За выполнение работником его должностных обязанностей руководство хозяйствующего субъекта должно выплачивать ему вознаграждение, которое определяется заключенным между ними трудовым контрактом. Действующее законодательство устанавливает обязанность работодателя платить зарплату своим сотрудникам минимум два раза в месяц, и сроки этих выплат должны быть строго установлены.
Федеральными законами в нашей стране утверждается размер МРОТ.
Минимальная зарплата – это тот минимум, ниже которого не может быть установлена оплата труда работнику при условии, что он отработал полностью нормативную продолжительность рабочего месяца. Установление вознаграждения ниже этого уровня является нарушением законодательства и ведет к привлечению компании к ответственности.
Следует отличать понятия МРОТ и минимальный прожиточный минимум, определяемый стоимостью потребительской корзины, которая необходима человеку для обеспечения его потребностей по минимуму. Последний показатель используется для оценки уровня жизни. Он лежит в основе определения минимальной зарплаты.
Надо учитывать, что в каждом регионе действует свой размер прожиточного минимума, который может значительно отличаться от величины МРОТ. Как правило, его утверждают на квартал для различных категорий граждан. Так, например, прожиточный минимум в Москве за 1 квартал 2016 года составлял для трудоспособного населения – 18530 рублей, для лиц, находящихся на пенсии, – 11428 рублей, для несовершеннолетних - 14009 рублей.
МРОТ же устанавливается, в основном, на год, и он в настоящее время меньше по размеру, чем прожиточный минимум. Но порой данная величина может изменить и в течение года, так минимальная зарплата с 1 июля 2016 года составляет уже 7500 рублей, вместо ранее установленных 6204. Ниже приведен его размер за последние несколько лет.
МРОТ по годам
Как рассчитать аванс по зарплате
Действующим ТК РФ понятие аванс не определяется, оно существовало в предыдущем нормативном акте. В настоящее время оплату труда делят за первую часть месяца и вторую. Хотя на практике все равно их называют аванс и зарплата.
Размер аванса рассчитывается на основании за первую часть месяца. То есть, сколько человек отработал, за столько же ему необходимо исчислить вознаграждение и выплатить его.
Необходимо посчитать количество дней по табелю, который работник отработал в установленный период (например, с 1 по 15 число месяца), потом оклад разделить на нормативную продолжительность рабочего месяца и умножить на полученное число дней работы.
Если в компании действует сдельная система, то аванс определяется за фактическую выработку готовой продукции (работ, услуг) по существующим расценкам в первую часть месяца.
Так как из этой суммы не удерживается НДФЛ, то фактически размер аванса получается больше оставшейся части зарплаты.
Многие компании и ип-работодатели выплачивают первую часть вознаграждения в виде фиксированных сумм, которые порой бывают намного меньше установленного размера. Это также является нарушением ТК РФ, и влечет наложение на организацию штрафов.
На вопрос “Сколько составляет аванс от зарплаты? ” – ответим просто: нужно считать каждому работнику индивидуально. В настоящее время не действует правило, что он должен быть не менее 40 % общей зарплаты. Из алгоритма его расчета получается, что он не должен быть больше 50 % оплаты труда за весь месяц. Меньше же он будет только в случаях, когда сотрудник не выполнял свои трудовые обязанности в установленном периоде.
Как рассчитать основную часть
Основная часть зарплаты определяется также с учетом фактически отработанного работником времени. При этом у компании есть две возможности ее исчислять - дважды в месяц или один раз по его окончании с учетом ранее выданного аванса.
На практике большинство работодателей используют именно этот способ, так как при определении основной части возникает обязанность налогового агента по исчислению НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды.
Если работнику установлен месячный должностной оклад, то необходимо взять количество рабочих дней по табелю, разделить их на месячный норматив и умножить на размер оклада. Когда работник выполнял свои обязанности весь месяц, то получится как раз сумма оклада.
Для повременщиков отработанные часы или дни умножаются на установленную тарифную ставку. А при сдельной оплате труда – фактически выработанное количество изделий на их расценку изготовления.
Помимо основного дохода за выполнение прямых обязанностей, могут возникать и дополнительные - премии, больничные, отпускные, материальная помощь и т.д.
Далее, из полученной суммы вычитается НДФЛ с учетом всех действующих льгот, а потом сумма ранее выплаченного аванса. Помимо налога могут также производиться и другие виды удержаний - суммы алиментов по исполнительным листам, возмещение убытков, погашение предоставленных займов, добровольные отчисления по заявлениям работника, которые также рассчитываются по итогам прошедшего месяца.
Так как с основной части удерживается подоходный налог, она по размеру, если в нее больше ничего не включается, будет меньше первой части зарплаты как минимум на 13%.
Зарплата и аванс сроки выплаты
В начале июля 2016 года был принят закон, который установил новые сроки выплаты зарплаты и аванса. Их нужно применять в обязательном порядке с 3 октября 2016 года, когда принятые нормы вступят в действие, к этому же времени необходимо также внести изменения во внутренние акты фирмы.
Дата выплаты аванса и зарплаты должна быть установлена в трудовом договоре, а также внутренних документах (Положение об оплате труда, Правила внутреннего распорядка и т.д.), и не может быть позже 15 дней с момента окончания периода, за который произведено начисление.
Важно! Следите за сроками выплаты зарплаты: аванс должен быть выдан с 15 по 30 число текущего месяца, а остаток зарплаты - с 1 по 15 число следующего месяца. При этом между этими двумя датами не должно быть больше 2-х недель.
Если обозначенный для выплаты день попал на выходной или праздничный, то выдавать тогда ее нужно в рабочий день накануне этой даты.
Кроме этого, ужесточилась ответственность за нарушение сроков выдачи. Помимо наложения денежных штрафов на должностных лиц в увеличенных размерах, процент денежной компенсации для работника считается исходя из 1/150 части ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки.
Налогообложение и выплата налогов
Компания как налоговый агент должна удержать из зарплаты сотрудника подоходный налог. У работников-резидентов им облагаются все доходы, полученные как на территории страны, так и за ее пределами, а у нерезидентов - только полученные внутри России.
НК РФ устанавливает несколько видов ставок. Обычно применяются ставки 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.
В 2015 году были приняты новые нормы, которые определяют даты таких событий, как возникновение дохода, удержания и срок оплаты НДФЛ. Днем возникновения дохода в виде зарплаты является последний день месяца. Начисленную сумму налога нужно удержать из зарплаты во время ее выплаты. Перечислить в бюджет его нужно не позднее дня, следующего за датой оплаты (п.6 Ст. 226 НК РФ).
А вот налог с отпускных и больничных может быть уплачен не позднее последнего дня месяца, в котором они были выданы. При этом все подобные суммы можно перечислить в налоговую один платежным поручением.
На сумму начисленной зарплаты фирма обязана посчитать и перечислить из собственных средств социальные взносы. К ним относятся:
- Взносы в ПФР - 22%;
- Взносы в медицинский фонд - 5,1%;
- Взносы в соцстрах на случаи больничного или из-за материнства - 2,9%;
- Взносы в соцстрах по травматизму - в зависимости от характера деятельности.
Начисление производится в момент расчета зарплаты сотрудника. Все эти взносы должны быть уплачены в единый день - не позже 15 числа месяца, который идет за отчетным. В случае, если этот день попадает на выходной или праздничный, то срок сдвигается вперед на ближайший рабочий.
При этом необходимо помнить, что все данные налоги и взносы начисляются и уплачиваются только непосредственно с самой зарплаты. Согласно действующему законодательству, первая часть зарплаты, выплачивая фирмой - аванс, не требует моментального исчисления и уплаты НДФЛ с аванса и взносов, т. к. расчетным периодом при ее исчислении является месяц. Именно по окончании этого времени определяется ее полный размер и тогда уже происходит налогообложение подоходным налогом и исчисление взносов в фонды.
Важно! Уплачивать НДФЛ раньше времени фирма не имеет права, поскольку он должен быть перечислен из доходов сотрудников, а не уплачен из собственных средств компании. В судебной практике возникали ситуации, когда перечисленные таким образом суммы вообще не признавались инспекцией как налог. В то же время перечислить заранее страховые взносы можно, поскольку срок их уплаты не привязан к моменту выплаты зарплаты.
Пример расчета аванса и зарплаты
В качестве примера рассмотрим, как осуществляется расчет аванса по заработной плате и основной части. Предположим, офис-менеджер Сергеева М.А. работает на окладе, который составляет 22 000 рублей. В июле 21 рабочий день, при этом 4 и 5 июля сотрудница взяла 2 дня отпуска за свой счет по семейным обстоятельствам. По итогам работы ей была начислена премия в размере 3000 рублей.
Расчет авансовой части
Необходимо соблюдать трудовое законодательство и производить выплату зарплаты не менее 2-х раз в месяц, при этом между выплатами не должно быть более 14 дней. Для расчета необходимо получить данные табеля учета рабочего времени с 1 по 15 июля. Получаем, что в этот период 11 рабочих дней, однако сотрудница взяла 2 дня за свой счет.
Для расчета необходимо взять полный оклад, вычислить, сколько сотруднице полагается за каждый день месяца, и умножить на количество отработанных дней.
Формула: Оклад / количество рабочих дней месяца * количество отработанных дней за период.
Получим: 22000 руб. /21 день * 9 = 9 428,57 рублей.
Внимание! С авансовой части никакие зарплатные налоги не уплачиваются.
Расчет основной части
- Получим: 22 000 руб. / 21 день * 19 дней = 19 904,76 руб.
- Учтем ранее выданный аванс: 19 904,76 руб. – 9 428,57 руб. =10 476,19 руб.
- С учетом премии в 3 тыс. руб. сотрудница начислено 10 476,19 + 3 000 = 13 476, 19 руб.
- Вычислим НДФЛ 13% со всей заработной платы: 9 428,57 + 13 476, 19 = 22 904, 76 * 13% = 2 977, 62. К Выплате будет: 13 476,19 – 2 977,62 = 10498,57. При этом необходимо учесть стандартные налоговые вычета сотрудника, если они ему положены. Подоходный налог сотрудника необходимо будет перечислить в бюджет либо в день выплаты основной части заработной платы, либо на следующий.
В данной статье будут рассмотрены моменты, касающиеся понятия «аванс». Каким образом он начисляется, на каких основаниях и возможно ли его не выплачивать – об этом далее.
Работодатель обязан выплачивать сотрудникам заработную плату несколько раз в месяц. Первая часть – аванс – выдается примерно в середине месяца, вторая – в конце.
Рассмотрим, какие преимущества аванса, как правильно его начислять и можно ли вовсе его не выдавать.
Что нужно знать
Сотрудники вправе знать, по каким правилам должен выдаваться аванс, каков размер и сроки выплаты.
Основные понятия
При выдаче аванса по заработной плате документ используется тот же, что и при остальной. Так как предоплата – часть заработка, то налоги с него не вычитаются.
Высчитывают его только со второй части заработной платы (13%). При расчете суммы аванса учитывается следующее:
- доплата за условия работы;
- сверхурочные дни;
- замещение одного сотрудника другим и выполнение его обязанностей.
Премиальные, надбавки и выплаты компенсационного характера во внимание не берутся. Во время выдачи предоплаты не выдаются.
Если сотрудник собирается уходить в , то аванс должен быть выплачен ему максимум за 3 дня до его начала.
Чтобы узнать сумму аванса, необходимо:
- Подсчитать количество отработанных дней с начала месяца по 15 число.
- Разделить сумму оклада за все рабочие дни месяца и умножить на количество дней по 15 число. Полученная сумма – аванс.
- Разделить размер оклада на 40%. Также можно узнать сумму предоплаты.
Рассмотрим пример. Оклад сотрудника за ноябрь – 20000 рублей. За этот месяц рабочих дней – 22, выходных – 8. До даты начисления аванса он отработал 8 дней.
Таким образом:
Это и будет суммой его предоплаты за ноябрь. Бывают ситуации, что сотрудник не выходил на работу первые 2 недели (находился на больничном или в отпуске).
В этом случае аванс ему не положен. Он получил деньги за счет больничного или в виде отпускных. Если в день выдачи предоплаты сотрудник не явился, то бухгалтер обязан составить об этом акт.
Это оградит работодателя от штрафа за невыплату. Таким образом, аванс – обязательная выплата для всех сотрудников. Для каждого сотрудника сумма заработной платы за первую часть месяца будет разной.
Начисляется он в первой половине месяца, размер зависит от оклада. Начисление предоплаты не может нарушаться, это чревато уголовной ответственностью работодателя или штрафом.
Выдаваться он может как наличными, так и на банковскую карту. Налоги с аванса не удерживаются. Работодатель удерживает налог лишь со второй части заработной платы.
Размер предоплаты не может быть ниже тарифной ставки сотрудника за все отработанные им дни. Конкретной даты начисления аванса и его размера Трудовой Кодекс не устанавливает.
В бухгалтерских отчетах аванс не отображается, зафиксировать необходимо лишь его выдачу. Все данные о выплате аванса по заработной плате закреплены в 136 статье Трудового Кодекса Российской Федерации.
Изменились правила расчета аванса по зарплате за первую половину месяца. Бухгалтеры недоплачивали работникам, из-за чего могут быть серьезные штрафы. Минтруд выпустил новые правила - скачайте их и используйте в работе.
По статье 136 ТК РФ работодатель должен платить зарплату не реже чем каждые полмесяца. Причем в строго отведенные сроки . Зарплата делится на аванс (с 1 по 15 число месяца) и вторую часть зарплаты (с 16 по 30 (31) число месяца). Можно ли установить даты выдачи аванса и зарплаты - 20-е и 10-е число? Как переносить сроки, если надо выдать деньги пораньше, информация в статье " .
Правило № 1 Нельзя применять коэффициент 0,87 к авансу
Rак указал Минтруд в письме от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549, бухгалтеры должны считать аванс без коэффициента 0,87. Этот коэффициент уменьшает аванс на 13% и является незаконным.
Специалисты уточнили, что расчет с коэффициентом ущемляет права работника.
Получается, что по новым правилам аванс должен увеличится на 13%. Покажем на примере.
Пример расчета аванса по-новому
Старые правила .Бухгалтеры считали аванс по зарплате с коэффициентом 0,87. Это они делали, чтобы зарезервировать НДФЛ. Допустим, аванс составляет 10 000 рублей. На руки работник должен получить 8700 руб. (0,87 x 10 000 руб.).
Новые правила . Бухгалтеры должны считать аванс по зарплате без коэффициентов. Допустим, аванс составляет 10 000 рублей. На руки работник должен получить 10 000 рублей без вычетов.
НДФЛ с аванса и второй части зарплаты бухгалтер должен будет вычесть при окончательном расчете с работником за месяц.
Работник получил аванс 10 000 рублей и вторую часть зарплаты - 12 000 рублей. НДФЛ будет исчислен в момент начисления второй части зарплаты.
- НДФЛ составит 2 860 руб.: (10 000 + 12 000 руб.) x 13%.
На руки работник получит:
- Аванс 10 000 руб.
- Вторую часть зарплаты 9 140 руб. (12 000 руб. – 2860 руб.).
Правило № 2. Аванс считается за отработанные дни
В письме Минтруд сообщил, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. То есть сколько дней он отработал с 1 по 15 число, за столько дней и должен получить аванс.
Если в какой-то из дней он не работал (был в отпуске, болел), то за эти дни аванс не начисляется.
Правило № 3. Оклад входит в аванс
При определении аванса необходимо учитывать:
- оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время
- надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей)
Например, в аванс войдут компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие.
Минтруд подчеркнул, что уменьшение размера аванса может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.
Правило № 4. Премии не входят в аванс
Минтруд считает, что при расчете аванса не учитываются:
- премии по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых проводится по итогам работы за месяц)
- выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ)
Эти выплаты начисляются при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Новые правила есть в статье «Минтруд изменил расчет аванса ».
В какие сроки выдавать аванс и вторую часть зарплаты в 2019 году (калькулятор)
Узнать о сроках выплаты аванса и зарплаты вы можете бесплатно в программе «Упрощенка 24/7 ». Затем файл можно будет распечатать.Минтруд изменил расчет аванса в 2017 году. В Письме от 10 августа 2017 г. N 14-1/В-725 сделан особый акцент на том, что уменьшать аванс по зарплате по сравнению с реально заработанными деньгами недопустимо. Чтобы работодателям было понятно, сколько именно надо платить, чиновники предложили определенную схему расчета. Так, в зарплату за первую половину месяца должны входить:
- оклад () работника за отработанное время;
- надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей). Речь идет о компенсационной выплате за (ст. 154 ТК РФ ), надбавках за , за профессиональное мастерство, за стаж работы.
По окончании месяца работодатель производит выплаты стимулирующего и компенсационного характера, поскольку их расчет возможен только после того, как месяц «закрыт». Как уточняют чиновники, к таким выплатам относятся доплаты за (ст. 152 ТК РФ ), за (ст. 153 ТК РФ ).
Что говорит закон об авансе по зарплате
требует от предпринимателей . Понятие «аванс» в трудовом законодательстве отсутствует, поэтому чиновники и эксперты обычно оперируют фразой «заработная плата за первую половину месяца».
Поскольку в ТК РФ сказано, что работодатель самостоятельно определяет порядок выплаты заработной платы, в том числе, за первую половину месяца, организации вправе с учетом собственных особенностей решать, сколько платить работникам в качестве аванса. Кто-то предпочитает утвердить конкретную сумму, кому-то больше нравится платить в процентном соотношении к общей сумме зарплаты.
Оба вышеназванных варианта имеют право на существование. Главное, чтобы работник получил за первую половину месяца не меньше, чем фактически заработал за отработанное время. В противном случае это будет ущемлять права работника, а значит, приведет к дискриминации в сфере труда, подчеркивают чиновники.
Ответственность работодателей
Анализируя позицию Минтруда, можно сделать вывод, что работники, которые в качестве аванса получают меньше, чем реально заработали, вправе . Работодателям это грозит, минимум, и предписанием об устранении нарушения, максимум - штрафом. Если никаких других правонарушений не будет, то по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ - в размере 30-50 тысяч рублей (размер штрафа для юрлиц).
Напомним также, что работодатели обязаны закрепить порядок расчета заработной платы за первую половину месяца в трудовом договоре с работником либо в локальном нормативном акте, например, в . За некорректное ведение документации также могут оштрафовать, но уже по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Наказание в этом случае для организаций также составляет от 30 до 50 тысяч рублей.
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Иногда работодатель занижает аванс, из-за чего бывают жалобы от работников и претензии проверяющих. Рассмотрим, как безопасно определить размер аванса и установить дни выплаты зарплаты.
При проверке инспектор обязательно выяснит, в какие даты выплачивают зарплату и сколько работодатель начисляет за первую половину месяца. Из-за того, что конкретные указания по поводу дат зарплаты появились только осенью 2016 года (Закон от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ), у многих компаний до сих пор в документах встречаются опасные формулировки. С авансом еще сложнее, так как Трудовой кодекс ничего не говорит о том, какого размера он должен быть.
В каком размере выплачивать аванс
Чиновники считают, что размер аванса должен учитывать фактически отработанное сотрудником время или выполненную им работу (письмо Минтруда России от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660). До сих пор действует советская норма, что минимальный размер аванса для рабочих должен быть не ниже тарифной ставки за отработанное время (ч. первая ст. 423 ТК РФ, постановление Совмина СССР от 23 мая 1957 г. № 566).
Работодатель сам определяет размер аванса. Чаще всего для этого применяют два метода: расчетный (безавансовый) и авансовый. Разберем, чем они отличаются друг от друга.
Расчетный (безавансовый) метод. При расчетном методе зарплату за первую половину месяца начисляют по отработанному времени или по выработанной продукции (ч. первая ст. 423 ТК РФ, абз. 6 п. 52 письма Госкомтруда СССР, Минфина СССР и ЦСУ СССР от 27 апреля 1973 г. № 75-АБ/89/10-80, далее - Письмо № 75-АБ/89/10-80). Поэтому в месяцах с большим количеством праздников (например, в январе или в мае) первая часть зарплаты будет меньше, чем в других месяцах.
Пример:
Оклад работника - 18 000 руб. В мае 2017 года 20 рабочих дней. В первой половине месяца с 1 по 15 мая сотрудник отработал 8 рабочих дней. Компания платит аванс 20 мая, исходя из оклада, пропорционально отработанному времени. Работник получит аванс 7200 руб. (18 000 руб. : 20 раб. дн. × 8 раб. дн.).
Расчет аванса за июнь 2017 года будет таким. В июне 21 рабочий день. Если в первой половине месяца сотрудник отработает 10 дней, то аванс составит 8571,43 руб.
(18 000 руб. : 21 раб. дн. × 10 раб. дн.).
По окончании месяца зарплату выплачивают за отработанные дни с учетом выданной первой части. Компенсационные и поощрительные выплаты входят во вторую часть зарплаты.
Расчетный метод безопаснее, чем авансовый, он полностью соответствует закону и не приведет к спорам с ГИТ. Однако он усложняет работу бухгалтерии, особенно при большом штате. Метод имеет недостатки и для сотрудников, которые отработали в первой половине месяца меньше рабочих дней, чем предусмотрено графиком. Размер их аванса будет ниже, чем в другие месяцы.
Авансовый метод. При авансовом методе первую часть зарплаты не рассчитывают каждый раз, а выдают в одинаковом размере в любом календарном месяце, в том числе с большим количеством праздников. Компенсационные и стимулирующие выплаты выплачивают в день выдачи второй части зарплаты (ч. первая ст. 423 ТК РФ, абз. 2-4 п. 52 Письма № 75-АБ/89/10-80).
За каждую половину месяца денежные средства нужно начислять примерно в равных суммах без учета премиальных выплат (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Такому требованию больше соответствует аванс в размере 40 процентов от оклада. Это связано с тем, что с зарплаты удерживают НДФЛ по ставке 13 процентов. Перечисляют его один раз в месяц - при расчете второй части зарплаты. Если из 100 процентов оклада вычесть НДФЛ, половина оклада составит 43,5 процента ((100% - 13%) : 2). В результате округления получают 40 процентов. Если же установить аванс в размере 50 процентов от оклада, то вторая часть оклада, которую получит на руки работник, составит только 37 процентов.
Пример:
Оклад работника - 30 000 руб. В месяце 20 рабочих дней. Если размер аванса составляет 40 процентов, то за первую половину месяца сотрудник, полностью отработавший норму рабочего времени, получит 12 000 руб. (30 000 руб. × 40%). Размер зарплаты за вторую половину месяца за вычетом НДФЛ составит 14 100 руб. ((30 000 - 12 000) - 30 000 × 13%).
Если аванс составит 50 процентов от оклада, то за первую половину месяца работник получит 15 000 руб. (30 000 руб. × 50%). За вторую - 11 100 руб. ((30 000 - 15 000) - 30 000 × 13%).
Некоторые организации устанавливают заниженный размер аванса. Например, при окладе 30 000 рублей аванс составляет 10 процентов, то есть 3000 рублей. В этом случае они не соблюдают требование о примерно равных частях зарплаты и соответствии аванса отработанному времени. Поэтому ГИТ признает, что работодатель нарушает требования закона (ст. 129, ч. шестая ст. 136 ТК РФ).
Авансовый метод значительно упрощает работу бухгалтерии. Он имеет преимущества и для работников. Аванс из месяца в месяц одинаков, нерабочие и праздничные дни не влияют на его размер.
Недостаток метода в том, что он может привести к спору с ГИТ. Проверяющие иногда считают, что первую часть зарплаты нужно каждый раз считать пропорционально отработанному сотрудником времени (ч. первая ст. 129 ТК РФ, решение Верховного суда РФ от 19 ноября 2007 г. № ГКПИ07-961).
Учитывая, что закон прямо не определяет, в каком порядке считать первую часть зарплаты, работодатель вправе применять как авансовый, так и расчетный метод. В любом случае общая сумма заработной платы за месяц будет одинаковой. Если вы выберете авансовый метод, то чтобы избежать претензий со стороны ГИТ, не занижайте размер первой части зарплаты. Ориентируйтесь на размер аванса 40 процентов от оклада, иначе вы не докажете, что его размер привязан ко времени, отработанному сотрудниками в первой половине месяца.
Как выбрать дни выплаты зарплаты
Работодатель должен выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. Это правило нельзя изменить ни по соглашению сторон, ни по письменной просьбе работника. Чаще чем каждые полмесяца зарплату выплачивать можно (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 28 ноября 2016 г. № 14-1/В-1180, письмо Роструда от 30 мая 2012 г. № ПГ/4067-6-1).
Крайний срок выплаты заработной платы - 15 календарных дней со дня окончания периода, за который ее начислили. Зарплату за первую половину месяца выплачивайте в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) текущего периода, за вторую половину месяца - с 1-го по 15-е число следующего месяца (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 21 сентября 2016 г. № 14-1/В-911).
Закрепите конкретные дни выплаты зарплаты, а не периоды. Не используйте формулировки «зарплата выплачивается не позднее 20-го числа», «зарплата выплачивается в период с 20-го по 25-е числа» и т. д. Пропишите в локальном акте, в каком порядке выплачивается зарплата новым работникам, чтобы интервал между выплатами не превышал полмесяца.
Многие бухгалтеры не любят устанавливать в качестве дней выплат 15-е и последнее число текущего месяца. Это уменьшает время на то, чтобы рассчитать зарплату. Кроме того, они должны перечислить в ФНС России и ФСС России страховые взносы до 15-го числа месяца, следующего за тем, когда их начислили (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В итоге бухгалтерии придется и заниматься взносами, и начислять аванс. Чтобы соблюсти права работников и интересы компании, срок выплаты зарплаты можно сдвинуть на несколько дней, например на 20-е число текущего месяца и на 5-е число следующего месяца. Инспекторы к таким датам не придираются.
Сроки выплаты премий. Предельный 15-дневный срок относится только к выплатам, которые производятся не реже чем каждые полмесяца, то есть к окладу, тарифной ставке. Премии по итогам работы за более длительный отчетный период можно выплачивать позже 15 дней с момента его окончания, если это предусмотрено коллективным договором или локальным актом.
Поощрительные выплаты начисляют за результаты труда после того, как работодатель оценит достигнутые показатели. Если в положении о премировании сказано, что премия по итогам работы за период, например за месяц, выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год - в марте следующего года, то претензий к работодателю не будет (письмо Минтруда России от 21 сентября 2016 г. № 14-1/В-911).
Сроки выплаты при перечислении зарплаты на банковские карты. Часто работодатель считает, что выполнил обязанность по выплате зарплаты, когда перечислил денежные средства в банк. Однако договор с банком может предусматривать, что зарплату зачисляют на счет работника на следующий день после получения платежного поручения. Таким образом, если деньги списали со счета компании, это не означает, что сотрудник в срок получил зарплату. Он сможет распоряжаться деньгами со дня, когда они поступят на его счет. Чтобы не нарушить закон, накануне установленного срока выплаты зарплаты готовьте списки и платежные поручения на перечисление средств на счета работников и заблаговременно передавайте их в банк.
В каких документах закрепить дни выплаты зарплаты и способ расчета аванса
Даты выплаты зарплаты, размер и выбранный метод начисления аванса нужно установить в одном из документов - ПВТР, коллективном или трудовом договоре. Лучше прописать эти условия в ПВТР, поскольку коллективный договор может отсутствовать в организации, а трудовой договор регулирует отношения с конкретным работником (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 23 сентября 2016 г. № 14-1/ООГ-8532, письмо Роструда от 6 марта 2012 г. № ПГ/1004-6-1).
Укажите в документах конкретный размер первой части заработной платы, например 40 процентов. Нельзя применять формулировку, определяющую максимально возможный размер аванса. Это будет означать, что работодатель вправе менять его сумму в одностороннем порядке, что не соответствует закону. Например, недопустима запись: «Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере не более 40 процентов оклада».
Если работодатель не установит дни выплаты зарплаты и размер аванса ни в одном из указанных выше документов, ГИТ привлечет его к административной ответственности. Оштрафуют компанию и за неправильные даты выплаты зарплаты (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ).
