Пример будет приведен после того, как вообще сложится представление о том, с чем мы будем иметь дело. Ведь подоходный налог сам по себе крайне важен. У него имеется очень много разных нюансов и особенностей.
Так, некоторые граждане имеют право на уклонение от данного взноса либо просто на его уменьшение. Кроме того, сами по себе расчеты иногда бывают очень запутанными. И в них придется разбираться, так как ошибки способны принести массу проблем. А это никому не нужно. Давайте попробуем понять все нюансы данного вопроса. Как рассчитать налог на прибыль? Пример, и не один, поможет разобраться в этом.
Налог на прибыль - это
Но с чем мы имеем дело? С кого он взимается? Как нетрудно догадаться, данный взнос в казну государства - это не что иное как выплата от налогоплательщика за получение дохода. Взимается со всех, у кого он имеется на территории РФ. То есть, и с резидентов, и с нерезидентов. Не важно, кто это - просто физическое лицо, юридическое, организация или ИП. Главное, чтобы у налогоплательщика был доход.
Налог на прибыль - самый известный и распространенный в России платеж. От него скрыться никому не удастся. Разве что гражданам, которые работают неофициально. Но они действуют на свой страх и риск. Как правильно рассчитать налог на прибыль? Сколько нужно платить в том или ином случае?
Физические лица
Начнем с условий, которые распространяются на физических лиц. Ведь они составляют большую часть налогоплательщиков. Как мы уже выяснили, их доход облагается налогами. Только не всегда. И в разных объемах.
Дело все в том, что физическое лицо должно уплачивать данный взнос почти в любом случае. Да еще и в размере 13% от поступлений. Любые сделки купли-продажи, а также заработная плата им облагаются. Выигрыши и клады тоже. Исключения есть, но их не так уж и много.
Например, вы не должны платить за доход, полученный в виде дарственной от близких родственников. Либо если в сделке принимала участие собственность, которая имеется у вас во владении более трех лет. В принципе, это все ограничения, которые действуют на данный момент. От сдачи недвижимости в аренду, от зарплаты, от продажи чего-либо придется отнимать определенную денежную сумму и переводить ее государству. Кстати, клады и выигрыши облагаются налогом в 35%.
Организации
Проблема состоит в том, что здесь однозначности нет. Вместо этого РФ предлагает множество альтернативных подходов и решений. Например, стандартная ставка для организаций составляет 20%. В некоторых случаях можно столкнуться с 30%, 15% и 9%.
Кроме того, от налога на прибыль освобождаются компании, которые выбрали в качестве налогообложения определенные режимы - скажем, УСН. Нет, они будут платить налог на доход, но только по иной системе. О ней немного позже.
Запомните: как только речь заходит об организациях, придется учитывать, что для того чтобы верно ответить, как рассчитать налог на прибыль (пример по "оборотке" и без нее будет указан далее), вы должны учитывать и доход, и расходы за налоговый отчетный период. На практике чаще всего все подсчеты производятся раз в квартал.
Для ИП
Отдельное внимание уделяется индивидуальным предпринимателям. Почему? Дело в том, что именно этот вид деятельности чаще всего выбирается гражданами, которые хотят работать на себя. И, как показывает практика, ими избирается особая система налогообложения. Особенно когда речь идет о каком-нибудь "фрилансе" или "копирайтинге". Большинство видов деятельности предпринимателей могут быть переведены на упрощенную систему налогообложения. Тогда не нужно сильно задумываться, как правильно рассчитать налог на прибыль. Пример, который указывается ниже, пояснит, насколько все легко и просто.
Почему так получается? При появлении УСН можно полагаться на налоги в виде 6% от получаемой прибыли. То есть, никакие расходы здесь не учитываются. На самом деле, подобная схема значительно облегчает жизнь индивидуальным предпринимателям. Никаких лишних бумаг и отчетностей, никаких мучений с подсчетами. Достаточно знать математику на уровне средней или старшей школы. И все.
Для зарплаты
Как рассчитать налог на прибыль (пример по счетам волнует и интересует многих)? Была упущена одна особенность, связанная с физическими лицами. Для них подоходный налог может быть уменьшен на некоторую сумму, если у работников имеются несовершеннолетние дети. Этот процесс называется вычетом на детей.
Так, если в год доход не превышает 280 000 рублей, а также если у граждан имеются несовершеннолетние дети (либо студенты очной формы/курсанты/интерны/ординаторы до 24 лет включительно) можно надеяться на уменьшение налоговой базы. Это приводит к снижению выплат в налоговые органы.
На одного и двух детей полагается 1400 рублей вычета. На 3-х и более, а также на деток-инвалидов - 3000. В некоторых случаях полагается 6 и 12 тысяч, соответственно, но такие явления почти не наблюдаются в России. Также физические лица имеют право на двойной налоговый вычет, если супруг отказался от данной льготы.
Общий принцип
Как рассчитать налог на прибыль и не только? Тут поможет единая формула, которая понятна даже школьнику. То есть, достаточно подставить в нее все необходимые значения, чтобы получить сумму, положенную к уплате. Она распространяется на все подоходные налоги. Не важно, с кем имеется дело - с физическим лицом, организацией или ИП.
Что поможет подсчитать положенные к уплате суммы? Формула, которая состоит всего из 2-х элементов. Первый - это налоговая ставка. Она, как мы уже выяснили ранее, устанавливается в том или ином случае конкретно. Второй - это так называемая база. Если перемножить эти две составляющие между собой, то вы получите размер налога на прибыль.
О базе
У многих возникают вопросы даже здесь. Как не может быть приведен и понят в полной мере, пока не мы не разберемся, что такое Если уж ставка - это всем известный компонент, то вот со вторым элементом ситуация более трудная.
Налоговая база - это не что иное, как сумма, облагаемая подоходным налогом. От нее придется отталкиваться при расчетах. Она может уменьшаться в тех или иных случаях. Неправильное определение ведет к неверным подсчетам и проблемам с налоговыми органами.
Налоговая база у физических лиц - это просто их доход. Когда речь заходит о компаниях и предпринимательстве, можно сказать, что она состоит их прибыли и расходов. То есть, базой в данном случае будет называться сумма, полученная после вычета убытков и затрат. Также, говоря о физических лицах, стоит отметить - налоговые вычеты на детей в базе будут учтены в обязательном порядке. Теперь, когда известны тонкости процесса, можно задуматься, как рассчитать налог на прибыль за месяц, квартал либо год в том или ином случае.
Для физлиц
Начнем с физических лиц. С ними проблем меньше всего. Например, вы работаете в компании, и зарплата у вас 19 000. При этом в год прибыли будет на 228 000 рублей. Есть три ребенка - 5, 11 и 25 лет, а второй родитель не работает.
При подобном раскладе за месяц получается следующая картина:
(19 000 - 1400 х 2) х 0,13 = 2106.
Без вычетов на детей, если бы их не было, пришлось бы просто заплатить:
19 000 х 13% = 2 470.
За год в обоих случаях набегает сумма налогов в 25 275 и 29 640 рублей, соответственно. Ничего трудного, верно? Никаких проблем в данном моменте нет.
Организации
А вот с организациями все куда сложнее. Ведь здесь нужно точно знать, какие данные будут учитываться в расходах, доходах, убытках, прибыли и так далее. Многие пугаются и впадают в панику, как только задумываются об этом. Так как рассчитать налог на прибыль? Пример будет самым простым.
Итак, есть фирма, которая получила за квартал 4 200 000 рублей прибыли. На зарплату работникам, НДС, амортизацию и сырье был потрачен 1 млн, а в прошлом отчетном периоде налоговый убыток составил 200 000. Дело мы имеем с обычной организацией в России, не с иностранной.
Тогда получается, что налоговая ставка у нас будет 20%. При этом база определяется как:
(4 200 000 - 1 000 000 - 200 000) = 3 000 000 рублей.
От этой суммы мы будем производить все расчеты. Теперь все, что осталось - это умножить базу на ставку. Получается:
3 000 000 х 0,2 = 600 000 рублей.
В такой сумме будет исчисляться налог на прибыль организации.
Для ведомости
Подсчитать положенные выплаты собственноручно не так уж и трудно. А вот указать их на оборотно-сальдовой ведомости - это уже не такая уж и простая задача. Ведь там имеется множество разнообразных кодов и составляющих. Каждый элемент отражает те или иные доходы, поступления, убытки и расходы. Придется их учитывать и прописывать.
Здесь вы должны учесть только самые основные коды. Это:
- 90.01 - выручка;
- 90.03 - НДС;
- 91.01 - внерелиализационные доходы;
- 90.02 - себестоимость продукции.
В принципе, чаще всего граждане стараются лишь внимательно читать соответствие счетов и сопоставлять их с расходами-доходами. Все предельно просто, когда знаете, к какой информации обращаться. Справки в соответствующих программах для отчетности имеются. Все комментарии указываются напротив счетов.
Предпринимательство
Последний момент, который нужно учесть - это предпринимательская деятельность. Как рассчитать налог на прибыль ИП? Пример в данном случае окажется еще проще, чем в случае с физическими лицами. Уже было сказано, что предприниматели чаще всего работают по УСН. Так что, они будут брать налоговую ставку в 6%. С базой определиться тоже предельно легко - все, что вы получили в данном случае, облагается налогом.
Выходит, нужно просто взять доход за год и умножить его на 6%. К примеру, в год прибыль составляет 269 000 рублей. Тогда придется соответственно заплатить налоговым органам:
269 000 х 0,06 = 16 140 рублей.
Плюс перечислить определенную сумму взносов в Пенсионный фонд и на медицинское страхование. Но это уже совсем другой разговор.
Как видите, ничего трудного в данном вопросе нет. Именно из-за таких особенностей системы налогообложения в России процветает предпринимательство по УСН. Никаких лишних отчетностей, оборотно-сальдовых ведомостей огромного объема, многочисленных счетов и так далее.
Вообще налог на прибыль рассчитывать можно при помощи специальных онлайн-калькуляторов. Это не самый лучший вариант, но он имеет место. Имеются и сервисы, которые составляют параллельно вам ведомость для отчета. Пользоваться ими можно, но злоупотреблять все же не нужно.
Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.
Объект налогообложения и налоговая ставка
- Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
- Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.
Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.
Как считать налог на прибыль
Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:
НП = (Д – Р) Х Ст ,
где Д и Р - соответственно, доходы и расходы,
Ст - налоговая ставка.
На практике формула налога на прибыль намного сложнее.
Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.
С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.
Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:
- Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
- Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
- Амортизация.
- Затраты на топливо и электроэнергию
- Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
- Прочие расходы.
- Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)
Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):
Выручка - 100 млн руб.
Полученные проценты по займам - 6 млн руб.
Материальные затраты - 40 млн руб.
Оплата труда и взносы - 25 млн руб.
Коммунальные платежи - 5 млн руб.
Услуги сторонних организаций - 10 млн руб.
Проценты по кредитам - 6 млн руб.
Определим налоговую базу и сумму налога:
Формула расчета налога на прибыль
Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:
НБ = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.
НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.
Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль
Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, - это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):
- Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
- Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.
Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.
- Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.
Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие - 80 млн руб.
В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:
Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.
Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. - авансы за 2 квартал).
Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:
НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.
Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. - 12 млн руб.).
Основным «доходным» налогом компаний на общей системе налогообложения является налог на прибыль . Именно на его расчет и уплату направлены большинство задач и действий в рамках организации налогового учета фирмы. Так как рассчитывается налог на прибыль?
Расчет налога на прибыль
Налог на прибыль рассчитывается, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы , которая в свою очередь определяется исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для целей налогообложения. Налоговая база определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (статья 253 НК РФ), и внереализационных расходов (статья 265 НК РФ). Собственно эта разница между доходами и расходами, выраженная в денежной форме, и формирует прибыль компании до налогообложения.
И в связи с этим нужно упомянуть один важный момент. Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. Однако для некоторых видов прибыли, либо же к компаниям, обладающим определенной спецификой в рамках деятельности в целом, могут применяться и другие ставки, определенные в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса. Как рассчитать налог на прибыль в этом случае, надо каждый раз рассматривать в контексте конкретных ставок. Налоговая база по налогу на прибыль в подобных ситуациях должна рассчитываться отдельно для каждой применяемой компанией налоговой ставки.
Как рассчитать налог на прибыль. Пример
Рассмотрим как рассчитывается налог на прибыль на примере:
В 1 квартале 2016 года ООО «Альфа» получила следующие показатели деятельности:
Доходы от реализации товаров, работ и услуг - 450 000 рублей
Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) - 2 000 рублей
Расходы, связанные с производством и реализацией – 280 000 рублей
Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 11 000 рублей.
Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.
В то же время ООО «Альфа» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании Gamma-LLC, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2016 года ООО «Альфа» получила от данной компании дивидендный доход в размере 43 500 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).
Таким образом, налог на прибыль составит:
20% х (450 000 + 2 000 – 280 000 – 11 000) + 13% х 43 500 = 37 855 рублей.
Сроки уплаты налога на прибыль
Большинство компаний рассчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, в срок не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчетного квартала. Платежи рассчитываются нарастающим итогом, это означает, что по окончании каждого квартала налоговая база определяется заново, начиная с 1 января календарного года. Авансовый платеж по налогу определяется за вычетом ранее перечисленных за тот же год авансовых платежей.
Таким образом, если говорить на примере выше приведенных цифр, то по итогам второго квартала наше ООО «Альфа» будет рассчитывать собственные доходы и расходы за период с 1 января по 30 июня 2016 года. А конечная сумма аванса по налогу на прибыль за полугодие у нее будет определена за минусом уплаченной в апреле суммы в 37 855 рублей. Соответственно, если случится так, что во 2 квартале расходы превысят доходы, то сумма налога к уплате по итогам полугодия вполне может оказаться нулевой.
Важный момент: отдельного аванса за 4 квартал и срока для его уплаты нет, поэтому и нет аванса для налога на прибыль организаций за 2016 год. Рассчитать окончательный годовой платеж по налогу на прибыль и перечислить его компании обязаны в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным.
Расчет налога на прибыль - одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.
Расчет налога на прибыль. Популярные вопросы и пошаговая инструкция
Что это за налог и какие суммы им облагаются?
Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.
Кто платит налог на прибыль?
Плательщиками являются:
- российские юрлица на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
Не платят:
- организации на спецрежимах;
- фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2019 г.
Каковы ставки налога на прибыль?
Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/ 19 октября 2016 г. , который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.
В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:
- используют труд инвалидов;
- производят автомобили;
- работают в особой экономической зоне;
- являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.
В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.
Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.
Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:
- 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
- 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
- 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
- 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
- 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
- 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
Как считается текущий налог на прибыль — формула?
Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.
Ваша прибыль: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:
- в местный бюджет:
- в федеральный бюджет:
Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:
- в местный бюджет:
- в федеральный:
На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.
Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.
Авансовые платежи
Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2019 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).
Расходы и доходы
Что считается доходом?
Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.
Что считается расходами?
Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:
- зарплата сотрудников;
- стоимость сырья и оборудования;
- амортизация;
- и т.д.
Но бывают и не связаны с производством:
- судебные издержки;
- разница в курсе валют;
- проценты по кредитам;
- и т.д.
Какие расходы вычитаются из доходов?
Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:
- траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
- первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.
При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.
Вычитаются из величины дохода:
- коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
- проценты по долгам;
- траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
- траты на страхование;
- траты на исследования (для усовершенствования продукции);
- траты на учебу и подготовку персонала;
- траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
Какие расходы нельзя вычесть?
Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . При расчете налога на прибыль это:
- вознаграждения для членов совета директоров;
- взносы в уставный капитал;
- отчисления в резерв ценных бумаг;
- платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
- убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
- пени и штрафы;
- деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
- плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
- предоплата за товар или услугу;
- погашение кредитов на жилье сотрудников;
- добровольные членские взносы в общественные фонды;
- суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
- стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
- оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
- пенсионные надбавки;
- путевки на лечение и отдых сотрудников;
- оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
- оплата спортивных и культурных мероприятий;
- платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
- стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
- оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
Момент признания доходов и расходов
Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:
- кассовый метод;
- метод начисления.
Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.
Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.
Кассовый метод предполагает, что:
- доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
- расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
- при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
Метод начисления:
- доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
- расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
- при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.
Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:
- использовать его запрещено банкам;
- фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
- если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?
Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.
Расчет налога на прибыль
Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог.
ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:
- ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
- продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;
- использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
- выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
- страховые взносы составили 40 000 рублей;
- провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
- заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
- хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:
Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.
Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:
Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.
Налог к уплате считают по формуле:
Из которых:
идут в бюджет РФ;
идут в бюджет региона.
Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.
Зачем нужен калькулятор?
Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.
Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2019 на калькуляторе
Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться , размещенным на сайте сайт.
Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).
В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.
В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.
Калькулятор покажет:
- общую сумму прибыли без НДС;
- общую сумму убытка без НДС;
- НДС к уплате;
- размер налога на прибыль;
- прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.
Сегодня разберем как рассчитывается налоговая база налога на прибыль и какие доходы и расходы учитываются при исчислении налога.
Доходы, облагаемые налогом на прибыль
Что относится к доходам организации? Этот вопрос раскрыт в НК РФ в статьях 249 (доходы, связанные с реализацией), 250 (внереализационные доходы), 251 (доходы, не подлежащие налогообложению).
Доходы, подлежащие налогообложению:
- от реализации (выручка от реализации).
- внереализационные (все остальные доходы). Перечень этих доходов велик, лучше прочитать их в оригинале, то есть в налоговом кодексе.
Доходы, не подлежащие налогообложению
Их также перечислено достаточное количество в ст.251, наиболее распространенные:
- доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в виде аванса, залога, задатка
- доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от:
а) организации, доля в уставном капитале которой у получателя дохода более 50%,
б) организации, которая имеет долю в уставном капитале получателя более 50%,
в) физического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале получателя более 50%. - НДС, предъявляемая покупателям.
Налог на прибыль: расчет налоговой базы
На рисунке ниже представлен рисунок отражающий порядок расчета налоговой базы и налога на прибыль.
Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль
Расходам в НК РФ посвящены статьи 253 (расходы, связанные с реализацией и производством), 265 (внереализационные расходы) и 270 (не учитывающиеся).
Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия. Кроме того затраты признаются расходами в том случае, если они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода. Это очень важные требования к определению расходов.
Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям. Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет. С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров.
НДС при расчете налога на прибыль.
Отдельно хочу отметить про →
Если организация является плательщиком НДС, то сумма этого НДС не учитывается при определении прибыли. То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, предъявляемый покуателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключением является случаи, описанные в ст. 170 НК РФ, согласно которой НДС относится на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.
Если организация не является плательщиком НДС, то по определению она не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально. А НДС, предъявляемый поставщиками, включается в состав расходов, как и в бухгалтерском учете.
Предлагаю вам также сопоставление доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете для некоторых операций (проводки в бухгалтерском учете даны для торговых предприятий).
Доходы, учитывающиеся при налогообложении
| Наименование операции | Наименование дохода в налоговом учете | |
| Выручка от реализации | Отражена выручка от реализации (Д62 К90.1)Удержан НДС с реализации (Д90.3 К68.НДС) | Доход от реализации (без учета НДС) п.1 ст.249 |
| Выручка от продажи основного средства | Отражена выручка от продажи ОС (Д62 К91.1).Удержан НДС с реализации (Д91.3 К68.НДС) | Не признается доходом |
| Получение безвозмездно денег или товаров | Отражено безвозмездное получение денег (Д50 (51) К91.1)Отражено безвозмездное получение товаров (Д41 К98) | Внереализационные доход: безвозмездно полученное имущество (п.8 ст.250) (есть исключения, указанные в ст.251) |
| Полученные проценты по договору займа | Начислены проценты к получению (Д58 К91) | Внереализационный доход: проценты, полученные по договору займа (п.6 ст.250) |
| Штраф с контрагента за нарушение условий договора | Начислен к получению штраф с контрагента (Д76 К91.1)Удержан НДС со штрафа (Д91.3 К68.НДС) | Внереализационный доход: санкции, признанные должником (п.3 ст. 250) |
| Излишек основных средств, выявленный в результате инвентаризации | Излишек основных средств учтен в составе прочих доходов (Д01 К91.1) | Внереализационный доход: стоимость излишков, выявленных при инвентаризации (п.20 ст.250) |
Расходы, учитывающиеся при налогообложении
| Наименование операции | Отражение операции в бухгалтерском учете | Наименование расхода в налоговом учете |
| Себестоимость проданных товаров | Списана себестоимость проданных товаров (Д90.2 К41) | Прямые расходы: стоимость реализованных товаров (ст.320) |
| Транспортные расходы на доставку | Списаны транспортные расходы (Д44 К76) | Прямые расходы: транспортные расходы на доставку (ст.320) |
| Приобретения материалов для производства | Оприходованы материалы (Д10 К60)Выделен НДС по материалам (Д19 К60) | Материальные расходы на приобретения сырья без учета НДС (п.1.1 ст. 254) |
| Заработная плата | Начислена зарплата (Д44 К70) | Расходы на оплату труда (п.1 ст.255) |
| Амортизация | Начислена амортизация на основное средство (Д44 К02) | Сумма начисленной амортизации (п.2 ст.253) |
| Ремонт основных средств | Списаны расходы на ремонт ОС (Д44 К71) | Прочие расходы: расходы на ремонт ОС (п.1 ст.260) |
| Страховые взносы | для уплаты в ПФ (Д44 К69) | Прочие расходы, связанные с проивзодством и реализацией (п.1.1 ст.264) |
| Налог на имущество | Начислен налог на имущества для уплаты в бюджет (Д91.2 К68.Имущество) | Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.1 ст.264) |
| Арендная плата | Начислена арендная плата (Д44 К76) | Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.10 ст.264) |
| Проценты по кредитам | Начислены проценты за пользование кредитом (Д91.2 К66 (67)) | Внереализационные расходы: проценты по долговым обязательствам (п.1.2 ст.265) |
| Платежи за услуги банка | Оплачены услуги банка (Д91.2 К51) | Внереализационные расходы: расходы на услуги банков (п.1.15 ст.265) |
Конечно, здесь указана незначительная часть операций, но бухгалтер может самостоятельно дополнить эту таблицу в зависимости от особенностей деятельности конкретной организации.
Зная доходы и расходы организации, определим прибыль, как разность доходов и расходов, а исходя из прибыли можно рассчитать и сумму налога. Остается разобраться только с налоговыми ставками по налогу на прибыль. Этим мы займемся в .
