Срок подачи декларации по ндс.

Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представление налоговой производится налогоплательщиками (в том числе, являющимися налоговыми агентами), а также лицами, указанными в пункте 5 , только по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Таким образом, в соответствии с пунктом 5 Кодекса не только налогоплательщики, но и лица, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика или налогоплательщики, реализующие товары, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, обязаны представить налоговую декларацию по налогу в электронном формате .

Вместе с тем для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих небольшую численность и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо применяющих специальные налоговые режимы, действующее законодательство РФ о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

1. Так, согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
2. Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации НДС предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Для целей применения статьи 119.1 НК РФ, под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет). Поэтому представление декларации по НДС на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации, за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

Примечание : Это правило действует только для тех, кто обязан сдавать декларацию НДС в электронном виде

И еще очень важное замечание! Установление факта несвоевременного представления декларации по НДС в электронной форме и факта своевременного представления бумажного варианта этой декларации не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 119 НК РФ. Ответственность по этой статье может наступить в том случае, когда налогоплательщик опоздал и с электронной декларацией, и с ее бумажным вариантом.

Как разобраться со всеми нюансами расчета НДС?

• Наименование работ в счете-фактуре;
• Норма новая – вопросы старые, или Снова об определении срока действия права на вычет;
• О восстановлении НДС по товарам, используемым при совершении операций, облагаемых по нулевой ставке и не только… ;
• Восстановления НДС по товару, отгруженному в режиме экспорта;
• Интернет-конференция «Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате» ;
• Что нового в декларации по НДС;
• Новая форма декларации по НДС: как правильно отчитаться.

Начинающему бухгалтеру разобраться с порядком исчисления НДС и представлением отчетности по этому налогу помогут также материалы Народной бухгалтерской энциклопедии.

Организация на ОСН может получить освобождение от НДС с начала любого месяца при одновременном выполнении некоторых условий.

НДС, или налог на добавленную стоимость, — один из самых важных налогов. Существуют определённые числа, когда каждому налогоплательщику необходимо отчитаться: сдать декларации и заплатить налоги. Когда же наступает срок сдачи декларации по НДС?

Также нужно отметить, что продлены на 5 дней. Если 25-е число выпадает выходной, значит, сроки сдачи деклараций продлевают на следующий рабочий день. К примеру, в 2015 году апреля выпало на выходной день — субботу. Соответственно, срок подачи декларации по НДС перешёл на понедельник 27-го числа.

Что изменилось в декларациях в последние годы?

В 2015 году налоговая инспекция предложила, а вернее, обязала налогоплательщиков подавать декларации в электронном виде.

Для этого каждому индивидуальному предпринимателю и каждой организации, работающей с НДС, необходимо приобрести ключи, которые содержат информацию о декларанте. На компьютере должна быть установлена программа Крипто-про, которая будет считывать зашифрованную подпись, проверять её и отправлять дальше. А также программа Крипто-АРМ, позволяющая архивировать отправляемый файл.

Отправляемые декларации отслеживает единый портал, который выявляет все нарушения декларанта. Ему на электронную почту сразу отправляется информация, о каких несоответствиях идёт речь. Вне зависимости от объема отправляемого файла, все записи должны быть внесены.

Лица, оказывающие услуги как посредники, могут не работать с НДС, но в любом случае должны выставлять счёт-фактуры.

Бумажный носитель декларации предоставляют только налоговые агенты, и то не все лица.

Электронная отчётность и электронная счёт-фактура — это разные вещи, и путать их не стоит. Подача деклараций в электронном виде — это обязанность декларанта, а подавать электронную счет-фактуру — это его право.

Сроки сдачи отчётности по НДС

Декларация сама по себе документ, обязательный к сдаче всеми налогоплательщиками. Существует и другая отчетность по НДС, имеющая свои сроки:

• НДС – числа квартально.
• Журнал счёт-фактур – 20 числа квартально.
• Декларация по косвенным налогам – 20 числа раз в квартал.

Не сданная вовремя налоговая декларация влечет за собой штрафные санкции размером от одной тысячи рублей.

Бухгалтеру желательно иметь календарь, который будет напоминать, когда подходит отчётное число.

Как отправить в налоговую декларацию по НДС?

Бумажные носители: Ворд, Эксель — уже давно канули в Лету. Даже не стоит пытаться сдавать декларацию в бумажном виде. Её просто не примут.

Каждая декларация должна быть подписана электронной цифровой подписью, которую можно заказать в любом удостоверяющем центре. На компьютере должно быть установлено соответствующее программное обеспечение.

После подписания документа его можно отправлять в налоговой орган. Существует единый портал принятия налоговых деклараций по НДС. В случае небольших расхождений программа автоматически сформирует для вас отчёт.

В отчёте можно будет увидеть ошибки, исправить их и повторно отправить декларацию.

Желательно отправлять декларации за несколько дней до отчетного. В противном случае при обнаружении ошибок вы просто не успеете их исправить, что повлечет за собой штраф.

Заранее готовьте декларации и отправляйте их. Декларация считается сданной, если она была отправлена 25-го числа до 24.00 по МСК. Добросовестные налогоплательщики избавляют себя от излишних расходов и обязанностей лишний раз общаться с налоговым инспектором.

Для начала отметим, что все организации, применяющие общую признаются НДС. Исключение - те, кто освобожден от обязанности налогоплательщика по статье 145 НК РФ. Разумеется, при условии, что они не выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Следовательно, если компания не использует такое освобождение, она признается налогоплательщиком НДС. И, стало быть, обязана сдавать декларации по данному налогу (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это касается и случая, когда компания признается налоговым агентом по НДС.

Если счета-фактуры не выставлялись

С 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с представлением декларации по НДС освобождение от оформления счетов-фактур не связано.

Если компания не вела деятельность

Даже если организация не вела деятельность в отчетном квартале, декларацию по НДС все равно нужно подать. В нее войдет только титульный лист и раздел 1 (письмо от 31.07.12 № ЕД-3-3/2683). Если же при этом у нее не было движения денег по счету и в кассе вместо декларации по НДС сдается декларация по упрощенной форме. Это следует из пункта 2 статьи 80 НК РФ, пункта 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом от 15.10.09 № 104н.

Напомним, что форма единой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н.

Форма сдачи декларации по НДС

С отчетности за I квартал 2014 года декларацию по НДС надо сдавать в электронной форме через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем неважно, заявлен ли налог к возмещению, декларируется налог к уплате или сдается нулевка.

О необходимости сдачи декларации электронно неоднократно напоминали чиновники. В частности, в письмах ФНС России от 04.04.14 № ГД-4-3/6132 и от 18.02.14 № ГД-4-3/2712, УФНС России по г. от 12.03.14 № 24-15/022540.

Если декларация представлена на бумаге

Если декларация представлена позже срока, компанию могут оштрафовать по статье 119 НК РФ. Размер штрафа - пять процентов не уплаченной в срок суммы налога, задекларированного к уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, для Максимальный размер штрафа - 30 процентов указанной суммы, минимальный - 1000 руб.

Вправе ли инспекция наложить штрафы за бумажную отчетность по НДС? Конечно, нет, что и подтвердили чиновники ФНС России в письме от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831.

Дело в том, что Налоговый кодекс РФ содержит статью 119.1 «Нарушение установленного способа представления (расчета)». По ней и штрафуют (в размере 200 руб.), когда факт представления отчетности не оспаривается, но нарушен способ ее подачи.

Таким образом, подача бумажной декларации по НДС после 1 января 2014 года квалифицируется как нарушение порядка представления налоговой декларации. За это предусмотрена по статье 119.1 НК РФ. Однако, если декларация подана позже установленного срока, штрафа по статье 119 НК РФ не избежать.

Обратите внимание: чиновники в своем письме говорят о сдаче декларации «после 1 января 2014 г. на бумажном носителе». Однако это не совсем верно, поскольку отчетность по налогу за IV квартал 2013 года представлялась в январе 2014 года. И ее допустимо было сдавать по старым правилам. Об этом сказано в письме Минфина России от 08.10.13 № 03-07-15/41875, которое доведено до налоговиков и налогоплательщиков письмом ФНС России от 17.10.13 № ЕД-4-3/18592. Причем документ размещен на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Кстати, в приведенном письме чиновники разрешают сдавать по старым правилам и уточненки по НДС за налоговые периоды, предшествующие I кварталу 2014 года.

Подача электронной декларации после бумажной

А как быть, если у компании возможность сдать декларацию электронно появилась позже срока и она сначала сдала декларацию за I квартал 2014 года на бумаге, а потом продублировала ее в электронной форме?

В этом случае факт несвоевременного представления декларации в электронной форме при своевременной подаче бумажной декларации не является основанием для привлечения компании к ответственности по статье 119 НК РФ.

Выводы

Налогоплательщики должны сдавать декларации в электронной форме. На практике это гораздо удобнее в бумажном виде, поскольку, как минимум, экономит время. Если же декларацию подать на бумаге, компанию могут оштрафовать на 200 руб. Однако отказать в приеме декларации инспекция не вправе. Таким образом, в этом случае декларация, составленная на бумаге, считается представленной.

Марина Алферова,

Что изменилось с 2017 года в порядке представления в налоговую инспекцию пояснений по декларации по НДС? Как теперь сдавать пояснения в ходе камеральной проверки? Обязательно ли теперь передавать пояснения в электронном виде? Ответы на эти и другие вопросы, а также образец пояснений, вы найдете в данной статье.

Когда запросят пояснения

После получения декларации по НДС налоговая инспекция могут выявить с ней (п.3 ст. 88 Налогового кодекса РФ):

• ошибки;
• противоречия с документами;
• несоответствия сведениям, имеющимся у налоговой инспекции.

В такой ситуации налоговая инспекция вправе запросить пояснения от организации или ИП, представивших декларацию по НДС. В этих целях налоговики направляют требование о предоставлении пояснений (приложение № 1 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189).

Как представить пояснения: пошаговая инструкция 2017 года

Предположим, что в 2017 году вы получили от налоговиков требование о представлении пояснений по декларации по НДС. Допустим, что налоговики обнаружили в декларации какие-либо противоречия. Как действовать? Поясним в инструкции и приведем образец пояснений.

Шаг 1. Передайте квитанцию о приеме требования

В первую направьте налоговикам электронную квитанцию о приеме требования о предоставлении пояснений (п. 14 Приложения к Приказу ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149).
Квитанцию передайте в течение шести рабочих дней со дня отправки требования (п. 5.1 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Если квитанцию в указанный срок не передать, то в течение 10 рабочих дней со дня истечения шестидневного срока налоговики будут вправе заблокировать банковские счета, а также переводы электронных денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23, пп. 2 п. 3, пп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ).

Шаг 2. Разберитесь с выявленными противоречиями

Выясните, по каким из отраженных в декларации операций инспекция обнаружила противоречия (несоответствия). Перечень таких операций должен прилагаться к полученному требованию (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395). По каждой записи данного перечня налоговой инспекцией справочно указывается один из четырех кодов возможной ошибки, расшифровка которых приведена в Приложении к Письму ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

Шаг 3. Перепроверьте декларацию по НДС

Перепроверьте правильность заполнения налоговой декларации по НДС по выявленным несоответствиям. Так, в частности, может потребоваться сверить записи декларации со счетами-фактурами. Причем обращайте внимание на правильно заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж).

Шаг 4. Представьте пояснения или уточненную декларацию

После того, как вы перепроверили декларацию по НДС у вас есть два варианта дальнейших действий, а именно:

• представить в ИФНС уточненную налоговую декларацию с правильными сведениями (если выявлены ошибки и они привели к занижению суммы НДС к уплате);
• представить в ИФНС пояснения (если выявленные ошибки или противоречия не повлияли на сумму НДС или если ошибок, на ваш взгляд, вообще не было).

Пояснения либо уточненную налоговую декларацию по НДС нужно представить налоговикам в течение пяти рабочих дней с даты получения требования.

С 2017 года пояснения только в электронном виде

С 2017 года пояснения по декларации по НДС можно представлять исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. При представлении пояснений на бумажном носителе такие пояснения с 2017 года не считаются представленными. То есть, сдавать пояснения «на бумаге» совершенно теряет всякий смысл. Это предусмотрено новым абзацем 4 пункта 3 статьи 88 НК РФ.

Заметим, что до 2017 года ФНС России полагала, что пояснения по декларации по НДС можно представлять в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395). С 2017 года «бумажный» вариант полностью отпадает.

Формат пояснений, который будет предназначен для передачи пояснений в 2017 году утвержден приказом ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682. (абзац 4 пункта 3 статьи 88 НК РФ). Минюст зарегистрировал приказ 13 января. Он вступил в силу через 10 дней – 24 января 2017 года. В связи с этим, при формировании пояснений по такому формату могут быть некоторые особенности. Однако, в целом, образец пояснений по декларации НДС, которые может потребоваться передавать в ИФНС в 2017 году, может выглядеть так:

Новый штраф с 2017 года

Если в рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговики запросили пояснения (п.3 ст. 88 НК РФ), то их нужно представить в течение пяти дней. Однако прежде налоговое законодательство не содержало никакой ответственности за неисполнение требования о представлении пояснений. И некоторые налогоплательщики попросту игнорировали запросы налоговых инспекций.

С 1 января 2017 года ситуация изменится. За непредставление (несвоевременное представление) пояснений введен штраф в размере 5000 рублей, а за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 рублей. Это предусмотрено новой редакцией статьи 129.1 НК РФ, которая введена пунктом 13 статьи 1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ.

Для плательщиков добавленного налога (с 01.01.2015г) предусмотрена исключительно электронная форма представления декларации. Если компания сдаст бумажный отчет, он не будет считаться поданным.

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ, в новую форму налоговой декларации по НДС включаются разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур . Налоговая декларация по НДС по новой форме

представляется, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.

Новая декларация по НДС 2015-2016 года имеет несколько важных и существенных особенностей. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о том, какие изменения претерпела декларация по налогу на добавленную стоимость, в какие сроки ее необходимо сдавать, а также коснемся вопроса о том, как правильно заполнить бланк декларации по НДС 2015 года.

СРОКИ СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС В 2015-2016 ГОДУ

В первую очередь отметим, что общие сроки уплаты НДС, включая предоставление декларации, продлены на 5 дней. Таким образом, новый срок подачи декларации по НДС 2015-2016 года - 25-е число месяца, который следует за отчетным кварталом .

То есть, для того чтобы сдать декларацию по НДС за I квартал 2015-2016 года вовремя, сделать это нужно не позднее 27 апреля (в связи с тем, что на 25-е число выпадает выходной день).

ИЗМЕНЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ НДС С 2015-2016 ГОДА

Начиная с 2015 года, в налоговой службе появится автоматическая система. Цель данной системы состоит в том, чтобы находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов . В соответствии с законом № 134-ФЗ, налоговая инспекция вправе требовать пояснений от налогоплательщика. Пояснениями в данной ситуации выступают счета-фактуры по сделкам .

Отметим, что на сегодняшний день все декларации по НДС налогоплательщики подают в электронном виде . С 2015 года по всей территории РФ начинает работу единый информационный банк данных, который позволяет отслеживать несоответствие предоставленных сведений.

В декларации по НДС в 2015-2016 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов. Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные.

Посредники , которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять счет-фактуру . Соответствующая запись вносится в журнал полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в налоговых документах данная сумма не отражается. Таким образом, покупатель имеет право сделать вычет. Правомерность такого действия отражают данные комитента.

ЭЛЕКТРОННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС В 2015-2016 ГОДУ

Новая декларация НДС 2015-2016 года предоставляется налогоплательщиками через спецоператора в электронной форме. На бумажном носителе декларацию по НДС могут предоставить только налоговые агенты, но не все .

Обратите внимание, что отчетность в электронном виде и электронный счет-фактура - не одно и тоже. То есть, подавать декларацию в электронном виде с 2015-2016 года входит в обязанности налогоплательщика, а предоставление счетов-фактур в электронном виде является правом .

Декларация по НДС не в электронном виде не будет считаться предоставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.

Минимальный штраф за «неэлектронные» декларации, предоставленные позднее 1 января 2015 года - 1000 рублей (статья 119 НК РФ).

Кроме того, налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета организации в соответствии с подпунктом 1, пункта 3, статьи 76 НК РФ.