Учет ОС завершается при ликвидации ОС или же его продажи. В программе 1с 8.2 для этой цели предвидено документы Списание ОС, Подготовка к передаче ОС, Передача ОС (рис.1). Рассмотрим каждый из них в отдельности.
Списание ОС
Допустим раз в пол года Вы проводите Инвентаризацию ОС, о которой мы еще будем говорить в другой статье. По итогам инвентаризации, есть ОС не рабочие, по заключению техосмотра - ремонту не подлежат, их нужно списать с баланса предприятия. Для этого предназначен документ Списание ОС (рис.2).
Документы - Основные средства - Списание ОС
Последовательно заполняем документ:
1.Название организации, дату, если она не текущая;
2.Причина списания, событие для регламентированного и бухгалтерского учета (при отсутствии в списке, причину можно добавить в соответствующем справочнике, через «Добавить» (рис.6).
3.Устанавливаем счет БУ «Прочие расходы» и субконто списания, выбираем соответствующее операции налоговое назначение затрат.
4.В поле Основное средство выбираем наименования ОС из справочника (рис.4), или же вносим инвентарный номер, Enter и наименование ОС подтягивает из справочника автоматически. Для выбора ОС можно воспользоваться Подбором.
5.Поля с числовыми значения Стоимость, Амортизация, Остаточная стоимость (рис.4-5) - заполняются автоматически с помощью Заполнить (Для списка ОС или По наименовании - для всех однотипных ОС, по наименованию введенному в таблице.)Если стоимость ОС списана на затраты при вводе в эксплуатацию - отображается в строке Списано при принятии. Проводим документ списания.
Подготовка к передаче ОС
Документ подготовка к передаче, может предшествовать документу Передача ОС.
Документы - Основные средства - Подготовка к передаче ОС
В нем заполняем такие поля:
1.Собитие для регламентированного и управленческого учета (рис.7);
2.Вибираем из справочника наименование ОС и заполняем табличную часть с помощью «Заполнить»(рис.7 - 8);
Передача ОС
Документы - Основные средства - Передача ОС
Документ заполняется в случае продажи ОС. Структура здесь посложнее предыдущих двух (рис.9-19). Сначала заполняем «шапку» документа(рис.9-10):
На закладке «Дополнительно» устанавливаем наименование грузополучателя, адрес доставки и подразделение (рис.14)
На закладке параметры взаиморасчетов устанавливаем соответствующие счета БУ (рис.15).
На закладке комиссия, указываем членов комиссии согласно приказу о списании (рис.16).
На закладке «Печать накладной» устанавливаем нужные для печатной формы параметры(рис.17).
И выводим документ на печать(рис.18)
Печатная форма документа выглядит так(рис.19):
Допустим, АО «Шторкин Дом» продает основное средство взаимозависимому лицу, по которому ранее была начислена амортизационная премия. Необходимо:
- Изучить теоретический вопрос восстановления амортизационной премии при реализации ОС ранее 5 лет использования взаимозависимым лицам;
- Проверить заполнение и провести документы, связанные с приобретением автомобиля, вводом его в эксплуатацию;
- Провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь – июнь с целью начисления амортизации по ОС;
- Выполнить Операцию №1 по реализации ОС и выставлению счета-фактуры;
- Провести регламентный документ «Закрытие месяца» за июль;
- Проверить правильность расчета амортизации и амортизационной премии, а также проводки, формируемые документом «Амортизация и износ основных средств» и документом «Расчет налога на прибыль»;
- Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02;
- Сформировать регистры налогового учета;
- Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев.
Для того, чтобы получить правильное движение по счетам налогового учета, необходимо проверить в базе данных 1С 8.2 заполнение документов и осуществить их проведение:
- по поступлению основного средства Автомобиль Ford Tourneo Connect от ООО ” Автопарк ” на сумму 953 000руб. от 30.01.2013г.
- на ввод в эксплуатацию основного средства Автомобиль Ford Tourneo Connect от 30.01.2013г.
- Закрытие месяца за период январь – июль 2013г.
Параметры для выполнения операции №1:
Шаг 1. Оформим документ «Передача ОС»
Особенности заполнения документа:
- В поле Восстановить амортизационную премию необходимо установить флажок, если премия подлежит восстановлению при продаже;
- В поле Статья доходов выбирается статья доходов, по которой в налоговом учете будет отражаться доход по амортизационной премии:
Шаг 2. Проводки, формируемые при продаже основных средств
Проводки, формируемые при реализации основных средств по бухгалтерскому учету
- Дт 62.01 Кт 91.01 на сумму выручки от реализации – 950 000,00 руб.;
- Дт 91.02 Кт 68.02 на сумму начисленного НДС с реализации – 144 915,25 руб.;
- Дт 26 Кт 02.01 на сумму месячной амортизации за последний месяц – 13 460,45 руб. (проверка расчета амортизации = 807 627,12руб. / 60 мес);
- Дт 01.09 Кт 01.01 на сумму первоначальной стомости ОС – 807 627,12 руб.;
- Дт 02.01 Кт 01.09 на сумму начисленной амортизации за все время пользования ОС – 80 762,70 руб.;
- Дт 91.02 Кт 01.09 на остаточную сумму ОС – 726 864,42 руб. (проверка расчета = 807 627,12 – 80 762,70).
Проводки, формируемые при продаже ОС по налоговому учету
- Дт 62.01 Кт 91.01 на сумму выручки от реализации без учета НДС – 805 084,75 руб.;
- Дт 26 Кт 02.01 на сумму месячной амортизации за последний месяц – 9 422,32 руб. (проверка расчета амортизации = (807 627,12руб.- 242 288,14) / 60 мес);
- Дт 01.09 Кт 01.01 на сумму первоначальной стоимости ОС за минусом амортизационной премии – 565 338,98 руб.;
- Дт 02.01 Кт 01.09 на сумму начисленной амортизации за все время пользования ОС – 56 533,92 руб.;
- Дт 91.02 Кт 01.09 на остаточную стоимость ОС – 508 805,06 руб. (проверка расчета = 565 338,98 – 56 533,92);
- Дт 91.02 Кт 01.09 на остаточную стоимость ОС – 242 288,14 руб. (амортизационная премия включается в остаточную стоимость по НУ);
- Кт 91.01 на сумму восстановленной амортизационной премии – 242 288,14 руб.
Проводки, формируемые по ПБУ 18/02
1) В момент начисления амортизации по БУ (13 460,45 руб.) и амортизации по НУ (9 422,32 руб.) налогооблагаемые временные разницы погашаются на сумму разницы:
- Дт 26 Кт 02.01 сумма 4 038,13 руб. – Проводка по признаку ВР (проверка расчета разниц = 13 460,45 (БУ) – 9 422,32 (НУ));
2) При списании остаточной стоимости ОС сумма по НУ (508 805,06 руб.) и БУ (726 864,42 руб.) отличается на сумму списанной амортизационной премии по НУ, поэтому производится погашение налогооблагаемых :
- Дт 91.02 сумма 218 059,36 руб. – Проводка по признаку ВР (проверка расчета разниц = 726 864,42 (БУ) – 508 805,06 (НУ));
3) Отражена восстановленная амортизационная премия по НУ 242 288,14 руб. – возникает Постоянная положительная разница (в БУ в доходы не включаем в НУ включаем):
- Кт 91.01 на сумму амортизационной премии – 242 288,14 руб. – Проводка по признаку ПР.
4) Отражена амортизационна премия в качестве расхода – увеличения С остаточной по НУ 242 288,14 руб. – возникает Постоянная отрицательная разница (в БУ в расходы не включаем в НУ включаем):
- Дт 91.02 на сумму амортизационной премии – 242 288,14 руб. – Проводка по признаку ПР:
Шаг 3. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02
Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль» в 1С 8.2:
Шаг 4. Расчет постоянного налогового обязательства
Постоянная положительная разница приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:
Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО) в 1С 8.2 из нашего примера:
- Постоянная положительная разница составила 242 288,14 руб.;
- ПНО = 242 288,14 * 20% = 48 457,63 руб. Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.
В связи с тем, что С остаточная увеличивается по НУ на сумму амортизационной премии, то происходит «сторнировка» Постоянного налогового обязательства (ПНО):
- storno ПНО = 242 288,14 * 20% = 48 457,63 руб.
Аналогичная сумма указана в Справке- расчете «Постоянные налоговые активы и обязательства» (меню ).
Шаг 5. Погашение налогооблагаемых временных разниц
В момент начисления амортизации происходит частичное погашение налогооблагаемых временных разниц:
- Погашение налогооблагаемых временных разниц составило 4 038,13 руб. (разница в амортизации между БУ и НУ);
- Ставка налога на прибыль – 20%;
- ОНО = 4 038,13 * 20% = 807,63 руб.
В момент списания остаточной стоимости ОС происходит частичное погашение налогооблагаемых временных разниц:
- Погашение налогооблагаемых временных разниц составило 218 059,36 руб. (разница в остаточной стоимости между БУ и НУ);
- Ставка налога на прибыль – 20%;
- ОНО = 218 059,36 * 20% = 43 611,87 руб.
Общая сумма погашаемого отложенного налогового обязательства:
- ОНО = 807,63 + 43 611,87 = 44 419,50 руб.
Аналогичная сумма указана в Справке- расчете «Отложенные налоговые активы и обязательства» (меню Отчеты – Справки-отчеты – Постоянные и временные разницы ).
Шаг 6. Отражение в регистрах налогового учета реализации основного средства
Отражение в регистре учета хозяйственных операций
В момент отражения операции Реализации основного средства – документ формируются записи в регистре Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета
Вся информацию о движении основного средства в 1С 8.2 отражается в Регистре информации об объекте основных средств, то есть в нем указывается стоимость ОС, амортизационная премия, данные о начисленной амортизации и др. В момент отражения операции реализации основного средства – документ Передача ОС формируются записи в регистре Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.
Отражение в регистре формирования отчетных данных
При начисление амортизации по ОС (НУ) в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр-расчет амортизации основных средств. Информация, указанная в данном регистре попадает в декларацию по налогу на прибыль.
Выручка и внереализационные доходы в 1С 8.2 регистрируются в регистре Регистр учета доходов текущего периода. Информация, указанная в данном регистре попадает в декларацию по налогу на прибыль.
Расходы, связанные с реализацией ОС в 1С 8.2 регистрируются в регистре Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества. Информация, указанная в данном регистре попадает в декларацию по налогу на прибыль.
Шаг 7. Заполнение декларации по налогу на прибыль при реализации основного средства
Для проверки заполнения декларации в 1С 8.2 обратимся к данным ОСВ, сформированной по признаку Налоговый учет:
При реализации ОС заполняется Приложение №3 к Листу 02, в нём отражается информация:
- остаточная стоимость реализованного ОС – 751 093 руб.;
- прибыль от реализации ОС – 53 992 руб:
Общая сумма выручки и внереализационных доходов отражаются в Приложение №1 к листу 02:
- выручка от реализации ОС – 805 085 руб.;
- внереализационные доходы (восстановленная амортизационная премия) – 242 288 руб:
Для оформления операции по продаже основного средства в программном продукте предусмотрен ряд документов.
Рассмотрим пошаговую инструкцию для двух случаев, в которых возникает сделка по продаже основного средства:
- Объект основного средства был принят к учету без применения амортизационной премии.
- Объект основного средства был принят к учету с применением амортизационной премии.
Реализация основного средства без амортизационной премии
В данном случае применяется документ Передача ОС (Меню ОС и НМА – Выбытие основных средств – Передача ОС ) (некоторые ошибочно пытаются продать ОС документом «Списание ОС», но это не верно).
В шапке документа Передача ОС в 1С 8.3 заполним все необходимые реквизиты:
- Контрагент.
- Договор.
- Местонахождение ОС (Подразделение, в которое было принято на учет основное средство).
- Событие ОС (в данном документе доступен только один вариант события «Передача ОС»).
На закладке Основные средства открывшегося документа добавим строку, в которой в качестве основного средства укажем объект ОС 1, инвентарный номер объекта при этом заполнится автоматически:
- В поле цена указывается продажная цена объекта основных средств согласно договоренности с контрагентом.
- Счета доходов и расходов – это счета прочих доходов и расходов – 91.01 и 91.02, поскольку продажа объектов основных средств не относится к основной деятельности организации (НДС, исчисленный от продажи основного средства, также будет учитываться на счете прочих расходов).
- Аналитика к счетам прочих доходов и расходов также заполняется в поле документа Передача ОС. Это статья прочих доходов и расходов с видом «Реализация основных средств»:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
В результате проведения документ 1С 8.3 формирует следующие проводки по продаже основного средства:
- Сформирована дебиторская задолженность в размере продажной стоимости основного средства (в БУ и НУ).
- Начислена амортизация за декабрь (месяц реализации основного средства, в БУ и НУ).
- Сумма исчисленной за весь период эксплуатации ОС 1 амортизации отнесена в счет уменьшения остаточной стоимости основного средства (в БУ и НУ).
- Первоначальная стоимость основного средства перенесена на счет остаточной стоимости основного средства, которая будет уменьшена на сумму амортизации (в БУ и НУ).
- Остаточная стоимость основного средства отнесена на счет прочих расходов (в БУ и НУ).
- НДС начисленный отнесен на счет прочих расходов (в БУ).
Как продать ОС с восстановлением амортизационной премии
11.03.2016 – Организацией в программе 1С Бухгалтерия было принято на учет основное средство ОС 1 первоначальной стоимостью 105 000,00 рублей. Срок использования основного средства составляет 60 месяцев. Для целей налогового учета была признана амортизационная премия в размере 30 процентов от первоначальной стоимости ОС 1:
30.04.2016 – Начала начисляться амортизация ОС 1 размером 1 750,00 рублей для целей бухгалтерского учета и 1 225,00 рублей для целей налогового учета (одновременно с этим начинают погашаться временные разницы, возникшие при принятии к учету ОС 1 с учетом амортизационной премии для целей налогового учета):
13.12.2016 – Произошла продажа ОС 1.
Как в предыдущем примере, продажа оформляется документом Передача ОС (меню ОС и НМА – Выбытие ОС – Передача ОС ). Шапка документа и реквизиты закладки Основные средства заполняются также аналогичным образом:
Перейдем на закладку Дополнительно и укажем, что данным документом мы будем восстанавливать Амортизационную премию:
В качестве статьи доходов от восстановленной амортизационной премии должна быть указана статья с видом Восстановление амортизационной премии , как указано на рисунке выше.
При проведении документом будут сформированы следующие проводки:
- Отражение прочего дохода в виде дебиторской задолженности.
- Начисление амортизации за месяц, в котором основное средство продается.
- Перенос суммы начисленной за весь период эксплуатации основного средства амортизации в счет уменьшения остаточной стоимости ОС.
- Первоначальная стоимость основного средства перенесена на счет остаточной стоимости основного средства, которая будет уменьшена на сумму амортизации.
- Перенос остаточной стоимости в счет прочих расходов от продажи основных средств.
- Перенос восстановленной амортизационной премии в счет остаточной стоимости ОС 1.
- Перенос предыдущей суммы в счет прочих расходов.
- Отражение НДС от продажи основных средств.
В этой статье мы рассмотрим два вариант продажи ОС в 1С 8.3 — с восстановлением амортизационной премии и без. Пошаговая инструкция для подойдет и для 1С 8.2, единственное отличие — разные интерфейсы программы.
Реализация ОС без восстановления амортизационной премии
В данном случае ООО «Конфетпром» приобрел автомобиль Renault Duster за 800 000 рублей 1 января 2016 года. В тот же день было отражено , которое сформировало движение, показанное на рисунке ниже.
При закрытии февраля 2016 года по данному основному средству была начислена амортизация в размере 13 333,33 рублей, так как срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет).
Допустим, что в марте того же года мы решили сделать продажу автомобиля. Отразить в 1С 8.3 это нужно документом «Передача ОС», а не «Списание ОС». Его можно найти в разделе «ОС и НМА».
Первым делом в созданном документе заполним его шапку. В качестве организации будет выступать ООО «Конфетпром». В поле «Местонахождение ОС» укажем то подразделение, за которым числится автомобиль. Продавать его мы будем компании «Евротрейд» по основному договору.
В табличную часть, которая расположена на вкладке «Основные средства» добавим позицию «Автомобиль Renault Duster». Все поля заполнятся автоматически, нам осталось только указать количество и цену продажи в 750 000 рублей. Остальные данные подлежат ручному корректированию.
В качестве субконто у нас по умолчанию останется «Реализация основных средств». Если вы откроете его карточку, то можете изменить использование по умолчанию для данного вида документа.
В рамках данного примера можно не вносить никаких изменений на вкладку «Дополнительно» и провести документ.
Документ создал шесть движений:
- Дебиторская задолженность контрагента «Евротрейд» перед нашей организацией на сумму продажи автомобиля.
- в размере 13 333,33 рублей за март 2016 года.
- Перенесение всей начисленной амортизации за весь период на чет 02.01«Выбытие основных средств». Уменьшение остаточной стоимости Автомобиля по бухгалтерскому и налоговому учету
- Перенос суммы изначальной стоимости автомобиля на остаточную стоимость основного средства («Выбытие основных средств»).
- Отнесение остаточной стоимости ОС за вычетом амортизации на счет «Прочие расходы».
- Отражение НДС.
Так же из данного документа вы можете сформировать все необходимые печатные формы, напрмер, «Акт о приеме-передаче» по унифицированной форме ОС-1, счет фактуру и прочие.
Как продать ОС с восстановлением амортизационной премии
Теперь рассмотрим случай, аналогичный описанному выше. В этой ситуации, при принятии к учету автомобиля Renault Duster, мы укажем амортизационную премию.
ЕЕ размер в процентах зависит от того, в какую группу входит ОС. В нашем случае автомобиль имеет срок полезного использования 60 месяцев, поэтому он будет соответствовать III группе. Амортизационная премия для данной группы составляет 30%.
Эти данные мы можем указать в документе принятия к учету ОС на вкладке «Амортизационная премия». Остальные данные документа мы менять не будем. Оставим все, как было в прошлом примере.
Так же здесь указываются счета учета затрат, подразделение, номенклатурная группа и счет затрат.
После проведения документ сформировал движения, показанные на рисунке ниже. В отличие от предыдущего примера здесь добавилась еще одна проводка, отражающая амортизационную премию.
Теперь перейдем к заполнению документа «Передача ОС». За основу возьмем ранее созданный документ из предыдущего примера.
В карточке документа перейдем на вкладку «Дополнительно». В поле «Восстановить амортизационную премию» нужно установить флаг, а так же ниже выбрать из списка статью «Восстановление амортизационной премии».
В результате проведения документ передачи ОС с амортизационной премией, в отличие от документа в предыдущем примере, сформировал два дополнительных движения. Именно они отражают восстановление амортизационной премии в размере 240 000 рублей.
