислить работнику, составила за вторую половину марта 15 тысяч рублей.
Фактически средства были переведены 15 апреля, тем самым количество дней просрочки составило 9 дней (за период с 7 по 15 апреля). Компенсация должна быть рассчитана независимо от причины, послужившей тому, что сложилась такая ситуация.
Одним из вводных параметров является ключевая ставка Центробанка, ее размер на этот период составил 7,25 %. Дополнительно из начисленной суммы удержим НДФЛ:
15 тыс.руб. – 13 % = 13 050 тыс.руб.
Применим формулу расчета и получим размер компенсации следующий:
К = 13 050 * 7,25 % / 150 * 9 дней = 56,77 рублей.
Эта сумма является минимальной. Хотя она для конкретного работника не будет ощутимой, но в целом по организации, где штат достаточно большой, может выливаться в приличные итоги.
Ответственность работодателя за невыплату компенсации
Если говорить о мере ответственности работодателя за просрочку выплаты зарплаты и уклонение от начисления соответствующей компенсации, то она достаточно серьезная. Трудовое законодательство является обязательным для исполнения всеми участниками трудовых отношений, а контроль за исполнительской дисциплиной возложен на Государственную инспекцию по труду. Она вправе:
- проводить плановые проверки работодателей;
- проводить расследования по обнаруженным фактам нарушений;
- проводить внеплановые мероприятия при поступлении обращений граждан.
В случае обнаружения нарушений инспекторы обязаны передавать в прокуратуру информацию, по которой будет избрана мера ответственности. К наказаниям можно отнести:
- дисциплинарное взыскание на должностное лицо, допустившее нарушение законодательства (статьи 22, 195, 370 ТК);
- административное наказание в виде штрафа на руководство организации, согласно ст.5.27 КоАП;
- уголовное преследование, если будет выявлен и доказан факт корыстного использования невыплаченных средств должностными лицами. Применяется статья 14.1 Уголовного кодекса.
Инициировать проведение проверки по факту задержки зарплаты и выплате ее без учета компенсации зачастую исходит от трудового коллектива или конкретного работника. Чтобы запустить процесс восстановления нарушенных прав потребуется обратиться письменно в Комиссию по труду, суд или прокуратуру. В случае составления искового заявления работники вправе потребовать также компенсацию морального вреда, нанесенного вследствие невыплаты причитающихся сумм.
Если в организации имеется профсоюзный комитет, трудящиеся вправе обратиться туда с жалобой о нарушенных правах. Заявление от работников обязательно должно быть зарегистрировано и рассмотрено в 10-дневный срок.
Видео: Компенсация за задержку выплаты денежных средств - закон и примеры
