Кбк на взносы в году. Как узнать код бюджетной классификации? Что такое КБК

Организации, а также частные предприниматели, которые имеют наемных сотрудников, в случае заключения с ними трудового или гражданско-правового договора, обязуются стать страхователями этих сотрудников и вносить за них страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. ИП имеет обязанность страховать самого себя, для этого предусмотрены фиксированные размеры взносов, которые в случае пенсионного страхования имеют зависимость от уровня доходов данного ИП. Стоит учитывать, что при запоздалой оплате взносов, как за сотрудников, так и за самого себя, придется оплачивать пени по взносу. А в связи с изменениями законодательства, КБК ПФР для пеней использоваться не будут.

Корректировка Налогового Кодекса РФ, в частности, добавление главы по страховым взносам, стала причиной того, что страхование будет осуществляться в направлении ИФНС. Это говорит о том, что использовавшиеся ранее КБК, для перечисления взносов в каждый страховой фонд, потеряли свою актуальность. Они не просто будут изменены. Их заменят на новые коды.

Структурные изменения претерпят коды, используемые для того, чтобы оплатить задолженности по прошедшему году. Взносы за период с 1 января 2017 года будут осуществляться по новым КБК. Данные перемены коснутся не только самих взносов, но еще и пеней, которые по ним могут возникнуть.

Так, если есть задолженность еще за период 2016 года, то за этот же период будет расти пеня, и чтобы ее уплатить придется применить старый код, который претерпел структурные изменения. В частности, меняется административная его часть. Цифры, обозначающие фонд, заменяются на комбинацию цифр для налоговых инстанций.

Если задолженность и пеня возникли уже за новый период, то потребуется найти и указать уже новые коды, потому что применение старых, спровоцирует неправильное зачисление денежных средств.

Случаи возникновения пени

Индивидуальные предприниматели, для оплаты фиксированных взносов за самих себя, традиционно имеют больше времени. Так, рассчитав размер взноса на начало года, предпринимателю потребуется оплатить его до конца отчетного периода. Такой порядок установлен для всех видов взносов.

Пенсионное страхование, а точнее вторая его часть, которая равна 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс., имеет несколько продленный срок для оплаты. Эту часть пенсионного взноса предприниматель должен оплатить до окончания месяца, после первого квартала нового отчетного периода. То есть, до 30 апреля.

Если ИП опоздал с внесением взноса за себя в бюджет, то ему полагается штраф, а также на сумму неуплаченного взноса будет расти пеня, за каждый, просроченный предпринимателем день.

В случае с наличием наемных работников, оплатить страховые взносы за них требуется до 15 числа того месяца, который будет за отчетным. Лежит эта ответственность на плечах страхователя, соответственно, в его интересах своевременно провести необходимые расчеты и заплатить суммы в бюджет вовремя, иначе на неуплаченные суммы также начнет насчитываться пеня, которая в случае с юридическими лицами может быть увеличена при просрочке больше чем в 30 дней, в два раза.

Как оплатить пени

Если факт просроченного платежа имеет место быть, то в интересах страхователя оплатить его как можно быстрее. Часто, на размер пени влияет правильность указанного в платежном документе классифицирующего кода.

Например, если пеня за период, относящийся к 2017 году, начала насчитываться, предприниматель решил ее быстренько погасить, но заполняя платежку в банке, указал КБК ПФР для пеней, актуальный для прошлого года. Платеж пойдет совсем в другом направлении, нежели это было необходимо. Соответственно, пока предприниматель разберется с самим фактом ошибки и оформит новое платежное поручение, пройдет время, и пени за это время увеличатся.

То есть, очень важно иметь правильное представление о том, какой КБК работает по нужному направлению в данный период времени. Также, нельзя забывать, что для разных взносов существуют собственные КБК.

КБК для пеней по пенсионным взносам 2017 году

КБК для страховых взносов по разным направлениям применяются разные. То есть, нельзя для социального страхования применять пенсионный КБК. Такая же ситуация складывается и с пенями. Отдельный вид отличий кодов, провоцирует их назначение. КБК за сотрудников, будут отличаться от КБК, используемых предпринимателями для собственного страхования, что также очень важный момент:

• Пени по взносам, касающимся пенсионного страхования работников КБК182 1 02 02010 06 2110 160
• Пени по взносам за работников, принадлежащим к периоду до 2017 года КБК182 1 02 02010 06 2100 160
• Пени по фиксированным взносам нового периода КБК182 1 02 02140 06 2110 160
• Пени для ИП по фиксированным взносам, относящимся к периоду до 2017 года КБК 182 1 02 02140 06 2100 160
• Пени пенсионного страхования по взносам, исчисляемым из дохода свыше 300 тыс. КБК182 1 02 02140 06 2110 160

Итак, правильно заполненное поле 104 в платежном поручении, предназначенное для указания КБК, предоставляет гарантию страхователю, что пени и штрафа по данным взносам не возникнет. Но если ответственность уже имеет место быть, то для оплаты пеней и штрафов стоит быть вдвое внимательнее и тщательнее анализировать принадлежность взноса, за кого он осуществляется, к какому периоду относится, тогда пеня будет уплачена правильно и прекратит свое существование. Повторные же ошибки, уже при оплате пеней, провоцируют их рост.

Эти магические три буквы, ничего не говорящие рядовым гражданам, регулярно создают головную боль предпринимателям.

Как расшифровывается КБК

КБК — коды бюджетной классификации

КБК организаций, необходимые, чтобы платеж попал туда, куда предназначался, меняются чуть ли не ежегодно. А ответственность за их правильное указание лежит на плательщике!

Попробуем разобраться: что же собой представляют эти таинственные коды, зачем они нужны, как формируются и почему регулярно изменяются. Также подскажем, что делать, если вы обнаружили ошибку в указанном коде, и чем вы в таком случае рискуете, а самое главное, как предотвратить этот риск и не оказаться с начисленными штрафами и пенями при уплаченных вовремя налогах и сборах.

Актуальный перечень КБК на 2019 год

Бюджетная классификация – что это и зачем

В июле 1998 Бюджетный кодекс РФ в Федеральном законе № 145 впервые ввел термин «КБК», используемый как средство группировки бюджета.

КБК бывают 4 видов:

• касающиеся государственных поступлений;
• имеющие отношение к расходам;
• обозначающие источники, из которых финансируется бюджетный дефицит;
• отображающие операции госуправления.

Для чего служат КБК:

• упорядочивают финансовую отчетность;
• обеспечивают единую форму бюджетной финансовой информации;
• помогают регулировать финансовые потоки на уровне государства;
• с их помощью составляется и выполняется муниципальный и федеральный бюджет;
• позволяют сравнить динамику доходов и расходов в нужный период;
• информируют о текущей ситуации в государственной казне.

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ! КБК – это внутреннее кодирование, необходимое, в первую очередь, государственному казначейству, где по ним происходит распределение поступивших средств. Предпринимателям нужны эти коды постольку, поскольку они заинтересованы в соблюдении требований по оформлению госплатежей, особенно налогов и взносов во внебюджетные фонды. Поэтому не забывайте указывать в поле 104 платежного получения правильный и актуальный код КБК.

Строение КБК

Этот код состоит из 20 знаков – цифр, разделенных дефисам на группы, он имеет следующий вид ХХ – Х ХХ ХХ ХХХ ХХ – ХХХХ – ХХХ.

Каждой группе знаков соответствует определенное Министерством финансов зашифрованное значение. Рассмотрим структуру доходного КБК, так как именно их приходится в основном использовать предпринимателям (расходные коды могут встречаться в основном при возврате средств по какой-либо государственной программе).

1. «Администратор» . Первые три знака показывают, кто получит средства и несет ответственность за пополнение ими той или иной части бюджета, распоряжается поступившими деньгами. Самые часто встречающиеся бизнесменам коды начинаются с 182 – налоговый орган, 392 – Пенсионный фонд, 393 – ФСС и другие.
2. «Вид доходов» включает в себя знаки с 4 по 13. Эта группа знаков помогает довольно точно идентифицировать поступление по следующим показателям:
   • группа – 4 знак (то есть первый в этом пункте);
   • подгруппа – 5 и 6 знак; двузначным кодом обозначен конкретный налог, пошлина, взнос, штраф и т.п.;
   • статья – разряд 7 и 8 (значение цели полученного поступления закодировано в расчетных документах по бюджету РФ);
   • подстатья – 9, 10 и 11 знак (уточняет статью дохода);
   • элемент – 12 и 13 цифра, характеризует уровень бюджета – от федерального 01, муниципального 05 до конкретных бюджетов ПФР – 06, ФСС – 07 и т.д. Код 10 обозначает бюджет поселения.
3. «Программа» – позиции с 14 по 17. Эти цифры призваны дифференцировать налоги (их код 1000) от пеней, процентов (2000), взысканий (3000) и других платежей (4000).
4. «Экономическая классификация» – последние три цифры. Они идентифицируют поступления с точки зрения их экономического вида. Например, 110 говорит о налоговых доходах, 130 – от оказания услуг, 140 – средства, изъятые принудительно и т.п.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! 20-значный код необходимо правильно и без ошибок указывать в поле «Назначение платежа» (поле № 104) платежного поручения. По сути, он дублирует информацию, указывающуюся в поле «Основание платежа», а также частично – в поле «Получатель» и «Расчетный счет получателя».

Где взять КБК?

Для заполнения платежного поручения код КБК можно узнать несколькими способами:

• промотать чуть выше — основная их часть опубликована у нас;
• в государственном казначействе (позвонив, отправив запрос или совершив визит);
• Приказ Министерства финансов № 65Н содержит всю информацию о КБК;
• при оформлении платежей онлайн на многих сервисах КБК проставляются автоматически.

Почему меняются коды бюджетной классификации?

Это крик души подавляющего большинства предпринимателей: насколько было бы проще, будь эти коды едиными и установленными раз и навсегда. Но Министерство финансов практически каждый год вносит в КБК те или иные изменения. У предпринимателей и бухгалтеров далеко не всегда есть возможность вовремя отслеживать новшества и исправлять указанные КБК, особенно ярко это проявляется в отчетные периоды. Ответственность за неверно указанный код лежит целиком на плечах бизнесменов, часто выливается в непредвиденные траты и хлопоты по исправлению ошибки и доказательствам своей правоты.

Существуют различные версии, которые выдвигают предприниматели и никак не комментирует Минфин и Минюст.

1. Чем больше поступлений прошли по неверным КБК, тем больше средств на некоторое время окажутся «подвешенными» как невыясненные. До исправления ошибок их можно использовать на неблаговидные цели, а в масштабах страны это огромные суммы.
2. Дополнительное наполнение бюджета путем начисления штрафов и пеней за «просроченные» платежи, которые прошли по уже недействующему КБК. Доказательство своевременности оплаты достаточно хлопотное.
3. Несогласованность действий Минфина, присваивающего коды, и Минюста, утверждающего их.
4. Поскольку КБК напрямую «привязаны» к государственному сектору, любые изменения внутри соответствующих структур, поступление новых директив и т.п. ведут за собой и смену кодирования.

К СВЕДЕНИЮ! Есть мнения, что, поскольку это кодирование – внутреннее дело казначейства, то и производиться оно должно им, а не налогоплательщиками. Код КБК могут присвоить сотрудники банка на основании указанных данных о получателе и назначении платежа, либо сотрудники казначейства при его получении. Тем не менее, на сегодня дополнительный труд по кодированию возложен на плечи плательщиков, уклониться от него они не могут, а значит, остается только соблюдать действующие требования и быть в курсе последних новаций.

Чем чревата ошибка в КБК

Если код назначения платежа указан неверно, платеж будет перечислен в бюджет, но там не сможет быть правильно распределен, а значит, государство по факту его не получит. Результат может быть таким же, как если бы деньги и вовсе не перечислялись: налоговая насчитает недоимку по определенной статье. При этом, если КБК просто перепутан, может образоваться переплата по другой статье.

В результате, налоговая выставит требование об уплате недоимки, штраф за не вовремя уплаченный налог или сбор и пени за просрочку платежа. Эта ситуация крайне неприятна для добросовестного предпринимателя, вовремя заплатившего налог, вся вина которого заключается в путанице с многочисленными КБК.

Обычный порядок действий предпринимателя при обнаружении ошибки в КБК

1. Самое главное – убедиться, что ошибка не привела к непоступлению дохода в бюджет, иначе будет считаться, что средства не были уплачены, с полной ответственностью за это плательщика.
2. Подать в свою учетную налоговую инспекцию заявление об обнаруженной ошибке и просьбу об уточнении основания, типа и принадлежности перевода средств, если нужно, налоговый период или статус плательщика налогов.
3. К заявлению надо приложить платежные поручения, по которым налог был уплачен и получен бюджетом.
4. При необходимости проводится совместная с инспектором сверка уплаченных налогов (о ней составляется акт).
5. Через несколько дней (срок законодательно не определен) принимается решение об уточнении данного платежа и выдается на руки заявителю.

ВАЖНО! При уточнении платежа он считается совершенным в день подачи платежного поручения с неверным КБК, а не в день получения решения об уточнении и зачете. Таким образом, просрочки обязательного платежа, предусматривающей штрафные санкции, по факту не происходит.

Рассмотрим различные случаи, случающиеся из-за ошибок в КБК, и проанализируем, как поступить предпринимателю.

1. Инспекция начислила пени по неуплате налога . Если было обращение со стороны плательщика с пользой о зачете уплаченной суммы, то дополнительно следует попросить налоговую пересчитать начисленные пени. Если налоговая отказывается это сделать, обращение в суд, вероятнее всего, позволит добиться перерасчета (существует богатая судебная практика с подобными прецедентами).
2. КБК не соответствует платежу, указанному в назначении . Если ошибка находится «внутри одного налога», например, КБК указано на УСН-6, а в основании платежа указано УСН-15, то налоговая обычно легко производит перезачет. Если же КБК полностью не соответствует основанию платежа, например, бизнесмен собрался оплатить НДФЛ, а указал КБК, принадлежащий НДС, налоговая часто отказывается произвести уточнение, но суд практически всегда на стороне налогоплательщика.
3. Из-за ошибки в КБК страховые взносы оказались неуплаченными . Если средства не поступят на нужный казначейский счет, это практически неизбежно чревато штрафами и пенями. Предпринимателю следует как можно быстрее повторить платеж с правильными реквизитами, чтобы уменьшить сумму возможных пеней. Затем уплаченные по ошибке деньги нужно вернуть (можно и зачесть в счет платежей на будущее). Для этого направляется заявление в тот орган, на счет которого ошибочно совершен перевод денег. Невыполнение просьбы о возврате или перезачете – повод обратиться в суд.
4. Средства поступили в планируемый фонд, но по не той статье . Например, в платежке указали КБК для накопительной доли пенсии, а оплатить намеревались страховую часть. В подобных случаях взносы все равно считаются внесенными в срок, и нужно действовать так же, как при обычном порядке. Суд – в помощь при любых проблемах с фондом, отказывающимся совершить перерасчет, и незаконным требованием о выплате недоимок и начислением пеней.

ПОМНИТЕ! Ошибка в КБК по закону не является основанием, по которому платеж не будет считаться перечисленным. В платежном поручении предусмотрена дополнительная информация, указывающая назначение платежа и его получателя, поэтому, если она указана корректно, повода для штрафных санкций к предпринимателю нет и быть не может, иные решения можно оспорить по суду.

1. Регулярно уточняйте в налоговой, как отражаются проведенные платежи на вашем лицевом счете.
2. Если вам поступило требование на уплату уже перечисленного вами налога, взноса и т.п., обращайтесь в соответствующий орган (налоговую, внебюджетный фонд) за сверкой расчетов.
3. Если вы сами увидели допущенную ошибку в КБК, пишите заявление об уточнении.
4. Старайтесь быть в курсе последних изменений в законодательстве, в частности, последней версии кодов.

Ставьте в платежках новые КБК страховых взносов в 2019 году. Правительство утвердило 12 новых КБК на 2019 год. Изменения внесли Федеральный закон от 29.11.2018 № 459-ФЗ и приказ Минфина от 20.09.2018 № 198н.

Выбрать правильный КБК по взносам, налогам и сборам можно с помощью сервиса от экспертов Системы Главбух . Выберите вид и назначение платежа и получите нужный код бюджетной классификации. Также перечень КБК на 2019 год .

Как изменились КБК по взносам

В 2019 году действую новые КБК пени по страховым взносам для юридических лиц по дополнительным пенсионным отчислениям. Теперь эти коды не зависят от спецоценки (приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н). Ранее организации выбирали нужный код для отчисений на дополнительные тарифы в зависимости от того, проводили ли спецоценку условий труда или нет. Такое же правило распространяется и на уплату пеней.

Как изменились КБК пени и штрафа страховых взносов по доптарифам в ПФР в 2019 году для юридических лиц

Наименование платежа	КБК 2018	КБК 2019
Пени по взносам в Пенсионный фонд
	182 1 02 02131 06 2110 160	182 1 02 02131 06 2110 160
	182 1 02 02131 06 2100 160	182 1 02 02131 06 2110 160
	182 1 02 02132 06 2110 160	182 1 02 02132 06 2110 160
	182 1 02 02132 06 2100 160	182 1 02 02132 06 2110 160
Штрафы по взносам в Пенсионный фонд
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1, если тариф не зависит от спецоценки	182 1 02 02131 06 3010 160	182 1 02 02131 06 3010 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1, если тариф зависит от спецоценки	182 1 02 02131 06 3000 160	182 1 02 02131 06 3010 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2, если тариф не зависит от спецоценки	182 1 02 02132 06 3010 160	182 1 02 02132 06 3010 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2, если тариф зависит от спецоценки	182 1 02 02132 06 3000 160	182 1 02 02132 06 3010 160

С 2019 года ошибку в счете Федерального казначейства можно исправить через уточнение платежа (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Раньше платеж приходилось возвращать. Мы сделали карты рисков. Цветом обозначили степень опасности реквизитов платежки.

Какие использовать коды для обязательных платежей на страхование

Чиновники в новом законе не стали менять все коды подряд. 12 новых КБК для платежей, которые надо перечислять за период с 2019 года, смотрите в таблице от экспертов Системы Главбух . А все коды для страховых отчислений смотрите в таблице ниже.

Все актуальные КБК по взносам в 2019 году

Наименование платежа
	182 1 02 02010 06 1010 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 1013 160
Социальные взносы	182 1 02 02090 07 1010 160
	182 1 02 02140 06 1110 160
	182 1 02 02103 08 1013 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160
Пени по взносам
Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам	182 1 02 02010 06 2110 160
Медицинские взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02103 08 2013 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 2013 160
Социальные взносы	182 1 02 02090 07 2110 160
Пенсионные взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 2110 160
Медицинские взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02103 08 2013 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 2100 160
Штрафы по взносам
Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам	182 1 02 02010 06 3010 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 3013 160
Социальные взносы	182 1 02 02090 07 3010 160
Пенсионные взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 3010 160
Медицинские взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02103 08 3013 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 3000 160

Все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны перечислять в бюджет страховые взносы. Делать это нужно ежемесячно. Бухгалтеру следует сформировать и отправить в банк четыре платежки по взносам на пенсионное страхование, медстрахование, на случай болезни и материнства, по травматизму. В нашей статье вы узнаете о сроках уплаты страховых взносов, о заполнении платежек (образцы платежек по взносам), об ответственности за нарушение сроков уплаты.

Сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы платятся по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) нужно перечислять в налоговые органы, а «травматические» взносы — в ФСС РФ. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Заплатить страховые взносы за июль компании должны не позднее 15 августа.

Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году:

• за январь — 15.02.2018
• за февраль — 15.03.2018
• за март — 16.04.2018
• за апрель — 15.05.2018
• за май — 15.06.2018
• за июнь — 16.07.2018
• за июль — 15.08.2018
• за август — 17.09.2018
• за сентябрь — 15.10.2018
• за октябрь — 15.11.2018
• за ноябрь — 17.12.2018
• за декабрь — 15.01.2019

Как заполнить платежное поручение на уплату страховых взносов

При заполнении платежек на перечисление страховых взносов в налоговые органы в поле 101 компании, производящие выплаты физлицам, должны указывать статус плательщика «01».

ИП указывают одно из следующих значений в данном поле:

• 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель;
• 10 — налогоплательщик (плательщик сборов) — нотариус, занимающийся частной практикой;
• 11 — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• 12 — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Данные положения предусмотрены .

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев в поле 101 проставляется «08».

КБК проставляется в поле 104. В этом поле нужно указать значение кода бюджетной классификации РФ, установленное для уплаты соответствующего вида страховых взносов.

Назначение платежа и другая необходимая информация указываются в поле 24. В этом поле следует отразить вид страховых взносов и период, за который они уплачиваются. При уплате «травматических» взносов можно указать регистрационный номер страхователя в ФСС РФ.

В полях 106—109 платежного поручения на перечисление взносов на страхование от несчастных случаев должен быть проставлен «0».

При перечислении взносов в налоговые органы нужно отразить в платежке:

• «ИНН» и «КПП» получателя средств — значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
• «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

В поле 106 при перечислении текущего платежа ставится ТП, в поле 107 — месяц, за который платятся взносы (например, МС.07.2018).

КБК по страховым взносам

ТАБЛИЦА: «Коды бюджетной классификации для уплаты взносов в 2018 году»

Платеж	КБК для платежей по взносам (по основным тарифам) с 2018 года
Пенсионные
Взносы	182 1 02 02010 06 1010 160
Пени	182 1 02 02010 06 2110 160
Штрафы	182 1 02 02010 06 3010 160
Социальное страхование (ВНиМ)
Взносы	182 1 02 02090 07 1010 160
Пени	182 1 02 02090 07 2110 160
Штрафы	182 1 02 02090 07 3010 160
Медицинские
Взносы	182 1 02 02101 08 1013 160
Пени	182 1 02 02101 08 2013 160
Штрафы	182 1 02 02101 08 3013 160

Образец заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов на ОПС за июль 2018 года

Образец заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов на ВНиМ за июль 2018 года

Образец заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование за июль 2018 года

Образец заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев за июль 2018 года

Ответственность за неуплату страховых взносов

Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов, сборов и страховых взносов. Санкции применяются, если такое деяние вызвано занижением налоговой базы (базы по взносам), иного неправильного исчисления налога (сбора, взноса) или других неправомерных действий (бездействия).

Данная норма применяется с учетом п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. В этом пункте прописано, что неуплата в бюджет суммы налога, указанной в декларации, не подпадает под ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются только пени.

Минфин РФ отметил, что разъяснение Пленума ВАС РФ применяется и в случае нарушения сроков уплаты страховых взносов. Таким образом, штрафы по страховым взносам невозможны, если база по ним рассчитана верно ().

При этом несвоевременная уплата страховых взносов влечет за собой риск начисления пени (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 ).

С 2017 года контроль за расчётом и уплатой страховых взносов переходит от фондов к Федеральной налоговой службе, в связи с чем изменятся реквизиты платёжных документов. На следующий год уже утверждены новые КБК: страховые взносы за работников и в ПФР в 2016 году для ИП за себя.

Что такое КБК

КБК или код бюджетной классификации - это реквизиты в платёжных и банковских документах, на основании которых происходит распределение перечисленных плательщиком сумм. Если указан неверный КБК, платёж будет считаться уплаченным, но из-за того, что он распределён неверно, за плательщиком будет признана недоимка. Чтобы разобраться в этом вопросе, придётся производить розыск платежа и его перераспределение.

В отношении уплаты страховых взносов за сотрудников и индивидуальных предпринимателей за себя ситуация усложняется тем, что в 2017 году меняется получатель платежей. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства теперь оплачивают в налоговую инспекцию. Только взносы на травматизм за работников по-прежнему выплачивают в фонд соцстраха.

Основная часть страховых взносов, уплаченных страхователями в 2016 году, уже ушла на реквизиты фондов (ПФР, ФОМС, ФСС). А вот дополнительный взнос ИП за себя (1% при превышении лимита годового дохода в 300 тысяч рублей), если он ещё не был уплачен в текущем году, надо перечислять уже в ФНС. Для работодателей же важен вопрос: по каким КБК платить страховые взносы за декабрь 2016 в январе 2017?

Важно: ставки взносов страхователей за работников и ИП за себя в 2017 году остались прежними. Изменение для исчисления пенсии по возрасту индивидуальным предпринимателям вызвано ростом МРОТ (минимальный размер оплаты труда в 2017 году составляет 7 500 рублей), а не увеличением тарифов.

Новые КБК по взносам

Справочник КБК на 2017 год приводится в Приказе Минфина России от 01.07.2013 N 65н с изменениями , внесёнными Приказом Минфина России от 7 декабря 2016 года № 230н. Этим же документом изменены также коды доходов для разных систем налогообложения и государственных пошлин.

Новые КБК по страховым взносам с 2017 года отражает эта переходная таблица (код указывают в поле 104 платежки). Таблица подготовлена Федеральной налоговой службой, оригинальный файл в формате excel можно скачать по этой ссылке .

Вид платежа	Новые КБК с 2017 года
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя (прежнее название -минимальные фиксированные страховые взносы в ПФР в 2016 году для ИП)	182 1 02 02140 06 1100 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые ИП за себя (прежнее название - взносы в ФОМС)	182 1 02 02103 08 1011 160
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ИП за себя, уплачиваемые с доходов, превышающих 300 тысяч рублей (прежнее название 1-процентные дополнительные страховые взносы в ПФР в 2016 году для ИП)	182 1 02 02140 06 1200 160
	182 1 02 02010 06 1000 160
	182 1 02 02101 08 1011 160
	182 1 02 02090 07 1000 160
	182 1 02 02131 06 1010 160
	182 1 02 02131 06 1020 160
	182 1 02 02132 06 1010 160
	182 1 02 02132 06 1020 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя (в том числе, с дохода свыше 300 000 рублей)	182 1 02 02140 06 1110 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые ИП за себя	182 1 02 02103 08 1013 160
На обязательное пенсионное страхование работников	182 1 02 02010 06 1010 160
На обязательное медицинское страхование работников	182 1 02 02101 08 1013 160
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	182 1 02 02090 07 1010 160
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых при вредных условиях труда, тариф для которых не зависит от результатов спецоценки	182 1 02 02131 06 1010 160
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых при вредных условиях труда, тариф для которых зависит от результатов спецоценки	182 1 02 02131 06 1020 160
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, работающих в тяжелых условиях труда, тариф для которых не зависит от результатов спецоценки	182 1 02 02132 06 1010 160
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, работающих в тяжелых условиях труда, тариф для которых зависит от результатов спецоценки	182 1 02 02132 06 1020 160

Обратите внимание: последние новые КБК по страховым взносам с 17 мая 2016 года (утверждены приказом Минфина РФ от 17.05.2016 № 66н) уже недействительны!

Страховые взносы на травматизм за работников (ИП сами за себя их не платят) отчисляют по-прежнему в Фонд социального страхования, поэтому КБК у них остался тот же, что и в 2016 году:

• 393 1 02 02050 07 1000 160.

Переходный период

Как видим, проблемы с выбором КБК на границе 2016-2017 годов могут возникнуть в двух ситуациях:

1. При уплате дополнительного взноса в ПФР в 2016 году для ИП за себя (с доходов свыше 300 тысяч рублей). Если предприниматель уже уплатил этот один процент в 2016 году, то денежные средства ушли на реквизиты ПФР. Если же уплата дополнительного взноса происходит до 1 апреля 2017 года, то перечислять его надо уже в ИФНС по новому КБК (182 1 02 02140 06 1200 160).
2. При уплате страховых взносов работодателями за декабрь 2016 года в январе 2017-го. Несмотря на то, что взносы начислены за период 2016 года, они оплачиваются уже в 2017 году. Поступление оплаты происходит уже на реквизиты налоговых инспекций. По сути, это будет первым платежом страхователей на новые КБК.

В этой таблице мы указали КБК для страхователей, перечисляющих в январе 2017 года взносы за декабрь 2016 года.