Проставление правильных кодов в декларации по УСН имеет большое значение, поскольку в противном случае вся работа бухгалтера с этим бланком может пойти насмарку. Поэтому рассмотрим подробнее кодовые показатели декларации по упрощенной налоговой системе.
Зачем нужны
Имейте в виду, что при заполнении некоторых реквизитов декларации по УСН за 2016 год нужно вносить не конкретные суммовые сведения, а проставлять определенные коды.
По общему правилу любой код налоговой декларации УСН служит для упрощения. Чтобы:
- не перегружать заполненный бланк;
- специальные программы могли анализировать данный отчет более оперативно.
С отчета за 2016-й год все упрощенцы должны применять бланк, принятый приказом налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99. Разберемся, какие именно коды нужно в нем проставлять.
Значения
Как было сказано, проставлять правильные коды при заполнении декларации по УСН за 2016 год – очень важно. Собственно, основная их часть присутствует сразу на первом листе:
Что касается кода налогового органа (первые две цифры – код вашего региона, а вторые две – номер налогового органа), то его берут из свидетельства о государственной регистрации фирмы (ИП). Этот вопрос можно уточнить с помощью сервисов официального сайта налоговой службы России – www.nalog.ru.
Разобраться с тем, какой код в налоговой декларации УСН проставлять в том или ином случае, вам помогут нижеследующие таблицы.
Налоговый период
Вдогонку заметим, что на основании ст. 346.23 НК РФ декларацию по УСН сдают только по итогам налогового периода. Он составляет календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). А для отчетных периодов ничего делать не нужно. Поэтому в подавляющем большинстве случаев упрощенцы проставляют в декларации УСН код налогового периода – 34.
Место подачи
Как видно, для упрощенцев – компаний заполнение довольное простое. Просто вписать в декларацию УСН код по месту нахождения – 210. Он же – код декларации УСН по месту нахождения и учета .
На основании места жительства ИП, места нахождения фирмы на УСН указывают и код территории – ОКТМО. О нем еще будет сказано далее.
Перестройка бизнеса
Как видно, код ликвидации в декларация по УСН имеет значение – 0.
Порядок подачи
| Код способа подачи | Расшифровка |
| 01 | На бумаге (почтой) |
| 02 | На бумаге (лично) |
| 03 | На бумаге + на съемном носителе (лично) |
| 04 | По ТКС с электронной подписью |
| 05 | Другое |
| 08 | На бумаге + на съемном носителе (почтой) |
| 09 | На бумаге с штрих-кодом (лично) |
| 10 | На бумаге с штрих-кодом (почтой) |
Благотворительность, целевые средства
Есть еще ряд специфических кодов. Они расскажут налоговикам о том, что имущество, деньги, работы, услуги упрощенец получил в рамках:
- благотворительной деятельности;
- целевых поступлений;
- целевого финансирования.
Данные коды нужны узкому кругу упрощенцев и не во всех случаях. В основном, некоммерческим организациям. Более того: поступления в свой адрес по линии благотворительности или в рамках целевого назначения упрощенцы показывают только в последнем 3-м разделе декларации по УСН:
При желании, полный состав данных кодов можно найти в 5-м Приложении к приказу налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99.
Код ОКТМО в новой декларации по УСН за 2016 год необходимо проставлять на основе «ОК 033-2013. Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований». Он принят приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст.
Код вида деятельности по ОКВЭД – на основе «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
Многие российские фирмы осуществляют коммерческую деятельность, уплачивая ЕНВД. Работа в рамках соответствующего налогового режима имеет ряд нюансов — тех, что связаны с отчетностью, исчислением налога, корректным заполнением декларации. Для того чтобы предприниматель мог успешно выполнить все те обязательства, что установлены для него налоговым законодательством, специфику указанных нюансов ему предстоит изучить. Каковы наиболее примечательные особенности работы с единым налогом?
Общие сведения о ЕНВД
Итак, налоговая система РФ включает такой тип сбора, как ЕНВД. В чем его особенности?
Как правило, компания, осуществляющая предпринимательскую деятельность, платит налог пропорционально выручке или прибыли. ЕНВД предполагает перечисление государству, в свою очередь, фиксированного платежа, который не зависит от денежных поступлений на счет предприятия. В расчет берется, таким образом, вменяемый доход — тот, что фирма получает предположительно, исходя из среднерыночных трендов. Размер ЕНВД устанавливается в правовых актах на федеральном и региональном уровне.
Рассмотрим иные ключевые нюансы налога, о котором идет речь.
Зачем бизнесы используют ЕНВД и когда это выгодно?
Российские коммерческие предприятия по умолчанию работают в рамках или ОСН. Данный налоговый режим предполагает уплату государству налога в размере 20% от разницы между доходами фирмы и ее расходами. Начинающему предприятию может быть весьма проблематично выполнять соответствующее обязательство перед бюджетом. Поэтому государство дает небольшим фирмам возможность значительно снизить платежную нагрузку за счет работы в специальных режимах налогообложения. В числе таковых — ЕНВД.
Данный налоговый режим, как мы отметили выше, предполагает перечисление в бюджет фиксированных сумм, которые никак не коррелируют с выручкой или расходами. В каких случаях коммерческая деятельность, осуществляемая при уплате единого налога, может быть выгодной? Как правило, это касается тех сценариев, когда фирма имеет в достаточной мере большую выручку. Если соответствующие показатели не слишком масштабны, то, возможно, с экономической точки зрения будет более оправдана работа как раз-таки в режиме ОСН.
В числе иных преимуществ сбора, о котором идет речь, — то, что он заменяет ряд иных обязательств бизнеса перед бюджетом государства. Например, уплачивая единый налог, компания может не перечислять в казну НДС, а также налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности. В свою очередь, ИП, работающий по ЕНВД, может не платить за себя НДФЛ.
Когда можно использовать ЕНВД?
Главный нормативный акт, содержащий положения, на основе которых функционирует налоговая система РФ — НК РФ. В соответствии с нормами, которые зафиксированы в нем, работать в рамках могут фирмы в таких сферах, как:
- розничная торговля;
- ресторанный бизнес;
- общепит;
- деятельность по оказанию ветеринарных сервисов, бытового обслуживания;
- услуги по ремонту и техобслуживанию транспортных средств;
- предоставление автомоечных сервисов;
- деятельность по размещению рекламы;
- оказание услуг по сдаче в аренду торговых площадок, земельных участков;
- предоставление гостиничных сервисов;
- осуществление грузоперевозок, пассажирских перевозок;
- предоставление в пользование платных стоянок.
Как начать работать по ЕНВД?
Начать работать в рамках рассматриваемой системы может, написав заявление в ФНС, в котором указывается дата применения фирмой ЕНВД. Соответствующий документ нужно представить в территориальное отделение ФНС по месту осуществления коммерческих активностей. При этом, юристы отмечают, что оно должно совпадать с тем, которое указано в заявлении о постановке фирмы на учет в ФНС.
Как прекратить работу по ЕНВД?
В свою очередь, для того, чтобы прекратить деятельность в рамках ЕНВД, нужно также направить в ФНС соответствующее заявление. При необходимо сделать в течение 5 дней с момента, когда соответствующие коммерческие активности в фирме прекращены. Если есть необходимость перейти с ЕНВД на какую-либо другую систему налогообложения - например, УСН либо ОСН, - то сделать это можно, в силу текущих положений законодательства, только со следующего года.
Особенности учета ЕНВД
Фирма, работающая по ЕНВД, может вести учет показателей в 2 режимах:
- по каждому виду активностей, по которым уплачивается единый налог;
- по виду деятельности, облагаемой ЕНВД, а также по той, что ведется при иных схемах налогообложения.
Юридическим лицам также необходимо вести бухгалтерский учет и сдавать в ФНС соответствующую отчетность.
Как рассчитывается ЕНВД
Рассмотрим теперь то, как рассчитывается налог на вменяемый доход. Основные параметры, которые учитываются при определении размера платежа в бюджет — налоговая база и ставка. Первый показатель исчисляется посредством умножения величины базовой доходности на цифру, соответствующую физическому показателю. Но это еще не полная структура формулы единого налога. также может быть изменена в силу применения двух называемого также К1, и корректирующего коэффициента, или К2. Ставка по рассматриваемому налогу составляет 15%.
Как только величина сбора определена за налоговый период, ЕНВД можно уменьшить на величину страховых взносов, уплаченных в государственные фонды за наемных сотрудников либо, если плательщик — ИП и работает без привлечения сотрудников, то тех, что внесены в ПФР, ФСС и ФФОМС за себя. Если фирма имеет наемных работников, то уменьшение налога за счет страховых взносов может быть произведено не более, чем на 50%. В свою очередь, если ИП работает без привлечения сотрудников по найму, то он может уменьшить ЕНВД на сумму, полностью соответствующую размеру платежей в ПФР, ФСС и ФФОМС.
Отчетность
Изучим такой аспект, как отчетность по налогу, о котором идет речь. Касательно такого параметра как налоговый период — ЕНВД относится к налогам, по которым отчетность направляется в ФНС ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, который следует за предшествующим кварталом. Не считая декларации по налогу, о котором идет речь, плательщики рассматриваемого сбора должны предоставлять государству ряд иных отчетных документов.
В числе таковых — формы 4-ФСС, а также РСВ-1 — для фирм, имеющих наемных сотрудников. Они предоставляются в ФНС в тот же, что и в случае с декларацией, налоговый период. ЕНВД также требует предоставления теми фирмами, в которых работают наемные сотрудники, отчета 2-НДФЛ, сведений о среднесписочном количестве работников, а также бухгалтерской отчетности, если плательщик имеет статус юрлица. ИП бухучет вести не нужно. В свою очередь, ИП, не нанимающие работников, должны предоставлять в ФНС только декларацию. Если плательщик осуществляет коммерческие активности в разных городах, то раздел 2, присутствующий в структуре декларации по налогу, должен заполняться отдельно, в корреляции с каждым местом ведения предпринимательской деятельности.
Если фирма либо индивидуальный предприниматель осуществляют несколько видов коммерческих активностей, и некоторые из них не попадают под ЕНВД, то по ним нужно сдавать отчетность, предусмотренную конкретным разделом налогового законодательства. При этом, в налоговой декларации важно указать корректный код периода. Как его определить?
Определяем код налогового периода
Налоговый период в декларации ЕНВД нужно указывать обязательно. Соответствующий пункт предусмотрен в структуре формы, утвержденной в Приказе № ММВ-7-3/352 от 4.07.2014 года. Каждый из кодов соответствует кварталу, за который сдается отчетность. Рассмотрим их перечень.
Если декларация сдается за 1 квартал, то в ней нужно указывать код 21. За 2-й — 22. Соответствующая норма содержится в Приказе ФНС, отмеченном выше.
Если декларация сдается за 3 квартал, то код, обозначающий данный налоговый период — 23. По ЕНВД отчетность нужно сдавать ежеквартально. Код по каждому периоду, таким образом — отдельный.
Если декларация сдается за 4 квартал, то код, которому соответствует данный налоговый период — 24. ЕНВД может использоваться также ликвидируемыми либо реорганизуемыми фирмами. В этом случае должен указываться отдельный код.
Он соответствует кварталу, в котором фирма прекращала свою деятельность. Код, которому соответствовал ранее данный налоговый период — 50. ЕНВД, в силу текущих законодательных положений, предполагает использование других кодов. Рассмотрим их.
Законодательство РФ предписывает использовать в рассматриваемых сценариях отчетности коды: 51 — если фирма ликвидируется либо реорганизуется в 1 квартале, 54 — код для 2 квартала, 55 — показатель, соответствующий 3 кварталу, 56 — код, который используется, если налоговый период ЕНВД — 4 квартал.
Когда уплачивается налог?
Изучим такой аспект, как сроки уплаты налога, о котором идет речь. Плательщики ЕНВД должны перечислять соответствующие суммы в бюджет РФ до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. То есть если налоговый период ЕНВД — 4 квартал, то платеж нужно внести до 25 января следующего года. Вполне возможно, таким образом, сдать в ФНС отчетность ранее, чем уплатить налог. Таким образом, ключевые сведения о ЕНВД, которые необходимо знать плательщику — то, в какие сроки заполняется декларация ЕНВД, налоговый период, код, ему соответствующий.
Но что будет, если фирма не выполнит те или иные обязательства по рассматриваемому налогу, которые предусмотрены законодательством?
Ответственность
Полезно будет рассмотреть такой аспект, как ответственность налогоплательщика, работающего в рамках ЕНВД.
Если фирма будет вести деятельность, используя единый налог, но не встанет на учет в ФНС, то государство наложит на нее штраф в размере 10% от доходов — но не менее суммы в 40 тыс. руб. Если предприниматель поставит свою фирму на учет невовремя, то ФНС может выписать штраф в 10 тыс. руб. Если владелец бизнеса не уведомит своевременно ФНС об открытии либо закрытии расчетных счетов, то ему, возможно, придется заплатить штраф в размере 5 тыс. руб. Если декларация за тот или иной налоговый период ЕНВД будет предоставлена с нарушением сроков, предусмотренных законодательством, то фирме придется заплатить штраф в размере 5% от величины исчисленного налога, но не менее суммы в 1 тыс. руб. Если компания вовремя не уплатит сбор, о котором идет речь, в бюджет, то ФНС вправе взыскать с нее 20% от величины налога, или 40%, если выяснится, что организация не перечислила необходимый платеж государству умышленно.
«Налоговый период код» - эта фраза знакома специалистам, связанным с налогами. Наш материал поможет понять эту кодировку и позволит отражать в декларациях без ошибок обозначающий налоговый период код.
Коды налоговых периодов
Коды налоговых периодов по декларациям могут состоять из самых разнообразных цифровых сочетаний: 01, 31, 34, 24 и др. В них зашифрована информация о налоговом периоде, устанавливаемом налоговым законодательством для каждого налога.
ВАЖНО! Налоговый период — это календарный год или иной период времени, после завершения которого рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ).
Коды налоговых периодов декларации по НДС: 21, 22, 23, 24
Налоговый период в декларации по НДС указывается чаще всего цифрами 21, 22, 23 и 24. Они проставляются в соответствии с приложением 3 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, который для налоговых периодов 2017-2018 года применяется в редакции от 20.12.2016.
Цифры в коде налогового периода в декларации по НДС обозначают следующее: первая цифра кода — номер, который всегда равен 2, а вторая цифра меняется в зависимости от номера квартала. Например, 24 — декларация по НДС за 4 квартал.
Аналогичные коды применяются в декларациях по налогам, отчетные периоды по которым составляют квартал. Кроме НДС, к таким налогам, например, относятся водный (ст. 333.11 НК РФ) или ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).
О заполнении декларации по НДС читайте в материале «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)» .
«Прибыльный» отчет с кодами 21, 31, 33, 34
Отражающий налоговый отчетный период код 21 в декларации по налогу на прибыль аналогичен рассмотренной в предыдущем разделе квартальной налоговой кодировке и означает отчет за 1-й квартал. Цифра 31 проставляется в полугодовой декларации. Обозначающий налоговый период код 33 в декларации по налогу на прибыль говорит о том, что отраженная в этом документе информация относится к отчетному периоду с 1 января по 30 сентября (за 9 месяцев), а налоговый период 34 проставляется в годовой «прибыльной» декларации.
Указанные шифры применяются не всеми налогоплательщиками, оформляющими «прибыльную» декларацию. Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, применяют иную кодировку: 35, 36, 37 и т. д.
Такое шифрование налогового периода «прибыльной» декларации предусмотрено приложением 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.
О том, каковы сроки сдачи декларации по прибыли, читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?» .
Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в статьях:
- «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)» ;
- «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?» .
Код налогового периода в платежке: поле 107
Код налогового периода указывается не только в декларациях, но и в платежных поручениях на перечисление в бюджет налоговых платежей. Для этого предназначено поле 107.
В отличие от 2-значных, обозначающих налоговый период кодов в декларациях, «платежный» код налогового периода состоит из 10 знаков. Его состав:
- первые 2 знака указывают на периодичность уплаты налога в соответствии с налоговым законодательством (МС — месяц, КВ — квартал и т. д.);
- последующие 2 знака — номер месяца (для месячных платежей от 01 до 12), квартала (для квартальных от 01 до 04), полугодия (для полугодовых 01 или 02);
- в 7-10 знаках — указание года, за который уплачивается налог.
Например, в поле 107 налоговый период может иметь следующий вид: «КВ.04.2018» — это означает оплату налога за 4 квартал 2018 года.
Это временной отрезок финансово-хозяйственной и операционной деятельности учреждения, который отражается бухгалтером в учете и итоговых отчетах.
Единственным законодательно признанным интервалом является календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря включительно (п. 6 ст. 15 402-ФЗ), код такого отчетного периода — 34 в бухгалтерской отчетности. Иногда он имеет годовую продолжительность (365 дней), но начинается с другой даты, он называется финансовым.
Также выделяют промежуточный, который ограничивается месяцем или кварталом — для ежемесячных и ежеквартальных регистров соответственно.
Так как бухотчетность ежегодно подается в ИФНС однократно (в течение первых 3-х рабочих месяцев), то основным считается все-таки календарный год, берущий свое начало 1 января. Таким образом, отчетный период в бухгалтерской отчетности 2017г. начался 01.01.2017.
Коды отчетных периодов бухгалтерской отчетности 2019 года
Ежегодный отчет, который состоит из итогового баланса и форм-приложений к нему, подается бухгалтерами в территориальные налоговые инспекции до конца марта следующего года. Но бывают ситуации, когда организации предоставляют в ИНФС внутригодовые отчеты: ежемесячные и ежеквартальные.
В связи с большим количеством финансовых документов, обрабатываемых специалистами, во избежание путаницы ввели специальную кодировку периодичности. Коды отчетных периодов бухгалтерской отчетности 2016г. были изменены приложением 3 (в ред. от 20.12.2016) к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и для определения временного интервала, за который нужно отчитаться, в 2017-2018 гг. применяются следующие обозначения:
- 21 — первый квартал;
- 31 — 6 месяцев (полугодие);
- 33 — 9 месяцев;
- 34 — год;
- 50 — последний отчетный период в бухгалтерской отчетности и в налоговых отчетах при реорганизации (ликвидации) учреждения.
Сдача промежуточной бухотчетности
Согласно п. 5 ст. 13 402-ФЗ, промежуточной считается бухотчетность, которая составляется за интервал менее одного календарного года. Это могут быть месячные или квартальные регистры.
Промежуточные отчеты сдаются лишь тогда, когда организация обязана ее подавать в соответствии с действующим законодательством РФ, подзаконными нормативными актами и положениями, а также учредительными документами или решениями руководителей и собственников (п. 4 ст. 13 402-ФЗ). В таких случаях даты ОП необходимо закрепить в учетной политике учреждения.
Сроки сдачи промежуточных форм действующим законодательством не установлен. Сроки и временные интервалы, за которые нужно отчитаться, определяют внутренние и внешние пользователи бухотчетности.
Как сказано в НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Причем и для , и для (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по итогам каждого квартала должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ). При этом уплачивается налог частями в течение следующего налогового периода по НДС: по 1/3 исчисленной суммы налога к уплате каждый месяц следующего квартала. Срок уплаты - не позднее 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Налоговый период в декларации по НДС
И налогоплательщики, и налоговые агенты обязаны представлять декларации по НДС (по общему правилу - в электронной форме) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС признается квартал, значит, и подавать декларации нужно .
Код налогового периода в декларации по НДС указывается на титульном листе (Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@):
- за I квартал - код 21;
- за II квартал - код 22;
- за III квартал - код 23;
- за IV квартал - код 24.
Напомним, что за периоды с I-го квартала 2017 года декларация по НДС сдается по обновленной форме (п. 2 Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).
В соответствии с НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговый и отчетный период по НДС совпадают. То есть каждый налоговый период состоит из одного отчетного.
Соответственно, в каждой декларации указываются сведения только за соответствующий налоговый период по НДС, которым является квартал. Иначе говоря, заполняется она не нарастающим итогом.
