Как оформляется банковская гарантия на возмещение ндс. Банковская гарантия для заявительного порядка возмещения ндс

Статья 176.1 НК позволяет плательщикам НДС воспользоваться заявительным порядком его возмещения. Этот «упрощенный» порядок имеет много положительных моментов, главный из которых - возможность быстро пополнить свои оборотные активы и не потерять деловую активность на рынке. Этим и объясняется его популярность.

Вместе с тем, к плательщикам НДС желающим возместить НДС данным способом, предъявляется рад жестких требований. Это положение усугубляется тем, что в законодательных нормах заявительный порядок, как и большинство нововведений, освещен не достаточно. Как обычно пробелы приходится восполнять по ходу действий, что отражается на бизнесе негативно.

Кто может использовать заявительный порядок?

К первой относятся крупные организации, у которых совокупная сумма налогов, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей, а также на момент подачи налоговой декларации компания существует не менее трех лет. Данная группа стоит особняком, ведь такие «гиганты» не только пользуются поддержкой государства, но и зачастую бывают созданы при непосредственном его участии.

Ко второй категории можно отнести всех остальных плательщиков налога, которые вместе с налоговой декларацией представили действующую банковскую гарантию. Поскольку этим правом может воспользоваться каждый, именно эта категория представляет наибольший интерес.

Зачем нужна банковская гарантия?

Для ответа на этот вопрос необходимо разобрать принцип работы заявительного порядка. Он заключается в том, что компания может возместить из бюджета сумму НДС еще до окончания камеральной проверки, срок которой составляет три месяца. То есть на этот срок деньги, которые казна должна фирме, не «зависают» между бюджетом и расчетным счетом компании, а возвращаются туда в течение двух-трех недель.

Банковские гарантии, выданные филиалами банков, принимаются ФНС как если бы их выдал сам банк, если они соответствуют требованиям (письмо ЦБ РФ от 1 июня 2010 г. № 04-15-7/2630).

Для этого налогоплательщику необходимо обратится в инспекцию с заявлением на «ускоренное» возмещение НДС. Если формальности будут соблюдены: заявление составлено правильно, банковская гарантия наличествует и законна и прочее, ФНС возместит налог на расчетный счет или сделает зачет суммы по его переплате. Кажущаяся простота вовсе не означает, что обоснованность вычетов тоже проверится формально: камеральный контроль будет проходить в общем порядке, и не факт, что все заявленные к вычету суммы НДС подтвердятся.Именно налоговая служба должна гарантированно обеспечить возврат излишне возмещенных денег в бюджет. Для этого и служит банковская гарантия.

Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка уплатить бенефициару (кредитору принципала) по просьбе другого лица (принципала) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования. То есть она обеспечивает в денежной форме надлежащее исполнение принципалом своих обязательств по сложившимся между ним и бенефициаром обязательствам.

Таким образом, в операциях с использованием банковской гарантии участвуют:

• бенефициар - лицо, в пользу которого совершается платеж, в нашем случае это налоговая инспекция
• принципал - основной, главный должник в обязательстве, то есть компания, претендующая на заявительный порядок возмещения налога
• гарант - банк, обеспечивающий надлежащее исполнение принципалом своих обязательств.

При этом гарантами могут выступать банки, которые включены в специальный перечень кредитных учреждений, опубликованный на официальном сайте Минфина России. К ним предъявляются следующие требования:

• наличие лицензии на осуществление банковских операций и осуществление деятельности в течение не менее пяти лет
• наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей
• соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев
• отсутствие требования Центрального банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка.

Требования к банковской гарантии

Помимо требований, предъявляемых к потенциальным гарантам при ускоренном возмещении НДС, есть еще обязательные требования для самой банковской гарантии:

Во 2 подпункте пункта 2 статьи 176.1 НК указано, что воспользоваться ускоренным возмещением налога вправе «налогоплательщики», что подразумевает и ИП тоже.

• должна быть безотзывной и непередаваемой
• не может содержать указание на представление налоговым органом банку документов, которые не предусмотрены статьей 176.1 НК
• ее срок действия должен истекать не ранее, чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению
• сумма, на которую она выдана, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению
• должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания ее срока действия.

Срок действия гарантии

Из всех перечисленных требований остановимся на одном - сроке банковской гарантии, поскольку именно этот пункт вызывает ряд вопросов, связанных с нечеткостью формулировки.

Не понятно, чем руководствовались законодатели, устанавливая минимальный срок действия гарантии, равный восьми месяцам. Ведь срок камеральной проверки составляет всего три месяца, по истечении которых инспекции все равно предстоит принять решение, возмещать налог из бюджета или нет. Возможно, это объясняется тем, что гарантия должна действовать и в период обжалования решения инспекции об отказе в возмещении. Тогда почему именно в этот период временикомпания должна нести дополнительные расходы по банковской гарантии, особенно если ей удастся доказать правомерность вычетов по НДС?

Кроме этого, остается вопрос: как правильно указать срок в тексте самой банковской гарантии? Формулировка«банковская гарантия действует в течение восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению», - недопустима и не вызывает возникновения гарантийного обязательства. По общему правилу банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи. Согласно статье 190 ГК, установленный сделкой срок, определяется календарной датой или истечением периода времени по годам, месяцам, неделям, дням или часам. Он может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Конечно, компании обязаны представить декларацию по НДС, но при этом наступление данного события нельзя признать неизбежным, поскольку оно зависит от воли самой фирмы. То есть вполне допустима ситуация, при которой срок окончания действия гарантии невозможно будет установить. А это является несоответствием требованиям.

Отказ контролеров возместить НДС в заявительном порядке не означает, что нельзя обратиться за возвратом в общем порядке.

Еще одной проблемой, связанной со сроком гарантии, можно назвать его продление. Если компания подает уточненную декларацию по НДС и вместе с ней дополнительное соглашение с банком о продлении срока ранее представленной гарантии, инспектор наверняка откажет в заявительном порядке возмещения НДС. Обычно это решение мотивируется тем, что в условия предоставления банковской гарантии нельзя вносить изменения. Однако данная позиция не бесспорна ив суде подобный спор был решен в пользу фирмы. Арбитры обосновали свое решение следующим образом: поскольку банковская гарантия является односторонней сделкой, банк-гарант вправе увеличить свои обязательства по такой сделке, в том числе путем заключения дополнительного соглашения, которое было оформлено банком по договоренности с организацией-принципалом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 сентября 2011 г. № А19-4801/2011).

Порядок применения «ускоренного» возмещения

Для того чтобы воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, нужно в течение пяти дней после подачи декларации направить в инспекцию соответствующее. Какого-либо утвержденного бланка для этого нет, так что оно составляется в свободной форме. В нем необходимо указать реквизиты банковского счета, на который должна поступить сумма возмещения и прописать обязанность фирмы, в случае неподтверждения правомерности вычетов вернуть полученные деньги обратно в бюджет, и уплатить проценты в случае необходимости.

В течение пяти дней после подачи заявления инспекторы принимают решение о возмещении налога или об отказе. Чтобы сообщить о принятом решении, у налоговиков есть еще пять дней.

Если на момент возмещения у компании есть недоимка по налогам, штрафам или пеням, то перед возвратом денег контролеры примут решение о зачете переплаты по НДС в счет имеющихся долгов. Это решение принимается одновременно с положительным решением о возмещении налога в «ускоренном» режиме. В этом случае возврату подлежит только остаток средств после погашения задолженности перед бюджетом.

Поручение на возврат налога инспекторы направят в казначейство на следующий рабочий день после принятия решения о возврате. На перечисление денежных средств у казначейства есть пять дней. Если эти сроки нарушены, с 12-го дня после подачи заявления на сумму невозвращенного вовремя налога начисляются проценты в пользу компании по действующей ставке рефинансирования.

Максимальная сумма одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных банком при применении заявительного порядка возмещения НДС, законом не определены.

Если камеральная проверка декларации выявит, что возмещенная в заявительном порядке сумма НДС превышает ту, которая должна быть возмещена, решение о возврате отменяется. Компания в пятидневный срок после получения требования о возврате налога обязана вернуть (полностью или частично) в бюджет денежные средства, полученные ею в заявительном порядке. Кроме этого, фирме предстоит уплатить проценты за пользование бюджетными средствами исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период.

Формула для расчета процентов приведена в письме Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-07-08/95 и выглядит следующим образом. Сумма НДС, подлежащая возврату, умножается на удвоенную ставку рефинансирования, делится на 365 (366) дней и умножается на количество дней пользования бюджетными средствами. При этом, если в период пользования бюджетными средствами действовали разные ставки рефинансирования, проценты рассчитываются отдельно по каждой ставке, а полученные величины суммируются. Стоит отметить, что затраты на уплату указанных процентов нельзя будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

Налог на добавленную стоимость - крупнейший государственный сбор, обеспечивающий бюджету около 40 % дохода. Практически все сделки по продаже организациями какого-либо имущества облагаются им. Но возникают ситуации, когда он возвращается государством. Пример: осуществление экспортных операций или строительная деятельность. Процесс возмещения длительный, не менее 3 месяцев, но получить деньги можно раньше – с помощью банковской гарантии возврата налога на добавленную стоимость (НДС).

Как гарантия сокращает срок возмещения из бюджета НДС

Декларация по НДС, в которой указана сумма, подлежащая возмещению из бюджета, подвергается обязательной камеральной проверке. Для проведения этой процедуры законодательно отводится три месяца, отсчёт начинается со следующего дня после представления декларации. По истечении 3 месяцев инспекции предоставляется 7 дней для вынесения решения о возврате налога, 1 день для сообщения об этом в казначейство, которое обязано перечислить указанную ИФНС сумму в течение 5 дней. То есть деньги компании вернут не раньше, чем через 3,5 месяца после подачи декларации.

Если сумма НДС маленькая, то три с половиной месяца ожидания возврата НДС из бюджета существенного влияния на финансовое положение предприятия не окажет. Но некоторые операции вызывают большую задолженность государства перед компанией, а если они проводятся постоянно, то налог к возврату возникает регулярно. То есть организация или индивидуальный предприниматель на длительный срок лишены возможности распоряжаться частью собственных оборотных средств. Это влияет на размер получаемого ими дохода.

Для ускорения получения денег из казны государства Налоговый Кодекс РФ разрешает воспользоваться банковской гарантией, с помощью которой сумму, подлежащий возврату, компания может получить в течение 3 недель. Для этого она должна предоставить ИФНС заявление и приложить к нему письменный документ о поручительстве банка. В заявлении указывается, что если решение по итогам камеральной проверки будет полностью или частично не в пользу налогоплательщика, то он обязуется вернуть излишне полученные средства. Гарантом выполнения этого выступает кредитное учреждение. У него ИФНС будет требовать перечисления в бюджет суммы, которую налогоплательщик не уплатит вовремя. Причем условие о её безакцептном списании со счетов поручителя является необходимым пунктом выданного им обязательства.

Как получить банковскую гарантию возврата НДС

Документы, требуемые кредитным учреждением для рассмотрения заявки, мало отличаются от тех, которые предприятие готовит при оформлении кредита. Это:

1. Пакет регистрационных свидетельств, подтверждающих дееспособность организации или индивидуального предпринимателя.
2. Устав, приказы о назначении ответственных лиц, паспортные данные руководителей.
3. Бухгалтерская отчётность за последний год (поквартально) – баланс, отчёт о прибылях и убытках.
4. Реестры и расшифровки бухгалтерских счетов по взаимоотношениям с покупателями, поставщиками, заимодавцами, другими контрагентами.
5. Ведомости по движению денежных средств (касса, расчётный счёт), в том числе по подотчётным лицам.
6. Сведения об основных средствах, принадлежащих предприятию.
7. Информация об имуществе владельцев бизнеса, которое может рассматриваться в качестве залога.
8. Документы, подтверждающие право на возврат налога на добавленную стоимость.

Для принятия решения о поручительстве кредитному учреждению может потребоваться и другая информация. Каждое кредитное учреждение предъявляет собственные требования к заявителям. В зависимости от предоставленных документов рассмотрение заявления занимает от 3 до 10 рабочих дней. Подавать его можно до и после отправки декларации по налогу на добавленную стоимость в инспекцию. Стоимость услуги дифференцирована в зависимости от группы риска, установленной кредитным комитетом при анализе компании, и варьируется в пределах от 1 до 10 %.

Положения о банковской гарантии на возврат НДС

Требования к поручителю и выдаваемому им обязательству устанавливает Налоговый кодекс РФ: кредитное учреждение должно входить в список финансовых организаций, чьи гарантии принимаются государственными органами. Ведёт его и публикует ежемесячно Министерство финансов РФ.

Срок, на который банк выдаётся обязательство, должен заканчиваться не менее чем через 8 месяцев после даты подачи декларации. Если компания в процессе проведения камеральной проверки подаст уточнённый отчёт, то ей потребуется предоставлять новую гарантию. Это обязательно даже тогда, когда сумма возмещаемого налога не изменяется, а обнаружились технические ошибки – прежнее поручительство может не иметь достаточного срока действия.

Прекращение действия банковской гарантии на возврат НДС

Согласно Налоговому кодексу ИФНС обязано сообщить банку об отказе от своих прав бенефициара только тогда, когда камеральная проверка полностью подтвердила сумму заявленного к возмещению налога. В противном случае по требованию инспекции предприятие должно вернуть все или частично полученные ранее по заявлению деньги. Если оно вернуло их в 5-дневный срок, то поручительство кредитного учреждения становится невыполнимым согласно Гражданскому кодексу (ст. 417), то есть отсутствуют причины для этого.

Однако ИФНС не обязано извещать банк о прекращении действия документа ни самостоятельно, ни по просьбе налогоплательщика. В случае помесячной уплаты комиссионных банку за предоставленное поручительство возникает ситуация когда гарантия не нужна, но комиссию компания платит до тех пор, пока не окончится срок её действия (ГК РФ, ст.378).

Получение предприятием суммы налога ранее окончания проверки – выгодная операция, позволяющая сократить срок «бездействия» оборотных средств. Это удобно даже в том случае, если решение инспекции частично будет не в пользу налогоплательщика.

На данный момент заключение банковской гарантии дает возможность быть уверенным, что при наступлении форс- мажорной ситуации или ликвидации предприятия, заявитель получит компенсацию.

Это относительно новый продукт, предлагаемый всеми финансовыми учреждениями при оформлении особо крупной сделки. Этот новый продукт произвел фурор на экономическом рынке и быстро приобрел популярность среди всех компаний.

Особенности

Под банковской гарантией понимается способы обеспечения исполнения данных обязательств, при котором кредитная организация выступает гарантом уплаты компенсации в случае ликвидации или невыполнения обязательств иной стороной.

Действующая статья 176.14 Налогового Кодекса Российской Федерации позволяет всем физическим и юридическим лицам, которые уплачивают в государственный бюджет НДС, получить право на возмещение такого рода платежа.

Этот легкий порядок получения денежных средств имеет массу преимуществ, самым главных из которых является возможность срочного пополнения оборотного актива. Это позволяет не потерять деловую хватку и активность на соответствующей нише.

Именно это позволяет банковской гарантии быть популярной среди широкого населения. Но несмотря на такие преимущества, к желающим получить возмещение предъявляются ряд требований, которые должны исполняться.

Усугубляется это тем, что в законодательстве не прописаны нормы заявления и поэтому нововведения пока не имеют завершенный характер. Все пробелы пополняются постепенно, что негативно отражается на активах предприятий.

Банковская гарантия на возврат НДС по статистике занимает лидирующую позицию. Образец такого документа можно получить в любой кредитной организации или иных компаниях, предоставляющих такого рода услугу.

Правом на получение банковской гарантии вправе воспользоваться несколько категорий организаций.

К первой категории можно отнести только крупные компании, у которых уплаченный налог за прошедший налоговый период составляет не менее 10 миллиардов рублей. При этом такая организация должна существовать на момент подачи соответствующего заявление не менее трех лет.

Такие учреждения вправе быть созданы государственными органами. Они же пользуются активной поддержкой правительства Российской Федерации.

Ко второй группе относятся все остальные категории компаний, которые вместе с уплатой налога предоставили банковскую гарантию. Такой возможностью может воспользоваться практически каждый, поэтому данная категория намного интересней.

Необходимость оформления

Банковская гарантия необходима для уменьшения срока возмещения НДС. Принцип работы такого правового документа заключается в том, что финансовые средства возвращаются на расчетный счет компании в течении двух недель.

Для получения компенсации налогоплательщику необходимо пойти в Налоговую инспекцию и написать соответствующее заявление. Если все правильно будет оформлено, то банковская гарантия позволит получить возмещение НДС в короткие сроки, и ФНС выплатит налог на расчетный счет.

Но несмотря на простоту операции, ФНС проверяет все документ тщательно. И все расчеты производит в течение некоторого промежутка времени. Узнает обоснованность востребованной суммы.

И в некоторых случаях не факт, что все заявленные суммы подтвердятся документально. Налоговая служба обязана обеспечить возвратность излишне уплаченной суммы в государственный бюджет.

В операции по банковской гарантии участвуют несколько лиц:

1. бенефициар. Им выступает любое лицо, в пользу которого совершен платеж. При возврате НДС таким лицом выступает Налоговая служба;
2. принципал. Основной должник. Таковым становится компания, заявившая требования возврата;
3. гарант. Выступает кредитная организация, которая несет ответственность за исполнение принципалом обязательств.

Гарантами могут быть только те кредитные организации, которые имеют на это соответствующую лицензию и занесенные в специальный список финансовых учреждений на сайте Министерства финансов. К таковым банкам и страховым фирмам предъявляются требования.

К таковым относят :

1. наличие лицензии не менее пяти лет;
2. собственный актив кредитной организации не менее миллиарда рубле;
3. соблюдение всех норм и правил оформления;
4. отсутствие требования Центробанка по оздоровлению финансового учреждения;

Видео: Обоснование предлогаемой цены

Условия банковская гарантия на возврат НДС

Основным условием банковской гарантии становится безотзывной и непередаваемый характер.

Остальные же требования при ускоренном возмещении следующие:

1. не может прописывать дополнительные документы, не вписанные в статье 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
2. время действия такого правового документа не должно быть ранее, чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации в соответствующее учреждение;
3. сумма, на которую выдается, обеспечивает полное исполнение обязательств по возврату в государственный бюджет суммы сбора;
4. допускается списание денежных средств с расчетного счета гаранта при неисполнении им в определенный срок требования.

Как получить

Для получения такой возможности необходимо предоставить пакет документов для рассмотрения кредитной организацией. Документы мало чем отличаются от стандартного пакета при оформлении кредитных обязательств предприятием.

В него включаются:

1. регистрационные документы, в том числе и различные свидетельства, подтверждающие платежеспособность компании;
2. устав организации о назначении ответственного лица, а также паспортные данные руководителя;
3. бухгалтерские проводки и анализ отчетности за последние 12 месяцев;
4. реестры и расшифровки бухгалтерских проводок при взаимодействии с контрагентами;
5. все справки по передвижению денежных средств со счета на счет;
6. сведения об имеющимся имуществе владельца предприятия, в том числе и при залоге;
7. справки, подтверждающие право на получение возврата.

Для принятия решения кредитная организация вправе запросить иные документы, если посчитает нужным.

Каждое финансовое учреждение предъявляет определенные требования к заявителю и заемщику. Исходя из предоставленного пакета документов, срок рассмотрения достигает 3-10 рабочих дней.

Цена вопроса

Стоимость услуги рассчитывается индивидуально, исходя из срока предоставления гарантии, суммы обязательств и ее вида.

Также цена зависит от группы риска при оценке обратившейся компании банком. Варьируется цена в пределах 1-10 процентов от окончательной суммы.

Нюансы

Требования к поручителю устанавливается действующим Налоговым Кодексом Российской Федерации. Финансовая организация должна входить в перечень компаний, публикуемых в Министерстве Финансов.

Время, на которое выдается банковская гарантия, заканчивается позже 8 месяцев после подачи заявления. В соответствии с законодательством Налоговая инспекция обязана сообщить в кредитное учреждение об отказе по заявленным требованиям или по правам бенефициара только в случае не подтверждения заявленной суммы.

Мало того, по требованию налоговой организация обязана вернуть полученные ранее денежные средства. При невыполнении такого обязательства в пятидневный срок, поручительство становится невыполнимым по Гражданскому Кодексу Российской Федерации.

Но Федеральная Налоговая служба на должна извещать кредитную организацию о прекращении срока действия договора или его ликвидации.

Даже если об этом попросит налогоплательщик. Часто происходит ситуация, когда компания ежемесячно вносит сумму за поручительство, но гарантия уже не нужна. Компания уплачивает комиссию до окончания срока действия юридически правового документа.

Получение возврата НДС предприятием ранее срока проверки- очень выгодное действие, которое позволяет сокращать время оборотного актива.

Также удобен случай, даже если налоговая одобрила часть денежной компенсации. Заполняйте документы правильно и тогда вопросов у Налоговой Инспекции не возникнет.

В современной бизнес-сфере проблема необоснованных отказов в возмещении НДС тревожит владельцев многих российских фирм и компаний. В большей части проваленных дел виновата презумпция виновности. Что же представляет собой банковская гарантия на возмещение НДС и каковы этапы ее оформления.

Кто и где может получить возмещение

Прежде чем обращаться за помощью к банку, стоит подробнее узнать про него:

• включен ли он в список банков, которым Минфин РФ доверил выдачу гарантии;
• сможет ли он продолжить вести дело на том этапе, на котором заявитель собрался передать ведение дела банку.

Консультация юриста, а лучше постоянное его присутствие рядом будет очень кстати. Вопрос достаточно сложный и требует специфических знаний.

Лица, имеющие право на возмещение НДС:

1. Налогоплательщики, сумма уплаченных налогов которых – от 10 млрд. руб.
2. Данные лица имеют право использовать заявительный режим налоговозмещения при условии, что со дня регистрации компании или фирмы до дня передачи декларации не прошло более 3 лет.
3. Налогоплательщики, которые предоставили налоговую декларацию и гарантию банка. В декларации должно быть указано, что компания имеет право на возвращение налога.

В гарантии должны быть предусмотрены обязанности финансово-кредитного учреждения об уплате за клиента налога, зачтенного ему сверх требуемого вследствие возврата НДС в заявительном режиме, и в случае решения о возврате НДС, заявленного к возврату, в заявительном режиме будет частично или в полной мере отменено.

Порядок возмещения

Банковская гарантия возврата НДС предусматривает два варианта возмещения:

• Сумма уплаченных налогов возвращается на расчетный счет;
• Средства будут засчитываться при последующих платежах НДС.

Порядок возмещения налога:

• Подготовительный этап:

1. проверка документов, которые доказывают право на возмещение налога;
2. подготовка документации для судебного разбирательства (подшивание и копирование);
3. оформление налоговой декларации и ее проверка.

Этап очень важный. Нужно перепроверить наличие всех бумаг, печатей, правил оформления несколько раз. Это сэкономит время в дальнейшем.

• Процесс рассмотрения дела:

1. начало процесса (здесь важно следить за тем, чтобы ИФНС не затягивала сроки);
2. при появлении новых данных о ходе дела, следует рассмотреть возможные варианты развития событий.

Результата возможно два: дело закончилось положительным результатом; получен отказ.

• Развитие событий, если по делу о банковской гарантии с возмещением НДС получен отказ.

1. подготовка возражений в письменной форме;
2. при отказе возвращать налог даже после рассмотрения возражений, следует подать жалобу в УФНС;
3. повторный процесс, только уже рассматриваемый УФНС.

Нанимать ли юристов?

Если вы не сильны в юридических и банковских вопросах, то ответ однозначный – обязательно нужно. Тот же ответ будет для лиц сильно занятых, которые не могут лично присутствовать на деле. В подобной бумажной волоките можно попросту запутаться. Нужен практический опыт в таких вопросах.

Какие плюсы в том, что будут использоваться услуги юристов:

1. Документы проверяются профессионалами, и при подаче бумаг на рассмотрение ИФНС вероятность положительного исхода этого этапа равна 90%. Как результат – вся документация проверена и готова для подачи в ИФНС и арбитражный суд.
2. Если дело принято к рассмотрению, то юристы следят за ним, не упуская ни одной детали, которая обычным людям покажется не существенной. Контролируются сроки хода дела. По возможности юристы «подгоняют» суд. Подобные дела чаще выигрывают те, кто нанял специалистов.
3. В случае отказа (такое тоже случается, но гораздо реже) нанятая контора сама оформит возражение на заключение ИФНС и подаст документацию (апелляционную жалобу) в УФНС.
4. В случае повторного отказа юристы обращаются к арбитражному суду.

Со стороны будет казаться, что дело идет само собой, без личного участия заявителя. С него потребуются лишь оплата услуг.

Во сколько обойдутся услуги юриста

Примерный диапазон оплаты услуг, в зависимости от суммы НДС (сумма НДС в рублях – стоимость услуг в рублях):

• 100 000-1 000 000 – от 40 000;
• 1 000000-5 000 000 – от 60 000;
• более 5 000 000 – от 200 000.

Стоит отметить, что с малыми суммами лучше разобраться самому, иначе полученные деньги в основном уйдут на оплату услуг привлеченных юристов. А вот с большим оплаченным налогом следует обратиться за помощью. Хорошие фирмы предоставляют гарантии и дают возможность произвести оплату несколькими способами.

Способы оплаты (от более выгодного к более затратному).

Банковская гарантия под возмещение НДС: теория

В соответствии с действующим налоговым законодательством компании, закупающие продукцию у поставщиков, выплачивают НДС (налог на добавленную стоимость) с суммы закупки. В том случае, если эта же фирма реализует товарную продукцию или услуги, она платит НДС со стоимости товара или услуг. Разница между оплаченным НДС с закупок и от реализации подлежит возврату организации из бюджета.

Процедура возврата НДС предполагает:

• подготовку и сдачу декларации с заявлением о возврате НДС;
• проведение камеральной проверки налоговыми органами;
• вынесение по итогам проверки решения о возврате налога либо об отказе в возврате.

Получить причитающиеся денежные средства от возврата налога возможно и до окончания камеральной проверки. Для этого предприятию необходимо получить банковскую гарантию на возврат НДС. В соответствии с действующим законодательством гарантия банка на возврат НДС выглядит как документация, подтверждающая обязательства банковской организации по исполнению налоговых обязательств.

Основные положения, касающиеся понятия банковской гарантии, закреплены в ст. 74.1 НК РФ. Заявительному порядку возмещения НДС посвящена ст. 176.1 НК РФ. Кроме того, процедуру применения рассматриваемой гарантии от банковской организации разъясняют отраслевые письма профильных министерств и ведомств.

Процедура возмещения (зачета) по банковской гарантии на НДС

В схематичном приближении процедура возмещения (зачета) НДС через гарантийные обязательства выглядит так:

1. Банковское учреждение, соответствующее установленным законодательно условиям и входящее в специальный список Минфина, выдает фирме гарантию и сообщает об этом в ФНС.
2. Фирма-налогоплательщик заявляет в ФНС о возмещении определенной суммы НДС через сдачу декларации вместе с рассматриваемым видом банковских гарантийных обязательств, а также подает в налоговый орган заявительный документ с номером счета, на который должно производиться перечисление излишних сумм.
3. ФНС осуществляет проверочные мероприятия по поданной документации и выносит одну из резолюций:

• о возмещении НДС по заявительной процедуре;
• отказе в возмещении подобным образом.

При положительном итоге происходит либо зачем сумм налога, либо его возврат на указанный в заявлении счет.

1. Затем налоговая служба осуществляет камеральную проверку декларации на предмет обоснованности заявленной к возмещению (зачету) суммы НДС. В случае выявления превышений по сумме организация получит от ФНС требование о возврате излишне возмещенных сумм. Если налогоплательщик не вернет излишки в течение 5 дней, ФНС обратится в банк-гарант.
2. Банк, гарантировавший возврат, должен в течение 5 дней выполнить требование о возврате налоговых выплат. В ином случае налоговое ведомство имеет право списать указанную в требовании сумму по бесспорной процедуре.

Банковская гарантия по НДС: условия

Правила, которым должна соответствовать гарантия по возврату НДС от банковского учреждения, следующие:

1. Банк, выдающий гарантийные обязательства, должен входить в перечень Минфина. В этот перечень включаются банковские организации, соответствующие требованиям, перечисленным в п. 3 ст. 74.1 НК РФ, а именно:

• наличие лицензионного удостоверения и ведение банковской деятельности на протяжении 5 лет;
• сумма собственных средств банковского учреждения в размере не менее 1 млрд руб.;
• выполнение нормативов по отчетности в течение предшествующего полугода;
• отсутствие мер оздоровления при банкротстве, за некоторым исключением (подп. 4 п. 3 ст. 74.1 НК РФ).

1. Гарантийные обязательства должны быть:

• безотзывными;
• непередаваемыми;
• без оговорок о передаче не предусмотренных законодательством документов.

1. Продолжительность работы гарантии не менее чем 10 месяцев с даты подачи декларации к возмещению НДС.
2. Величина гарантии не должна быть меньше суммы, которая желаема к возмещению до завершения проверки. Размер предельной суммы единственной гарантии и предельной суммы нескольких гарантий в совокупности определяется Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 24.07.2017 № 874).
3. Наличие в гарантии условия о применении органами налоговой службы взыскательных мер, обеспечиваемых гарантией, если банковская организация не уплатит долг по требованию ФНС.

В чем заключается заявительный порядок возмещения НДС?

Суть заявительного порядка возмещения НДС с банковской гарантией состоит в том, что возвращение (зачет) сумм налога осуществляется до завершения по сданной налоговой декларации проверочных мероприятий по специальному заявлению налогоплательщика.

Субъекты, имеющие право на такой порядок возмещения НДС, перечислены в ст. 176.1 НК РФ. В их число входят также лица, предъявившие одновременно с налоговой декларацией непросроченную банковскую гарантию по НДС.

Прошение о применении заявительного порядка возмещения налога должно быть подано не позже 5 дней с даты подачи декларации. В заявительной документации налогоплательщик указывает счет, куда могут быть возвращены излишки полученных (зачтенных) сумм по НДС.

Положительное решение по заявительному порядку возврата (зачета) НДС является основанием для проведения указанных действий. Отказ же не влечет изменения сроков и порядка проведения проверочных мероприятий по поданной декларации, возмещение налога будет произведено по окончании проверки.

***

Таким образом, получение банковской гарантии по НДС является первым шагом к ускоренному возмещению (зачету) сумм НДС до окончания проверочных мероприятий по декларации и вместе с тем гарантирует налоговой службе возврат налоговых выплат, если по результатам камеральной проверки будут выявлены излишки перечисленных налогоплательщику сумм.