Все о финансовой отчетности. Финансовая отчетность

Рассмотрим формы финансовой отчетности (бухгалтерской отчетности), в частности про публичную финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Формы финансовой отчетности

Существует 4 формы финансовой (бухгалтерской) отчетности :

1. Бухгалтерский баланс (в нем группируются активы и пассивы организации).
2. Отчет о финансовых результатах (в отчете представлены данные о доходах организации).
3. Отчет об изменении капитала (в отчете представлена информация о движении уставного и резервного и дополнительного капитала).
4. Отчет о движении денежных средств (в отчете отображается информация о потоках денежных средств).

Наиболее используемыми в практике финансового анализа являются первые две формы: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Цель составления финансовой отчетности предприятия

Основная цель составления финансовой отчетности является отражение результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и финансовое состояние предприятия.

Где найти формы финансовой отчетности для бизнеса?

По закону все предприятия, которые выпускают акции, должны раскрывать свою информацию (в соответствии с требованиями пункта 1.7. «Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 04.10.2011 года № 11-46/пз-н). Всю финансовую отчетность акционерных обществ сейчас можно посмотреть.

Публичная отчетность означает, что она является общедоступной для всех пользователей. К примеру, на сайтах предприятий можно увидеть раздел «Раскрытие информации» и там, как правило, есть вкладка «Акционерам и инвесторам». В ней будут собраны финансовые итоги года или финансовые отчеты по кварталам.

На рисунке ниже, на сайте ОАО «Туполев» показана финансовая отчетность предприятия за 2013 год. Выделены 4 формы финансовой отчетности. Аудиторское заключение – это факт проверки независимым органом финансовой отчетности. Его нам смотреть нет смысла. Пояснения к бухгалтерскому балансу тоже нам сильно не понадобятся для проведения финансового анализа.

Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Туполев» на сайте компании

Кому нужны формы финансовой отчетности предприятия?

Давайте разберем: кому необходимы данные из форм финансовой отчетности предприятия? Как правило, это инвесторы и акционеры . Они используют финансовую отчетность предприятия на предмет оценки рентабельности вложения своих инвестиций. Ниже в таблице представлены все пользователи финансовой отчетности предприятия.

Пользователь финансовой отчетности	Цель анализа финансовой отчетности
Инвесторы и акционеры	Оценка рентабельности своих инвестиций в предприятие
ФНС (Федеральная налоговая служба)	Оценка предприятия на предмет его налогоплатежности
Контрагенты	Оценка финансового состояния партнера
Банки	Оценка предприятия для выдачи кредита
Арбитражный суд	Для оценки факта банкротства предприятия

Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)

После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).

Наименование показателя	Старые коды (до 2011 г.)	Новые коды (после 2011 г.)
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (более года)
покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (менее года)
покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
АКТИВЫ всего
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учред. документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Займы и кредиты (долгосрочные)
Прочие долгосрочные обязательства
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (краткосрочные)
Кредиторская задолженность
задолженность перед гос. внебюджетными фондами
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные обязательства
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ПАССИВЫ всего
Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продажи
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие операционные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль

Скачать формы финансовой отчетности

Резюме

В перспективе формы отечественной финансовой (бухгалтерской) отчетности, созданные по РСБУ, все больше будут трансформироваться в стандарт МСФО (Международный стандарт финансовой отчетности).

Спасибо за внимание! Удачи!

Дмитрий Рябых Генеральный Директор ООО «Альт-Инвест», Москва

На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье

• В чем отличие финансовой и управленческой отчетности от бухгалтерской.
• Какие практические выводы позволяет сделать анализ рентабельности продаж
• Какие показатели управленческой отчетности должны быть известны Генеральному директору
• На что обращают внимание потенциальные инвесторы

Есть три вида отчетности компании: бухгалтерская (налоговая), финансовая и управленческая. Разберемся, в чем особенности каждой их них.

Бухгалтерскую (налоговую) отчетность составляют все российские компании. Эта отчетность включает «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», налоговые декларации и ряд других форм. Интересна она тем, что подлежит проверке государственными органами, именно поэтому бухгалтерская отчетность — первое, что захотят изучить Ваши кредиторы или партнеры компании. Однако если Ваша компания использует в работе серые схемы, то данные отчетности будут искажены, и Вы вряд ли сможете адекватно оценить ситуацию в компании. Именно поэтому в компании должна быть еще либо финансовая и управленческая отчетности, либо просто управленческая.

Финансовая отчетность внешне может походить на бухгалтерскую (налоговую). Однако финансовая отчетность имеет важное отличие. Ее составляют не из соображений соответствия законодательным нормам и оптимизации налогов, а ориентируясь на наиболее точное отражение реальных финансовых процессов в бизнесе. Это, например, касается учета обязательств, списания затрат, амортизации, оценки акционерного капитала.

Управленческая отчетность концентрируется на внутренних аспектах предприятия. Например, это могут быть какие-либо производственные данные (такую управленческую отчетность для Вас может готовить директор по производству), информация о работе с дебиторами и кредиторами, данные по запасам и тому подобные цифры. Не отражая полной картины бизнеса, управленческая отчетность дает хорошую основу для постановки задач и контроля их достижения. Особенно важно составлять управленческую отчетность в небольших и средних компаниях, которые не все данные проводят официально. По сути, только руководствуясь управленческой отчетностью, Вы сможете оценить реальное положение дел в компании (см. также Два принципа работы с любой отчетностью).

Ключевые показатели финансовой отчетности

Финансовую отчетность составляют, как правило, на крупных предприятиях. При этом руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) или американским стандартом GAAP. Руководителям же небольших и средних компаний я рекомендую описанные ниже показатели формировать хотя бы в рамках управленческой отчетности. Эту работу Вы можете поручить финансовому директору или главному бухгалтеру.

1.Рентабельность продаж. Это важнейший показатель, именно на него Вам нужно обратить внимание в первую очередь. Рентабельность продаж, то есть отношение чистой прибыли к обороту, никогда не рассчитывают на основе бухгалтерской отчетности, тут нужен именно финансовый отчет. Если его нет, то тогда Вам следует анализировать управленческую отчетность. Рост рентабельности продаж — это хорошо, а падение указывает на проблемы. Норма рентабельности обычно определяется самими предприятием; ее значение зависит от сектора рынка, выбранной стратегии и ряда других факторов.

Высокая рентабельность — сигнал к тому, что компания может намного свободнее вкладывать средства в долгосрочные проекты и тратиться на развитие бизнеса и повышение конкурентоспособности. Успех надо развивать и закреплять. При низкой рентабельности необходимо определить набор мер, направленных либо на рост продаж, либо на снижение себестоимости. Или же стремиться повлиять и на продажи, и на себестоимость. Например, можно снизить инвестиции в долгосрочные проекты, постараться избавиться от непроизводственных затрат.

2.Оборотный капитал. Анализировать оборотный капитал Вы можете как на основе финансовой, так и на основе бухгалтерской отчетности. Однако выводы будут разными. В финансовой отчетности оценивается качество фактического управления оборотным капиталом. Анализ включает изучение таких наиболее распространенных показателей:

• оборачиваемость запасов (отражает скорость реализации запасов, при этом высокая оборачиваемость запасов повышает требования к стабильности поставок материалов и может сказаться на устойчивости бизнеса);
• оборачиваемость дебиторской задолженности (показывает среднее время, требуемое для взыскания этой задолженности, соответственно низкое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях со взысканием средств);
• оборачиваемость кредиторской задолженности.

Запасы и дебиторская задолженность — это средства, замороженные в текущих бизнес-процессах компании. Если они велики, то компания станет малоподвижной, будет приносить акционерам низкую прибыль, потребует привлечения кредитов. Но с другой стороны, снижение запасов может поставить под удар производство или торговлю, а жесткие требования к дебиторам повлияют на привлекательность Вашей компании для потенциальных клиентов. Каждая компания должна определить для себя оптимальные значения показателей и среди задач финансового менеджмента, которыми надо интересоваться Генеральному Директору, не последнее место займет регулярный контроль уровня оборотного капитала.

Кредиторская задолженность при увеличении может давать бесплатный источник финансирования. Но, как и с дебиторской задолженностью, ее нельзя просто наращивать — это повлияет на ликвидность и платежеспособность компании. Здесь тоже следует определить оптимальное значение, к которому следует стремиться.

Анализ статей оборотного капитала на основе бухгалтерской отчетности (в частности, раздела II бухгалтерского баланса «Оборотные активы») покажет Вам, например, насколько хорошо в компании налажен документооборот. Для этого сравните оборачиваемость по бухгалтерскому балансу с оборачиваемостью, подсчитанной по данным финансовой или управленческой отчетности, а также с Вашими оптимальными значениями. Если данные будут расходиться, значит, до бухгалтерии доходят не все финансовые документы. Из-за этого на счетах бухучета и соответственно в балансе начинают скапливаться несуществующие запасы, активы, обязательства. Например, какие-либо затраты уже были списаны в производство, однако в балансе они все еще числятся по статье «Запасы». Появление такого «мусора» еще говорит о том, что Ваша компания несет ненужные налоговые риски, а также не использует легальные возможности снижения налоговых платежей.

3. Активы и обязательства . Эти характеристики определяют финансовое положение компании в долгосрочной перспективе. В оперативном управлении за этими показателями должны следить финансовые службы. Но и Вам полезно периодически задаваться рядом вопросов из этой сферы:

• Достаточно ли у компании основных средств? Поддерживаются ли они в новом состоянии? Это сравнительно легко проверить. Ежегодные вложения в оборудование и транспорт должны быть не меньше, чем амортизация имущества (а как правило, больше на 20-30%, чтобы скомпенсировать инфляцию).
• Какова общая сумма обязательств компании? Какую долю обязательства занимаю в активах компании? Насколько годовой оборот покрывает обязательства?
• Какова доля процентного долга (банковских кредитов и других обязательств, по которым надо выплачивать жестко определенные проценты)? Насколько годовая прибыль покрывает процентные платежи?

В остальном, финансовую отчетность Вы можете оставить для анализа финансовому директору.

Управленческая отчетность

Если финансовая и бухгалтерская отчетность строится по единым правилам и охватывает всю деятельность компании, то управленческие отчеты индивидуальны и, как правило, сосредоточены на отдельных аспектах работы. Среди управленческих отчетов, которые изучает Генеральный Директор, чаще всего присутствуют:

1. Отчет по производственным показателям, то есть физические объемы работы. Содержание этого отчета сильно зависит от вида бизнеса. Если это промышленное производство, то в отчете указывают количество произведенных и отгруженных единиц товара покупателям. В торговле это могут быть либо денежные показатели продаж, либо физические объемы продаж по ключевым товарам. В проектном бизнесе такой отчет может строиться на графиках выполнения планов работы.

2. Анализ структуры доходов и затрат. Отчет может включать себестоимость проданной продукции и рентабельность ее продажи, а может отражать только ситуацию в целом. Задача Генерального Директора при изучении этих отчетов — увидеть статьи затрат, которые необоснованно растут, а также обнаружить, что какие-то из услуг или продуктов компания начинает продавать себе в убыток. Соответственно, структура затрат подбирается так, чтобы на ее основе можно было легко сформулировать задачи, требующие решения. Очень распространенным вариантом является структурирование всех затрат как по статьям, так и по месту возникновения (подразделения, филиалы и т.п.).

Сведем все сказанное выше в единый план, по которому Генеральный Директор может строить свою работу с отчетностью. Вы можете доработать этот план в соответствии с особенностями своего бизнеса. Однако для начала можно использовать его и без изменений (см. таблицу).

Таблица. Какие показатели отчетности следует изучать Генеральному Директору

Наименование показателя	Комментарии
Финансовая отчетность. Предоставляется финансовым директором, ежемесячно. Изменения в показателях должны быть прокомментированы финансовым директором.
EBITDA (чистая операционная прибыль до вычета налога на прибыль, процентов по кредитам и амортизации)	Это показатель того, каков чистый доход от текущей деятельности. Полученные деньги можно расходовать на развитие и поддержание текущего уровня компании. Если сумма EBITDA падает, то есть повод подумать о сокращении бизнеса или других антикризисных мерах. Отрицательное значение EBITDA является сигналом о том, что ситуация очень серьезна
Общее покрытие долга (отношение чистого притока денег к выплате процентов и основного долга)	Этот показатель должен быть больше 1. Причем, чем менее стабильными являются поступления, тем выше требования к покрытию. Крайние значения шкалы могут быть примерно такими: для устойчивого производства приемлемы значения больше 1,1-1,2; для проектного бизнеса с нестабильными денежными потоками желательно поддерживать покрытие более 2
Быстрая ликвидность (отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам)	Значение меньше 1 является поводом для внимательного изучения ситуации и ужесточения контроля за бюджетом.
Период оборота запасов, в днях (отношение средних запасов к объему продаж)	Изучается, в первую очередь, в торговле. Рост показателя требует обсуждения ситуации с политикой закупок
Управленческая отчетность . Предоставляется руководителями соответствующих направлений, ежемесячно. Показатели рентабельности представляются финансовым директором.
Физические объемы продаж	Товары группируются в укрупненные категории — 3-10 шт.. Руководители подразделений должны дать комментарии по изменению продаж в каждой категории, если это изменение оказалось больше, чем обычные колебания в объемах.
Структура затрат	Затраты группируются по источникам (приобретение материалов, закупка товаров, аренда, зарплата, налоги и т.п.). Требуйте объяснений, если значения по тем или иным статьям затрат отличаются от обычных.
Чистая прибыль (управленческая прибыль, рассчитанная с учетом всех фактических доходов и затрат компании)	Надо определить целевой уровень прибыли для компании. Также нужно сравнить текущие показатели со значениями за от же период прошлого года.
Рентабельность активов (отношение чистой прибыли к средним суммарным активам)	Отражает общую эффективность использования активов предприятия и способность компании обеспечивать обслуживание своих активов. Значения ниже 10% для небольших копаний и ниже 5% для крупных говорят о проблемах.
Бухгалтерская отчетность . Представляется финансовым директором раз в квартал. Каждое значение сопровождается аналогичным показателем, рассчитанным по финансовой или управленческой отчетности.
Размер дебиторской задолженности	Отклонения от суммы в финансовой (управленческой) отчетности требуют пояснений финансового директора и — при необходимости — наведения порядка в бухгалтерском учете.
Сумма кредиторской задолженности	Аналогично
Стоимость запасов	Аналогично
Отношение собственного и заемного капитала	Для производственных предприятий и компаний сферы услуг этот показатель должен быть больше 1. В торговле показатель может быть меньше 1, но чем он ниже, тем меньше устойчивость компании.

Компания глазами кредитора или инвестора

Последний элемент финансового анализа, который Вы можете выполнять, — оценка компании с позиции акционеров и кредиторов. Делать ее лучше на основе бухгалтерской отчетности, так как именно эту отчетность будет использовать банк. Простейший вариант оценки включает:

• расчет кредитного рейтинга компании по методике одного из банков;
• расчет стоимости бизнеса. Один из способов расчета — сравнение с другими компаниями. При этом определяются один — два ключевых «драйвера стоимости» и вычисляются рыночные коэффициенты для них.

Рассчитывать эти показатели с нуля может быть неудобно. Но, включив их в набор стандартной отчетности, предоставляемой финансовыми службами, Вы будете иметь перед глазами хорошую картину, отражающую стратегический взгляд на положение дел в компании.

Известно, что компания, работающая с хорошим банком или инвестором, часто имеет стабильное финансовое состояние. Связано это в том числе и с тем, что за ее деятельностью ведется регулярный контроль, опирающийся на объективные данные отчетности, а отклонение от рекомендуемых показателей вызывает жесткую реакцию инвестора. Аналогичного результата может добиться любая компания. Но для этого Вы должны чаще опираться в своих суждениях и распоряжениях на данные финансовой и управленческой отчетности.

Два принципа работы с любой отчетностью

1. Ни один отчет не является идеальным и универсальным. Одни аспекты отражаются хуже, другие лучше. Поэтому важно понимать, что было наиболее важным при подготовке изучаемого Вами отчета и концентрироваться только на этом. Как правило, из каждого отчета Вы сможете почерпнуть два-три показателя, наиболее верно отраженных в нем, поэтому Вам неизбежно придется работать с разными источниками данных для анализа.

2. Изучайте только то, чем можете управлять. Если на основе какого-то отчета Вы не планируете ставить цели своим подчиненным, то этот отчет может быть интересным, но имеет не самое прямое отношение к руководству компанией. Его лучше отставить на второй план. Первостепенное значение имеют отчеты, которые можно напрямую использовать в стратегических или тактических целях компании и по которому можно просчитать степень достижения этих целей.

Бухгалтерская отчетность - это основной финансовый отчет юридического лица перед государством. В законе дается такое определение: "Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями законодательства". Это определение содержится в Федеральном законе России "О бухгалтерском учете".

Отсюда следует, что бухгалтерская отчетность должна давать полную картину о финансовом состоянии организации за конкретный период.

Законом 402-ФЗ о бухгалтерском учете установлено, что бухгалтерская отчетность должна быть :

• Достоверной. Она должна содержать правильные сведения и давать реальное представление о финансовом положении компании.
• Полезной. Полезность определяется критериями уместности, надежности, сравнимости и своевременности. Полной.
• Существенной. Она должна включать существенные показатели, то есть те, которые имеют влияние на принятие экономических решений.
• Нейтральной. Нейтральность подразумевает объективность и исключает одностороннее представление интересов той или иной группы.
• Последовательной.
• Полной.

В России бухгалтерская отчетность на законодательном уровне регулируется законом 402-ФЗ, Положениями о бухгалтерском учёте (ПБУ), а также частично - Налоговым кодексом РФ. В мире действуют Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО - IFRS), и в России с 1998 года действует специальная программа по приведению российской отчетности в соответствие с МСФО.

В практическом плане бухгалтерская отчетность - это ряд документов, которые необходимо заполнять и представлять в контролирующие органы всем организациям - коммерческим, бюджетным, страховым и прочим. Это:

• бухгалтерский баланс.
• отчёт о финансовых результатах.
• отчёт об изменениях капитала.
• отчёт о движении денежных средств.

Ниже мы рассмотрим особенности составления и представления бухгалтерской отчетности.

Что касается индивидуальных предпринимателей (ИП) , то они не обязаны сдавать бухгалтерские отчеты, как не обязаны вести бухучет. Их основная задача - налоговый учет и отчетность. Также есть предприятия, к которым установлены упрощенные требования по ведению учета и сдаче отчетности по бухгалтерии. Ниже мы также рассмотрим все эти аспекты.

Кто обязан вести бухучет и сдавать отчетность?

Бухгалтерская отчетность - это результат бухгалтерского учета организации. Таким образом, бухгалтерскую отчетность обязаны формировать и сдавать все те субъекты предпринимательства, которые по законодательству должны вести бухгалтерский учет. А обязанность эта закреплена в Законе "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ (статья 6).

По умолчанию вести бухгалтерский учет обязаны все субъекты предпринимательства. Но есть несколько исключений.

Так, освобождены от ведения бухучета :

• Индивидуальные предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН.
• Индивидуальные предприниматели на патентной системе.
• Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, уплачивающие НДФЛ.
• Филиалы иностранных организаций в РФ, если они ведут учет по законодательству своей страны.

• Участники проекта "Сколково".
• Субъекты малого предпринимательства. Критерии отнесения компаний к малым предприятиям указаны в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Основные: численность сотрудников - не более 250 человек, годовой доход - не более 2 000 000 000 рублей, доля участия других юрлиц в уставном капитале.
• Некоммерческие организации.

Подробнее об упрощенном ведении учета и сдаче отчетности читайте в соответствующем разделе данного справочного материала.

Обязанность сдавать отчетность также закреплена в Налоговом кодексе РФ (статья 23), где сказано, что налогоплательщики обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС по месту нахождения организации.

Главные правила бухгалтерской отчетности

Есть несколько базовых правил, которым должен соответствовать бухгалтерский отчет. Их можно найти в нескольких нормативных документах: Законе 402-ФЗ, ПБУ 4/99, Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н (им установлены формы отчетности). Это:

1. Язык отчета - только русский.
2. Валюта, используемая в отчете, - только рубли.
3. Детализация денежных сумм - в тысячах рублей без десятичных знаков либо в миллионах рублей без десятичных знаков (если обороты большие).
4. Числовые показатели - в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, что раскрывается в Пояснениях к балансу.
5. Никаких помарок или исправлений в отчете быть не может.
6. Пустых граф оставлять нельзя. Если значения для той или иной графы нет, то ставится прочерк.
7. Если число - отрицательное, то оно указывается в круглых скобках. Для вычитаемых показателей применяется то же правило.
8. Статьи бухгалтерской отчетности оцениваются по правилам, установленным ПБУ.
9. Зачет между статьями активов-пассивов, прибылей-убытков не допускается.
10. Данные бухгалтерского отчета за 2016 год должны быть сопоставимы с данными за 2015 и более ранние годы. Если это не так, то нужно их корректировать.

    Состав годовой бухгалтерской отчетности 2016

    Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих компаний должна включать:

    • Бухгалтерский баланс;
    • Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках);
    • Отчет об изменениях капитала;
    • Отчет о движении денежных средств;
    • пояснительные записки к балансу и отчетам;
    • аудиторское заключение - в случае, если организация подлежит обязательному аудиту.

    Формы бухгалтерского баланса и вышеупомянутых отчетов утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

    Внимание! Для страховых и кредитных организаций установлены свои формы отчетности. Подробнее о них - см. в соответствующих пунктах данного справочного материала.

    Сроки сдачи годовой отчетности

    Статья 23 НК РФ говорит о том, что организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

    Если 31 марта попадает на субботу или воскресенье, то сдать отчетность можно в следующий за ними понедельник. В 2017 году этот день выпадает на пятницу, так что никакого переноса срока не будет.

    Поскольку сдавать отчет можно разными способами, то встает вопрос, как именно будет считаться дата сдачи отчета:

    • Если отчетность отправлена по почте ценным письмом с описью вложения - такой датой считается день ее почтового отправления. Он указывается на почтовом штемпеле, проставляемом работником почты на описи вложения.
    • Если отчетность представлена лично - такой датой считается дата ее подачи. Эту дату налоговый работник должен указать на экземпляре отчетности или ее копии, которая остается у налогоплательщика. Дата ставится вместе с росписью сотрудника ИФНС, подтверждающей получение налоговым органом отчета от организации.
    • Если отчетность представлена в электронном виде - датой отправки считается дата, указанная в подтверждении отправки, т.е. в электронном документе, сформированном оператором связи или налоговым органом.

    ВАЖНО! Сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность (за квартал или месяц) в налоговую инспекцию не нужно.

    ПБУ и МСФО

    ПБУ и МСФО - это стандарты бухгалтерского учета. В чем отличие?

    ПБУ - это аббревиатура для "Положения о бухгалтерском учете". Это стандарты бухгалтерского учета России, регламентирующие порядок учета активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности. ПБУ - это внутренние документы России, они принимаются Минфином РФ и действуют для коммерческих небанковских организаций (для банков и кредитных организаций используются положения, принимаемые Центробанком РФ).

    Сегодня действуют 24 ПБУ, все они обязательны к применению при составлении бухгалтерской отчетности и ведении регистров бухучета.

    МСФО (IFRS) - аббревиатура для "Международных стандартов финансовой отчетности". Эти стандарты принимает организация "Совет по Международным стандартам финансовой отчётности" (IASB), расположенная в Великобритании.

    МСФО обязательны к применению в некоторых странах Европы, а также почти для всех европейских компаний, чьи ценные бумаги обращаются на бирже.

    В России действует программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н в нашей стране введены в действие 63 документа: сами стандарты МСФО и разъяснения к ним.

    Кто подписывает бухгалтерский отчет?

    Подпись руководителя на годовой бухгалтерской отчетности организации обязательна. С мая 2015 года Минфин исключил подпись главного бухгалтера на отчете (ранее она также ставилась в обязательном порядке).

    Формы бухгалтерской отчетности коммерческих организаций

    1. Бухгалтерский баланс (форма 071001) - состоит из 5 разделов: Внеоборотные активы, Оборотные активы, Капитал и резервы, Краткосрочные и Долгосрочные обязательства. Форма баланса заполняется построчно, в каждой строке приводятся показатели на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря предпредыдущего года.
    2. Отчет о финансовых результатах (отчет и прибылях и убытках) - форма 0710002. В нем отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года (это установлено в ПБУ 4/99).
    3. Отчет об изменении капитала (форма 0710003) - показывает движение капитала организации за отчетный и два предыдущих года.
    4. Отчет о движении денежных средств (форма 0710004) - показывает потоки денежных средств и их эквивалентов в организации за отчетный год и предыдущий год.
    5. Пояснительная записка к Бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - эти документы могут оформляться как таблицей, так и текстом. В случае оформления таблицей, организация сама устанавливает содержание этих пояснений.

    Все эти формы бухгалтерской отчетности, а также порядок их заполнения утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

    Субъекты малого предпринимательства также используют формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, утвержденные этим же приказом Минфина.

    Бухгалтерский отчет и учет в упрощенном порядке

    Закон 402-ФЗ о бухучете разрешает некоторым организациям (в том числе субъектам малого предпринимательства) вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность в упрощенном порядке. В то же время указанные организации вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно.

    По упрощенной схеме могут вести учет:

    • Участники проекта "Сколково".
    • Субъекты малого предпринимательства.
    • Некоммерческие организации.

    Законом отдельно оговорено, кто не имеет права вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную отчетность. Это:

    1. организации, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту;
    2. ЖК, ЖСК и МФО;
    3. кредитные потребительские кооперативы;
    4. государственные организации;
    5. политические партии;
    6. коллегии адвокатов, адвокатские бюро, палаты и консультации;
    7. нотариальные палаты;
    8. некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента.

    Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства

    Критерии отнесения компаний к малым предприятиям указаны в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Основные: численность сотрудников - не более 250 человек, годовой доход - не более 2 000 000 000 рублей, доля участия других юрлиц в уставном капитале (есть несколько вариантов).

    Субъекты малого предпринимательства сдают только Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Также им дано право добавлять в отчет финансовые показатели только по группам статей без детализации.

    Что касается собственно упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, то все они перечислены в Информации Минфина России № ПЗ-3/2015. Это:

    • Ведение учета без двойной записи.
    • Сокращенный план счетов.
    • Упрощенная система регистров учета.
    • Возможность не применять некоторые ПБУ.
    • Кассовый метод учета доходов и расходов.
    • Оценка финансовых вложений по их первоначальной стоимости (то есть без последующей переоценки).
    • И некоторые другие детали.

    Бухгалтерский учет и отчетность участников "Сколково"

    На учет и отчетность для этой категории компаний распространяются те же правила, что применяются и к малым предприятиям.

    Бухгалтерский отчет некоммерческих организаций

    Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета для НКО перечислены в Информации Минфина России № ПЗ-1/2015 (это письмо относится только к НКО!). Они в целом повторяют те же правила, которые установлены Информацией Минфина № ПЗ-3/2015 для малых предприятий (см. выше по тексту), с некоторыми незначительными изменениями.

    Годовой бухгалтерский отчет некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

    В Отчете о целевом использовании средств раскрывается информация о поступлении в НКО средств, предназначенных для обеспечения ее уставной деятельности, и о целевом использовании этих средств в соответствии с утвержденным бюджетом или финансовым планом. Отчет также содержит данные об остатке этих средств на начало и конец отчетного периода (года).

    Форма, по которой НКО составляют этот отчет, может быть двух типов:

    1. общеустановленная форма 0710006
    2. упрощенная форма 0710006.

    Вторую, упрощенную, могут использовать те некоммерческие организации, которые ведут учет по упрощенной схеме (имеют на это право согласно закону 402-ФЗ).

    Первую, общую, применяют все остальные. Либо, по желанию, ее также могут использовать и "упрощенцы".

    Обе формы утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

    Бухгалтерская отчетность бюджетных организаций

    Отчетность бюджетных, автономных и казенных учреждений регулируется отдельными нормативными актами. Она отличается от отчетности коммерческих компаний. Более того - для разных типов бюджетных учреждений эта отчетность тоже разная, хотя и имеет схожие принципы и черты.

    Бюджетные и автономные учреждения составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

    Казенные учреждения при составлении отчетности руководствуются другим документом - Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н.

    Общие требования к отчетности для бюджетных, автономных и казенных учреждений таковы:

    • Отчетность составляется по итогам календарного года.
    • Данные, отраженные в отчетности, должны быть подтверждены результатами проведенной инвентаризации активов и обязательств.
    • Отчет должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером и может быть сдан как на бумаге, так и в электронном виде.

    Отчетность необходимо сдавать по следующим формам:

    • Баланс учреждения (форма 0503730 - для бюджетных и автономных, форма 0503130 - для казенных учреждений)
    • Справка по консолидируемым расчетам (форма 0503710 - для бюджетных и автономных, форма 0503125 - для казенных учреждений)
    • Справка по заключению счетов бюджетного учета (форма 0503725 - для бюджетных и автономных, формы 0503110 и 0503111 - для казенных учреждений)
    • Отчет об исполнении плана/бюджета (форма 0503737 - для бюджетных и автономных, формы 0503127, 0503317 и 0503117 - для казенных учреждений)
    • Отчет о принятых учреждением обязательствах (форма 0503738 - для бюджетных и автономных, форма 0503128 - для казенных учреждений)
    • Отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503721 - для бюджетных и автономных, форма 0503121 - для казенных учреждений)
    • Пояснительная записка (форма 0503760 - для бюджетных и автономных, форма 0503160 - для казенных учреждений)
    • Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (форма 0503184 - только для казенных учреждений)
    • Баланс исполнения бюджета (форма 0503120 - только для казенных учреждений)
    • Отчет о движении денежных средств (форма 0503123 - только для казенных учреждений)
    • Отчет о кассовом поступлении и выбытии денежных средств (форма 0503124 - только для казенных учреждений)
    • Разделительный баланс (форма 0503230 - только для казенных учреждений)
    • Консолидированный отчет о финансовых результатах (форма 0503321 - только для казенных учреждений)
    • Консолидированный отчет о движении денежных средств (форма 0503323 - только для казенных учреждений)

    Бухгалтерская отчетность банков и кредитных организаций

    Бухгалтерская отчетность банков и кредитных организаций - особенная. Она регулируется нормативными документами Банка России. Основополагающими документами являются "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 № 385-П) и Указание Банка России от 04.09.2013 № 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности". Внимание!

    Новые формы отчетности для банков установлены Указанием Банка России от 24.11.2016 N 4212-У, которое отменило ранее действовавшее Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У.

    В числе новых форм отчетности:

    • 0409120 "Данные о риске концентрации", разработанная в целях оценки экономического положения кредитных организаций с учетом риска концентрации;
    • 0409171 "Сведения для расчета размера участия иностранного капитала в совокупном уставном капитале кредитных организаций, имеющих лицензию на осуществление банковских операций";
    • 0409702 "Информация о неисполненных сделках", разработанная в целях ведения статистики и оперативного мониторинга системных рисков финансовой системы, связанных с неисполнением отдельных видов сделок на финансовых рынках.

    Также уточняются требования к формированию показателей отчетных форм и порядку их представления в Банк России.

    Годовая отчетность банков составляется по итогам календарного года. Она подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение сдается вместе с годовым отчетом в Банк России.

    Аудит бухгалтерской отчетности

    В ряде случаев законом установлено, что организация обязана проводить аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности. Список случаев, когда это обязательно, установлен Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". В частности, аудит обязателен:

    • для всех АО (акционерного общества);
    • для компаний, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
    • для кредитных организаций, фондов, участников рынка ценных бумаг, страховых и клиринговых компаний;
    • для организаторов азартных игр и операторов лотерей;
    • для СРО (саморегулируемых организаций);
    • для государственных компаний и корпораций;
    • для ряда конкретных компаний (Ростех, Росатом, Агентство по страхованию вкладов, Роскосмос и т.д.);
    • а также если объем выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

    Аудиторское заключение не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности, но прилагается к ней. Аудиторское заключение организация обязана предоставить в орган государственной статистики и опубликовать его вместе со своей годовой отчетностью.

    Инвентаризация

    Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация обязана провести инвентаризацию. Это обязательство распространяется на все компании вне зависимости от их режима налогообложения или организационно-правовой формы. Задача инвентаризации - обеспечить достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Для этого в ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств организации.

    Такая инвентаризация - плановая. Для ее проведения руководитель должен утвердить положение об инвентаризации. Сроки проведения такой инвентаризации - с 1 января по 31 декабря отчетного года.

    Годовая инвентаризация проводится по всем активам и обязательствам компании, проверка - сплошная.

    Есть и другие причины проведения инвентаризации, внеплановые. Они установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Федеральным законом 402-ФЗ и ПБУ 4/99). Это:

    • смена материально ответственных лиц;
    • выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
    • стихийные бедствия, пожар или другие чрезвычайные ситуации;
    • ликвидация или реорганизация организации.

    Порядок проведения инвентаризации

    • Шаг 1. Создание инвентаризационной комиссии
    • Шаг 2. Получение последних приходных и расходных документов
    • Шаг 3. Получение расписки от материально ответственного лица
    • Шаг 4. Подготовка инвентаризационных описей (актов)
    • Шаг 5. Проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки активов и обязательств
    • Шаг 6. Обобщение результатов, выявленных инвентаризацией
    • Шаг 7. Утверждение результатов инвентаризации
    • Шаг 8. Отражение в учете результатов инвентаризации

    Составляем годовой отчет с Консультант Плюс

    Разработчики справочной правовой системы Консультант Плюс традиционно выпускают ежегодный аналитический материал "Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности". Этот материал обычно включает очень подробные разъяснения о формировании бухгалтерского отчета за год, с примерами, комментариями, образцами заполнения форм документов и т.п.

    Уникальный инструмент, заложенный в этом материале, - раздел "Взаимоувязка показателей" поможет еще раз проверить свой готовый отчет на корректность деталей.

    От Консультант Плюс.

Инструкция

Составление финансовой отчетности включает в себя два основных этапа: подготовка материалов и последующие ее составление и представление. При подготовке к составлению финансового отчета необходимо завершить все имеющиеся бухгалтерские операции, которые приходятся на конец отчетного периода, а также все финансовые данные, которые необходимы для составления отчетности.

Составление финансовой отчетности производите в соответствии с описанными требованиями, а также согласно различным методическим ведомственным указаниям. Финансовая отчетность должна быть представлена вовремя всем заинтересованным органам, перечень которых также определен законодательством, при этом данный документ должен быть подписан и заверен в соответствии со всеми требованиями к оформлению документов, которые применимы к финансовой отчетности.

В состав финансовой отчетности должны входить разнообразные документы. Прежде всего, бухгалтерский баланс. Ведь в этом документе отражается материальное положение предприятия в отчетном периоде.

Можно дополнить годовую финансовую отчетность пояснительной запиской. В ней разъясните моменты заполнения всех форм финансовой отчетности, дайте другие требуемые пояснения, при помощи которых данная отчетность делается объективнее и нагляднее.

В свою очередь, в пояснительной записке можете использовать диаграммы, графики или . В тексте разъясните принципы оценки всех производственных запасов предприятия, дайте анализ их использования, исследуйте способы наиболее полного использования потенциала компании, а также повышения квалификации работников.

Прикрепите отчет о прибылях и убытках к финансовой отчетности. Он подробно характеризует все финансовые результаты деятельности фирмы за отчетный период.

Включите в отчетность также следующие отчеты: о движении предприятия - данный документ сможет показать, как меняется состав фирмы; отчет о движении всех денежных средств, который позволит составить представление о расходовании этих средств фирмы, их поступлениях и остатках.

Вам нужно сделать отчет, но вы не знаете, с чего начать? Всего несколько шагов помогут вам не откладывать дело в долгий ящик и сдать отчет в назначенный срок.

Инструкция

Существует много видов отчета. Начните с определения уникальности отчета. Возможно, что существует стандартная форма вашего отчета. Вероятно, некоторые ваши и знакомые уже сталкивались с необходимостью подготовки подобных отчетов и смогут вам помочь в составлении отчета. Стандартная форма отчета облегчит и поможет не пропустить некоторые нюансы.

Обратите внимание

Не забывайте про список вопросов, на которые должен отвечать отчет. Регулярно проверяйте свой отчет и смотрите на него «со стороны».

В отчете организации о прибылях и убытках должны содержаться данные о финансовых результатах, доходах, расходах и убытках . Используется он для анализа финансовой деятельности прошлых отчетных периодов. Важными составляющими отчета являются: себестоимость продаваемых товаров, валовая прибыль, доход от продажи и расходы.

Вам понадобится

• Форма для заполнения отчета, ручка, данные о движении по счетам.

Инструкция

Доходами является выручка, полученная от продажи товара, оказания услуг и выполненных работ, отражаемая . Затраты на изготовление товара, услуг и работ считаются расходами и отражаются по . Чтобы определить сумму валового или прибыли, нужно из выручки отнять себестоимость.

В отчете указываются также прочие доходы и расходы, это обычно по банковским депозитам либо оплата процентов по . Сюда еще могут включаться такие операционные доходы, как доход от аренды помещений, доход от продажи имущества, штрафы за нарушения условий договора и многое другое.

Когда полностью заполнены все строки о прочих расходах и , можно вычислить сумму убытка или прибыли до отчисления налогов. Для этого убыток или прибыль от складывается с полученными процентами, затем отнимаются выплаченные проценты, прибавляются прочие операционные доходы, вычитаются прочие расходы, и в итоге получается сумма убытков или прибыли до налогообложения. В отчете появляются строки с отложенными налоговыми активами, если фирма сначала рассчитывает бухгалтерские расходы, затем налоговые, а после этого только доходы.

Обратите внимание

Когда получаемый организацией доход от любой деятельности составляет более 5 % от размера выручки, то он автоматически считается основным доходом, если менее 5%, то это относится к операционному доходу.

Полезный совет

В финансовых отчетах существуют графы для примечаний, куда нужно вносить данные об учетной политике организации и остальную информацию, которая может повлиять на результат деятельности организации.

Бухгалтер любой организации часто сталкивается с необходимостью составления финансового анализа , хотя этим может заниматься и рядовой специалист финансового или экономического отдела. Составление финансового анализа дает возможность руководству предприятия оценить эффективность управления. Подробный финансовый анализ проводится при смене финансового или генерального директора или купле-продаже организации.

Вам понадобится

• Финансовые показатели организации

Инструкция

В крупных предприятиях имеются целые отделы, которые занимаются финансовым анализом. Маленькие фирмы для составления анализа приглашают экономиста из аудиторской компании. Обычно эта процедура занимает не более 2-3 дней.

Для составления финансового анализа требуется отчетность различных форм, но основой, конечно, являются данные. Баланс предприятия позволяет оценить достаточность хозяйственной деятельности, эффективность размещения капитала и структуру заемных источников.

Сначала нужно проанализировать структуру активов и пассивов баланса. Для этого статьи активов группируются по уровню , оборотным и необоротным активам. Пассив группируется по степени и источникам возникновения. Оборотные и необоротные активы находятся в 1 и 2 разделах баланса, собственные источники в 4 разделе, 5 и 6 раздел показывает привлеченный капитал.

Бюджетная задолженность предприятия отражается в 625 и 626 строках баланса. В 610 строке можно увидеть краткосрочные займы. 621, 622 и 628 строки показывают перед кредиторами. 623 и 624 строки содержат краткосрочную задолженность и 510 долгосрочную.

Теперь стоит посмотреть на остатки высоколиквидных активов – 260 , среднеликвидных активов – 240 строка, низколиквидных активов – 210 строка.
Разные группы активов обращаются в денежную форму и могут использоваться для погашения долгов.

После того, как все статьи сгруппированы, нужно найти динамику изменений в оборотных средствах активов и пассивов. Затем проверить были ли изменения в разделах баланса, и выявить причины. Особое внимание нужно уделить оборотным : росту , уровню запасов, реализации .

В форме 2 и 3 баланса отображаются денежные потоки предприятия. Для того чтобы определить величину выручки, необходимо из данных на конец периода, находящихся в строке 10 в форме 2 вычесть данные из этой же строки, но на начало периода.

Заполните раздел «Пассивы» в предприятия. Пассивы представляют собой обязательства предприятия в виде кредитов, займов и ссуд. В зависимости от срока действия пассивов, их можно разделить на: и долгосрочные. К краткосрочным обязательствам необходимо отнести суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой составляет менее 12 месяцев. К долгосрочным обязательствам отнесите суммы кредитов, выданные сроком более чем на 12 месяцев, а также суммы долгосрочного , сроком более чем на 1 год.

Предприятия всех форм собственности, объединения, организации, находящиеся на хозрасчете, имеют самостоятельный баланс и являются юридическими лицами, а также организации, не находящиеся на хозрасчете, но получают доходы от хозяйственной и другой коммерческой деятельности (кроме бюджетных организаций), обязательства вязаные составлять финансовую отчетность.

Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, содержащая информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Кроме этого составляется промежуточная отчетность нарастающим итогом с начала отчетного года.

Различают следующие виды финансовой отчетности:

♦ месячная;

♦ квартальная;

♦ летняя.

Финансовые отчеты предоставляются:

♦ органам, в ведении которых находится предприятие, владельцам, учредителям, трудовым коллективам предприятий;

♦ органа государственной налоговой службы;

♦ другим органам государственной власти, если это предусмотрено законом;

♦ другим пользователям (банкам, инвесторам, кредиторам), которые нуждаются в информации о деятельности предприятия для принятия решения.

Порядок составления и представления финансовой отчетности регламентируется нормативными актами, действующими на момент ее составления. Финансовая отчетность предприятия включает в себя:

1. Баланс.

2. Отчет о финансовых результатах.

3. Отчет о движении денежных средств.

4. Отчет о собственном капитале.

5. Примечания к отчетам.

Финансовые отчеты являются главным компонентом бухгалтерского учета, поскольку они являются основным средством предоставления пользователям важной учетной информации. Эти отчеты рассматриваются как модель коммерческого предприятия, так как они представляют собой попытку выразить бизнес в финансовых терминах.

Первым отчетом является баланс. Он показывает финансовое положение компании на определенный момент времени, например на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за год.

Данные статей баланса на конец отчетного года должны быть обоснованы результатами тщательно проведенной перед составлением годового финансового отчета инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, резервов, расчетов и других активов и обязательств. Расхождения фактического наличия ценностей по сравнению с данными бухгалтерского учета должны быть урегулированы и соответствующие записи внесены в регистры бухгалтерского учета до момента подачи годового отчета.

Отчет о финансовых результатах - это финансовый отчет, в котором обобщены доходы и учтены расходы фирмы за определенный период. Этот отчет считается важным, поскольку Его назначение состоит в том, чтобы оценить, достигла фирма главной цели - получения желаемого дохода.

Отчет о финансовых результатах имеет очень важное значение, так как только он показывает изменения финансового состояния, обусловленные операциями, которые вызывают прибыль или убыток от производственной деятельности. Однако многие важные события, особенно те, что относятся к инвестиционной или финансовой деятельности, могут не фигурировать в отчете о финансовых результатах. Например, владелец может вложить деньги в бизнес или удалить их. Здания, оборудование и другие активы могут быть куплены или проданы. Могут быть сделаны новые долги и уплаченные старые. Чтобы показать все изменения в финансовом состоянии, имевших место в отчетном периоде, используется отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств используется для обобщения всех изменений движения денежных средств в результате производственной, финансовой деятельности, а также инвестиций.

Отчет о собственном капитале показывает изменение капитала владельца за определенный период.

Финансовая отчетность и, прежде всего, баланс является основой для проведения анализа финансовой деятельности предприятия.

Финансовый (экономический) анализ ~ это совокупность приемов и методов обработки и обобщения показателей финансовой отчетности. Целью финансового анализа является объективная оценка результатов деятельности предприятия. Финансовый анализ является одним из элементов системы управления предприятием, занимая промежуточное звено между сбором и обработкой экономической информации и принятием управленческих решений.

Финансовый анализ, как правило, состоит из анализа:

♦ структуры данных статей баланса;

♦ экономических показателей (см. Главу 5);

♦ выборочных вопросов (анализ движения денежных средств, анализ безубыточности и т.д.).

Финансовую отчетность подписывает руководитель (владелец) предприятия и главный бухгалтер, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы - специалист, ведущий учет.

Предприятия обязаны предоставлять финансовую отчетность в соответствующие органы в установленные сроки. При этом следует иметь в виду, что датой представления отчетности для предприятия считается день фактической передачи ЕЕ по принадлежности, а в случае направления ее по почте с уведомлением о вручении адресату - дата ее получения, указанная на штемпеле предприятия связи, которое обслуживает адресата.

Некоторые предприятия (банки, страховые компании, доверительные общества и т.п.) обязаны обнародовать свою годовую финансовую отчетность путем публикации ее в средствах массовой информации.

Годовой финансовый отчет предприятия для представления в соответствующие органы рассматривается и утверждается в порядке, установленном законом и учредительными документами.

Все формы годового отчета нумеруются, прошнуровываются и зброшуровуються в отдельную папку, при этом должен быть составлен перечень форм, включенных в объем годового отчета. В связи с использованием компьютерной техники для автоматизации бухучета, получило широкое распространение, некоторые государственные органы, в частности налоговые инспекции, осуществляющие прием финансовой и налоговой отчетности от налогоплательщика наравне с бумажным также и в электронном виде.

К годовому отчету предприятия прилагаются примечания, в которых объясняются основные факторы, которые влияли в отчетном году на результат хозяйственной деятельности, освещается финансовое и имущественное состояние предприятия, часть уставного фонда на дату составления отчета фактически уплаченная (внесена) учредителями (участниками) предприятия, которым органом (собранием) и когда был рассмотрен и утвержден годовой финансовый отчет и т. Здесь же приводятся сведения о намерении изменить на будущий год методологию отражения отдельных хозяйственных операций, а также результаты инвентаризации имущества, средств и расчетов.

Для подтверждения правдивости и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности законодательством предусмотрено проведение предприятиями, объединениями и организациями всех форм собственности инвентаризации имущества, средств и обязательств.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведе-ния, перечень имущества, проверяется, устанавливается самим предприятием. Однако в некоторых случаях проведение инвентаризации обязательно.

В обязательном порядке инвентаризация осуществляется в следующих случаях:

♦ в случае передачи имущества в аренду, выкупе или продажи имущества, преобразования государственного предприятия в акционерное тому подобное;

♦ перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

♦ в случае смены материально ответственных лиц;

♦ при установке фактов хищений и недостач;

♦ после пожаров и других стихийных бедствий.

Для проведения инвентаризации руководителем предприятия назначается инвентаризационная комиссия. Во время инвентаризации перечисляются, перемирюються, перевешиваются товарно-материальные ценности в присутствии материально ответственных лиц. Фактические данные заносятся в инвентаризационную ведомость. Данные инвентаризации сверяются с данными аналитического учета, после чего бухгалтером регулируются выявленные расхождения фактического наличия товарно-материальных ценностей с данными бухгалтерского учета.

Иногда возникает необходимость переоценки товарно-материальных ценностей - дооценки или уценки, а также индексации основных средств. Переоценка и индексация осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами.