Когда Вы пытаетесь самостоятельно прикинуть, какую сумму получите на руки перед отпуском, возникает вопрос: входит ли премия в расчет отпускных. Постараемся ответить на него максимально подробно.
Что такое отпуск и какие к нему полагаются выплаты?
В Трудовом кодексе Российской Федерации указано, что каждый работник имеет право на двадцать восемь календарных дней оплачиваемого отдыха от работы. Необходимо это для того, чтобы люди не «горели» на работе – нужно же иногда и переключаться, и для организма полезно, и для производства. Разумеется, если бы эти дни предлагались за свой счет, вряд ли многие сотрудников воспользовались бы ими. Но и оплачивать каникулы служащим из своего кармана так, как если бы они исправно выполняли свои должностные обязанности, было бы несколько странно.
Поэтому был найден некий компромисс: ежегодный календарный отпуск оплачивается, но по несколько иной схеме, чем период, в который работник трудится. Поэтому так важен правильный учет премии при расчете отпускных, а также иных выплат. Уметь подсчитать эти суммы самостоятельно может быть немаловажно. Ведь если Вы, к примеру, планируете дальнюю поездку, а получите на руки совсем не так много, как надеялись, путешествие придется отложить, и весь отдых может быть испорчен.
От чего зависят отпускные?
Даже те, кто очень далек от бухгалтерского учета, вероятно, краем уха да слышали, что выплаты к законным каникулам делают на основе средней заработной платы: того, что служащий успел заработать за тот промежуток, в котором устроился на данное предприятие. Это действительно так, причем в расчетные сведения входят лишь те суммы, которые считаются доходом работника, а такие выплаты, как, например, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности и прочие социальные вспомоществования не берутся. К тому же не принимаются для подсчета также частичные выплаты – например, за период простоев.
Разумеется, возникает закономерный вопрос о том, как в начислении отпускных участвует премия. Особенно, если основной заработок как раз из поощрительных сумм и состоит – к примеру, начисляется в зависимости от оказанных услуг или объемов продаж.
Итак, давайте посмотрим, учитываются ли премии при расчете отпускных, и если да, то как именно.
Виды премирования
Как известно, на каждом предприятии виды поощрения устанавливаются, исходя из специфики производства (рабочего процесса) и выплачиваются, например, так:
- ежемесячно;
- ежеквартально;
- ежегодно.
Помимо того могут быть поощрения за перевыполнения плана, к примеру, из фонда предприятия, за рационализаторские разработки и так далее – такие виды поощрения в расчет отпускных не входят, поэтому мы их рассматривать не будем. Нас интересуют такие, например, нюансы, как учитывается ли годовая премия при расчете отпускных.
Ежемесячная и ежеквартальная премии
Если сотрудник полностью отработал свой расчетный период, квартальная премия при расчете отпускных, как и ежемесячная, будет учтена на общих основаниях.
Если период отработан не полностью, то:
- поощрение, зависящее от отработанного времени, учитывается полностью;
- поощрение, выплачиваемое в фиксированном размере, будет учтено согласно отработанным часам.
При этом также смотрят на месяцы, которые попадают в заданный промежуток. Например, поощрительная выплата за третий квартал, если расчетный период начинается с ноября, будет учтена только за два месяца.
Учет годовой премии при расчете отпускных
Аналогично вышеуказанным случаям проводят расчеты и для поощрения за календарный год. Кроме того, необходимо помнить, что, подсчитывая суммы за двенадцать месяцев, и брать в учет будут только выплаты за этот период, например, «тринадцатая» зарплата учтена не будет.
Надеемся, теперь Вы сможете разобраться, как именно входит премия в расчет отпускных.
Как дата начисления премии влияет на расчет отпускных.
Сколько премий можно включить в расчет.
В каком размере можно учесть премию.
Квартальные и полугодовые премии учитываются при расчете отпускных. Порядок их учета указан в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение о среднем заработке).
Премии должны быть:
Предусмотрены системой оплаты труда (пп. "н" п. 2 Положения о среднем заработке);
Начислены в расчетном периоде (абз. 3 п. 15 Положения о среднем заработке).
Премия в системе оплаты труда
Премия, начисленная работнику в рамках системы оплаты труда, означает, что порядок ее назначения установлен (ч. 2 ст. 135 ТК РФ):
Коллективным договором (соглашением);
Трудовым договором, дополнительным соглашением к нему;
Локальными нормативными актами. Это может быть положение об оплате труда или положение о премировании.
Премии, назначенные только на основании приказа директора, не учитываются при расчете отпускных.
Дата начисления премии имеет значение
Квартальные и полугодовые премии следует учесть при расчете отпускных, если они фактически начислены в одном из месяцев расчетного периода.
Если премия начислена в месяце, не входящем в расчетный период, ее нельзя учитывать (абз. 3 п. 15 Положения о среднем заработке). При этом не имеет значения, входят месяцы, за который начислена премия, в расчетный период или нет.
Обратите внимание: в отличие от квартальных и полугодовых премий годовая премия (вознаграждение за выслугу лет) учитывается при расчете среднего заработка независимо от даты начисления.
Пример 1. Выбираем, какие квартальные премии учитывать при расчете отпускных
Е.Ю. Степанов уходит в отпуск с 7 июля 2015 г. на 14 календарных дней. Расчетный период - с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г.
Ежеквартальные премии выплачиваются работникам на основании положения о премировании за выполнение плана по итогам квартала.
В данный расчетный период начислены четыре ежеквартальные премии:
Бухгалтер может учесть при расчете отпускных все четыре квартальные премии.
Причем не имеет значения, что один период премирования (II квартал 2014 г.) не входит в расчетный.
Если 31 июля 2015 г. будет начислена премия за II квартал 2015 г., ее учитывать нельзя. Так как данная выплата начислена не в расчетном периоде. Хотя период премирования (II квартал 2015 г.) входит в расчетный период.
Количество учитываемых премий ограниченно
Расчетный период при исчислении среднего заработка составляет 12 месяцев. Количество премий за каждый отдельный показатель не должно превышать количество периодов, за которые начисляются премии, в расчетном периоде.
За 12 месяцев работнику могут быть начислены четыре квартальные или две полугодовые премии за один показатель.
В компании может быть своя система премирования. Например, премии могут начисляться за каждые 1,5 месяца, тогда в расчетном периоде их будет 8 (12 мес. : 1,5 мес.).
Пример 2. Считаем количество премий
Воспользуемся условиями примера 1, внесем только некоторые изменения. Премия за II квартал 2015 г. была начислена 30 июня 2015 г.
Какие премии необходимо учесть при расчете отпускных?
Решение. Расчетный период - с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г. - 12 месяцев, в нем было начислено вместо четырех пять ежеквартальных премий, а именно:
В расчет отпускных можно включить не более четырех квартальных премий за один и тот же показатель (12 мес. : 3 мес.).
Какую премию не включать в расчет, компания решает самостоятельно. Лучше в локальном нормативном акте компании прописать правила выбора из общего количества премий те, которые будут учтены.
Например, большие по размеру или последние по дате начисления.
Примечание. Разовая премия за длительную работу
Продолжительность периода премирования может превышать продолжительность расчетного периода. Например, в расчетном периоде работнику начислена премия за период работы продолжительностью 18 месяцев. При расчете отпускных учтем только 12/18 частей данной премии.
В нашем примере не учитывается премия за II квартал 2014 г. Именно ее мы не будем включать в расчет.
Таким образом, в расчете отпускных будут учтены четыре ежеквартальные премии, в частности:
За III квартал 2014 г.;
За IV квартал 2014 г.;
За I квартал 2015 г.;
За II квартал 2015 г.
Премии учитываются в полной сумме
В каком размере учесть квартальные и полугодовые премии? Не всегда можно включить в расчет отпускных полную сумму начисленной премии.
Квартальные и полугодовые премии учитываются при расчете отпускных полностью только в следующих случаях (абз. 5 п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 N 2337-17):
Расчетный период отработан полностью, в нем не было исключаемых периодов;
Расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды, но премии начислены пропорционально отработанному времени.
Поясним термины.
Расчетный период отработан полностью - это значит, что работник числился в компании весь расчетный период.
Предположим, что сотрудник поступил на работу в компанию за семь месяцев до ухода в отпуск. В этом случае считается, что расчетный период (12 месяцев) он отработал не полностью.
Исключаемые периоды - это дни, которые исключают из расчетного периода. Они указаны в п. 5 Положения о среднем заработке. Например, исключаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам и т.д.
Исключают и сами дни, и выплаты за эти дни.
Пример 3. Работник числился в компании весь расчетный период. Часть расчетного периода болел и был в отпуске
Положением о премировании в компании предусмотрены квартальные премии в размере оклада, они начисляются пропорционально отработанному времени. Дата начисления - последнее число премиального квартала:
Оклад работника - 50 000 руб.
Решение. Расчетный период - с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г., в него вошли четыре премии: за III и IV кварталы 2014 г. и за I и II кварталы 2015 г.
Квартальные премии начислены пропорционально количеству фактически отработанных рабочих дней. Их расчет приведен в табл. 1 на с. 27.
Таблица 1
Расчет квартальных премий пропорционально количеству фактически отработанных рабочих дней
|
Премиальный квартал |
Количество рабочих дней |
Сумма квартальной премии, руб. |
|
|
фактически |
|||
|
Итого |
178 375,94 |
||
Таким образом, при расчете среднего заработка сотрудника бухгалтер должен учесть полную сумму квартальных премий - 178 375,95 руб. (42 424,24 руб. + 41 406,25 руб. + 44 545,45 руб. + 50 000 руб.).
Учитываем часть премии
Редко когда совпадают два обстоятельства: и расчетный период отработан полностью, и не было исключаемых периодов. Как правило, либо расчетный период отработан не полностью, либо в нем были исключаемые периоды.
Расчетный период отработан полностью, но были исключаемые периоды
Работник весь расчетный период числился в компании. Если в расчетном периоде были исключаемые дни, а премия начислена без учета отработанного времени, учесть можно только ее часть. Эту часть рассчитывают пропорционально фактически отработанному времени.
Пример 4. Весь расчетный период работник числился в компании. Премии начислены без учета отработанного времени
Оклад работника составляет 50 000 руб. в месяц.
Положением о премировании в компании предусмотрено начисление сотрудникам полугодовых премий в размере 20 000 руб. Премии начисляются без учета отработанного времени 31 декабря и 30 июня.
Расчетный период отработан полностью, но в нем были исключаемые периоды:
С 4 по 31 августа 2014 г. - находился в ежегодном оплачиваемом отпуске 28 календарных дней;
С 22 по 31 декабря 2014 г. (10 календарных дней) и с 20 по 31 марта 2015 г. (12 календарных дней) - болел.
Решение. Определим сумму учитываемых выплат
Зарплата, начисленная А.Т. Пугову в расчетном периоде, показана в табл. 2 ниже.
Таблица 2
Выплаты в расчетном периоде
|
Месяц расчетного периода |
Количество рабочих дней по графику |
Количество фактически отработанных дней по графику |
По окладу, руб. |
Полугодовая премия, руб. |
Сумма за месяц, руб. |
|
Сентябрь |
|||||
|
Итого |
515 942,03 |
555 942,03 |
|||
Определим, какая сумма полугодовых премий может быть учтена при расчете отпускных.
В расчетном периоде есть исключаемые дни: из 244 рабочих дней отработано только 208.
В сумму учитываемых выплат войдет часть полугодовых премий, пропорциональная фактически отработанному времени (Письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 N 2337-17).
Она равна 34 098,36 руб. [(20 000 руб. + 20 000 руб.) : 244 раб. дн. x 208 раб. дн.].
Определим число календарных дней в расчетном периоде, учитываемое при исчислении среднего дневного заработка
Число календарных дней в неполных месяцах составило:
В августе 2014 г. - 2,84 календ. дн. ;
В декабре 2014 г. - 19,85 календ. дн. ;
В марте 2015 г. - 17,96 календ. дн. .
Количество календарных дней для расчета среднего дневного заработка составляет 304,35 календ. дн. (29,3 x 9 мес. + 2,84 календ. дн. + 19,85 календ. дн. + 17,96 календ. дн.).
Определим средний дневной заработок.
Общая сумма учитываемых выплат равна 550 040,39 руб. (515 942,03 руб. + 34 098,36 руб.).
Средний дневной заработок - 1807,26 руб. (550 040,39 руб. : 304,35 календ. дн.).
Определим сумму отпускных
Отпускные начислены в сумме 50 603,28 руб. (1807,26 руб. x 28 календ. дн.).
Расчетный период отработан не полностью, премия начислена в твердой сумме
Возможна ситуация, когда полную премию получил недавно поступивший работник.
Период премирования в этом случае может оказаться больше расчетного периода. Премию для расчета отпускных учитывают пропорционально отработанному времени, а не в полной сумме.
Покажем это на примере.
Пример 5. Работник числился в компании не весь расчетный период. Премии начислены без учета отработанного времени
В компании выплачивают полугодовые премии в размере 12 000 руб. независимо от отработанного времени. Премию начисляют в последний день полугодия.
С 13 июля работница берет отпуск на 10 календарных дней. Нужно рассчитать сумму ее отпускных, если известно, что она была на больничном с 23 по 27 марта 2015 г.
Решение. За время работы работнице начислена зарплата за отработанное время в сумме 95 238,09 руб. (20 000 руб. x 4 мес. + 20 000 руб. : 21 раб. дн. x 16 раб. дн.). Кроме того, ей начислена премия в размере 12 000 руб.
Определим, какая часть премии приходится на фактически отработанный период премирования. Она составляет 10 000 руб. (12 000 руб. : 6 мес. x 5 мес.). Но премию нельзя учитывать в этой сумме.
Поскольку в расчетном периоде было исключаемое время, учесть при расчете отпускных мы сможем только часть от 10 000 руб., пропорциональную фактически отработанному времени.
В периоде со 2 февраля по 30 июня 2015 г. - 101 раб. дн. (19 раб. дн. + 21 раб. дн. + 22 раб. дн. + 18 раб. дн. + 21 раб. дн.), работница отработала 96 раб. дн. (101 раб. дн. - 5 раб. дн.).
Премию можно учесть в размере 9504,95 руб. (10 000 руб. : 101 раб. дн. x 96 раб. дн.).
Общая сумма учитываемых выплат равна 104 743,04 руб. (95 238,09 руб. + 9504,95 руб.).
Количество учитываемых календарных дней расчетного периода составляет 141,77 календ. дн. .
Средний дневной заработок равен 738,82 руб. (104 743,04 руб. : 141,77 календ. дн.).
Сумма отпускных составит 7388,20 руб. (738,82 руб. x 10 календ. дн.).
Во многих компаниях зарплата персонала состоит из двух частей: окладной и премиальной. При расчете отпускных это вызывает трудности, потому что алгоритм учета премий довольно сложный и запутанный. В этой статье мы на примерах показали, как определить сумму отпускных исходя из даты выдачи премии и периода, за который она начислена.
Общие правила расчета отпускных
Алгоритм расчета отпускных приведен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее — Положение).
Согласно данному алгоритму сначала нужно вычислить среднедневную сумму заработка. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен зарплате, начисленной в течение расчетного периода, и разделенной на количество месяцев в году (то есть на 12) и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,4).
Если же расчетный период отработан не полностью, следует применить другую формулу. Зарплату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на определенное число. Оно считается по формуле: количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,4 и прибавить число календарных дней в не полностью отработанных месяцах.
После того, как среднедневной заработок найден, его необходимо умножить на количество дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных, которая выдается на руки сотруднику.
Премиальный и расчетный периоды
Премии являются частью зарплаты и участвуют в расчетах среднедневного заработка. Но при учете премий необходимо соблюдать особые правила (подробно о них расскажем ниже). Чтобы не допустить ошибок, понадобится четко разграничить два понятия: расчетный период и премиальный период.
Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения). Если отпуск начался в июле 2012 года, то расчетным будет период с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года включительно. В ситуации, когда сотрудник еще не успел отработать 12 месяцев в данной организации, для расчета отпускных берется зарплата за время, фактически отработанное в организации.
Премиальным будем называть период, за который начислена премия. Если, к примеру, премия начислена за первый квартал 2012 года, то премиальным периодом будет январь, февраль и март 2012 года.
Как быть, если премиальный период не совпадает с расчетным
К сожалению, нет однозначного ответа на вопрос, каким образом учесть премию в ситуации, когда премиальный период не совпадает с расчетным.
В пункте 15 Положения сказано: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде. Здесь же говорится, что если сотрудник проработал не полный премиальный период, и премия начислена пропорционально отработанному времени, то при расчете среднедневного заработка можно учесть полную величину премии.
Не совсем понятно, как следует толковать эти нормы, и как применить их на практике. Разберем отдельно две ситуации: в первой расчетный период отработан полностью, во второй — не полностью.
Расчетный период отработан полностью
Для учета ежемесячных и ежеквартальных премий существует два противоположных подхода.
Первый подход подразумевает, что если расчетный период отработан полностью, то премия учитывается в полном объеме независимо от того, совпадает ли расчетный период с премиальным.
Согласно второму подходу премию в полном объеме можно учесть только при условии, что премиальный период целиком попадает в расчетный. Если данное условие не выполняется, премию можно учесть не в полном объеме, а лишь в сумме, пропорциональной времени, попадающему на расчетный период.
Пример 1
В октябре 2011 года сотруднику начислили премию по итогам третьего квартала 2011 года. В августе 2012 года он уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан полностью).
Премиальный период — время с 1 июля по 30 сентября 2011 года (июль выходит за рамки расчетного периода).
Если бухгалтер станет придерживаться первого подхода, то при определении среднедневного заработка он полностью учтет премию.
Если бухгалтер станет придерживаться второго подхода, то при определении среднедневного заработка он учтет премию не полностью, а в части, пропорциональной времени с 1 августа по 30 сентября 2011 года.
Мы считаем, что правильным является первый подход. Иными словами, ежемесячную и ежеквартальную премию можно учесть в полном объеме.
Что касается премии по итогам работы за год, то в отношении ее чиновники выработали четкую позицию. Суть ее в следующем: если расчетный период отработан полностью, то премию по итогам работы за год можно целиком учесть при расчете отпускных. При этом не важно, совпадают ли даты начала и окончания премиального и расчетного периодов. Главное, что эти периоды имеют одинаковую продолжительность (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17).
Расчетный период отработан не полностью
Здесь все зависит от того, полностью ли отработан премиальный период, и попадает ли премиальный период в расчетный. Если да, то премия в полном объеме участвует в расчете среднедневного заработка.
Пример 2
В декабре 2011 года сотруднику начислили премию за четвертый квартал 2011 года. В январе 2012 года он отсутствовал на рабочем месте по причине болезни.
В августе 2012 года сотрудник уходит в отпуск.
Премиальный период — время с 1 октября 2011 года по 31 декабря 2012 года (отработан полностью, попадает в расчетный период).
При расчете среднедневного заработка бухгалтер учтет премию в полном объеме.
В ситуации, когда премиальный период отработан не полностью, но попадает в расчетный период, необходимо разобраться, каким образом посчитана премия. Если ее сумма определена с учетом фактически отработанного времени, такая премия в полном объеме будет участвовать при определении среднедневного заработка. Если величина премии посчитана без учета пропущенного времени, то при определении среднедневного заработка будет участвовать только часть премии, пропорциональная отработанному времени.
Пример 3
Оклады сотрудников Иванова и Петрова равны и составляют по 40 000 руб. В январе 2012 года (в первом квартале) оба сотрудника отсутствовали на рабочем месте по причине болезни, а с февраля приступили к работе.
В апреле им начислили премию за первый квартал 2012 года: Иванову в размере 20 процентов от полученной зарплаты ((40 000 + 40 000) руб. х 20% = 16 000 руб.), а Петрову в фиксированной сумме 24 000 руб.
В августе 2012 года Иванов и Петров уходят в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
При расчете отпускных Иванова в среднедневной заработок включена полная сумма премии (16 000 руб.).
При расчете отпускных Петрова в среднедневной заработок включена не полная сумма, а ее часть, приходящаяся на фактически отработанное время расчетного периода.
В ситуации, когда премиальный период выходит за рамки расчетного периода, то при определении среднедневного заработка будет учитываться только часть премии, пропорциональная времени, отработанному в расчетном периоде.
Как рассчитать пропорцию
В Положении нет ответа на вопрос, каким образом нужно рассчитать пропорцию при учете премиальных. Специалисты из Минздравсоцразвития России полагают, что правильным является следующий метод: сумму премии нужно разделить на нормативное количество рабочих дней в расчетном (а не в премиальном) периоде и умножить на число рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде. Такая точка зрения изложена в письме от 26.06.08 № 2337-17.
Пример 4
В январе 2012 года сотрудник Петров отсутствовал на рабочем месте по причине болезни (всего 16 рабочих дней). В апреле ему начислили премию за первый квартал 2012 года в фиксированной сумме 24 000 руб.
В августе 2012 года Петров уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период).
Нормативное количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в расчетном периоде составило 250. Количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде, составило 234 (250 - 16).
Бухгалтер вычислил, что часть премии, которую нужно учесть при вычислении среднедневного заработка, составила 22 464 руб. (24 000 руб. : 250 дн. х 234 дн).
Дата начисления премии и производственные показатели
Для ежемесячных и ежеквартальных премий действует правило: в расчете среднедневного заработка участвуют только премии, дата начисления которых относится к расчетному периоду. Если премия начислена после окончания расчетного периода, при вычислении отпускных она не учитывается.
Пример 5
В апреле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам первого квартала. В июле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам второго квартала. В июле 2012 года сотрудник ушел в отпуск.
Расчетный период — время с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года.
Дата начисления премии за первый квартал относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер учел эту премию при определении среднедневного заработка.
Дата начисления премии за второй квартал не относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер не стал учитывать эту премию при определении среднедневного заработка.
Премии по итогам работы за предшествующий год учитываются независимо от даты начисления. Другими словами, годовая премия участвует в расчете отпускных даже в том случае, если она начислена после завершения расчетного периода.
Если за какой-либо месяц начислено несколько премий за один и тот же производственный показатель (объем продаж, количество заключенных договоров и пр.), то при расчете отпускных разрешено учесть только одну из премий. То же относится и к квартальным премиям: за один квартал разрешено учесть не более одной премии, начисленной за тот или иной показатель.
Годовая премия, квартальная, разовая и единовременная. Как правильно рассчитать премии?
Премирование при расчёте отпускных в 2017 году
Первый этап расчёта отпускных – это вычисление средней заработной платы работника. При этом учитывается не только оклад, но и вознаграждения и дополнительные выплаты. Однако есть некоторые нюансы, на которые обращается внимание при вычислении суммы, надлежащей к выдаче.
Учитываются ли премии при расчёте отпускных
Оплата труда подразумевает расчёт заработной платы с учётом всех вознаграждений, за исключением поощрительных сумм, выдаваемых в качестве подарков на праздники. Это годовые, квартальные, разовые и единовременные выплаты, начисляемые за успехи в трудовой деятельности. Таким образом, на вопрос о том, учитываются ли премии при расчёте отпускных, можно ответить однозначно – да, учитываются.
Как учесть годовую премию при расчёте отпускных
Годовая премия при учёте отпускных учитывается в двух случаях:
- Если организация включила этот пункт в трудовой договор.
- Если премия является поощрением за достижение определённых трудовых успехов.
При этом учёт премии происходит вне зависимости от того, когда её начислили. То есть вознаграждение за 2016 год принимается во внимание в расчёт отпуска в любой месяца 2017 года. Учитывается также факт полной или частичной отработки расчётного периода. Если он полностью отработан, премия входит в расчёт отпускных в полном объёме в любом случае. Если этот период отработан не полностью, то вознаграждение в полном объёме выплачивается только в случае его начисления в соответствии с фактически отработанным временем.
Квартальная премия при расчёте отпускных
Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:
- Если оно пропорционально отработанному времени, то его учитывают полностью.
- Если его размер фиксирован, то он рассчитывается с учётом отработанных часов.
- Учитываются те месяцы, которые вошли в расчётный срок.
Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.
При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период. Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.
Разовые премии при расчете отпускных
Разовая премия – это выплата, которая носит систематический характер. Она также, как и другие виды вознаграждений, учитывается при расчёте отпускных. Для её вычисления действуют те же правила, что и в случае с другими премиальными. Она принимается во внимание полностью, если расчётный период отработан в полной мере. При этом учитывается каждый случай выдачи такого поощрения. Если расчётный период отработан частично, премия рассчитывается в соответствии с отработанным временем.
Случай превышения продолжительности выплаты разовых премий срока расчётного периода, размер начисления рассчитывается с учётом каждого месяца данного срока по отдельности. Если два этих показателя одинаковы или продолжительность премиального периода меньше, чем расчётного, то отпускные вычисляются в соответствии с общими правилами.
Как учитываются премии при расчете отпускных в 2017 году
Премия во время расчёта отпускных учитывается в соответствии с таким порядком:
- Общая сумма, выплаченная в качестве премиальных за определённый период времени, делится на количество тех дней, которые сотрудник отработал на текущем месте профессиональной деятельности.
- Результат из 1-ого пункта умножается на фактически отработанные дни.
Полученная цифра учитывается при расчёте отпускных.
Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату
При составлении отчёта, имеющего форму 6-НДФЛ, учитываются такие факторы:
- Фактическое получение отпускных проставляется как день выплат.
- Во время начисления надлежащей суммы, из неё удерживают подоходный налог.
- Систематические премии приравнивают к основному доходу, разовые – к дополнительному.
В отчёте прописываются данные о переходящей зарплате. При этом её учёт осуществляется в соответствии с месяцем начисления. Если отпускные были переплачены, их можно оформить в виде премиальных, при согласовании с работодателем. В противном случае придётся обратиться в суд.
Примеры расчёта отпускных
Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.
Пример 1. Отработан полный расчётный период Работник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней. В 2016 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2017 – 15 000. В 2016 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей. В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:
12 000 х 9 + 15 000 х 3 + 4 000 = 157 000
157 000: 12: 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.
446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.
Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.
12 000 х 11: 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.
12 000 х 17: 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.
12 000 х 7 + 15 000 х 3 + 6 000 + 9 272, 73 + 20 000 = 164 272, 73
29, 3: 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.
29, 3: 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.
164 272, 73: (29, 3 х 10 + 15, 6 + 22, 6) = 496 рублей
496 х 14 = 6 944 – отпускные
Интересные факты. Ошибки, которые приводят к неправильным расчётам
Одна из распространённых ошибок во время расчёта отпускных связана с тем, что в организации может быть предусмотрен другой расчётный период. При этом бухгалтер должен высчитать отпускные по стандартной схеме и по той, которая предусмотрена в данной компании. В качестве отпускных выдаётся большая сумма.
Другая ошибка – это включение в выплату тех денежных сумм, которые не должны в неё входить. Бухгалтер по ошибке может посчитать премии, выплачивающиеся не за труд, или те из них, которые не предусмотрены нормативными актами организации.
Вывод: При оплате отпускных учитываются все выплаты, назначенные за труд и входящие в расчётный период. Если сотрудник работал не полный расчётный период, то начисления идут по факту отработанных дней.
По материалам: promdevelop.ru
Расчет суммы отпускных всегда начинается с вычисления средней заработной платы работника, это знает каждый бухгалтер. Для правильного подсчета нужно учесть все бонусы и денежные вознаграждения за период предшествующий отпуску. Регламентируется алгоритмом «Положения 2 Постановления №213п.3 Правительства РФ и письма Минтруда России 2004г.»
Премия при расчете отпускных — какие премии включаются в расчет отпускных?
В расчет средней зарплаты, согласно системы оплаты труда, включают все виды вознаграждений. Но, есть и такие что не включены, например — приуроченные юбилеям и другим датам, в честь празднований и прочее. Такие награды не имеют отношения к оплате труда и не могут учитываться в расчет средней зарплаты (равно как и попадать в резерв отпусков).
Так входит ли премия в расчет отпускных по закону? Ответ — да, если она полученная в результате трудовых успехов или, результатов труда, учитывается. Учитывают также:
- годовые;
- квартальные;
- разовые;
- единовременные выплаты.
К слову, о том, входят ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных, рассказано .
Учет годовой премии при расчете отпускных
Годовая премия в расчетный период до отпускных считается в полном объеме в любое время и не зависит от времени ее начислении. При подсчете этом не вкладываем в формулу выходные и праздничные дни, это предусматривать обязательно.
Премии разовые при расчете отпускных
К разовым премиям относятся такие, которые выплачиваются не регулярно и имеют цель- стимулировать работника, например за выслугу лет или, связанны с профессиональным праздником работника. Согласно положению 2 Правительства РФ, такие выплаты не включают в расчет средней зарплаты работника и отпускных соответственно.
Пример: случай начисления выплаты ко дню ветеранов Афганистана. Такая выплата не имеет отношения к трудовым и профессиональным достижениям и носит исключительно поощрительный, разовый характер.
К слову, о том, что такое серая зарплата, рассказано в следующей статье .
Квартальная премия при расчете отпускных
Начисление отпускных проводится за полный предшествующий год. Система подсчета предусматривает учет не более двух квартальных выплат, произведенных за работу.
Некоторые умудряются допустить грубейшую ошибку рассчитывая отпускные, и высчитывают по три четыре квартальных премирования работника или, шесть полугодовых премированных выплат. Такие счеты категорически ошибочны.
Приведем пример когда работнику цеха выписывают премиальное вознаграждение за выполненный план и еще одним приказом премируют за ускоренный темп работы, что позволило сократить сроки строительства объекта. Выходит что в месяц он получил две награды, при этом случился день строителя и весь строительный участок получил подарочные сертификаты.
В отчетности и при подсчете суммы выходных для рабочего, покажут лишь премиальное вознаграждение, связанное с увеличением производительности труда и эффективной сдачи строительного объекта. Вознаграждение в честь праздника носит символический характер, или дается сотрудникам, как момент поощрения и рвения к труду.
Как отражать в отчетности отпускные, премии и переходящую зарплату
Часто сотрудники сталкиваются с проблемами нововведений российского законодательства и все новыми и новыми нормативными актами.
Так премии должны быть отображены в 6-НДФЛ, причем по классификация необходима по видам. Разовые надбавки должным образом отражаются отдельно от средней зарплаты. Регулярные доплаты к основной зарплате (доплаты за усердие, за совмещение должностей ит. п.) показывают вместе с зарплатой в отчетности. Годовые надбавки отображают немного иначе.
Зарплата выданная в июле, но при этом начисленная в июне, должна быть отражена в 6-НДФЛ. Необходимо представить начисленные доход и налог (строки 020, 040). Не указывайте эту информацию за полугодие (2 раздел), показать цифры следует только в отчете за 9 месяцев.
Оплату за отпуск указывают датой выплаты, именно — датой получения дохода в строке 120 (указывайте последний рабочий день).
Можно ли переплату отпускных оформить премией?
Переплаты — частое явление в профессиональной бухгалтерии, тут главное разобраться в причине, по которой произошла переплата, иначе повторятся ситуация будет еще не раз.
Такое явление встречается по ряду причин. Это может быть счетная ошибка или зависание компьютера (техническая ошибка) во время работы, ошибочная методика подсчета, повторная оплата за прошедший период.
Такую переплату превратить, чудесным образом в премию — не реально. Лучшее, что можно сделать — договориться с работником о возврате средств, в худшем случае вас ждет судебная возня. Ведь можно объяснить работнику, что ему ошибочно начислили большую сумму и он должен написать письменное заявление о желании вернуть все. В заявлении должно указываться, что работник согласен с возвратом неправомерно заработанных средств с его счета.
В противном случае, придется обратиться в суд и ждать его постановления, разрешающего изъятие средств. Далее, законодательство позволяет изымать средства путем их удержания с заработной платы работника.
Компенсировать потерю средств, путем снижения зарплаты работника, не согласного возвращать средства, запрещено. Лишь постановление суда позволяет производить такие изъятия.
