Акт выездной налоговой проверки состоит в основном из сверки данных о правильности суммы отчислений и о своевременности внесения платежей. Проверка осуществляется касательно всех налогов, которые обязан вносить налогоплательщик по месту его жительства, и основывается на данных, указанных в документации, а также на основе имеющихся объектов налогообложения.
Для сверки данных уполномоченные лица имеют право проводить полное обследование всех имеющихся у налогоплательщика объектов, магазинов, зданий, складов, земельных участков, и осуществлять инвентаризацию его активов, поддающихся налогообложению.
Выездная проверка налоговой службой, согласно законодательству, обязательно должна быть задокументирована, для этого представителями налоговой службы составляется акт налоговой проверки, который должен соответствовать нормам. Такой акт необходимо составить не позже чем через два месяца после проведения проверки и оформления справки, в которую заносятся сведения касательно проведенной проверки.
Итоги проверки консолидированной группы налогоплательщиков должны быть занесены в акт представителями налоговой службы не позже чем через три месяца после написания справки о проведении выездной проверки.
Акт обязательно составляется по форме, которая установлена по приказу налоговой службы и используется в случаях, касающихся законных налоговых сборов. Этим же приказом были одобрены требования к написанию акта выездной налоговой проверки, он должен включать три основные части: вводную, описательную и итоговую.
После составления акт заверяется подписями лиц, осуществивших проверку, и налогоплательщиком, которого проверяли. Если лицо, подвергающееся проверке или его уполномоченный представитель не согласен заверить документ своей подписью, в акте делается соответствующая пометка.
Для подтверждения нарушений, которые были обнаружены во время проведения проверки, к акту прикладываются необходимые документы. В акт, в раздел о порядке проведения проверки и продления ее сроков, вносятся данные о сроках проведения основной или повторной проверки.
После подписания акта налоговой проверки он должен быть предоставлен объекту проверки или его представителю в положенный срок, который не должен превышать пяти дней. Факт передачи акта должен быть подкреплен распиской или другим видом документа, содержащим дату его получения.
Если же объект проверки выступает против получения акта, и всеми возможными способами уклоняется от передачи документа, тогда в акт вносится пометка об этом, а сам документ отправляется по почте с помощью заказного письма на адрес налогоплательщика или его организации.
Работники налоговой службы отвечают за надлежащее выполнение положенных на них обязательств. За невыполнение должностных полномочий работники привлекаются к материальной, дисциплинарной и уголовной ответственности согласно законодательству РФ.
Акт налоговой проверки составляют должностные лица налоговых органов. Этот документ должен стать итогом работы налоговиков на предприятии и составляется он в двухмесячный срок после оформления справки о проведенной проверке. Подписывают акт проверяющие и руководитель организации, в которой проверка проводилась. Если представители организации отказываются подписывать акт или получить его, в документе производится соответствующая запись.
В тексте акта перечисляют факты нарушений налогового законодательства, нашедшие фактическое подтверждение, или отсутствие нарушений. Проверяющие вносят в акт предложения по устранению нарушений с указанием статей Налогового кодекса, указывающих на ответственность за обнаруженные правонарушения.
Требования к составлению акта и его форма установлены Порядком проведения выездной налоговой поверки. Акт должен быть вручен руководителю предприятия или индивидуальному предпринимателю под расписку. Возможна другая форма передачи, которая может засвидетельствовать дату получения документа налогоплательщиком или его представителями. Если акт передается по почте, временем его вручения получателю считается шестой день со дня отправления.
Если у налогоплательщика возникают возражения по содержанию акта проверки, он может оспорить выводы проверяющих в течение двух недель с момента получения документа. При этом следует подать в налоговые органы письменное объяснение отказа подписать акт. К объяснению налогоплательщик вправе приложить документы (заверенные копии), свидетельствующие об обоснованности несогласия с результатами проверки. В течение 14 дней руководство налогового органа знакомится с актом проверки и документами, поданными налогоплательщиком.
Материалы проверки, вызвавшие возражения налогоплательщика, рассматриваются в его присутствии или в присутствии его представителей. Налоговый орган обязан заблаговременно уведомить лицо, совершившее нарушения налогового законодательства, о времени и месте рассмотрения материалов проверки. При отсутствии проверяемого акт и материалы, представленные налогоплательщиком, будут рассмотрены без него.
После рассмотрения акта и всех имеющихся документов руководитель налогового органа должен вынести решение:
- Привлечь к ответственности за нарушение законодательства.
- Отказать в привлечении к ответственности.
- Провести дополнительные мероприятия налогового контроля.
В решении о привлечении к ответственности обязательно должны содержаться:
- Обстоятельства нарушения.
- Указание документов и сведений, подтверждающих обстоятельства нарушения.
- Доводы проверяемого в свою защиту. Факты, выявленные при проверке этих доводов.
- Решение о привлечении к ответственности за конкретные нарушения с указанием статей Налогового кодекса, применяемые меры воздействия.
На основании решения о привлечении к ответственности проверяемому передают требование об уплате пеней. Копия решения и требование вручают нарушителю под расписку или пересылают по почте заказным письмом.
Если должностные лица налоговых органов не придерживаются вышеизложенных требований, решение может быть отменено вышестоящим органом или судом.
Если выявленные нарушения ведут к привлечению к административной ответственности, уполномоченный сотрудник налогового органа составляет протокол. Такие дела рассматриваются налоговыми органами в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
Мероприятия сотрудников налоговой инспекции по проверке предприятий сопровождаются соответствующим актом. Его образец можно скачать бесплатно по ссылке.
В силу необходимости, государственные структуры обязаны осуществлять надзор и контроль за деятельностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В противном случае, регламентированный законодательством порядок ведения дел, будет исполняться ненадлежащим образом. Одним из таких действий является проведение проверки налоговой инспекцией на месте. При указанном деянии формируется документ, именуемый актом налоговой проверки . Образец можно скачать бесплатно по прямой ссылке без ограничений.
Стоит отметить, что рассматриваемая бумага налоговой службы должна оформляться исключительно грамотно. В содержании не должно быть ошибок и не соответствующей действительности информации. Заполнение пунктов листа производится рукописным способом или с использованием компьютера. Как и любой правовой носитель, акт налоговой проверки имеет определенную и необходимую структуру. При выявленных в налоговой проверке нарушениях, в проверочном листе делаются соответствующие отметки.
Обязательные пункты акта налоговой проверки
:- Название, дата, место оформления, список участвующих;
- Распоряжение вышестоящего органа о проведении мероприятий;
- Описательная часть процедуры;
- Подписи, расшифровки, итоги;
- Расчеты, сопоставления с предыдущими проверочными мероприятиями;
- Приложения, дополнения, замечания.
