Отношения сотрудников и работодателей подчинены строгому регламенту, который прописан в Трудовом кодексе РФ (далее по тексту – Кодекс). Одним из самых важных вопросов можно назвать оплату труда. Данная тема считается актуальной, как для сотрудников, так и для работодателей. Для каждого важно знать не только конкретную цифру своей заработной платы, но и из каких параметров она складывается, от чего зависит ее увеличение или уменьшение. Ответственность за расчёт данных показателей полностью ложится на предпринимателей и владельцев бизнеса. В статье 136 Кодекса содержатся основные сведения по порядку, месту и срокам выплаты заработной платы. Они позволяют бизнесменам составить ясное представление о том, как построить работу по учёту, и выплатам. Рассмотрим важные моменты, знание которых необходимо как для работодателей, так и для сотрудников.
Какие существуют виды заработной платы?
Зарплатой называют оплату труда сотрудника, которая зависит от уровня его профессиональной подготовки и качества выполняемой работы. В большинстве случаев, чем выше квалификация и производительность, тем выше сумма оклада. В законодательстве . Максимального значения нет. Работодатель вправе самостоятельно устанавливать виды и систему оплаты труда, размеры и тарифы, величину премий. Перечисленная информация должна быть зафиксирована во внутренних документах организации (предприятия). К ним относят договоры, положения, приказы и т.п. Ознакомление каждого сотрудника со сведениями, содержащимися в них, обязательно.
Оклад и заработная плата – разные вещи. Оклад – основа зарплаты, «костяк», установленный в договоре для выплаты без надбавок и вычетов. А заработная плата – итоговая сумма, которую получает сотрудник после всех расчётов (удержаний, надбавок, премий и выплаты налогов).
Основная и дополнительная
Опираясь на положения, касающиеся начисления зарплаты, стоит отметить важность понимания её структуры. По этому критерию её разделяют на два вида: основную и дополнительную. К основной зарплате можно отнести начисленные деньги для выплаты работнику за конкретную выполненную работу с учетом всех надбавок за сверхурочную работу и оплату вынужденного простоя (по вине работодателя). Всё это рассчитывается по утвержденным на предприятии тарифным планам, окладам и расценкам для сдельного труда. Как правило, данная информация вносится в договор, который подписывается сотрудником при приёме на работу.
В дополнительную зарплату включают выплаты по очередным отпускам, выходным пособиям при увольнении, при перерывах в работе для кормящих матерей, при оплате труда несовершеннолетних (компенсация льготных часов при выполнении обязанностей государственного или общественного характера), а также другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством за неотработанное время.
Сдельная и повременная
В зависимости от количества выполненной работы и потраченных часов различают сдельную и повременную зарплату. Первая характеризуется оплатой труда за фиксированные показатели (выполнение определённого объема, продажа товара или услуги). Вычисляется по установленным в организации тарифам и ставкам. Существует три формы:
- сдельно-прогрессивная – увеличение оплаты за перевыполнение установленного плана (произведённые товары, оказанные услуги);
- сдельная прямая – фиксированная оплата за выполненную работу в соответствии с количеством выполненных услуг или произведённых товаров;
- сдельно-премиальная – дополнительная оплата (премирование) при выполнении работы с положительными результатами для компании (снижение издержек, отсутствие брака, повышение уровня изготовляемых товаров или оказываемых услуг и т.п.).
Повременная заработная плата рассчитывается исходя из фактического отработанного времени. В данном случае зависимости от количества производимого продукта или оказываемой услуги нет. Основными критериями при расчёте являются тарифные ставки (часовые, дневные или месячные) и время, которое отработал сотрудник. Выделяют две формы:
- простую повременную, которая рассчитывается путём умножения ставки на фактические отработанные часы, при необходимости учитываются надбавки;
- повременную премиальную – рассчитывается по принципу, указанному выше, но к сумме прибавляется ещё и премия (установленный процент от ставки по тарифу).
Порядок и основные сведения для начисления заработной платы
Для осуществления трудовой деятельности на предприятиях, принадлежащих различным формам собственности и правовой ответственности, устанавливается определённый порядок по начислению заработной платы. В нем учитывается принятая на конкретном предприятии система оплаты труда, которая для каждого вида работ может быть как повременной, так и сдельной. При смешанной форме оплаты используют два этих вида совместно. В повременной системе учитывается фактическое время, затраченное на выполнение работы. Оно учитывается в трудовых табелях. Сдельная система включает в себя строгий учет по форме, принятой на предприятии, количества выпущенной продукции или оказанных услуг. Сумма зависит от производительности сотрудника.
Все факторы, влияющие на размер заработной платы, строго учитываются и прописываются в трудовом договоре. Работник должен быть ознакомлен со всеми мерами поощрения или наказания, которые приняты на предприятии. В обязательном порядке до его сведения доводятся размеры производящихся социальных и налоговых выплат. В трудовой договор, по желанию исполнителя (работника), вносятся необходимые на его взгляд пункты социальных и правовых гарантий. Это поможет защитить интересы, как сотрудника, так и работодателя при возникновении спорной ситуации. Подписание договора подтверждается приказом о приеме сотрудника на работу. С этого момента он становится полноправным членом предприятия. На него начинает начисляться заработная плата согласно условиям, указанным в договоре, и выбранной системе оплаты труда.
Факторы, влияющие на размер зарплаты
На заработную плату может влиять множество дополнительных факторов, к которым относятся вычеты и начисления. С работника может удерживаться:
- подоходный налог;
- компенсация за причиненный предприятию материальный ущерб;
- различные выплаты по заявлению работника, поданного в установленной форме в бухгалтерию.
Среди дополнительных выплат, которые влияют на уровень зарплаты, можно выделить следующие:
- начисление отпускных;
- различные денежные поощрения в награду за достигнутые успехи в трудовой деятельности;
- повышающие коэффициенты, принятые в зоне деятельности предприятия, а также всевозможные компенсационные выплаты за вредные или опасные для здоровья условия труда.
В итоге заработная плата сотрудника складывается из множества факторов. В Кодексе предусмотрены практически все параметры, которые в той или иной степени могут оказывать влияние на её размер. Наряду с объективными факторами на зарплату влияют и субъективные. Не только качество работы и квалификация сотрудника определяют уровень зарплаты, но и место, где он работает. Также учитывается и характер производства. По этой причине существуют такие понятия, как номинальная и реальная . Именно эти показатели отражают уровень, качество жизни и благополучие человека.
Номинальной зарплатой принято называть денежные средства, которые начисляются работнику за выполненную работу согласно трудовому договору. В них учитываются все вычеты и надбавки, предусмотренные в Кодексе. Таким образам, номинальная зарплата – это деньги которые сотрудник предприятия получает в кассе согласно денежной ведомости. Работник всегда имеет возможность улучшить свои жизненные показатели путем поиска более оплачиваемой работы, то есть получения высокой по номиналу зарплаты.
Параметры реальной заработной платы в корне отличаются от номинальной. Её можно определить как покупательскую способность. В местах, несхожих по своему экономическому развитию, количество и качество приобретаемых товаров и услуг, различно. Перечень товаров и услуг, которые можно купить на номинальную зарплату сильно отличается. Эти два понятия зарплаты активно применяются для определения экономического климата регионов. Конечные значения формулы расчета инфляции, в которой показателем является разница между номинальной и реальной зарплатами, не всегда бывают положительными. Это характерно для ситуаций, когда рост цен намного опережает рост зарплат.
Сроки, установленные для выдачи заработной платы
Вопрос о сроках выплаты заработной платы является одним из самых важных. В двадцать первой главе Кодекса содержаться основные сведения, касательно данного момента. Также определены права и обязанности, которые должны выполнять все заинтересованные субъекты. Статья 136 Кодекса дает однозначный ответ когда, в какие сроки и сколько раз должна производиться выплата заработной платы. Она выдаётся два раза в месяц, каждые пятнадцать дней. За работодателем законом закрепляется обязанность обеспечить неукоснительное соблюдение этого требования. Он в праве сам устанавливать день выплаты зарплаты. Об этом в обязательном порядке заносятся соответствующие записи в трудовом договоре, а так же во всех документах, регламентирующих деятельность предприятия.
Заработная плата выдаётся два раза в месяц каждые пятнадцать дней.
В настоящее время требование соблюдения промежутка в пятнадцать дней жестко регламентировано. Любое предприятие, несоблюдающее его считается нарушившим сроки выплаты зарплаты. Руководители в данном случае несут как персональную, так и юридическую ответственность. В соответствии с Кодексом нарушением считается выплата аванса и заработной платы, так как в настоящее время аванс не является правомерной формой выплаты денежного вознаграждения. И выплата по формуле «аванс-зарплата» является устаревшей и незаконной.
По своему определению аванс – условный денежный эквивалент. Он не выполняет требований Кодекса по учету всех выплат и отчислений, учитываемых в заработной плате. Следовательно, сегодня чтобы соблюсти сроки выдачи заработной платы, работодатель вынужден рассчитывать её два раза в месяц с соблюдением всех требований Кодекса. Естественно неизбежно возникают ситуации, когда невозможно буквально выполнить требования закона о соблюдении сроков. Особенно в ситуации попадания дня выплаты заработной платы на выходной или праздничный день. По этой причине в Кодексе прописаны правила выдачи зарплаты в предпраздничные и в предвыходные дни.
Действия при нарушениях сроков выплаты заработной платы
Порядок действий сотрудника определяет 142 статья Кодекса. В ней указано, что работодатель не имеет право задерживать выплаты больше пятнадцати дней. Задержка зарплаты на этот срок дает сотруднику право не выходить на работу. Он должен письменно уведомить работодателя об этом. Сотрудник вправе не выходить на работу до момента полного погашения долга. Так же в Кодексе прописано, что работник должен получить компенсацию за все время вынужденного простоя. На решение работника о прекращении трудовой деятельности не могут повлиять причины, по которым работодатель не может осуществлять свои обязательства. Исключениями в соответствии с Кодексом являются случаи, когда запрещено не выходить на работу. К ним относятся:
- введение режима чрезвычайного или военного положения;
- занятие поста госслужащего;
- работа на производстве, связанном с обеспечением жизнедеятельности, обороноспособности и госбезопасности, ликвидацией последствий стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, а так же с проведением аварийных и поисково-спасательных мероприятий;
- работа на производстве, которое признано опасным;
- работа сотрудником правоохранительных органов или противопожарных служб.
При невозможности разрешить проблему, связанную со своевременной выплатой заработной платы, сотрудник в соответствии с 80-й статьёй Кодекса может уволиться с предприятия по собственному желанию и в день увольнения получить полный расчет.
В соответствии с действующим законодательством работодатель может нести как административную, так и уголовную ответственность за не своевременную выплату заработной платы. Административная ответственность может быть применена к лицу, виновному в задержке зарплаты, в виде денежного штрафа в размере от одной до пятидесяти тысяч рублей, а так же приостановлением деятельности предприятия до девяноста суток. Самым суровым приговором может быть уголовная ответственность. Она применяется в случае задержки выплат на срок более двух месяцев. К руководителю могут быть применены:
- денежный штраф – от ста двадцати тысяч рублей;
- приостановка деятельности на срок до пяти лет;
- лишение свободы на срок до двух лет.
Во взаимоотношениях работодателя и сотрудника вопрос о заработной плате стоял, и будет стоять в первых рядах основных проблем, требующих пристального и внимательного рассмотрения. Недовольство одних будет всегда находиться в противоречии с неудовлетворенностью других. По этой причине очень важно, чтобы существовали законы, которые не только наказывали за нарушения, но и помогали создавать атмосферу взаимного понимания и доверия.
1. С какой периодичностью и в какие сроки необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам.
2. Как определить размер аванса, положенного работникам.
3. В каком порядке исчисляются и уплачиваются страховые взносы и НДФЛ с заработной платы и аванса.
«Главное в расчетах с сотрудниками по заработной плате – правильно рассчитать причитающиеся им суммы». Такое утверждение является верным только наполовину: важно не только правильно рассчитать зарплату работников, но и правильно ее выплатить. При этом камнем преткновения для многих является выплата аванса сотрудникам. Нужно ли дробить зарплату на аванс и окончательный расчет, если ее сумма и так невелика? Положен ли аванс внешним совместителям? Как рассчитать сумму аванса? В этих и других вопросах, касающихся выплаты заработной платы сотрудникам, разберемся в этой статье.
Периодичность выплаты заработной платы
Трудовой кодекс РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать заработную плату сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Следует оговориться, что Трудовой кодекс вообще не содержит такого понятия, как «аванс»: согласно его формулировкам это заработная плата за первую половину месяца. А широко используемое понятие «аванс» пришло из документа советских времен, Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», которое действует до сих пор в части, не противоречащей ТК РФ. Поэтому для облегчения восприятия в этой статье под авансом понимается заработная плата за первую половину месяца.
Итак, для заработной платы установлена периодичность выплаты не реже, чем каждые полмесяца. При этом для других выплат работникам установлены свои сроки:
- отпускные должны выплачиваться не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска;
- расчет при увольнении должен быть выплачен в день увольнения работника.
А вот оплата больничных листов как раз привязана к выплате заработной платы: пособия должны выплачиваться в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы. Если таким ближайшим днем является день выплаты аванса, то пособия должны быть выплачены вместе с ним.
! Обратите внимание: требование Трудового кодекса о выплате заработной платы как минимум два раза в месяц не содержит каких-либо исключений и является обязательным для исполнения всеми работодателями по отношению ко всем работникам (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1). То есть аванс в обязательном порядке должен выплачиваться , в том числе:
- если работник является внешним совместителем;
- если работник добровольно написал заявление о выплате заработной платы один раз в месяц;
- если локальными нормативными актами работодателя, трудовыми договорами и т.д. установлена выплата заработной платы один раз в месяц. Такое положение является ничтожным и не подлежит исполнению, так как нарушает требования ТК РФ.
- независимо от суммы заработка и принятой системы оплаты труда.
Ели работодатель все-таки пренебрег требованиями ТК РФ о выплате заработной платы работникам не реже, чем каждые полмесяца, то в случае проверки трудовой инспекции ему грозит ответственность в виде штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):
- для должностных лиц – от 1 000 руб. до 5 000 руб.
- для ИП — от 1 000 руб. до 5 000 руб.
- для юридических лиц – от 30 000 руб. до 50 000 руб.
Сроки выплаты заработной платы
В настоящее время трудовое законодательство не содержит конкретных сроков выплаты заработной платы, то есть работодатель вправе установить их самостоятельно, закрепив в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовых договорах с работниками (ст. 136 ТК РФ). При этом необходимо учитывать следующее:
- Временной интервал между выплатами заработной платы не должен превышать полмесяца. При этом выплаты необязательно должны приходиться на один календарный месяц (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например, если заработная плата за первую половину месяца выплачивается 15-го числа, то за вторую – 30 (31)-го числа текущего месяца, если за первую 25-го, то за вторую – 10-го числа следующего месяца и т.д. Кроме того, работодатель может установить периодичность выплаты заработной платы чаще, чем раз в полмесяца, например, каждую неделю – такой подход допустим, поскольку не ухудшает положение работников и не противоречит требованиям ТК РФ.
- Сроки выплаты заработной платы должны быть обозначены в виде конкретных дней , а не временных периодов (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например: 10-е и 25-е число каждого месяца. Такая формулировка, как «с 10-го по 13-е и с 25-го по 28-е», недопустима, поскольку по факту требование ТК РФ о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, может быть нарушено: работник получит зарплату 10-го числа, а следующая выплата будет 28-го, то есть промежуток между выплатами превысит полмесяца.
- Если установленный день выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то заработная плата должна быть выплачена накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).
! Обратите внимание: Работодатель несет (в том числе аванса и других выплат в пользу работников): материальную, административную, а в некоторых случаях даже уголовную.
Размер аванса
Трудовой кодекс не содержит требований относительно того, в каких пропорциях (суммах) должны выплачиваться части заработной платы. Однако Постановление № 566, которое уже упоминалось выше, предусматривает, что размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Несмотря на то, что в указанном постановлении речь идет о заработной плате рабочих, в отношении других работником можно использовать аналогичный подход.
Размер аванса, подлежащего выплате работнику, может рассчитываться одним из следующих способов:
- пропорционально отработанному времени;
- в виде фиксированной суммы, например, рассчитанной в процентах от оклада.
Использование второго варианта, выплата аванса в фиксированной сумме, имеет один существенный недостаток – вероятность того, что работник не отработает полученный аванс. Например, в случаях, когда работник большую часть месяца находился на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы и т. д. и при этом ему был выплачен аванс, по итогам месяца начисленной заработной платы может не хватить на покрытие выданного аванса. В таком случае у работника возникает , удержание которой для работодателя связано с определенными сложностями.
Использование первого варианта, выплата аванса пропорционально фактически отработанному времени, более предпочтительно, хотя и более трудоемко для бухгалтера. В этом случае расчет сумма аванса рассчитывается исходя из оклада работника и фактически отработанных им дней за первую половину месяца (на основании табеля учета рабочего времени), поэтому вероятность «передать» аванс практически исключается. Специалисты Роструда в Письме от 08.09.2006 № 1557-6 также рекомендовали при определении размера аванса учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).
! Обратите внимание: Трудовой кодекс обязывает работодателя при каждой выплате заработной платы (в том числе аванса) извещать работника в письменной форме (ст. 136 ТК РФ):
- о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
- о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
- о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
- об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Указанные сведения содержатся в расчетном листке, форма которого утверждается самим работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Способы выплаты заработной платы
Заработная плата выплачивается работникам либо наличными денежными средствами из кассы работодателя, либо в безналичном порядке. Кроме того, трудовое законодательство не запрещает часть заработной платы (не более 20%) выдавать в натуральной форме, например, готовой продукцией (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). При этом конкретный способ выплаты заработной платы должен быть указан в трудовом договоре с работником. Остановимся более подробно на денежных формах выплаты заработной платы.
- Выплата заработной платы наличными денежными средствами
Выплата заработной платы работникам из кассы оформляется следующими документами:
- платежная (форма Т-53) или расчетно-платежная ведомость (форма Т-49);
- расходный кассовый ордер (КО-2).
Если количество работников невелико, то выплату заработной платы каждому работнику можно оформлять отдельным расходным кассовым ордером. Однако при большом штате удобнее составлять расчетную (расчетно-платежную) ведомость на всех сотрудников и делать один расходный ордер на всю выплаченную по ведомости сумму.
- Перечисление заработной платы на банковскую карту
Условия выплаты заработной платы в безналичной форме должны быть прописаны в коллективном договоре или трудовом договоре с сотрудником. Для удобства перечисления заработной платы многие работодатели заключают с банками соответствующие договоры на выпуск и обслуживание зарплатных карт для сотрудников. Это позволяет всю сумму заработной платы перечислять одним платежным поручением с приложением реестра, в котором конкретизируются суммы для зачисления на карточный счет каждого сотрудника.
! Обратите внимание: перечислять заработную плату в безналичной форме возможно только с согласия работника и только по тем реквизитам, которые указаны в его заявлении. Кроме того, работодатель не может «привязать» своих сотрудников к конкретному банку: трудовое законодательство дает право работнику в любой момент изменить банк, в который ему должна быть переведена заработная плата. В этом случае работнику достаточно письменно известить работодателя об изменении платежных реквизитов для выплаты заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы (ст. 136 ТК РФ).
Порядок начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с заработной платы
Мы выяснили, что заработная плата работникам должна выплачиваться как минимум дважды в месяц. В связи с этим у многих возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ с аванса? Давайте разберемся. По законодательству страховые взносы необходимо начислять по итогам месяца, за который начислена заработная плата (п. 3 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Что касается НДФЛ, в соответствии с Налоговым кодексом, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, ни страховые взносы, ни НДФЛ начислять с аванса не нужно.
Сроки уплаты страховых взносов с заработной платы для всех работодателей являются едиными и не зависят от даты выплаты заработной платы. В настоящее время взносы во внебюджетные фонды должны уплачиваться до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Исключение составляют страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случает и профзаболеваний – они должны уплачиваться в день, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
В отличие от страховых взносов, срок уплаты НДФЛ зависит от даты и способа выплаты заработной платы:
Бухгалтерский учет заработной платы
В бухгалтерском учете начисление заработной платы, а также НДФЛ и страховых взносов отражается последним днем отработанного месяца. При этом составляются следующие проводки:
|
Дата |
Дебет счета | Кредит счета | |
| Дата, установленная для выплаты заработной платы за первую половину месяца | 70 | 50(51) | Выплачена заработная плата за первую половину месяца из кассы (перечислена на карты сотрудников) |
| Последний день месяца | 20(23, 26, 44) | 70 | Начислена заработная плата |
| Последний день месяца | 70 | 68 | Удержан НДФЛ с заработной платы |
| Последний день месяца | 20(23, 26, 44) | 69 | Начислены страховые взносы с заработной платы |
| Дата, установленная для выплаты заработной платы за вторую половину месяца (окончательный расчет) | 70 | 50(51) | Выплачена заработная плата из кассы (перечислена на карты сотрудников) |
| Последний день срока, установленного для выплаты заработной платы по ведомости из кассы | 70 | 76 | Депонирована сумма неполученной зарплаты |
| Следующий день после окончания срока, установленного для выплаты заработной платы по ведомости из кассы | 51 | 50 | Сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет |
| 50 | 51 | Получены деньги с расчетного счета на выдачу депонированной зарплаты | |
| При обращении работника за неполученной в срок заработной платой | 76 | 50 | Выдана депонированная заработная плата |
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Нормативная база
- Трудовой кодекс РФ
- Кодекс об административных правонарушениях РФ
- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
- Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца»
- Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1
- Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
♦ Рубрика: , .Расчет оплаты труда на любом как коммерческом, так и государственном предприятии происходит согласно законодательным актам, действующим в данный момент времени. Сумма ее зависит от должностного оклада, прописанного в трудовом договоре, отработанных в течение определенного периода часов и других деталей. Сумма, положенная к выплате, рассчитывается бухгалтером на основании ряда документов.
Что учитывается при подсчете?
На сегодняшний день наиболее часто практикуют две виды платы:
- Повременная . Первая предусматривает определенный договором оклад за отработанное время – час, день, месяц. Зачастую практикуется месячная ставка. При этом итоговая сумма зависит от времени, отработанного в течение определенного отрезка времени. Применяется в основном при расчете зарплаты работникам, от которых не зависит количество созданного продукта – бухгалтеров, учителей, менеджеров.
- Сдельная . Зависит от количества созданного продукта за определенный период. Зачастую используется на заводах. Она имеет несколько подвидов, которые мы рассмотрим несколько позже.
Так, повременная оплата труда предусматривает, что руководитель предприятия или другое должностное лицо обязаны вести и заполнять табель учета рабочего времени. Она оформляется по форме №Т-13 и заполняется ежедневно.
В ней должны отмечаться:
- количество рабочих часов, отработанных в течение дня;
- выходы «в ночь» – с 22:00 до 6:00;
- выход в нерабочее время (выходные, праздники);
- пропуски в связи с различными обстоятельствами.
Сдельная оплата предусматривает наличие маршрутной карты или наряда на определенный объем работ. Кроме того, учитываются: больничные листы, приказы о премировании, распоряжения о выдаче материальной помощи.
После приема на работу каждый бухгалтер должен вести аналитический учет заработной платы и фиксировать его в форме №Т-54. Это так называемый лицевой счет работника. Указанные в нем данные будут учитываться при расчете больничных выплат, отпускных и других видов пособий.
О том, как рассчитываются отпускные, можете узнать .
Формула расчета и примеры
Повременная оплата работы предусматривает оплату труда согласно отработанному времени и окладу сотрудника.
Рассчитывается она следующим образом:
Для помесячного оклада:
ЗП=О*КОД/КД, где
- О – фиксированный оклад за месяц;
- КОД – отработанные дни;
- КД – количество дней в месяце.
Для почасового/ежедневного фиксированного оклада :
ЗП=КОВ*О, где
- ЗП – заработная плата без учета налогов;
- КОВ – количество отработанного времени;
- О – оклад за одну единицу времени.
Рассмотрим пример:
Татьяна Ивановна имеет ежемесячный оклад в 15 000 рублей. В месяце был 21 рабочий день, но так как она брала отпуск за свой счет, отработала она всего 15 дней. В связи с этим ей выплатят следующую сумму:
15 000*(15/21)=15 000*0.71= 10 714 рублей 30 копеек.
Второй пример:
Оксана Викторовна работает с ежедневным окладом в 670 рублей. В этом месяце она проработала 19 дней. Ее заработная плата составит:
670*19 = 12 730 рублей.
Как видим, формула расчета заработной платы при данном виде оплаты весьма проста.
Сдельная оплата - как рассчитать?
При сдельной оплате труда оплачивается объем выполненных работ. При этом учитываются расценки в соотношении объемов работы.
При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается по следующей формуле:
ЗП = РИ*КТ, где
- РИ – расценки на изготовление одной единицы;
- КТ – количество произведенной продукции.
Рассмотрим следующий пример:
Иван Иванович за месяц изготовил 100 двигателей. Стоимость одного двигателя – 256 рублей. Таким образом, за месяц он заработал:
100*256 = 25 600 рублей.
Сдельно-прогрессивная
Стоит отдельно рассмотреть такой вид оплаты как сдельно-прогрессивная, при которой расценка зависит от количества произведенной продукции за определенный период.
К примеру, если за месяц работник производит 100 двигателей, то он получает за каждый 256 рублей. В случае если он перевыполняет эту норму, то есть производит свыше 100 двигателей в месяц, стоимость каждого изготовленного сверхнормы двигателя составляет уже 300 рублей.
В таком случае отдельно считается заработок за первые 100 двигателей и отдельно за последующие. Полученные суммы складываются.
Например:
Иван Иванович изготовил 105 двигателей. Его заработок составил:
(100*256)+(5*300)=25 600+1 500= 28 100 рублей.
Другие системы оплаты и их расчет
В зависимости от специфики работы оплата может быть:
- Аккордная . Зачастую применяется при оплате работы бригады. В таком случае насчитывается заработная плата бригаде в целом и выдается бригадиру. Полученную сумму рабочие делят между собой согласно существующей в их бригаде договоренности.
- Оплата на основе бонусов или процентов . Бонусная или комиссионная система применяется для сотрудников, от которых зависит выручка компании (см. также ). Довольно часто применяют ее к продавцам-консультантам, менеджерам. Тут существует постоянная, фиксированная ставка и процент от продаж.
- Вахтовая работа . Вахтовый метод работ предусматривает оплату согласно трудовому договору – то есть повременно либо за выполненные объемы работ. При этом могут насчитываться процентные надбавки за сложные условия труда. За выходы в нерабочие, праздничные дни оплата рассчитывается в размере не менее одной дневной или часовой ставки сверху оклада. Кроме того, выплачивается надбавка за вахтовый метод работы от 30% до 75% от месячного оклада. Процентная ставка зависит от региона, в котором проходят работы. Например, Иван Петрович работает вахтовым методом. Его месячная ставка составляет 12 000 рублей, надбавка за работу в данном регионе составляет 50% от оклада (О). Таким образом, его заработная плата будет составлять 12 000+50%О =12 000 +6 000=18 000 рублей за месяц работы.
Оплата праздничных выходов и ночных смен
При посменной работе оплачивается каждая смена в зависимости от тарифной ставки каждой смены. Она либо установлена трудовым договором, либо рассчитывается бухгалтером.
При этом стоит учитывать, что выходы в выходные, праздничные дни оплачиваются по более высокому тарифу – повышение ставки на 20%. Кроме того, выходы в ночное время с 22:00 до 6:00 также по тарифу повышения ставки на 20% от стоимости часа работы.
Налоги на заработную плату
Рассчитывая заработную плату, не стоит забывать о налогах. Так, работодатель обязан выплачивать в фонд страховых взносов 30% от суммы насчитанной заработной платы.
Кроме того, у сотрудников снимается 13% от заработной платы в НДФЛ. Рассмотрим, как происходит начисление налога.
В первую очередь, налог насчитывается на всю сумму заработной платы кроме случаев, в которых действует вычет на налог. Так, из общей суммы заработной платы высчитывается вычет на налог и только затем на полученное значение считается налоговая ставка.
Права на вычет на налог имеет ряд социально незащищенных категорий, перечень которых прописан в статье 218 НК РФ. К ним относятся:
- Ветераны ВОВ, инвалиды, деятельность которых была связана с АЭС. Вычет на налог составляет 3000 рублей.
- Инвалиды, участники ВОВ, военнослужащие – 500 рублей.
- Родители, на иждивении которых находится один или два ребенка – 1 400 рублей.
- Родители, на иждивении которых находится от трех детей – 3 000 рублей.
Для последних двух категорий действует ограничение. Так, после того как сумма полученной заработной платы с начала календарного года достигнет 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется до начала следующего календарного года.
Пример:
Заработная плата за месяц Ивана Ивановича составила 14 000 рублей, так как он проработал полный месяц. Он получил инвалидность во время работы на АЭС. Таким образом, его налоговый вычет составит 3 000 рублей.
Налог НДФЛ рассчитывается для него следующим образом:
(14 000 – 3 000)*0.13= 1430 рублей. Это та сумма, которую должны удержать при получении заработной платы.
Таким образом, он получит на руки: 14 000 – 1430 = 12 570 рублей.
Второй пример:
Алла Петровна мать двух несовершеннолетних детей. Ее заработная плата составляет 26 000 в месяц. К декабрю общая сумма выплаченной ей заработной платы составит 286 000 рублей, следовательно, к ней не будет применен вычет к налогу.
Порядок выплат и расчет задержек
Согласно все тому же законодательству, заработная плата должна выплачиваться не реже чем 2 раза в месяц. Выделяют аванс, который выдается в середине месяца и собственно зарплату.
Аванс в среднем составляет от 40 до 50% от общей суммы выплат, в конце месяца выдается остальная часть выплат. Обычно это последний день месяца, если он припадает на выходные – последний рабочий день месяца. При несвоевременном начислении заработной платы работодатель обязан оплатить штраф.
Кроме того, предусмотрена компенсация для сотрудника, которая выдается по его требованию и составляет 1/300 ставки за каждый день просрочки.
Видео: Простой расчет зарплаты
Ознакомьтесь с основными нюансами расчета и начисления заработной платы. Опытный бухгалтер расскажет вам, как правильно рассчитать заработную плату в зависимости от выбранной вами системы оплаты труда.
Расчет оплаты труда производится бухгалтером на основе ряда документов. Выделяют две основные системы оплаты труда: сдельную и повременную. Наиболее популярна повременная система оплаты труда – она довольно проста и применяется на большинстве производств.
Зарплата является вознаграждением работника за труд. Ее работодатель должен выплачивать своим подчиненным в соответствии с трудовым законодательством РФ. Начисляется заработок ежемесячно, а выдается дважды за этот период в виде оплаты труда за первую половину месяца (аванса) и полной выплаты.
Размер зарплаты, перечень дополнительных выплат, порядок и условия их получения устанавливается работодателем самостоятельно и фиксируется в нормативной документации.
Сотрудник вправе знать, как ему начисляется вознаграждение, из каких составляющих оно состоит.
Ответственность за начисления и своевременность выплаты заработка несет руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Определение понятий
Заработная плата - это установленная сумма денег, которую сотрудник получает от своего работодателя за выполнение определенной работы. Выполняемые работником функции прописываются в трудовом соглашении или оговариваются в устной форме.
Обязательная часть оплаты труда называется основным заработком. Он утверждается заранее и доводится до сведения труженика путем подписания трудового соглашения. Это может быть оклад, тарифная ставка или сдельная расценка.
К основной зарплате относятся различные доплаты и надбавки (за выслугу лет, за сверхурочный труд и т. д.), оплата простоя по независящим от сотрудника причинам.
К дополнительной зарплате относятся необязательные выплаты, которые назначаются по инициативе руководства. Это поощрения за сверхнормативную работу, пособия, выплаты за условия труда, прочие.
К ним относятся:
- отпускные;
- выходное пособие;
- оплата неотработанного времени, предусмотренная ТК РФ;
- оплата перерывов в труде кормящих женщин и т. д.
Работодатель обязан заключать с каждым сотрудником трудовое соглашение. Его содержание должно соответствовать ст. 135 ТК РФ. В документе освещают все вопросы, касающиеся оплаты труда: размер оклада (ставки, тарифа), порядок и условия получения дополнительных выплат, условия работы и т. д.
Согласно ст. 136 ТК заработок должен выплачиваться персоналу не реже двух раз в месяц. Конкретные даты выплат компания определяет самостоятельно и закрепляет в локальном нормативном акте: Колдоговоре, Положении или Правилах распорядка труда.
По российскому законодательству полный расчет за месяц должен производиться до 15 числа следующего, а аванс - до конца текущего месяца. Интервал между двумя выплатами не может превышать 15 дней. Например, если день выплаты аванса в организации - 25-е число, то заработок за весь период нужно выдавать 10 числа следующего месяца.
Отпускные работодатель обязан перечислить за 3 календарных дня до даты начала отдыха. Если предельный день выплаты совпал с выходным или праздником, то она должна производиться накануне.
Заработок подразделяют на:
Сейчас работодатели вправе самостоятельно выбирать систему и форму оплаты за работу, режим труда и отдыха, перечень доплат и надбавок. Главное условие - соблюдение норм трудового законодательства РФ.
Минимальный размер оплаты труда
Заработок сотрудника, имеющего полную занятость, в месяц не должен быть меньше установленного Правительством минимального размера (МРОТ).
Эта величина в России применяется для следующих целей:
- регулирует оплату труда;
- участвует в формировании пенсий;
- используется для расчета пособий;
- определяет размера налогов, штрафов и иных платежей, которые зависят от МРОТ и исчисляются в соответствии с законодательством.
МРОТ регулярно пересматривается и увеличивается. Его размер зависит от уровня инфляции, стоимости потребительской корзины и прочих экономических факторов. Сейчас он равен 7 500 р.
Повышение МРОТ ведет к увеличению заработка, отчислений работодателей в бюджет и фонды, росту цен.
Размер МРОТ устанавливается на федеральном уровне, региональные власти наделены правом увеличивать этот показатель.
Согласно ст. 133 ТК источниками финансирования МРОТ выступают собственные средства компании, а для бюджетников - бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный или местный).
Федеральный МРОТ имеет законную силу. Его утверждает Федеральное собрание и подписывает Президент.
На уровне регионов показатель устанавливается трехсторонним соглашением между:
- правительством или администрацией субъекта;
- профсоюзом или иным органом от работников;
- союзом промышленников и предпринимателей от работодателей.
Соглашение публикуется в СМИ региона. В месячный срок работодатели вправе высказать свое несогласие с ним. Для этого составляется заявление в администрацию.
В соответствии со ст.129 ТК к составляющим МРОТ относятся:
- оплата за труд с учетом профессионализма работника. Объема работ, их сложности и условий труда;
- доплата за особые условия работы (северная надбавка, вредность производства и т. д.);
- премия, надбавка, стимулирующая выплата.
Если сотрудник занят дополнительно, например, учитель работает на 1,5 ставки, его минимальный заработок не может быть меньше 1,5 МРОТ. Дополнительно оплачивается труд в праздники и выходные, сверхурочные и ночные часы.
Сумма начисленного сотруднику заработка за месяц не может быть меньше МРОТ, на руки он получит сумму за вычетом удержаний, поэтому она будет ниже минимального значения.
За оплату труда в размере ниже МРОТ предусмотрена административная ответственность. Должностное лицо оштрафуют на сумму от 1 до 5 тыс. р., юрлицо - от 30 до 50 тыс. р., деятельность компании могут приостановить на период до трех месяцев.
Официальная и неофициальная зарплата
Официальной считается зарплата, которая указывается в трудовом соглашении при приеме труженика на работу и в соответствующем приказе.
Она отражена и в локальных документах компании:
- Колдоговоре;
- Положении об оплате труда;
- Положении о премиях;
- и т. д.
Перед ее выдачей каждый сотрудник получает расчетный листок, в котором отражены все сделанные ему начисления, удержания, промежуточные выплаты и указана сумма к выдаче. По данному документу труженик может самостоятельно просчитать свой заработок, а любой непонятный или спорный вопрос обсудить с руководством или бухгалтерией.
Официальная зарплата бывает повременной и сдельной. В первом случае ее основу составляет оклад, все дополнительные выплаты рассчитываются от него. Сдельная зарплата зависит от нормы выработки.
Зарплата состоит из нескольких составляющих.
Например, для бюджетников, к ним относятся:
- оклад;
- стимулирующие выплаты (за стаж, за интенсивность и т. д.);
- компенсационные выплаты (за проезд, питание, вредность, молодым специалистам и т. д.);
- премии;
- прочие доплаты.
В заработок входит оплата отпуска, больничного, командировки, прочие начисления. При приеме гражданина на работу бухгалтер открывает на него личную карточку, в которую заносит личные данные и все сведения о заработке, установленные в организации для специалиста данной должности.
От начисленной суммы ежемесячно работникам выплачивают аванс в размере не более 50% от нее. Остальная сумма включается в итоговый заработок. Он рассчитывается последним числом месяца, когда сделаны все начисления.
Из общего начисленного заработка удерживается НДФЛ, который обычно равен 13%. Также вычитаться могут алименты и прочие суммы по судебным решениям. На руки в день зарплаты работник получит сумму начислений за вычетом удержаний и выданного ранее аванса.
В середине месяца могут производиться и другие промежуточные выплаты, например, отпускные, тогда эти суммы также вычитаются из начисленной по итогам периода.
К неофициальному заработку относятся выплаты персоналу, которые не отражены ни в каких документах работодателя. Такие махинации противозаконны. При обнаружении данного факта ответственность лежит на обеих сторонах сделки.
Нередко компания платит сотруднику часть заработка официально по , а остальные деньги выдает по устной договоренности на руки в виде «серой» зарплаты.
Данный подход работодатели используют для экономии средств на налоги либо для оплаты за труд лицам, не состоящим в штате предприятия.
Некоторые акционерные общества используют свою схему неофициальных выплат. Они продают каждому труженику несколько акций, которые те обязуются вернуть при увольнении. По трудовым соглашениям персоналы официально выплачивают минималку. Остальной заработок отдается, минуя налогообложение, под видом дивидендов.
Налоговики тщательно проверяют документацию акционерных собраний, данные трудовых договоров, доли каждого сотрудника и периодичность выплат. Часто в ходе ревизии выявляется масса ошибок и неточностей, которые помогают вскрыть факт неофициальных расчетов.
Работникам выгодно получать деньги в конверте. Эти суммы не облагаются НДФЛ и с них не удерживаются алименты.
В неофициальном заработке немало минусов:
- с него не рассчитываются пособия;
- не производятся пенсионные отчисления, т. е. пенсия не формируется;
- работник лишается соцгарантий, установленных законодательством;
- возрастает риск остаться без заработка и без работы;
- отсутствие помощи государства при возникновении конфликтной ситуации.
Порядок и сроки начисления и выплаты
Труд сотрудников оплачивается в соответствии с ТК РФ. Размер заработка устанавливается трудовым соглашением с сотрудником, дополнительные выплаты фиксируются в локальных актах предприятия. С ними работников ознакамливают при трудоустройстве или при внесении в документы изменений, касающихся их заработка. Зарплата персоналу начисляется на основании первичных документов.
Основными из них являются:
- табель учета отработанного времени;
- приказы по личному составу (о приеме, увольнении, отпусках и т. д.);
- распоряжения о премировании;
- листки нетрудоспособности;
- приказы о работе в праздники и т. д.
Основные выплаты, положенные сотруднику по договору, заносятся в программу при его приеме. Остальные доплаты добавляются в базу в течение месяца на основании соответствующих бумаг. Документы, по мере их поступления в бухгалтерию, расчетчик заносит в зарплатную программу.
В некоторых регионах властями установлены районные коэффициенты и прочие надбавки, которые также учитываются при расчете.
Заработок выдается дважды в месяц. Первой выплатой является аванс. Он составляет не более 50% от основного заработка. Если сотрудник первые 15 дней месяца не работал, аванс ему не начисляется. Если отработана часть половины месяца, он рассчитывается пропорционально отработанному времени.
Расчет заработка производится в расчетной ведомости, выдают его по платежной. Есть универсальный документ, группирующий в себе исчисление и выплату - это расчетно-платежная ведомость.
С начисленной за период зарплаты каждого труженика удерживается НДФЛ в размере 13%. Не облагаются налогом установленные законом суммы вычетов (ст. 218 НК). Они предоставляются некоторым сотрудникам на основании подтверждающих бумаг.
Например, при наличии в семье несовершеннолетнего ребенка или учащегося-очника до 24 лет, каждому из его родителей ежемесячно предоставляется стандартный вычет в сумме 1 400 р. Для его оформления требуется заявление работника и копия документа о рождении ребенка.
Основной заработок работодатель обязан выплатить до 15 числа идущего за расчетным месяца, а аванс - за 15 дней до этого. Конкретные даты выплат компания устанавливает самостоятельно и фиксирует их в локальных документах.
Пример расчета заработка и налогов за май 2017. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.
Исходные данные для исчисления заработка:
- оклад - 40 тыс. р.;
- ежемесячная выплата плата за стаж - 15% от оклада;
- отпуск с 10 по 14 мая, выплачено 8 тыс. р.;
- 25 мая выдан аванс в сумме 11 500 р.
Начисление заработка производится в следующем порядке:
| Определение отработанного времени по табелю | В мае 20 рабочих дней, сотрудник отработал 15 (20 – 5 дней болезни). |
| Расчет начислений |
Итого: 30 000 + 4 500 + 8 000 = 42 500 р. - начислено за май. Расчет удержаний. НДФЛ: (42 500 – 1 400 – 1 400) * 13% = 5 161. |
| Сумма к выдаче | 42 500 – 11 500 – 5 161 = 25 839 р. |
| Налоги, уплачиваемые компанией с заработка сотрудника | 42 500 * 30,2% = 12 835 р., из них взносы на страхование:
НДФЛ с заработка компания обязана перечислить в бюджет в день выплаты зарплаты или на следующий, а с больничных и отпусков - до конца месяца. Страховые взносы необходимо перечислить до 15 числа месяца, идущего за расчетным. Если предельная дата совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день. Невыплата или задержка заработка наказывается штрафами. Также работодатель должен выплатить каждому сотруднику компенсацию, равную 1/150 ключевой ставки Центробанка от не выданной суммы за день просрочки. |
Какие платятся налоги
В России налогом на заработок является НДФЛ, который для основной массы россиян составляет 13%. Существуют отчисления во внебюджетные фонды - 30,2%. Их уплачивает работодатель с фонда оплаты труда (ФОТ).
Соответствующие проценты, действующие в 2017 году, приведены в таблице:
Процент взносов «на травматизм» может быть выше 0,2%. Его величина зависит от вида деятельности компании и устанавливается соцстрахом при регистрации страхователя. Чем выше риск травм на производстве, тем выше процент отчислений.
Пример. В организации работает пять человек. Зарплата каждого равна 10 тыс. р. в месяц. За апрель 2017 года работодатель удержит с каждого труженика НДФЛ в сумме 1 300 р. С ФОТ, равного 50 тыс. р. копания заплатит взносы 15 100 р.
Предприниматель, не имеющий сотрудников, за 2017 год должен уплатить взносов 27 990 р., из них 23 400 (26% от МРОТ за год) - на пенсионное страхование и 4 590 (5,1%) - на медицинское.
Если годовой доход ИП превысил 300 тыс. р., он обязан перечислить дополнительный личный взнос в ПФР. Он составляет 1% от суммы, превышающей указанный предел. Сумма на пенсионное страхование, перечисляемая ИП за год, не должна превышать 8 МРОТ.
За неуплату налогов в установленный срок предусмотрены пени в размере 1/300 учетной ставки ЦБ за день задержки.
Итак, зарплата на предприятии должна начисляться и выплачиваться в соответствии с трудовым законодательством. Порядок, правила, размеры начислений, условия их предоставления фиксируются в локальных актах компании и трудовых соглашениях. Каждый сотрудник вправе знать составляющие его заработка. Их бухгалтер ежемесячно отражает в расчетных листках, которые накануне выплаты бывает труженикам.
Вопрос о порядке начисления заработной платы сотрудникам никогда не теряет свою актуальность.
При этом бухгалтерам приходится проявлять повышенную бдительность, так как правительство периодически вносит поправки в трудовое законодательство.
Поэтому нужно детальнее разобраться, что такое фонд заработной платы и как производить исчисление, если была утверждена новая тарифная сетка для расчета заработных плат.
Основные сведения
Независимо от формы собственности предприятия и уровня квалификации сотрудника, работодатель обязан ежемесячно производить выплату заработной платы.
Этот вид дохода также выплачивается при увольнении сотрудников. Порядок выплаты определяется законом.
Как следствие заработная плата разбивается на две части, первая из которых фактически является авансом ().
Авансовые платежи проводятся каждые полмесяца, в порядке установленном или .
Существует два вида заработной платы:
- Повременная оплата труда.
- Сдельная зарплата.
Схема: системы и формы оплаты труда
Так как, повременный заработок зависит от количества отработанного времени, то работодатель обязан вести табель учета рабочего времени.
Документ подлежит ежедневному заполнению. В табеле отображается следующая информация:
- Количество отработанных часов за день.
- Количество ночных часов.
- Количество часов, отработанных в праздники или во время выходных.
- Пропуски работы:
- из-за болезни;
- в связи с отпуском;
- по причине выходных дней.
Табель учета является основным документом, который отвечает за правильность начисления заработной платы работникам. Поэтому этот документ должен соответствовать унифицированной .
Табель должен содержать все необходимые реквизиты и быть правильно заполненным. Параллельно по каждому сотруднику ведется аналитический учет заработной платы.
Для этого бухгалтерия предприятия использует лицевые счета работников (). Этот документ заводится на каждого работника с момента его официального трудоустройства.
Заполнение лицевого счета производится на протяжении всего календарного года. После чего бухгалтерия закрывает старый и открывает новый счет на будущий год.
Период хранения этих документов составляет 75 лет. Данные о доходах работника берутся с таких документов:
- табель учета рабочего времени;
- больничный лист;
- исполнительный лист;
- иные документы.
При начислении заработной оплаты лицам, которые находятся на окладе, на предприятии должно быть разработано .
Здесь отображаются должностные оклады в зависимости от категории сотрудника. Что касается сдельного заработка, то здесь все зависит от объема выполненной работы.
Как следствие предприятие должно использовать соответствующие расценки в отношении производимой работы и ее объемов. Форму учетных документов предприятие может разрабатывать самостоятельно.
Допускается использование следующей первичной документации:
- наряд;
Разновидностью сдельной зарплаты является сдельно-премиальная оплата труда. Разница заключается в том, что работодатель дополнительно выплачивает работнику фиксированную или процентную премию.
Если предприятие имеет вспомогательное производство, то здесь могут выплачивать косвенно-сдельную заработную плату.
Подобная система оплаты труда подразумевает начисление заработка сотрудникам вспомогательного производства в процентном соотношении от размера заработка работников основного подразделения.
Однако независимо от вида зарплаты правильность расчета фонда оплаты труда зависит от следующих факторов:
- начисленной суммы заработка;
- произведенных выплат:
- За учебный отпуск.
- По причине простоя предприятия.
- За вынужденные прогулы.
- В связи с повышением квалификации рабочего персонала.
- надбавок к зарплате;
- премиальных выплат.
Схема: доплаты и надбавки
Накануне выплаты заработной платы работодатель должен уведомить каждого сотрудника:
- из чего состоит ежемесячное вознаграждение;
- о размере всем сумм, начисленных работнику;
- на что и в каких размерах производились удержания;
- об общей сумме выплаты.
Работодатель может использовать унифицированную форму расчетной ведомости () или разработать собственный образец документа.
Начисленный доход может выплачиваться по месту работы или перечисляться на банковский счет работника. Если выдача заработной платы выпадает на выходной день, тогда нужно сместить ее на последний рабочий день недели.
В бухгалтерском учете расходы предприятия по оплате труда сотрудникам относятся к обычным видам деятельности организации. Чтобы обобщить информацию о расчетах с сотрудниками используют счет 70 «Расчеты с персоналом…».
Таблица: основные проводки
Как следствие, расходы по заработной плате отображаются по Дт 20, 26 «Затраты на производство» и Кт 70 «Расчеты с персоналом…».
Определения
| Фонд заработной платы | Это общая сумма денежных средств на предприятии, которая распределяется между работниками. При этом учитываются результаты, количество и качество выполненной работы |
| Заработная плата | Это ежемесячное вознаграждение за труд, которое работодатель выплачивает работнику. Размер зарплаты зависит от квалификации сотрудника, сложности и условий выполняемой работы. Система оплаты труда также может включать компенсационные и стимулирующие выплаты |
| Повременная зарплата | Это разновидность оплаты труда сотрудника, при которой размер заработка находится в зависимости от фактически отработанного времени |
| Сдельная заработная плата | Это разновидность оплаты труда сотрудника, при которой размер заработка зависит от количества произведенной продукции или выполненного объема работы |
| Аванс | Определенная сумма денег, которая выплачивается в счет будущих платежей за выполненную работу |
| Районный коэффициент | Показатель, применяемый в отношении заработной платы, направленный на компенсацию дополнительных издержек и повышенных трудозатрат при выполнении работы. Чаще всего повышающий коэффициент используют в регионах с тяжелыми климатическими условиями. Размер коэффициента зависит от зональности местности. Например, в республике Якутия или на Чукотке коэффициент составляет 2%. Тогда как для городов Тюмень, Екатеринбург или Пермь районные показатели установлены на уровне 1,15% |
| Северные надбавки | Показатель, который выражается в процентном эквиваленте по отношению к заработной плате сотрудника. Размер надбавок зависит от трудового стажа работника в районах Крайнего Севера и местности, где осуществляется трудовая деятельность. Процентные надбавки распространяются на все виды доходов работника, включая вознаграждение за выслугу лет. Минимальный размер надбавки составляет 30%, а максимальный показатель достигает 100% |
| Сменная работа | Разновидность графика работы на производстве, который предполагает смещение рабочего времени в зависимости от рабочей смены. Например, сотрудник может работать в понедельник с 7 утра до 19 часов вечера, а в среду с 19 до 7 часов утра следующего дня |
| Увольнение | Прекращение трудовых отношений по инициативе работника или работодателя. Увольнение обычно сопровождается расторжением трудового договора, выплатой всех полагающихся сотруднику сумм и выдачей трудовой книжки |
Из чего она состоит
Заработная плата работника может состоять из следующих выплат:
- оклад;
- доход от выполнения сдельной работы;
- вознаграждение от суммы проданного товара, выплаченное в процентном соотношении;
- прибыль неденежного характера;
- заработная плата при подмене государственных должностей;
- надбавка за сверхурочное время;
- авторское вознаграждение;
- доплата к окладу;
- помесячные поощрения.
Однако при расчете среднего заработка не берется во внимание:
- помощь материального характера;
- оплата больничного отпуска;
- расходы по оплате питания или за проезд;
- издержки, связанные с коммунальными услугами;
- доход, полученный за пределами расчетного периода;
- премии, которые не предусмотрены системой оплаты труда.
Нормативная база
Порядок начисления и выплаты ежемесячного вознаграждения определяется Трудовым кодексом. Чтобы рассчитать среднюю заработную плату дополнительно нужно учитывать .
При этом выплата заработка военнослужащим осуществляется на основании .
Государственные гарантии гражданам, которые работают или проживают в тяжелых климатических условиях, предоставляются в рамках
При начислении надбавок также нужно учитывать . Индексация заработной платы для госслужащих производится на основании .
Тогда как другие работодатели обязаны индексировать доход работников в порядке, установленном внутренними документами предприятия ().
Сигналом для проведения индексации обычно является соответствующее распоряжение правительства РФ.
При этом если внутренняя документация не предусматривает порядок увеличения доходов рабочего персонала, то, по мнению чиновников, работодатель обязан внести необходимые изменения в локальные документы предприятия.
Унифицированные формы первичных документов по учету и оплате труда утверждены .
Список исполнительных документов, направленных на удержание сумм из заработной платы работника определен .
Налогообложение доходов физических и юридических лиц осуществляется в рамках Налогового законодательства. Так, подоходному налогу отводится .
Удержание страховых взносов производится на основании . Хозяйственные операции учитываются в порядке установленном ».
Порядок расчета заработной платы
Общий порядок начисления заработной платы определяется ТК РФ и другими нормативными актами, принятыми в соответствии с законом.
Однако расчет ежемесячного вознаграждения сотрудников включает в себе ряд факторов, которые влияют не только на размер зарплаты, но, и на порядок ее выплаты. Поэтому ниже будут детальнее рассмотрены составляющие этого показателя.
Применяемая формула
Производить расчет суммы заработной платы можно следующим образом:
Формула расчета зарплаты по окладу:
Где, Зп – заработная плата,
Ор – оклад работника,
Др – рабочие дни по календарю,
Од – отработанные дни,
Пр – премии,
Пд – подоходный налог,
Уд — удержания.
Формула расчета сдельной заработной платы:
Где, Зп – заработная плата,
Ср – сдельные расценки на продукцию,
Кип – количество единиц изготовленной продукции,
Пр – премии,
Дв – дополнительное вознаграждение,
Пд – подоходный налог,
Уд — удержания.
Под удержанием подразумеваются следующие платежи:
- Суммы, направленные на возмещение материальных убытков.
- Погашение предоставленного сотруднику .
- Задолженность по исполнительным документам.
- Удержание профсоюзных взносов.
- Добровольные отчисления в пенсионный фонд.
- Ошибочно выданные средства.
- Дополнительные отчисления по заявлению сотрудника.
Также независимо от способа начисления заработной платы не стоит забывать об удержании суммы ранее выплаченного аванса.
Как рассчитать по окладу
Чтобы произвести расчеты заработной платы по окладу сотрудника, бухгалтеру необходимо придерживаться базовой формулы (см. подзаголовок «Применяемая формула»).
Если на предприятии была утверждена новая тарифная сетка, то, начиная со следующего месяца расчеты, производятся согласно внесенным изменениям.
С северным и районным коэффициентом
При расчете заработка необходимо учитывать, что районный коэффициент применяется к фактическому заработку, т. е. до вычета подоходного налога.
Следовательно, бухгалтеру при расчете заработной платы нужно суммировать должностной оклад и другие положенные работнику выплаты и умножить полученный результат на величину коэффициента.
Допустим, работнику начислена заработная плата в размере 35 тыс. руб. На территории Екатеринбурга районный коэффициент составляет 1,15.
Расчет зарплаты производится следующим образом:
Однако теперь нужно удержать подоходный налог, который при первичном расчете заработка не учитывался.
Поэтому бухгалтеру необходимо сделать следующие операции:
В результате на руки сотруднику полагается зарплата в размере 35017,5 руб. Что касается применения северных надбавок, то здесь нужно учитывать ту процентную величину, которая применяется в конкретном регионе (см. подзаголовок «Определения»).
При увольнении (по собственному желанию)
Увольнение работника по собственному желанию является разновидностью расторжения трудового договора. Однако должен подать за две недели до наступления события.
Если работодатель даст согласие на увольнение без двухнедельной отработки, то расчет может быть произведен одним днем.
Следовательно, руководителю предприятия нужно издать соответствующий приказ (). Унифицированная форма распоряжения закреплена постановлением Госкомстата.
Работник должен ознакомиться с распоряжением и поставить свою подпись. Последний рабочий день сотрудника является официальной датой расторжения трудового договора.
Выплата полагающихся сумм, включая ежемесячное вознаграждение, средний заработок за дни командировки или премию за неиспользованный отпуск, осуществляется непосредственно в день увольнения ().
По итогам окончательного расчета работодатель должен выдать работнику трудовую книжку и . Расчет суммы производится исходя из фактически отработанного времени.
Например, работник получил последнюю заработную плату 01.01.2015. Согласно с приказом увольнение произошло 21.01.2015.
При этом сотрудник был в ежегодном отпуске с 16.06.2014 по 17.07.2014. Как следствие расчет заработной платы будет производиться за период с 01.01.2015 по 21.01.2015.
Тогда как расчет дней неиспользованного отпуска, а значит, и отпускных выплат нужно проводить за период с 18.07.2014 по 21.01.2015.
Если после отпуска
Каждый сотрудник предприятия имеет право на ежегодное оплачиваемое увольнение (). В период отпуска за работником сохраняется рабочее место и средний заработок.
При этом существуют и другие виды отпусков, которые могут повлиять на способ расчета заработной платы и ее размер. К ним относится:
Схема: отпуск
Разнообразие ситуаций не позволяет провести сравнительный анализ каждой из них. Поэтому рассмотрим способ расчета зарплаты после базового ежегодного оплачиваемого отпуска.
Допустим, работник взял отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 15.09.2015 по 28.09.2015. Тогда как остальная часть месяца отработана им полностью.
Размер оклада сотрудника составляет 25 тыс. руб. Расчет зарплаты за неполный месяц производится следующим образом:
Как следствие к выдаче работнику полагается заработок в размере 13636,36 руб.
Пример расчета
Чтобы понять, как правильно рассчитывать аванс или заработную плату необходимо рассмотреть практический пример. Допустим, работник Кревцов С. Н. работает на предприятии «Россельмаш» один год.
Базовый оклад сотрудника составляет 30 тыс. руб. Выплата заработной платы производится дважды в месяц. Аванс выдается 10 числа, а вторая часть зарплаты выплачивается 3 числа следующего месяца.
Расчетным месяцем будет апрель 2019, где 22 рабочих дня и 8 выходных. Аванс будет рассчитываться, начиная с 1 по 10 апреля.
Следовательно, у работника будет всего 8 рабочих дней. Расчет производится следующим образом:
Однако здесь возникает необходимость удержать подоходный налог, который при расчете аванса не учитывался.
Поэтому бухгалтеру нужно сделать следующие операции:
Таким образом, на руки работнику полагается заработная плата в размере 15191 руб. Если размер аванса на предприятии составляет 40%, тогда расчеты нужно производить так:
Вторая часть зарплаты рассчитывается следующим образом:
Как следствие сотруднику полагается зарплата в размере 14100 руб.
Возникающие нюансы
При расчете заработной платы параллельно возникают следующие вопросы:
- Какой порядок удержания налогов.
- Как рассчитывается 13-я зарплата.
- Что делать если у работника сменный график работы.
- Какой порядок расчета заработной платы педагога.
Удержание налогов
Начисление заработной платы работнику является прямой обязанностью работодателя. Кроме того, будучи налоговым агентом, предприятие должно удержать подоходный налог с прибыли сотрудника ().
Размер налоговой ставки для граждан России составляет 13% от суммы полученного дохода ().
Удержание подоходного налога производится один раз в месяц с общей суммы, начисленной заработной платы. Следовательно, отдельно с аванса НДФЛ не удерживается.
Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет не позже следующего дня после выдачи заработной платы работнику.
Сумма 13 зарплаты
Тринадцатая заработная плата является разновидностью премии, которая выплачивается по итогам года. Решение о премировании принимает работодатель. Механизм начисления подобных поощрений законом не предусмотрен.
Поэтому выплаты такого характера должны регламентироваться коллективным соглашением или положением о премировании.
Расчет и выплата суммы поощрения может производиться только после завершения календарного года. Обычно размер 13 зарплаты равен месячному окладу работника.
Как быть при сменном графике работы
Скользящий график работы обычно используется на тех предприятиях, где продолжительность производственного процесса превышает установленную законом продолжительность рабочего дня.
Посменная работа часто сопровождается введением суммированного учета рабочего времени ().
Поэтому администрация предприятия должна распределить рабочее время сотрудников таким образом, чтобы месячный показатель был не ниже базовой месячной нормы рабочего времени (176 часов).
На таких предприятиях обычно разрабатывается график сменности, согласно с которым не допускается работа на протяжении двух смен подряд ().
Восьмичасовой график выглядит следующим образом:
Двенадцатичасовой график сменности выглядит так:
Расчет заработной платы производится согласно фактически отработанному времени. При часовой ставке используется следующая формула:
Где, Зп – заработная плата,
Коч – количество отработанных часов,
Пс – почасовая ставка.
При дневной ставке используется следующая формула:
Где, Зп – заработная плата,
Коч – количество отработанных дней,
Пс – дневная ставка.
Как рассчитать ЗП учителя
В бюджетном учреждении на размер заработной платы может влиять трудовой стаж и уровень квалификации учителя.
В структуре трудовой компенсации обычно присутствует:
- должностной оклад;
- параметры школы относительно вредных условий труда;
- наличие компенсационных выплат;
- расположение региона по отношению к Крайнему Северу;
- повышающие коэффициенты;
- другие показатели.
Пример расчета заработной платы учителя в Еxcel:
Завершая обзор трудового законодательства по вопросу начисления заработной платы необходимо напомнить несколько ключевых моментов. Выплата зарплаты производится два раза в месяц.
Основным документом, отвечающим за правильность начисления заработной платы, является табель учета рабочего времени.
Если заработок рассчитывается исходя из должностного оклада, то на предприятии, должно быть, разработано штатное расписание.
