Представляется ИП и юридическими лицами, применяющими упрощенный режим налогообложения. Рассмотрим вкратце порядок и особенности заполнения и сдачи отчетности на упрощенке, сроки и способы представления ее в налоговые органы.
В каких случаях нужно сдавать отчетность по УСН
- При ведении деятельности и получении дохода.
- При отсутствии деятельности и (или) налогооблагаемой базы.
- При закрытии ИП или ликвидации ООО, применявших УСНО.
Виды отчетности по упрощенной системе налогообложения
В зависимости от данных, отражаемых в отчетности, можно выделить:
- Декларацию с начислениями.
- Нулевую декларацию.
Отличие данных деклараций состоит в том, что нулевая отчетность подается в случае, если деятельность фактически не велась и (или) налогооблагаемая база по УСН отсутствовала. Во всех остальных случаях сдается отчетность с начислениями.
В зависимости от вида выбранного объекта можно выделить:
- Декларацию по УСН 6%.
- Декларацию по УСН 15%.
Несмотря на то, что декларации заполняются по одной форме, вид объекта («доходы» или «доходы минус расходы») влияет на то, какие листы заполняются.
ИП и ООО на УСН 6% (доходы) заполняют Титульный лист, Разделы 1.1 и 2.1.1, а также раздел 2.1.2 если они являются плательщиками торгового сбора.
ИП и ООО на УСН 15% (доходы минус расходы) заполняют соответственно Титульный лист, Разделы 1.2 и 2.2.
Раздел 3 заполняется на любом объекте (6% или 15%) если упрощенцем были получены средства целевого финансирования, целевые поступления и иные средства, поименованные в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ.
Форма декларации 2019 года
В 2019 году отчетность по УСН изменений не претерпела и по-прежнему сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ .
- С помощью сторонних сервисов и программ.
Срок сдачи отчетности на упрощенке
Декларация по упрощенке сдается один раз в год, по итогам налогового периода, которым является календарный год.
Если компания применяет упрощенные режимы, то она так же должна вести учет и отчитываться в государственные органы. Какие именно формы должны сдавать упрощенцы, и в какой срок и будет рассмотрено в данной статье.
Согласно НК РФ существуют организации и индивидуальные предприниматели,которые вправе при соблюдении определенных параметров, применять упрощенные режимы налогообложения.
Сдача отчетности и оплата налогов на УСН
Начиная с 2013 года предприятия, применяющие УСН, обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию (Федеральный закон № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”). На практике данные компании не имеют больших масштабов деятельности и относятся к категории малых. Субъекты малого предпринимательства вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую (финансовую)отчетность, которая включает в себя (данные формы укрупнены по статьям).
Примечание: Главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Баланс и отчет о прибылях и убытках должны сдаваться 1 раз в год, не позднее 31 марта года следующего за отчетным. Налоговым периодом признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Согласно с пп.1 п.2 ст.6 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, т.е. и сдавать в налоговую баланс и отчет о прибылях и убытках не нужно.
Примечание: Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
У упрощенцев осталась обязанность сдавать декларацию раз в год. Согласно ст.346.23 НК РФ: По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
- организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
За 2014 год налогоплательщики будут сдавать декларацию по новой форме согласно приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.В отличие от прошлой версии отчета, в ней есть подробныйалгоритм расчета авансовых платежей.
Налогоплательщики на УСН обязаны вести книгу доходов и расходов (КУДИР) в соответствии со статьей 346.24. НК РФ:«Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации» (форма утверждена Приказом МинФина РФ от 22.10.2012 N 135н.). Однако, если ранее данный документ предоставлялся в налоговую инспекцию только для ЗАВЕРЕНИЯ. (действовал Приказ Минфина от 31 декабря 2008 г. N 154н), где в п. 1.5 приказа было написано:
«1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.»
В настоящее время данный приказ утратил силу и действует Приказ МинФина РФ от 22.10.2012 N 135н, который регламентирует,что налоговая не заверяет КУДИР
«1.5 Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии)»
Оплата налогов
Компании, применяющие УСН, обязаны ежеквартально уплачивать авансовые платежи по единому налогу. Согласно ст. 346.21НК РФ Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (Отчетным периодом признается признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.)
Итоговый расчет налога при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Для организаций - не позднее 31 марта следующего года. Для ИП- не позднее 30 апреля следующего года.
Примечание: «упрощенцы», при соблюдении параметров по применению УСН, освобождены от НДС, налога на прибыль. Все эти налоги им заменяет единый налог.С 2015 компании на УСН потеряют льготу которая позволяет не платить налог на имущество. Однако коснется это только недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).
Сдача отчетности и оплата налогов на ЕНВД
С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. При применении ЕНВД компании так же как и до вступления в силу 402-ФЗ обязаны сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Индивидуальные предприниматели при ЕНВД, бухгалтерский учёт не ведут и бухгалтерскую отчётность составлять не должны (пп.1 п.2 ст.6 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”). Данная позиция фигурирует в Письме Минфина № 03-11-10/29
Налоговой отчётностью по единому налогу на вменённый доход является декларация. Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
С 2015 изменилась форма налоговой декларации согласно Приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@
КУДИР налогоплательщики не ведут, т.к. у них объект налогообложения другой. Как замена они должны вести учет физических показателей из письма Минфина от 17.07.2012 № 03-11-10/29 (больше носит рекомендательный характер).
Оплата налогов
Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал) согласно ст. 346.32 НК РФ.
Примечание: платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой - пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.
Внимание! Налогоплательщики, применяющие упрощенные режимы налогообложения, так же обязаны сдавать отчетность и оплачивать взносы в фонды.
|
Последний срок сдачи |
Инстанция |
Кто сдает |
Что сдает |
Последний срок оплаты налога |
Каким документом утверждены сроки |
|
; |
Все организации, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС |
15 число каждого месяца |
|||
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
Организации и ИП на ЕНВД |
Декларация по ЕНВД |
ст. 346.32 НК РФ |
||
|
Все организации и те ИП, которые привлекали наемный персонал |
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма) |
П.3 ст. 80 НК РФ |
|||
|
Организации, на которых зарегистрированы транспортные средства |
Декларация по транспортному налогу |
не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
п. 3 ст. 363.1 НК РФ |
||
|
Организации и ИП, владеющие земельными участками, которые используются в предпринимательской деятельности |
Декларация по земельному налогу |
п. 3 ст. 398 НК РФ |
|||
|
15-го числа второго месяца, следующего за кварталом (бумажный носитель), 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом.(электронный носитель) |
Пенсионный фонд |
Все организации, а так же ИП, вставшие на учет в ПФР |
форма РСВ-1 ПФР |
15 число каждого месяца |
|
|
Все организации, владеющие недвижимостью, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном это торговая и офисная недвижимость |
Декларация по налогу на имущество |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
|||
|
Организации и ИП, применяющие УСН |
Декларация УСН |
25 число месяца следующего за прошедшим кварталом |
ст.346.23 НК РФ |
||
|
Все организации и ИП(для ИП, могут не вести) |
Баланс и отчет о прибылях и убытках |
подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ |
|||
|
Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход физическим лицам |
Справка о доходах физических лиц (2-НДФЛ) |
Не позднее дня выплаты З/п ежемесячно |
|||
|
Органы статистики |
Все организации |
Баланс и отчет о прибылях и убытках |
п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ |
- Где скачать актуальный бланк налоговой декларации УСН (по форме КНД 1152017)?
- Сроки подачи налоговой декларации
- Пример заполнения формы КНД 1152017
- Какие программы и сервисы помогут Вам заполнить декларацию?
Подготовить налоговую декларацию для ИП на УСН несложно - можно воспользоваться бесплатной официальной программой от ФНС РФ "Налогоплательщик ЮЛ ", платной программой "1С:Предприниматель ", заказать заполнение декларации в специализированной бухгалтерской компании.
Если Вы хотите заполнить декларацию вручную - скачайте актуальный бланк по форме по КНД 1152017 в формате PDF .
Пример заполнения налоговой декларации
В примере приведена декларация для индивидуального предпринимателя без сотрудников на упрощенной системе налогообложения с налоговой ставкой 6% (доходы) не уплачивающего торговые сборы, который не изменял место регистрации (прописки) в течение отчетного года. Если Вам нужны другие варианты заполнения, Вы можете также использовать максимально подробную официальную инструкцию .
При заполнении шариковой ручкой можно использовать только чернила черного, фиолетового или синего цветов. При печати на принтере нужно использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов. Печатать можно только на одной стороне листа (двухсторонняя печать не допускается). Заполнение производится только заглавными буквами.
Для указанного примера нужно заполнить три страницы декларации:
- Титульный лист
- Раздел 1.1
- Раздел 2.1.1
Первая страница (Титульный лист) (см. пример заполнения)
- Заполните свой ИНН
- Номер корректировки - 0 (если Вы сдаете декларацию, а не исправления к ней)
- Код налогового периода - 34 (это означает, что декларация сдается за год)
- Отчетный год - год за который отчитываетесь
- Код налогового органа - четырехзначный код Вашей налоговой инспекции (можно узнать в уведомлении о постановке на учет физического лица в налоговом органе , которое Вам выдали при регистрации ИП в налоговой, либо )
- Код по месту нахождения - код 120 значит по месту прописки ИП
- Заполните свои ФИО
- Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД - напишите свой основной код ОКВЭД (его можно узнать в выписке из ЕГРИП , которую Вы получили при регистрации ИП в налоговой)
- Нужно указывать код по новому ОКВЭД (ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2)). Налоговая автоматически перевела старые коды в новые. Если Вы не знаете свои новые коды по ОКВЭД - можете узнать их с помощью сервиса (выписка в электронном виде о себе).
- Напишите свой номер контактного телефона
- Напишите, сколько страниц в Вашей налоговой декларации по УСН (обычно их 3)
- Если будете сдавать декларацию самостоятельно (а не с помощью представителя) поставьте 1 в поле налогоплательщик/представитель налогоплательщика
Вторая страница (Раздел 1.1) (см. пример заполнения)
- Напишите свой ИНН
- Поставьте номер страницы
- В строке 010 укажите свой код ОКТМО . Если в течение отчетного периода он не менялся - достаточно указать его только в строке 010. Узнать код по ОКТМО можно в уведомлении из Росстата , которое Вам выдали при регистрации ИП (если он с тех пор не изменился) либо в системе ФИАС , либо с помощью официального Росстата.
- В строки 020, 040, 070, 100 нужно вставить значения, рассчитанные по соответствующим формулам. Для их вычисления необходимо сначала заполнить третью страницу декларации. Вернитесь к этому пункту после заполнения третьей страницы.
- После заполнения третьей страницы считаем строку 020 : строка 130 минус строка 140. Строка 040 равна: строка 131 минус строка 141 минус строка 020. Строка 070 равна: строка 132 минус строка 142 минус строка 020 минус строка 040. И, наконец, строка 100 равна: строка 133 минус строка 143 минус строка 020 минус строка 040 минус строка 070. Эти вычисления приведены только для данного конкретного примера, точные формулы расчета указаны непосредственно в форме декларации под соответствующими строками.
Третья страница (Раздел 2.1.1) (см. пример заполнения)
- Напишите свой ИНН
- Поставьте номер страницы
- Укажите признак налогоплательщика (если не производите выплаты физическим лицам - 2)
- В строках 110, 111, 112, 113 укажите Ваш доход нарастающим итогом . Указать надо суммы именно за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, т.е. в строке 110 - доходы за первый квартал, в строке 111 - сумму доходов за первый и второй кварталы, в строке 112 - сумму за первый, второй и третий кварталы, в строке 113 - сумму за первый, второй, третий и четвертый кварталы.
- В строках 120-123 - ставка налога УСН "доходы", действующая в Вашем регионе (обычно 6%).
- В строках 130, 131, 132, 133 - нужно написать соответствующие суммы исчисленного налога. Например строка 130 будет равна: строка 110 умножить на строку 120 и разделить на 100 (т.е. берем, например, 6% от дохода за первый квартал).
- В строках 140, 141, 142, 143 - нужно написать нарастающим итогом
соответствующие суммы уменьшающие Ваш налог УСН (страховые взносы , которые Вы платили за себя)
- Эти суммы указываются в том квартале в котором они были фактически оплачены.
- Это не сами суммы уплаченных взносов, а суммы уплаченных взносов уменьшающие Ваш налог. Т.е., например, как указано прямо в форме декларации: строка 140 может быть меньше либо равна строке 130 (для признака налогоплательщика = 2 - не производящего выплаты физлицам), но не может больше ее!
Убедитесь, что везде, где нужно проставлены даты и Ваша подпись и перед сдачей покажите налоговую декларацию своему налоговому инспектору, чтобы он смог ее проверить. Не забудьте поставить печать (если используете).
Как подавать налоговую декларацию УСН?
Налоговая декларация может быть подана:
- лично;
- по почте (с описью вложения);
- по телекоммуникационным каналам связи (через интернет).
Подавать налоговую декларацию ИП нужно в налоговый орган по месту своего учета. За нарушение сроков подачи придется платить штрафы, так что лучше не задерживаться. При подаче налоговой декларации лично - сделайте две копии - одна останется в налоговой, а другую, с пометкой о сдаче - отдадут Вам - обязательно сохраните эту копию. Если предприниматель подает налоговую декларацию по почте (с описью вложения) - в почтовом отделении выдадут квитанцию с датой - эта дата и будет считаться датой подачи декларации. В том случае, когда ИП одновременно ведет деятельность по нескольким системам налогообложения (например УСН + ЕНВД), необходимо подавать отдельно декларации и по УСН и по ЕНВД.
Сроки сдачи налоговой декларации для ИП на УСН
Налоговая декларация для индивидуальных предпринимателей на УСН (упрощенной системе налогообложения) в 2018-2019 годах заполняется и подается один раз в год (т.е. Вам не нужно заполнять и подавать декларацию каждый квартал) в срок до 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.
Известна достаточно простым учетом и отчетностью. Если у предпринимателя нет работников, то свои доходы и расходы он ведет в КУДиР, а раз в год сдает декларацию по УСН. Бухгалтерскую отчетность ИП не ведет, это обязанность только организаций.
Но если работники есть, то ИП на УСН обязан сдавать ту же самую отчетность за работников, что и другие работодатели, а уж ее назвать простой никак нельзя. Что надо платить, вести и сдавать ИП с работниками в 2019 году?
Учитывая, что полноценная бухгалтерия предпринимателям не нужна, под мы будем подразумевать только налоговый учет и отчетность по работникам. Отчетность ИП на УСН с работниками в 2019 году включает в себя отчеты в ИФНС и в фонды - Пенсионный и соцстрахования. Кроме того, ежемесячно работодатели выплачивают за своих работников страховые взносы, в размере 30% от выплаченных сумм. Мы расскажем в этой статье о том, какую отчетность сдает ИП на УСН с работниками в 2019 году.
ИП на УСН с наемными работниками: отчеты 2019 года
Какую отчетность сдают ИП при УСН? Если говорить про налоговую отчетность ИП по упрощенке, то это всего одна декларация по итогам года. Сдать упрощенную декларацию ИП обязаны не позднее 30 апреля текущего года за предыдущий.
Организациям на сдачу декларации по УСН отводится меньше времени, для них последний срок - 31 марта. По итогам каждого квартала плательщики упрощенного налога должны рассчитать и заплатить авансовый платеж по полученным доходам. Квартальной отчетности на УСН не установлено.
Форма декларации по УСН часто меняется, а сдача отчетности ИП по устаревшей форме приравнивается к ее непредставлению. Найти актуальную действующую форму декларации можно на сайте ФНС налог.ру или в наших .
ИП на УСН с наемными работниками сдают в налоговую инспекцию отчеты 2-НДФЛ и , где отражают сведения о выплаченных работникам суммам, а также по удержанному и перечисленному подоходному налогу. В случае с НДФЛ работодатель является не налогоплательщиком, а налоговым агентом.
- Сроки сдачи 2-НДФЛ для ИП в 2019 году - до 1 апреля за предыдущий год;
- Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году для ИП - не позднее конца следующего месяца за отчетный квартал.
Кроме того, раз в год в ИФНС надо подать сведения о .
Бухгалтерия ИП с работниками намного сложнее, чем отчетность предпринимателя, работающего самостоятельно. Вы должны уметь дважды в месяц начислить и выплатить зарплату, ежемесячно высчитывать и перечислять страховые взносы, по необходимости рассчитать отпускные, больничный, декретные выплаты. Плюс надо сдавать отчетность - раз в квартал или месяц. Мы рекомендуем передавать ведение расчетов, учета, отчетности специалистам, т.к. ошибки могут привести к серьезным штрафам. Аутсорсинг бухгалтерского обслуживания часто обходится значительно дешевле зарплаты штатного бухгалтера.
В 2019 году работодатели сдают в Пенсионный фонд ежемесячная отчетность за работников. Называется она "Сведения о застрахованных лицах", для нее предусмотрена форма СЗВ-М. Скачать форму СЗВ-М и узнать о нюансах ее заполнения вы можете в статье " ".
Кроме того, по итогам 2019 года, надо будет сдавать в ПФР годовую отчетность по работникам - Сведения персонифицированного учета за год. Срок сдачи - не позднее 1 марта следующего года.
Отчетность в Росстат для ИП в 2019 году
Нужно ли ИП сдавать отчет в статистику? Каждые 5 лет Росстат проводит сплошное наблюдение, в рамках которого отчетность обязательна для всех индивидуальных предпринимателей. Последний раз такое наблюдение проводилось в 2016 году.
Информацию о проведении сплошного наблюдения Росстат публикует на официальном сайте, кроме того, формы статистической отчетности для заполнения высылают налогоплательщикам. Между периодами сплошного наблюдения отчетность в Росстат выборочна, запрос присылают конкретному предпринимателю.
За нарушение обязанности сдать статотчетность может быть наложен штраф. Для ИП это сумма от 10 до 20 тысяч рублей. Чтобы не рисковать, узнайте заранее, надо ли вам сдавать отчет в статистику. Сделать это можно, заполнив поля специальной формы .
Сроки сдачи отчетности в 2019 году для ИП на УСН
Напоминаем, что сроки сдачи бухгалтерской отчетности для ИП не установлены, т.к. собственно бухгалтерский учет предприниматели не ведут. Сведем сроки сдачи отчетности для ИП с работниками на УСН в 2019 году в налоговый календарь:
Орган | Отчет | Период | Срок сдачи |
ИФНС | декларация по УСН | год | |
ИФНС | 2-НДФЛ | год | |
ИФНС | 6-НДФЛ | квартал | не позднее конца месяца, следующего за кварталом |
ИФНС | сведения о численности | год | |
| ИФНС | единый расчет по взносам (новая форма) | квартал | не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом |
ПФР | СЗВ-М | месяц | не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным |
ФСС | 4-ФСС | квартал | не позднее 20 числе месяца, следующего за кварталом |
ФСС | вид деятельности* | год |
*ИП с работниками сдают в ФСС справку для подтверждения основного вида деятельности, только если они изменили ОКВЭД основной деятельности.Ежегодная сдача отчета не обязательна.
Итак, мы разобрались, какие отчеты сдает ИП на УСН в 2019 году с работниками. Список обширный, причем сдавать эту отчетность придется в полном объеме, даже если работник всего один.
В отношении декларации УСН за 2017 год сроки представления в ИФНС установлены Налоговым кодексом РФ. Причём абсолютно разные для организаций (фирм, предприятий), работающих на упрощёнке, и индивидуальных предпринимателей на УСН. Рассматриваем, когда же надо успеть подать годовую отчётность по УСН за 2017 год каждой из категорий упрощенцев и что будет, если опоздать.
Кто обязан сдавать декларацию
Итоговую декларацию по УСН за 2017 год обязаны сдать все юридические лица и предприниматели, работающие на упрощёнке, и независимо от выбранного ими объекта:
1. Налог только с доходов.
2. Налог с доходов за вычетом расходов.
Причём сдать нулевую декларацию по УСН за 2017 год должны даже те плательщики, которые не вели никакой деятельности в 2017 году. Проще говоря, когда бизнес был «заморожен», простаивал. В частности, не было никаких операций по счетам.
Крайний срок сдачи декларации УСН за 2017 год регламентирует подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. И сразу скажем, что изменений в данные нормы в 2017 и 2018 году нет. То есть действуют старые правила.
Когда сдают организации
По общему правилу срок подачи декларации УСН за 2017 год организациями (юрлицами) – не позже 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако 31 марта 2018 года попадает на субботу – выходной день. Поэтому, по правилам НК РФ, если крайний срок приходится на официальный выходной или нерабочий день, то он автоматически подлежит переносу. Об этом говорит п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Таким образом, в 2018 году крайние сроки сдачи налоговой декларации по УСН за 2017 год юридическими лицами приходятся на 2 апреля 2018 года включительно. Это будет понедельник:
Как видно, у организаций-упрощенцев в 2018 году есть один дополнительный день, чтобы подготовить и вовремя сдать декларацию по УСН за 2017 год.
Форма декларации по УСН, её электронный формат и правила заполнения закреплены приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99 (см. « »).
Когда сдают ИП
Что касается ИП, сроки сдачи декларация по УСН за 2017 год у них сдвинуты ровно на 1 месяц позже (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) – до 30 апреля 2018 года включительно. Это будет хоть и понедельник, но официальный нерабочий день по причине идущих следом первых майских праздников.
В итоге на срок подачи ИП декларации УСН за 2017 год тоже распространяется правило НК РФ о переносе срока. Он попадает на 03 мая – четверг. Это будет первый рабочий день после удлинённых майских выходных:
Таким образом, у предпринимателей на упрощёнке в 2018 году есть два дополнительных дня, чтобы успеть подготовить и сдать декларацию за 2017 год. Напомним, что коммерсанты делают это по месту своего жительства.
Сроки сдачи декларации по УСН юрлицами и ИП отличаются. Предпринимателям на упрощёнке закон даёт ровно на 1 месяц больше, чтобы заполнить и представить этот годовой отчёт. А промежуточные декларации – по итогам кварталов – ИП по УСН не сдают
Особые сроки
Заметим, что статья 346.23 НК РФ также выделяет 2 особые ситуации, когда упрощенцы должны сдать декларацию по УСН в иные сроки:
- при прекращении деятельности на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за месяцем её прекращения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
- при утрате права на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором это право было потеряно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Что грозит за пропуск срока
Если указанные выше сроки сдачи декларации УСН за 2017 год не соблюдены, значит, грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Это минимум 1000 рублей, даже если полностью уплатить налог в бюджет. А в общем случае инспекция взыщет от 5 до 30% не перечисленной в казну суммы налога по УСН согласно декларации за каждый полный или неполный месяц начиная:
- с 3 апреля 2018 года – в отношении юрлиц;
- с 4 мая 2018 года – по предпринимателям.
Еще одна крайне нежелательная мера, на которую может пойти руководство ИФНС – заморозка банковских счётов, включая движение электронных платежей (п. 3 ст. 76 НК РФ). Основание есть, когда просрочка подачи декларации составляет от 10 рабочих дней. То есть, инспекторы её так и не увидели:
- к 17 апреля 2018 года – от организации;
- к 21 мая 2018 года – от ИП.
Отменить приостановление операций по счетам ИФНС должна не позднее одного операционного дня, идущего за днем, когда упрощенец наконец сдал декларацию (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).
Согласно разъяснениям Минфина от 07 октября 2011 года № 03-02-08/108, административный штраф на ИП по ст. 15.5 КоАП РФ за не вовремя сданную декларацию УСН не накладывают. Он грозит только должностным лицам организации – руководителю, бухгалтеру и т. п.
