1. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

(см. текст в предыдущей редакции)

Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Дата, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения.

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам - 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.

8. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.

Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Обязанность общества по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивидендов, а в случае, если таким лицом является кредитная организация, - на ее счет.

(см. текст в предыдущей редакции)

Лица, которые имеют право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций, получают дивиденды в денежной форме в порядке , установленном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. Номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче, установленную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения одного месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов.

9. Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

Начислять и выплачивать дивиденды акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью могут чаще, чем один раз в год.

Но делать это следует осмотрительно при большой уверенности в том, что организация нарастающим итогом по году будет увеличивать прибыль.​ Если в конце года у компании образуется убыток, есть риск, что налоговики переквалифицируют данные суммы в безвозмездные выплаты. Для каждой из сторон могут наступить неблагоприятные налоговые последствия.

Периодичность выплаты дивидендов

Действующее законодательство не запрещает выплачивать участникам организаций промежуточные дивиденды. Если компания получила прибыль по итогам I квартала, полугодия или девяти месяцев, то ее учредители имеют право получить дивиденды. В п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" указано, что решение о выплате (объявлении) промежуточных дивидендов может быть принято в течение трех месяцев по окончании соответствующего квартала. При этом на годовом общем собрании акционеров должны решаться вопросы о выплате (объявлении) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года.

Термин «дивиденды» для обществ с ограниченной ответственностью не используется. Применительно к ним говорят о «распределении прибыли». Общество с ограниченной ответственностью вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками с той же периодичностью, за исключением девяти месяцев . Для этого необходимо провести внеочередное общее собрание участников организации (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Есть прибыль - получите дивиденды

Согласно п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов. В п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об обществах с ограниченной ответственностью также установлено, что распределению между участниками подлежит чистая прибыль общества.

Понятие «чистая прибыль» гражданским законодательством не определено. Из пункта 2 ст. 42 Закона об акционерных обществах можно сделать вывод, что это прибыль после налогообложения. При этом нет указания на тот факт, что она считается за текущий год.

Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Что касается учета суммы убытка, полученного в предыдущих периодах, по данным бухгалтерской отчетности, то при начислении дивидендов за 12 месяцев 2012 года (финансовый год) учредители вправе принять решение погасить убыток за предыдущие года или нет.

Чистая прибыль, полученная по итогам работы организации за 9 месяцев 2012 года, не направляется на погашение убытков прошлых лет, так как прибыль отчетного года будет сформирована и утверждена только по итогам 12 месяцев 2012 года.

Счет 84 или 99?

О какой чистой прибыли может идти речь?

Показатель чистой прибыли упомянут в п. 23 ПБУ 4/99 как показатель Отчета о прибылях и убытках. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, до окончания отчетного года в бухгалтерском учете сумма чистой прибыли, полученной обществом за отчетный период (конечный финансовый результат отчетного периода), определяется сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" за этот отчетный период. Формально счетом чистой прибыли в отчетном году является счет 99. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Одновременно в комментариях к счету 75 «Расчеты с учредителями» указано, что «Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"».

В комментариях к счету 84 написано, что «направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов».

Начисленные промежуточные дивиденды отражаются в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет 84 Кредит 75 "Расчеты с учредителями".

Из всей этой терминологической нестыковки можно сделать только один вывод: промежуточные и годовые дивиденды могут быть выплачены, если на счете 84 имеется положительный остаток, т. е. нераспределенная прибыль . Но поскольку такая прибыль определяется только по итогам года, то наличие достаточных оснований для выплаты дивидендов проверяется наличием чистой прибыли на счете 99 в текущем году и отсутствием непогашенных убытков прошлых лет на счете 84. Отсутствие сальдо по счету 84 не говорит об отсутствии источника выплаты дивидендов в текущем году, поскольку чистой прибыли, отраженной на счете 99 достаточно для такой выплаты. В письме от 23.08.2002 N 04-02-06/3/60 Минфин России высказал свою точку зрения по вопросу начисления дивидендов. В соответствии с ним законодательством, регулирующим бухгалтерский учет в РФ, не предусмотрена возможность списания каких-либо расходов за счет чистой прибыли (счета 99), кроме тех расходов, которые определены нормативными актами по бухгалтерскому учету, что и получило свое отражение в Плане счетов. В письме также подчеркнуто, что для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предназначен балансовый счет 84.И хотя в настоящее время бухгалтерские стандарты в большей части обновились, но применительно к рассматриваемой ситуации они остались прежними.

Льготное налогообложение

Для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Если выплаты непропорциональны, дивидендом их считать нельзя, такие доходы будут облагаться в общеустановленном порядке.

При выплате дивидендов российской организации и физлицу - резиденту РФ источник выплаты удерживает налог по ставке 9% (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). При выплате дивидендов нерезиденту России (иностранной организации или физлицу) налог удерживается по ставке 15% (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Кроме того, при выполнении определенных условий, установленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, для дивидендов предусмотрена и нулевая ставка по налогу на прибыль.

Выплата дивидендов не является выплатой в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Следовательно, с дивидендов, выплачиваемых российской организацией своим участникам - физическим лицам (в том числе являющимся ее работниками), страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, а также фонды ОМС и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начисляются (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). Дивиденды выплачиваются учредителям не на основании трудовых, гражданско-правовых договоров или договоров об отчуждении исключительных прав, а по решению общего собрания участников общества и к объектам обложения страховыми взносами не отнесены.

Обязанности налогового агента

При выплате дивидендов акционерам (независимо от формы выплаты) выплачивающая доход организация становится налоговым агентом по налогам на:
- прибыль (при выплатах юридическим лицам - п. 2, 3 ст. 275 НК РФ);
- доходы физических лиц (при выплатах физическим лицам - п. 2 ст. 214 НК РФ).

Обязанность налогового агента — исчислить, удержать и перечислить в бюджет налоги с суммы выплаченных дивидендов. При выплате промежуточных дивидендов компания должна исполнить обязанность налогового агента и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога.

Налоговым периодом по налогу на прибыль и НДФЛ является календарный год. Никаких специальных положений в отношении порядка налогообложения промежуточных дивидендов ст. 275 НК РФ не установлено.

Когда убыток превращается в доход

Каждая организация, имеющая в своем уставе пункт о промежуточных дивидендах, несет финансовый риск их выплаты до подведения итогов (не дожидаясь итогов года). С экономической точки зрения дивиденды представляют собой часть имущества организации, которую собственники изымают из бизнеса, ориентируясь на наличие финансового результата. При выплате промежуточных дивидендов есть риск, что по итогам года такие суммы потеряют свой статус и льготное налогообложение.

Если прибыль по итогам финансового года оказывается выше, чем прибыль за девять месяцев, полугодие, первый квартал, проблем не возникает: произведенные промежуточные выплаты и в целях бухгалтерского учета, и в целях налогообложения являются дивидендами.

Налоговые последствия возникают, если по окончании налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у организации может:
- возникать убыток, либо
- годовая прибыль окажется меньше, чем общая сумма начисленных и выплаченных промежуточных дивидендов в течение года.

В этом случае образовавшаяся разница не рассматривается для целей налогообложения как дивиденды по результатам этого налогового периода. Она подлежит включению в налогооблагаемую базу:
- по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов, облагаемых по общей ставке у акционеров-организаций (п. 8 ст. 250 НК РФ)
- в доходы, облагаемые НДФЛ у акционеров - физических лиц (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Данная позиция изложена в письмах Минфина России от 24.12.2008 N 03-03-06/1/ 721, ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@, УФНС России по г. Москве от 15.07.09 N 16-12/072669@). Письма были изданы в кризисный период, когда многие компании получали убытки.

Но, прежде чем рассматривать вопрос переквалификации выплаченных сумм, надо разобраться, нельзя ли каким либо образом спасти положение.

Распределение прибыли прошлых лет

В статье 43 НК РФ также не определен период получения чистой прибыли, за счет которой выплачиваются дивиденды. Отсюда можно сделать вывод, что компания может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в прошедшем квартале (полугодии, 9 месяцах), так и нераспределенную прибыль прошлых лет.

Из формулировок п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО и п. 2 ст. 42 Закона об АО следует, что источником выступает нераспределенная (чистая) прибыль, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности. При этом источник начисления дивидендов не ограничен только чистой прибылью отчетного года.

В ряде разъяснений такую высказывают и контролирующие органы (письма Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, ФНС России от 05.10.11 N ЕД-4-3/16389@, УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 16- 15/060619@, от 23.06.2009 N 16-15/063489). При этом налоговые органы дополнительно отмечают, что такой порядок распределения чистой прибыли должен быть отражен в уставе организации. А финансовое ведомство в письмах от 20.03.2012 N 03-03-06/ 1/133, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235 подчеркивает, что дивидендами такие выплаты признаются только в том случае, если чистая прибыль прошлых лет не была направлена на формирование резервного фонда и (или) фонда акционирования работников (п. п. 1, 2 ст. 35 Закона N 208-ФЗ).

Судебная практика также исходит из того, что дивиденды могут выплачиваться из чистой прибыли прошлых налоговых периодов (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.07 № Ф08-7128/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.05 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1).

Таким образом, причины, по которым собственник не может изъять часть своего капитала в качестве дивидендов, начисленных из прибыли прошлых лет, отсутствуют. Однако при принятии решения о переквалификации источника выплаты дивидендов с прибыли текущего года на прибыль прошлых лет необходимо учитывать сроки проведения собрания о распределении прибыли соответствующего года и принятые на собрании решения.

На практике могут сложиться ситуации, когда дивиденды по прибыли прошлых лет не распределялись, или собрание не проводилось, или вопрос о выплате дивидендов не рассматривался. В таком случае решение о выплате дивидендов по итогам прошлых лет оформить можно.

Отказ от дивидендов

Этот шаг можно использовать в организациях с небольшим числом акционеров при условии, что дивиденды были начислены, но так и не были выплачены. Участники могут аннулировать ранее принятое решение по начислению промежуточных дивидендов или дивидендов по итогам прошлого года. Если движения денег не происходило, то и налоги не были уплачены.

Отказ участников или акционеров от дивидендов не влечет доначисление налогов. В пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ с недавних пор указано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества не востребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.

Минфин России указал, что доход общества в виде денежных средств, причитающихся на основании решения участников общества о распределении чистой прибыли к выплате одному из участников общества, но фактически ему не выплаченных в связи с письменным отказом этого участника от получения данной выплаты, не подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций (письмо от 17.02.12 № 03-03-06/1/91).

Если ситуацию не спасти: оцениваем последствия

С приведенной выше позицией контролирующих органов о переквалификации дивидендов спорить трудно. Но здесь возникает один важный вопрос: кто же должен доплатить сумму налога - организация или ее участники? Неоднозначным является вопрос, кто вправе возвратить налог с дивидендов - налоговый агент или участник. Налоговый кодекс это не разъясняет.

Кому возвратят налог

Организации и индивидуальные предприниматели в качестве налоговых агентов исчисляют налоги, удерживают их из доходов налогоплательщиков и перечисляют в бюджет (ст. 24 НК РФ).

Если следовать позиции контролирующих органов и по итогам убыточного года переквалифицировать промежуточные дивиденды в безвозмездные суммы, то получается, что в течение года налог с таких выплат компания удерживать не должна была. Ведь если выплаты производились в пользу юридического лица, то налог такое лицо должно уплачивать самостоятельно.

На налоговых агентов распространяются общие правила возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (п. 14 ст. 78 НК РФ в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ, п. 9 ст. 79 НК РФ).

Чтобы налоговому агенту вернуть уже перечисленные в бюджет суммы налога, он может обратиться в инспекцию с заявлением о возврате, которое составляется в письменном или электронном виде. На основании такого заявления инспекция осуществляет возврат налога в течение месяца (п. п. 2, 6 и 14 ст. 78 НК РФ).

Одновременно с этим налоговый агент представляет в налоговый орган уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ). Налоговики зачастую требуют от налогового агента представить также и уточненную декларацию (Письмо ФНС России от 10.01.2012 N АС-4-3/2@). В этом случае срок возврата налога может затянуться до трех месяцев, установленных для проверки "уточненки" (п. 6 ст. 78 и п. 2 ст. 88 НК РФ). Однако суды признают такие требования контролеров необоснованными. Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 08.06.2012 N А40-73276/11-107-313 указал, что согласно положениям п. 6 ст. 81 НК РФ налоговый агент обязан подать только уточненный расчет, а не налоговую декларацию.

В некоторых своих разъяснениях контролеры не возражают против возврата излишне перечисленного в бюджет налога именно налоговому агенту. В других своих разъяснениях контролирующие органы высказывают противоположное мнение о том, что вернуть налог вправе только сам налогоплательщик (письма ФНС России от 10.01.12 N АС-4-3/2@, Минфина России от 07.12.11 N 03-02-07/1-418, от 12.08.11 N 03-03-06/1/479 и УФНС России по г. Москве от 20.05.11 N 16-15/049791@).

Некоторые суды (см. например, постановление от 11.04.12 N А40-97560/11-20- 408 ФАС Московского округа) указывают, что излишне удержанный налог при выплате дивидендов российской организации должен возвращаться налогоплательщику по месту его учета. Арбитры при этом ссылались на письма Минфина России от 16.12.2009 N 03- 02-07/1-540 и УФНС России по г. Москве от 20.05.2011 N 16-15/049791. Судьи при этом отметили, что возврат плательщику суммы излишне удержанного с дивидендов налога на прибыль не может быть поставлен в зависимость от представления "уточненки" налоговым агентом. Поскольку у организации нет недоимки, по ее заявлению инспекция обязана вернуть налог на прибыль, излишне удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов.

Если участник или учредитель - российская компания

Если доля юридического лица в уставном капитале организации превышает 50%, то на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ безвозмездно полученные денежные средства не признаются налогооблагаемым доходом учредителя (Письма Минфина России от 06.07.2011 N 03-03-06/1/405 и УФНС России по г. Москве от 07.11.2006 N 20-12/97754). Логично предположить, что получатель дохода - юрлицо должен самостоятельно исчислить налог на прибыль по общей ставке с полученной суммы в периоде переквалификации. Ведь налоговое агентирование при выплате российской организации доходов, облагаемых по ставке 20%, налоговым агентом действующим законодательством не предусмотрено.

В любом случае, вне зависимости от судьбы возврата налога, по ставке 20% следует обложить полученные денежные средства, а не начисленную ранее сумму дивидендов.

При использовании метода начисления датой получения внереализационных доходов для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций и в виде безвозмездно полученных денежных средств признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

Если участник или учредитель - иностранная компания

Если промежуточные дивиденды выплачивались иностранному участнику, то при переквалификации этих сумм доплачивать ему налог основании нет.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 309 НК РФ дивиденды, полученные иностранной организацией от источников в РФ, облагаются налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом если выплаченные иностранному участнику дивиденды рассматривать в качестве безвозмездных выплат (по причине образовавшегося у российской компании убытка на конец года), то налоговики могут заявить, что с таких сумм участник должен заплатить налог.

Однако такое требование контролеров не основано на нормах НК РФ - ни п. 1 ст. 307, ни п. 1 ст. 309 НК РФ не содержит положений о том, что безвозмездно полученные денежные средства облагаются у иностранной организации налогом на прибыль. Таким образом, у иностранной организации отсутствует необходимость облагать спорные выплаты и производить доплату налога в бюджет.

В этой ситуации российская компания - налоговый агент может обратиться в инспекцию за возвратом удержанных сумм. Скорее всего, налоговики вернут налог только если согласятся, что иностранный участник не платит налог с безвозмездных сумм, которые ранее имели статус промежуточных дивидендов.

Учредители - физические лица

Порядок возврата налога с промежуточных дивидендов, выплаченных физлицу, зависит от того, получает ли такое лицо от общества другие доходы или не получает (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Источник выплаты обязан сообщить физлицу о факте переквалификации и о том, что часть налога не была удержана.

Он также подает в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ, в которых уточняет сумму налога с произведенной выплаты.

Потом компания:
- либо сообщает о невозможности удержания остатка налога, например в ситуации, когда физическое лицо не является работником организации (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это необходимо в течение месяца по окончании налогового периода по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.10.10 N ММВ-7-3/611@. В этой ситуации физлицо самостоятельно доплачивает налог,
- либо удерживает такую сумму из последующих выплат в пользу физлица, например, в ситуации, когда дивиденды были выплачены работнику (п. 1 ст. 228 НК РФ). Неудержанную сумму НДФЛ организация удерживает из любых денежных средств, выплачиваемых работникам (например, из суммы заработной платы), при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учредителям — физическим лицам, у которых произошла переквалификация дохода, и налоговый агент не смог удержать весь причитающийся НДФЛ, придется подавать по итогам года налоговые декларации по ф. № 3-НДФЛ, в которых, в частности, будут указаны «ошибочно» удержанные суммы НДФЛ по ставке 9 % и доначисленный НДФЛ с доходов в виде промежуточных «псевдодивидендов» по ставке 13 %, и доплатить соответствующие суммы налога. На основании п. 4 ст. 229 НК РФ физические лица указывают в декларациях все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Действующее законодательство не регламентирует, какими документами подтверждается факт удержания налога налоговым агентом. Поэтому можно представить любой документ, из которого следует, что соответствующая сумма налога удержана источником выплаты.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 26.01.05 № 03-08- 05, подтверждением факта удержания налога может служить, в частности, письмо от организации — налогового агента, подписанное уполномоченным должностным лицом и заверенное печатью, с приложением платежного поручения банку о перечислении соответствующей суммы в качестве налога, удержанного у источника выплаты (с отметкой «Исполнено»).

Юридические лица, которые зарегистрированы как общества с ограниченной ответственностью, имеют право направлять определенную часть своей прибыли для произведения выплат учредителям и участникам. Такое право закреплено положениями статьи 28 Федерального закона №14 Про ООО от 1998 года. Решение про выплату дивидендов принимает общее собрание участников с периодичностью раз в квартал, в полгода или в год.

Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.

К дивидендам относятся и те доходы, источник получения которых находится за пределами России, при условии, что они относятся к дивидендам согласно нормам законодательства иностранных государств.

Учредителей ООО и других организаций интересует, какие нормативные документы регламентируют порядок выплаты дивидендов, какая статья закона позволяет рассчитать размер выплат, каким образом все оформить документально, а также подлежит ли налогообложению подобная выплата или это класс выплат, которые не предусматривают обязательных платежей в бюджет.

Главные положения

Общая база

Участники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления. Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208. Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухотчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.

В таком случае используется принцип применения норм гражданского законодательства по аналогии, который закреплен в статье 6 Российского Гражданского кодекса. Учитывая это, ООО, также как и ОАО, определяют размер чистой прибыли, исходя из данных, зафиксированных в бухгалтерской отчетности.

На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финрезультата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток.

Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:

• пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал;
• пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества;
• если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов.

Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества.

Как контролируется

Порядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:

• в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол;
• закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев;
• Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет;
• срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина;
• закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС.

Документальное оформление

На основании показателей бухотчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:

• место, где проводилось собрание;
• дата его проведения;
• кто председательствовал и был секретарем;
• пофамильный список участников;
• доля каждого из них в уставном капитале;
• повестка дня собрания;
• решения, которые были приняты.

Составляется документ в произвольной форме. Его образец можно найти в Интернете на специализированных сайтах. Отдельно формируется решение общего собрания, которое и служит основанием для осуществления выплаты дивидендов.

Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.

Дополнительные сведения

Возможные формы

Выплата дивидендов в 2019 году возможна в следующих формах:

• в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналу;
• в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции).

Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

Второй вариант является более сложным с точки зрения ведения бухучета. Это связано с тем, что налоговый кодекс расценивает как реализацию выплату дивидендов имуществом.

В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.

Частота операций

Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов. Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом. Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.

Если на протяжении 60 дней участник общества не получил полагающиеся ему дивиденды, он может обращаться в суд, расценивая данный факт, как нарушение его прав. Именно поэтому нужно тщательно следить за тем, с какой частотой предусмотрены выплаты.

Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

Налогообложение

Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода. Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура). В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

Ставка налога для физлица-резидента составляет 13%, для тех, кто не является резидентом – это 15%. Сумма налога перечисляется, когда доход был получен участником, а не тогда, когда только принято решение об этом.

Что касается налогообложения юрлиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения. Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более.

Порядок выплат дивидендов

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
   • какая доля полученной прибыли направляется на выплату;
   • как она должна быть распределена между членами;
   • в какие сроки выплата должна быть произведена.

   Какие документы могут разрабатываться для выплаты дивидендов:

   • решение про выплату, которое принял учредитель;
   • протокол и соответствующее решение общего собрания;
   • приказ про произведение начисления и выплату.

   Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно. Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.

3. Распределение дивидендов между участниками. Чаще всего прибыль делится пропорционально, в зависимости от доли конкретной особы в уставном капитале. Если организация принимает решение про распределение средств каким-либо другим образом, то ей нужно приготовиться к спору с налоговой. Это связано с тем, что налоговики подобные начисления не считают дивидендами, а относят их к иным доходам, которые облагаются по более высокой процентной ставке.
4. Удержание налогов.
5. Выплата дивидендов, перечисление налогов и подача отчетности. Налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после того, как выплачены дивиденды. Что касается НДФЛ, то он должен быть заплачен в день получения налички в банковском учреждении для выплаты дивидендов или день, когда они были перечислены на счет физлица.

Что касается распределения прибыли индивидуального предпринимателя, то нужно понимать, что прибылью является весь доход особы, который остается после того, как выплачены налоги и прочие обязательные платежи. Закон позволяет бизнесмену распоряжаться таким доходом по своему усмотрению. Предприниматель не должен платить себе дивиденды.

Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухучет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.

Часто задаваемые вопросы

Существует ряд вопросов, которые чаще всего появляются в ходе начисления дивидендов:

Что такое коэффициент выплат дивидендов и как его рассчитать?	Такие коэффициенты демонстрируют, какая часть дохода будет выплачена в виде дивидендов после того, как организация перечислит налоги. Компании могут определять плановую или целевую величину коэффициента. Большинство структур выделяют от 40 до 60% чистого дохода. Политика выплаты дивидендов зависит от: устойчивости политической ситуации в стране; новшеств в законодательстве, которые касаются правил проведения платежей по акциям; размера структуры; рентабельности бизнеса; ликвидности организации и прочих факторов. При использовании компромиссной дивидендной политики: предпринимают меры для того, чтобы сократить проекты с положительными показателями чистой стоимости для произведения выплат; фирмы пытаются предовратить сокращение сумм дивидендов; первоочередная цель – избежать продаж акций. Такая политика позволяет уменьшить сложности, которые вызваны нестабильностью дивидендных выплат. С этой целью создаются дополнительные и регулярные выплаты.
Как выплачиваются дивиденды единственному учредителю?	В случае с единственным учредителем — он самостоятельно принимает решение про размер чистого дохода. Он же определит, по какому графику и в какие сроки должны выплачиваться дивидендные платежи. Решение оформляется в письменной форме с соблюдением законодательных требований. В остальном же перечисления имеют обыкновенный порядок, который ничем не отличается от ситуаций, когда участников процесса несколько.
Можно выплачивать дивиденды из прибыли прошедших лет, которая не была распределена?	Фирма имеет право оставить доход за определенный период нераспределенным. Когда средства не распределяются на протяжении нескольких лет, не исключена возможность возникновения необходимости выдачи дивидендов. В российском законодательстве нет положений, которые касаются распределения прибыли, полученной в прошлый период. Однако и запретов на это не установлено. Исходя из этого, можно руководствоваться общими нормами закона. Нераспределенный доход является составной частью капитала компании и представляет собой остаток прибыли, которая находится в ее распоряжении по результатам работы в предыдущий период. Решение про использование этой части дохода принималось организацией ранее. Если такие средства не могут быть выплачены в качестве дивидендов, они будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, налог же на прибыль для юр. лиц составит 15%.

Что такое дивиденды

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей , который может быть распределен между участниками ООО .

Как часто ООО может делать выплату дивидендов

Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы , которые придется доплатить.

Когда дивиденды распределить нельзя

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

• уставный капитал ООО оплачен не полностью;
• компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
• стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
• не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
• у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы и резервный фонд

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Как распределить дивиденды в 2019 году

Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Обратите внимание , выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

• Протокол общего собрания о распределении прибыли (скачать образец).
• Решение единственного учредителя о распределении прибыли (скачать образец).

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса. Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества» .

3. Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание , что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Налог на дивиденды в 2019 году (НДФЛ)

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ .

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание : НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Очень часто у компаний накапливается определенный доход, при этом не распределенный на иные нужды. Это происходит сразу за большой период времени. В этом случае у ответственных лиц возникает вопрос о возможности выплаты дивидендов за прошлый период. Как в этом случае возможно это сделать и как регулируется данный вопрос.

Понятие и особенности

Дивиденд произошел от латинского слово. Означает это определенную часть дохода акционерного общества или иных субъектов. Распределяется она между участниками доли или акционерами в соответствии с их владением. Величина выплат определяется на узкоспециализированном собрании между акционерами.

Выплачивается доход несколько раз на ежегодной основе. В некоторых случаях они не выплачиваются вообще. Дивиденды считаются некой инвестицией, с возможностью капитализации и пролонгации. Выплата акционерам позволяет уменьшить капитализационные доходы и не затребует дополнительных накоплений.

Как правило, компании выплачивают доход в конце года. Эти дивиденды называются промежуточными или предварительными. По окончанию именно финансового периода выплачивается остальное.

И тогда это уже называется финальный доход. Это денежная компенсация, выплачиваемая в соответствии с владением доли. Это несет название денежного дивиденда. В некоторых случаях позволяется выплачивать доход дополнительными акциями.

Выплата производится несколькими способами.

• Классический вариант подразумевает выплату денежных средств в наличной и безналичной форме. Это указывается также в протоколе общего собрания при необходимости уточнения данного момента.

Для граждан, решивших получать наличные существуют несколько ограничений. По действующему законодательству, которое регулирует наличное денежное обращение, не допускается выплата дохода акционерам при наличной выручке.

• Дивиденды выплачиваются только за счет иных операций. Расчет производится из свободных денежных средств, полученных со счетов кредитного учреждения или возврата денег иными способами.

В некоторых случаях позволительно выплачивать в виде основных средств или имущества. Например, акционеры получают готовой продукцией или правом требования.

Это считается самым дорогостоящим вариантом при налогообложении. Такой способ еще облагается помимо налога на доход – НДС. При упрощенке проявляется дополнительный доход.

При ЕНДВ все сложнее. Все будет зависеть от деятельности предприятия и возможности перехода ее на ЕНВД. В этом случае операций по праву требования и передачи владения не будет под налогообложением.

При иной ситуации будет разрешение на применение УСН. Поэтому стоит принимать решение о выплате дохода собственной продукцией или иными имущественными правами только после консультации с профессиональными юристами.

Законодательная база

Эти положения регулируется в Российской Федерации действующим Налоговым Кодексом. Понятие дивиденда, по его нормативом, является вся оставшаяся сумма после налогообложения по владению акционера. Ставка в долевом участии оговаривается в этом же нормативном акте в статье 224.

Ранее доход составлял 9% годовых для физического лица – резидентов РФ и 15% для нерезидентов страны. Теперь же для резидента изменилась ставка дохода и составляет она 13%.

Правовая база на распределение прибыли остается в Гражданском Кодексе РФ, а точнее в статье 103. Для этого действия собственники должны провести акционерное собрание. По законодательству сроки собрания также оговариваются – не ранее чем за 2 месяца и не позднее полугода. При этом ООО должны проводить такие мероприятия в период 1.5-30.04.

Решение по распределению дохода принимается коллегиально и при подписании протокола всеми участниками. При единственном учредителе такая документация не оформляется в соответствии с Федеральными законами №14 и 208.

Нераспределенный доход может тратиться на:

1. оплату дохода акционеров;
2. повышения денежного капитала компании;
3. создание резерва;
4. погашение долга прошлого квартала;
5. выплата заработной платы сотрудникам;
6. капиталовложения;
7. иные цели.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Вопросом «Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года?» задаются многие учредители. В 2018 году компетентные органы смогли ответить на этот вопрос в соответствии с действующим законодательством.

Организация вправе выплатить дивиденды за прошлый период времени. Это регулируется письмом из Министерства Финансов и последней его редакции.

Эту же позицию поддерживают в судебных и иных коллегиальных и государственных органах. При распределении чистого дохода нужно упомянуть о существующем уставе учреждения. При этом направлять доход на такие нужды можно и возможно только при отсутствии планов на формирования резерва.

Либо при желании акционирования работников. В ином случае происходит обложение по иным ставочным коэффициентам.

Видео: Правила

Бухгалтерия

Дивиденды начисляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. При проведении такового действия делаются проводки, где Кредит 75,2, а Дебет 84.

Если прибыль начислена, но пока не востребована в бухгалтерии отражается иной проводкой. Если компания по каким- либо причинам не выплачивает дивиденды, то акционер может получить прибыль в иное время. Начисленные дивиденды восстанавливаются в состав чистой прибыли после трех лет невосстребования.

В некоторых случаях такие дивиденды могут продлеваться на срок не более пяти лет. При этом проводка будет Дебет 75,2, а Кредит 84 по субсчету. Налогообложение здесь не производится.

Документальное оформление

Регулирует документальное оформление Налоговая инспекция.

Для этого нужно:

1. зарегистрировать устав, где описывается процедура оформления дивидендов;
2. протокол с подписями всех участников;
3. подтверждающая документация владения акций;
4. бухгалтерские проводки с чистой прибылью.

Выплата прибыли акционерам подтверждается платежными справками.

Ошибка при расчетах чистой прибыли

По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.

При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.

При отправке бухгалтерского баланса бухгалтер должен проверить правильность расчета и подсчета. Исправить такие документы возможно, но занимает это достаточно много времени. Но акционеры получат свою прибыль в любом случае, даже по прошествии времени.

Налогообложение прибыли акционеров

Здесь присутствуют разные формы и принципы налогообложения. Общее налогообложение равно 20% от суммы прибыли, полученной организации за финансовый период. Облагается только финансово-хозяйственная деятельность.

Ставка, которая предусматривается для УСН вместе с объектом прибыль за вычетом расходной части. Общий коэффициент составит 7%. Стоимость дивидендов при классике равно 20%, а по упрощенной схеме необходимо заплатить государству всего 7%.

При расчете размера налогообложения можно рассчитывать полную нагрузку. При этом показатель никак не превысит общего коэффициента.

Из этого следует, если перейти на режим УСН или ЕНВД, то выплата акционерам прибыли осуществляется гораздо легче.

Выплаты нерезидентам

Выплата дивидендов нерезидентам – достаточно трудоемкий процесс со своими особенностями. Главным нюансом становится применение повышенного коэффициента налогообложения. Прибыль иностранца при доле в компании с деятельностью не связанной с Россией, облагается по ставке 15%. Но этот показатель действует не всегда.

Другие показатели оглашаются при наличии подписи на собрании акционеров для минимизации рисков двойного налога. Ведь при пребывании на разных территориях именно это может и произойти. Расчет и списание производится не налоговым представителем при отсутствии налогообложения в соответствии с международной конвенцией.

Условия уменьшения показателя заключаются только при официальном подтверждении дохода иностранца. Иностранная организация должна подтвердить наличия постоянного местонахождения нерезидента на своей территории.

При этом у России с данной странной должно быть соглашение в соответствии с действующим Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Решение по выплате прибыли акционерам решают участники компании, а не бухгалтер. В его задачи входит только предоставления правильной бухгалтерской отчетности в срок. Если акционеры приняли решения о распределении или перераспределении денежных средств, то бухгалтер обязан отразить соответствующее действие в бухгалтерском балансе.