Сроки уплаты страховых взносов. Страховые взносы

В 2017 году нам впервые предстоит перечислять страховые взносы не в фонды, а в налоговые инспекции и туда же сдавать по ним отчетность. Вместо ПФР и ФСС обязанности администратора взносов переходят к налоговой службе , для этого была принята новая глава Налогового кодекса , которая совсем скоро, 1 января 2017 года, вступит в силу.

О том, какими будут порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2017 году, расскажем в этом материале.

Страховые взносы 2017

Главное новшество для страхователей в 2017 году – переход к ФНС контроля за страховыми взносами. Налоговый кодекс пополнился новой главой 34, регулирующей начисление и уплату всех страховых взносов, кроме «травматизма». Ранее действовавший закон № 212-ФЗ о страховых взносах прекратит свое действие с 01.01.2017 г., но практически все его положения перенесены в новые статьи НК РФ.

Наряду с прежними тарифами и порядком начисления, без изменений продолжат действовать и сроки уплаты страховых взносов. Но перечисление нужно будет делать уже не во внебюджетные фонды, а на счета своей налоговой инспекции.

Срок уплаты взносов в ПФР и ФСС для работодателей

До 2017 года страхователи перечисляли в ПФР как платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС), так и на медицинское (ОМС). В ФСС отправлялись взносы на случай нетрудоспособности и материнства. В новом году эти виды взносов предстоит уплачивать в налоговую инспекцию, а перечисление в фонды отменяется.

Организации и ИП-работодатели должны платить взносы за работников ежемесячно. В 2017 году начисленные за текущий месяц страховые взносы должны быть перечислены плательщиком не позднее 15 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). Как видим, в ФСС и в ПФР срок уплаты был аналогичным и в 2016 году.

Продолжит действие и правило переноса: если последний день срока уплаты выпал на выходной или праздничный день, то срок передвигается на ближайший к нему следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). С учетом сказанного, в 2017 году помесячный график уплаты страховых взносов будет следующим:

Месяц начисления взносов	Крайний срок для уплаты взносов
Декабрь 2016
Январь 2017
Февраль 2017
Апрель 2017
Август 2017
Сентябрь 2017
Октябрь 2017
Ноябрь 2017
Декабрь 2017

Когда организация или ИП с работниками прекращают свою деятельность, они должны представить в ИФНС Расчет по страховым взносам (форма по КНД 1151111) с начала года по дату его представления. На уплату задолженности по взносам, согласно этого Расчета, дается 15 календарных дней со дня его подачи (п. 15 ст. 431 НК РФ). Такой же срок уплаты взносов действует для физлиц – глав КФХ, прекративших деятельность (п. 4 ст. 432 НК РФ).

Перечислять обязательные взносы в 2017 году нужно, как и прежде - отдельными платежками через свой расчетный счет в банке, но уже с указанием новых КБК и реквизитов инспекции ФНС.

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Все предприниматели, как использующие труд работников, так и работающие в одиночку , обязаны перечислять страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Это взносы ИП «за себя», которые он платит помимо взносов за работников, если таковые у него есть.

Взносы ИП рассчитываются из размера минимальной оплаты труда, актуального на 1 января отчетного года, и на них не влияет налоговый режим, в рамках которого работает предприниматель. В 2016 году ИП платят за себя 23 153,33 рубля, из которых:

• 19 356,48 руб. – пенсионный взнос,
• 3796,85 руб. – взнос на медстрах.

Крайний срок уплаты взносов в ПФР – последний день года, за который они начислены, т.е. 31 декабря, причем их можно платить на протяжении всего года. Это может быть единовременный платеж на всю сумму сразу, или уплата равными частями раз в квартал, месяц, либо как-то иначе, как сочтет нужным сам предприниматель. Для забывчивых ИП есть хорошая новость - поскольку 31 декабря в этом году совпало с субботой, то последний день уплаты фиксированных сумм за 2016 год сдвигается на 9 января 2017 года. Но будьте внимательны: с 1 января 2017 года делать страховые платежи нужно уже не в фонды, а в налоговую, соответственно, по новым КБК и реквизитам.

Страховые взносы 2017 года будут рассчитаны из МРОТ, действующего на 01.01.2017 . Эта сумма равна 7500 рублей, а сумма годового фиксированного взноса составит 27 990,00 рублей, из них:

• 23 400,00 руб. – пенсионные отчисления,
• 4590,00 руб. – отчисления на ОМС.

Последний день перечисления фиксированных взносов 2017 года тоже будет перенесен на первый послепраздничный рабочий день 2018 года, поскольку 31 декабря в 2017 году – воскресенье.

Для ИП, которые получили за год более 300 000 рублей дохода, помимо фиксированного пенсионного взноса нужно уплатить 1% взноса дополнительного. Он начисляется только на доход, превышающий 300000 рублей. Срок уплаты ПФР допвзноса установлен 1 апреля следующего года. Этот день совпал с субботой в 2017 году, поэтому крайняя дата для уплаты взноса за 2016 год перенесена на 3 апреля 2017 года.

Если предприниматель в 2017 году решит прекратить свой бизнес, то срок перечисления страховых взносов «за себя», как и прежний срок уплаты страховых взносов в ПФР, составит 15 календарных дней со дня снятия его с учета в качестве плательщика (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Отправить фиксированные взносы в бюджет ИП может платежными поручениями с расчетного счета, а при его отсутствии – уплатить взносы наличными с помощью квитанции по форме № «ПД-4сб налог» . Если предприниматель заработал не более 300 000 рублей, ему предстоит заполнить два платежных документа, если лимит дохода превышен, платежных поручений, или квитанций будет три. Это связано с тем, что для каждого вида взноса указывается свой КБК.

Сроки уплаты страховых взносов в ФСС на «травматизм»

Изменения 2017 года не коснутся взносов, уплачиваемых на страхование от НС на производстве и профзаболеваний. Здесь все останется так же, как и в 2016 году:

• Не изменится размер тарифов, они будут начисляться согласно закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
• «Травматические» страховые взносы по-прежнему будут начисляться в порядке, установленном законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
• Отчетность по взносам на «травматизм» нужно, как и прежде, сдавать в свое отделение ФСС.
• Администрирование взносов на «травматизм» к налоговикам не переходит, поэтому перечислять взносы нужно в Фонд соцстраха по реквизитам, действовавшим в 2016 году.
• Срок оплаты страховых взносов на «травматизм» тоже остается прежним: ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за расчетным, включительно (п.4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
• Совпадение последнего дня для перечисления с выходным днем или праздничным нерабочим, влечет перенос крайнего срока перечисления взносов на следующий за ним будний день.

Итак, в части сроков уплаты страховых взносов на соцстрах, ОПС, ОМС, а также на «травматизм» никаких новшеств в 2017 году не ожидается. При этом изменятся платежные реквизиты и КБК для уплаты всех видов страховых платежей, кроме взносов в ФСС на «травматизм».

Организациям и предпринимателям нужно быть внимательнее, уплачивая взносы, начисленные за декабрь 2016 года – делая перечисление в декабре, следует применять реквизиты внебюджетных фондов и КБК 2016 года , а если уплата взносов производится в январе 2017, то указываются реквизиты ИФНС и новые КБК, действующие в 2017 году.

на 2016 год определяются федеральным законом. Он устанавливает несколько сроков уплаты страховых взносов в зависимости от некоторых условий.

Взносы во внебюджетные фонды: сроки и характеристика

Наверняка всем известно, что в число внебюджетных фондов входят ПФР, ФСС и ФОМС. Так вот, сроки уплаты страховых взносов в указанные фонды регулируются законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Следует отметить, что указанный нормативно-правовой акт предусматривает конкретные сроки уплаты взносов в фонды. Установлен крайний срок уплаты страховых взносов для работодателей -15-е число месяца, следующего за месяцем начисления вознаграждения в пользу физлиц, причем если данная дата выпадет на выходной, то срок сдвигается до ближайшего следующего за ним рабочего дня.

После уплаты страховых взносов наступает необходимость в ежеквартальном представлении специально установленной отчетности:

• для взносов в ПФР и ФОМС - РСВ-1;
• для взносов в ФСС - 4-ФСС.

Срок сдачи указанных отчетов зависит от способа их представления - на бумажном носителе или по ТКС.

Для РСВ-1 установлены следующие сроки - не позднее 15-го или 20-го числа второго месяца после окончания квартала соответственно (на бумаге или по ТКС).

Для 4-ФСС - не позднее 20-го или 25-го числа первого месяца после окончания квартала соответственно.

Особо стоит отметить, что работодатели, у которых штат сотрудников превышает 25 человек, сдают отчетность только по электронным каналам связи.

Важные правила уплаты взносов

Чтобы правильно перечислить взносы и не нарушить при этом сроки уплаты страховых взносов , плательщикам необходимо соблюдать следующие условия:

• платить в каждый фонд отдельной платежкой;
• не пользоваться правилами округления;
• филиалам производить платежи в территориальные отделения фондов по месту своего нахождения;
• при принятии решения о ликвидации перечислить взносы в течение 15 дней после подачи заявления на ликвидацию;
• при реформировании организации переложить обязанности по уплате взносов на правопреемника;
• уменьшать размер взносов в ФСС на сумму расходов по выплате больничных, декретных и пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, рассчитанных на основании закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
• применять соответствующий платежу КБК;
• при подсчете пеней включать в расчет день погашения задолженности.

Особенности уплаты взносов по договорам ГПХ

Зачастую для выполнения определенного объема работ организация привлекает сторонних лиц и оформляет с ними не трудовой договор, а договор гражданско-правового характера, и тогда перед ними возникает вопрос о сроках уплаты страховых взносов по договорам ГПХ . Ведь оплата по таким договорам может осуществляться как в виде аванса, так и в виде расчета по итогам выполнения всего объема работ. Для определения сроков необходимо обратиться к закону № 212-ФЗ. В соответствии с п. 1 ст. 11 указанного закона в целях обложения страховыми взносами дата осуществления таких выплат определяется как день их начисления в пользу физлица. Таким образом, датой начисления выплаты в пользу исполнителя в целях начисления взносов во внебюджетные фонды будет наиболее ранняя из дат:

• выплаты вознаграждения физлицу авансом;
• отражения задолженности перед физлицом согласно акту выполненных работ (оказанных услуг).

Срок уплаты взносов в этом случае - 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором имело место одно из вышеперечисленных событий

Следует отметить, что нормы, касающиеся начисления и уплаты взносов по договорам ГПХ, не применяются, если договор заключается с ИП либо иностранным лицом (взносы в данном случае не начисляются).

Некоторые особенности при работе по данным договорам касаются взносов в ФСС. Так, начисление взносов в ФСС в части травматизма и профзаболеваний необходимо только в том случае, если это предусмотрено в заключенном договоре. Взносы, связанные с нетрудоспособностью и материнством, по таким договорам не начисляются.

Срок уплаты фиксированных и дополнительных страховых взносов ИП

Отдельно необходимо выделить особенности работы со страховыми взносами в ПФР в части пенсионного обеспечения и медстрахования ИП и лиц, занимающихся частной практикой. Для них срок уплаты зависит от суммы дохода, полученного за календарный год, или же вмененного дохода. Так, для доходов до 300 000 руб. фиксированные платежи в ПФР необходимо перечислить до окончания расчетного года.

Уплатить взносы, рассчитанные с суммы свыше 300 000 руб. полученного или вмененного дохода, нужно до 1 апреля года, следующего за тем, в котором такой доход был получен или рассчитан.

Каких изменений стоит ожидать в 2017 году

В 2017 году срок уплаты страховых взносов не изменится, но в то же время произойдут другие глобальные нововведения. Самое главное из них - то, что страховые взносы передадут в администрирование налоговых органов, а порядок и сроки уплат страховых взносов будут регламентироваться не указанным в нашей статье законом № 212-ФЗ, а отдельной главой НК РФ (гл. 34).

Рассмотрев представленные материалы, можно подвести итоги. Итак, сроки уплаты страховых взносов определены законодательством и зависят от факта начисления или выплаты вознаграждения. Ожидаются серьезные изменения в сфере страховых взносов с

Обязательные страховые взносы предусмотрены как для работодателей, которые уплачивают их с выплат своему персоналу, так и для самозанятых лиц без работников, которые обязаны перечислять данные платежи за себя. Каждый работодатель, использующий наемный труд, должен производить отчисления в обеспечение пенсионного, социального и медицинского страхования своих работников. Данные отчисления именуются страховыми взносами и носят обязательный характер. Перечисления производятся ежемесячно во внебюджетные фонды. К работодателям можно отнести любое лицо, у которого имеется персонал, в отношении которого производятся выплаты различного характера. Кроме этого, самозанятые лица без персонала обязаны перечислять взносы страхового характера за себя на медицинское и пенсионное страхование. Порядок и сроки уплаты страховых взносов определяются законом №212-ФЗ, этот законодательный документ был принят 24.07.09 и отредактирован 29.12.15.

Порядок уплаты взносов за работников

Пятнадцатая статья закона №212-ФЗ определяет особенности уплаты взносов страхового характера в ФСС и ПФР с вознаграждений, начисляемых наемным работникам. Обязанность по исчислению и оплате страховых взносов ложится на работодателя, который обязан по факту рассчитанной зарплаты каждого работника произвести начисление по текущей ставке.

В срок, установленный указанным законом, следует перечислить денежные средства отдельно в ПФР (взносы на медицинское и пенсионное страхование обязательного характера – ОМС и ОПС) и ФСС (взносы на социальное страхование – ОСС).

Расчеты выполняются по каждому сотруднику персонально, так как при исчислении следует учитывать общий заработок конкретного работника с начала года на предмет его сравнения с предельной базой для исчисления взносов.

После расчета взносов каждого сотрудника полученные цифры суммируются в отношении отдельных видов страхований. Полученные суммы перечисляются отдельными платежками на ОМС, ОПС и ОСС. Первые два платежа выполняются в Пенсионный фонд, последний – в ФСС. Платежи подлежат перечислению в срок, установленный вторым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ. Суммы уплачиваются без округлений и только в безналичном виде. Наличные расчеты с государственными фондами не применяются.

Деньги перечисляются в то отделение фонда, которое расположено по адресу нахождения основного офиса компании. Если имеются обособленные подразделения с собственными работниками, которым производятся выплаты самим подразделением, то оплачивать взносы по этим работникам нужно по месту расположения обособленного подразделения. Если же они находятся за пределами РФ, то уплата должна производиться по месту головного офиса.

Уплата взноса заключается в формировании платежного документа с указанием верной суммы взноса и соответствующего КБК.

Фонды считают взносы уплаченными той датой, которая соответствует дню подачи платежки в банк с условием наличия достаточной суммы на счете компании.

Если платежка отозвана компанией, или банк ее вернул, то считается, что взносы не уплачены. Также платежи не будут считаться оплатой страховых взносов, если поручения заполнены не верно (за исключением ИНН и КПП, в которых могут быть допущены ошибки).

Нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени, размер которой определяется как неуплаченная сумма, умноженная на дни просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.

Уплата страховых взносов если организация закрывается или реорганизуется

При прекращении деятельности организации или ИП работодателя, необходимо заполнить расчет по каждому типу взносов за временной отрезок с начала года и по день формирования расчета и предоставить его в соответствующий фонд до дня передачи заявления о закрытии деятельности.

Разность между суммой взноса из расчета и уже уплаченной величиной подлежит перечислению в течение пятнадцати дней со дня передачи расчета в фонд.

Если компания реорганизуется, то все обязательства, включая уплату взносов страхового характера, переносятся на правопреемника.

Сроки уплаты страховых взносов в ПФР

В Пенсионный фонд переводятся взносы на ОПС по обязательному и дополнительному тарифам, а также взносы на ОМС по ставке 5,1%. Именно ПФР администрирует медицинские взносы и контролирует их уплату.

Сроки для перечисления данных платежей установлены пятым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ, который оговаривает, что оплату нужно производить до пятнадцатого числа каждого месяца. Платеж совершается за прошедший месяц, за который и начислена заработная плата. При совпадении этой даты с выходным днем, срок выполнения отчислений переносится на рабочий день, следующий за выходным.

В 2016 году не требуется разделять пенсионный платеж на накопительную и страховую составляющую, Пенсионный фонд это сделает самостоятельно. Для заполнения платежки берется КБК, соответствующий платежу страховой части. Ранее запланированное разбиение платежа на взносы с выплат в пределах и свыше лимит в 2016 году не реализовано.

Пенсионные отчисления по дополнительному тарифу уплачиваются с разбиением на 2 платежа в соответствии с категорией работников.

Сроки уплаты страховы взносов в ФСС

В ФСС оплачиваются обязательные социальные отчисления, исчисляемые по тарифу 2,9% с вознаграждений, не превышающих лимита, на 2016 год установленного в размере 718000 руб. При этом исчисленную сумму можно сократить на величину выплаченных социальных пособий, больничных компенсаций.

Сроки уплаты утверждены пятым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ – до 15-го числа включительно следующего месяца. Выпадение данного числа на выходной день влечет за собой перенос срока на следующий рабочий день.

Платеж выполняется одной суммой, образец заполнения платежки находится на сайте ФСС.

Взносы следует производить в указанный срок даже, если зарплата работникам рассчитана и выдана в одном месяце. Не принципиальна фактическая дата выплаты дохода, важно соблюсти срок, указанный в законе №212-ФЗ.

Пример:

Компания за апрель 2016г. персоналу выплатила зарплату 30 апреля. Когда нужно перечислить страховые взносы?

Срок для перечисления – до 15 мая включительно. Так как этот день соответствует выходному дню по календарю (воскресенье), то последний день для перечисления – 16 мая.

Уплата взносов на травматизм

Закон №125-ФЗ от 24.07.98 предусматривает также уплату обязательных взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. Данный вид страхования относится к социальным, и взнос по нему уплачивается в ФСС. Ставка этого платежа меняется в зависимости от класса профессионального риска.

Срок перечисления данного платежа тот же, что и для остальных взносов – не позднее 15-го числа каждого месяца. Данный срок введен редактирующим приказом №394-ФЗ от 29.12.15.

Уплата взносов с доходов работников в 2016г

Порядок уплаты страховых взносов ИП

Шестнадцатая статья закона №212-ФЗ определяет порядок уплаты взносов теми лицами, которые не используют наемный труд. Такие лица производят отчисления за себя. Их размер либо фиксирован, либо условно фиксирован – зависит от величины годового дохода и типа платежа. К таким плательщикам можно отнести ИП, ГКХ, нотариусов и прочих лиц, ведущих частную практику.

Начисление взносов за себя в 2016 году производится по следующим ставкам:

• Пенсионные отчисления с дохода в пределах 300000 руб. – 26%.
• Пенсионные отчисления с дохода свыше 300000 руб. – 1% от суммы превышения.
• Медицинские – 5,1%.

Расчет производится по каждому виду отчислений и перечисляются разными расчетно-платежными документами в срок, установленный вторым пунктом ст.16 закона №212-ФЗ.

Если ИП закрывается

Для прекращения деятельности ИП в налоговую подается соответствующее заявление, на основании которого фиксируется факт закрытия индивидуального предпринимательства на государственном уровне. При этом пенсионные и медицинские отчисления должны быть выполнены в течение пятнадцати дней с даты официального закрытия ИП.

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Второй пункт ст.16 закона №212-ФЗ определяет, что взносы следует оплачивать:

• До 31.12 включительно текущего года – взносы на ОМС и ОПС с дохода менее 300000 включительно (по ставкам 5,1% и 26% соответственно).
• До 01.04 апреля включительно следующего года – взносы на ОПС с дохода от 300000 (1% от величины превышения).

Срок оплаты страховых взносов в 2017 году служит поводом для вопросов в связи с изменением порядка их администрирования. Все контрольные функции были переданы налоговикам, в связи с чем произошли перемены в отчетности, оформлении платежных документов. Из-за описанных нововведений не для всех стал ясен и вопрос о крайнем сроке осуществления расчетов по взносам.

Срок перечисления страховых взносов в 2017 году

Предельная дата расчетов по страховым взносам регламентируется положениями ст. 431 НК РФ. Согласно ей перечисление средств по взносам должно происходить не позднее 15-го числа месяца, идущего за месяцем их начисления. Для этой даты применяется стандартное правило переноса в случае, если она совпадает с нерабочим или праздничным днем. В подобной ситуации срок устанавливается на первый следующий рабочий день.

Порядок определения и перевода в бюджет сумм взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний определен в законе «О социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. По ним граничный срок расчетов также ограничен 15-м числом месяца, следующего за месяцем начисления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычисление и уплата страховых взносов производится без округлений с учетом копеек.

С 2017 года перечисление средств по обязательному страхованию производится через счета ФНС. Сумма облагаемой базы, размер вносов определяются исходя из выплат сотрудникам компании, по всем подразделениям, учитывая места нахождения работающих.

Для ИП, адвокатов, нотариусов и прочих самозанятых лиц предельный срок перечисления взносов устанавливается ст. 432 НК РФ. Для уплаты ими фиксированных платежей по пенсионному и медицинскому страхованию, а также дополнительных платежей в ПФР при доходах свыше 300 000 руб. установлены следующие предельно допустимые даты исполнения:

• фиксированная часть взносов уплачивается до 31 декабря расчетного периода;
• платежи в ПФР с доходов свыше 300 000 руб. - до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Срок уплаты страховых взносов за январь 2017 года и срок сдачи отчетности за 1-й квартал

Все причитающиеся выплаты во внебюджетные фонды по итогам января 2017 года компании должны были произвести не позднее 15 февраля. Таким образом, это последний срок оплаты страховых взносов за январь 2017 года как по медицинскому, так и по социальному страхованию по ВНиМ. Кроме того, в этот же срок должны происходить расчеты по пенсионному обеспечению и страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

За 1-й квартал 2017 года работодатели должны будут отчитаться по взносам:

• в ФНС - в срок не позднее 2 мая 2017 года,
• в ФСС - в срок до 20 апреля на бумаге и до 25-го числа по ТКС.

Срок давности по страховым взносам с 2017 года при их переплате

В ходе исполнения всех обязательств с соблюдением срока перечисления страховых взносов в 2017 году у организации может появиться переплата по ним. При этом переплата может быть возвращена или зачтена в счет будущих перечислений по заявлению компании. Однако плательщик взносов не всегда вовремя узнает об излишне переведенных средствах, в связи с чем актуальным становится вопрос о сроке, в течение которого можно обратиться за возвратом излишка. На основании ст. 78 НК РФ он составляет 3 года со дня фактического перевода лишних сумм. Факт образования переплаты можно подтвердить на основании акта сверки, подписанного налоговыми органами, а вот выданная фискалами справка о наличии таких сумм в качестве доказательства приниматься не будет и не может служить в качестве документа о признании долга перед плательщиком.

Предельные сроки обращения контролирующих органов за недоимкой

Если рассматривать факт недоплаты взносов, то допустимая давность по ним определяется путем суммирования периодов всех мероприятий по взысканию. Так, с 2017 года порядок исчисления срока исковой давности в сфере выплат в пенсионный фонд, фонд медицинского и социального страхования регулируется положениями ст. 46 НК РФ. В частности, если сумма взносов погашена не полностью, то ФНС выставляет плательщику требование. На его выполнение по умолчанию отводится 8 суток, если иной срок не прописан в нем.

Игнорирование требования и непогашение долга в течение этого периода приводит к принудительному взысканию задолженности. Первоначально распоряжение о принудительном изъятии средств направляется в кредитное учреждение. Оно выписывается по окончании срока, отведенного на покрытие долга, и не позднее 2 месяцев начиная с этого дня. Если 2 месяца уже истекли, долги можно получить только по решению суда. Для обращения в судебные органы у ФНС есть 6 месяцев со дня завершения срока, установленного в требовании. Если он будет пропущен по объективным уважительным обстоятельствам, то допускается его восстановление.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Возможно, что остатков на счетах окажется недостаточно для покрытия образовавшегося долга, тогда возможно обращение взыскания на имущество должника.

Последнее решение принимается руководителем ИФНС или его заместителем и передается судебному приставу. На это ФНС отводится 12 месяцев. По завершении этого срока подобное решение может вынести только суд, обратиться в который по такому вопросу можно в течение 2 лет с момента окончания срока уплаты недоимки.

Срок давности по привлечению к ответственности - что это?

Однако не следует путать сроки исковой давности по взысканию долга и сроки давности по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение. В последнем случае ФНС может наказать нарушителя в течение 3 лет с момента допущения нарушения.

ВНИМАНИЕ! По срокам давности по привлечению к ответственности существуют исключения, связанные с грубыми нарушениями ведения учета и неперечислением налогов и сборов в бюджет. Здесь срок отсчитывается ото дня, следующего за днем завершения налогового периода, в котором было допущено такое нарушение.

Также с 2017 года введен трехлетний срок исковой давности по привлечению к ответственности за нарушения, допущенные при ведении персонифицированного учета по пенсионному страхованию.

Порядок взыскания недоимки по взносам от несчастных случаев

Истребованием долгов по взносам по несчастным случаям и профзаболеваниям будет по-прежнему заниматься ФСС на основании закона № 125-ФЗ. В нем определяется механизм погашения недоимок за счет денежных ресурсов или имущества плательщика. Если вскрылся факт неуплаты, то ФСС отводится 3 месяца с момента обнаружения на то, чтобы выставить соответствующее требование. Если такой факт будет выявлен в ходе проверки - то 10 суток со дня ее окончания. Плательщик взносов обязан исполнить полученное требование в срок до 10 суток с момента его вручения. Если он этого не сделает, у ФСС есть 2 месяца на принудительное взыскание через банк или пристава-исполнителя.

Максимальный срок для привлечения плательщика к ответственности за нарушения на основании п. 1 ст. 26.27 закона № 125-ФЗ - также 3 года. Они исчисляются со дня совершения нарушения или дня, следующего за периодом его совершения.

***

Передача контрольных функций в области расчетов по взносам во внебюджетные фонды в ведение ФНС привела к многочисленным изменениям в порядке их перечисления, а также в сроках сдачи страховых взносов в 2017 году. Кроме того, изменился перечень отчетности по ним. Обязанность перечислять взносы установлена для всех ИП и компаний, включая их филиалы и представительства, если они осуществляют выплаты наемным сотрудникам. Однако взносы по травматизму и профзаболеваниям по-прежнему проходят через ФСС. Срок, отведенный для уплаты взносов, заканчивается 15-го числа месяца, следующего за отчетным, или в случае его совпадения с выходным или праздничным днем переносится на первый ближайший рабочий день.

Порядок и ряд особенностей внесения страховых взносов в 2019 г. претерпели некоторые изменения. Рассмотрим более подробно, какие сроки уплаты страховых взносов необходимо соблюдать в 2019 г., а также порядок их внесения.

Сроки внесения платежей

Каждое предприятие, действующее в пределах России, должно в обязательном порядке уплачивать страховые взносы. Отчисления производятся в следующие фонды:

1. Пенсионный.
2. Социального страхования.
3. Обязательного медицинского страхования.

Что касается сроков уплаты, они были установлены Федеральным законом №212-ФЗ 24. 07. 2009. Ежемесячно на протяжении года необходимо перечислять в соответствующие фонды суммы страховых взносов, их следует уменьшить на сумму ранее исчисленных платежей.

Помимо этого, существует возможность снижения величины платежей в ФСС РФ на сумму, равную расходам, которые понесла организация на обязательное социальное страхование.

Срок исчисления сумм страхования за каждый месяц установлен не позже 15 числа месяца, следующего за расчетным. В случае когда сроки выплат приходятся на выходной или праздничный день, нужно осуществить расчет не позднее следующего рабочего дня.

Необходимо производить соответствующие отчисления по месту расположения организации следующими видами платежей:

• в ПФР РФ единым платежом на страховую и накопительную часть (нет необходимости формирования различных платежных поручений). При осуществлении платежа требуется указывать КБК, с помощью которого формируется страховая пенсионная составляющая;
• отчисления по обязательному пенсионному страхованию согласно дополнительной тарификации;
• взносы в ФОМС;
• в ФСС РФ предусмотрена уплата сумм по обязательному страхованию в случае возникновения временной нетрудоспособности, а также наступления материнства. На портале ФСС РФ можно ознакомиться с образцами соответствующей документации.

Обязательства по исчислению данных платежей будут выполненными организациями, если:

• произошло перечисление через банковскую организацию страховых сумм платежным поручением с расчетного счета организации. На счету уплачивающей организации в момент уплаты находится необходимая сумма;
• с момента зачисления излишне перечисленных сумм в счет уплаты требующихся страховых платежей.

Особенности уплаты страховых взносов организациями

Согласно общему тарифу, в 2019 г. страховые перечисления будут на уровне 30%, согласно Федеральному закону № 212-ФЗ от 24. 07. 2009 в соответствии с ч. 1 ст. 58.2.

Распределение этого тарифа будет следующим: 22% – сумма перечислений в ПФ РФ, 5,1% необходимо перевести в ФОМС, а остальные 2,9% требуется уплатить в ФСС.

Размер взноса 22% в Пенсионный фонд будет сохраняться до момента, пока суммы выплат работника не достигнут значения предельного лимита, после чего тариф сократится до 10%.

Если выплаты с сумм заработной платы превысят значение предельной базы, то выплаты в размере 2,9%, предназначенные для Фонда социального страхования исчислять не нужно.

Взносы на медицинское страхование необходимо уплачивать, вне зависимости от сумм выплат работникам. Тогда общая сумма страховых взносов сократится с 30% до 15,1%.

Кто может воспользоваться сниженным тарифом

При этом ряд организаций имеет право уплачивать взносы согласно величине пониженного тарифа. К данной категории относятся:

• ООО и другие организации, применяющие УСН, если их деятельность осуществляется в сферах производственного или социального характера. К данной категории присоединяются ИП, имеющие патенты, ряд организаций некоммерческого характера, применяющие УСН. Если аптека находится на УСН либо на ЕНВД, она также может воспользоваться данным тарифом, равным 20%. Сумма отчислений направляется в ПФР в полном объеме. Эта величина установлена вплоть до 2019 г.;
• пониженный тариф применяется для организаций, осуществляющих деятельность интеллектуального характера. К этой категории присоединяются организации, оказывающие услуги туристического или рекреационного характера в местах туристических и рекреационных зон. А также предприятия, деятельность которых имеет технико-внедренческий характер, при условии осуществления деятельности в зонах промышленного производства или на территориях технико-внедренческих зон.

Таким организациям необходимо исчислять 14%, из них в ПФР направляется 8%, оставшиеся 4% предназначены для ФФОМС и 2% идут в ФСС РФ. Предполагается изменение данного тарифа до 21% в 2019 г., а в 2019 г. эта сумма будет равна 28%.

1. До 2028 г. тарифом, равным 0%, сможет воспользоваться категория плательщиков, выплачивающая причитающиеся суммы членам экипажей судов, которые состоят в числе зарегистрированных в международном реестре судов России.
2. Участникам фонда «Сколково» можно будет воспользоваться тарифом, равным 14%. Вся сумма целиком уплачивается в Пенсионный фонд. Пониженный тариф распространяется на срок 10 лет с даты обретения соответствующего статуса.
3. Пониженная ставка будет действовать в 2019 г. для организаций, входящих в свободную экономическую зону Крымской Республики, а также Севастополя. Тарифом можно воспользоваться в ближайшие 10 лет с даты фиксации статуса участника. К данной категории также будут относиться те организации, которые считаются резидентами территорий, опережающих развитие по социально-экономическим показателям. Данный тариф будет действителен в течение 10 лет. Его значение равно 7,6%, из них в ПФР следует отчислять 6%, 1,5% требуется распределять в ФСС РФ, а отчислению в ФФОМС подлежит 0,1%.

Что касается сумм, переводимых в Фонд социального страхования от несчастных случаев во время производственного процесса, а также профессиональных заболеваний, их значения остаются на том же уровне, как в 2015 г.

Это означает, что на протяжении 2019 г. будет применима величина 0,2-8,5% в соответствии с классом риска профессий.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности

Годовой отчет по уплате страховых взносов необходимо сдать до 15. 02. 2019 г. на бумажном носителе. В электронной форме требуется представление отчета не позднее 22. 02. 2019 г.

Нарушение сроков расчетов ведет к установлению штрафа, размер которого составляет 5% от сумм страховых выплат за отчетный период с учетом каждого месяца просрочки. Однако его сумма не может превышать значения 30% и быть меньше 1000 руб.

Помимо этого, ответственному за сдачу отчета работнику (или руководящему лицу организации) грозит штраф 300-500 руб. за непредставление каждого вида отчета. При этом срок давности для штрафов составляет 3 года. Если у организации имеются нарушения по уплате страховых взносов, она не может быть наказана штрафами по прошествии 3-летнего срока между датами нарушения и принятия решения о привлечение к ответственности.

Когда срок уплаты страховых взносов считается нарушенным

Сроки перечислений считаются нарушенными, а сами взносы относятся к числу неоплаченных в случаях:

• банковская организация вернула или само предприятие отозвало платежное поручение;
• в момент совершения платежей расчетный счет не имеет необходимой суммы, из-за чего перечисление невозможно;
• в реквизитах платежного поручения имеются ошибки (КБК, банк-получатель средств, либо неверно указан счет казначейства). Взносы считаются неоплаченными, даже когда перечисления осуществляются в один фонд. Например, вместо КБК пенсионных взносов указан КБК обязательного медицинского страхования.

Начисление пеней за неуплату

В случае неуплаты страховых взносов в установленные сроки, соответствующими фондами будут начисляться пени. Их начисление осуществляется ежедневно с даты наступления просроченной задолженности до момента совершения расчетов по ним.

Размер пеней считают в процентах и устанавливают в размере 1/300 от ключевой ставки Центробанка. Производить оплату пени следует совместно с внесением основных страховых платежей или после их исчисления.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

В соответствии с законодательством начисление пеней осуществляется в отношении организаций, которые не оплачивают взносы. При этом по факту начисление пеней грозит предприятиям, которые допустили ошибки в реквизитах. Для примера, в случае ошибочно указанного КПП фонду следует принять платеж без начисления пени. В связи с этим рекомендуется уточнить реквизиты оплаты и составить заявление указанием корректных данных.