Налогообложение пфр. Страховые взносы и уменьшение налога УСН

Предпринимательство сопряжено с ответственностью за соблюдение законодательства, одной частью которого служит оплата обязательных взносов на страхование, причём не только за сотрудников, но и «за себя». Оплата ИП в Пенсионный фонд 2019 сроки суммы подверглись значительным изменениям на законодательном уровне. Чтобы не понести необоснованных финансовых трат, необходимо ознакомиться с новыми алгоритмами расчёта и перечисления взносов на страхование.

Страховыми взносами обозначаются сборы обязательного характера, требование уплатить которые действует для компаний и предпринимателей. После введения в 2010 г., стали альтернативой ЕСН, прекратившего существование.

До конца прошлого года этот разряд платежей не принадлежал составу фискальной системы страны. Целью внесения платы является возможность получать финансовую поддержку после выхода на пенсию, при декретном отпуске, больничном, отпуске по уходу за ребёнком, а также возможность пользоваться медицинской помощью бесплатно.

Начало прошлого года ознаменовалось передачей функции по контролю над соблюдением законодательных актов, регламентирующих сферу страховых отчислений, органам фискальной службы, корректность расчётов неизменно проверяет ФСС.

Разделяют несколько категорий, с делением по целевому использованию, перечисление ИП в Фонды пенсионного, социального и медицинского страхования. Подобные платежи позволяют получать выплаты при случае выхода на пенсию, нетрудоспособности по болезни, декретного отпуска. Отчислять взносы по материнству предприниматели без наёмного персонала могут по желанию, без принуждения государством.

Существующие отчисления по «травматизму» исключены из возможных для уплаты предпринимателем даже по собственной инициативе.

Субъекты предпринимательства перечисляют страховые взносы:

• за трудоустроенных лиц, отношения с которым закреплены рамками трудового договора или соглашением подряда (заключаются с целью фиксирования единовременных отношений по предоставлению услуг или осуществлению работ). Отчисления производятся из числа заработной платы, вознаграждений по договору;
• «за себя» – перечисления не связаны с фактическим ведением бизнеса.

Предпринимателям разрешено получить временное освобождение от перечисления взносов «за себя», если произошёл один из случаев, предусмотренных ст. 430 НК РФ:

• отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 лет, или за лицом, преклонного (более 80 лет) возраста, лицом на инвалидности (1 группа);
• призыв на срочную военную службу;
• совместное проживание с супругом, который несёт военную службу по контракту на территории, где трудоустройство невозможно;
• проживание с супругом, являющимся сотрудником консульства или дипломатических представительств, за рубежом;
• адвокатам – приостановление статуса.

Отсрочка предоставляется только на период действия приведённых обстоятельств.

2018 год ознаменовался внесением корректировок в принципы расчёта и перечисления страховых взносов.

Так, до конца прошлого года при расчёте регулярного отчисления ИП без персонала, учитывались значения нескольких коэффициентов одновременно:

• принятый государством и действующий на начало года минимум по оплате труда;
• тариф;
• период расчёта.

Если размер полученной прибыли превышал установленную планку 300 тыс. руб. за отчётный год, бизнесмен обязывался перевести дополнительный взнос. В первый месяц 2019 года решением Правительства размер МРОТ увеличен, что неминуемо привело бы к росту отчислений в Фонды. Однако новые порядки коснулись расчётов, что привело к возникновению вопросов, как платить взносы ИП в ПФР в 2019 году. Новшеством стало установление неизменных значений страховых пенсионных и медицинских отчислений для ИП, единолично занятых в бизнесе. Другое нововведение – независимость от любых колебаний планово-экономических показателей государства, ведь Правительство РФ имеет намерения сравнять МРОТ с прожиточным минимумом, что неминуемо привело бы к значительному повышению платы. Новый порядок позволит поддержать уровень налогового бремени в корректных значениях.

Расчёт суммы перечислений осуществляется предпринимателем самостоятельно по каждому из виду страхования. Заниженные значения, просроченные сроки уплаты влекут привлечение к ответственности согласно действующему законодательству.

Предпринимателям вменена обязанность по отчислению фиксированного размера взносов, без влияния фактора, выступает ли он работодателем или действует единолично.

С начала 2019 г. к субъектам предпринимательства применяются усовершенствованные алгоритмы расчётов отчислений «за себя» в ПФР:

• когда уровень полученных налогоплательщиком доходов за отчётный срок не достигает порогового значения 300 тыс. р., необходимо внести фиксированный платёж, равный 26 545 р.;
• если полученные субъектом доходы преодолели отметку 300 тыс. р., происходит увеличение суммы фиксированного платежа на 1% от разницы между реальным и пороговым доходом. Так, годовой заработок предпринимателя 600 тыс. р., дополнительно требуется отчислить 3 тыс. р., расчёт осуществлён по принципу: (600 000 - 300 000) х 1%.

Доходом, принимаемым для расчёта, является:

• ОСНО – весь доход – даже натурального выражения или материальной выгоды – за минусом расходов (согласно решению, принятому Верховным судом в 2016 г.);
• УСН – при определении годового дохода учитываются все поступления, регламентируемые налоговым законодательством РФ, а именно, доходы, полученные реализационным и внереализационным способом. Расходы не учитываются для снижения доходов. Показатели необходимо брать из КУДиР (итоговое значение) или декларации по упрощёнке. Взнос 1% ИП на упрощёнке вправе рассчитать по разнице между доходами и расходами. Соответствующее решение было закреплено судом высшей инстанции весной 2017 года;
• ЕНВД – вменённые доходы. Для расчёта потребуется суммировать поквартальные величины вменённого дохода (зафиксированы декларацией);
• ПСН – потенциальный возможный заработок, фактический доход к учёту не принимается;
• для ИП, применяющих несколько форм налогообложения одновременно, взносы рассчитываются от общего объёма облагаемых налогом доходов, заработанных по всем направлениям деятельности.

Если предприниматель не подал сведения о доходах, расчёт осуществляется исходя из максимального объёма, то есть, 8 МРОТ. После актуализации сведений будет осуществлён перерасчёт.

Решение о том, когда платить в пенсионный фонд ИП в 2019 году, точнее, в каком порядке, принимается индивидуально каждым субъектом предпринимательства.

Разрешается отчислять взносы следующими способами: единовременным платежом весь объём или несколькими, разбив сроки оплаты взносов в ПФР в 2019 году для ИП на кварталы, например:

1. первый – с 01.01 до 31.03;
2. второй – с 01.04 до 30.06;
3. третий – с 01.07 до 30.09;
4. четвёртый – с 01.10 по 31.12.

Окончательным сроком уплаты фиксированных платежей для ИП в 2019 году является 31.12., дополнительных – 1 июля 2019 г. Не запрещается совершать отчисления и до конца 2019 года при зафиксированном факте превышения лимита.

Для расчёта значения добровольно перечисляемого взноса по нетрудоспособности и материнству, требуется ориентироваться по расчёту: МРОТ на начало календарного года умножить на коэффициент тарифа и на 12 месяцев. Соответственно, если МРОТ 9489 р., то стоимость отчислений составит 3 300 р. (9489 х 2,9% х 12).

2018 год внёс коррективы и в расчёты обязательного отчисления на медстрахование предпринимателя «за себя» – отменена зависимость от МРОТ, зафиксирован платёж на уровне 5840 р. за отчётный срок. Заплатить обязаны все предприниматели, несмотря на наличие или отсутствие активности бизнеса, оборота по счетам и размера полученных доходов.

Индивидуальные предприниматели главы крестьянско-фермерских хозяйств также по новому законодательству отчисляют зафиксированный на уровне 26 545 р. «пенсионный» взнос, 5 840 р. – «медицинский» на всех участников КФХ, включая ИП.

Если у главы КФХ, являющегося ИП, есть дополнительные направления бизнеса, приносящие доход, отчисление осуществляется на двух основаниях:

• с деятельности, относящейся к КФХ – 1%;
• с прочей деятельности – 1%.

Важно: с 2017 года страховые взносы отчисляются не в Фонды, а в налоговые органы по территориальному признаку. Это привело к изменению реквизитов КБК. Актуальные доступны на сайте ФНС.

В 2019 году предприниматель обязуется платить взносы «за себя» только за время пребывания в качестве ИП, то есть, пока ЕГРИП содержит запись о действующем бизнесе.

Для расчёта размера взноса необходимо учитывать следующие факты налогового законодательства страны:

• если деятельность является вновь зарегистрированной, количество календарных дней первого месяца рассчитывается со дня, который следовал за днём государственной регистрации статуса ИП;
• в случае прекращения деятельности учитывается число календарных дней до наступления даты регистрации подобного факта.

При этом, отвечая на вопрос, оплата в пенсионный фонд для ИП, снявшегося с учёта в 2019 году, до какого числа должна быть осуществлена, стоит отметить, что у предпринимателя есть 15 календарных дней, чтобы закрыть задолженность по взносам «за себя» и работников. Отсчёт начинается со дня снятия с учёта.

Закон предусматривает возможность индексации фиксированного взноса, начиная с 2019 года. Изменения затронули максимальный размер взноса, теперь он составляет 8 фиксированных взносов, и составляет 212360 рублей.

Субъекты предпринимательства, предоставляющие рабочие места, имеют обязательства по отчислению страховых взносов за работников:

• ИФНС: направляются на цели обязательного пенсионного страхования и на случай временной нетрудоспособности или материнства;
• ФСС – по несчастным случаям на производстве.

При этом отчисления распределяются по Фондам в следующих соотношениях:

• пенсионный – 22%;
• медстрахования – 5,1%;
• соцстрахования – 2,9%.

Определённые категории субъектов предпринимательства получили разрешение на уплату сниженных взносов по льготному тарифу (например, деятельность аптечного направления и резиденты «Сколково»). Основанием расчёта служат все перечисления в пользу физлиц (учитывая вознаграждения), которые подлежат обложению взносами в ПФР, ФОМС и пр. Если объём полученного физическим лицом годового дохода превысил утверждённую Правительством границу, то применяется шкала регрессии, по которой используется сниженная ставка либо полное освобождение.

Когда же ИП должен платить взносы в ПФР за работников в 2019 году: совершаются «пенсионные», «медицинские» и «социальные» отчисления за наёмный персонал каждый месяц до 15 числа.

С начала 2019 г. субъектам предпринимательства придётся подавать отчётность по отчислениям в ПФР и ОМС в новом формате. Введение единого расчёта заменило устаревшие отчёты РСВ-1 и 2, 4-ФСС. Если штат ИП менее 15 человек, отчётность сдаётся в печатном виде, более – электронном. ПФР, на ежемесячной основе, требует от ИП, имеющих наёмных работников, предоставление отчёта СЗВ-М (данные о трудящихся пенсионерах). Помимо этого, требуется ежегодно сдавать отчёт СЗВ-СТАЖ (отображает страховой стаж персонала). Последняя форма является нововведением, первое применение начнётся с 2019 года.

Воспользоваться правом снижения налоговых отчислений на значение страховых взносов могут ИП, находящиеся на упрощённом режиме с базой «доходы» или ЕНВД, руководствуясь принципами:

• при обязательстве уплачивать только единоличные отчисления, то есть при условии отсутствия наёмного персонала, ИП сможет списать с налога или авансовых платежей по упрощёнке весь объём перечисленных взносов (включая перечисленный 1% за превышение доходом порогового значения 300 тыс. р.). ИП на вменёнке тоже могут сократить платёж на полную сумму взноса;
• предпринимателям, предоставляющим рабочие места, значение налогового платежа разрешается снижать на 50% от суммы взносов, внесённых за себя и персонал.

Стоит отметить, снижение размера налоговой нагрузки возможно только в пределах суммы взносов, отчисленных за тот же расчётный период, что и рассчитанный налог. ИП разрешено снижать ЕНВД и авансовые платежи по упрощёнке на объём поквартальных страховых платежей.

За несвоевременное внесение платы, ФНС выставит предпринимателю штраф соразмерно объёму просроченных обязательств. Минимальным размером санкций является 20% от задолженности. Однако штраф накладывается только в случаях неумышленной задержки платежа. Однако если контролирующие органы докажут, что ИП знал о предстоящем платеже, обладал средствами для перечисления, но преднамеренно этого не сделал, то штраф значительно увеличится в размере, к нему будут добавлены пени за каждый день просрочки (1/300 от ставки Центробанка ежедневно).

Для уменьшения штрафных санкций придётся прибегнуть к судебным разбирательствам и доказать невиновность, точнее, наличие обстоятельств непреодолимой силы, которые помешали внести платежи вовремя (например, госпитализация). Размер минимального штрафа может быть снижен в 2 раза, при этом начисленные пени отмене не подлежат.

Своевременно вносить платежи позволит наличие расчётного счёта (хоть это и не является обязательным для ИП). Для оплаты потребуется сформировать платёжное поручение.

Для правильного заполнения можно обратиться за помощью на автоматизированные сервисы (в частности, сайт ФНС обладает возможностью формирования платёжек, для этого необходимо перейти по ссылке https://service.nalog.ru/payment/payment.html), офис обслуживающего банка или воспользоваться правилами:

• статус налогоплательщика содержит код «09»;
• КПП не заполняется;
• Ф.И.О. прописываются полностью, без сокращений. Реквизиты счёта вносятся в соответствующие поля. Важно знать реквизиты территориально органа ФНС;
• так как фиксированные платежи перечисляются за 12 месяцев, то поле периода заполняется следующим образом: ГД.00.18, в случае осуществления платежа за 2019 год.

Строка назначения платежа обязательно должна быть заполнена, указывать, что это перечисление фиксированной платы за определённый срок (с указанием временного периода), после указать номер фонда.

Подводя итоги, стоит отметить, что новшества, коснувшиеся принципов расчёта, в будущем принесут значительную выгоду субъектам предпринимательства. Независимость от размера минимального значения оплаты труда позволит в будущем получить ощутимую экономию.

Размеры будущей пенсии напрямую зависят от того, насколько исправно осуществлял платежи в Пенсионный фонд Российский Федерации (далее – ПФ РФ) работодатель. Чем больше взносов, тем выше конечный размер государственного пособия. Чтобы не столкнуться с мошенничеством, нужно знать, какие выплаты обязана осуществлять бухгалтерия предприятия за работников, ознакомиться с процентной ставкой, установленной для разных категорий плательщиков. Перечисления в Пенсионный фонд четко регламентируются законодательными нормативными документами.

Отчисления в Пенсионный фонд с зарплаты

Если работодатель нанимает сотрудников на предприятие, то на него возлагаются обязанности перечисления взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС). Каждый месяц от общего фонда оплаты труда (далее – ФОТ) высчитывается определенная сумма, которая идет в уплату взносов в ПФР. Данный способ помогает формировать страховую пенсию сотрудников – на отдельном лицевом счете у каждого накапливаются деньги. Эти финансы работник получает, когда выходит на пенсию по возрасту, или по иным причинам, установленным законодательством.

Согласно государственным нормативам, любой взнос в Пенсионный фонд за работника может отчисляться только на формирование страхового пособия или идти на сбережения по смешанному принципу, с преумножением ежемесячных сумм и накоплением баллов. Правительство Российской Федерации (далее - РФ) ввело заморозку, или мораторий, на образование накопительной части пенсионной дотации. Все денежные средства, отчисляемые работодателем, идут только на формирование страхового пособия. Такая ситуация сохранится вплоть до 2020 г.

Кто является плательщиком

Юридическое или физическое лицо, нанимающее сотрудников для осуществления определенных функций, установленных трудовым договором, начисляющее им заработную плату, является работодателем. Данная категория плательщиков налогов и взносов называется страхователями. Государство вменяет в обязанность работодателю перечислять выплаты по ОПС с ФОТ всех трудящихся граждан ежемесячно. Страхователями считаются:

• предприятия, компании, организации, ведущие деятельность как юрлица;
• индивидуальные предприниматели (далее – ИП);
• физические лица, использующие наемный труд.

Кроме этих плательщиков, существуют страхователи, которые отчисляют выплаты «за себя», поскольку самостоятельно организуют свою трудовую деятельность, являясь т.н. «самозанятыми лицами». К ним относятся:

• ИП, не использующие труд по найму;
• лица, занимающиеся юридической практикой – адвокаты, нотариусы;
• другие россияне, зарегистрировавшиеся в местном отделении Федеральной налоговой службы (далее – ФНС) как самозанятые.

Государством установлено, что, если юридическое или физическое лицо подпадает под два определения страхователя, то выплаты в Пенсионный фонд производятся по двум причинам. Например, ИП занимается изготовлением и реализацией обуви, имеет двух наемных сотрудников. Бизнесмену надлежит производить ежемесячные перечисления от общего ФОТ своих рабочих и совершать платежи в Пенсионный фонд для ИП за себя.

Процент отчисления в Пенсионный фонд

Законодательством установлена стандартная ставка 22% выплат в Пенсионный фонд, которой облагается ФОТ сотрудников компании или предприятия. Уровень заработка трудящихся не должен быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) по региону. Деньги перечисляются работодателем, уменьшать сумму начисленного оклада работника на величину взносов, страхователь не имеет права. Реформирование системы отчисления выплат на пенсионное обеспечение неработающих граждан, проведенное в 2015 г., предусматривает два варианта распределения перечисленных денег:

• страховые дотации;
• смешанный вариант, предусматривающий сочетание страховых и накопительных отчислений.

Перечисляемая сумма, в размере 22% от ФОТ, делится так:

• 6% уходят на формирование солидарного тарифа, который предусматривает фиксированные доначисления к пенсионному пособию граждан;
• 16% образуют индивидуальный тариф.

Государственными нормативами предусмотрено, что официально работающий гражданин имеет право выбора. Если он предпочитает формировать накопления на сберегательном счету, то перечисляемая сумма, 22% от оклада, делится так:

• 10% уходят на страховые взносы;
• 6% формируют фиксированную доплату;
• 6% создают накопительную пенсию.

Заморозка накопительной части пенсии вплоть до 2020 г. отменяет такую возможность. Все выплаты в ПФ РФ, отчисляемые работодателем, делятся так:

• 16% создает страховую пенсию;
• 6% уходят на фиксированную доплату.

Предельная величина налогооблагаемой базы и тарифа

После 01.01.2018г., Правительством РФ был введен новый размер максимальной базы для начисления выплат в Пенсионный фонд. Она рассчитывается так:

ВБ = СЗ х 12 х 2, где

• ВБ – взносооблагаемая база;
• СЗ – средняя заработная плата по РФ.

После расчетов, данный показатель был установлен на уровне 1021 т. р. Если выплаты в ПФР превышают эту сумму, то ставка снижается до 10% со всех последующих взносов. Бухгалтерией предприятия ведется годовой учет перечисленных сумм за каждого работника нарастающим итогом. После того, как общая величина выплат превышает 1021 т.р., размер платежей снижается с 22% до 10% до конца текущего года.

Льготные тарифы

Для отдельных категорий работодателей применяется сниженная тарификация при перечислении взносов в ПФ РФ. Чтобы воспользоваться льготной ставкой, нужно свериться со вторым общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и определить, относится ли бизнес, практикуемый юридическим или физическим лицом к видам работ, для которых предусмотрен сниженный размер выплат. Чтобы оценить размер коэффициента в зависимости от регистрационного статуса компаний, применяемого ими режима обложения налогами, можно обратиться к нижеприведенной таблице:

Величина льготного тарифа, %	Кто может использовать
	Юридические и физические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), страхователи, использующие единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
	Предприятия, зарегистрированные в качестве IT-компаний, фирмы, относящиеся к проекту «Сколково»
	Юридические и физические лица, осуществляющие работу по внедрению новой техники и привлечению туристов в особых экономических зонах, компании, занимающиеся разработкой новых технологий
	Предприниматели и организации, являющиеся резидентами особых экономических зон с опережающим развитием

Дополнительные тарифы на ОПС

Если труд гражданина, работающего в данной компании или ИП, связан с вредными или опасными производствами, то страхователь должен отчислять дополнительные средства в ПФ РФ. Чтобы определить степень тяжести производства, каждые 5 лет нужно проводить специальную оценку рабочих мест. Анализ безопасности работы наемных граждан осуществляют сотрудники органов охраны труда. После проведенных исследований, дирекции компании выдается заключение с присвоением классов и категорий вредности труда.

Работодателю придется осуществлять дополнительные выплаты в Пенсионный Фонд. Величину взносов в зависимости от классов и подклассов опасности работы трудящихся можно увидеть в нижеприведенной таблице:

Если оценка вредности условий работы в компании не проводилась, то юрлицо или ИП выплачивают дополнительные взносы за наемных сотрудников в размере 6-9% от ФОТ. Гражданам, длительно работающим во вредных условиях на производстве, положен льготный стаж и досрочный выход на пенсию. Для таких категорий россиян большое значение имеет своевременность выплат, производимых работодателем в ПФР.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в ПФР

Существуют денежные расходы, понесенные предприятием, которые не относятся к налогооблагаемой базе. Можно не уплачивать взносы в ПФ РФ со следующих выплат:

• расходов при пребывании в командировке, включая питание, проживание, проезд сотрудников по территории РФ или за границу;
• дотаций, выплачиваемых государством;
• различных компенсаций, причитающихся работникам (за исключением доплат при увольнении за неиспользованный трудовой отпуск).

Порядок начисления и выплаты в 2018 году

С января 2017 г. произошли важные изменения. Получателем уплачиваемых взносов стал не ПФ РФ, а ФНС. Изменились реквизиты платежных поручений, коды бюджетной классификации (далее – КБК). Если бухгалтерия организации продолжает перечислять денежные средства «по старинке», используя старые данные для заполнения платежного поручения, то сотрудники налоговой инспекции начислят штрафные санкции и пени за невыплату взносов. Чтобы такая ситуация не возникала, необходимо использовать только актуальные сведения о получателях денежных средств.

Порядок начисления и уплаты взносов в ПФ РФ выглядит так:

1. Бухгалтерией организации своевременно проводится начисление заработной платы сотрудникам на отработанный месяц.
2. От ФОТ высчитываются взносы Пенсионному фонду в размере 22%, если предыдущие выплаты за конкретного работника составляют не более 1021 т. р. После достижения этой суммы платежи осуществляются по ставке 10%.
3. Тщательно заполняется платежное банковское поручение с внесением требуемых реквизитов, пояснением назначения доплат, указанием рублей, копеек.
4. При наличии финансов у компании или юрлица, банковской организацией проводится платеж.

Если физлицо или ИП не имеет банковского расчетного счета, то допускается заплатить наличными деньгами долг на почте или в кассе местного муниципалитета, с оформлением квитанции. Бухгалтер, ответственный за начисление заработной платы, делает отдельный расчет по каждому работнику, с указанием произведенных выплат в ПФР, налогооблагаемого дохода нарастающим итогом с начала года. Если сотрудник работает на вредном производстве, то ограничение по максимальному размеру взносооблагаемой базы не действует. При любом уровне дохода величина выплат составляет 22%.

Обязательные реквизиты

Каждый субъект РФ вправе устанавливать собственные варианты реквизитов платежа для осуществления выплат в ПФ РФ, но есть сведения, которые должны быть в каждом платежном поручении. К ним относятся следующие данные получателя:

• полное наименование организации;
• дата оформления документа;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• код причины постановки на учет (КПП);
• название банка адресата;
• расчетный и корреспондентский счета;
• банковский идентификационный код (БИК);
• расшифровка доплаты в графе «Назначение».

Можно самостоятельно формировать «платежку», тщательно следя за правильностью вводимых данных или воспользоваться услугами, предоставляемыми ФНС. На сайте организации можно увидеть реквизиты получателя по региону местонахождения. Нужно выбрать свой субъект РФ, заполнить документ онлайн, с уже проставленными данными, скачать, распечатать его и отнести в банк для осуществления платежа.

Коды бюджетной классификации (КБК)

Что правильно распределять денежные потоки, Министерство финансов РФ ввело КБК, представляющие перечень из 20 цифр, в которых зашифрован получатель платежа, его назначение, иные данные. Расшифровку кода можно увидеть в следующей таблице:

Последовательность цифр	Обозначение
	Получатель взносов
	Группа платежей
	Налоги, страховые взносы, пошлины
	Статья и подстатья платежа
	Уровень бюджета (региональный, местный, федеральный)
	Назначение выплаты: текущий – 1000 пени – 2100 проценты – 2000 штрафы - 3000
	Классификация поступлений

Например, платежи в ПФ РФ имеют такую классификацию:

• регулярные сборы – 392 102 02010 06 1010 160;
• штрафные санкции – 182 102 02010 06 3010 160;
• начисление пеней – 182 102 02010 06 2110 160.

Правильно указание КБК очень важно, поскольку гарантирует, что все денежные средства поступят по назначению, а не будут ошибочно перечислены на другой счет. Сотрудники фискальных служб отслеживают платежи по данной последовательности цифр, определяют размер выплаченной задолженности, совершают периодические возмещения, перерасчеты клиентам по указанным статьям расхода, при возникновении такой необходимости.

Сроки перечисления пенсионных взносов

Законодательством установлены сроки, в течение которых работодатель должен перевести деньги, причитающиеся для формирования страховых пенсионных дотаций гражданам. Выплаты производятся ежемесячно до 15 числа следующего расчетного периода. Если данный день является нерабочим, праздничным, то оплату следует произвести сразу после выхода на работу.

Если предприятие задерживает сроки платежей, то все невыплаченные суммы будут считаться недоимкой с начислением пеней, штрафов и принудительным взысканием денег через судебные инстанции. За каждый день просрочки начисляется пеня. Она составляет 1/300 от ключевой ставки Центробанка РФ и взимается от всей суммы недоимки. Нужно внимательно и тщательно оформлять платежные поручения, не забывать перечислять финансы, чтобы избежать такой ситуации.

Страховые взносы выплачивают все. Под ними подразумеваются систематические отчисления, задача которых - гарантировать полноценное медицинское, социальное или пенсионное обеспечение в будущем. На предприятиях и в учреждениях за персонал выплаты осуществляют работодатели. Что касается индивидуальных предпринимателей, то пенсионный налог они выплачивают за самих себя самостоятельно.

Пенсионный налог для ИП: размер

Законодательная система Российской Федерации предусматривает выплату в Пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями. Это обязательно для всех, зарегистрированных в данном статусе бизнесменов.

В законодательстве нет формулировки «пенсионный налог», однако на практике данную фразу используют довольно часто и под ней подразумевают все отчисления в Пенсионный Фонд РФ.

Характер предпринимательской деятельности и масштаб бизнеса не оказывает никакого влияния на порядок выплаты пенсионного налога и его величину.

Правовая база для налогообложения индивидуальных предпринимателей очерчена гл.34 НК РФ. В ней особо подчеркивается, какую форму налогообложения индивидуальные предприниматели ни использовали бы, фиксированная сумма взносов обязательна для каждого из них. Начиная с текущего года привязка ежемесячных выплат к МРОТ упразднена.

Фиксированная сумма означает, что перед законом все предприниматели уравниваются. Отправная точка в расчетах - 300 000 рублей. И если предприниматель заработал за год всего 700 руб., то он должен выплачивать страховые отчисления наравне с коллегой, который за год пополнил свой доход на 299 000 руб.

Законодательством предусматривается следующие правила:

• 26545 руб. - в Пенсионный фонд;
• 5840 руб. - на медицинскую страховку.

Таким образом, общая сумма налоговых отчислений для индивидуального предпринимателя начиная с 2018 года составляет 32385 руб.

Эта форма отчислений уравнивает всех бизнесменов в обязанностях перед ПФ. Независимо от рентабельности их предприятий они оказываются в одинаковом положении перед правилами пенсионного и медицинского страхования.

Итак, пенсионный налог для ИП на 2018 год определен в размере 26 545 руб. Единственное исключение из этого правила может определить факт регистрации индивидуального предпринимателя в течение года, а не в начале его. В этом случае в Пенсионный фонд отчисляется меньшая сумма. Она рассчитывается с момента регистрации.

Еще меньшая сумма положена к отчислению, если регистрация ИП была зафиксирована не с начала месяца. Все расчеты ведутся с конкретного дня. Таким образом, если отметка о регистрации в ЕГРИП появилась 15 февраля, то расчет отчисления в Пенсионный фонд надо и вести с 15 февраля включительно.

Порядок выплаты ИП фиксированных взносов

Жесткость законодательной базы в отношении индивидуального предпринимателя проявляется в том, что страховые отчисления являются для них обязательными даже в том случае, когда бизнес пошел в убыток.

Логика данного положения объясняется тем, что за наемный труд отчисление осуществляет работодатель. Индивидуальный же предприниматель будущие пенсионные накопления должен обеспечить себе сам.

Если предпринимательская деятельность приостановлена, отчисления не должны прекратиться. Статус индивидуального предпринимателя обязывает к этому при любых обстоятельствах.

Расчет ежемесячных отчислений ведется пропорционально: с учетом полных месяцев и полных дней.

Если же суммарный годовой доход превышает сумму в 300 000 руб., то предприниматель будет обязан отчислять взносы в размере 1% от той суммы, которая превышает установленный минимум.

Пенсионный налог: когда не выплачивается

Иногда предпринимательская деятельность может сочетаться с работой по найму. Пенсионный налог для ИП в этом случае - проблема работодателя. Сам бизнесмен отчислять налоги уже не будет, поскольку страховщик и без того примет положенную фиксированную сумму.

Избежать отчисления в пенсионный фонд можно следующим категориям индивидуальных предпринимателей:

На выплату страховых взносов накладывается мораторий также в том случае, если гражданин временно проживает за границей и состоит при этом в законном браке с супругом в должности представительского или дипломатического свойства.

Это может быть, например, супруга консула, которая на территории РФ занималась предпринимательской деятельностью. В другой стране у нее не оказалось соответствующей базы, сырья, рынка сбыта и так далее, в результате чего предпринимательство было приостановлено. С ответственно, отчисление взносов прекратилось.

Однако мораторий возможен только в течение пяти лет, затем взносы опять надо будет отчислять.

Супруги военнообязанных, находящиеся вместе с ними в удаленных регионах, где нет возможности осуществлять предпринимательство, также освобождаются от выплаты страховых взносов. Мораторий на отчисление в этом случае также исчисляется пятью годами.

Временное освобождение от выплат должно быть документально подтверждено. Для этого необходимо прийти в Пенсионный фонд и представить все документы и справки, подтверждающие отсутствие возможности работать на период моратория.

Но освобождение будет работать только до тех пор, пока индивидуальное предпринимательство приостановлено. Ведь любой вид налоговых отчислений возможен только при наличии какого-либо дохода.

Что касается пенсионеров, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность, то для них льготы не предусмотрены. Они выплачивают все в полном размере.

Порядок уплаты пенсионного налога для ИП

Допускается выплата всей суммы страхового взноса за один прием. В то же время перечисление фиксированной суммы частями также будет законным. Важно, чтобы общая сумма пенсионного налогового медицинского взноса была уплачена до последнего дня текущего года.

Что касается суммы, выплачиваемой с доходов, превышающих минимальный порог в 300 000 руб., то она должна быть переведена в соответствующую организацию до 1 июля следующего года.

В текущем году взносы в Пенсионный фонд имеет ограничение, которое исчисляется 8-кратным размером сумы на пенсионное страхование. То есть максимальный взнос индивидуального предпринимателя измеряется 812 360 руб.

Минимум выплат в страховые фонды определен законодательством вплоть до 2020 года.

То есть, в 2019 году фиксированная сумма будет составлять 29354 руб., а в 2020 году - 32448 руб.

При соблюдении всех этих правил преклонный возраст индивидуального предпринимателя будет достойно обеспечен. Ведь с момента регистрации предприниматель дает старт накоплению пенсионного стажа и баллов, которые впоследствии определят размер пенсии.

Важно, что стаж будет увеличиваться даже в том случае, если в какой-то промежуток времени предприниматель будет не работать и, соответственно, не иметь твердого дохода.

Страховые взносы – это обязательные платежи во внебюджетные фонды, регулярно совершаемые работодателями с выплат сотрудникам организации. Отчисления производятся в связи с обязательным страхованием работников.

Страховые суммы перечисляются на счета ПФР, ФФОМС и ФСС. Соответственно, страхование носит пенсионный, медицинский и социальный характер.

У работодателей, относящихся к физлицам с образованием ИП, есть также дополнительная обязанность по отчислению взносов за себя (пенсионных и медицинских).

Работодателям надлежит руководствоваться 212-м федеральным законом, принятым еще 24.07.09 и скорректированным в 29.12.15.

Уплата страховых взносов в ПФР

Пенсионный фонд в настоящее время администрирует взносы страхового типа на пенсионное (по дополнительной и основной ставке) и медицинское страхование.

За каждый прошедший месяц работодатель обязан перевести страховые суммы до 15-того числа следующего месяца.

Взносы на ОПС считаются персонально от величины начисленной каждому работнику зарплаты по основной ставке 22%, а также по дополнительной ставке в отношении определенных категорий сотрудников, занятых на опасных и вредных работах. Взносы на ОМС считаются по ставке 5,1%.

Необходимость в персональном исчислении страховых платежей связана с обязательным сравнением общей величины доходов с начала года с предельной величиной, определяемой российским законодательством.

В 2016г. предельная величина для вычисления страховых взносов в ПФР составляет 796000 руб., в ФФОМС – не установлена.

Рассчитав зарплату за месяц, работодателю нужно сложить все начисления данному работнику с января текущего года и сравнить полученную сумму с предельной базой. Если лимит доходов будет превышен, то считать взнос в ПФР нужно по уменьшенной ставке 10% до конца года.

Отсутствие лимита для взносов на ОМС означает, что со всей величины начисленного дохода нужно перечислить страховой платеж по одной ставке 5,1%.

Перечислять взносы на ОМС и ОПС нужно отдельными платежками, суммы к уплате определяются путем сложения начисленных взносов в отношении всех сотрудников по каждому типу страхования.

ПФР принимает платежи только в безналичной форме, округлять взносы не нужно, они уплачиваются с копейками. Платежки направляются в то отделение фонда, в котором зарегистрирован работодатель, то есть по месту его нахождения.

Если у компании есть обособленные подразделения, ведущие самостоятельную деятельность с наличием собственных работников, для которых выделены стационарные рабочие места, то платить взносы с доходов таких работников нужно по месту расположения подразделений. Если подразделение находится вне российской территории, то взносы платятся по месту расположения основного офиса в РФ.

Уплата страховых взносов в ФСС

ФСС администрирует платежи обязательного характера на социальное страхование. Взносы в ФСС платятся в те же сроки, что и прочие – до 15-того числа следующего месяца.

Отчисления считаются по ставке 2,9% от величины начислений каждому работнику. Расчет проводится персонально по каждому сотруднику в связи с необходимостью сравнения дохода с начала года с предельной базой, установленной на текущий год.

Для взносов на ОСС определена база в размере 718000 руб. Если доходы с начала года на день расчетов не превышают указанный лимит, то взносы на ОСС отчисляются по ставке 2,9%, при превышении лимита взносы не начисляются.

Сумма к уплате не округляется, перечисляется в ФСС в безналичном виде одной платежкой, в которой прописывается общая величина платежа, определяемая как сумма начисленных взносов по всем сотрудникам.

Перечисление платежа проводится в отделение фонда, находящееся по месту расположения основного офиса или обособленного подразделения.

Сроки уплаты страховых взносов

Для любого типа взносов установлены единые сроки перечисления страховых платежей – 15-тое число следующего месяца за прошедший месяц . Данные сроки закреплены в п.5 ст.15 212-го закона.

На каждый тип обязательного страхования оформляется отдельное поручение, в котором прописывается сумма к перечислению, равная общей величине начисленных взносов с доходов всего персонала. Пенсионный платеж делить на накопительную и страховую часть не требуется, так как этим занимается сам ПФР (в платежке пишется КБК для страховой части).

Таким образом, работодателю нужно оформить поручения на перечисление следующих взносов:

• Пенсионных по основной ставке (22% в пределах лимита и 10% свыше лимита);
• Пенсионных по дополнительной ставке (от 2 до 9% в зависимости от характера работы со всей величины доходов);
• Медицинских (5,1% со всей величины доходов);
• Социальных (2,9% в пределах лимита, 0% свыше лимита).

Дата оплаты взносов – день направления платежки в банк для снятия указанной суммы в пользу фонда при наличии на счетах плательщика необходимо безналичной суммы.

Взносы не считаются уплаченными:

• Если работодатель отзывает платежный документ;
• Если его возвращает банк;
• Если поручение оформлено некорректно – не верно прописаны реквизиты.

Ответственность за неуплату наступает в виде пеней, считаемых как 1/300 ставки рефинансирования от величины задолженности по страховым платежам. Указанная ставка определяется Центробанком и в 2016г. соответствует ключевой ставке.

При оформлении платежек необходимо указывать следующие КБК:

Взносы для ИП

Физлицу, зарегистрировавшему ИП, нужно платить взносы страхового типа на ОПС и ОМС за себя.

Порядок их уплаты определяется ст.16 212-го закона. Всю величину фиксированного взноса нужно перечислить в фонд до конца текущего года. При этом не важно, будет она разбита на несколько частей или перечислена одной суммой. Взнос будет фиксирован, если доходы ИП за 12мес. не превышает 300000 руб. Если доходы превышает указанный лимит, то с величины превышения нужно будет доплатить 1%, эту сумму можно перечислить до 1 апреля следующего года.

За 2016г. ИП должен заплатить:

Данные суммы определяются на основании установленного МРОТ, величина которого с 1 января 2016г. равна 6204 руб. Повышение с 1 июля 2016г. МРОТ до 7500 руб. не влияет на величину фиксированных платежей. Для расчета взноса за 2016 год нужно брать МРОТ 6204 руб.

Приведенные в таблицы платежи подлежат перечислению отдельными платежками. При этом поручения на суммы 19356,48 и 3796,85 формируются до 31 декабря текущего года, а 1% с доходов свыше 300000 – до 01 апреля следующего.

Данная обязанность присутствует у ИП даже в том случае, если никакой деятельности он не ведет.

Если физлицо закрывает ИП, то взносы нужно заплатить в течение 15-ти дней с даты снятия с учета в качестве предпринимателя.

При заполнении платежки на перечисление взносов необходимо указывать следующие КБК:

Если ИП имеет наемных работников, то в дополнение к указанным выше взносам необходимо выполнять также отчисления с выплат персоналу на ОПС, ОМС и ФСС.

Реквизиты для уплаты взносов

Для страховых отчислений нужно заполнить поручения на каждый тип платежа. В платежках указываются реквизиты плательщика, получателя и платежа.

Заполнение некоторых реквизитов:

Номер поля	Заполняемая информация
101	08
60, 102	ИНН и КПП плательщика
8	Наименование фирмы
61, 103	ИНН и КПП отделения фонда
16	УФК по (далее пишется название субъекта РФ), в скобках пишется наименование отделения фонда
21	5
22	0 для текущих платежей
104	КБК для платежа
105	ОКТМО: Организации – по взносам ФСС; Отделения ПФР, куда платятся взносы – по платежам в ПФР.
106-109	0
24	Пояснение платежа (за что платится), период, за который вносится платеж, и регистрационный № компании в фонде.

Контроль за уплатой взносов

В 2016г. контролируют своевременность и полноту страховых отчислений внебюджетные фонды:

• ПФР – в отношении пенсионных и медицинских взносов;
• ФСС – в отношении социальных взносов.

Указанные учреждения обязаны:

• Осуществлять сбор страховых отчислений различного характера;
• Проводить камеральные и выездные проверки плательщиков на предмет правильности исчисления взносов, полноту их перечисления и соблюдение установленных сроков для оплаты;
• Контролировать верность подачи отчетности по всем видам отчислений (для ПФР это РСВ-1, для ФСС – 4-ФСС).

С 2017 года данные функции передаются налоговой, в связи с чем планируется отмена действующих форм отчетов, подаваемых в фонды, и подготовка новых бланков отчетности для их подачи в ФНС.

Обязательные страховые взносы предусмотрены как для работодателей, которые уплачивают их с выплат своему персоналу, так и для самозанятых лиц без работников, которые обязаны перечислять данные платежи за себя. Каждый работодатель, использующий наемный труд, должен производить отчисления в обеспечение пенсионного, социального и медицинского страхования своих работников. Данные отчисления именуются страховыми взносами и носят обязательный характер. Перечисления производятся ежемесячно во внебюджетные фонды. К работодателям можно отнести любое лицо, у которого имеется персонал, в отношении которого производятся выплаты различного характера. Кроме этого, самозанятые лица без персонала обязаны перечислять взносы страхового характера за себя на медицинское и пенсионное страхование. Порядок и сроки уплаты страховых взносов определяются законом №212-ФЗ, этот законодательный документ был принят 24.07.09 и отредактирован 29.12.15.

Порядок уплаты взносов за работников

Пятнадцатая статья закона №212-ФЗ определяет особенности уплаты взносов страхового характера в ФСС и ПФР с вознаграждений, начисляемых наемным работникам. Обязанность по исчислению и оплате страховых взносов ложится на работодателя, который обязан по факту рассчитанной зарплаты каждого работника произвести начисление по текущей ставке.

В срок, установленный указанным законом, следует перечислить денежные средства отдельно в ПФР (взносы на медицинское и пенсионное страхование обязательного характера – ОМС и ОПС) и ФСС (взносы на социальное страхование – ОСС).

Расчеты выполняются по каждому сотруднику персонально, так как при исчислении следует учитывать общий заработок конкретного работника с начала года на предмет его сравнения с предельной базой для исчисления взносов.

После расчета взносов каждого сотрудника полученные цифры суммируются в отношении отдельных видов страхований. Полученные суммы перечисляются отдельными платежками на ОМС, ОПС и ОСС. Первые два платежа выполняются в Пенсионный фонд, последний – в ФСС. Платежи подлежат перечислению в срок, установленный вторым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ. Суммы уплачиваются без округлений и только в безналичном виде. Наличные расчеты с государственными фондами не применяются.

Деньги перечисляются в то отделение фонда, которое расположено по адресу нахождения основного офиса компании. Если имеются обособленные подразделения с собственными работниками, которым производятся выплаты самим подразделением, то оплачивать взносы по этим работникам нужно по месту расположения обособленного подразделения. Если же они находятся за пределами РФ, то уплата должна производиться по месту головного офиса.

Уплата взноса заключается в формировании платежного документа с указанием верной суммы взноса и соответствующего КБК.

Фонды считают взносы уплаченными той датой, которая соответствует дню подачи платежки в банк с условием наличия достаточной суммы на счете компании.

Если платежка отозвана компанией, или банк ее вернул, то считается, что взносы не уплачены. Также платежи не будут считаться оплатой страховых взносов, если поручения заполнены не верно (за исключением ИНН и КПП, в которых могут быть допущены ошибки).

Нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени, размер которой определяется как неуплаченная сумма, умноженная на дни просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.

Уплата страховых взносов если организация закрывается или реорганизуется

При прекращении деятельности организации или ИП работодателя, необходимо заполнить расчет по каждому типу взносов за временной отрезок с начала года и по день формирования расчета и предоставить его в соответствующий фонд до дня передачи заявления о закрытии деятельности.

Разность между суммой взноса из расчета и уже уплаченной величиной подлежит перечислению в течение пятнадцати дней со дня передачи расчета в фонд.

Если компания реорганизуется, то все обязательства, включая уплату взносов страхового характера, переносятся на правопреемника.

Сроки уплаты страховых взносов в ПФР

В Пенсионный фонд переводятся взносы на ОПС по обязательному и дополнительному тарифам, а также взносы на ОМС по ставке 5,1%. Именно ПФР администрирует медицинские взносы и контролирует их уплату.

Сроки для перечисления данных платежей установлены пятым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ, который оговаривает, что оплату нужно производить до пятнадцатого числа каждого месяца. Платеж совершается за прошедший месяц, за который и начислена заработная плата. При совпадении этой даты с выходным днем, срок выполнения отчислений переносится на рабочий день, следующий за выходным.

В 2016 году не требуется разделять пенсионный платеж на накопительную и страховую составляющую, Пенсионный фонд это сделает самостоятельно. Для заполнения платежки берется КБК, соответствующий платежу страховой части. Ранее запланированное разбиение платежа на взносы с выплат в пределах и свыше лимит в 2016 году не реализовано.

Пенсионные отчисления по дополнительному тарифу уплачиваются с разбиением на 2 платежа в соответствии с категорией работников.

Сроки уплаты страховы взносов в ФСС

В ФСС оплачиваются обязательные социальные отчисления, исчисляемые по тарифу 2,9% с вознаграждений, не превышающих лимита, на 2016 год установленного в размере 718000 руб. При этом исчисленную сумму можно сократить на величину выплаченных социальных пособий, больничных компенсаций.

Сроки уплаты утверждены пятым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ – до 15-го числа включительно следующего месяца. Выпадение данного числа на выходной день влечет за собой перенос срока на следующий рабочий день.

Платеж выполняется одной суммой, образец заполнения платежки находится на сайте ФСС.

Взносы следует производить в указанный срок даже, если зарплата работникам рассчитана и выдана в одном месяце. Не принципиальна фактическая дата выплаты дохода, важно соблюсти срок, указанный в законе №212-ФЗ.

Пример:

Компания за апрель 2016г. персоналу выплатила зарплату 30 апреля. Когда нужно перечислить страховые взносы?

Срок для перечисления – до 15 мая включительно. Так как этот день соответствует выходному дню по календарю (воскресенье), то последний день для перечисления – 16 мая.

Уплата взносов на травматизм

Закон №125-ФЗ от 24.07.98 предусматривает также уплату обязательных взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. Данный вид страхования относится к социальным, и взнос по нему уплачивается в ФСС. Ставка этого платежа меняется в зависимости от класса профессионального риска.

Срок перечисления данного платежа тот же, что и для остальных взносов – не позднее 15-го числа каждого месяца. Данный срок введен редактирующим приказом №394-ФЗ от 29.12.15.

Уплата взносов с доходов работников в 2016г

Порядок уплаты страховых взносов ИП

Шестнадцатая статья закона №212-ФЗ определяет порядок уплаты взносов теми лицами, которые не используют наемный труд. Такие лица производят отчисления за себя. Их размер либо фиксирован, либо условно фиксирован – зависит от величины годового дохода и типа платежа. К таким плательщикам можно отнести ИП, ГКХ, нотариусов и прочих лиц, ведущих частную практику.

Начисление взносов за себя в 2016 году производится по следующим ставкам:

• Пенсионные отчисления с дохода в пределах 300000 руб. – 26%.
• Пенсионные отчисления с дохода свыше 300000 руб. – 1% от суммы превышения.
• Медицинские – 5,1%.

Расчет производится по каждому виду отчислений и перечисляются разными расчетно-платежными документами в срок, установленный вторым пунктом ст.16 закона №212-ФЗ.

Если ИП закрывается

Для прекращения деятельности ИП в налоговую подается соответствующее заявление, на основании которого фиксируется факт закрытия индивидуального предпринимательства на государственном уровне. При этом пенсионные и медицинские отчисления должны быть выполнены в течение пятнадцати дней с даты официального закрытия ИП.

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Второй пункт ст.16 закона №212-ФЗ определяет, что взносы следует оплачивать:

• До 31.12 включительно текущего года – взносы на ОМС и ОПС с дохода менее 300000 включительно (по ставкам 5,1% и 26% соответственно).
• До 01.04 апреля включительно следующего года – взносы на ОПС с дохода от 300000 (1% от величины превышения).