В 2019 году применяется новый справочник основных средств, который отвечает современной международной практике в области учета. Это и есть так называемый ОКОФ 2019.
Важно, что в новом справочнике исключены некоторые прежние позиции. Теперь исключенные объекты списываются в затраты единовременно, а не через амортизацию.
Общероссийский классификатор основных фондов был изменен в последний раз 12 мая 2018 года изменен. Нововведения вступили в силу задним числом и применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2018 года. Все изменения применяются в 2019 году, мы учли поправки в нашей статье. Изменения внесены постановлением Правительства от 28.04.2018 № 526 .
Классификатор основных средств ОКОФ по амортизационным группам 2019 с поиском по названию
Популярные бухгалтерские программы в обновлениях учитывают изменение справочника, и переход с одних кодов на другие может быть осуществлен в автоматическом режиме.
Те налогоплательщики, которым программное обеспечение не позволяет совершить автоматический переход, могут воспользоваться обычным функционалом текстовых редакторов для поиска в перечне основных средств необходимого им объекта.
В интернете есть ресурсы, которые при введении старого кода показывают его соответствие новому справочнику. Но результат следует проверять в официальных источниках.
ОКОФ с поиском по названию можно скачать и на нашем сайте - этот коды взят с официального сайта и вы можете быть уверены, что все коды верные. В нем есть поиск по названию - откройте файл и нажмите на клавиатуре кнопки Ctrl + F - и вбейте в строку поиска нужное название.
Следует напомнить, что согласно нормам налогового кодекса к основным средствам относится имущество, которое соответствует таким условиям:
- срок полезного использования более года;
- стоимость на момент ввода в эксплуатацию выше 100 тыс. руб.
Амортизация начисляется на основании срока полезного использования основного средства, который определяется при помощи классификатора, в котором объекты объединяются в группы. Данный классификатор содержит код объекта, расшифровку этого кода с наименованием объекта и примечание.
Новая классификация основных средств введена в действие постановлением Правительства России от 07.07.2016 № 640. В данном документе исключено упоминание бухгалтерского учета. Вместе с тем применять данную классификацию в бухучете не возбраняется и даже рекомендуется, чтобы избежать лишних расхождений с налоговым учетом.
ОКОФ старый и новый: переходная таблица
Нюансы перехода на новый классификатор Минфин рассмотрел в своем письме от 27.12.2016 № 02-07-08/78243. Прежде всего, данное письмо отсылает к приказу Росстандарта от 21.04.2016 № 458, где упоминаются специальные ключи для определения соответствия старых и новых групп.
Таких ключей существует 2 вида: прямой и обратный. Название дает понять, каким образом такие ключи используются. Прямой ключ представляет собой таблицу соответствия данных старого справочника новому. А обратный – таблицу соответствия кодов нового справочника старому.
Отмечено, что переносить остатки со старых групп на новые, также как и пересчитывать амортизацию, обязанности у налогоплательщиков не возникает. Применять новый ОКОФ следует только в отношении основных средств, которые вводятся в эксплуатацию в 2017, 2018 году и позднее. Это объясняется нормой налогового кодекса, которая предусматривает изменение срока полезного использования только по причинам реконструкции, модернизации, технического перевооружения и т. д. Иные случаи изменения срока полезного использования или перевода основных фондов из одной группы имущества в другую налоговый кодекс не предусматривает.
Речь идет именно о вводе в эксплуатацию. Если даже объект имущества был куплен в 2016 году или ранее, но начал использоваться в деятельности только после января 2017 года, то применяется новый классификатор.
Аналогичная позиция отражена в письме Минфина от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124.
Для перехода на новые коды используйте переходные ключи (таблицу перевода из одного классификатора в другой):
Прямой переходный ключ со старого на новый ОКОФ (он действует в 2019 году)
Обратный переходный
Амортизационные группы с расшифровкой
С введением нового классификатора изменилось разнесение по амортизационным группам. Это коснулось лишь некоторых объектов. Например, металлические ограды раньше входили в восьмую группу (срок от 10 до 15 лет), а теперь входят в шестую (срок от 20 до 25 лет).
Как уже отмечалось выше, пересматривать срок для начисления амортизации обязательства у налогоплательщиков нет.
По поводу заполнения деклараций ФНС в письме от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@ дает разъяснение о том, что коды можно отражать в соответствии со старым классификатором по объектам, введенным в эксплуатацию до 2017 года.
В инвентаризационные карточки и прочие учетные документы вносить изменения кодов также нет необходимости.
ОКОФ (новый) с поиском по названию
Новый справочник вы можете скачать в правовых базах или на нашем сайте. Пройдите по ссылке , где вы найдете ОКОФ с расшифровкой и группами согласно сроку полезного использования.
В классификаторе основные средства разделены по различным группам. Например, машины, мебель, кассовые аппараты, карнизы и др.
Скачать ОКОФ 2019
С помощью этого классификатора вы можете найти, сколько лет нужно амортизировать в 2018 году различные основные средства: бензорез, громкоговоритель, автомобили грузовые и легковые и другие транспортные средства, различные облучатели, ККМ, светофоры, электрооборудование.
Если какие-либо товары в перечень не попали, значит, они не подлежат амортизации, например, болгарка, зеркало, книги, диктофоны, фотоаппараты, кассовые аппараты, кровать, пандус, уничтожитель документов, бензопилу, различные приспособления, тахометр, картины, теплосчетчики, баннеры, батуты, синтезаторы, аппараты окрасочные, смартфон, видеокамеру, удлинитель, дырокол, ИБП, МФУ, калькулятор, зонт, модем, сервер, факс, облучатель, ноутбук, карнизы, мебель, лобзик, аккумулятор, телевизор, штатив и другое имущество, если оно стоит менее 100 000 рублей.
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про особенности нового ОКОФ, который появился в 2017 году и продолжает действовать в 2019 году.
Сегодня вы узнаете:
- Для каких целей используется классификатор по группам основных фондов;
- Какие изменения коснулись ОКОФ;
- Как правильно соотнести старые и новые значения сроков амортизации.
Цели ОКОФ
Каждый бухгалтер на предприятии обязан контролировать амортизационные отчисления по объектам, находящимся на балансе предприятия. Это помогает своевременно отреагировать на износ фондов, а также обновить имеющееся оборудование.
Для этих целей и был создан общероссийский классификатор по основным средствам организации. Называется он ОКОФ и представляет собой сгруппированные активы по срокам амортизации.
ОКОФ играет следующую роль в жизни предприятия, а также экономики страны:
- Кодирование и систематизация имеющихся сведений с целью упрощения бухгалтерских операций;
- Соответствие международным стандартам в области ведения хозяйственных операций;
- Оценка имеющихся основных фондов (их размеров, важных составляющих и общего износа);
- Усовершенствование расчётов;
- Расчёт важнейших внутренних коэффициентов предприятия, связанных с показателями эффективного использования основных активов;
- Выявление периода проведения основательного ремонта изношенных объектов баланса;
- Информационная оснащённость организаций.
Новый классификатор ОКОФ 2017
ОКОФ, к которому все так давно привыкли, действует ещё с 1994 года. С тех пор много чего изменилось, а потому требовались изменения некоторых составляющих стандартов. В связи с этим появился новый ОКОФ в 2017 году. Его новое наименование – ОК 013-2014.
При этом он касается только новых основных фондов предприятия. Если вы уже ведёте учёт, к примеру, по оборудованию, то не нужно переходить к новым нормам. Это затрагивает те активы, которые были приобретены до 31 декабря 2016 года.
То есть, принятие фондов на баланс фирмы до 2017 года позволяет не делать поправки даже в том случае, когда амортизационный период по новым правилам отличается от предыдущих. Если же фирма только начинает своё функционирование, то она должна соответствовать введённым стандартам.
Классификатор кодов содержит 10 основных групп амортизации. Изменился их состав и числовое обозначение.
Изменения затронули следующие особенности учёта основных фондов:
- Некоторые объекты были перемещены в другую группу (изменился их срок амортизации);
- Количество знаков в обозначении активов увеличилось с 9 до 12;
- Около 500 активов перенесены в группу «Материалы».
Ещё в 2016 году лимит учёта основных активов для целей налогообложения и бухучета был увеличен с 40 000 до 100 000 рублей. По правилам ведения налогового учета, стоимость ОС, при вводе в эксплуатацию, было разрешено сразу списывать на затраты. По правилам же бухучета, данное ОС, нужно сначала поставить на учет как основное средство и затем переносить его стоимость на затраты через начисление амортизации.
Ближайшие изменения затронут движимое имущество. Если организация приобретала транспортные средства на баланс в качестве основных фондов с 2013 года, то они не учитывались как налоговая база для расчёта .
2019 год наделит местные власти правом контролировать данный процесс путём предоставления льгот предприятиям. Если же такой возможности региональная администрация не предоставит, то придётся платить средства в казну.
Чтобы определить к какой амортизационной группе относится ОС нужно найти в ОКОФ код, который ему соответствует, затем находим это код в Классификации и определяем по данным саму группу.
В случае, если объект не найден, руководствуемся кодами ОКОФ 2019, присвоенными группировкам наиболее высокого уровня. Как ими воспользоваться? Заменяем последнюю цифру кода на ноль, потом отбрасываем два знака и поступаем так до тех пор, пока в Классификаторе не найдем нужный код.
Если объекта нет в ОКОФ и Классификации, то определяем срок его полезного использования, при этом руководствуемся технической документацией (это может быть техпаспорт, гарантийный талон), затем устанавливаем его амортизационную группу.
Старый и новый ОКОФ
Чтобы вам было легче разобраться в основе нового классификатора ОКОФ с амортизационными группами, мы подготовили таблицу. В ней соотносятся старые и новые значения ОКОФ.
| Недействующий ОКОФ | Обозначение | Новый ОКОФ | Обозначение |
| 130000000 | «Жилища» | 100.00.00.00.000 | «Жилые здания» |
| 110000000 | «Здания» (не включая жилые) | 200.00.00.00.000 | «Здания» (без жилых) |
| 140000000, 150000000, 160000000, 190000000 |
«Транспортные средства»; «Машины и оборудование»; «Инвентарь»; «Прочие» |
300.00.00.00.000 | «Машины» |
| — | — | 400.00.00.00.000 | «Система вооружений» (для предприятий соответствующих направлений деятельности) |
| 170000000, 180000000 | «Скот»,
«Насаждения» |
500.00.00.00.000 | «Ресурсы биологические и культивируемые» |
| — | — | 600.00.00.00.000 | «Расходы на права» (к примеру, на использование разработанной программы) |
| 200000000 | «Нематериальные основные фонды» | 600.00.00.00.000 | «Объекты интеллектуальной собственности» (разработки, связанные с применением собственного опыта) |
Как видим, классификатор оборудования был объединён в большую группу. Также появились и новые строки, связанные с имеющимися правами предприятия.
По каждой группе в ОКОФ предусмотрено название объекта и его код. Как здесь ориентироваться?
- первые три знака означают вид ОС;
- последующие указывают на соответствие кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, утвержденного приказом Росстата 31.01.2014 за №14-ст. Число знаков здесь может быть от двух до девяти чисел, что зависит от длины кода в ОКПД2;
- четвертый и пятый знаки могут принимать нулевое значение в том случае, если ОС не имеет утвержденных группировок в ОКПД2 или в ОКОФ нужна другая его классификация.
Скачать ОКОФ 2019 с расшифровкой и поиском по названию ЗДЕСЬ
Переходим на новый ОКОФ 2017
С появлением новой системы учёта активов предприятия возникают трудности у бухгалтеров. Чтобы переход на новую классификацию прошёл удачно, государство разработало табличные данные с переходными ключами, включающие коды ОКОФ с расшифровкой.
Скачать переходные ключи
- Прямой переходный
- Обратный переходный
- При отсутствии соответствующего наименования по новому классификатору выбрать наиболее подходящее из старого;
- Не обозначать соответствие старых и новых стандартов, если по новым нормам наименование исключено из групп;
- Обозначайте те наименования в принятом общероссийском классификаторе основных фондов, которым нет соответствия в старом;
- При возникновении каких-то вопросов обратитесь к оператору на горячей линии, выделенной специально для сотрудников фирм (номера телефонов находятся в открытом доступе).
На данное время действует переходной классификатор, имеющий подсказки, а чтобы верно сформировать отчёт, выполните несколько шагов:
- Выясните, верно ли обозначен код согласно системе, действующей до нововведений;
- Обозначьте новый идентификатор согласно таблицам соответствия;
- Запишите полученные сведения в инвентарные карточки и пометьте, что учёт происходил по новым правилам;
- Если вы уже ввели на баланс предприятия какой-то актив, то измените только его цифровое обозначение;
- При отнесении ОФ на материалы, которые исключены из новой таблицы, необходимо их перевести в соответствующий раздел. Это касается только тех активов, которые поступили с 2017 года. Всё что учитывалось на балансе ранее, переносить в состав новых групп не нужно;
- Выберите амортизационный срок. Если в классификаторе для 1С имеется несколько подходящих групп, обозначьте ту, в которой этот период самый большой.
В целях систематизации работы на предприятии можно выпустить внутренний норматив, который будет пояснять норму соответствия старых и новых обозначений в каждом конкретном случае. Это позволит избежать многих неточностей и дать обоснования понесённым расходам компании.
Порядок определения амортизации и отнесения основных средств будет осуществляться по новому классификатору ОКОФ с 2017 года. Соответствующие изменения регламентирует Постановление за № 640 от 7 июл. 2016 г. Поменяются существующие правила распределения по группам, а значит по сроку использования имущества предприятий. Для облегчения перехода бизнеса на планируемые коды Росстандартом разработана сопоставительная таблица.
Действующая сейчас версия кодов ОКОФ утверждена еще в 1994 году (Постановление за № 359 от 26 дек. 1994 г.), неоднократно корректировалась и давно устарела. Предложения поменять порядок звучали давно, но нормативные поправки полностью подготовлены только сейчас. Цель изменений – это координирование реалий мировой экономики, российской и законодательных понятий.
Новый справочник ОКОФ с 2017 года разработан согласно СНС 2008 (Система национальных счетов) ООН, ЕК, Международного ВФ, а также ОКПД2. Предполагается, что внедрение кодов обеспечит переход хозяйствующих субъектов на международные стандарты. Следует иметь в виду, что государственные секторы должны использовать ОКОФ только в предусмотренных случаях, если исполнительные органы не устанавливают иные порядки.
Что поменялось
Изменение ОКОФ с 2017 года коснулось структуры – с 9 знаков на 12. До 2017 г. вид кода был такой: Х.Х.ХХХХ.Х.ХХ, с 2017 г. – такой: ХХХ.ZZ.ZZ.ZZ.ZZZ. Рассмотрим на конкретном примере. Предположим, в организации числится легковой автомобиль. Его код в 2016 г. обозначается как 1.5.341.0.114, в 2017 г. значение такое – 310.29.10.20.000 с распределением по виду транспорта.
Группировка в новом ОКОФ предусматривает исключение около 500 наименований, перешедших в раздел «Материалы». Вводимый в действие порядок подразумевает обобщение объектов по их назначению в зависимости от деятельности предприятия. Если посмотреть на структуру, первые 3 цифры обозначают принадлежность к виду основных фондов, а следующие 9 – к ОКПД2 по КПЕС 2008.
Обратите внимание! Применять новые коды нужно в отношении основных средств, которые будут введены в эксплуатацию с 2017 года. Соответственно придется использовать новые амортизационные группы и сроки эксплуатации. По имуществу, принятому на учет до 2017 г., ничего менять не требуется.
ОКОФ 2017 и амортизационные группы с расшифровкой
Новый классификатор состоит из 7 основных групп. Каждая группа подразделяется на подвиды. Сравнительный анализ старого ОКОФ (ОК 013-94) и нового ОКОФ (СНС 2008) приведен в таблице ниже.
| № | Обозначение в новом ОКОФ | Характеристика | Обозначение в старом ОКОФ |
| 1 | Группа «Жилые здания и/или помещения», код 100.00.00.00 | Используемые преимущественно для проживания | Подраздел «Жилища», код 13 0000000 |
| 2 | Группа «Здания, за исключением жилых; улучшающие земельные расходы», код 200.00.00.00.000. Включает группу «Здания, за исключением жилых», код 210.00.00.00.000 | Не предназначенные для жилых целей здания и/или части помещений | Подраздел «Здания, за исключением жилых», код 11 0000000 |
| 3 | Группа «Машины, прочие объекты, оборудование, хозинвентарь», код 300.00.00.000 | х | От подраздела «Транспортных средств» с кодом 15 0000000 до подраздела «Машины и/или оборудование» с кодом 14 0000000, а также подразделы с кодами 16 0000000 «Инвентарь», 19 0000000 «Прочие» |
| 4 | Группа «Системы вооружений», код 400.00.00.00 | Основные средства, приобретаемые в военно-оборонных целях | Отдельно не группируются |
| 5 | Группа «Ресурсы биологические культивируемые», код 500.00.00.00.000 | Производимые юридическими лицами-предприятиями | Подразделы «Скот» с кодом 17 0000000, «Насаждения» с кодом 18 0000000 |
| 6 | Группа «Расходы на права», код 600.00.00.00 | Включает издержки по передаче собственных прав на активы, относимые к непроизведенным | Не обозначены |
| 7 | Группа «Объектов интеллектуальной собственности», код 700.00.00.00 | Относятся различные интеллектуальные продукты | Раздел «Нематериальные ОФ» с кодом 20 0000000 |
Подробный классификатор ОКОФ 2017 с расшифровкой и группами, точными смотрите в справочнике.
Переход на новые ОКОФ с 2017 года
Ключи соответствия кодов для оптимизации предстоящего перехода утверждены Росстандартом ат 21 апр. 2016 г. Этот документ содержит прямые значения для сравнения старых и новых кодов (в томе 1), а также обратные – от новых к старым (в томе 2). Ключи собраны в удобные таблицы с наименованиями групп и подгрупп. Работая с информацией, нужно иметь в виду, что:
- Для ключей прямого перехода установлено соответствие старого значения одному или же нескольким новым. При отсутствии подобных наименований в новом справочнике за верное принимается наиболее соответствующая позиция. Если же наименование более не относится к основным средствам, соответствие не обозначается.
- Для ключей обратного перехода установлено соответствие нового значения одному или же нескольким старым. Если соответствие не выявлено, этому делается обозначение.
Обратите внимание! Переходные ключи являются справочной информацией, для точного уточнения информации по новым кодам ОКОФ с 2017 года Росстандартом открыты горячие линии, номера которых выложены в доступе для широкого пользования.
Алгоритм действий:
- Уточнить правильность указания старого кода ОКОФ по правилам, действующим до 1 янв. 2017 г.
- Установить новый код ОКОФ по утвержденным Росстандартом таблицам соответствия с ключами прямого и обратного перехода (Приказ за № 458).
- Внести информацию в инвентарные карточки для учета основных средств с пометкой о применении с 1 янв. 2017 г. (при использовании типовых форм карточек, старые данные можно не исправлять, так как код ОКОФ не относится к обязательным реквизитам). Если имущество введено в действие ранее, делать переквалификацию не нужно, требуется только изменение кодовых значений. Если же по новому порядку имущество относится к МПЗ (материально-производственные запасы), его следует перевести. Это касается только тех объектов, которые поступили на предприятие с 2017 г., ранее введенные в эксплуатации основные средства относить в материалы не следует.
- Установить новую амортизационную группу для основного средства – касается имущества, поставленного на учет с 2017 года. Старым объектам менять срок полезного использования/службы не требуется. При отсутствии подходящего кода необходимо брать значение более высокого уровня.
Важно! В некоторых случаях налогоплательщикам затруднительно установить правильное значение по новому классификатору кодов. В особо сложных ситуациях нужно действовать аналогично ранее применявшейся кодировке и руководствоваться логикой. При выборе способа классификации объектов основных средств методику необходимо закрепить во внутреннем ЛНА (локально-нормативный акт) – учетной политике в целях налогообложения. Приказ обязательно должен быть утвержден руководителем. Это позволит в дальнейшем обосновать расходы предприятия.
Каждое предприятие использует в своей работе различные основные средства, являющиеся его собственностью и использующиеся в производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ. Для принятия их к учету определяется первоначальная стоимость. Учет во время использования ведется по остаточной стоимости.
Все имущественные объекты с течением времени изнашиваются, амортизируются: часть их стоимости переносится на себестоимость. Амортизация производится на всем периоде их полезного использования.
В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. Для этого используются Классификатор ОС и ОКОФ. В 2019 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.
Главные нюансы
По общему правилу предприятия амортизируют активы в течение сроков их полезного использования (СПИ). Они определяются по Классификатору ОС (таблица).
Группировка ОС по Классификатору:
| Амортизационная группа | СПИ, годы |
| Первая | 1-2 |
| Вторая | 2-3 |
| Третья | 3-5 |
| Четвертая | 5-7 |
| Пятая | 7-10 |
| Шестая | 10-15 |
| Седьмая | 15-20 |
| Восьмая | 20-25 |
| Девятая | 25-30 |
| Десятая | более 30 |
Подтверждение даты ввода в работу ОС осуществляется путем составления об этом отдельного акта. Он необходим для начисления имущественного налога, вычетов НДС, начала амортизации, а также для подтверждения начальной стоимости имущества, срока его службы, амортизационной группы, установленных для него.
Последние изменения
Ранее кодировка основных фондов шифровалась 9-значными значениями, имевшими формат ХХ ХХХХХХХ. С 2019 года новая кодировка представляет собой вид ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие изменения значительно преобразовали структуру ОКОФ.
Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2017 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».
Одновременно классификатор ОФ содержит новые объекты, аналогов которым в ранее действовавшей версии не было. К ним относится и оборудование, которого не существовало в прошлом веке.
В числе изменений оказалось новое расположение некоторых ОС по отношению принадлежности к амортизационной группе. Это свидетельствует о введении для них других эксплуатационных сроков, а, следовательно, изменении периода списания их первоначальной стоимости в налоговом учете.
Новшества применяются только к ОС, вводимым в действие с 1 января 2019 года. Повторно определять амортизационную группу основных средств, имеющихся у предприятия, не требуется. Амортизация по ним будет осуществляться в прежнем порядке.
Для нового имущества предусмотрены специальные инструменты для удобного перехода на новый ОКОФ – переходные ключи между редакциями (прямой и обратный). ОКОФ-1994 и 2019 имеются в приказе Росстандарта № 458 от 2019 года. Они представлены в виде сравнительной таблицы с сопоставлением конкретных имущественных объектов. С его помощью просто подбирается новая кодировка.
Важные замечания
Какового назначение
Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.
Основные задачи, которые позволяет решить классификатор ОС:
- возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
- доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
- появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
- упрощение ведения налогового и ;
- снижение вероятности ошибок в учете.
Проверке правильности ведения бухгалтерского учета, особенно ведущегося одновременно с налоговым учетом, контрольные органы посвящают максимум внимания. Поэтому важно знать все нюансы и новшества в отражении основных средств в отчетных документах. Это избавит от риска ошибочного заполнения и получения штрафов.
Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.
Классификационные признаки
Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств.
Наиболее укрупненные классификации:
- по функциональному назначению;
- по степени задействованности в работе;
- по имущественно правовой принадлежности;
- по способам воздействия на предметы труда.
Более подробная классификация ОС предполагает разнесение их по отраслевым группам. Часто этот признак недооценивается, хотя вместе с функциональностью, помогает относить амортизационные отчисления по затратным статьям. Он обязателен в учете, анализе и составлении отчетности (главным образом статистической) и особо важен в многопрофильных структурах.
Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы). Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.
Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации. Самая подробная классификация, логически связанная с группировкой по возрастному признаку, — по натурально-вещественной принадлежности называется классификацией по ОКОФ.
Постановка на учёт
Ставить на учет основные средства следует пошагово в определенной последовательности.
Сначала необходимо определить, относится ли объект к ОС. Срок службы актива в налоговом учете должен быть более 12 месяцев и иметь стоимость от 100 тысяч рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). При соответствии данным критериям относить стоимость имущества на затраты единовременно нельзя. Нужно выбрать для него подходящую группу и срок полезного использования. После этого можно осуществлять его списание через амортизацию.
На следующем этапе производится выбор амортизационной группы. Начинать его необходимо с классификации. Если в ней не нашелся вид имущества, стоит обратиться к ОКОФ. В первую очередь определятся код вида основного средства, состоящий из 9 цифр. Группа находится по первым 6 обозначениям, которые должны совпасть с кодировкой Классификатора.
Основные средства, имеющиеся в Классификаторе:
| ОС | Группа | Срок службы, годы | Куда относится |
| Принтер | II | 2-3 | Электронно-вычислительная техника |
| Персональный компьютер, ноутбук | II | 2-3 | |
| МФУ печатающее | III | 3-5 | Средства светокопирования |
| Музыкальный центр, плазменный TV | IV | 5-7 | Теле- и радиоприемная аппаратура |
| Офисная мебель | IV | 5-7 | Мебель для полиграфии, торговли, бытового обслуживания |
| Легковой автомобиль | III | 3-5 | Легковые автомобили |
| Грузовой автомобиль | III | 3-5 | Грузовые автомобили грузоподъемностью до 0,5 т |
Следующим шагом будет установление срока полезного использования ОС. Допускается выбор любого числа лет в установленных пределах. Для имущества стоимостью более 100 тысяч рублей желательно установить одинаковый срок в налоговом и бухгалтерском учете во избежание расхождений.
Иногда необходимого средства не имеется ни в Классификаторе, но в ОКОФ. В таком случае его определить можно по рекомендациям изготовителя или техническим документам. Другие варианты – направление запроса производителю или обращение к разъяснениям Минэкономразвития.
На заключительном этапе нужно провести срок службы ОС по документации – внести сведения в инвентарную карточку. При установлении разных сроков для налогового и бухгалтерского учета это необходимо отразить.
Классификация ОС согласно ОКОФ:
Алгоритм установления
Для правильного отнесения имущественного объекта к ОС необходимо проверить, имеются ли у него признаки:
- способность принесения собственнику экономической выгоды в будущей деятельности;
- фирма не планирует его дальнейшую перепродажу;
- возможно длительное использование (более 12 месяцев).
При соответствии имущества всем обозначенным признакам оно принимается в учет в качестве основного средства.
Все ОС классифицируются на группы с отличительными особенностями в зависимости от срока полезной эксплуатации, под которым понимается время, в течение которого объект может служить достижению целей компании в хозяйственно-производственной деятельности.
В бухгалтерском и налоговом учете используется Классификация ОС. Стоимость уже учтенного имущества, использование которого продолжается, в текущем году не пересматривается.
Как определить срок полезного использования
Первоначально устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования по Классификации, утвержденной Правительством РФ. Пункт 2 статьи 258 НК РФ делит все основные средства на 10 групп. Срок эксплуатации плательщик определяет самостоятельно в установленных для каждой группы пределах (письмо МФ РФ № 03-05-05-01/39563 от 2019 года).
Расшифровка групп имеется в ОКОФ. Он используется при отсутствии имущества в Классификаторе ОС. Поиск осуществляются одним из двух способов: по кодировке подкласса и по коду класса имущества.
При отсутствии объекта и в Классификаторе ОС, и в ОКОФ, срок определяется по техническим документам или рекомендациям изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо МФ РФ № 03-03-06/1/36323 от 2019 года).
Особенности включения в амортизационные группы
Основные средства распределяются по 10 амортизационным группам в зависимости от срока их службы: от 1 года. Первая группа включает недолговечные объекты сроком эксплуатации 1-2 года. Далее идет имущество, эксплуатируемое 2-3 года (вторая группа), 3-5 лет (третья группа), 5-7 лет (четвертая группа), 7-10 лет (пятая группа). Остальные группы отличаются пятилетним сроком полезного использования.
Классификацию ОС, подлежащих включению в амортизационные группы, утверждает Правительство РФ. Для учета амортизируемые основные средства принимаются по первоначальной стоимости.
Приметы имущества по ОКОФ
ОКОФ основан на признаке натурально-имущественной принадлежности имущества и объединяет ОС по следующим группам:
- Здания – промышленные и административные строения, корпуса, склады, где ведется хозяйственная деятельность.
- Сооружения – инженерно-строительные конструкции для выполнения технологических и технических функций: туннели, мосты, очистные сооружения, скважины, шахты и т.д.
- Передаточные устройства – предназначены для передачи различных энергетических ресурсов, транспортировки газа, жидкостей: продуктопроводы, тепло- и электросети.
- Машины и оборудование – оборудование и станочно-приборный парк (силовые и рабочие машины, регулирующие и измерительные риборы, вычислительная техника). Это самая крупная группа.
- Транспортные средства.
- Инструмент.
- Инвентарь и принадлежности.
- Прочие ОФ – входят категории имущества, не включаемые в другие группы. здесь .
Приобретенные основные активы компании подлежат отражению в финансовом учете с разнесением по амортизационным группам. От этого зависит учетный период стоимости фондов в затратах фирмы по налогу с прибыли.
Бухгалтер относит имущественный объект к определенной категории по амортизации на основе специального справочника – Классификатора основных фондов , принятого к использованию всеми хозяйствующими субъектами в Российской Федерации в 1994 году. На 2018 год действует новый аналогичный документ.
Документ предусматривает обновленную шифровку – ОК 013-2014 . Она используется для определения сроки полезной эксплуатации основных активов, принимаемых в 2019 году и последующих периодах. Некоторые активы перенесены в иные группы.
Для имущественных объектов, принятых ранее, срок полезного использования не меняется и продолжает определяться по старым классификаторам. Если имущество по новому ОКОФ подлежит отнесению к иной категории, то сроки менять не требуется.
Новая редакция справочника основных фондов закрепляет их определение . Под ними понимаются активные средства, которые используются многократно или постоянно длительное время (не меньше годового периода) в производстве продукции и осуществлении сервиса.
Таким определением исключено множество средств, имеющихся в предыдущей редакции классификатора. Для удобства пользования и легкого перехода из одного документа в иной Росстандарт издал в 2016 году Приказ №458, утвердив прямые и обратные переходные ключи.
Новый справочник применяется лишь к имущественным объектам с 1 января 2017 года. Определять группу амортизации введенного раньше этого времени актива не требуется, даже если в новом Классификаторе СПИ изменился.
Учет амортизации по ранее приобретенным фондам ведется по прежним правилам, т.е. изначально установленный для списания затрат срок не меняется.
Для основных средств предусмотрены специализированные инструменты , обеспечивающие спокойный переход на использование нового справочника: прямой и обратный ключи между старой и новой редакциями. Амортизационная группировка с расшифровкой представлена одновременно по обоим вариантам в Приказе Росстандарта №458 от 2016 года.
В акте приведена сравнительная таблица , где подробно изложено сопоставление конкретных имущественных объектов. С ее помощью достаточно легко делать подборку нового кода по каждому ОС.
Прямой ключ перехода от старого справочного комплекта к новому ОКОФ представлен таблицей с кодами и названиями каждой позиции обоих редакций. Переходной ключ каждой позиции свода 1994 года устанавливает соответствие одному или нескольким предметам обновленного справочника.
Внимание! Если в карточку учета актива внесен шифр по старому ОКОФ, его необходимо обновить. Не требуется таких действий лишь в случае, когда компания не использовала при оформлении инвентарной карточки кодировку ОКОФ.
Чтобы правильно использовать новую форму документации по амортизации основных фондов предприятия, бухгалтерам стоит следовать некоторым рекомендациям :
- Найти классификатор ОКОФ-2017.
- Найти нужный объект.
- Если название не совпадает с наименованием учетного актива, нужно найти раздел, где имеются аналогичные предметы с кодировкой.
- С наличием кодового обозначения левой графы в классификаторе легко отыскать нужный объект.
- Определить амортизационную группу, к которой относится материал.
- Установить время износа или полезного пользования.
Особенностями перехода на новый справочник классификации основных фондов являются следующие моменты :
- К имуществу, которое поставлено на учет до 2017 года, не обязательно применять новую кодировку. Однако, если всю бухгалтерию перевести на новую нумерацию, то это будет не лишним.
- СПИ определяется единожды при вводе имущества в работу.
- СПИ объекта можно пересмотреть в случае его обновления;
- Замена первичной документации не требуется. Старые обозначения не утрачивают своего действия.
- Переходить на новые коды следует с использованием специально разработанных переходных ключей.
Новый справочник разработан для решения следующих задач :
- Перехода на классификацию, используемую в международной практике.
- Оценки состояния, состава и объема фондов.
- Реализации учетных функций активов.
- Расчета экономических показателей.
Если встречается особо сложная ситуация, руководствоваться стоит логическим подходом, с которым связана учетная политика хозяйствующего субъекта. Но выбор классификации должен иметь обоснование и соответствовать целям рационального налогообложения.
Справочник по классификации основных активов применяется бухгалтерами для определения группы амортизации конкретного имущественного объекта.
Когда закон устанавливает обязанность корректировки срока полезного использования основного средства, если справочник с расшифровкой и амортизационной группой говорит об изменении последней?
Не стоит беспокоиться: пересмотр нормы амортизации не требуется, если по ОКОФ-2017 имущественный объект переместился в иную категорию и у него изменился СПИ. На старые активы новая редакция не распространяет действие. Она актуальна лишь для предметов, введенных с 1 января 2017 года. Для них следует устанавливать новые сроки службы.
Чтобы бухгалтеры не запутались, Приказом №458 в 2016 году Росстандарт утвердил ранее использовавшихся и вновь введенных кодов. Таблица помогает заменять шифровку, предусмотренную действующим документом, на новую кодировку, применяемую с 2017 года. Она является переходным ключом из одной редакции классификатора в другую.
Для каждой позиции старого справочника определен один или несколько видов соответствующих объектов ОКОФ ОК 013-2014.
К позициям классификатора 1994 года, не относящимся к основным фондам в соответствии с определением, изложенным в новой редакции справочника, в графе, предусмотренной для внесения наименования актива, прописывается «Не являются ОФ» . Такая надпись свидетельствует о том, что с такими позициями соответствие не определяется.
Активам по старому документу, названия которых включают конкретные объекты основного имущества, не имеющиеся в ОКОФ-2017, назначается соответствие на основе объема определений соответствующих средств. К примеру, позициям с наименованиями «Здания электростанций» , «Электростанция дизельная» , «Электростанция атомная» , «Электростанция гидравлическая» в соответствии с ОКОФ-2017 поставлено единое обозначение «Здание электростанций» .
Чтобы легко ориентироваться в переходных ключах, рекомендуется:
- В случае отсутствия какого-либо названия по ОКОФ-2017 остановить выбор на наиболее подходящем варианте из предыдущей редакции.
- Не делать обозначения новых и старых норм, если новыми стандартами название удалено.
- Следует обозначать те названия в новом справочнике классификации основных средств, для которых не установлено соответствие в предыдущем документе.
- По любым вопросам стоит обращаться к специально предусмотренной горячей линии помощи для бухгалтеров. Телефонные номера найти не сложно, они имеются в открытом доступе.
Новый классификатор кодировки основных фондов включает 7 амортизационных групп
. Изменению подвергся их состав и цифровой шифр.
Нововведения коснулись следующих особенностей учета имущества :
- Отдельные активы переместились в иную категорию (сменился амортизационный срок).
- Увеличилось число символов в обозначении имущественных объектов с 9 до 12.
- Примерно 500 наименований перенесено в «Материалы».
В учет следует брать структуру нового обозначения, включающую класс, подкласс, группу, подгруппу, вид, категорию, подкатегорию. Первые три символа в новой кодировке ХХХ.ХХ.ХХ.ХХХ соответствуют обозначению вида (группы) имущества. Следующие коды соответствуют знакам общероссийской классификации в зависимости от видов экономической деятельности ОКПД-2 ОК 034-2014. Их количество зависит от числа знаков в ОКПД-2 и варьируется в пределах 2-9 символов.
Как видно, поиск средства в новой классификации осуществляется с перемещением вверх по ступеням до того, пока не найдется нужный группировочный код. Он может находиться сразу в нескольких группах амортизации. В этом случае необходимо проанализировать принцип распределения активов, уделяя внимание примечаниям в строчках.
Не следует искать аналогично ранее применяемого определения. Имущество детализировано на основе разных принципов. В новой версии детализация произведена укрупнено. Осуществлена перетасовка активов и в группировке.
Применение нового ОКОФ дополнительно описано в данном видео.
