ИП и ООО, перешедшие на уплату налога по УСН, в общем случае освобождаются от уплаты многих налогов. Соответственно, и состав отчетности для них, как правило, значительно сокращен. Как отчитываться по упрощенке ИП и ООО в 2018 году, рассмотрим в нашей статье.
Отчетность по УСН в 2017-2018 году
По итогам налогового периода (календарного года) ИП и ООО представляют в налоговую инспекцию Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Сроки представления отчетности по УСН следующие:
- для ООО - не позднее 31 марта. То есть отчетность по УСН за 2017 год сдается не позднее 02.04.2018;
- для ИП - не позднее 30 апреля. То есть отчетность по УСН за 2017 год сдается ИП не позднее 03.05.2018;
Бухгалтерская отчетность ИП и ООО на УСН
Индивидуальный предприниматель на УСН не обязан вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), поэтому и бухгалтерскую отчетность он не составляет.
Применяющие УСН ООО, которые являются , могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Организовать «упрощенный» учет можно руководствуясь Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н). Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств приведены в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н .
Остальные организации ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность в полном объеме.
«Зарплатные» налоги при УСН в 2017-2018 году
Организация сдает отчетность в Пенсионный фонд и ФСС, отчитывается по удержанному НДФЛ с доходов своих работников. Аналогично и ИП, которые привлекают сотрудников по трудовым договорам или заключают ГПД.
ИП, которые работают «в одиночку», от «зарплатной» отчетности освобождены, они ограничиваются лишь уплатой за себя взносов. То есть отчетность ИП на УСН без работников - это только декларация по УСН за год.
Прочая отчетность ООО на УСН в 2017-2018 году
Если ООО на УСН признаются или налогу на прибыль, платят , налог, то они представляют в налоговую инспекцию декларации (расчеты) по этим налогам в соответствии с требованиями НК РФ.
Отчетность организаций при упрощенной системе налогообложения
Ежемесячная отчетность:
Форма СЗВ-М, представляемая в Пенсионный фонд не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем.
Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев) по состоянию на 1 января 2018 года:
- Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ по форме 4 ФСС (по взносам от несчастных случае и профзаболеваниям) - представляется в ФСС не позднее 20 (в бумажном виде) или 25 (в электронном виде) числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Расчет по страховым взносам в ПФ, ФОМС и ФСС (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству) по форме КНД-1151111 - представляется в территориальную налоговую инспекцию не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (годовая декларация сдается до 28 марта). Так же декларацию должны сдавать те организации на УСН, которые являются налоговыми агентами (например, при выплате дивидендов участникам-юрлицам, при выплате дивидендов физлицам, организация налоговым агентом не является!)
- Налоговая декларация по НДС. Сдается если организация является налоговым агентом или выставила счет-фактуры с НДС и обязана уплатить налог в бюджет. Сдается в ИФНС по месту регистрации организации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Организации и ИП, работающие по посредническим договорам (комиссии, агентским и т.д.) с налогоплательщиками, применяющими ОСНО и выставляющие/получающие в рамках договоров с ними счета-фактуры с НДС, обязаны не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сдать в ИФНС в электронном виде журналы учета выставленных/полученных счетов-фактур.
- Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом 6-НДФЛ. Представляется не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая форма представляется не позднее 1 апреля.
- Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Сдается, если организация владеет недвижимостью, облагаемой исходя от кадастровой стоимости имущества. Список такого имущества указан в статье 378.2 НК. Представляется не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год представляется не расчет, а декларация, срок представления 30 марта.
Обратите внимание! Декларации по УСН по итогам отчетных периодов не сдаются, однако уплачивать авансовые платежи по налогу необходимо (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Так же не сдаются квартальные расчеты по транспортному и земельному налогу, но, если местным законодательством предусмотрена оплата авансовых платежей по налогу, их необходимо уплачивать.
Отчетность, сдаваемая по итогам года
К отчетности, указанной выше в пунктах 1-6 добавляется
- Бухгалтерская отчетность организации. Представляется в налоговые органы и Росстат не позднее 31 марта.
- Сведения о среднесписочной численности работников - представляется в ИФНС по месту регистрации организации не позднее 20 января.
- Декларация по единому налогу по упрощенной системе налогообложения - представляется в ИФНС по месту регистрации организации не позднее 31 марта.
- Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ - представляется в ИФНС не позднее 1 апреля.
- Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога, т.е. тех организаций, у кого в собственности есть земельные участки) - представляется в ИФНС до 1 февраля.
- Декларация по транспортному налогу, (только для налогоплательщиков транспортного налога, т.е. тех организаций, у кого в собственности есть транспортные средства) - представляется в налоговую до 1 февраля.
- Подтверждение основного вида деятельности в ФСС (для определения тарифов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям) - представляется в ФСС до 15 апреля. Представляются две формы - справка-подтверждение основного вида деятельности и заявление о подтверждении основного вида деятельности.
- Персонифицированная отчетность в Пенсионный фонд. Формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1. Представляется в территориальное отделение ПФ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным периодом.
Отдельно следует сказать о статистической отчетности. Ввиду того, что форм очень много, часть из них зависит от вида деятельности и/или региона, представить общий список форм для организаций не представляется возможным. Поэтому о необходимости представления статистической отчетности лучше узнавать в своем отделении статистики.
В отношении декларации УСН за 2017 год сроки представления в ИФНС установлены Налоговым кодексом РФ. Причём абсолютно разные для организаций (фирм, предприятий), работающих на упрощёнке, и индивидуальных предпринимателей на УСН. Рассматриваем, когда же надо успеть подать годовую отчётность по УСН за 2017 год каждой из категорий упрощенцев и что будет, если опоздать.
Кто обязан сдавать декларацию
Итоговую декларацию по УСН за 2017 год обязаны сдать все юридические лица и предприниматели, работающие на упрощёнке, и независимо от выбранного ими объекта:
1. Налог только с доходов.
2. Налог с доходов за вычетом расходов.
Причём сдать нулевую декларацию по УСН за 2017 год должны даже те плательщики, которые не вели никакой деятельности в 2017 году. Проще говоря, когда бизнес был «заморожен», простаивал. В частности, не было никаких операций по счетам.
Крайний срок сдачи декларации УСН за 2017 год регламентирует подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. И сразу скажем, что изменений в данные нормы в 2017 и 2018 году нет. То есть действуют старые правила.
Когда сдают организации
По общему правилу срок подачи декларации УСН за 2017 год организациями (юрлицами) – не позже 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако 31 марта 2018 года попадает на субботу – выходной день. Поэтому, по правилам НК РФ, если крайний срок приходится на официальный выходной или нерабочий день, то он автоматически подлежит переносу. Об этом говорит п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Таким образом, в 2018 году крайние сроки сдачи налоговой декларации по УСН за 2017 год юридическими лицами приходятся на 2 апреля 2018 года включительно. Это будет понедельник:
Как видно, у организаций-упрощенцев в 2018 году есть один дополнительный день, чтобы подготовить и вовремя сдать декларацию по УСН за 2017 год.
Форма декларации по УСН, её электронный формат и правила заполнения закреплены приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99 (см. « »).
Когда сдают ИП
Что касается ИП, сроки сдачи декларация по УСН за 2017 год у них сдвинуты ровно на 1 месяц позже (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) – до 30 апреля 2018 года включительно. Это будет хоть и понедельник, но официальный нерабочий день по причине идущих следом первых майских праздников.
В итоге на срок подачи ИП декларации УСН за 2017 год тоже распространяется правило НК РФ о переносе срока. Он попадает на 03 мая – четверг. Это будет первый рабочий день после удлинённых майских выходных:
Таким образом, у предпринимателей на упрощёнке в 2018 году есть два дополнительных дня, чтобы успеть подготовить и сдать декларацию за 2017 год. Напомним, что коммерсанты делают это по месту своего жительства.
Сроки сдачи декларации по УСН юрлицами и ИП отличаются. Предпринимателям на упрощёнке закон даёт ровно на 1 месяц больше, чтобы заполнить и представить этот годовой отчёт. А промежуточные декларации – по итогам кварталов – ИП по УСН не сдают
Особые сроки
Заметим, что статья 346.23 НК РФ также выделяет 2 особые ситуации, когда упрощенцы должны сдать декларацию по УСН в иные сроки:
- при прекращении деятельности на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за месяцем её прекращения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
- при утрате права на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором это право было потеряно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Что грозит за пропуск срока
Если указанные выше сроки сдачи декларации УСН за 2017 год не соблюдены, значит, грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Это минимум 1000 рублей, даже если полностью уплатить налог в бюджет. А в общем случае инспекция взыщет от 5 до 30% не перечисленной в казну суммы налога по УСН согласно декларации за каждый полный или неполный месяц начиная:
- с 3 апреля 2018 года – в отношении юрлиц;
- с 4 мая 2018 года – по предпринимателям.
Еще одна крайне нежелательная мера, на которую может пойти руководство ИФНС – заморозка банковских счётов, включая движение электронных платежей (п. 3 ст. 76 НК РФ). Основание есть, когда просрочка подачи декларации составляет от 10 рабочих дней. То есть, инспекторы её так и не увидели:
- к 17 апреля 2018 года – от организации;
- к 21 мая 2018 года – от ИП.
Отменить приостановление операций по счетам ИФНС должна не позднее одного операционного дня, идущего за днем, когда упрощенец наконец сдал декларацию (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).
Согласно разъяснениям Минфина от 07 октября 2011 года № 03-02-08/108, административный штраф на ИП по ст. 15.5 КоАП РФ за не вовремя сданную декларацию УСН не накладывают. Он грозит только должностным лицам организации – руководителю, бухгалтеру и т. п.
Сроки уплаты отчетности в 2018 году для УСН сдвинуты. Бухгалтеры может ошибиться в сроках из-за попадания дня сдачи на выходной. Чтобы не ошибиться, используйте удобный календарь, который подготовил журнал "Упрощенка". Календарь можно скачать и распечатать на принтере.
Отчетность ООО на УСН в 2018 году - таблица и сроки сдачи
|
Наименование отчета |
|||||
|---|---|---|---|---|---|
|
За 1 квартал |
За 2 квартал / полугодие |
За 3 квартал / 9 месяцев |
За 4 квартал / год |
||
| Общие | |||||
|
(подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) |
- | ||||
|
Бухгалтерская отчетность |
31.03 следующего за отчетным года |
||||
|
Зарплатные |
|||||
|
Последний день месяца, следующего за отчетным и 1.04 следующего за отчетным года (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
|||||
|
Форма отчета в соцстрах 4-ФСС |
20.04.2018 на бумаге; 25.04.2018 в электронном виде |
20.07.2018 на бумаге; 25.07.2018 в электронном виде |
22.10.2018 на бумаге; 25.10.2018 в электронном виде |
21.01.2019 на бумаге; 25.01.2019 в электронном виде |
|
|
Расчет по страховым взносам |
|||||
|
Сведения о среднесписочной численности |
20.01. (п. 3 ст. 80 НК РФ) |
- | |||
|
28 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 289 НК РФ) и 28.03.года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ) |
|||||
|
Отчет по НДС |
|||||
|
Имущество |
|||||
|
Транспортный налог |
|||||
|
Водный налог |
|||||
Сроки уплаты УСН в 2018 году в таблице
Упрощенный налог независимо от выбранного объекта налогообложения оплачивается до 31 марта года, следующего за отчетным. Ежеквартально в течение 25 дней после завершения отчетного периода уплачиваются авансовые платежи. В таблице приведены сроки уплаты с учетом переносов дат.
Когда подается отчет по УСН за 2018 год
Декларация по упрощенному налогу направляется налогоплательщиками один раз в год до конца марта года, следующего за отчетным. За 2018 год отчитаться необходимо до 2.04.2018 года, потому что 31 марта выпадает на выходной день.
Кстати, бухгалтеры могут бесплатно сделать календарь под себя бесплатно в программе «Упрощенка 24/7 ». Например, если вы совмещаете УСН и ЕНВД, просто укажите это и календарь сам добавит все отчеты автоматом таблицу. Затем файл можно будет распечатать.
Календарь отчетности при УСН на 2018 и 2019 год
Срок уплаты УСН за 2017 год для ООО
Оплатить годовой единый налог упрощенцы должны в тот же срок, который установлен для подачи декларации, т. е. до 31 марта, а с учетом переноса срока из-за выходного дня – до 2.04.2018 года.
Состав отчетности при УСН за 2017 год и сроки сдачи отчетности
Упрощенцы, являющиеся юрлицами, освобождаются от налога на прибыль, НДС и налога на имущества (существуют некоторые исключения). Поэтому состав требуемой отчетности несколько урезан. При отсутствии налоговой базы по этим налогам сдавать нулевые декларации необходимости нет.
Состав отчетности для упрощенцев можно условно разделить на обязательные отчеты и те отчеты, которые сдаются только при наличии налоговой базы (например, налог с земли, транспорта, на имущество в виде недвижимости по кадастровой стоимости и т. п.).
В следующем разделе приведена подробная таблица со списком деклараций и крайними датами их сдачи.
Заполнить отчеты при УСН бесплатно онлайн вы можете в нашей программе . Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите доступ к программе на 365 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
Отчетность ООО на УСН за 2017 год
В таблице приведен список отчетности за 2017 год для ООО на упрощенке.
|
Срок сдачи согласно нормативным документам |
Срок сдачи с учетом перенесения даты при выпадении срока на нерабочий день |
|
|---|---|---|
| Налоговые | ||
|
Декларация по налогу на упрощенке |
||
|
31.03 следующего за отчетным года |
||
|
Зарплатные |
||
|
Отчет по форме СЗВ-М |
15 число месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 закона «О персучете в системе ОПС» от 01.04.1996 № 27-ФЗ) |
|
|
1.04 следующего за отчетным года (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
||
|
Форма отчета в соцстрах 4-ФСС |
20-е число (на бумаге) и 25-е число (в эл. форме) месяца, следующего за отчетным (п. 1 ст. 24 закона «Об обязательном СС от несчастных случаев» от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
22.01.2018 на бумаге; 25.01.2018 в электронном виде |
|
1.04 года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
||
|
Расчет по страховым взносам |
30 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ) |
|
|
Сведения о с/с численности |
20.01. (п. 3 ст. 80 НК РФ) |
|
|
Необязательные отчеты, сдаются, только если есть основание для начисления налога: |
||
|
Декларация по налогу на прибыль |
28.03. года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ) |
|
|
Отчет по НДС |
25 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ) |
|
|
Имущество |
30.03. года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
|
|
Транспортный налог |
||
|
Декларация о плате за негативку |
10.03. года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 16.4 закона «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 № 7-ФЗ) |
|
|
Водный налог |
20 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 333.15 и п. 2 ст. 333.14 НК РФ) |
|
|
ЕНВД (при одновременном применении этих спецрежимов) |
20 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 346.31 НК РФ) |
|
Так ли проста упрощенка, как ее преподносят? Тем, что не нужно платить НДС и налог на прибыль этот режим действительно проще основного, в то же время налоговая отчетность при УСН тоже имеет свои особенности, о которых мы в этой статье и расскажем.
Налоговый отчет ИП по упрощенке
У предпринимателей заморочек меньше. Им не нужно вести бухучет и отчетность сведена к минимуму. Если вдруг ИП будет признан плательщиком налога на имущество или земельного налога, то в ФНС сами все рассчитают и пришлют уведомление. Налоги нужно будет уплатить, но отчитываться по ним не нужно.
Не нужно забывать о книге учета доходов и расходов - ее необходимо будет представить в любой момент по запросу ФНС.
Отчет в налоговую по УСН для ИП с сотрудниками
Когда предприниматель становится работодателем, его обязанности перед инстанциями перестают ограничиваться одной декларацией. К ней прибавляется целый набор отчетов.
Нужно будет подать в ИФНС декларации по налогу на доходы физических лиц за своих работников. Это 2-НДФЛ на каждого сотрудника и 6-НДФЛ на всех. Срок для 2-НДФЛ до 1 апреля по истечении отчетного года, для 6-НДФЛ - месяц после отчетного квартала и 1 апреля для годовой формы.
Туда же раз в год до 20 января сдаются сведения о среднесписочной численности и расчет по страховым взносам - в течение 30 дней после отчетного квартала.
Два отчета нужно отнести в ПФР:
- СЗВ-М - 15 числа каждого месяца;
- СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 - до 1 марта после отчетного года.
В ФСС представляется форма 4-ФСС до 20 числа после отчетного квартала, или до 25 числа если отчет в электронной форме.
Эти же отчеты обязательны для всех ООО на упрощенке.
Налоговая отчетность УСН для организаций
Юрлица-упрощенцы в большинстве случаев не платят налог на прибыль и НДС, но вот бухучет вести обязаны.
Стандартный набор отчетов в ИФНС для них выглядит так:
- Декларация по единому налогу - до 31 марта.
- Бухгалтерская отчетность - до 31 марта (одновременно сдается и в органы статистики).
- Книга учета доходов и расходов - представляется в ИФНС по требованию
В отдельных случаях отчет в налоговую ООО на упрощенке может дополниться декларацией по налогу на имущество. Но для этого оно должно быть указано в региональном перечне и оцениваться по кадастровой стоимости.
По всем остальным налогам (земельный, водный и т.д.) организации-упрощенцы отчитываются в общем порядке, если по роду деятельности должны их платить.
Также для предприятий на УСН обязательны отчеты, которые сдают работодатели: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, сведения о среднесписочной численности, расчет по страховым взносам, СЗВ-М, СЗВ-стаж, ОДВ-1, 4-ФСС.
Как видите, и на УСН хлопот хватает. По-настоящему простыми отчеты в налоговую по упрощенке могут быть, если стать пользователем сервиса «Мое дело». Система напомнит вам о сроках сдачи налоговых деклараций, автоматически заполнит нужные формы и при необходимости отправит их нужные инстанции в электронном виде.
Сделайте учет простым и понятным с интернет-бухгалтерией
