Важный момент деятельности любой компании – упорядочение разделения «чистого» дохода между соучредителями. должен предусматривается порядок выплаты прибыли. Процедура объявления, начисления и оформления соответствующих бумаг для выплат детально указывается в том же уставе.
Как распределяют доходы в ООО?
Раздел прибыли между учредителями компании регламентируется федеральным законом № 14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998. В соответствии с п. 2 ст. 28 указанного закона, прибыль разделяется прямо пропорционально взносу участника в ООО, если уставом не предусмотрен иной принцип разделения.
Монопольное право решать вопрос, каким образом и в каких пропорциях разделяется между участниками «чистая» прибыль, принадлежит учредителей. Такое решение оформляется протокольно с конкретным утверждением сумм или процентов.
Вышеупомянутый закон РФ позволяет обществу с ограниченной ответственностью проводить распределение и начисление денежных средств, оставшихся после уплаты всех обязательных налогов, ежеквартально, по полугодиям или раз в год.
Особенности раздела прибыли в ООО
Разделение суммы чистой прибыли, остающейся после налогообложения, регламентируется:
- общества с ограниченной ответственностью;
- корпоративным соглашением между действующим составом учредителей ООО;
- внутренним распорядительным документом правового регулирования раздела прибыли.
Как правило, в уставе Общества изначально обуславливаются направления распределения доходов:
- расширение бизнес-деятельности за счет развития и увеличения объемов производства;
- аккумулирование средств на резервном, социальном, накопительном и иных видах внутренних фондов;
- накопление средств для устранения временных финансовых затруднений, обеспечение нормальных условий деятельности, финансирование непредвиденных затрат;
- создание социального фонда;
- премирование работников Общества;
- выплаты дивидендов учредителям ООО.
Первичным бухгалтерским учетом и отчетностью определяется размер «чистой» прибыли за отчетный период. Урегулирование вопроса об использовании полученной прибыли по направлениям, принимается большинством голосов на собрании всех участников ООО, что фиксируется протокольно.
Ознакомившись с видео, Вы узнаете подробности распределения чистой прибыли между участниками ООО – на что ориентируются руководители, начисляя денежные средства своим сотрудникам.
Выплата прибыли: сроки и периодичность
Части полученной прибыли выплачиваются учредителям и участникам ООО из:
- Общества в отчетном периоде, остающейся в его распоряжении после уплаты всех обязательных платежей в бюджет;
- остатка нераспределенной прибыли прошлых периодов.
Основанием для проведения расчетов размера выплат прибыли учредителям ООО является решение собрания всех учредителей. Решение обладает законным правом, если на собрании присутствуют более 50% участников, и оно принято большинством голосов.
Такое положение должно закрепляться в уставе Общества в обязательном порядке.
Скачать образец оформления протокола можно .
От вклада каждого участника в уставной капитал ООО зависит размер процента прибыли, если уставом не предусмотрен иной порядок.
Выше названным федеральным законом обусловлен максимальный период по времени, когда можно проводить выплаты части прибыли каждому участнику. Он ограничен 60 календарными днями от даты принятия решения общим собранием. Уставом Общества допустимо изменять эти сроки в сторону уменьшения.
В большинстве случаев ООО является плательщиком единого налога, поэтому не имеет права выплачивать часть прибыли в не денежной форме.
При возникновении различных форс-мажорных обстоятельств положенные доли прибыли каждого участника не выплачиваются. Это дает право участнику требовать свою прибыль в течение 3 лет.
Невостребованная доля возвращается бухгалтерией в состав нераспределенной прибыли.
Только согласие каждого учредителя ООО дает право на изменение порядка использования и выплаты прибыли после внесения соответствующих поправок в устав Общества.
Когда выплата невозможна?
Всякий бизнес создается для получения дохода – это неопровержимая истина. Но естественно, если за отчетный период Общество не вело никакой коммерческой деятельности или получило убытки, распределять будет нечего.
Законодательство России (ст. 29 выше названого ФЗ) четко обозначило, когда нельзя распределять полученную прибыль:
- не все учредители внесли взносы в уставной фонд Общества или не в полном объеме;
- распределение и выплата прибыли приведет к банкротству ООО;
- общество находится в стадии оформления банкротства;
- непогашенные убытки прошлых периодов;
- наличие неиспользованного целевого кредита;
- чистые активы не превышают уставной капитал плюс резервный фонд Общества;
- до того времени, пока не погашена стоимость доли каждого участника ООО;
- другие случаи, предусмотренные законодательством.
После выполнения всех выше названых условий проводится расчет «чистой» прибыли, которая распределяется в установленном Уставом ООО порядке.
Как правильно оформить документы?
Протоколом собрания всех учредителей ООО подтверждается принятое решение о выплате части полученной прибыли за определенный период. Образец правильного оформления протокола был приведен выше.
Обязательные условия, отражаемые в протоколе:
- номер протокола и дата проведения собрания;
- место проведения;
- количество присутствующих учредителей и их доля в уставном капитале Общества;
- ФИО председателя и секретаря собрания;
- полный перечень рассматриваемых вопросов;
- результаты голосования по каждому вопросу.
В принятом решении необходимо конкретно указать такие сведения:
- номер решения, дата принятия;
- утверждения общей суммы прибыли, направляемой на выплату учредителям;
- при условии, что на выплату направляется только часть прибыли, обязательно указывается, в каких целях используется нераспределенная часть доходов;
- период, за какой образовалась чистая прибыль;
- сроки выплаты;
- способ выплаты.
Протокол и принятое решение по каждому вопросу повестки дня подписывает председатель и секретарь собрания.
Как рассчитать сумму доли прибыли каждого учредителя?
Как правило, распределение прибыли итогов финансовой деятельности за определенный период между учредителями производится прямо пропорционально вкладу каждого в уставной капитал Общества. Такая норма должна быть закреплена в Уставе.
После принятия решения собрания, бухгалтерия ООО готовит общий расчет, который фиксируется приказом. Пример приведен в данной таблице:
Порядок непропорционального распределения прибыли между учредителями должен устанавливаться уставом Общества при согласии всех заинтересованных лиц. Иного порядка такого перераспределения в законодательстве России не предусмотрено. Формула одна: сначала вносят изменение в Устав Общества в установленном порядке (регистрация изменений в соответствующие разделы), после этого – решение о распределении прибыли. Такой порядок действий упредит разногласия проверяющих органов в части льготного налогообложения участников.
Образец Приказа по распределению чистой прибыли Вы можете .
Поквартальные распределения прибыли являются авансовыми. Окончательный перерасчет проводится по итогам финансово-хозяйственной работы за календарный год.
Один учредитель ООО: распределение прибыли
Учреждение ООО с одним участником допускается законодательством РФ. При этом сохраняется требование ФЗ «Об ООО» протоколирования собрания по разделению прибыли. Наличие такого документа дает право учредителю готовить приказ о начислении и выплате средств.
Образец решения о назначении дохода участнику ООО можно .
Распределение прибыли прошлых лет
Как показывает практика, в обществах с ограниченной ответственностью часто возникает вопрос о распределении прибыли нескольких прошедших финансовых периодов. Гражданским и налоговым законодательством это не запрещено.
При этом должны быть соблюдены условия:
- в предыдущие годы не направлялась на формирование любых производственных фондов;
- накопление производилось как «нераспределенная часть чистой прибыли».
Если по результатам текущего года прибыль можно распределять поквартально, 1 раз в полгода или в целом за год, то прибыль прошлых лет распределяется по желанию учредителей в любой подходящий момент.
Процедура распределения сохраняется такая же, как и за текущий год. В протоколе необходимо акцентировать внимание, за какой период происходит распределение с указанием нераспределенной ранее суммы.
Нормативная база
Определение, разделение, начисление чистой прибыли учредителям и участникам в ООО регламентируется:
- ФЗ – №14 и № 208.
- Налоговым Кодексом РФ, часть 1.
- Государственным письмом Министерства финансов РФ.
- Гражданским Кодексом, статьей 28.
Корректное и справедливое распределение «чистой» прибыли между учредителями и участниками – залог успешного развития бизнеса. А правильное и грамотное оформление документов предотвратит непредвиденные правовые коллизии и повысит уровень доверия между учредителями.
Распределение дохода в ООО между участниками – один из главных составляющих элементов существования организации. Выручка, полученная в результате эффективной работы компании, является наградой для сотрудников. Распределяют доход разными путями и способами. В основном придерживаются регламента организации и законодательной базы.
Законодательная база
Начисление прибыли участникам в ООО регламентируется:
- Гражданским Кодексом, а именно статьёй 28.
- ФЗ – №14 и № 208.
- Государственным письмом от министерства финансов РФ.
- Налоговый Кодекс, а именно часть 1.
Правила распределения прибыли между участниками ООО
Прибыль, полученная после осуществления всех государственных выплат (налогов, страховых взносов и т. д.) может быть распределена между сотрудниками организации. Размер дохода каждому работнику назначается на всеобщем собрании, которое проводится или один раз в год, или раз в квартал.
Предупреждать сотрудников о грядущем собрании следует заранее, желательно за месяц до начала его проведения.
Распределение дохода участникам ООО производится путём всеобщего голосования и набором большинства количества голосов. Отсутствие сбора участников организации даёт право руководителю организации направить денежные средства на развитие ООО, а не сотрудникам.
Распределить прибыль следует на без исключения, даже на тех, кто не явился на всеобщее собрание по каким-либо причинам.
Руководитель организации распределяет доход на каждого участника общества согласно внутреннему распорядку ООО, который подразумевает получение такого количества денежных средств, которые были вложены в создание организации. Существуют и иные подходы к назначению прибыли, но они должны быть прописаны в главном документе организации и обговорены с руководителями ООО.
Прибыль, получаемая участниками организации, подлежит налогообложению в размере 13% или 15%. Процентная ставка зависит от статуса сотрудника, который должен получить свою часть дохода.
Единоличный руководитель организации имеет право сам назначить денежные средства своим сотрудникам, не собирая других руководителей, так как их на самом деле нет. Начальник готовит протокол и приказ на выплату денежных средств сотрудникам от суммы денег, имеющихся у владельца ООО и только после этого выплачивает причитающуюся сумму каждому работнику организации.
Посмотрев, это короткое видео, Вы подробно ознакомитесь с тем, как происходит распределение дохода между участниками ООО, на что ориентируются руководители, начисляя прибыль своим сотрудникам.
Документальное оформление распределения дохода
Начисление денежных средств сотрудникам ООО производится на основании протокола и решения общего собрания. Доход на каждого члена организации вычисляется индивидуально, так как всё зависит от размера вклада денежных средств в развитие бизнеса сотрудником на первоначальном этапе.
Расчёт получаемой прибыли на каждого сотрудника отражается в бухгалтерских отчётах и справках.
Начисляется доход членам ООО при предоставлении следующего пакета документов:
- бухгалтерский отчет о наличии денежных средств для выплаты причитающихся денег сотруднику;
- справка о размере дохода участника ООО;
- предписание начальника ООО о распределении прибыли между участниками организации на основании проведённого собрания;
- документ, свидетельствующий о хорошем финансовом состоянии организации;
- постановление собрания о назначении дохода каждому участнику ООО;
- предписание начальника организации о начислении и выплате дохода сотрудникам ООО;
- бухгалтерский документ о погашении задолженности по выплате дохода сотрудникам организации.
Назначение денежных средств сотрудникам ООО не подлежит возврату, так как законодательством не предусмотрена отмена решения о распределении прибыли между участниками ООО.
Решение о распределении прибыли
Постановление о распределении прибыли составляется комиссионно, в письменной форме и только после написания протокола.
Решение должно содержать в себе следующие пункты :
- название организации;
- датировку и место, где принимается постановление;
- код или номер решения (если имеется);
- персональные данные сотрудника организации, на которого составляется данное постановление;
- доход и промежуток времени, за который он ему выплачивается;
- в случае неполной оплаты прибыли, а только части, в документе указывается, на что будет потрачена вторая часть денежных средств;
- промежуток времени, в течение которого будет произведена выплата;
- в каком виде будет прибыль;
- где будет произведена выплата;
- подпись с инициалами и расшифровка.
В решении должны быть освещены следующие вопросы :
- процедура начисления прибыли сотрудникам;
- как будет произведена выплата (наличными, картой или ценными бумагами);
- в какой промежуток времени ждать денежных средств;
- какой доход будет подвержен делению между участниками (за 3 месяца или за год).
На основании решения, принятого на всеобщем собрании, составляется руководителем ООО приказ о назначении выплат сотрудникам организации.
Вынесение решения и назначение выплат денежных средств из общего дохода накладывается на руководителей организации и непосредственно на самих членов ООО.
Решение комиссии направляется в отдел бухгалтерского учёта, где бухгалтер начисляет денежные средства всем участникам ООО.
Как рассчитать сумму прибыли?
Доход организации рассчитывается с помощью математических формул. ООО использует процентную ставку и упрощённую систему налогообложения. Рассчитывают прибыль следующим образом:
- Выявляют чистую прибыль организации. Для этого берут доход, полученный в конце года или отчётного периода, вычитают обычные налоги (страховые, медицинские и т. д.) и упрощённый налог, который равен 6%.
Если используется упрощённое налогообложение, процентная ставка которого составляет 15%, то рассчитывают прибыль по несколько другой методике.
С дохода, полученного за хорошую работу компании за год, вычитают издержки, упрощённый налог, равный 15%, и обычные налоги (медицинские, в страховую компанию и т. д.).
- Оформляют документально решение о выплатах.
- Выплачивают причитающуюся сумму участникам ООО.
Доход выплачивается сотрудникам ООО либо соразмерно с учётом их вложений в развитие бизнеса или не соразмерно. Кроме этого учитывается число участников.
Доход на каждого участника ООО рассчитывается следующим образом: полученное значение чистой прибыли организации умножается на долевую часть организации участника.
Как производятся выплаты прибыли участникам ООО?
Доход участникам ООО выплачивается в денежном эквиваленте. Начисление денежных средств осуществляется несколькими путями:
- на карту любого банка через лицевой счёт;
- через кассира, работающего в организации, который выдаёт денежные средства «наличкой» и под роспись.
Выплаты дохода производятся в рабочие дни и в определённое число месяца. Совпадение дня выплаты с праздником, является основанием для выдачи денежных средств на следующий день. Перевода денег на лицевой счёт сотрудника это правило тоже касается.
Налогообложению доход, который выдаётся сотруднику, не подвергается.
Многие ООО выплачивают прибыль своим сотрудникам в виде ценных бумаг (акции или ассигнации), которые применяют в организации для её продвижения и расширения.
Практикуется так же выплата дохода недвижимым имуществом или продукцией организации. Такой доход тоже подвергается налогообложению.
Когда выплата прибыли сотрудникам невозможна?
Во многих случаях денежные средства сотрудникам выплачены быть не могут, даже несмотря на то, что в бюджете организации имеются денежные средства, которые остались после оплаты всех налогов и государственных взносов:
- если не выделены деньги на дальнейшее развитие организации (на уставной капитал);
- у ООО имеются задолженности, и оно находится на начальной стадии обанкрочивания;
- организация уже имеет статус банкрота (не удовлетворены претензии сотрудников банка, долг перед кредиторами более 110 000 рублей, иск, поданный цедентом, был принят судом на рассмотрение);
- если реальная стоимость имущества ООО в количественном отношении меньше отложенных денежных средств на дальнейшее развитие общества (на уставной капитал);
- отсутствие покупки ценных бумаг ООО, которые выпускаются руководителем;
- нерациональное распределение поступающих доходов, чистой прибыли, несоблюдение правил внутреннего распорядка и главного документа организации;
- не был ранее оплачен доход участнику ООО за его долевую часть;
- сотрудник ООО принял решение реализовать свою долевую часть организации другому человеку;
- работник организации решил купить ещё долевую часть в ООО;
- другие случаи, предусмотренные законодательством.
Распределение прибыли при таких обстоятельствах не допускается и влечёт за собой оспаривание в зале суда, а решение о выплатах не имеет юридическую силу. Сотрудники организации будут вынуждены в этом случае вернуть свой доход обратно компании для принятия нового решения. Организация имеет право отказать работникам ООО в выплате им денежных средств, даже несмотря на решение, принятое на всеобщем собрании.
Организация, которая имеет долги по кредитам или займам, не может распределить прибыль между своими участниками, даже несмотря на проведённое собрание и утвердительное решение в пользу работников.
Своевременное погашение задолженности даёт право руководителю провести новое собрание и разделить имеющуюся прибыль между сотрудниками.
Деление дохода между участниками не является обязанностью, руководитель может отказаться от распределения прибыли.
Сроки и периодичность выплат прибыли участникам ООО
Полагающиеся выплаты сотруднику оплачиваются в течение 2 месяцев со дня вынесения решения о распределении прибыли между участниками. Период оплаты может быть сокращён или, наоборот, – увеличен. Все изменения, касающиеся выплаты дохода прописываются в главном документе организации.
Бывают ситуации, когда оплата вовремя не приходит. В этом случае сотрудник ООО вправе требовать оплаты своей долевой части в организации.
В случае, если сотрудник не получил свои денежные средства из-за неявки за ними, то они возвращаются в организацию. Принуждение к отказу от получения прибыли карается законом и позволяет на основании судебного разбирательства восстановить сотрудника в правах получения дохода.
Иногда руководители прибегают к выплате денежных средств по истечению 3 лет. В этом случае за сотрудником сохраняется возможность обращения в орган судебной власти и получения права на возмещение материального вреда в виде дохода, полученного в течение этого промежутка времени.
Периодичность выплат устанавливается на всеобщем собрании. Сотрудникам могут выплатить его денежные средства в конце отчётного периода – через 3 месяца или год. Иногда прибегают к ежемесячному распределению прибыли между сотрудниками.
Распределение дохода в ООО между участниками является главным показателем хорошей и эффективной работы организации. Прибыль делится с сотрудниками на законном основании с соблюдением всех правил компании. Решения, постановления и приказы принимаются и создаются на всеобщем собрании участников ООО или руководителем единолично.
Основная цель любого бизнеса – получение прибыли. Поэтому, открывая свой бизнес, участники ООО озабочены вопросом, как юридически правильно все оформить во избежание проблемных ситуаций. Распределение прибыли в ООО осуществляется посредством расчета и выплат дивидендов.
Понятие о прибыли в ООО
Общество с ограниченной ответственностью – одна из популярных форм собственности среди юридических лиц в РФ благодаря простоте регистрации и ведения бизнеса. Так называется юрлицо, которое создают один либо несколько участников (ими могут быть и юридические, и физические лица): каждому из них принадлежит доля в уставном капитале. Все создатели общества несут ответственность за его деятельность только своими долями, то есть возможный убыток покрывается именно определенным, а не другим имуществом участников.
Деятельность ООО регулируется ФЗ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», где описаны основные моменты, регламентирующие поведение участников общества в процессе ведения бизнеса, а также распределение прибыли в ООО.
Статья 28 ФЗ посвящена именно решению этой задачи.
Документальным свидетельством получения обществом прибыли является финансовая отчетность, в частности, баланс и отчет о прибыли. При рассмотрении баланса обращают внимание на строку 1370 «Нераспределенная прибыль». Наличие кредитового сальдо по счету 84 – свидетельство того, что фирма не несет убытки, а сумма указывает на количество заработанных денег за отчетный и предшествующие периоды.
Чтобы узнать рентабельность юридического лица за текущий год, необходимо посмотреть отчет о прибыли. Цифра в строке 2400 «Чистая прибыль» указывает, каких финансовых результатов достигло общество на протяжении всего текущего года.
Формирование уставного капитала
Чтобы понять, как делится полученный доход, необходимо выяснить вопрос, как формируется уставный капитал. Ведь именно от него зависит, сколько получит каждый участник.
Величина уставного капитала свидетельствует о размере средств, которые являются гарантией выполнения обязательств ООО перед кредиторами. Капитал формируется из взносов участников. Порядок формирования, размер, доли каждого участника отражаются в уставе – основном учредительном документе юрлица.
Уставной капитал формируется за счет «живых» денег и другого имущества участников общества. В качестве взносов в расчет принимают:
- объекты недвижимости;
- драгоценные металлы;
- нематериальные и материальные активы;
- ценные бумаги.
Учет вышеуказанных средств производится сложнее. Кроме того, они требуют постоянной переоценки.
В этой связи важно отметить интересный момент: передав имущество в уставной капитал, участник общества автоматически теряет на него право собственности, приобретая взамен право на получение доходов, пропорциональных этому взносу, когда происходит распределение прибыли ООО.
Порядок распределения прибыли
Чистой прибылью является вся выручка юридического лица, из которой исключены все расходы: производственные, финансовые, административные, а также оплаченные налоги. Распределение чистой прибыли в определены законом как право, а не обязанностью участников общества. Поэтому они вправе принять решение направить все заработанные средства на:
- обновление основных фондов;
- инвестирование в новое направление деятельности;
- выплату дополнительной заработной платы работникам общества;
- развитие социальных программ и другие подобные цели.
Чтобы решить, как в ООО распределить прибыль, проводится собрание акционеров: в соответствии с законодательством, это можно делать ежеквартально, раз в полугодие или в год.
В основном разделение прибыли проводится пропорционально взносу каждого члена общества. Однако законом не запрещено распределять ее и другим способом, но он должен быть обязательно прописан в уставе ООО. Способ распределения может быть изменен решением общего собрания участников, но это изменение должно быть отражено в учредительном документе.
Выплата дивидендов производится на протяжении 60 дней с момента принятия соответствующего решения.
Как уже указывалось выше, выплату можно осуществлять в любой отчетный период. Однако большинство бухгалтеров рекомендуют все-таки распределять прибыль по окончании года. Не исключены ситуации, когда, получив дивиденды с прибыли, предприятие в следующем отчетном периоде может стать убыточным. Тогда выплаты участникам общества, согласно бухучету, потеряют свой статус дивидендов, и с них необходимо будет удерживать страховые взносы.
Ограничения по выплате
Не всегда участники общества могут в рамках закона принять решение о выплате дивидендов. Согласно ст. 29 ФЗ № 14, распределение прибыли в ООО между участниками не может происходить в условиях, когда:
Порядок выплаты
Как уже говорилось, решение о выплате принимается на общем собрании участников ООО и оформляется документально – протоколом. Далее следует подготовить приказ о начислении и осуществлении выплаты дивидендов. После этого бухгалтерия должна подготовить платежные поручения или ведомость для зачисления денег на счета участников общества. Выплата дивидендов осуществляется только безналичным путем на счет каждого бенефициара.
Несколько иначе выглядит распределение прибыли в ООО с одним учредителем, поскольку он владеет единоличным правом получить все 100% дохода: в этой ситуации принимается единоличное решение, на его основании готовится приказ, который поступает в бухгалтерию для подготовки документов для выплаты.
Не забываем о налогах
Распределение прибыли предусматривает начисление и уплату налогов, за что отвечают не учредители общества, а налоговый агент – само юридическое лицо. Как установлено Налоговым кодексом, при выплате дивидендов с резидентов удерживается 13% налога, с нерезидентов – 15%.
Нестандартные ситуации
Довольно часто участники общества сталкиваются с ситуацией, когда выплату прибыли необходимо произвести новому члену: например, он владеет долей несколько месяцев, а принимается решение о распределении прибыли за год.
Нередко в учредительных документах прописывают условие, что новые собственники могут получить прибыль за тот период, когда они владели или владеют своей долей. Однако закон считает эту норму неверной – все участники общества, в том числе и новые, должны получить сумму дивидендов, пропорциональную своему взносу.
Если на предприятии выплачивались промежуточные дивиденды, распределение прибыли будет происходить с учетом авансовых выплат, которые получил участник общества, продавший свою долю. В свою очередь, новый участник получит дивиденды за счет предыдущего.
Как распределить прибыль ООО между учредителями: Видео
Распределение чистой прибыли — важный хозяйственный процесс, который должен быть построен так, чтобы способствовать увеличению эффективности деятельности компании. На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, расскажем в нашей статье.
Как можно распределить чистую прибыль?
Чистая прибыль (далее — ЧП) — это прибыль после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей. Распределять ее имеют право собственники компании. Для этого проводится общее собрание, составляется протокол и выносится решение о распределении чистой прибыли .
Возможные направления распределения ЧП должны быть указаны в уставе компании. Там же необходимо зафиксировать сроки распределения и размер направляемой прибыли — это может быть четко оговоренный процент нераспределенной прибыли либо указание на то, что сумма будет определяться при вынесении решения.
На основании решения учредителей ЧП можно направить на:
- Дивидендные выплаты — это наиболее распространенный способ распределения ЧП. Ограничения на начисление и выплату дивидендов прописаны в ст. 29 ФЗ от 08.12.2008 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в ст. 43 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
О налоге на прибыль с дивидендов см. в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?» .
- Погашение прошлогодних убытков.
- Наращивание уставного капитала (УК).
Решение увеличить УК предприятия может быть принято только на основании годовой отчетности. После вынесения такого решения необходимо зарегистрировать изменения в учредительных документах. На основании свидетельства о госрегистрации изменений отражается увеличение УК в бухучете предприятия.
- Создание или пополнение резервного капитала и прочих фондов.
На основании п. 1 ст. 35 закона № 208-ФЗ акционерные общества обязаны создавать резервный фонд размером не менее 5% УК. Право не делать этого имеют лишь ООО (п. 1 ст. 30 закона № 14-ФЗ).
Также общества могут создавать фонды накопления, потребления, социальной сферы, благотворительные и другие.
- Иные цели.
Возникли сомнения в ходе распределения чистой прибыли? Найдите ответ на нашем форуме! Например, можно узнать, как быть с начисленными, но не выплаченными дивидендами.
Нюансы при начислении дивидендов
Общество имеет право принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками ежеквартально, каждое полугодие или ежегодно. При этом выплата промежуточных дивидендов должна быть тщательно продумана и просчитана. В противном случае возможна ситуация, когда в следующем после дивидендных выплат отчетном периоде ЧП окажется ниже, чем в предыдущем.
Если же на конец налогового периода получен убыток, то дивиденды, ранее выплаченные из промежуточной ЧП, не считаются дивидендами для налогообложения прибыли (письмо ФНС России от 19.03.2009 № ШС-22-3/210@ ). Акционеры-юрлица должны показать эти суммы как внереализационные доходы, а для физлиц такие доходы будут облагаться НДФЛ.
Согласно п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ ЧП, направленная на дивидендные выплаты участникам ООО, распределяется в соответствии с их долями в УК данного общества. При этом уставом может быть предусмотрен и другой порядок ее распределения. Но этот пункт закона противоречит п. 1 ст. 43 НК РФ, в котором дивиденды определены как доход, полученный акционером (участником) при распределении прибыли пропорционально его доле в уставном капитале. Поэтому при получении организацией-участником большей суммы дивидендов сверхпропорциональная часть облагается налогом на прибыль по ставке 20%. Эта позиция подтверждена в письме Минфина РФ от 24.06.2008 № 03-03-06/1/366.
О том, когда можно не платить налог на прибыль с дивидендов, см. в материале «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов» .
Итоги
Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники компании на общем собрании. Законодательством не установлено, на что конкретно можно расходовать чистую прибыль, поэтому акционеры (участники) вправе направлять ее на любые цели. Однако для этого эти цели необходимо указать в уставе.
Любая организация в рыночной экономике работает с целью получения прибыли. Это ее финансовый результат, который характеризует эффективность деятельности компании. От его значения зависят показатели рентабельности, финансовой устойчивости.
Происходит по определенной схеме. Она устанавливается на законодательном уровне и зависит от особенностей работы организации. Чтобы иметь возможность управлять показателем прибыли, необходимо понимать механизм ее образования, а также распределения.
Общее понятие
Прибыль представляет собой финансовый показатель, который формируется в результате деятельности компании. Это часть выручки, которая остается на предприятии после учета всех затрат. В общем виде формула прибыли выглядит так:
П = Д - З, где Д - доходы в операционном периоде, З - затраты операционного периода.
Если в результате расчетов показатель имеет положительное значение, значит компания сработала в рассмотренном периоде эффективно. Отрицательный показатель говорит о том, что деятельность организации была убыточной. В текущем периоде расходы превысили доход. Это говорит об ошибках в процессе планирования и управления. В некоторых случаях доходы могут быть равны затратам. В этом случае можно считать, что предприятие безубыточно.
Является одним из важнейших показателей эффективности и целесообразности деятельности компании. Это первоочередная цель предприятия в рыночной экономике.
За счет прибыли организация финансирует свое развитие. Из этих средств оплачивается приобретение нового оборудования, ведутся научные разработки и т. д. В процессе управления организацией все показатели оптимизируют таким образом, чтобы количество прибыли было максимальным.
Представленный показатель выполняет несколько важных функций. Он характеризует экономический эффект предприятия, стимулирует все виды деятельности организации. На основе прибыли формируются все виды бюджетов. Этот показатель также обобщает результат деятельности предприятия.
Типы прибыли
Каждая компания ведет учет формирования и распределения прибыли. Чтобы понимать механизм ее возникновения, понимать степень влияния каждого фактора на ее формирование, выделяют несколько типов показателей эффективности деятельности компании.
В первую очередь следует отметить такие разновидности, как общая прибыль и показатель после уплаты налогов. Второй вид еще называют чистой прибылью. Общий показатель называют балансовым. Это сумма финансового результата компании, полученная от всех видов его деятельности (производственная, инвестиционная, финансовая) до распределения и налогообложения.
После уплаты всех налогов у компании остается сумма средств, которой она имеет право распоряжаться по своему усмотрению. Это чистая прибыль. Именно ее предприятие впоследствии распределяет между владельцами или направляет на свое дальнейшее развитие.
Выделяются также понятия операционной, валовой и маржинальной прибыли. Рассмотрение каждого показателя позволяет определить сдерживающие развитие факторы, спланировать эффективную работу компании в будущем периоде.
Понятие валовой прибыли применяется финансовыми аналитиками как в зарубежных, так и в отечественных компаниях. валовой будет иметь следующий вид:
ВП = В - ПЗ, где В - выручка от реализации, ПЗ - затраты на производство.
Под показателем производственных затрат понимается себестоимость реализованной продукции. Она рассчитывается методом калькуляции неполных затрат. Другими словами, показатель валового дохода формируется из собственной прибыли организации. Для этого из нее вычитают административные и коммерческие затраты.
Операционная прибыль формируется при вычитании из предыдущего показателя непроизводственных затрат. Это следующий этап расчета.
Чтобы рассчитать маржинальную прибыль, аналитики отнимают от суммы реализации продукции переменные затраты. Этот показатель совпадет с валовой прибылью, если компания производит калькуляцию только по переменным затратам.
Методы формирования
Может складываться в соответствии с одним из существующих методов. Каждый из них имеет свои достоинства и недостатки. При выборе метода необходимо это учитывать.
Способ прямого счета предполагает рассчитывать показатель прибыли в соответствии с объемом реализованной в рассматриваемом периоде продукции и товаров. Достоинством этого подхода является высокая точность. Недостатком является необходимость производить сложные, длительные расчеты. В некоторых случаях применять его просто нет возможности.
Нормативный метод применяется при обосновании экономических планов различного масштаба. Это также достаточно точный подход. Однако применять его целесообразно только при стабильной работе предприятия.
Аналитический способ подходит для установления размера прибыли в плановом периоде. При его применении анализируется влияние внутренних и внешних факторов на результативность работы компании. К внутренним воздействиям относятся тенденции, осуществляемые через объем выпуска готовой продукции, а также повышение ее качества. К внешним факторам относятся причины изменения показателей финансовой результативности компании, которые не зависят от особенностей ее деятельности.
Распределение
Процесс формирования и распределения прибыли занимает важное место в финансовой политике организации. Он позволяет организовать инвестирование деятельности компании, удовлетворить экономические интересы всех собственников.
Компания получает доход от своей деятельности. Из этой суммы выплачиваются налоги в бюджетные фонды государства. Эта процедура устанавливается на законодательном уровне. После этого на предприятии формируется сумма чистой прибыли. Ее также необходимо правильно распределить.
Предполагает разделение полученной суммы средств (при условии ее положительного значения) на две части. Первая из них выводится за пределы предприятия. Это распределенная прибыль. Из нее выплачиваются дивиденды, обеспечивается социальная поддержка, удовлетворяются финансовые интересы собственников и т. д. Также из этих средств оплачиваются штрафы.
Вторая часть финансового результата остается на предприятии. Она финансирует развитие компании. Эту часть средств направляют в фонд нераспределенной прибыли. Из нее формируются резервный и инвестиционный фонд. Первый из них позволяет компенсировать некоторые отклонения оборота средств от установленного значения. Он покрывает определенную часть потребности в финансовых источниках. Резервный фонд обязательно формируется в кооперативах, хозяйственных обществах, а также в арендных компаниях.
Распределение прибыли в ООО
Может несколько отличаться для различных финансовых субъектов. Для каждого из них этот процесс конкретизируется.
Для ООО порядок распределения предполагает проведение в обязательном порядке налогообложения. Эта процедура предусмотрена законодательно и применяется для юридических лиц.
Распределению подлежит та часть прибыли, которая осталась на предприятии после уплаты налогов и расчетов с кредиторами. Перед проведением этой процедуры подготавливается соответствующая бухгалтерская отчетность за прошедший период. Решения о распределении принимаются посредством голосования.
В некоторых случаях прибыль нельзя распределить. Если новое предприятие не оплатило свой уставный капитал в полном объеме, этот процесс производить нельзя. Законодательством установлено, что процесс распределения возможен исключительно для предприятий, которые полностью оплатили свой уставный капитал при создании организации. Также распределение прибыли невозможно для компаний-банкротов или предприятий, находящихся на грани банкротства.
Процедура распределения в ООО
Если же для ООО процедуру деления прибыли производить допускается, ее обычно распределяют пропорционально доле каждого участника в уставном капитале. В некоторых случаях, прописанных в уставе ООО, финансовый результат делится между собственниками непропорционально.
Где собственником является один человек, происходит по определенной схеме. Для этого не требуется проводить собрание. Решение владелец ООО в этом случае принимает самостоятельно. Эту процедуру необходимо зафиксировать документально. Учредитель заверяет свое решение подписью.
Процедура для акционерного общества
Акционерного общества происходит по самой сложной схеме. Этот механизм подробно оговаривается в уставе. Законодательно установлено, что подобная организация обязана формировать резервный фонд в размере 10 % от всей суммы уставного капитала.
Так как многие акционерные общества торгуют своими ценными бумагами на фондовом рынке, стоимость их капитала постоянно меняется. Если же разница между номинальной и реальной ценой собственных активов значительная, размер уставного фонда необходимо корректировать. При его увеличении часть чистой прибыли направляется на эти нужды.
Владельцы привилегированных акций получают свои дивиденды по конкретным ставкам. Собственники обычных ценных бумаг участвуют в голосовании и устанавливают сумму, которая будет распределена между ними. Этот фонд в соответствии с долей каждого участника направляется на оплату дивидендов по простым акциям.
Если вознаграждение собственников ценных бумаг будет завышено, компания не будет развиваться. Новое оборудование, технологические циклы или научные проекты не будут финансироваться. Если же дивиденды будут слишком низкими, стоимость акций компании на рынке упадет (как и стоимость собственного капитала). Это чревато возникновением негативных последствий для организации.
Производственный кооператив
Производственных кооперативов связаны с редкостью такой формы организации в нашей стране. Это коммерческое предприятие объединяет людей для осуществления хозяйственной деятельности посредством их совместного труда. При этом основой функционирования таких организаций не является финансовый вклад участников. Члены кооператива вносят в него свой труд, а не денежные средства. Наличие субсидиарной ответственности в этом случае не прибавляет популярности кооперативам.
Прибыль, которая распределяется между участниками, также предварительно облагается налогом. Из нее вычитают штрафы, задолженности и прочие необходимые платежи. Остаток прибыли распределяется между членами кооператива в соответствии с их трудовым или паевым взносом в деятельность организации. В уставе эта процедура должна быть четко прописана. Если участник не вносил в отчетном периоде трудового взноса в развитие кооператива, прибыль начисляется в соответствии с его паем.
Унитарное предприятие
Анализ формирования прибыли , а также ее распределение имеют некоторые особенности в унитарном предприятии. Такая организация не имеет права владения имуществом компании. Оно только закрепляется за этой организацией. Собственником в этом случае является государство. По его согласию руководство компании может распоряжаться вверенным ему имуществом.
Чистая прибыль унитарного предприятия образуется после оказания услуг или проведения работ, а также в результате реализации готовой продукции. Эта сумма направляется на дальнейшее развитие организации, социальные нужды, а также обслуживание. Нормы установлены законодательно. Их разрабатывает Министерство финансов РФ.
Остаток прибыли изымается государством и направляется в пользу федерального бюджета.
Управление финансовыми результатами
Повышение эффективности формирования и распределения прибыли достигается путем грамотного управления и планирования. Для этого руководство организации обязано подходить к принятию любого решения относительно финансового результата комплексно и обоснованно. В процессе управления организацией управленцы должны применять различные подходы.
Также необходимо соблюдать интересы не только собственников предприятия, но и государства. В процессе планирования требуется тщательно анализировать уровень риска. Чтобы постепенно увеличивать сумму финансового результата, требуется повышать конкурентоспособность продукции.
Рассмотрев, как происходит формирование и распределение прибыли предприятия, можно правильно управлять этим процессом, устранять негативные, сдерживающие развитие факторы.
