Сдает ли ип расчет по страховым взносам. Какие листы входят в состав нулевого РСВ

Требуется ли в 2017 года сдавать в ИФНС нулевой расчет по страховым взносам? Действительно ли налоговики вправе заблокировать расчетный счет за непредставление нулевой отчетности? Какие разделы нулевого расчета нужно заполнять? Есть ли официальные разъяснения по этим вопросам или нужно консультироваться в своей инспекции? Размышления на эту тему вы найдете в данной статье, а также сможете скачать образец нулевого расчета.

Нулевые РСВ-1 до 2017 года

До 2017 года расчеты по страховым взносам по форме РСВ-1 все страхователи (компании и ИП) обязаны были сдавать в территориальные подразделения ПФР. Расчет представлял из себя отчет о страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитывались с выплат в пользу работников.

В некоторых случаях организация или ИП не ведут деятельности или же по различным причинам не выплачивали работникам заработную плату. Однако в Письме Минтруда России от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817 сообщалось, что если страхователь не производит никаких выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, то РСВ-1 представлять, все равно, нужно. Чтобы заявить, что страхователь не обязан уплачивать взносы. Кроме того, если следовать рекомендациям Минтруда, то нулевой расчет до 2017 года требовалось сдавать и на единственного директора-учредителя, не получающего заработную плату.

Представление нулевого РСВ-1 до 2017 года ничем от отличалось от сдачи РСВ-1 с ненулевыми значениями. Единственное - при сдаче «нулевки» иногда сотрудники фонда просили приложить к ней пояснительную записку, в которой объяснить нулевые значения, допустим, неведением деятельности.

Новая форма расчета с 2017 года

С 1 января 2017 года форму РСВ-1, утвержденную Постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 № 2п, отменили. В последний раз бухгалтеры отчитывались по формеРСВ-1 за 2016 год.

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») перешли «под крыло» налоговиков. За периоды начиная с I квартала 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нужно сдавать в налоговую инспекцию. Форма расчета - совершенно новая. Она утверждена Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Среди бухгалтеров новую форму зачастую называют «единая форма расчета», поскольку она объединяет в себе информацию о различных видах страховых взносов.

Кто обязан сдавать в ИФНС расчеты в 2017 году

Расчет по страховым взносам в 2017 году, по общему правилу, сдают все страхователи:

• организации и их обособленные подразделения;
• физлица, которые не являются предпринимателями;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Единый расчет должны сдавать в налоговую инспекцию все те, у кого есть застрахованные лица, а именно:

• сотрудники, которые работают на основании трудовых договоров;
• генеральный директор - единственный учредитель;
• физлица - исполнители по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг).

Нулевой бланк: нужно ли заполнять

В 2017 году единый расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС независимо от того, вела ли организация или ИП деятельность в отчетном периоде или нет. И совершенно не имеет значения, начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты или нет. Так считают опрошенные нами по телефону сотрудники некоторых ИФНС. Чаще всего, они ссылаются на пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ и пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Наши эксперты обратились к обозначенным положениям нормативных правовых актов и заметили, что в них говорится только о тех плательщиках страховых взносов, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам:

«Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

Пункт 1.1 Порядка заполнения расчета по взносам

Таким образом, на наш взгляд, нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году сдавать не требуется, если сумма взносов к уплате равна нулю и когда никаких начислений и выплат в пользу физических лиц не производилось. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается плательщиком страховых взносов. Однако заметим, что пока официальные разъяснения по вопросу о необходимости сдачи расчета с нулевыми показателями в 2017 году отсутствуют. Поэтому заинтересованным лицам имеет смысл обращаться за соответствующей информацией в налоговый орган по месту учета. И уже потом принять взвещенное решение.

Если в компании только руководитель

Требуется ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году, если в организации числится только генеральный директор, а фирма не ведет деятельность и не выдает зарплату? По нашей информации, налоговики на местах уверены, что сдавать расчет в такой ситуации нужно. Но зачем? Ведь прямого требования подавать расчет, если организация не ведет деятельность и не выдает зарплату, в Налоговом кодексе РФ нет.

Стоит признать, что некоторые бухгалтеры предпочитают «не нарываться на неприятности» и ежеквартально сдавать нулевые расчеты, чтобы не подвергать риску организацию или индивидуального предпринимателя. Более того, некоторые ИФНС дают страхователям письменные разъяснения о том, почему именно требуется сдавать нулевые расчеты по взносам. Продемонстрируем цитату из ответа одной из инспекций:

Из разъяснения ИФНС про «нулевки»
Согласно пункту 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551, расчет по страховым взносам в 2017 году заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями, а именно лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями). При этом согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статье 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» застрахованными лицами признаются, в частности, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Согласно статье 6 федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» застрахованными лица являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Таким образом, стоит признать, что сдавать единый расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом, среди застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования прямо поименованы руководители - единственные учредители организаций. Трудовой договор с генеральным директором - единственным учредителем (участником, акционером) не заключается, начислять и выплачивать ему зарплату организация не обязана. Это следует из абзаца 1 статьи 135, абзаца 2 статьи 145 ТК РФ.

Отсюда можно сделать вывод, что если в организации есть генеральный директор - единственный учредитель, которому заработная плата не выплачивается, то расчет по страховым взносам нужно предоставить, т.к. он является застрахованным лицом.

Если нулевой расчет не сдавать: какие риски

Теперь поговорим о том, какие риски подстерегают компании или ИП, если просто не сдавать нулевые расчеты по взносам.

Блокировка расчетных счетов

Основания для блокировки расчетных банковских счетов приведены в статье 76 Налогового кодекса РФ. Одно из таких оснований - 10-дневная просрочка с представлением налоговых деклараций. Про это сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ. Однако особо важно обратить внимание, что в этой норме сказано не о налоговой отчетности вообще, а только о налоговых декларациях (например, декларации по НДС).

Расчет по страховым взносам - это не налоговая декларация. Это самостоятельный вид отчетности (абз. 7 п. 1 ст. 80 НК РФ). Поэтому блокировать операции по банковскому счету компании или ИП за несвоевременно представленный единый расчет - незаконно. Об этом прямо сказано в Письме Минфина России от 12 января 2017 № 03-02-07/1/556.

Но, к сожалению, у Федеральной налоговой службы России противоположный подход. Налоговики полагают, что инспекции на местах вправе блокировать банковские счета за несвоевременную сдачу расчетов по страховым взносам. Они ссылаются на пункт 11 статьи 76 НК РФ. Эта норма, по их мнению, позволяет приравнять расчеты по взносам к налоговым декларациям.

Получается, что позиции Минфина России и ФНС - полностью расходятся. Однако полагаем, что если изменения так и не внесут в подпункт 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ и прямо не пропишут, что движения по счетам можно «замораживать» за расчеты по страховым взносам, то у организаций и ИП будут основания оспорить блокировку счетов.

Если же полностью опираться на позицию ФНС, то, очевидно, что счета налоговики будут замораживать за непредставление, в том числе, нулевых расчетов по страховым взносам в 2017 году.

Штрафы

Если компания опоздает со сдачей расчета по взносам, то инспекторы могут назначить штраф по статье 119 Налогового кодекса. Он составит 5% суммы неуплаченных взносов за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц, но не может быть:

• больше 30% суммы взносов по опоздавшему расчету за последние три месяца;
• меньше 1000 руб., если все взносы перечислены в срок.

В данной ситуации мы рассматриваем вопрос о представлении нулевых расчетов: сумма взносов по ним равна нулю. За такие расчеты, по всей видимости, станут назначать минимальные штрафы - 1000 рублей, поскольку рассчитывать штраф в процентах от суммы к уплате попросту будет невозможно.

Пример нулевого расчета

Предположим, что организация или ИП решила не рисковать и по итогам каждого отчетного периода сдавать в ИФНС нулевой расчет по страховым взносам. Но как заполнить новую форму? Какие разделы бланка включать в нулевки? Можно ли просто проставить везде нули и прочерки? Официальных разъяснений на этот счет пока нет, поэтому попробуем разобраться сами.

Итак, Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, предусмотрено, что все плательщики страховых взносов в обязательном порядке заполняют титульный лист. Остальные разделы, подразделы и приложения формируются в зависимости от ситуации (наличия выплат, применяемого тарифа и т.д.). Это следует из пунктов 2.2 - 2.8 Порядка заполнения расчета.

Кто и какие разделы расчета заполняет
Лист (раздел)	Кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Заполняют физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5-8 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы
Приложение 9 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к разделу 1	Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые производили расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. То есть выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д.

Если мы говорим про нулевой расчет по страховым взносам, то предполагается, что никаких выплат и вознаграждений в пользу физических лиц не было. Если так, то неужели в составе нулевого расчета нужно подавать в ИФНС только титульный лист (без разделов)? Скорее всего, титульный лист налоговикам не нужен, поскольку в нем нет никакой полезной информации, связанной с начислением и уплатой взносов. Поэтому такой вариант мы рассматривать не станет.

Давайте обратимся к Формату, необходимому для сдачи расчета по страховым взносам в электронном виде, утвежденному Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Форматом предусмотрено, что в «Фамилия» и «Имя» физического лица в разделе 3 - это обязательные элементы.

Таким образом, получается, что сдавать совсем пустой расчет без единого физического лица - бессмысленно. Он не пройдет форматно-логический контроль. Можно предположить, в составе нулевого расчета по страховым взносам, сдаваемого в ИФНС в 2017 году, должно фигурировать хотя бы одно физическое лицо. Им может быть - учредитель, являющийся генеральным директором (даже если с ним нет трудового договора и он не получает от организации выплат). Приведем возможный пример заполнения из подобной ситуации.

В ООО «Уточка» нет работников и подрядчиков. Никаких выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не производилось. При этом у организации есть единственный учредитель, являющийся генеральным директором - Петров Лев Сергеевич. Он тоже никаких выплат не получал, а сама компания никакой деятельности не вела. Даже не было операций по счетам. Однако бухгалтер желает сдать на эту фирму нулевой расчет. За 1 квартал 2017 года, чтобы обезопасить компанию от штрафов. Как его заполнить?

Если мы соглашаемся с тем, что в расчете должен фигурировать только хотя бы один генеральный директор, то состав нулевого расчета может быть таким:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносах»;
• приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
• приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1»;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (и его подразделы 3.2 и 3.2.2).

Вот как может выглядеть образец нулевого расчета по страховым взносам в подобной ситуации: в суммовых и числовых показателях мы проставим нули и прочерки (если расчет «на бумаге»). Что же касается генерального директора, то его мы покажем в разделе 3:

В качестве кода категории застрахованного лица учредителя, являющегося генеральным директором, укажем «НР». Поскольку именно такой код предназначен для застрахованных лиц. Специального кода для генеральных директоров-учредителей не предусмотрено.

Далее вы можете полностью заполненный образец нулевого расчета по страховым взносам, который сдается в 2017 году в налоговую инспекцию. Однако имейте в виду, что позиция официальных органов (когда она появится), может отличаться от вышеизложенной.

Частый вопрос об отчетности по взносам в ФНС: надо ли сдавать расчет по взносам, если компания не вела деятельность. Расскажем подробнее, кто сдает нулевой расчет по страховым взносам 2017, и приведем пример заполнения.

Нулевой расчет по страховым взносам: кто сдает

Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам? Такой вопрос страхователи очень часто задают налоговикам и коллегам.

Расчет по взносам сдают плательщики, то есть компании, которые начисляют вознаграждения работникам. Если начислений не было, то формально, казалось бы, отчет не нужен. Однако в Минфине считают иначе.

Налоговый кодекс не освобождает страхователя от обязанности сдавать нулевой расчет по страховым взносам 2017 , если деятельность не велась. То есть сдать расчет надо в любом случае. За несдачу налоговики оштрафуют на 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Компании сдают отчетность в инспекцию по местонахождению, ИП — по месту жительства (п. 11 ст. 431 НК РФ). Если у организации есть подразделения, которые сами начисляют выплаты сотрудникам, расчет нужно сдать по месту учета каждого офиса (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/). Крупнейшие налогоплательщики тоже сдают отчет по взносам в инспекцию по месту нахождения. Особые правила для таких компаний кодекс не установил (письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252).

Нулевой расчет по страховым взносам 2017: пример заполнения

В нулевой отчет надо включить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 к разделу 1 и подраздел 3.1 на каждого работника.

Форма нулевого расчета по страховым взносам

Налоговики ожидают, что в первом отчете по взносам ошибок будет немало. Особенно в связи с тем, что в начале года возникла путаница с платежными поручениями, несоответствия в базе инспекций и фондов. Да и форма новая. Чтобы сдать нулевой отчет сразу, смотрите, что надо сделать в отчетности.

Для начала определитесь, какие листы расчета по страховым взносам в ФНС в 2018 году надо подготовить, если вы не вели деятельность. Отчет состоит из титульного листа, трех разделов и 10 приложений к разделу 1. Однако подготовьте только те подразделы и приложения, в которых есть сведения.

Включите в нулевой расчет по страховым взносам 2017:

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2;
• приложение 2 к разделу 1;
• подраздел 3.1 на каждого работника.

Инспекторы будут проверять отчет по контрольным соотношениям (письмо ФНС № БС-4-11/). Можно избежать ошибок и предугадать запросы, если воспользоваться методикой налоговиков.

Нулевой расчет по страховым взносам2018 образец

Расчет по страховым взносам 2017: образец

Прежде чем заполнять расчет, проверьте проверьте и обновите данные о сотрудниках. На каждого работника компания заполняет в расчете паспортные данные, СНИЛС и ИНН в разделе 3. Этот раздел заполняйте на всех сотрудников, которых включили в СЗВ-М, а также на уволенных работников, которым начислили выплаты в 1 квартале.

Из контрольных соотношений следует, что инспекторы сравнят только Ф.И.О. и СНИЛС. Но программа налоговиков сопоставит СНИЛС и ИНН работников. Поэтому сверьте номера.

ИНН заполняют при наличии (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/). По мнению налоговиков, которых мы опросили, ИНН нужно ставить в расчете, если данные о номере есть у компании (письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-04-06/23193). Проверить ИНН можно через сервис на сайте nalog.ru «Узнай свой ИНН».

Из-за несоответствия Ф. И. О. и СНИЛС расчет не пройдет. Пустым поле с номером страхового свидетельства тоже оставить нельзя. Чтобы сдать нулевой расчет, запросите СНИЛС для новичков и обновите документы для сотрудников, которые поменяли Ф. И.О. ПФР оформляет карточки за пять рабочих дней (приказ Минтруда России от 21.12.2016 № 766н). Если до сдачи отчета сделать это не успеете, представьте расчет без этих работников. Затем получите зеленые карточки и отправьте уточненку. Штрафа за опоздание не будет.

Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам 2017

Инспекторы сверят пенсионные взносы в разных разделах. Соотношение должно соблюдаться строго, иначе налоговики не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибки возможны, если компания забыла заполнить раздел 3 на уволенного сотрудника, которому доначислила взносы, или неверно рассчитала выплату по кому-то из работников.

Налоговики проверят, чтобы застрахованных было не меньше физлиц, которые в отчетный период получали от организации доход. Показатели не будут равны, если сотрудники весь месяц были в отпуске, декрете и пр. В эти месяцы они не получают выплаты, но остаются застрахованными.

Если соотношение не выполняется, в отчете ошибка. Расчет с такой неточностью инспекторы примут, но запросят пояснения. Ошибка не влияет на взносы, поэтому подавать уточненку компания не обязана (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это нам подтвердили в ФНС. Достаточно направить в испекцию письменные пояснения.

Если компания в отчете отразит количество сотрудников, которым она начислила взносы, нужно заполнить и начисления. Например, если в подразделе 1.1 в строке 020 будет стоять 1, то надо заполнить графы в строке 030. Если соотношение не выполняется, компания могла занизить базу. Расчет пройдет, но нужно будет подать уточненку.

Что касается исчисленных взносов, то запишите в строках:

Если компания заполнила строку 060 подраздела 1.1, то надо заполнить и строку 061 этого же подраздела. Инспекторы сообщили, что это самая частая ошибка компаний, которые уже сдавали отчет.

Как уточнять нулевой отчет по страховым взносам в 2018 году

Расчет либо пройдет с ошибками, либо инспекторы не примут отчетность. Порядок исправления зависит от вида неточности.

Если компания ошиблась в персональных данных или сумме взносов, инспекторы направят уведомление о том, что отчет не представлен (п. 7 ст. 431 НК РФ, приложение 5 к приказу ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/). Уведомление поступит:

• в день сдачи или на следующий, если отчет представлен по интернету;
• в течение 10 рабочих дней, если расчет сдан на бумаге.

Исправьте электронный отчет в течение 5 рабочих дней, на бумаге — 10 рабочих дней. Если уложиться в срок, днем представления отчета будет дата, когда компания сдала расчет впервые. Если опоздать, то дата сдачи расчета поменяется на день отправки уточненки. Если этот день окажется позже 2 мая, инспекторы выпишут штраф и могут даже заблокировать счет (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/).

С остальными ошибками проще. Отчет уже сдан, нужно только подать уточненку. Можно не исправлять расчет, если ошибки не привели к занижению базы по взносам.

Если в расчете будут нестыковки, инспекторы запросят пояснения. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.

Налоговики сравнят строку 020 (за вычетом 025) из 6-НДФЛ и строку 030 в расчете по взносам. То есть сверят все доходы из отчетности по НДФЛ и выплаты, которые облагаются и освобождены от взносов. По мнению ФНС, первый показатель должен быть больше либо равен доходам в расчете. Ведь НДФЛ облагается больше выплат — арендные договоры, материальная выгода, проценты и пр.

Нарушение соотношения — это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения.

Сверять доходы в 6-НДФЛ и расчете будут только у компаний без подразделений. Если обособленные подразделения есть, то доходы в любом случае не сходятся.

Самым важным нововведением этого года является передача под контроль налоговой инспекции вопросов начисления и уплаты всех установленных страховых взносов за исключением взносов по несчастным случаям и в связи с профзаболеваниями работников (они остались в ведении соцстраха). Вследствие чего, упразднены и реформированы используемые ранее расчетные формы РСВ-1 и 4-ФСС (в предыдущей редакции).

С 01.01.2017 года в стране действует новый документ «Расчет по страховым взносам », утвержденный приказом ФНС № ММВ-7-11-551 от 10.10.2016г. Согласно общим правилам, принятым в отношении единого расчета, формировать его должны все российские компании и бизнесмены, исполняющие функции страхователей, а именно:

• Компании и, при наличии их, обособленные подразделения;
• Физлица, ведущие коммерческую деятельность в качестве ИП;
• Физлица, не имеющие статуса самозанятых граждан;
• Главы КФХ.

Среди бухгалтеров возникает множество вопросов относительно заполнения этого документа страхователями, не осуществляющими в отчетном периоде выплаты своему персоналу, то есть составление расчета по страховым взносам 2017 нулевого. Заполнять его, если кратко, нужно.

Каков порядок заполнения нулевого расчета страховых взносов 2017?

Заполнение нулевого расчета по страховым взносам 2017

Все возникающие сомнения относительно того, обязательно ли формировать нулевой расчет по страховым взносам 2017, а также состав нулевого расчета по страховым взносам 2017 раскрываются в недавнем письме ФНС № БС-4-11/6940 от 12.04.2017г. Правила предоставления единого расчета предполагают его передачу в ФНС независимо от того, велась ли фактически деятельность в рассматриваемом периоде или нет. Именно такой позиции придерживается ФНС и Министерство финансов. Вследствие этого, единый расчет по страховым взносам 2017, нулевой он или нет, обязаны передавать в инспекцию все страхователи, то есть экономические субъекты, имеющие в штате наемных сотрудников.

Итак, нужно заполнить нулевой Расчет страховых взносов 2017. Какие листы при этом подлежат заполнению, также раскрывается в указанном письме налоговой инспекции. В отчетной форме должны быть заполнены:

1. Титульная страница;
2. Раздел № 1, включая подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу № 1;
3. Приложение № 2 к разделу № 1;
4. Раздел № 3.

Когда будете заполнять нулевой расчет страховых взносов в 2017 году, обратите внимание на разъяснения, представленные в вышеуказанном письме ФНС. Согласно этому документу, при отсутствии каких-либо числовых значений в ячейках необходимо указывать «0», а в остальных случаях в ячейках должен быть проставлен прочерк.

Необходимо отметить, что сотрудники ФНС не делают различий между страхователями. Данные правила относятся и к организационным формам страхователей: расчет по страховым взносам 2017 (нулевой) ИП и расчет по страховым взносам 2017 (нулевой) ООО должны быть заполнены, несмотря на отсутствие выплат. Напомним, что для ИП без сотрудников новый расчет страхвзносов заменил бывший отчет в ПФР по форме РСВ-2. Поэтому, даже если работников и не предполагалось, заполнить ИП его придется.

Нулевой расчет страховых взносов 2017 (пример заполнения)

Рассмотрим, какие сведения должны попасть в нулевой единый расчет по страховым взносам - 2017.

1. Титульный лист – отражается информация о компании или предпринимателе (ИНН, КПП, коды ОКВЭД, контактная информация, сведения о лице, представляющем в инспекцию документ), данные о периоде составления расчета и инспекции, которая будет осуществлять его проверку.
2. Раздел № 1 – в этом разделе должны раскрываться следующие сведения:
   1. Величина начисленных взносов на ОПС за квартал с разбивкой по месяцам;
   2. Взносы на ОПС по доптарифам;
   3. Величина взносов на ОМС за квартал с разбивкой по месяцам;
   4. Величина начисленных взносов на соцобеспечение;
   5. Сумма начисленных на ОСС взносов;
   6. Величина превышения перечисленных взносов и начисленных.
3. Приложение № 1 Раздел № 1 используется для исчисления взносов на ОПС и ОМС. Детализировать необходимо следующую информацию:
   1. Количество сотрудников;
   2. Число физлиц, на доходы которых начислялись взносы;
   3. Величина выплат сотрудникам;
   4. Суммы, не облагаемые взносами на страхование;
   5. База для расчета;
   6. Сумма начисленных выплат;
4. Приложение № 2 отражает информацию о взносах по нетрудоспособности и в связи с материнством:
   1. Признак выплаты;
   2. Число застрахованных лиц;
   3. Величина выплат общая;
   4. Величина выплат, которые не облагаются взносами;
   5. Суммы, превышающие предельную величину базы для расчета;
   6. База для исчисления;
   7. Величина начисленных взносов на страхование;
   8. Затраты на страховое обеспечение;
   9. Величина полученного возмещения из соцстраха;
   10. Сумма к уплате.
5. Раздел № 3 служит для персонифицированного учета и раскрывает данные о физлицах.

Все цифры в нулевом отчете принимают значение нуля.

Предоставлять нулевой отчет (расчет) по страховым взносам 2017 в налоговую должны все российские страхователи, несмотря на отсутствие выплат работникам.

Образец нулевого расчета по страховым взносам 2017 можно скачать ниже.

Форму расчета по страховым взносам 2017 скачать можно .

Страхователь обязан отчитаться по взносам в налоговую, даже если на время приостановил деятельность. ФНС настаивает, что расчет в таком случае все равно надо сдать, но с нулевыми показателями. Как заполнить и сдать нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года - в этой статье.

Сложно предсказать итоги деятельности организации по итогам месяца, квартала или года. Но если деятельность приостановлена и выплат в квартале не было, надо сдать расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 нулевой, включив в него раздел 3. Расскажем как заполнить нулевой расчет по страховым взносам и какие предусмотрены санкции за несдачу нулевого РСВ.

Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года

Форма нулевого отчета ничем не отличается от той, что компания бы сдала при наличии начислений работникам. Поэтому бланк возьмите из приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Но заполняйте не все разделы шаблона, а только те, что ФНС перечислила в письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@. А именно, в состав нулевого расчета по страховым взносам за 2 квартал 2018 года включите:

• титульный лист;
• раздел 1;
• подраздел 1.1;
• подраздел 1.2;
• приложение 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

Причем, если количественных значений и сумм нет, то в полях вносите нули – "0", а в остальных прочерки "-". Такое правило следует из пункта 2.20 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/551@.

Титульный лист . Первая станица отчета схожа с декларацией. Прежде запишите ИНН и КПП организации. Затем укажите значение в поле «Номер корректировки» - первичный расчет – "0--", первая уточненка – "1--", "2--", "3--", и т.д.

За 2 квартал (полугодие) "Расчетный период" - 31, а год – 2018.

Заглавными печатными буквами внесите название компании, причем полностью. Например, ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЛЮТИК".

Во всех остальных строках запишите нули.

Приложение 1 к разделу 1 . Здесь надо отразить показатели в подразделах 1.1 и 1.2. Логично, что также надо записать в полях нули. Но прежде внесите код тарифа – стока 001. Он разный и зависит от системы налогообложения, которую применяет компания. Например, для общей системы – 01, а для упрощенки – 02. Частые коды смотрите в таблице 1.

Коды тарифов. Таблица 1

Приложение 2 к разделу 1 . Заполните поле "Признак выплат", так цифра 1 – прямые выплаты, 2 – зачетная система. Далее запишите число застрахованных. Если в штате лишь один директор-учредитель, то вносите цифру 1.

Иностранцы не граждане ЕАЭС – в строке 054.

Раздел 3 . В этот раздел нулевого отчета по страховым взносам за 2 квартал 2018 года заполните персональные данные о работниках. А именно фамилию, имя, отчество, дату рождения, ИНН, СНИЛС.

Будьте аккуратнее

Если в фамилии сотрудника есть буква "ё": если заменить ее на "е" - это ошибка. Инспекция не примет такой расчет.

Кроме того, надо с точностью записать СНИЛС, у многих компаний при сдаче первого расчета по взносам возникали проблемы. Оказалось, что программа налоговиков не содержала все страховые номера, поэтому и не пропускала расчеты. Но не пропустить отчетность инспекция может из-за пунктуационных ошибок СНИЛС. Поэтому перед отправкой расчета еще раз перепроверьте все данные. Пустым раздел 3 оставлять нельзя , поэтому если числится один директор, то вносите его данные.

Далее внесите реквизиты его паспорта или иного документа. Код паспорта – 21, свидетельство о рождении – 03 (приложение 6 к приказу № ММВ-7-11/551@). Данные вбивайте через пробел, без знака №. Также отразите признак застрахованного работника. Всего два кода – 1 "Да" и 2 "Нет".

Штраф за несдачу нулевого расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года

Минфин однозначно заявляет, что нулевой отчет по страховым взносам надо представить (письмо от 24.03.2017 № 03-15-07/17273). При этом неважно, что стало причиной отсутствия данных.

Логика чиновников такая. НК РФ не содержит исключений, которые бы освобождали организацию от обязанности сдать отчетность, даже если она не начисляла никаких выплат. Работники по трудовому договору остаются застрахованными, несмотря на то что не получали денег. Поэтому можно выделить две основные ситуации, когда надо представить нулевой единый расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года:

• в штате только директор – единственный учредитель;
• деятельность компании приостановлена, выплаты не начислялись.

Спорить с налоговиками бесполезно, да и к тому же есть риск получить штраф. С 2017 года взносы регулирует Налоговый кодекс, а значит за несдачу расчета налоговики могут оштрафовать по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Начислений нет, поэтому штраф будет минимальный – 1000 рублей. Здесь расчет штрафа не будет зависеть от числа полных и неполных месяцев не представления отчетности. И все же безопаснее отправить контролерам отчет по страховым взносам за 2 кв 2018 нулевой.

Представить отчет можно двумя способами – на бумаге либо через интернет. Тут все зависит от обстоятельств. Если у компании в штате 25 и более работников, то даже нулевой расчет направьте по электронке. А если сотрудников от одного до 24 – можно оформить отчет на бумаге и сдать его лично в инспекцию (п. 10 ст. 431 НК РФ). Кстати, представить расчет надо в ИФНС в по месту учета головного офиса, подразделений. Предприниматели отчитываются только по месту своего жительства.

Если не представить нулевой расчет страховых взносов за 2 квартал 2018 года, блокировки счета можно не опасаться. Минфин запретил налоговикам приостанавливать счета за не сдачу новой отчетности (от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556).

Года подается в налоговую инспекцию, т.к. с 01.01.2017 г. администратором направляемых страхователями сумм в бюджет стала ФНС (только по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему следует отчитываться в ФСС). В связи с изменением регламента перечисления взносов и обновлением правовой базы возникла необходимость внесения корректировок в отчетность. ФНС ввела новый вид отчетности по страховым взносам – «Расчет по страховым взносам» (приказ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@). Этот расчет заменил собой предыдущие формы отчетности в Пенсионный фонд и соцстрах (в т.ч. формы: РСВ-1 по взносам на ОМС и ПФР, РСВ-2, сдаваемую главами КФХ, и 4-ФСС по взносам на случай болезни и материнства). Рассмотрим, нужно ли подавать данную форму ИП, не имеющим работников.

Расчет по страховым взносам ИП без работников

Плательщиками страхвзносов могут быть две категории субъектов хозяйствования (ст. 419 НК РФ):

юридические лица и частные предприниматели, а также граждане, которые производят выплату доходов в пользу физических лиц по договорам трудового характера, соглашениям ГПХ;

ИП, не использующие наемный труд, а также адвокаты, нотариусы и другие специалисты, занимающиеся частной практикой, которые работают без привлечения третьих лиц и платят взносы только за себя.

Отчеты по исчисленным страховым взносам должны сдавать те субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчет и уплату обязательных страховых отчислений с доходов наемного персонала. К такой категории относятся все виды работодателей. Если речь идет о частном предпринимателе, который привлекает наемных работников, такой коммерсант производит уплату страховых взносов отдельно «за себя» (фиксированные взносы согласно ст. 430 НК РФ) и отдельно за наемный персонал, но в его Расчете по страхвзносам должны фигурировать только взносы по доходам работников.

Расчет по страховым взносам ИП без работников не формируют. Фиксированные взносы предпринимателя «за себя» в Расчете не отражаются, нулевая форма отчета для таких ситуаций тоже не предусмотрена. Требования некоторых подразделений ФНС по обязательной сдаче РСВ всеми субъектами предпринимательства независимо от наличия у них наемного персонала не является в полной мере легитимным. Индивидуальный предприниматель является «сам себе страхователем», но он не заключает сам с собой трудовой договор, т.е. не является сотрудником ИП.

Минфин в своих разъяснениях от 24.03.2017 г. № 03-15-07/17273 акцентировал внимание на том, что РСВ должны сдавать все субъекты хозяйствования, которые производят выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым соглашениям. Даже если в определенные периоды предприниматель не вел деятельность и не платил зарплату своим работникам, это не освобождает его от статуса работодателя. Он должен уведомить налоговый орган о фактическом отсутствии начислений при помощи своевременно сданного нулевого отчета по страховым взносам. Такой прием рекомендуется использовать для минимизации риска выставления субъекту хозяйствования штрафа по нормам п. 1 ст. 119 НК РФ за несдачу Расчета (минимальный штраф составляет 1000 руб.).

Напомним, что при заключении первого договора с наемным работником (трудового или ГПХ), ИП обязан в 30-дневный срок встать на учет в ФСС как страхователь, подав заявление и необходимые документы в территориальное отделение ФСС (ст. 6 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Предприниматели, которые никогда не были зарегистрированы в качестве страхователя-работодателя, не должны подавать нулевой отчет. Сложности возникают, если ИП значился как работодатель, а потом прекратил трудовые взаимоотношения со всеми членами персонала и стал работать один. Если с учета в качестве работодателя такой ИП не снят, ФНС вправе предъявить предпринимателю претензии о неуплате взносов и непредоставлении сведений.

Итак, если у ИП нет действующих трудовых или гражданско-правовых договоров с физлицами, и он не имеет статуса работодателя, подавать в ИФНС «Расчет по страховым взносам» он не должен.