Домой Хоум Кредит Банк Налоговый кодекс рф прибыль. Расходы, связанные с реализацией

Хоум Кредит Банк

Налоговый кодекс рф прибыль. Расходы, связанные с реализацией

Налог на прибыль - это прямой налог, который зависит от совокупных итогов работы компании за вычетом расходов за отечный период. Сумму налога рассчитывайте отдельно по каждому виду операций, для которых действуют разные налоговые ставки. Порядок уплаты налога зависит от ставки, которая в свою очередь зависит от вида дохода.

Налогоплательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются:

российский организации на общей системе налогообложения;
иностранные компании, которые работают в России через представительства и получают доходы от источников в России;
организации - участники консолидированной группы;
иностранные организации - резиденты РФ согласно международному договору.

Освобождаются от налога на прибыль предприятий:

компании на спецрежимах (ЕНВД, ЕСХН, УСН);
организации - плательщики налога на игорный бизнес;
участники проекта «Сколково»;
организации, которые занимаются подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 и Кубка конфедераций FIFA 2017 (ст. 246, 246.2, 247 НК РФ).

Объект налогообложения по налогу на прибыль в России

Объектом налога на прибыль организаций является прибыль, которую получила компания в результате своей деятельности. Причем прибыль - это разница между доходами и расходами за определенный период (ст. 247 НК РФ).

Что является доходами для налога на прибыль

прочего имущества организации (например, сырья, материалов, малоценного инвентаря и т. п.).

При этом не имеет значения, в какой форме получен доход от реализации - денежной или натуральной.»

Эксперты отвечают и на самые актуальные вопросы о налоге на прибыль:

Второй вид - внереализационные, то есть они напрямую не связаны с реализацией. Например, деньги от сдачи недвижимости в аренду, если это не основная деятельность компании, проценты по банковским вкладам и договорам займа, списанная кредиторская задолженность, излишки и т.д. Полный перечень внереализационных доходов для налога на прибыль организаций есть в статье 250 Налогового кодекса.

Есть и список тех доходов, который учитывать при расчете налога не надо. Например:

имущество или имущественные права, которые получили в залог или задаток;
имущество, полученное в дар безвозмездно от контрагента или физического лица, если уставный капитал получающей организации состоит из вклада такого контрагента или лица более чем 50%;
имущество, которое получили в качестве залога или задатка;
платежи в уставный капитал и другие доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Что является расходами для налога на прибыль в НК РФ

Расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, на которые она вправе уменьшить свой доход (ст. 250 НК РФ). Но не все расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль. Среди них есть и те, которые списывать нельзя.

Например, пени и штрафы, дивиденды, материальная помощь работникам и надбавки к пенсиям и др. Список не учитываемых расходов есть в статье 270.

По общему правилу все расходы делятся на:

расходы, связанные с реализацией;
внереализационные расходы.

Расходы, связанные с реализацией

Если говорить простым языком, то расходы на реализацию это все затраты компании на:

изготовление, хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав);
содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и имущества;
научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР);
прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Все эти затраты можно разделить на четыре группы:

материальные (приобретение сырья и материалов, инструментов, комплектующих изделий, работ и услуг у сторонних организаций и другие, которые перечислены в статье 254 кодекса);
на оплату труда (зарплата, премии, доплаты, сохраняемый средний заработок, компенсации и единовременные выплаты. Полный перечень затрат смотрите в статье 255 кодекса);
амортизация;
прочие (уплаченные налоги и взносы, сертификация и стандартизация, обеспечение пожарной безопасности, командировочные, юридические и консультационные услуги от сторонних организаций, канцтовары, почта, телефон и интернет и другие из статьи 264 Налогового кодекса).

Если вы считаете налог по методу начисления, расходы на производство и реализацию делят на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). Прямые - это затраты, которые компания осуществляет для непосредственного изготовления продукции либо оказания работ или услуг. Например, материальные расходы, амортизация, оплата труда. Косвенные - это все иные затраты. Компания самостоятельно прописывает список прямых расходов в учетной политике. Понять, надо ли делать распределение, поможет схема.

Внереализационные расходы

К внереализационным расходам относят затраты, которые напрямую не связаны с производством и реализацией (ст. 265 НК РФ). Это, к примеру, отрицательная или положительная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы, штрафы и пени за нарушение условий договора, услуги банка, выявленные убытки прошлых лет и другие.

Надо ли делить расходы на прямые и косвенные для налога на прибыль

Порядок учета расходов и доходов для определения налога на прибыль регулирует статья 271, 272 и 273 Налогового кодекса.

Налоговый и отчетный периоды для налога на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль - календарный год (ст. 285 НК РФ).

Отчетный период по налогу на прибыль зависит от того, как компания отчитывается и платит авансы. Есть два варианта:

декларацию сдают ежеквартально, но аванс платят раз в квартал или ежемесячно из-за превышения лимита по выручке. В этом случае отчетными будут 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
отчетность сдают ежемесячно и платят каждый месяц. Для таких организаций отчетными периодами будут месяц, два, три и так далее - до конца текущего года.

Чтобы выделить, за какой же налоговый период компания отчитывается, в декларации есть специальная строка. В нее проставляют цифровой код. К примеру, код 31 в декларации по налогу на прибыль значит, что компания отчитывается за налоговый период полугодие. Список всех налоговых периодов для деклараций по налогу на прибыль в 2018 году чиновники утвердили в Приложении 1 к Порядку, утв. приказом ФНС России от 19 сентября 2016 г. № ММВ-7-3/572.

Таблица с кодами налогового периода по налогу на прибыль

Период
Для квартальной отчетности
1 квартал
полугодие
9 месяцев

Для ежемесячной отчетности
один месяц
два месяца
три месяца
четыре месяца
пять месяцев
шесть месяцев
семь месяцев
восемь месяцев
девять месяцев
десять месяцев
одиннадцать месяцев

Налоговая база по налогу на прибыль

Чтобы рассчитать размер налога на прибыль, надо определить налоговую базу. Ее считают нарастающим итогом с начала года по операциям, налог с которых считают по ставке 20 процентов (п. 7 ст. 274 НК РФ). Формула для расчета:

На заметку!

В особом порядке при налогообложении учитываются убытки:

от реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
от реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
от реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
от использования имущества, переданного в доверительное управление (ст. 276 НК РФ);
от операций с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ).

По иным ставкам базу по налогу на прибыль организаций определяют отдельно. Также есть и список компаний, для которых есть особенности определения налоговой базы. Среди них можно выделить:

банки;
страховые компании;
негосударственные пенсионные фонды;
потребительские кооперативы и микрофинансовые компании;
участники рынка ценны бумаг.

Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Такой порядок предлагает ФНС на своем сайте.

Налоговая ставка по налогу на прибыль

Чтобы узнать, какова основная ставка налога на прибыль, заглянем в статью 284 Налогового кодекса. Она составляет - 20%.

То есть, чтобы понять, сколько составит налог на прибыль, налоговую базу умножьте на ставку. Полученную сумму и придется перечислить в бюджет. Причем общая ставка делится на два вида:

3% - зачисляют в федеральный бюджет;
17% - зачисляют в бюджеты субъектов России.

Региональные власти РФ вправе уменьшать ставки налога для отдельных категорий компаний. Но не ниже предела в 12,5%. Для отдельных организаций установлены специальные ставки. Помочь определить, чему равен налог на прибыль компании, поможет со ставками от .

Сколько процентов платить по налогу на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Несмотря на то, что налоговый период - год, налог на прибыль уплачивается ежемесячно или ежеквартально. Уплата налога на прибыль зависит от двух факторов:

как компания считает налоги - исходя из фактически полученной прибыли или с учетом прибыли за предыдущий квартал;
сколько прибыли получили за предыдущие четыре квартала.

Если вы считаете налог по фактической прибыли, то оплату авансов по налогу на прибыль делайте ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Для тех, у кого доходы за предыдущих четыре квартала превышают установленный лимит - 15 млн руб. за каждый квартал, есть отдельный порядок уплаты налога на прибыль. Они также должны уплачивать налог на прибыль ежемесячно. Причем аванс считают за квартал, но разбивают его на три суммы. Получается, такие организации платят и квартальные и месячные платежи.

Если же налог считают исходя из прибыли предыдущего периода, то платят раз в квартал. Срок оплаты аванса по налогу на прибыль - не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

Когда и какого числа платить налог на прибыль поможет наша таблица.

Сроки уплаты налога на прибыль

Период	Вид уплаты налога на прибыль
Период	Квартальные и ежемесячные в течение квартала	Только квартальные
	29.01.2018/28.01.2019
	28.02.2018/28.02.2019
	28.03.2018/28.03.2019
I квартал	28.04.2018/29.04.2019	28.04.2018/29.04.2019
	28.04.2018/29.04.2019
	28.05.2018/28.05.2018
	28.06.2018/28.06.2019
Полугодие	30.07.2018/29.07.2019	30.07.2018/29.07.2019
	30.07.2018/29.07.2019
	28.08.2018/28.09.2019
сентябрь	28.09.2018/30.09.2019
9 месяцев	29.10.2018/28.10.2019	29.10.2019/28.10.2019
	29.10.2018/28.10.2019
	28.11.2018/28.11.2019
	28.12.2018/30.12.2019
Штрафы
Федеральный	182 1 01 01011 01 1000 110	182 1 01 01011 01 2100 110	182 1 01 01011 01 3000 110
Региональный	182 1 01 01012 02 1000 110	182 1 01 01012 02 2100 110	182 1 01 01012 02 3000 110

). Статья предназначена для начинающих бухгалтеров; для бухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию (скажем, расчет зарплаты), а теперь планируют занять более высокую должность (например, заместитель главбуха); для студентов. Задача статьи — дать человеку общее представление о механизме действия того или иного налога. Разобраться в данном механизме путем чтения Налогового кодекса крайне сложно — утонешь в деталях (вроде перечня расходов), даже не приблизившись к порядку исчисления налога. А представление о сути налога, которое можно получить с помощью статьи, делает чтение НК РФ легким и приятным. Обратите внимание: статья дает только общее представление о налоге; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Кто платит

Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, и 18 процентов — в региональный).

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет).

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»

Доводы общества о неправильном применении судами к рассматриваемым правоотношениям положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации несостоятельны, с учетом ссылки в пункте 3 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации на пункт 1 статьи 252 названного Кодекса, согласно которому относимые на расходы затраты налогоплательщика должны быть обоснованы, то есть экономически оправданы, и документально подтверждены. В настоящем же случае, как установлено судами, данные условия обществом не были соблюдены. Вопреки доводам жалобы, намерение общества эксплуатировать рыбопромысловые суда по их прямому назначению и совершенные им действия, связанные с подготовкой судов к промыслу, об обратном не свидетельствуют.

Постановление Правительства РФ от 03.12.2012 N 1249 (ред. от 15.03.2017) "О порядке государственного регулирования тарифов на захоронение радиоактивных отходов" (вместе с "Положением о государственном регулировании тарифов на захоронение радиоактивных отходов")

Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Кто платит

Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

На что не начисляется налог

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.

Как рассчитать налог на прибыль

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.