Андрей Соколов
Написано статей
Все граждане РФ обязаны выплачивать налоги, за счет которых формируется государственный бюджет. Когда человек трудоустроен, с него удерживается налог на доходы физических лиц или НДФЛ. Обязанность по удержанию, предоставлению вычета, ведению учета и подаче отчетности лежит в таком случае на налоговом агенте, т. е. работодателе. Ежегодно в установленный законом срок руководство предприятия или организации обязано сообщать о доходах, которые получили их сотрудники. Для этого бухгалтера заполняют справку 2-НДФЛ. Что она собой представляет, зачем нужна, каков срок действия документа, какой статус налогоплательщика в ней указывается при заполнении, известно сегодня не всем россиянам.
Чтобы получить ответы на вышеперечисленные вопросы и разобраться в представленной правовой отрасли, необходимо тщательно изучить Налоговый кодекс, различные федеральные законы, постановления правительства и приказы ФНС. Однако, как показывает практика, знание теории не всегда помогает при возникновении сложных правовых ситуаций, необходимо располагать практическим опытом, или своевременно обратиться за помощью к компетентному юристу. Специалист знает все особенности и нюансы действующей системы, поэтому сможет дать эффективные советы и надежные рекомендации.
Тратиться на услуги коммерческих адвокатов нет необходимости. Чтобы узнать, как заполнить и получить справку 2-НДФЛ, в 2016году достаточно располагать выходом в интернет. Онлайн консультации юристов сэкономят ваше время и личные ресурсы, но позволят составить индивидуальный алгоритм действий для каждого гражданина, оказавшегося в непростой правовой ситуации. Дистанционно эксперт изучит ваши обстоятельства и детали дела, после чего сможет найти подходящие слова, направить соискателя по правильному и хорошо обдуманному пути.
Значение и особенности справки 2-НДФЛ
Итак, справка 2-НДФЛ подается в качестве отчета в органы ФНС. Это делается ежегодно в срок до 1 апреля за прошедший налоговый период, т. е. 12 месяцев. Также справку может запросить любой работник предприятия, как работающий, так и отчисленный с места трудоустройства. Трудовое законодательство регламентирует, что работодатель не вправе отказать, он обязан после получения специального заявления в течение трех суток выдать ему запрашиваемый документ. За нарушение этих правил лиц ждет административная ответственность. Многие не знают, для чего может понадобиться справка 2-НДФЛ. На самом деле все довольно просто, она необходима:
- чтобы получить кредитный займ;
- провести оформление вычета;
- оформить декретные;
- самостоятельно подготовить и подать в ФНС налоговую декларацию.
В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет. Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.
Приложение № 5
к приказу Министерства финансов РФ
от 12.11.2013 № 107н
ПРАВИЛА УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ЛИЦО ИЛИ ОРГАН, СОСТАВИВШИЙ РАСПОРЯЖЕНИЕ О ПЕРЕВОДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УПЛАТУ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Даны правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.
Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в распоряжениях в соответствии с приложениями № 1 - 4 к Приказу 107н, является обязательной к заполнению, а также информация, указываемая в реквизите "101
" распоряжения, которая заполняется показателем одного из следующих статусов плательщика
:
С 2017 года СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ получает НАЛОГОВАЯ
Примечание : Кроме взносов на "травматизм"
С 01-01-2017 года администрировать порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС будет Федеральная налоговая служба.
Можно поступить и по-другому:
- сначала повторно перечислить сумму налога, правильно указав все реквизиты в платежном поручении;
- затем провести зачет или возврат излишне уплаченного налога по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ.
Однако в этом случае организация (предприниматель) избежит только штрафов. Пени начислят за каждый день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога (п. 2, 3, 7 ).
Критична ошибка в коде 101 имеет в двух случаях: 1) при перечислении НДС и 2) при перечислении НДФЛ предпринимателем. В остальных случаях ошибка в коде 101 не имеет значения! Главное правильно укажите КБК и подробно распишите поле 24 "Назначение платежа", чтобы по нему было ясно, куда отнести платеж.
Пример уточнения поля 101 платежного поручения на перечисление суммы налога
Организация в качестве налогового агента по НДС 18 апреля перечислила в бюджет сумму налога в размере 5000 руб. Статус плательщика в платежном поручении был указан неправильно: вместо кода 02 (налоговый агент) был указан код 01 (налогоплательщик).
Ошибка была обнаружена 16 мая при сверке расчетов с налоговой инспекцией. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер подготовил и направил в налоговую инспекцию заявление с просьбой уточнить реквизиты платежного поручения.
Руководителю ИФНС России № 120
по г. Москве
Н.Т. Петрову
от ООО «Гаспром»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
ОГРН 10244567890123
Адрес (юридический и фактический):
610008, г. Киров, ул. Швецова, д. 20
ЗАЯВЛЕНИЕ о допущенной ошибке в оформлении платежного поручения
г. Киров. . . . . . . . . . . . . . . . . 16.05.2019
В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Гаспром» просит принять решение об уточнении платежа.
В поле 101 платежного поручения от 18 апреля 2019 г. № 415 на перечисление налога на добавленную стоимость (КБК – 18210301000011000110) в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан статус плательщика – 01 (налогоплательщик).
Правильный статус плательщика – 02 (налоговый агент).
Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Приведен бланк заявления, который подается в налоговую для уточнения ошибочно проведенного платежа по налогам.
Декларацию 2 НДФЛ представляют в фискальные органы по истечении календарного года. Налогоплательщику справка понадобится в других местах, где надлежит подтвердить официальные доходы, например, в банковском учреждении при выдаче кредита или в посольстве, когда он обратится за визой.
Поэтому заполнение бланка требует соблюдения строгих правил и норм законодательства. В приоритете – статус налогоплательщика в отчете 2 НДФЛ. Рассмотрим в нашем обзоре, на что обратить внимание при оформлении бланка.
Определение статуса налогоплательщика разъяснено в главе 23 Налогового кодекса – это физ. лицо, которое получает заработок и иные доходы, например, от юр лиц работодателей, заказчиков работ или услуг по договорам гражданско-правового характера, арендаторов недвижимого имущества и прочих контрагентов.
Налогоплательщики разделены на следующие категории:
- резиденты – физ. лица, находящиеся на территории России больше 183 календарных дней в течение последнего года. Если человек выехал краткосрочно со сроком пребывания до полугода для получения образования или лечения за границу, это не прерывает срок определения резидента;
- лица, призванные для прохождения военной службы за пределами России, независимо от того, на какой срок определен призыв, остаются в статусе резидента РФ. Аналогичное понятие касается и командировочных работников государственных структур и органов местной власти;
- нерезиденты РФ – это физ.лица, срок пребывания которых на территории страны менее 183 дней, но вправе трудиться и получать вознаграждение от субъекта хозяйствования, находящегося в России.
В отчете 2 НДФЛ определение статуса налогоплательщика зависит от того, к какой категории относится и под какой процент удерживается НДФЛ.
Важно помнить:
- Ставка НДФЛ для нерезидентов – 30%, статус – 2;
- применяют ставку НДФЛ для резидентов 13%, статус – 1.
Поле «Статус» в отчете 2 НДФЛ непременно заполняется, без правильно оформленной ячейки справка будет признана ошибочной.
Знайте, что гражданство не определяет статус налогоплательщика в отчете 2. Иностранное лицо, которое выполняет работы на территории России больше 183 дней, также признается резидентом.
Федеральная налоговая служба 30 октября 2015 года утвердила справочник, в котором произведена градация по видам кодов статуса налогоплательщика в форме 2 НДФЛ, ориентируясь на определение резидента:
- 1 – по резидентам. Чтобы определить дни пребывания на территории РФ в 2017 году берут информацию на 31 декабря 2017 года. Эти сведения аналогичны для жителей стран ЕАЭС независимо от дней нахождения на территории РФ. К таким странам относятся: РБ, Армения, Киргизия и Казахстан;
- 2 – по нерезидентам. Для этой категории также рассчитываются календарные дни на последнее число 2017 года. Нормативный акт 115-ФЗ определяет, что физ. лица обязаны предоставить нанимателю справку, которая подтверждает статус. Это вид на жительство, карта или виза, разрешение на пребывание;
- 3 – “высококвалифицированные” специалисты – физ. лица, не являющиеся резидентами России;
- 4 – сотрудники иностранцы, которые добровольно участвуют в специализированной программе по переселению в Россию, проживающие за границей;
- 5 – сотрудники иностранцы со статусом беженца. А также под эту категорию попадают физ. лица, которые получили временное убежище на территории нашей страны;
- 6 – сотрудники иностранцы, работающие по патентным договорам.
Для вознаграждения резидентов применяется ставка НДФЛ 13%, если статус изменяется на нерезидента, подоходный налог должен быть пересчитан по повышенному проценту. В конце отчетного года проверяют начисления.
Сведения для изменения статуса берутся с паспорта – страницы с отметками о пересечении границы, кроме того, табель и иные подтверждающие справки.
- В первой части отчета 2 НДФЛ формируются сведения о субъекте хозяйствования. Указывается наименование согласно уставу предприятия, ИНН, КПП;
- во второй части отчета в поле 2.3 указывается статус налогоплательщика;
- в той же части в поле 2.4 – указывается дата рождения налогоплательщика. Главное условие – последовательное заполнение арабскими цифрами;
- графа 2.5 – гражданство налогоплательщика согласно единому классификатору. Для РФ – это 643. Если страны физ. лица в списках нет, указывается код того государства, выдавшее справку о регистрации;
- 2.6 – указывают шифр регистрационной справки налогоплательщика;
- 2.7 – паспортная информация или номер и серия регистрационной справки;
- 2.8 – адрес, где налогоплательщик прописан постоянно согласно регистрационной справке. Указывают почтовый индекс и код региона;
- в третьей части формируют заработок налогоплательщика, отражается отдельно по каждому месяцу и ставке НДФЛ. Кроме того, в этом разделе указывают вычеты, применяемые при начислении подоходного налога. Также, здесь указывают шифры вычетов и доходов;
- в четвертой части отражают вычеты с разбивкой по категориям: стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные;
- в пятой части указывают итоговые сведения в отношении заработка, налоговой базы, НДФЛ: исчисленному, удержанному и уплаченному налогу в казну.
Декларацию 2 НДФЛ подписывает и расшифровывает подпись уполномоченный за составление сотрудник. Заполнение справки в отношении утвержденных ФНС правилами в обязательном порядке, это предупредит административные взыскания за возникновение ошибок в бланке.
Если организация не начисляла заработок и не удерживала НДФЛ, срок уплаты подоходного для нее не наступал, обязанности представлять отчет в налоговую нет. Однако известить инспектора в сроки, отведенные для сдачи бланка, все-таки следует.
Заключение
Отчет 2 НДФЛ содержит признанные для налогоплательщика сведения. Поэтому показатели, указанные в нем, достоверны. Каждая погрешность приводит к отказу в получении визы или кредита, в пособии по безработице или возврате из бюджета подоходного налога благодаря имущественному вычету. А ошибка в статусе российского налогоплательщика приведет к пересчету НДФЛ с 13% под 30%, кроме того, к налоговому агенту будут применены штрафные санкции.
Форма и порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@ . Согласно этому документу, в поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:
- 1 — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
- 2 — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
- 3 — если налогоплательщик является высококвалифицированным специалистом, но не является налоговым резидентом РФ;
- 4 — если налогоплательщик является участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), но не является налоговым резидентом РФ;
- 5 — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем либо получил временное убежище на территории РФ, и не является налоговым резидентом РФ;
- 6 — если налогоплательщик — иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
В Минфине отмечают, что налоговый статус физического лица устанавливается на каждую дату выплаты дохода. Однако окончательный налоговый статус определяется по окончании налогового периода (календарного года). Поэтому при заполнении формы 2-НДФЛ в поле «Статус налогоплательщика» указывается та цифра, которая соответствует налоговому статусу налогоплательщика по окончании налогового периода.
Кроме того, специалисты Минфина обратили внимание на следующее:
- в поле «Сумма дохода» раздела 3 формы 2-НДФЛ отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода независимо от применявшейся налоговым агентом налоговой ставки при удержании исчисленных сумм налога при каждой выплате дохода;
- в поле «Сумма налога исчисленная» раздела 5 формы 2-НДФЛ указывается сумма налога, исчисленная в соответствии с окончательным налоговым статусом налогоплательщика;
- в поле «Сумма налога удержанная» раздела 5 формы 2-НДФЛ указывается общая сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом исходя из налогового статуса налогоплательщика, определяемого при каждой выплате дохода.
Отметим, что многие системы для подготовки и отправки отчетности через интернет перед отправкой проверяют отчет на контрольные соотношения, которые инспекция использует при приеме отчетности. При этом в веб-сервисах (например, «Контур.Экстерне») все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.
Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ в 2018 году может обозначаться одним из шести кодов. В статье расскажем, какое значение имеет каждый код.
Форма 2-НДФЛ и порядок ее оформления утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11-485@. По окончании 2017 года налоговые агенты должны заполнить справку о доходах на каждого работника, получавшего в течение года облагаемые выплаты. Отчитаться по форме 2-НДФЛ нужно не позднее 2 апреля 2018 года. Срок перенесен, так как 1 апреля – выходной (воскресенье). Далее разберем, каким может быть статус налогоплательщика в 2-НДФЛ в 2018 году , какой код указывать в пункте 2.3 справки.
Какие бывают статусы налогоплательщика
Большинство работников в российских компаниях являются налоговыми резидентами. Однако фирмы могут привлекать к работе и иностранцев, которые таковыми не признаются. При этом различают иностранцев высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих по патенту. В связи с этим статус налогоплательщика в 2-НДФЛ в 2018 году может обозначаться одним из шести кодов.
Код 1 в пункте 2.3 справки ставится, если справка 2-НДФЛ заполняется на лиц, которые являются налоговыми резидентами. Напомним, к таковым относятся граждане, находившиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок не прерывается на периоды выезда из России, если продолжительность таких выездов меньше 6 месяцев, а цель – лечение или учеба.
Код 2 проставляется, если работник не является налоговым резидентом. Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ в 2018 году определяется на 31 декабря. Если справка заполняется на физ. лицо, с которым прекращены трудовые отношения, то статус устанавливается на дату увольнения. Отметим, что иностранцы – высококвалифицированные специалисты под код 2 не попадают. Для них предусмотрен отдельный код.
Код 3 в пункте 2.3 указывается, если справка составляется на высококвалифицированного специалиста, который не признается налоговым агентом. Кто именно таковым является, указано в статье 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Например, высококвалифицированным специалистом является иностранец, нанятый организацией из Минска и получающий месячную зарплату в размере не менее 83 500 руб.
Код 4 ставится в справке, заполняемой на физ. лицо – нерезидента РФ, который является участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей.
Код 5 предусмотрен для беженцев – нерезидентов РФ.
Код 6 указывается, если иностранец трудится по найму на основании патента.
Когда указывается статус налогоплательщика в 2-НДФЛ в 2018 году
Статус налогоплательщика проставляется во всех случаях, по которым заполняется форма 2-НДФЛ.
Во-первых, все работодатели представляют ежегодно справки по доходам работников в инспекцию до 1 апреля включительно (в 2018 году – не позднее 2 апреля).
Во-вторых, справка заполняется на физ. лицо, с дохода которого фирма не смогла удержать НДФЛ. Такую справку нужно сдать в налоговую инспекцию до 1 марта включительно.
В-третьих, организации обязаны представить справку о доходах работнику по его требованию. В справке, заполняемой по этому поводу, также указывается статус налогоплательщика.