Ндфл вычет на ребенка в году. Вы официально женаты или замужем

В данной статье познакомим читателей с изменениями в исчислении стандартных налоговых вычетов в 2016 году.

При расчете НДФЛ учитываются все льготы, на которые может претендовать налогоплательщик. Самыми популярными из них считаются стандартные вычеты по налогу, которые доступны некоторым категориям граждан. Также можно использовать стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей.

Виды вычетов по налогу при применении НДФЛ

Налоговым кодексом закреплена возможность использования трех видов вычетов при расчете налога на доходы:

Социальные вычеты. Применяются при возникновении права на возврат части НДФЛ на сумму, потраченную на лечение и обучение.

Имущественные вычеты предоставляются на некоторых условиях при приобретении или продаже жилья и прочего имущества.

Стандартные налоговые вычеты. Данной льготой могут воспользоваться работники, имеющие детей, или находящиеся в определенном статусе.

Разновидности стандартных налоговых вычетов

В настоящее время существуют несколько критериев для уменьшения итоговой суммы НДФЛ.Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на себя можно получить в следующих размерах:

3000 рублей положено участникам ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и прочих проектов, имевших в качестве последствий повышенные дозы радиационного излучения; сюда же относят людей, получивших инвалидность во время военных действий;

500 рублей в качестве вычетов предусмотрено для Героев СССР и РФ, блокадников, участников войны, узников концлагерей, инвалидов 1 и 2 степени, и лиц, подвергшихся радиационному излучению.

На имеющихся детей возможно получить следующие льготы при расчете налога:

1400 рублей за имеющегося ребенка ― как за первого, так и за второго;

3000 рублей возможно получить за последующих детей; подобная льгота применима и при наличии ребенка-инвалида вне зависимости от очередности.

Вычетами на детей можно воспользоваться до момента их 18-летия. Обучение (очная форма) продлевает возраст до 24 лет.

Предельный размер заработной платы, при которой используется налоговый вычет на ребенка,составляет 280 000 рублей.

Льготу на детей могут получить оба родителя.

Налоговый вычет на детей оформляется и в двукратном размере. Применить увеличенную льготу может один из родителей при письменном отказе другого от предоставления вычета. Те же действия доступны и в отношении приемных родителей. Если родитель считается единственным, он также имеет право на 2-кратное увеличение льгот на своих детей. Но при изменении семейного положения одинокого родителя возможность на использование вычетов в двойном размере теряется.

Подобным правом могут воспользоваться также опекуны, усыновители, приемные родители и их супруги. Предоставляются налоговые вычеты на детей ежегодно на основании письменных заявлений.

Планируемые изменения 2016 года

Планируемые законодательством изменения затронут и стандартные налоговые вычеты в 2016 году.

Что касается размеров вычетов, то их предлагается увеличить до 12 000 рублей вместо ранее действующей суммы в 3 000 рублей. Но будущее нововведение затронет только семьи с детьми-инвалидами и касается непосредственно родителей или усыновителей. Для прочих категорий попечителей, таких как опекуны и приемные родители, размер предоставляемых на детей-инвалидов вычетов возрастет с 3 000 до 6 000 рублей.

Налоговый вычет на второго ребенка остался без изменений на уровне вычета за первого. Не предвидится новшеств и в предоставлении льгот на третьего и последующих детей.

Однако при расчете предельной суммы дохода для предоставления этих стандартных налоговых вычетов произойдут перемены. Максимальный размер возрастет с 280 000 рублей до 350 000 рублей. Правительство уже одобрило рассматриваемый законопроект. Внесенные изменения приобретут актуальность с начала 2016 года.

Документы для подтверждения вычетов

Воспользоваться льготой можно на основании следующих справок:

заявление на имя работодателя с просьбой предоставить определенные виды стандартных вычетов;

копии документов, подтверждающие это право.

При наличии возможности получения нескольких вычетов на себя выбирается один вариант. Предоставление льгот на детей зависит от их числа.

Право на использование налоговых вычетов можно одновременно реализовать только по одному месту работы по выбору налогоплательщика.

Вступившие в силу изменения

Президент России В.Путин подписал поправки в статью 218 НК РФ, которыми снижаются налоговые выплаты для россиян, имеющих детей, сообщает пресс-служба Кремля.

Новым законом размер стандартных налоговых вычетов для родителей и усыновителей детей-инвалидов повышается с 3000 до 12 000 руб., а для для опекунов, попечителей и приемных родителей – с 3000 до 6000 руб. на каждого ребенка-инвалида).

Кроме того, для граждан, на обеспечении которых находятся дети, увеличился с 280 000 до 350 000 руб. предельный размер дохода, до достижения которого предоставляется стандартный налоговый вычет.

При расчете НДФЛ доходы рабочего могут подлежать стандартным налоговым вычетам. В этой статье наши специалисты разъясняют: кому положено предоставлять налоговые вычеты стандартного вида на детей, в каком порядке это следует делать.

21.03.2016

Для кого предназначены в 2016 году стандартные вычеты по НДФЛ на детей?

Стандартный вид вычетов на детей по НДФЛ в текущем году предназначен для рабочих, которые обеспечивают своих малышей - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4:

1. Для родителей.
2. Для супругов этих родителей.
3. Для усыновителей.
4. Для опекунов/попечителей.

Стандартный вид вычетов на детей и их размеры

Налоговые вычеты на детей стандартного вида предоставляются рабочим ежемесячно в размерах, установленных на законодательном уровне:

• первый ребенок - 1 тысяча 400 рублей;
• второй ребенок - 1 тысяча 400 рублей;
• третий ребенок и последующие - 3 тысячи рублей.

Если рабочий является родителем/усыновителем ребенка-инвалида, то величина данного вычета будет 12 тысяч рублей - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 11. Рабочим-опекунам, как и попечителям, и приемным родителям, что содержат ребенка-инвалида, вычет составит 6 тысяч рублей.

В каком порядке предоставляются стандартные вычеты на детей?

Для предоставления стандартных вычетов на детей рабочим, которые содержат малышей, в 2016 году есть общие правила:

1. Пока детям не исполнится восемнадцать лет.

2. Для детей, которые являются учащимися очного обучения (то есть обучается в аспирантуре, ординатуре и т. д.), возрастной период выплат продлен до 24 лет - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4.

3. Это право утрачивается рабочим в следующих случаях:

• при доходе в течение года свыше 350 тысяч рублей (с момента превышения);
• при установленном факте смерти ребенка в текущем году (прекращение происходит с начала последующего года);
• при достижении восемнадцатилетнего возраста ребенка (прекращение происходит с начала последующего года);
• при завершении обучения ребенка или достижения возраста 24 лет (рассмотрим последний пункт правил на примере: рабочий содержит двоих детей, первый из которых признан инвалидом; вычеты стандартного вида составят следующие размеры: на первого - 12 тысяч рублей, на второго - 1 тысяча 400 рублей).

4. Рабочий должен также являться налоговым резидентом нашего государства (значит проживать на его территории больше 183 дней в год).

5. Доходы этого рабочего должны облагаться НДФЛ по процентной ставке в размере 13%.

6. При наличии у рабочего нескольких мест трудовой деятельности стандартный вычет предоставляется только на одном из них.

Стандартный вычет может быть предоставлен рабочему на детей по НДФЛ только при подаче ним соответствующего заявления и пакета бумаг, подтверждающих права на этот вычет. В этом случае работодатель не имеет права отказывать в предоставлении этого вычета такому рабочему.

Примеры конкретных ситуаций

1. На троих детей.

У рабочего фирмы имеется на содержании трое детей: первый старше 24 лет, второй и третий еще не достигли совершеннолетия. Рассмотрим, в каком размере этому рабочему должен предоставляться вычет стандартного вида по НДФЛ в 2016 году. На первого ребенка рабочий уже утратил право на вычет в связи с его возрастом - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 12. Но есть также еще два ребенка, по которым вычеты положены - НК, статья №218, пункт 4, абзацы 9-10. Согласно названному документу: размер положенных вычетов составит 1 тысячу 400 рублей и 3 тысячи рублей (на третьего ребенка сумма будет больше, так как очередность детей все же учитывается - письма №03-04-05/8-1124 (от 29.12.2011 года) и №03-04-06/8-361 (от 08.12.2011 года) Министерства финансов нашего государства). Для подтверждения статуса многодетной семьи рабочий предоставляет в налоговую инспекцию копии свидетельств о рождении всех детей без исключения и независимо от возраста, только в этом случае ему дадут стандартные вычеты по НДФЛ. Эти документы нужны для определения следующих фактов:

• очередности детей;
• их возраста; величины каждого налогового вычета отдельно для каждого ребенка с
• учетом индивидуальных сведений.

Конкретный пример: менеджер Петрова Г. Н. имеет троих детей и ведет свою трудовую деятельность на ООО «Рассвет». Заработная плата Галины Николаевны составляет 35 тысяч рублей. Ее старшему сыну уже 18 лет, он не учится, значит, стандартный вычет на него работница не получит. Второму ребенку 14 лет, а третьему - 12 лет. Поэтому размеры вычетов на них будут - 1 тысяча 400 рублей и 3 тысячи рублей соответственно очередности рождения. В 2016 году они предоставляются до ноября (включительно). А уже в декабре Петрова не сможет реализовать право на получение стандартных вычетов, потому что с этого месяца ее доход будет выше 350 тысяч рублей с начала года (согласно нарастающему итогу). Расчеты будут такими:

• налоговая база по НДФЛ: 30000х12 - (1400+3000)х11= 311 тысяч 600 рублей,
• сумма НДФЛ за 2016 год: 311600х13%=40 тысяч 508 рублей.

2. Утрата возможности в 2016 году получить стандартный вычет.

Может ли рабочий потерять свое право на получение стандартного вычета на ребенка, который является студентом или учащимся? Да. Если этому ребенку исполнится 24 года, то с этого месяца будет подобное право утрачено. Также это произойдет, когда он закончит свое обучение - с момента окончания обучения или со следующего года (вычет будет предоставляться до завершения текущего года, если это студент, аспирант или ординатор и т.д.) - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 19 или разъяснения в письме №03-04-05/7-617 Минфина от 12.10.2010 года.

3. Предоставление в 2016 году двойного стандартного вычета на детей.

Стандартный вычет на детей может быть в 2016 году для следующих рабочих в двойном размере:

• родителю-одиночке (родному или приемному);
• усыновителю-одиночке;
• опекуну-одиночке (попечителю-одиночке).

При официальной регистрации брака такой рабочий утрачивает возможность на реализацию права на удвоенный вычет. Это произойдет в последующем месяце после регистрации брака - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 13.

Но если родители не заключали официальный брак, может ли им предоставляться на детей двойной стандартный вычет? Это зависит от данных свидетельства о рождении этих детей, а именно, кто из родителей прописан в названном документе. При дословной трактовке статьи №218 Налогового кодекса, стандартный вычет может получить каждый из родителей, которые прописаны в свидетельстве о рождении ребенка. То есть при отсутствии зарегистрированного официально брака каждый из родителей может получить вычет стандартного вида по НДФЛ - письмо №03-04-06/5-93 Минфина от 15.04.2011 года. При указании в свидетельстве ребенка только одного родителя, не имеющего регистрации брака, ему положен двойной размер стандартного вычета по НДФЛ, как родителю-одиночке - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 13.

Также, в случае отказа одного из родителей от получения стандартного вычета на ребенка по месту своей работы, второму положен вычет стандартного вида в двойном размере, но отказ должен быть оформлен официально в письменной форме - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 16.

4. Учет доходов совместителя в случае предоставления ему стандартного вычета на детей.

Фирма обычно занимается удержанием НДФЛ с тех выплат, которые получает рабочий по основному месту трудовой деятельности и по внутреннему совместительству - НК, статья №226, пункт 2. Чтобы совершить вычет, нужно учитывать доходы резидентов нашего государства по процентной ставке в 13% - НК, статья №218, пункт 1, подпункт 4, абзац 17. Для рабочего-совместителя следует учитывать доходы с основного рабочего места и с совмещаемого. Доходы, получаемые от совмещения трудовой деятельности, учитывает и выплачивает фирма-совместитель, выполняющая функции налогового агента, она же и рассчитывает НДФЛ - НК, статья №226, пункт 3, абзац 3. Поэтому с основного места работы рабочему предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ без тех доходов, которые идут от внешнего совместительства. Но вычет можно получать на усмотрение самого рабочего - либо с основного места трудовой деятельности, либо с совмещаемой работы - НК, статья №218, пункт 3.

5. Стандартный вычет на детей в случае отсутствия доходов.

За каждый месяц, который входит в отчетный период, следует предоставлять рабочему стандартный вычет на тех детей, которых он содержит - НК, статья №218, пункт 1. То есть он может быть и за те месяцы, когда доходы отсутствовали. Вычеты за такие месяцы накапливаются, а будут производиться в случае получения дохода.

При вычете стандартного вида в неполном объеме, рабочий имеет право получить его остаток в конце отчетного периода. Но после предъявления декларации 3-НДФЛ в местной налоговой службе - письмо №03-04-06/53186 Минфина.

При отсутствии получаемых доходов самим рабочим на протяжении отчетного периода, которые должны облагаться 13% НДФЛ, вычеты на детей не положены. Рассмотрим на примере: работница не имеет права на стандартный вычет на детей, так как она является штатным сотрудником, но была в отпуске по уходу за малышом до трех лет. Дополнительные доходы у нее отсутствуют. Данная ситуация объясняется письмом №03-04-05/8-10 Минфина от 13.01.2012 года.

6. Предоставление даного вычета на самого работника.

Оказывается, что российское законодательство может предоставлять стандартные вычеты не только на ребенка, но и на самого рабочего, если он имеет один из статусов:

• чернобылец;
• инвалид ВОВ;
• инвалид-военнослужащий по ранению, контузии, увечью в результате защиты нашего государства (в том числе и СССР);
• иные лица, перечисленные в НК - статья №218, пункт 1, подпункт 1.

Величина рассматриваемого вычета в 2016 году будет от 500 рублей до 3 тысяч рублей.

Также право вычета стандартного вида в размере 500 рублей предоставляется рабочему, попадающему под следующие критерии: Герои СССР и РФ, инвалиды детства, инвалиды 1 и 2 группы, супруги/родители погибшего военнослужащего (при защите РФ и СССР), иные лица, попадающие в список, предоставленный в НК - статья №218, пункт 1, подпункт 2.

Но в случае, когда рабочий попадает сразу в несколько категорий, по которым предоставляется стандартный вычет, то он может получить максимальный размер одного из них, потому что они не могут суммироваться между собой и применяться одновременно.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ для Татьяны - да, прошлый год закрыт. В вашем случае есть простой выход, это вам надо сделать копии с ваших документов (которые подтверждают право на детский вычет) и запросить на работе справку 2-НДФЛ. Далее, на основании этих документов вы заполняете декларацию 3-НДФЛ за 2016 год и вам налоговый орган возвращает излишне удержанный подоходный налог.

Работники с детьми вправе получать вычеты по НДФЛ. Расскажем, как предоставляются вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году, до какой суммы они применяются, и кто может на них претендовать.

Кто может получать вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году

Применяются в отношении дохода, облагаемого по ставке 13%. Вычеты вправе получить:

• родители, в том числе приемные;
• супруг или супруга родителя;
• усыновитель, опекун и попечитель, воспитывающий ребенка.

Отметим, что мама и папа могут пользоваться вычетом одновременно. Более того, если родители не живут вместе, то претендовать на детский вычет может и новый супруг родителя.

В каком размере и до какой суммы предоставляются вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году

Работник может пользоваться вычетом до тех пор, пока его совокупный доход с начала года не достигнет 350 000 руб. В месяце, когда доход станет больше этой суммы, вычет перестает применяться.

Вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году производятся:

• на каждого ребенка младше 18 лет;
• на аспиранта, ординатора, интерна, курсанта и другого студента на очной форме обучения младше 24 лет.

Размеры детских вычетов мы привели в таблице ниже.

Таблица. Вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году

Кто получает вычет	На кого предоставляется вычет	Размер вычета, руб.
Родитель, в том числе приемный, его супруг (а), усыновитель, опекун, попечитель,	На первого ребенка
	На второго ребенка
	На третьего и каждого последующего ребенка
Родитель, его супруг (а), усыновитель	На ребенка-инвалида до 18 лет
Опекун, попечитель, приемный родитель, его супруг (а)	На ребенка-инвалида до 18 лет
	На ребенка, являющегося инвалидом I или II группы и обучающегося по очной форме обучения

Будьте внимательными, считая, сколько у работника детей. Решая, в какой сумме предоставить вычет на конкретного ребенка, возраст предыдущих детей роли не играет. К примеру, у работника есть три ребенка в возрасте 30-ти, 26-ти и 13-ти лет. Несмотря на то, что первые два ребенка уже совершеннолетние, младший ребенок считается третьим. Поэтому вычет надо использовать в размере 3000 руб.

Когда утрачивается право на вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году

Выше мы уже упоминали, что в отношении доходов работника установлен предельный размер. Вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году до какой суммы предоставляются? Работник вправе пользоваться вычетом до тех пор, пока его доход с начала года, облагаемый по ставке 13%, не превысил 350 000 руб. С месяца, в котором доход стал больше указанной суммы, работник утрачивает право на вычет.

Пример. Горенкова Д.В. трудится в ООО «Лиственница», имеет ежемесячную зарплату в размере 40 000 руб. и одного 11-летнего ребенка. До какого месяца Горенкова будет получать детский вычет в 2016 году?

Общая сумма зарплаты за восемь месяцев 2016 года составит 320 000 руб. В сентябре совокупный доход Горенковой превысит 350 000 руб., и она потеряет право на детский вычет.

С января по август работница ежемесячно получает на руки по 34 982 руб. (40 000 руб. – х 13%). А в сентябре Горенкова получит зарплату в размере 34 800 руб. (40 000 руб. – 40 000 руб. х 13%).

Кроме того, нужно отслеживать и возраст ребенка. Работник вправе получать детский вычет до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. Естественно, при условии, что доход работника не вышел за пределы 350 000 руб.

Пример. Русакова В.И., работающая в ООО «Сфера», имеет 17-летнего ребенка, которому 15 июля 2016 года исполняется 18 лет. Ежемесячная зарплата Русаковой – 32 000 руб. В каком месяце ей будет предоставлен вычет последний раз?

Несмотря на то, что в июле ребенок станет совершеннолетний, Русакова вправе получать вычет до декабря включительно. Однако ее совокупный доход с января по ноябрь составит 352 000 руб. А значит, в октябре работница получит вычет по этому ребенку последний раз.

А как обстоит дело с учащимися по очной форме, с аспирантами, ординаторами, интернами, студентами и курсантами? Родителям таких детей предоставляются вычеты до конца года, в котором ребенок достиг 24 лет. Отметим, что если ребенок закончит учиться до 24 лет, то родитель утратит право на получение вычета в месяце, следующем за тем, когда прекратилась учеба.

С 01 января 2016 года вступила в силу обновленная редакция ст. 218 НК РФ. Главное изменение – лимит по детским вычетам в 2016 году вырос до 350 000 рублей. Кроме того, увеличились до 12 000 рублей вычеты на детей-инвалидов.

Для начала напомним, что стандартными вычетами могут воспользоваться только сотрудники, которые являются налоговыми резидентами РФ (то есть находятся на территории РФ не менее 183 дней за год), и только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Работник имеет право обратиться с заявлением и подтверждающими документами на получение стандартного налогового вычета на детей к любому работодателю, являющемуся источником выплаты дохода, независимо от вида заключенного им трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345). При этом отказать работодатель не вправе.

Стандартные налоговые вычеты в 2016 году на работника

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году могут предоставляться сотруднику в следующих размерах: 3000 руб. и 500 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. предоставляется категориям граждан, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ , налоговым агентом за каждый месяц налогового периода. Ограничений по сумме годового дохода нет, то есть даже если работник получает более 350 000 руб., работодатель должен предоставить ему вычет. Вычет 3000 руб. может предоставляться наряду со стандартным вычетом на ребенка, а также с имущественными и социальными вычетами. А вот если работник имеет основания для двух стандартных вычетов – 3000 руб. и 500 руб., то используется больший из них – 3000 руб.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Размер вычета в 3000 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Удерживаемый налог уменьшается лишь на 390 руб. = (3000 руб. х 13%) в месяц. Размер вычета в 500 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам удерживаемый налог уменьшается лишь на 65 руб. (500 руб. х 13%) в месяц.

Конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на стандартные налоговые вычеты, гл. 23 НК РФ не установлен. Основанием для предоставления налогоплательщику стандартного вычета в размере 3000 руб. могут быть:

• удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, на производственном объединении «Маяк»;
• удостоверение инвалида ВОВ;

Что касается заявления, то заявление на вычет для представления налоговому агенту достаточно оформить один раз. Новое заявление понадобится представить, если у налогоплательщика изменится основание для вычета (см. письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В случаях, когда в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых получен доход.

Право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. имеют категории налогоплательщиков, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. При предоставлении указанного вычета также нет ограничений по сумме годового дохода, предоставляется наряду с другими вычетами, кроме стандартного в размере 3000 руб., и у любого работодателя по выбору.

Основанием для предоставления стандартного вычета в размере 500 руб. могут быть:

• документы, подтверждающие инвалидность;
• удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС,
  на производственном объединении «Маяк»;
• удостоверение ветерана боевых действий;
• удостоверение участника действий подразделений особого риска;
• книжка Героя Советского Союза, Героя России;
• удостоверение о праве на льготы;
• удостоверение, свидетельствующее о добровольном выезде из населенного пункта;
• справка из медицинской организации о донорстве костного мозга;
• другие подобные документы, выданные по установленным законодательством образцам.

Заявление для налогового агента достаточно оформить один раз. Новое заявление понадобится представить, если у налогоплательщика изменится основание для вычета.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Если выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется.

Вычет на детей в 2016 году

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети (в том числе приемные), предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ. К налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:

• родители (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-06/8-13);
• супруг (супруга) родителя (письма Минфина России от 27.06.2013 № 03-04-05/24428 , от 13.02.2012
  № 03-04-05/8-169);
• усыновители;
• опекуны (письмо Минфина России от 21.04.2009 № 03-04-06-02/29);
• попечители;
• приемные родители;
• супруг (супруга) приемного родителя.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (письма Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-05-01/571 , УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 № 20-15/3/037522@). При этом не имеет значения, проходит учеба в России или за рубежом (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Вычеты на детей предоставляются независимо от предоставления других видов стандартных вычетов.

С 01.01.2016 налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя , на обеспечении которых находится ребенок, и предоставляется в следующих размерах:

• 1400 руб. – на первого ребенка;
• 1400 руб. – на второго ребенка;
• 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

При этом в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в следующих размерах:

• в размере 12 000 руб. за каждый месяц – родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю,
  на обеспечении которых находится ребенок;
• в размере 6000 руб. в месяц – опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Налогоплательщики, утратившие статус опекуна или попечителя в связи с достижением их подопечными возраста 18 лет, права на стандартный налоговый вычет не имеют, даже если бывший подопечный является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом.

Порог дохода, до которого следует применять налоговые вычеты на детей (ребенка), с 2016 года равен 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид , определяется путем сложения сумм, указанных в абз.абз. 8–11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. К такому выводу пришел Верховный суд РФ (п. 14 Обзора практики , утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015). Суд исходил из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, по которому общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 13 400 руб. и 7400 руб. в месяц соответственно, исходя из суммы вычетов 1400 руб. и 12 000 или 6000 руб.

Стандартные налоговые вычеты на детей могут предоставляться в удвоенном размере единственному родителю, а также при отказе второго родителя от вычета.

Понятие «единственного родителя» законодательством не определено (письма ФНС России от 15.05.2009 № 3-5-03/592@ , от 17.09.2009 № ШС-22-3/721). Специалисты Минфина России в своих многочисленных письмах (письма от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503 , от 15.03.2012 № 03-04-05/8-303 , от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426 , от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443 и др.) разъясняют, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя (в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце и т. п.).

Руководителю АО «МАГНАТ»
Аксеновой О. А.
менеджера
Засобиной Т. Т.

Заявление
о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере

Прошу при определении размера налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации предоставить мне стандартный налоговый вычет в двойном размере как единственному родителю на содержание моего ребенка, находящегося на моем обеспечении:

в размере 2800 руб. – на первого ребенка Засобину Анну Владимировну, 30.05.2010 года рождения.

К заявлению прилагаются следующие документы:

1) копия свидетельства о рождении ребенка;

2) справка из учебного заведения, подтверждающая, что ребенок обучается по очной форме обучения (на детей в возрасте от 18 до 24 лет);

3) документ, подтверждающий отсутствие второго родителя у ребенка.

З А С О Б И Н А Т. Т. Засобина

В течение года вычет на каждого ребенка можно применять до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 350 000 руб. – с 01 января 2016 года.

Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом имеет значение доход самого налогоплательщика, а не суммарный доход обоих родителей (см. письмо Минфина России от 29.07.2009 № 03-04-06-01/196). При расчете предельной суммы учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13% (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300). Выплаты (доходы), освобождаемые от обложения НДФЛ, учитывать не надо (см. письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872).

ПОЗИЦИЯ ФНС

Супруг родителя может получить вычет на ребенка, который не живет с ним. Достаточно того, что родитель уплачивает алименты на этого ребенка.

Если вычет превышает размер заработной платы?

Не исключена ситуация, когда вычеты в сумме окажутся больше заработной платы некоторых сотрудников. К тому же одинокие родители по-прежнему имеют право на детский вычет в двойном размере.

Так что же делать, если база по НДФЛ становится равной нулю или уходит в минус? Такая ситуация описана в п. 3 ст. 210 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю, то есть заработная плата просто не будет облагаться налогом на доходы. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится.

Разницу между суммой вычетов и доходами, которая возникла в одном месяце, можно перенести на другой, но только в рамках одного года. Это подтверждают специалисты Минфина России в письме от 22.10.2009 № 03-04-06-01/269 .

Пример 1.

О. А. Степанова работает на 0,5 ставки и воспитывает одна троих детей: двоих в возрасте 12 лет и одного 8 лет. Также О. А. Степанова является единственным родителем и соответственно имеет право получать стандартные вычеты на детей в 2016 году в двойном размере. Заработная плата О. А. Степановой – 9500 руб. Доплат нет. При этом она имеет право на вычеты в размере: по 1400 руб. – на первого и второго ребенка и 3000 руб. – на третьего.

Общая сумма вычетов составляет:

((1400 + 1400 + 3000) x 2)) = 11 600.

Таким образом, общий размер ежемесячных вычетов больше оклада работницы:

11 600 > 9500.

Соответственно налоговая база по НДФЛ равна нулю, и удерживать налог с заработной платы не нужно.

О. А. Степанова получит заработную плату в размере 9500 руб.

ВАЖНО В РАБОТЕ

При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Потеря права на вычет на детей в 2016 году

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца того года, в котором он достиг возраста:

• 18 лет;
• 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом. Вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок окончил учебу до достижения им 24 лет, перевелся на заочное отделение либо был отчислен из учебного заведения, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письма Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252 , УФНС России по г. Москве от 05.04.2012
  № 03-04-05/45277 , от 24.01.2008 № 03-04-05-01/9), даже если бывший подопечный является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом.

  ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

  Если у налогоплательщика на обеспечении трое детей, двое из которых старше 18 (24) лет и на них стандартный вычет не предоставляется, на третьего ребенка все равно предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

  Порядок определения очередности детей

  При определении количества детей налогоплательщика учитываются:

  • его родные дети;
  • дети супруга (супруги) от другого брака (письма Минфина России от 28.04.2014 № 03-04-05/19992 ,
    от 10.04.2012 № 03-04-05/8-469);
  • дети, которые умерли на момент обращения налогоплательщика за вычетом (письмо Минфина России от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124);
  • приемные дети;
  • подопечные дети.

  ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

  Отказаться от получения вычета налогоплательщик НДФЛ может, только если имеет право на него.

  Пример 2.

  У Д. Д. Комарова трое детей в возрасте 10, 15 и 26 лет. Из них право на вычет есть только по двум несовершеннолетним детям 10 и 15 лет. На старшего ребенка никакие вычеты не распространяются. Оклад Д. Д. Комарова – 20 000 руб.

  Д. Д. Комарову положены вычеты в размере 1400 на второго и 3000 на третьего ребенка.

  Соответственно, НДФЛ составит 2028 руб. ((20 000 руб. – (1400 руб. + 3000 руб.)) 13%). Д. Д. Комаров получит на руки 17 972 руб.

  ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

  Наличие облагаемого дохода у второго родителя должно быть подтверждено соответствующими документами.

  Пример 3.

  У Е. В. Головановой четверо детей в возрасте 16, 15, 8 и 5 лет.

  При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 35 000 руб.

  Е. В. Голованова подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1400 руб., третьего и четвертого – 3000 руб. в месяц.

  Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8800 руб. в месяц.

  Ежемесячно с января по октябрь работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Е. В. Головановой НДФЛ из суммы 26 200 руб., получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 35 000 руб. и суммы налогового вычета в размере 8800 руб.:

  НДФЛ = (35 000 руб. – 8800 руб.) х 13% = 3406 руб.

  Таким образом, на руки Е. В. Голованова получит 31 594 руб.

  В период с ноября по декабрь сумма удерживаемого налога составит.

  Право на получение налогового вычета на детей имеют каждый из родителей ребенка или приёмные родители (опекуны), которые получают доходы, облагаемые НДФЛ 13 %.

  Вычет производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

  Стандартный вычет на ребёнка (детей) применяется до тех пор, пока ваш доход нарастающим итогом с начала года не превысит 350 000 рублей. Учитываются только доходы, облагаемые НДФЛ 13 %.

  1. На первого и второго ребёнка - 1400 руб.
  2. На третьего и каждого последующего ребёнка - 3000 руб.
  3. На каждого ребёнка-инвалида до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, – 12 000 руб. (с 1 января 2016 года), а для опекунов, попечителей и приёмных родителей это вычет составляет 6 000 руб.

  Указанная сумма вычета - это сумма, на которую уменьшается облагаемый НДФЛ доход. Хотите узнать, сколько сэкономите, применяя вычет, посчитайте 13 % от этих сумм.

  Определяя размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Старший по возрасту из детей является первым по рождению ребёнком, независимо от того, сколько ему лет, и предоставляется ли на него вычет или нет.

  Если супруги имеют по ребенку от ранних браков, тогда их общий ребёнок будет считаться третьим. Вычет в указанных размерах вправе получить каждый родитель по отдельности, либо один из родителей, но в двойном размере, при условии, если один откажется от своего права на вычет в пользу другого.

  Также удвоенный вычет на ребенка предоставляется единственному родителю (опекуну). Единственным можно признать родителя, если другой родитель ребёнка умер, безвестно отсутствует или о нём нет никаких сведений в свидетельстве о рождении ребёнка.

  Но единственный родитель теряет право на удвоенный вычет, начиная с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не является основанием для получения удвоенного вычета.

  ВНИМАНИЕ: если сумма налоговых вычетов получится больше доходов работника, тогда налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). А разницу, возникшую в одном месяце между суммой вычетов и заработком, можно перенести на другой месяц(ы), но только в пределах одного текущего года (письмо Минфина от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269).

  Получаем вычет через работодателя

  Собираем необходимый пакет документов:

  1. Свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка (копия).
  2. Копия документа о регистрации брака (паспорт или свидетельство о регистрации брака).
  3. Справка об инвалидности (если ребенок - инвалид).
  4. Справка из учебного заведения (если ребёнок - учащийся очной формы).

  ДОПОЛНИТЕЛЬНО, если сотрудник является единственным родителем (опекуном):

  • Свидетельство о смерти второго родителя (копия).
  • Выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (копия).
  • Справка по форме № 25, подтверждающая статус матери-одиночки (женщина с ребёнком, у которого официально нет отца).
  • Документ, подтверждающий, что родитель не вступил в брак (паспорт).

  ДОПОЛНИТЕЛЬНО, если сотрудник является опекуном или попечителем:

  • Постановление органа опеки и попечительства.
  • Договор об осуществлении опеки или попечительства.
  • Договор о приёмной семье.

  Получение через налоговую

  Если в течение года вычеты на ребёнка не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании года их можно получить в налоговой всей суммой сразу в размере уплаченного за прошедший год НДФЛ.

  Собираем необходимый пакет документов. Имейте в виду, что при представлении копий документов в налоговую, необходимо иметь при себе их оригиналы. Итак, понадобится следующее:

  ЗАТЕМ ПРЕДОСТАВЛЯЕМ ЭТИ ДОКУМЕНТЫ в налоговую по месту жительства.

  После получения документов налоговая проведет их проверку. Проверка должна быть произведена

  В течение 3 месяцев.

  После окончания проверки налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней должна направить вам письменное уведомление с ее результатами (предоставление или отказ в предоставлении вычета).

  В случае положительного решения в течение 1 месяца вам должны перечислить денежные средства.

  Пример налогового вычета на одного ребёнка в 2018 году

  Иванова М.П. имеет ребёнка в возрасте 8 лет. Её ежемесячная зарплата - 25 000 руб.

  Иванова М.П. в 2018 г. имеет право на вычет - 1 400 руб. (на первого ребёнка)

  Тогда НДФЛ будет удерживаться не с 25 000 руб., а с 23 600 руб. (25 000 руб. - 1 400 руб.)

  И она уплатит НДФЛ - 3 068 руб. (23 600 руб. * 13 %) вместо 3 250 руб. (25 000 руб.*13%)

  Таким образом, Иванова М.П. сэкономит 182 руб. (3 250 руб. - 3 068 руб.)

  Применять этот вычет она сможет на протяжении всего года, т.к. суммарный доход Ивановой М.П. с начала года не достигнет лимита в 350 000 руб.

  (з/п 25 000 руб. * 12 мес. = 300 000 руб.).

  Тогда экономия за 12 месяцев применения вычета составит: 2 184 руб. (182 руб. * 12 мес.)