ИП на ОСНО какие налоги платит? Этот вопрос интересует многих граждан, которые хотят попробовать себя в бизнесе. Ведь в России имеются разные. У каждой есть свои преимущества и недостатки. Кроме того, налоги требуют декларирования в обязательном порядке. Их частота, а также количество отчетов тоже зависят от выбранной вами системы. Так ИП на ОСНО какие налоги платит? И как часто? Обо всем этом далее.
Общая система
Но для начала узнаем, стоит ли выбирать данную систему? Ведь не просто так многие предприниматели попросту стараются перейти на УСН! Особенно, если у них нет никаких работников и каких-то особых затрат.
Дело все в том, что общая система налогообложения включает в себя полный перечень возможных платежей, которые только должен платить ИП. А значит, вполне логично полагать, что сама по себе ОСНО довольно сложная. И это многих отталкивает. Тем не менее, именно такой вариант рассматривается в основном предпринимателями, которые занимаются продажами и строят бизнес, например, на международном уровне.
Заметьте, при открытии ИП ОСНО автоматически активируется. То есть, если вы в заявлении при начале деятельности не указали особый режим налогообложения, будете работать по общей системе. Это и хорошо, и плохо. Если же вы решили, что такой вариант вам подходит, то можно думать о том, ИП на ОСНО какие налоги платит. Это не так уж и трудно для понимания.
Имущество
Итак, первый платеж, который является обязательным - это налог на имущество. Он оплачивается всеми независимо от системы налогообложения. Сюда может быть включен транспортный и земельный налоги. Так что готовьтесь - нужно будет подавать отчетность в налоговые службы на имеющееся у вас в собственности имущество. Это важно, если учесть, что индивидуальные предприниматели сами по себе отвечают собственностью при наличии долгов.
Как часто нужно подавать ИП на ОСНО отчетность такого типа? Ежеквартально. Хотя некоторые полагают, что никакие декларации не нужны. Это не так. Причем речь идет о Вы должны будете подавать соответствующую декларацию раз в квартал до 30 числа последнего месяца в отчетном периоде.
Правда, есть один нюанс. Когда речь идет о земельном или транспортном налоге, придется раз в год отчитаться. И при этом взыскания должны быть уплачены до 1 февраля. Ничего трудного в данной ситуации нет. Главное запомнить, что раз в квартал (к концу месяца) идет отчет за имущество, до 1.02 земельный и транспортный налоги ИП уплачивают.
Если есть работники
Что дальше? Нередко у ИП имеются какие-то сотрудники. И, как нетрудно догадаться, за них тоже придется отчитываться перед государством. Правда, не слишком часто. В большинстве случаев декларации являются ежегодными. И заниматься всей этой бумажной волокитой необходимо только один раз в год.
Отчет за работников (2-НДФЛ) должен быть подан к концу налогового отчетного периода. А именно, до 30 апреля каждого года, следующего за отчетом. То есть, в 2013 году вы отчитываетесь за 2012, в 2014 - за 2013 и так далее. Ничего трудного в этом нет. Хотя некоторые индивидуальные предприниматели освобождены от данного налога и отчета в целом.
За себя
Когда именно справки 2-НДФЛ от вас не требуются? Тогда, когда вы работаете сами по себе. ИП на ОСНО без работников - довольно частое явление, но при подобном раскладе лучше перейти на УСН. Если же вы остались на общей системе, будьте готовы подавать нулевую декларацию 2-НДФЛ. Это не так трудно.
Самым важным является отчет 3-НДФЛ ИП на ОСНО (и не только при общей системе). Данный отчет, пожалуй, должны подавать все предприниматели, а также физические лица и организации. Делается это раз в год.
Нетрудно догадаться, что придется уложиться в налоговый отчетный период. Точнее, до 30 апреля каждого года вы должны предоставить заполненную декларацию, а вот оплатить сами налоги ИП могут чуть позже. До какого момента? До 15 июля каждого года. Тем не менее, многие стараются к 30.04 уже полностью разделаться с долгами. Такой вариант называется авансовыми платежами. В принципе, очень удобно - отчитались и забыли о задолженности.
ПФР и ФСС
ИП на ОСНО какие налоги платит помимо уже перечисленных? Например, как и любая организация, а также гражданин, который трудоустроен официально, вы должны платить фиксированные взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Это от которых не получится скрыться. Вообще никому.
При этом налоги ИП платит (а точнее, делает соответствующий отчет и производит платежи) раз в квартал. Точные суммы подсчитать бывает трудно - ведь многое зависит от вашего дохода. Хотя имеют место фиксированные платежи. Они с каждым годом меняются, возрастают. Желательно подавать подобный отчет до 25 числа каждого квартала.
Учет расходов и доходов
Что еще потребуется от индивидуального предпринимателя, который решил выбрать общую систему налогообложения? На всем вышеперечисленном платежи не заканчиваются. Нулевая отчетность ИП на ОСНО, как мы уже убедились, тоже имеет место. Но помимо нее раз в год придется предъявлять в налоговую инспекцию специальную книгу учета расходов и доходов. Она отсутствует, как правило, при УСН, когда предприниматель работает один и не имеет никаких трат. Только прибыль.
Когда нужно подавать данную книгу для отчета? Легко догадаться, что многие ежегодные платежи необходимо декларировать к концу налогового отчетного периода. Так что данная волокита будет обременять вас до 30 апреля каждого года. В принципе, это очень удобно. Ведь, как можно заметить, многие отчеты должны быть оформлены и поданы в соответствующие инстанции именно к данному моменту. А значит, можно буквально за один раз разделаться со всеми проблемами. Ничего трудного, верно?
НДС
Пожалуй, одна из причин оставаться на общей системе налогообложения - это наличие НДС при закупках и получении прибыли предпринимателем. Если вы сталкиваетесь с данным термином, значит не зря вами была выбрана ОСНО. Дело все в том, что у предпринимателей имеет место НДС-налог. Он обязательный, как и все остальные.
Правда, отчетность в данном случае заставит вас изрядно постараться. Почему? НДС-налог декларируется, как правило, раз в квартал. Согласно современному законодательству, предприниматели обязаны составлять полный отчет до 25 числа последнего месяца. Это иногда заставляет потерять уйму времени и сил. Так что будьте готовы. Выходит, что отчет по НДС вы должны будете подать в налоговую за год 4 раза. Не так уж и много на самом деле. Хотя если учесть, что бумажной волокиты и так у предпринимателей достаточно, то даже один дополнительный отчет способен принести массу неудобств.
Первый доход
ИП на ОСНО какие налоги платит? В обязательном порядке, помимо уже перечисленных вариантов, нужно будет задекларировать ваш первый доход. Для этого придется составить отчет 4-НДФЛ. Подается он один раз в принципе. Но если на 50% у вас за год уменьшается или увеличивается прибыль, то придется снова составлять данный отчет.
До какого числа необходимо произвести декларирование? Здесь нужно поторопиться. Ведь справка 4-НДФЛ должна быть подана в налоговую службу до 5 числа месяца, следующего за тем, в котором вы получили первый доход. В принципе, ничего особенного в этом нет. Просто отчет за первую прибыль. На практике обычно повторная подача 4-НДФЛ не требуется, только в крайнем случае, что бывает редко.
Что может потребоваться
Что же, с возможными отчетами и налогами мы разобрались. Но как теперь быть дальше? Какие именно документы могут пригодиться при составлении отчетов? Перечень их разнообразен, определиться бывает крайне трудно. Можно для любых случаев подготовить:
- реквизиты ИП (паспорт предпринимателя);
- сведения о сотрудниках (если есть, их паспортные данные);
- справки о доходах (чеки, договоры и так далее);
- документы о расходах (любые);
- свидетельства о правах собственности;
- ПТС (для транспортного налога);
В принципе, обычно этого достаточно. Как только перечень документов будет готов, составьте отчеты в указанные сроки. Лучше делать это при помощи компьютера - там все поля, необходимые для заполнения, подписаны простым языком, что помогает быстро разделаться с процессом. Кроме того, после того как вы введете все необходимые данные, декларация будет сформирована автоматически. Все, что останется - это подать ее в налоговую службу.
Как видите, ИП на ОСНО платит довольно много налогов. И бумажной волокиты тут более чем достаточно. Ведь - это полный перечень возможных платежей. Поэтому многие стараются работать по УСН. Как уже было сказано, это просто прекрасный вариант для тех, кто ведет деятельность один. При "упрощенке" отчитываться за доходы вы должны раз в год, а раз в квартал - производить отчисления в ФСС и ПФР.
Налоги ИП на ОСНО включают в себя полный перечень обязательных платежей, установленных налоговым законодательством РФ. Это наиболее трудоемкий налоговый режим, связанный с необходимостью вести непростой налоговый учет и бухгалтерию. О том, какие именно налоги платят предприниматели на ОСНО, вы узнаете из этой статьи.
Какие налоги платит ИП на ОСНО
С момента государственной регистрации индивидуальный предприниматель (ИП) считается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и других обязательных платежей. В соответствии с налоговым законодательством ИП имеет возможность выбора режима налогообложения. Он может использовать общую систему налогообложения (ОСНО) или платить налоги по правилам специальных режимов (УСН, ПНС и пр.).
ОСНО является базовой системой и применяется по умолчанию (см. статью «Общая система налогообложения (ОСНО) - понятие»). На нее не распространяются ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников и т. д.
Итак, какие налоги ИП на ОСНО должны быть оплачены? Как правило, все предприниматели на ОСНО, вне зависимости от вида осуществляемой ими деятельности, платят:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за себя и за сотрудников (при наличии таковых);
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- страховые взносы за себя и за сотрудников (при наличии таковых).
В зависимости от конкретного вида предпринимательства ИП на ОСНО могут уплачивать дополнительные налоги и сборы, перечень которых содержится в ст. 13, 15 НК РФ (см. статью «Налогообложение при ОСНО - виды налогов» ).
Однако уплата предпринимателем налогов, предусмотренных ОСНО, не исключает налогообложения его имущества и доходов как физического лица с особенностями, установленными налоговым законодательством. Так, уплате подлежат:
- налог на имущество физических лиц;
- транспортный налог и т. д.
Налогообложение прибыли ИП
Исходя из положений налогового законодательства, вместо налога на прибыль ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ, который начисляется на доход от его предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 227 НК РФ). Находясь на ОСНО, предприниматель ежегодно представляет в ФНС РФ декларацию о своих доходах по форме 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Причем представлять ее нужно независимо от фактического осуществления предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62684).
Основной ставкой налога, в соответствии со ст. 224 НК РФ, является ставка 13% (для налоговых резидентов РФ). Все остальные — специальные и применяются в зависимости от налогового статуса физического лица и вида полученного дохода.
Налоговая база ИП в части, касающейся состава расходов, определяется с учетом положений гл. 25 НК РФ (ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ). Обоснованность расходов должна соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами (стандартными, профессиональным и т. д.).
Кроме того, в течение года ИП должен вносить авансовые платежи по НДФЛ в отношении предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ). Выплаты осуществляются по уведомлениям, присылаемым фискальными органами.
Доходы, полученные ИП от деятельности, не связанной с предпринимательством, облагаются НДФЛ в обычном порядке для физических лиц — не предпринимателей.
Налог на добавленную стоимость
Как было упомянуто выше, в перечень налогов ИП на ОСНО входит НДС — косвенный налог, который выплачивается за счет контрагента предпринимателя. В НК РФ зафиксированы ставки НДС при совершении различных операций:
- 0% — экспорт товаров из РФ, услуги по международной перевозке товаров и др. (п. 1 ст. 164 НК РФ);
- 10% — реализация детских товаров, продовольствия, медицинских товаров и т. д. (п. 2 ст. 164 НК РФ);
- 18% — все случаи, кроме перечисленных в пп. 1 и 2 ст. 164 НК РФ.
Расчет суммы НДС, которую ИП должен перечислить в бюджет, следует начинать с определения налоговой базы, руководствуясь положениями ст. 154-162 НК РФ.
Форма декларации по НДС и формат ее представления в фискальные органы утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
ВАЖНО! Если сумма доходов ИП за 3 месяца не превысила 2 млн руб., он вправе обратиться в фискальный орган с ходатайством об освобождении от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
ИП — налоговый агент
При ведении бизнеса ИП может выступать не только как самостоятельный плательщик налогов и сборов, но и как налоговый агент.
Основная задача налогового агента — перечислить в бюджет налоги налогоплательщика (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Для этого агент должен рассчитать и удержать налог из денежных средств плательщика, находящихся в его распоряжении.
Предприниматели могут обладать статусом налогового агента:
- По НДС в случаях, зафиксированных в ст. 161 НК РФ.
Если удержать и перечислить НДС из средств налогоплательщика невозможно, то об этом и сумме долга плательщика перед бюджетом необходимо уведомить фискальные органы (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Установленной формы такого документа нет, поэтому можно направить в налоговый орган письмо в произвольном виде.
Плательщик НДС, удержавший и перечисливший налог как налоговый агент, может принять его к вычету по правилам п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ (за исключениями, установленными пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). - НДФЛ, если ИП осуществляет выплаты физлицам по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Удерживать НДФЛ налоговые агенты обязаны из дохода физлица при его выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сведения представляются в фискальный орган по форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
При невозможности совершить необходимые перечисления налоговый агент уведомляет об этом плательщика и фискальный орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ, приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).
Налог на имущество ИП
Налоговым законодательством предусмотрены следующие налоги на имущество:
- региональный налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);
- местный налог на имущество физлиц (гл. 32 НК РФ).
ИП — это физлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в установленном порядке. Поэтому он уплачивает налог на имущество физических лиц вне зависимости от использования такого имущества в предпринимательской деятельности.
Рассчитывать налог на имущество ИП на ОСНО не нужно. Это сделает фискальный орган по местонахождению имущества (п. 1 ст. 408 НК РФ), после чего направит уведомление с суммой к уплате (п. 2 ст. 409 НК РФ). Поскольку налог на имущество физлиц — это местный налог, ставки по нему устанавливаются местными нормативными правовыми актами. В целом налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости (ст. 406 НК РФ).
ВАЖНО! При использовании имущества в предпринимательской деятельности ИП вправе уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму фактически уплаченного налога на имущество в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ.
Обязательные страховые взносы ИП
Страховые взносы, уплата которых обязательна для любого ИП, перечислены в п. 3 ст. 8 НК РФ. Выплачивают их в ФНС РФ.
Для ИП, не имеющих работников и не производящих выплат физическим лицам, обязательными являются только взносы на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ).
В ст. 30 НК РФ закреплены размеры взносов в 2017-2020 годах. Причем ИП обязан выплачивать взносы все время, пока он обладает статусом субъекта предпринимательской деятельности, за исключением упомянутых в п. 7 ст. 430 НК РФ периодов (прохождение военной службы, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет и т. д.). Отсутствие деятельности в этих случаях надо подтверждать документально (письмо ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@).
ВАЖНО! Предприниматель в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ вправе уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, на суммы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Заключение хотя бы одного трудового договора обязывает ИП встать на учет в качестве страхователя в ФСС РФ (подп. 3 п. 1 ст. 6 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее — закон № 125). Являясь страхователем по отношению к своим работникам, ИП платит все обязательные страховые взносы в ФНС РФ и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве в ФСС РФ.
С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам ИП платит обязательные страховые взносы в ФНС РФ. Уплата взносов в ФСС РФ зависит от содержания договора (подп. 4 п. 1 ст. 6 закона № 125).
Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ.
Таким образом, ОСНО для ИП позволяет гибко сочетать принципы и особенности налогообложения организаций и физических лиц, что при соответствующем профессиональном использовании позволяет ИП расширить свою клиентскую базу за счет организаций, уплачивающих НДС, легально уменьшая налоговые платежи благодаря особенностям налогообложения физических лиц.
Основной режим налогообложения не пользуется спросом у россиян, так как создает самую непосильную нагрузку. ИП на ОСНО обязательно оплачивает НДС, НДФЛ, налог на имущество, сдает толстые папки отчетов и вынужден пополнить свой штат на одного дополнительного работника - бухгалтера. Справиться со столь сложным налоговым учетом в одиночку практически невозможно, тем более «молодым» бизнесменам. Но есть у этого режима и плюсы, главные из них - абсолютное отсутствие ограничений и, как результат, высокие перспективы для развития и расширения бизнеса в будущем.
Что такое ОСНО для ИП
Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.
Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.
Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:
- Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
- Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН - это 100 млн.;
- Годовой доход меньше установленного предела;
- Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.
Переход на ОСНО
ОСНО - это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.
Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов - УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН - он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.
Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.
Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.
Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.
Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:
| Режим | Форма | Крайний срок подачи |
|---|---|---|
| ЕНВД | ЕНВД-4 | 5 января |
| УСН | № 26.2-2 | 15 января |
| ЕСХН | № 26.1-3 | 15 января |
Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.
Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.
Плюсы и минусы
Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:
- Самое важное преимущество - уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
- Второй плюс - отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
- И последний - ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.
К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.
Налоги
В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:
В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:
- За задействование объектов животного мира;
- За добычу ископаемых;
- За применение водных биоресурсов;
- Водный;
- Акцизы.
Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.
Что такое НДФЛ
Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.
В 2019 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:
- Весь доход, который принес бизнес;
- Личный доход (за себя);
- Отчисления в пользу работников.
В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.
Не облагаются НДФЛ:
- Командировочные;
- Подотчетные средства;
- Материальная помощь.
Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.
Алгоритм расчета и оплаты
Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:
- ИП получает свой первый доход в году;
- Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
- Отнимает от него расходы;
- Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
- Сдает ее в ИФНС;
- Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
- Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
- В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
- Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.
Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.
Сроки уплаты
В 2019 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:
Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются .
Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.
Формула для расчета
Для расчета НДФЛ используется формула: (доход - налоговые вычеты - авансовые платежи) х ставка . Где:
- Доход - это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли - и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
- Налоговые вычеты -это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.
Что такое НДС
НДС - косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:
- Внутренняя - когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
- Ввозная - начисляется на товар, импортируемый в РФ.
Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.
Ставок для расчета НДС несколько:
- 0% - для экспорта товаров из РФ;
- 10% - при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
- 18% - для всех остальных случаев.
Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.
Порядок расчета
ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации - налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:
- НДС от реализации - процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
- Налоговый вычет - «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
- НДС к восстановлению - тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.
Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.
Сроки уплаты
ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:
- Одну - до 25 числа первого месяца следующего квартала;
- Вторую - до 25 числа второго месяца следующего квартала;
- Третью - до 25 числа последнего месяца следующего квартала.
К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:
- 25 июля;
- 25 августа;
- 25 сентября.
Налог на имущество
Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.
Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа - местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.
Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость - налоговый вычет) х размер доли х ставку . Где:
- Кадастровая - это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
- Налоговый вычет - это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
- Размер доли - это доля имущества, принадлежащая ИП.
Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.
Отчетность и особенности учета
Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:
Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.
Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.
ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом . То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.
Также в бухгалтерский учет ИП входят:
- Отчетность по страховым взносам;
- Отчетность за работников;
- Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
- Учет кадров и зарплаты.
Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году
В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:
- За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
- За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.
То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.
Количество предпринимателей, использующих общую систему налогообложения, не так уж и велико. В то же время некоторые виды деятельности обязывают ИП использовать данную систему. Во многих случаях применение ОСНО носит характер подтверждения серьезности предпринимателя, что дает возможность работать с крупными клиентами, особенно с юридическими лицами. Но все же многих начинающих предпринимателей пугает отчетность ИП на ОСНО.
В чем особенности режима
Общая система налогообложения (ОСНО) применяется в том случае, если вид деятельности не подпадает под единый налог на вмененный доход, а также если ИП по каким-либо причинам не выбрал упрощенную систему налогообложения.
Применение ОСНО делает предпринимателя плательщиком налога на добавленную стоимость, а также не освобождает его от обязанностей по уплате за себя налога на доходы физических лиц.
Таким образом, при общей системе налогообложения отчетность предусмотрена по указанным платежам.
Какие отчеты надо сдавать
Сразу отметим, что вид и количество отчетов, которые должен представить предприниматель фискальным органам, зависит от наличия у него наемных работников. Поэтому перечень отчетов может быть в двух вариантах.
Во-первых, ИП, не имеющий работников, сдает как минимум два отчета в налоговые органы:
- Декларацию по налогу на добавленную стоимость – ежеквартально до 20 числа следующего месяца.
- Декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным.
- Декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ – в течение месяца с начала деятельности, а также в случае роста прибыли более, чем на пятьдесят процентов.
Во-вторых, предприниматель, который имеет наемных сотрудников, помимо указанных выше документов должен сдать еще раз в год отчет по доходам своих сотрудников по форме 2-НДФЛ. Отметим, что данный отчет оформляется на каждого сотрудника, а также иных физических лиц, которым предприниматель в течение отчетного периода производил выплаты с удержанием подоходного налога. Кроме того, ежеквартально ИП подает декларацию по форме 6-НДФЛ, которая содержит информацию о перечисленных суммах налога по физлицам, работающим у него.
Таким образом, отчетность при ОСНО для предпринимателя подразумевает сдачу пяти вариантов отчетов в налоговые органы, причем большая часть из них сдается только раз в год.
Как сдавать отчеты
Налоговая отчетность при ОСНО, как и на других системах налогообложения, подразумевает три варианта представления: в электронном виде, по почте и непосредственно в налоговую. Однако с 2016 года, если у предпринимателя работают более чем 25 человек, он должен подавать отчеты только в электронной форме.
Электронная отчетность при ОСНО
На сегодняшний день самой простой является подача электронных документов: достаточно обратиться с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию и установить специальное программное обеспечение. Единственная сложность – необходимо наличие электронной цифровой подписи ИП, что в некоторых регионах весьма затратно.
Отправка почтой
Другой вариант – популярный среди большого числа предпринимателей – отправка отчетов по почте. В таком случае документы отправляются заказным письмом с описью вложения.
Отправлен должен быть только один экземпляр, второй остается у предпринимателя, к нему стоит прикрепить корешок об отправке. Этот вариант наиболее приемлем, когда срок сдачи отчетов подходит к концу, а времени на посещение налоговой нет. Датой сдачи сведений в таком случае признается дата отправки.
Сдача непосредственно в налоговую
Третий вариант – предоставление отчета непосредственно в налоговую инспекцию. Здесь все зависит от случая, иногда время сдачи может продлиться несколько часов, а иногда можно успеть и за несколько минут. Плюсом сдачи отчетности вживую является возможность проверки правильности заполнения отчета инспектором, что позволяет оперативно устранить ошибки, тем самым избежать вызовов в инспекцию, которые нередки в ходе проведения камеральной проверки.
Отметим также, что на сегодняшний день множество специализированных фирм оказывают услуги по подготовке и сдаче деклараций для индивидуальных предпринимателей. Стоимость этих услуг зависит преимущественно от количества отчетов, а также от объема информации, необходимой для отражения в них.
Таким образом, отчетность ОСНО ничуть не сложнее отчетности на специальных режимах налогообложения. Действующий порядок подготовки и сдачи отчетов предельно прост и понятен. Поэтому отказываться от общего режима налогообложения по причине сложности подготовки отчетов не совсем целесообразно.
Как показывает практика, некоторые отчеты на других режимах часто вызывают еще больше вопросов при заполнении, чем отчетность на общем режиме. Да и сложностей с их сдачей возникнуть не должно, если вся подготовка документов прошла вовремя и с учетом требований законодательства.
Индивидуальное предпринимательство: Видео
Как это было и раньше, финансовая нагрузка для ИП, уплачивающего налоги на ОСНО, в 2018 году достаточно тяжеловесна. Но если исходить из налоговых реалий, начинать масштабный бизнес-проект на каких-либо других системах налогообложения может быть еще более невыгодно.
Поэтому для многих предпринимателей чаще всего актуальным является вопрос: «как сэкономить на налогах в рамках ОСНО?», а не «какую систему налогообложения выбрать?». Узнать об основных налогах ИП на общем режиме, а также о возможностях оптимизации платежей в казну поможет эта статья.
С чего начинается ИП на ОСНО
На момент регистрации предпринимательской деятельности в ФНС предприниматель, как правило, уже имеет собственный бизнес-план. Основная цель бизнесмена - реализовать проект в процессе хозяйственной деятельности, что позволит ему получать систематическую прибыль.
Для того чтобы план сработал, предпринимателю могут потребоваться:
- капитал;
- объекты недвижимости;
- сырье и материалы;
- штат сотрудников.
Все перечисленное – это и есть исходные данные для определения налоговых платежей в бюджет.
Если при регистрации в ФНС (или в течение 30 дней с момента получения Свидетельства) ИП не подает заявление о применении к нему одного из специальных режимов налогообложения, он автоматически становится налогоплательщиком на ОСНО.
Это значит, что с первого отчетного периода ИП нужно вести учет и платить:
- НДФЛ - по сути это налог на прибыль;
- НДФЛс – удерживается из зарплаты сотрудников и перечисляется в бюджет;
Чаще всего, узнав о том, какие налоги надо платить на ОСНО, ИП принимают решение нанять грамотного бухгалтера, способного увязать все тонкости нескольких баз налогообложения, и тем самым минимизировать обязательные расходы на ведение бизнеса.
Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения
Уплата НДФЛ и возможности для экономии
В рамках индивидуального предпринимательства НДФЛ платится в двух случаях:
- как налог на прибыль ИП, находящихся на ОСНО;
- в порядке налогообложения доходов, выплачиваемых работникам.
Несмотря на то, что в двух указанных случаях платится одна и та же ставка – 13%, расчет этих обязательных платежей принципиально разный.
НДФЛ как налог на прибыль
Основное правило оптимизации НДФЛ для ИП – соблюдение выгодного соотношения между доходами от хозяйственной деятельности (все поступления на расчетный счет или в кассу предприятия) и расходами на ведение бизнеса (затраты на производство, реализацию плюс определенные законом внереализационные издержки).
При разумном балансе доходов и расходов размер НДФЛ можно свести к минимуму.
В подтверждение приводим обобщенную схему расчета НДФЛ:
(Совокупный доход – общий расход) х 13%.
Указанная в скобках разность и будет являться налогооблагаемой прибылью.
В налоговой практике расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, принято называть профессиональными вычетами.
Важно! При определении налогооблагаемой базы учитываются лишь те расходы, которые ИП может подтвердить документально. Если у бизнесмена нет такой возможности, налоговое законодательство позволяет уменьшить доходы на определенный норматив затрат, равный 20%.
НДФЛ при наличии сотрудников
Порядок расчета НДС
Предприниматель, использующий общий режим, производит учет всех операций, в процессе которых продаются или другим образом отчуждаются товары, материалы, сырье или основные средства, принадлежащие ИП на праве собственности.
При этом 18 % от общей продажной стоимости – сумма, которую ИП должен перечислить в бюджет (НДС к начислению).
Однако этот платеж может быть уменьшен в том случае, если ИП в отчетном периоде сам приобретал у других плательщиков налога на добавленную стоимость товары, необходимые для ведения хозяйственной деятельности. 18% от их стоимости - НДС к зачету.
Разность между суммой НДС к начислению и к зачету подлежит уплате в бюджет.
Таким образом, чем больше ИП покупает продукции у плательщиков НДС, тем меньше становятся его обязательства по уплате собственного налога на добавленную стоимость.
Когда ИП нужно платить налог на имущество
Недвижимость – здания, сооружения, помещения. Хозяйственную деятельность невозможно вести без использования этих объектов.
Ставка налога на недвижимость тоже может быть разной (от 0,1% до 2 % включительно). Ее значение меняется в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества. Оценивают объекты недвижимости кадастровые работники, и зачастую указанная ими цена не отличается от рыночной.
Возможностей для минимизации именно этого налога практически нет. Однако суммы, уплаченные в счет обязательств перед государством за недвижимость, будут засчитаны как расходы хозяйственной деятельности и, соответственно, на сумму этого налога уменьшится чистая прибыль ИП, а, следовательно, и НДФЛ.
Перспектива
Очевидно, что общая система налогообложения для ИП предполагает более широкие возможности по сравнению со специальными режимами. Это и возможность регулировать размеры общеобязательных платежей, и дальнейшее развитие перспективных направлений в хозяйствовании. Но не нужно забывать, что ОСНО на предприятии всегда должна быть под присмотром специалистов. Иначе ИП трудно будет избежать административного давления со стороны органов, контролирующих учет и
