При оформлении поручения на уплату НДФЛ статус составителя – обязательный элемент этого расчётного документа, который необходимо заполнить. Рассказываем, как проставить верный код с учётом последних изменений налогового законодательства.
Оформление бланка поручения
Подоходный налог с физических лиц – это один из обязательных платежей в бюджет. Поэтому статус составителя по НДФЛ в 2019 году должен быть непременно указан в поручении на его перечисление.
В 2019 году бланк поручения на уплату НДФЛ, а также остальных налогов, сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды и т. д. утвержден постановлением Центробанка России № 383-П.
В случае перечисления НДФЛ статус составителя в платежном поручении проставляют в поле 101. Это самый правый верхний угол бланка.
При перечислении в бюджет НДФЛ статус составителя в 2019 году представляет собой двузначный числовой код.
При уплате НДФЛ статус составителя в платёжке должен быть обязательно заполнен. Нельзя проставлять нулевое значение («0») либо оставлять поле 101 пустым.
Что указывать
Соответствующий статус составителя в платежном поручении по НДФЛ в 2019 году и в дальнейшем проставляют согласно Приложению № 5 к приказу Минфина № 107н 2013 года.
Кстати, отметим, что с конца апреля 2017 года этот нормативный документ действует в новой редакции (приказ Минфина № 58н от 05.04.2017, действует с 25.04.2017 и частично с 02.10.2017). Причина – поправки в налоговое законодательство, куда с 01.01.2017 перешло большинство норм о страховых взносах во внебюджетные фонды (кроме в ФСС на травматизм). Поэтому статус составителя при оплате НДФЛ надо указывать с учётом этих изменений.
Таблица, расположенная ниже, поможет разобраться с проставлением статуса составителя в платежке НДФЛ 2019 года.
| Уплата НДФЛ 2017: статус составителя документа | |
|---|---|
| Код | Ситуация |
| 02 | Организация/индивидуальный предприниматель выполняет свои обязанности налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (ст. 226 НК РФ и др.). То есть рассчитывает, удерживает и перечисляет в казну НДФЛ с доходов своего персонала и иных физлиц, которым они выплачены этой фирмой или коммерсантом. |
| 09 | ИП перечисляет в казну подоходный налог за себя |
| 10 | Частный нотариус перечисляет в казну подоходный налог за себя |
| 11 | Адвокат (адв. кабинет) перечисляет в казну подоходный налог за себя |
| 12 | Глава КФХ перечисляет в казну подоходный налог |
| 13 | Обычное физлицо уплачивает подоходный налог за себя в результате самостоятельного декларирования (3-НДФЛ) своих сторонних доходов |
| 26 | В рамках банкротства необходимо погасить задолженность по НДФЛ, которая включена в реестр требований. Это делают:
· учредители (участники) должника; |
В остальных случаях статус составителя в платёжном поручении по НДФЛ проставляют соответствующие кредитные учреждения, платёжные агенты.
«01» или «02»
Практика показывает, что многие путаются, какой необходимо указывать в платёжке по НДФЛ статус составителя – «01» или «02». Здесь логика проста, и двух вариантов быть не может.
Так, код «01» предназначен исключительно для юридических лиц как субъектов, на которых лежит обязанность именно уплачивать налоги со своей деятельности, доходов. А в отношении подоходного налога у организаций такой обязанности нет. Они выступают лишь своего рода посредниками между бюджетом и персоналом/иными физлицами, которым выплачивают доходы.
Таким образом, организации выполняют по НДФЛ только обязанности налоговых агентов. А значит в большинстве случаев в платежном поручении по данному налогу в поле 101 проставляют код «02».
Статус в платежном поручении в 2019 году - это информация о плательщике в бюджет РФ. Бухгалтер обязан без ошибок заполнить поле 101 для верного зачисления денег. Со 2 октября 2017 года действуют новые требования, о которых вы сможете узнать из статьи.
Статус в платежном поручении в 2019 году — это информация о плательщике в бюджет РФ. Специалист обязан указывать его точно для верного зачисления денег. При ошибочном указании реквизита платеж казначейством будет отнесен на невыясненные, и на его уточнение потребуется время. Последние изменения в этот порядок, которые вступили в силу 2 октября 2017 года, внес приказ Минфина России от 05.04.2017 № 58н «О внесении изменений в приказ Минфина от 12 ноября 2013 г. № 107н ». Документом внесены поправки в порядок заполнения платежных поручений при перечислении денег в бюджет.
Образец бланка платежного поручения
Особенности заполнения поля 101. Примеры заполнения при формировании платежек
Статус составителя документа в платежном поручении 2019 заполняется на основании новых требований Минфина, которые изменили приказ № 107н .
Значение зашифровано кодом из двух цифр от 01 до 26. В связи с передачей контроля за средствами страховых фондов, кроме взносов «на травматизм», в ведомство ФНС со 2 октября 2017 года специалисту требуется обратить внимание на изменение кодов платежей страховых взносов, администрируемых налоговой. Минфин определил, что при перечислении платежей страховых взносов с кодом администратора «182» (Налоговая) указываются следующие значения поля 101:
- юридические лица — «01»;
- ИП — «09»;
- занимающиеся частной практикой — «10»;
- адвокаты — «11»;
- главы крестьянского хозяйства — «12»;
- физические лица — «13» и т. д.
Код «14» чиновники исключили, т. к. банковская система платежей требует доработки (Письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/ ).
Наиболее распространенные случаи заполнения поля 101
Несколько частных случаев заполнения реквизита
Статус составителя в платежном поручении 2019 может варьироваться следующим образом:
- перечисление налога на прибыль. Налог на прибыль уплачивают организации — юридические лица. Налог платится с прибыли, полученной организацией. Бухгалтеру следует заполнить в поле 101 показатель «01»;
- перечисление на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) организацией. Страховые на ОПС находятся в ведении Налоговой. В поле 101 бухгалтеру нужно указать также показатель «01»;
- перечисление ОПС ИП. Страховые на ОПС для ИП, независимо от того, платит он их за себя или за сотрудников — верный показатель «09»;
- перечисление НДФЛ. НДФЛ — это налог, который организации и ИП удерживают с доходов своих работников в качестве налогового агента. Показатель статуса налогоплательщика в платежном поручении 2019 платежей по НДФЛ — «02»;
- перечисление больничного работнику. Платеж поступает сотруднику, а не в бюджет РФ. Поле 101 следует оставить незаполненным;
- перечисление аванса работникам. Уплата аванса не производится в бюджет РФ. Поле 101 необходимо оставить пустым;
- перечисление контрагенту за оплату выполненных услуг по информационному сопровождению. Платеж не осуществляется в бюджет РФ. Поле 101 не заполняется.
Статус составителя в платежном поручении 2017 года необходимо вписывать в поле 101. Единого документа, закрепляющего правила отражения данных в указанном поле, нет. В частности, нет никаких пояснений в п оложении Банка РФ от 19.06.2012 № 383-П. Получить полное представление по данному вопросу можно только на основе систематизации и анализа всей имеющейся нормативной базы.
Одна из обязанностей плательщиков, по ст. 45 НК РФ, состоит в необходимости оформления платежных документов в полном соответствии с указаниями Минфина РФ. Так, общие правила внесения данных в поле 101 описаны в приказе Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.
ВАЖНО! Данная информация должна быть в наличии в платежном поручении, только если оно используется для перевода в бюджет налогов или страховых взносов.
Строка 101 размещена вверху бланка справа (в качестве ориентира для ее поиска можно использовать реквизит «Вид платежа», который размещен рядом). Она включает 2 знакоместа, которые содержат в зашифрованном формате данные о правом статусе, виде деятельности и типе перечисления, совершаемого налогоплательщиком. При этом есть такие категории, как юрлица, частные предприниматели, физлица, кредитные институты, фискальные органы. Как вариант назначения перевода могут быть указаны налоговые перечисления, отправка средств во внебюджетные фонды (до 2017 года) и т. д. В итоге с помощью простого двухзначного кода можно отразить данные о плательщике и назначении перечисления.
Перечень доступных значений включает цифры от 1 до 26. Их текстовое описание есть в приложении № 5 к приказу Минфина РФ № 107н. Они охватывают широкий спектр хозяйствующих субъектов, например: налоговые службы, таможня, почтовые службы, банки. Однако чаще всего на практике отправкой налоговых перечислений занимаются обычные организации и часнтые предприниматели. Посмотреть, где фактически в бланке расположен реквизит 101, можно скачав бланк на сайте по ссылке.
Что вносить в поле 101 предпринимателям, платящим страховые взносы
Частные предприниматели могут иметь наемный персонал или работать единолично. В первом случае они обязаны отправлять страховые взносы не только за себя, но и за своих работников, во втором - только за себя. Именно этим и объясняется логика выбора нужного кода для поля 101. При наличии сотрудников ИП указывает код как работодатель, во втором случае достаточно использовать шифр частного лица.
С учетом сказанного в поле 101 до 01.01.2017 при перечислениях во внебюджетные фонды должно было стоять:
- 24 - обозначение соответствовало физлицу, самостоятельно уплачивающему взносы;
- 08 - код для оплаты взносов ИП-работодателем.
Поскольку с 01.01.2017 взносы стали перечисляться в бюджет, изменились и правила заполнения поля 101 при их перечислении. Так, на настоящий момент письмом ФНС от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@ предусмотрены следующие коды для перевода взносов в бюджет:
- по ИП - 09, 10, 11, 12;
- по физлицам - 13.
Планируется, что после усовершенствования всех банковских программ перевод взносов в бюджет будет сопровождаться указанием кода 14 в поле 101.
Как отразить свой статус частному предпринимателю при уплате налогов с доходов
Логика выбора кода для строки 101 при уплате налога с доходов та же, что и для страховых взносов. Причина различий также заключается в возможности перевода ИП средств как за себя, так и за наемных работников. Реквизит при этом может принимать следующие значения:
- 09 - если плательщик переводит налог за себя;
- 02 - когда налог (НДФЛ) платится с доходов наемных работников и ИП становится агентом.
Для самозанятых граждан предусмотрен отдельный перечень шифров. Для нотариусов, юристов, фермеров - 10, 11, 12 соответственно.
Как заполнять реквизит статуса юридическим лицам
Перечень кодов для компаний довольно статичен и понятен:
- 01 - платежи в бюджет юридических лиц;
- 02 - налоги с доходов работников;
- 08 - взносы на обязательное социальное страхование до 2017 года, 01 (на текущий момент) - после 01.01.2017 и 14 - после обновления программ банковских учреждений.
Есть также нетипичные случаи применения указанных кодов. В частности, если фирма начисляет и переводит НДС за контрагента, то есть исполняет обязанности налогового агента, ставится код 02. В случае когда при указанных обстоятельствах ошибочно задействуется код 01, ФНС может посчитать, что обязательства агента не были исполнены в надлежащем объеме. Можно, конечно, отстоять свою правоту в суде, но стоит ли оно того, если достаточно всего лишь корректно оформить платежный документ.
Существует отдельный код для компаний в случаях, когда они осуществляют удержание задолженности перед бюджетом из доходов работника по исполнительному листу. В этом случае используется шифр 19.
Правила заполнения поля 101 для объединений плательщиков
Для консолидированных групп компаний с 2014 года применяются следующие обозначения:
- 21 - ответственный член консолидированной группы налогоплательщиков;
- 22 - прочий ее участник.
Исполнителем обязательств перед бюджетом от лица консолидированной группы выступает ее ответственный член. Такое положение закреплено в п. 4 приложения № 1 к приказу Минфина РФ № 107н. В этом случае ответственный член проставляет в расчетном документе код 21. Если платежка оформляется другим участником группы - ставится код 21.
***
Последним документом, закрепляющим механизм отражения реквизита статуса плательщика в платежном поручении, стало приложение № 5 к приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Его в обязательном порядке должны использовать субъекты, уплачивающие налоги в бюджет и страховые взносы в фонды. Реквизит 101 расположен в правом углу поручения вверху. В качестве шифров для заполнения применяются сочетания цифр от 01 до 26.
Частные предприниматели применяют коды в зависимости от того, имеют они наемный персонал или нет. Для организаций вариантов больше, они могут переводить средства за себя, своих сотрудников, другую компанию, в отношении которой выступают налоговым агентом. Компаниям, входящим в консолидированные группы, также нужно различать код в зависимости от своей роли в объединении.
Самым распространенным способом безналичных расчетов на территории Российской Федерации являются платежные поручения. Порядок и алгоритм заполнения данных документов формализованы и детально описаны регулирующими органами. Однако следует учесть, что при формировании платежки для оплаты в бюджет лицо, заполняющее бланк документа, должно указывать идентифицирующую информацию. С учетом особенностей правого положения предпринимателя актуальным вопросом является, какой именно выбрать статус плательщика для ИП: 08 или 24.
Платежка
В силу прямого указания ГК РФ платежное поручение является одним из способов безналичных расчетов. К использованию названного формуляра могут прибегать:
- юридические лица;
- индивидуальные предприниматели;
- граждане;
- элементы бюджетной системы Российской Федерации.
Каждый субъект, использующий указанный выше способ расчетов, должен заполнять официальную форму платежного поручения , утвержденную Центральным Банком Российской Федерации в Положении от 19.06.2012 N 383-П.
Помимо использования бланка документа при формировании платежки следует руководствоваться алгоритмом и правилами ее заполнения. Также надо учитывать некоторые особенности, присущие порядку формирования формуляра на перевод денег в бюджетную систему Российской Федерации.
Например, в п. 4 Приложения № 1 к Положению от 19.06.2012 N 383-П предусмотрено, что для ИП статус плательщика в платежном поручении надо указывать только при перечислении денег в бюджет. Данные сведения отражаются в графе 101 документа.
Как отметило Министерство финансов Российской Федерации в Приложении № 5 к своему Приказу от 12.11.2013 N 107н, заполнение указанного выше раздела платежного поручения обязательно при переводах в пользу бюджетной системы России.
Налоговый статус ИП в платежном поручении
Исчерпывающий перечень кодов плательщиков, подлежащих отражению в платежном поручении, приведен в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
Важно помнить, что запрещено:
- заменять значение, предусмотренное министерством на иное другое;
- указывать в графе 101 платежного поручения показатель «0».
В целях определения статуса для ИП в платежке лицу, ее формирующему, следует изучить все 26 кодов, разработанных Минфином Российской Федерации в вышеназванном Приказе.
Индивидуальный предприниматель, производящий оплату в бюджет, может указать в графе 101 «платежи» значение «08». Данный код используют предприниматели, предприятия, нотариусы, адвокаты и главы КФХ.
Важно помнить, что в силу положений ГК РФ по своему статусу предприниматели приравнены к юридическим лицам. Соответственно, ИП, производящие отчисления в бюджет, не могут в поле 101 платежного поручения указывать статус «24». Данное значение используется только частными лицами, не состоящими на учете в налоговой инспекции в качестве предпринимателей.
Исходя из всего ранее сказанного, можно утверждать, что предприниматели не должны указывать в платежных поручениях, формируемых для оплаты в бюджетную систему, свой статус в виде значения «24».
Для уплаты взносов в ФСС и в целях осуществления отчислений в ПФР статус плательщика ИП указывается в виде кода «08».
Помимо указанного шифра предприниматели могут отражать в графе 101 платежки следующие показатели:
- «09» — при уплате налогов;
- «14» — только в случае, когда ИП выплачивает доход гражданам;
- «17» — для предпринимателей, принимающих участие в ВЭД;
- «18» — если производится уплата таможенных сборов и соответствующее лицо не является декларантом.
Статус составителя в платежном поручении 2018 года указывается в поле 101 после реквизита «5» (вид платежа). Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П не дает четких указаний про заполнение поля 101, поэтому необходимо дополнительно изучать и систематизировать информацию из различных нормативных актов. Это мы сейчас и сделаем, а кроме этого, разберем наиболее часто встречающиеся вопросы по заполнению платежек.
Общая информация о реквизите 101
Налоговый кодекс РФ в п. 7 ст. 45 обязывает налогоплательщиков заполнять платежные поручения в соответствии с правилами, которые установит Минфин РФ. Порядок заполнения реквизита 101 прописан в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н и приложении 5 к нему. Последняя редакция этого приложения создана приказом Минфина России от 05.04.2017 № 58н.
Реквизит 101 нужно заполнять только при проведении определенных перечислений, связанных с уплатой обязательных платежей (налоги, сборы, взносы).
В поле 101, находящемся в правом верхнем углу платежки рядом с полем «Вид платежа», проставляется цифровой код из 2 цифр, который позволяет охарактеризовать плательщика с точки зрения организационно-правовой формы, вида деятельности и назначения платежа. Например, отдельно выделены организации, ИП и частные лица, банки, налоговые и таможенные органы, оплата налогов, сборов, страховых взносов. Таким образом, этот реквизит содержит информацию о том, кто платит и что оплачивает.
При заполнении данного поля используются показатели, отражающие цифры от «1» до «28» включительно. Что они обозначают, прописано в приложении 5 к приказу № 107н.
Среди них есть коды, которые относятся к налоговым, таможенным органам, организациям федеральной почтовой связи, кредитным организациям. Такие коды в данном материале рассматриваться не будут. Остановимся на тех ситуациях, которые бывают у большинства организаций или ИП: перечисление страховых взносов и налогов.
Место расположения поля 101 можно увидеть на приведенном в настоящей статье бланке платежного поручения.
Об ошибках в платежном документе, приводящих к признанию налогового платежа неуплаченным, читайте в статье .
Статус составителя при перечислении страховых взносов индивидуальными предпринимателями
С 2017 года страховые взносы (кроме платежей на травматизм) оплачиваются в налоговый орган. ИП может перечислять страховые взносы как за себя, так и за своих сотрудников.
Однако при проведении оплаты ИП независимо от того, за кого платятся взносы, в реквизите 101 ему нужно ставить 09 (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами - индивидуальный предприниматель).
Если оплата производится в ФСС, куда продолжают перечисляться взносы на травматизм с доходов работников, то в этом поле нужно указать 08 (юрлицо или ИП, который переводит средства для оплаты страховых взносов, но не в налоговый орган).
Статус составителя при оплате ИП налога с доходов
Налог может уплачиваться как с доходов ИП, так и с доходов наемных работников. Это тоже влияет на выбор значения для поля 101.
Если ИП оформляет платежное поручение для уплаты налога со своих доходов, то он должен выбрать значение 09 (налогоплательщик, плательщик сборов).
ВАЖНО! Для нотариусов, адвокатов, фермеров должны применяться свои коды — соответственно 10, 11, 12.
Если нужно уплатить НДФЛ с доходов сотрудников, то ИП в данном случае становится налоговым агентом. И при оформлении распоряжения в банк выбирает показатель статуса 02.
Статус составителя для организаций
У организаций в стандартных ситуациях все достаточно стабильно и прозрачно:
- 01 — налоги юридического лица, страховые взносы за сотрудников;
- 02 — НДФЛ с доходов сотрудников;
- 08 — страховые взносы за сотрудников, перечисляемые в ФСС.
Если организация выступает в качестве налогового агента по НДС, т. е. рассчитывает НДС и оплачивает его за другого налогоплательщика, то для платежного поручения выбираем статус 02. Если при оформлении будет использован статус 01, то налоговая может посчитать, что организация не исполнила обязанности налогового агента по перечислению НДС. Суды, конечно, встают на сторону налогоплательщика. Но зачем идти в суд, когда можно правильно заполнить платежку?
Подробнее о налоговых агентах читайте в статьях:
Выделен отдельный статус фирм (или их филиалов) для случаев, когда в организацию поступает исполнительный лист на работника, согласно которому нужно удержать из зарплаты задолженность по платежам в бюджет. Перечисление удержанной суммы происходит с кодом 19.
Об особенностях заполнения платежного документа при оплате за 3-е лицо, которая стала возможной с 30.11.2016, читайте в материале .
Консолидированная группа налогоплательщиков
К консолидированной группе налогоплательщиков в приложении 5 к приказу № 107н относятся 2 значения:
- 21 - ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков (КГН);
- 22 - участник КГН.
В соответствии с п. 4 правил указания информации в документах на оплату (приложение 1 к приказу № 107н) налоги от имени группы платит ответственный участник. Значит, в платежке организации — ответственного участника должен стоять показатель 21.
Если организации — участники КГН заполняют расчетные документы за ответственного участника, то они используют код 22.
Итоги
Показатели, характеризующие статус плательщика налога (сбора, страхового взноса), приведены в приложении 5 к приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Указывать статус составителя в платежном поручении в 2018 году нужно только для перечисления обязательных платежей (налогов, сборов, взносов), размещая его в правом верхнем углу платежки рядом с полем «Вид платежа». Показатель представляет собой двузначный код от 01 до 28.
ИП, осуществляющему платежи по страховым взносам в ИФНС, нужно указывать то значение кода, которое соответствует платежам за себя, и при перечислении взносов за сотрудников. Другие коды у него появляются при платежах в ФСС и при оплате налога с доходов сотрудников.
Юрлицам придется делать выбор из большего количества вариантов: платежи за свою организацию, за другую организацию (в роли налогового агента), за сотрудников, платежи, удержанные из заработной платы сотрудников. А если организация входит в КГН, то ей нужно различать платежи, которые она осуществляет как ответственный участник и как обычный участник.
