Задолженность страхователя, будь то предприниматель или юридическая фирма, является разницей сумм начисленных и уплаченных взносов по данным государственных чиновников. Но как формируется эта величина и можно ли на нее влиять и ее контролировать? Согласитесь, неприятно, если вы решили участвовать в торгах, а вам дают справку, что вы являетесь должником по ФСС, так можно потерять отличного клиента. Чтобы не попасть в такую неприятную ситуацию, нужно:
- вовремя сдавать отчетность в ФСС
- внимательно заполнять все клетки отчета
- своевременно платить взносы
- правильно указывать КБК в платежках
- периодически проводить сверку с фондом
В состав задолженности по взносам включены:
- остаток долга на начало периода
- «+» сумма начислений за отчетный период
- «-» сумма перечислений страховых взносов с верными реквизитами
Так получаем общую сумму недоимки по взносам.
Недоимка по страховым взносам в ФСС это что за сумма?
В форме 4 ФСС можно найти отдельную строку «недоимка». С этой величины специалисты фонда будут рассчитывать и выставлять штрафы и пени страхователю.
ВАЖНО: максимальный срок исковой давности отведен законодателем именно по взысканию недоимок.
Правила исчисления срока по недоимкам
Дата выявления долга – начальная точка отсчета по недоимке. Чтобы рассчитать дни, берется период от выявления задолженности до момента формирования требования об уплате недоимки. В обязательном порядке выделается время на погашение долга добровольно. Далее отсчитываются дни бесспорного взыскания. Если денег нет, то запускается механизм судебных процедур.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в срок 3 месяца контролирующий орган ФСС выставит официальное требование о текущей недоимке с момента ее обнаружения.
Страхователь-должник исполнил обязанности по погашению долга только в том случае, если а банк представлено и последним исполнено платежное поручение о перечислении средств в нужном размере по реквизитам фонда с правильным указанием кодов недоимки.
ВНИМАНИЕ: если платежное поручение на недоимку заполнить неверно, деньги попадут на другое КБК, за организацией-должником недоимка по ФСС будет числиться в том же объеме, пени же продолжат увеличиваться с каждым днем.
Признать недоимку безнадежной и списать ее можно только, если есть вошедшее в законную силу решение суда. В противном случае, требование ФСС на уплату недоимки должно быть удовлетворено в срок 10 календарных дней.
Пени по недоимке в ФСС: особенности отражения в учете фирмы
Несвоевременная уплата взносов – основание для начисления пени. Они начисляются по общему правилу расчета банковских процентов с первого дня просрочки внесения взносов на счета казначейства. Пени за недоимку рассчитываются в процентах. Ставка процентов определяется с учетом ключевой ставки Центрального Банка России. Перечислить пени на счета ФСС рекомендуется одновременно с очередными взносами. В противном случае, специалисты ФСС принудительно взыщут их со страхователя. Такую тактику закрепили нормы налогового права РФ.
Начиная с 2017 года уплата страховых взносов во внебюджетные фонды регулируется отдельной главой НК РФ. Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ , регулировавший такую уплату до 2017 года, утратил силу. Однако в отношении взносов в ФСС продолжают действовать положения Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ (далее - Ф. закон № 255-ФЗ) и Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ (далее - Ф. закон № 125-ФЗ). На основании совокупности положений НК РФ и указанных законов страхователи и уплачивают страховые взносы на соцстрах. Недоимка по страховым взносам в ФСС - это результат неуплаты (несвоевременной уплаты) таких взносов или неправомерно произведенные расходы на выплату страхового обеспечения (далее - СО). Рассмотрим причины ее возникновения и порядок взыскания.
Страховые взносы по Ф. закону № 255-ФЗ
Особенностью недоимки по страховым взносам на социальное страхование является то, что, помимо случаев неуплаты, она образуется при непринятии территориальным органом фонда расходов на выплату СО, которые страхователь осуществил со следующими нарушениями:
- расходы не подтверждены документами;
- основанием осуществления расходов являются оформленные с ошибками или выданные с нарушением соответствующих правил документы.
В этом случае страхователю направляется решение о непринятии расходов к зачету по установленной форме.
При возникновении соответствующей недоимки она будет взыскана налоговой инспекцией в вышеуказанном порядке, установленном НК РФ. Дополнительно при наличии соответствующих оснований могут быть взысканы пени и штраф.
Способы обеспечения уплаты соответствующих платежей указаны в статье 72 НК РФ .
Недоимка по страховым взносам (Ф. закон № 125-ФЗ)
Неисполнение обязанности по уплате взносов или неправомерность затрат на СО повлечет:
- требование об уплате в адрес страхователя ();
- обращение взыскания на счета страхователя ().
Администрирование взносов по указанному Ф. закону осуществляется страховщиком, т. е. ФСС.
Как посчитать недоимку в форме 4-ФСС — вопрос, не лишенный оснований. В обеих таблицах этого отчета, посвященных расчетам взносов, присутствует строка по недоимке, но алгоритм ее расчета законодательно не прописан. Что же будет являться недоимкой для 4-ФСС?
Расчет 4-ФСС и место недоимки в нем
В отчете 4-ФСС строку, отведенную для указания недоимки, содержат 2 таблицы, отражающие процесс расчетов по взносам (сальдо на начало периода — начислено — получено — израсходовано — уплачено — сальдо на конец периода):
- таблица 1, находящаяся в разделе 1 и посвященная взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- таблица 7, находящаяся в разделе 2 и посвященная взносам на страхование от несчастных случаев.
В обеих таблицах строка недоимки является завершающей и раскрывающей часть значения суммы «задолженность за плательщиком взносов на конец отчетного периода», т. е. величиной справочной, показывающей, сколько в итоговой сумме задолженности составляет недоимка.
Что считать недоимкой в отчете 4-ФСС?
Наличие данных для отражения задолженности за страхователем в указанных таблицах отчета 4-ФСС на конец каждого отчетного периода является нормальным явлением для большинства плательщиков взносов. Несмотря на возможность существования и иных ситуаций (когда Соцстрах оказывается должен страхователю), более распространенным является процесс формирования сальдо расчетов по периоду с задолженностью, числящейся за страхователем.
Объясняется это очень просто. Начисление подлежащих уплате взносов делается ежемесячно в момент расчета заработной платы, т. е. в последний день месяца, в т. ч. месяца, являющегося последним в отчетном квартале. Установленный законодательно предельный срок для оплаты взносов попадает на месяц, следующий за месяцем начисления. Большая часть страхователей платит взносы после их начисления, т. е. в месяце, наступающем за месяцем расчета. Поэтому, как правило, итогом отчетного периода в вышеуказанных таблицах будет наличие долга за плательщиком взносов, имеющего под собой вполне законное основание: сумма взносов на отчетную дату к уплате начислена, но срок платежа по ней еще не наступил.
Однако «нормальной» такая задолженность будет только в отношении взносов, начисленных за последний месяц отчетного периода, срок уплаты которых правомерно наступит позже. Поэтому если сумма задолженности на конец периода совпадает с величиной взносов, начисленных за последний месяц отчетного квартала, или оказывается меньше, чем сумма этих начислений, то о недоимке речи быть не может, и строка, отведенная недоимке в 4-ФСС , останется незаполненной. Если же сумма задолженности на конец периода превышает величину начисленных за последний месяц квартала взносов, то недоимка (т. е. не уплаченные вовремя суммы) имеют место. Узнать величину недоимки очень просто: нужно из суммы задолженности на конец периода вычесть то значение, которое соответствует сумме начислений взносов за последний месяц отчетного квартала.
Как рассчитать недоимку по взносам: пример
Предположим, что в отчете для Соцстраха за полугодие 2016 года в таблице 1 на конец периода сформирована задолженность плательщика взносов в сумме 45 000 руб. При этом величина взносов, начисленных им за июнь 2016 года, исходя из данных отчета, составляет 40 000 руб.
Поскольку срок оплаты взносов за июнь наступит только 15 июля 2016 года, присутствие суммы 40 000 руб. в задолженности является нормальным. А вот 5 000 руб., представляющие собой разницу между величиной задолженности и суммой июньских взносов, являются недоимкой, и их надо показать в последней строке таблицы 1.
Итоги
Расчет суммы недоимки, для которой отведена заключительная строка в двух таблицах формы 4-ФСС, делается только тогда, когда сумма задолженности по взносам на конец периода превышает величину их начислений за последний месяц этого периода. Размер недоимки определяется вычитанием из суммы задолженности величины взносов, начисленных за последний месяц отчетного периода.
ФСС удержало пени в размере 1,37. Теперь просят, чтобы мы эту сумму указали в отчете 4-фсс в 7 таблице - уплачено страховых взносов. Но тогда итог по взносам у нас получается искаженным. Можно ли в отчете где-то указать, что пени были начислены. а то получается, что пени пошли в зачет уплаты самих взносов.
Ответ
сообщаем следующее : Нет, нельзя. Порядком заполнения формы 4-ФСС, утвержденной Минтрудом от 19.03.2013 № 107н отражение начисленных пеней в таблице 7 не предусмотрено.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Приказ Минтруда РФ от 19.03.2013 № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения (с изменениями на 11 февраля 2014 года)»
Приложение N 2
30. Таблица заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.
31. При заполнении таблицы:
31.1. по строке 1 отражается остаток по кредиту счета по расчетам с Фондом по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данный показатель на протяжении расчетного периода не меняется;
31.2. по строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода";
31.3. по строке 3 отражается сумма взносов, начисленная территориальным органом Фонда по актам выездных проверок;
31.4. по строке 4 отражаются суммы не принятых к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок;
31.5. по строке 5 отражается сумма взносов, доначисленная за прошлые годы как самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки;
31.6. по строке 6 отражаются суммы, полученные от территориального органа Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов;
31.7. по строке 7 отражаются суммы, перечисленные территориальным органом Фонда на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов;
31.8. строка 8 "Всего (сумма строк 1+2+3+4+5+6+7)" - контрольная строка, где указывается сумма значений строк с 1 по 7;
31.9. по строке 9 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету, на котором ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
31.10. по строке 10 отражается остаток по дебету счета по расчетам с Фондом по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на основании данных бухгалтерского учета страхователя). Данный показатель на протяжении расчетного периода не меняется;
31.11. по строке 11 отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода";
31.12. по строке 12 отражаются суммы, перечисленные страхователем на банковский счет территориального органа Фонда, нарастающим итогом с начала года с разбивкой "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода" с указанием даты и номера платежных поручений;
31.13. по строке 13 отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию недоимки;
31.14. строка 14 "Всего (сумма строк 10+11+12+13)" - контрольная строка, где показывается сумма значений строк с 10 по 13;
31.15. по строке 15 показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по счету, на котором ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), в том числе по строке 16 показывается сумма просроченной задолженности, исчисленная самим страхователем на основании данных бухгалтерского учета».
Определение недоимки дано в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ. Недоимка по страховым взносам – это сумма страховых взносов, не уплаченная в соответствии с законом в положенный срок . Взыскание недоимки вас ждет, если по каким-то причинам вы не заплатили или не полностью заплатили взносы. Также требование доплатить может возникнуть, если по результатам проверки контролеры выявят неполную уплату взносов. Не забывайте, что выявленная недоимка «добавит» платежей в виде пеней и штрафов.
Взыскание недоимки по страховым взносам в ФСС
ФСС имеет право взыскивать недоимку по страховым взносам в принудительном порядке. Попросту говоря, в банк направляется требование о взыскании неуплаченной суммы взносов со счета фирмы или ИП. Банк должен выполнить обращение Фонда.
Однако, прежде чем ФСС обратится в банк, он должен направить должнику требование об уплате недоимки (ст. 19 закона №212-ФЗ). Форма такого требования утверждена приказом ФСС от 11 января 2016 г. №2 – форма 5-ФСС. Она одна на оба вида взносов в ФСС, как на случай временной нетрудоспособности, так и взносов на травматизм . Требование вам должны вручить лично либо передать по ТКС. Также ФСС может воспользоваться услугами обычной почты и отправить его заказным письмом. Письмо будет считаться полученным через 6 дней.
В требовании вам дается срок для уплаты недоимки, чтобы вы свой долг погасили добровольно. Если не заплатить, ФСС выносит решение о взыскании со счета в банке (форма 1-ФСС, утвержденная тем же приказом). Обратите внимание, что при крупных суммах фонд должен сделать это не позднее 2 месяцев после истечения срока, который указан вам в качестве добровольного погашения недоимки (п.5 ст. 19 закона 3212-ФЗ). Если фонд опоздал, решение о взыскании будет считаться недействительным. Далее ФСС сможет взыскать с вас что-то лишь через суд и только в течение 6 месяцев после все того же срока, указанного в требовании.
Для сумм меньше 500 руб. сроки больше – год и 2 месяца.
© фотобанк Лори
Если на счете должника нет средств
Недоимка по страховым взносам в ФСС – это тот платеж, который с вас взыщут, даже если на расчетном счете не хватает денег. Закон №212-ФЗ позволяет, при недостаточности средств на рублевом счете, изъять недоплаченные взносы с валютного счета (при наличии). Банк должен списать деньги не позднее 1 операционного дня. Если денег нет, они будут списываться по мере поступления на счет. А если нет и поступлений, недоимку могут взыскать за счет иного имущества должника. Это могут быть ценные бумаги, легковые автомобили, готовая продукция и т.д. В отличие от денежного требования, на взыскание недоимки за счет иного имущества дается год при крупных суммах, и 2 года – при сумме менее 500 рублей. Ваш долг будет считаться уплаченным после продажи изъятого в счет недоимки имущества (ст. 20 закона №212-ФЗ).
