Поле налоговый период платежка 107. Платежное поручение по требованию ифнс: особенности заполнения

НДФЛ налогоплательщики перечисляют в бюджет с облагаемых доходов ежемесячно.

В платежке ячейка 107 предусмотрена для внесения данных о налоговом периоде, за который налог перечисляется. В нем допускается отражать и конкретную дату уплаты, если она установлена НК РФ.

В ячейке 107 период указывают, если платеж относится к текущему году или недоимка погашается по инициативе плательщика, а требование от налоговой отсутствует.

Особенности содержания

Платежка по НДФЛ содержит поля:

В поле «107» указывают налоговый период, в нем ставится месяц, за который платится налог на доходы физических лиц. Количество платежек с различными датами в поле 107 равно числу периодов получения доходов, выплаченных в один день. Дату, когда вознаграждение получено, устанавливают на основании ст. 223 НК.

Несколько платежек нужно напечатать единовременно, если работники получают деньги за разные расчетные периоды. Например, вместе с зарплатой за апрель перечисляют и майские отпускные. В этом случае будет две платежки по налогу. При этом в документе по зарплате в поле 107 указывают «МС.04.2017», на отпуск - «МС.05.2017».

Одна платежка по НДФЛ заполняется, если выплаты относятся к одному и тому же периоду. Подать в банк ее нужно до раннего срока уплаты сумм. Если эти крайние периоды разные, то можно подготовить на каждый из них отдельный платежный документ.

Пример. 15 мая сотрудникам выплачен аванс, отпускные, матпомощь за май. Доходы относятся к одному периоду «МС.05.2017», но имеют разные предельные сроки выплаты. Для аванса это крайнее число месяца, для остальных сумм - день их перечисления, т. е. 15.05.17. В банк предоставить можно одну или несколько платежек по НДФЛ.

Если компания решила перечислить всю сумму налога, то платежку нужно подать в банк до 16.05.17 - предела по уплате НДФЛ для отпускных и матпомощи.

Если в компании нет денег на уплату налога в полном объеме, то до 16 мая документ готовится по налогу с отпускных сумм и матпомощи, а НДФЛ с аванса можно перечислить позже - до конца мая, но отдельной платежкой. Если бухгалтер ошибся и указал неверный период в ячейке 107, в ИФНС следует подать заявление на уточнение платежа.

В нем указывают:

• дату и номер документа;
• сумму;
• неправильное значение поля 107;
• уточненный реквизит.

Два первых знака в поле «107» указывают на шифр налогового периода:

По обособленному отделению заполняется отдельная платежка по НДФЛ.

Что и как там указывается

В поле 107 отражают период или дату платежа по НДФЛ. Об этом свидетельствует п. 8 Правил, которые утвердил Минфин приказом № 107н от 12.11.13 (далее - Правила).

Налоговый интервал включает 10 знаков, два из которых - точки. Первые две цифры обозначают периодичность перечисления (КВ, МС, ПЛ, ГД), два следующих числа - номер периода, за который производят перечисление. Если налог перечисляют раз в год, то вносят значение «00».

Последние четыре символа поля - это год перечисления. Например, при уплате налога за апрель 2019 заполнение платежного поручения по НДФЛ в поле 107 имеет вид: «МС.04.2017».

Налоговый интервал отражают для текущих платежей и перечислений сумм за прошлые периоды, по которым отсутствуют требования от налоговиков. При этом в поле указывают тот период, за который доплачивают.

Согласно письму ИФНС № БС-3-11/4028 от 01.09.16 в поле 107 необязательно ставить дату перечисления, достаточно указать месяц. Точная дата не будет ошибкой, но придется создавать больше платежек. Например, для НДФЛ с аванса за май в поле 107 можно отразить «МС.05.2017» или «31.05.2017».

Если в платежке невозможно отразить налоговый интервал, то в соответствующем поле указывают «0».

Если долг по НДФЛ погашается на основании требования ИФНС, то в ячейке 107 нужно поставить дату, соответствующую крайнему сроку уплаты, указанному в требовании. Если задолженность оплачивают по итогам ревизии, то налоговый период равен нулю.

В чём суть заполнения платежного поручения по НДФЛ в поле 107

С 2019 года для выплат определены предельные сроки уплаты НДФЛ. В Правилах не оговаривается, как оформлять ячейку 107 в платежках по НДФЛ. По содержанию ячейки 107 должно быть понятно, за какой интервал платится налог. Здесь может ставиться и конкретная дата.

Порядок и сроки перечисления НДФЛ регламентирует ст. 226 НК. Существует несколько сроков перечисления, для каждого из которых установлена предельная дата уплаты НДФЛ. В соответствии с Письмом налоговиков № ЗН-4-1/12498@ от 12.07.16 для каждого налогового интервала формируется своя платежка. Срок перечисления зависит от вида выплаты: зарплата, больничный, матпомощь, дивиденды и т. д.

По п. 6 ст. 226 НК работодатель обязан уплатить налог максимум на следующий за выплатой дохода день. Исключение сделано для отпускных и больничных. Налог с этих сумм можно перечислить до конца месяца, в котором осуществлена выплата.

Если ячейка 107 заполнена с ошибкой, то деньги все равно поступят на счет получателя, и НДФЛ налоговики будут считать уплаченным (ст. 45 НК).

Если налог с разных выплат перечислен одной платежкой, это не ошибка. При этом возможно искажение данных . К нему нужно приложить необходимые пояснения, которые позволят избежать спорной ситуации.

При выявлении ошибки работодателю следует подать налоговикам заявление на уточнение платежа.

Пример. При выплате заработка за апрель 2019 в мае датой его получения считается крайний день месяца начисления. В платежке по НДФЛ нужно отразить «МС.04.2017».

В случае с отпускными они считаются доходом в крайний день месяца их выплаты. При перечислении отпускных за май в ячейке 107 ставят: «МС.05.2017» или «31.05.2017». Это касается и отпусков, переходящих на июнь.

Образец заполнения

Федеральное казначейство учитывает поступающие бюджетные платежи в определенном порядке. При неверном заполнении граф платежки сумма не попадет на счет получателя.

Правильное заполнение платежного поручения по НДФЛ в поле 107 должно содержать сведения о периоде, за который налог перечислен. Показатель включает краткое наименование периода, его номер и год. Например, МС.02.2017 - перечисление за февраль текущего года.

Если организация платит НДФЛ в один день, но заразные периоды, на каждый из них нужна отдельная платежка. Разница в документах будет в суммах и данных полей 107.

Налоговики не вправе наказывать плательщиков за ошибки в ячейке 107. Однако специальная программа производит сверку платежей по НДФЛ с формой 6-НДФЛ. Если перечисления не стыкуются с начислениями, пени начисляются автоматически. Чтобы избежать этого, при выявлении ошибки работодатель должен обязательно подавать заявление на уточнение платежа. Налоговики откорректируют платеж и пересчитают пени.

Заполнять поле 107 разрешено двумя способами: указывать предельную дату перечисления НДФЛ или месяц, за который он уплачивается.

Пример. Бухгалтер выдал труженику заработок за апрель и отпускные за май 10 мая, а на следующий день уплатил НДФЛ с обеих сумм. Доход выплачен за разные периоды, поэтому нужно оформить две платежки. В них в ячейке 107 указывается: для заработка «МС.04.2017», для отпускных - «МС.05.2017» или «31.05.2017».

При несвоевременной уплате налога ИФНС начисляет пени. За день просрочки они равны 1/300 учетной ставки ЦБ. Возможен и штраф - 20% от недополученной суммы.

Прочие формальности оформления

В Письме № ЗН-4-1/12498 налоговики сообщают, что по ст. 45 НК плательщики должны оформлять платежку по налогу в соответствии с Правилами Минфина. В них, в частности, сказано, что в ячейку 107 нужно вносить налоговый период платежа.

Если работодатель перечислил НДФЛ, но впоследствии обнаружил ошибку в поле 107, он должен подать в ИФНС заявление о его уточнении и копию соответствующей платежки.

Плательщик НДФЛ обязан формировать отдельную платежку для каждого значения ячейки 107, если закон предусматривает различные сроки уплаты и предельные даты перечисления налога для каждого срока.

Письмо налоговиков не установило новых правил. В нем прокомментирован существующий порядок заполнения платежек по налогам. НК РФ установил разные сроки уплаты НДФЛ, для каждого из которых существует предельная дата перечисления.

Налог с зарплаты, матпомощи и премий должен перечисляться максимум на следующий день после выплат. С отпускных и больничных НДФЛ разрешено уплатить до конца месяца выплаты.

В платежке можно указать предельную дату выплаты дохода или интервал, за который налог удержан. Второй вариант более простой. В этом случае достаточно знать, в каком периоде возник доход.

Показатель ячейки 107 для основных видов доходов приведены в таблице:

В некоторых случаях плательщик гасит долг по НДФЛ. Если он делает это добровольно и не имеет требования от налоговиков, то в ячейке 107 указывают месяц, за который налог уплачивается. В поле 106 ставится код «ЗД», сообщающий о долге.

Если платеж производится по требованию, то указывают дату, до которой по документу нужно произвести платеж, а в ячейке 106 - шифр «ТП», при этом ставится КБК пеней: 182 101 02010 01 2100110.

Разъяснение по ситуациям

Нередко возникают ситуации, при которых заполнение ячейки 107 имеет некоторые особенности:

Выплата заработка вместе с отпускными	В мае компания выплатила заработок за апрель и отпускные за май одновременно. Для заработка день выдачи соответствует последнему числу месяца, за который он начислен. Для отпускных - дата выплаты. Нужно сформировать две платежки по НДФЛ. В зарплатной в ячейке 107 ставится «МС.04.2017», в отпускной - «МС.05.2017». Из данных видно, за какой период налог перечисляется.
Заработок и больничный выплачены одним днем	Эта ситуация аналогична изложенной в п. 1. Также оформляются два поручения с разными значениями ячеек 107.
Отпускные выданы до месяца начала отдыха	Сотрудник получил отпускные в конце апреля, а в отпуск ушел в начале мая. Датой дохода считается день выплаты. В каком периоде фактически отдыхает труженик, роли не играет. Поле 107 имеет вид: «МС.04.2017» и подтверждает, что отпускные выплачены в апреле.
Заработок и премия выданы одновременно	Премия и зарплата за апрель выплачены в мае. Премия признается доходом в день выплаты, т. е. в мае, а заработок - в последний день апреля. Поля 107 платежек по налогу с премии и заработка будут такими: «МС.05.2017» и «МС.04.2017» соответственно. Налог с этих выплат объединять в один платеж не нужно, они раздельно отражаются и в отчете 6-НДФЛ. Премии за квартал признаются доходом в день выдачи, по налогу с них также формируют отдельные поручения.
Оплата подрядных работ	Подрядчик получил в мае вознаграждение за работы, произведенные в апреле. По контракту гражданско-правового характера доход учитывают в день выдачи денег. Соответствующее поле в платежке будет таким: «МС.05.2017».
Суточные	В апреле сотрудник получил суточные сверх нормы в связи с командировкой. С них удерживается налог. Авансовый отчет проведен в мае. НДФЛ удержан с майской зарплаты. Доход по суточным, превышающим норму, признается последним числом месяца утверждения отчета. НДФЛ с заработка за март и с суммы суточных перечисляют одной платежкой. Поле 107 в ней имеет вид: «МС.05.2017».

Итак, ячейка 107 платежки содержит сведения о налоговом периоде, за который удержан НДФЛ с дохода. Разрешено указывать в ней предельную дату перечисления. В любом случае налоговики не вправе наказывать плательщика за неуплату, если платеж прошел в бюджет по верному КБК. Нюансы оформления платежек можно уточнить в налоговой по месту учета.

Строчка под номером 107 при оформлении платежек на уплату взносов по страховке и налоговых платежей заполняется в целях обозначения:

• Периода, за который совершается платеж;
• Точной даты проведения платежа (только в некоторых случаях, определенных законодательством).

Что именно прописывать в строчке 107

Как заполнить налоговый период в платежном поручении? Для внесения этого реквизита предназначено десять знакомест, два из которых являются разделительными, в них проставляют точки. В остальных клетках указывается дата.

Первые два символа указывают на периодичность совершаемого платежа. Возможны варианты:

• МС – платеж за месяц;
• КВ – платеж квартал;
• ПЛ – платеж за полгода;
• ГД – платеж за год.

Четвертый и пятый символы поля 107 в платежке также могут принимать различные значения:

• При платеже за месяц – указывается номер месяца в значении от 01 до 12;
• При платеже за квартал – проставляется номер квартала в значении от 01 до 04;
• При платеже за полгода – значение будет 01 или 02, в зависимости от того, за какую половину года осуществляется платеж;
• При платеже за год вариант один – пишутся два нуля.

Последние четыре символа предназначены для указания года, за который совершается оплата.

Указание в строчке 107 определенной даты

Существует несколько ситуаций, определенных на законодательном уровне, когда заполнение поля 107 в платежном поручении предусматривает указание определенной даты, а не периода. Это случается, когда строчка под номером 106, в которой прописывается основание совершаемого платежа, принимает одно из приведенных ниже значений:

• ТР – оф. требование от налоговой службы о закрытии имеющегося долга с указанием определенной даты;
• РС – выплата налога осуществляется в рассрочку, в соответствии с утвержденным календарем;
• ОТ – плательщику давалась отсрочка уплаты и известна дата ее окончания;
• РТ – по итогам проведенной реструктуризации долга сформирован индивидуальный график выплат;
• ПБ – дата окончания процесса банкротства;
• ПР – дата завершения приостановления взыскания задолженности;
• ИН – дата уплаты доли инвестиционной налоговой ссуды.

Ошибки при внесении сведений в строчку 107

Если неправильно прописать период в платежном поручении, ничего страшного не произойдет. Средства все равно попадут в госбюджет. Однако плательщик имеет право подать уточняющее письмо в налоговую инспекцию. Его можно написать в свободной форме, приложив к нему ксерокопию платежки.

Если потребуется, налоговая служба проведет сверку уплаченных ранее налогов, по результатам которой будет сформирован соответствующий акт. На основе этого акта, а также уточняющего письма, налоговая служба вынесет решение об уточнении совершенного платежа.

Заполнение строчки 107 при уплате взносов по страховке

С начала текущего года администратором взносов по страховке стала налоговая инспекция. В связи с этим, при оформлении платежек на перечисление взносов графа 107 в платежном поручении заполняется в стандартном формате – МС.ХХ.ГГГГ. Если осуществляется уплата взносов на травматизм, в этом поле проставляют 0.

При перечислении платежей по налогам, сборам, взносам и прочим видам фискальных платежей учитывайте особый порядок заполнения платежного поручения. Так, к примеру, для уплаты денег в ФНС придется заполнить специальные поля в платежке: налоговая строка (поля со 104 по 110 включительно).

Поле 107 — это налоговый период в платежке, 2019 год — формат данного реквизита представлен следующим образом: «ХХ.ХХ.ХХХХ», где точками разделены буквенные и числовые значения кода.

Ключевое назначение кода — определить, за какой период осуществляется расчет с Федеральной инспекцией. Например, при поступлении денежных средств на расчетный счет налоговики должны точно знать, в пользу какого отчетного периода засчитать средства.

Что указывать

Все виды фискальных обязательств имеют индивидуальную периодичность расчетов. Например, страховые взносы и НДФЛ мы обязаны перечислять в ИФНС ежемесячно. НДС — один раз в квартал, ЕСХН — раз в полугодие, а платеж по транспортному или имущественному налогу — раз в год (если региональные власти не утвердили отчетные периоды).

Итак, для каждого вида периодичности предусмотрен свой, индивидуальный год. Определим, как в платежке указать налоговый период (год, квартал, полугодие и месяц):

1. Ежемесячные налоговые расчеты, к примеру, НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) и прочие. В таком случае в поле 107 укажите: «МС.ХХ.ГГГГ», где «МС» — это постоянное значение, «ХХ» — цифровое обозначение календарного месяца (от 01 до 12), «ГГГГ» — это в платежке налоговый период — год. Допустим, чтобы бюджетному учреждению заплатить взносы на обязательное пенсионное обеспечение за сентябрь, в поле укажите: «МС.09.2019».
2. Ежеквартальная уплата. В таком случае код принимает значение «КВ.ХХ.ГГГГ», где «КВ» — постоянная, «ХХ» — это кварталы по порядку от 01 до 04. Например, чтобы оплатить НДС на 3 квартал 2019 года, в платежке укажите «КВ.03.2019».
3. Полугодовая оплата. При таком варианте расчетов с бюджетом в поле 107 указывается код «ПЛ.ХХ.ГГГГ». Расшифровка аналогичная: «ПЛ» — это постоянное значение, «ХХ» — определяет полугодие — для первого — 01, для второго — 02. Например, бюджетники на ЕСХН оплачивают налог за первое полугодие, в платежном поручении указываем: «ПЛ.01.2019».
4. Как указать в платежке годовой платеж? Для ежегодных перечислений значения имеют следующий формат: «ГД.00.ГГГГ», где «ГД» — это постоянное обозначение. Например, учреждение оплачивает транспортный налог один раз в год, за 2019 г. реквизит «ГД.00.2019».

Исключительные ситуации

В некоторых случаях налоговый период в платежке 2019 может иметь иное значение. Определим самые популярные:

1. Взносы на травматизм. При перечислении страхового обеспечения от несчастных случаев и профзаболеваний в п. 107 указывайте «0».
2. Госпошлина. Если учреждение платит в бюджет за государственную пошлину, то в п. 107 укажите конкретную дату платежа.
3. Доплаты по акту проверки. Если компания платит недоимки по акту налоговой проверки или же по исполнительным листам, то проставьте значение «0». Если оплата производится по требованию, в котором указана конкретная дата совершения расчетов, то в п. 107 укажите точную дату оплаты.
4. Таможенные сборы в платежке (налоговый период) — что указывать? Если организация платит сборы и пошлины в таможенный орган, то в поле 107 придется указать территориальный номер таможенного отделения.

Если в платежном поручении в п. 107 допущена ошибка, то необходимо подготовить письмо об уточнении платежа. Данный документ составляется в произвольном виде с указанием неверного и правильного значений. Также в обязательном порядке укажите в письме номер платежного документа и его дату, наименование и учетные данные учреждения, контактные сведения для связи.

Сбербанк работает не только с частными клиентами, но и оказывает услуги по обслуживанию лицевых счетов организаций и других юридических лиц. Для любых форм бизнеса обязательным условием является своевременная уплата налогов. Пользуясь услугами дистанционного обслуживания счёта, предприниматели часто испытывают затруднения с заполнением платёжного поручения, в частности, много вопросов вызывает поле 107, где отображается отчётный период.

Рассмотрим порядок правильного заполнения таких документов в системе удалённых платежей Сбербанка Онлайн.

Начнём с азов. Платёжным поручением принято называть особую форму распорядительного документа, на основании которого Сбербанк или другая кредитно-финансовая организация перечисляет средства с лицевого счёта клиента по указанным реквизитам. Заполняться отчётная документация может предпринимателем или банком по просьбе клиента.

Принимаются платёжные поручения в двух вариантах:

• Бумажный – текст набирается в программе Word, после чего распечатывается на лист формата А4.
• Электронный – цифровой экземпляр, который создаётся на специализированных ресурсах, например, Сбербанк Онлайн Бизнес.

По своему характеру такие поручения разделяются на одноразовые и регулярные. В первом случае речь идёт о разовом распоряжении, которое после завершения финансовой операции становится недействительным. Во втором – действуют систематические списания средств со счёта клиента через указанные промежутки времени.

В рамках такого поручения поле 107 является обязательным к заполнению и указывает расчётный период, за который погашается налоговая задолженность или делаются страховые взносы.

Функции платёжного поручения и поля 107

Если говорить о предназначении платёжных поручений, они необходимы для выполнения следующих финансовых операций:

• Финансовые перечисления в пользу контрагентов за различные товары или услуги.
• Переводы в бюджетные, внебюджетные организации и фонды: налоговая, ФСС и пр.
• Взаиморасчёты с кредитными организациями и пополнение вкладов с открытого лицевого счёта.
• Финансовые операции в рамках подписанных контрактов и заключённых договоров.
• Обязательные платежи: ЖКХ, услуги интернета, цифрового телевидения и мобильной связи.

Выше уже упоминалось, что графа 107 определяет период, за который производится оплата. Этот показатель отображается в 10-значном формате, где 8 знаков определяют период, 2 являются точками, разграничивающими пункты кодировки. Приведём расшифровку.

Первые 2 символа указывают на продолжительность периода:

1. МС – ежемесячные.
2. КВ – ежеквартальные.
3. ПЛ – полугодичные.
4. ГД – годовые.

Следующие 2 числа конкретизируют заявленные сроки оплаты. Например, если речь идёт о ежемесячных платежах, здесь проставляется число от 01 до 12, которое указывает на определённый месяц. При ежеквартальном погашении задолженности вносится порядковый номер квартала: 01-04, для полугодичных расчётов применяется кодировка 01 или 02, обозначающая полугодие. Годовые платежи не нуждаются в дополнительной классификации, поэтому обозначаются как 00.

Оставшиеся знаки – это текущий год. Например, перечисление страховых взносов за февраль отображается в поле 107 таким образом: МС.02.2018.

Указание точной даты

Такие ситуации обычно сопряжены с полем 106, где уже указано одно из следующих значений:

• ТР – требование об оплате, заявленное ФНС.
• РС – дата рассрочки по налоговым платежам в соответствии с графиком.
• ОТ – день, когда истекает отсроченный платёж.
• РТ – дата взносов по графику реструктуризации долга.
• ИН – срок погашения налогового кредита.
• ПР – истекающий срок приостановленного взыскания.

В таких случаях в поле 107 проставляется дата, соответствующая срокам графы 106. Если налоговый период указывается на основании акта проверки ФНС или исполнительного листа, в графе 107 проставляется нулевое значение.

Заполнение платёжного поручения в Сбербанк Онлайн Бизнес

1. Открыть раздел «РУБЛЁВЫЕ ОПЕРАЦИИ», который находится в меню быстрого доступа, расположенного в левой части экрана.
2. В открывшемся перечне выбираем подраздел «ПЛАТЁЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ».
3. Действие открывает окно фильтров, где можно найти уже исполненные платёжные поручения и выбрать подходящее для данного случая, избежав повторного заполнения реквизитов получателя.
4. Если платёж проводится впервые, выбираем пункт «СОЗДАТЬ НОВЫЙ ДОКУМЕНТ».
5. Здесь заполняются все обязательные поля: контрагент, расчётный период, счета для списания/зачисления средств, сумма платежа.
6. После этого проверяем правильность заполнения при помощи соответствующей клавиши; если всё верно, нажимаем клавишу «СОЗДАТЬ».

На завершающем этапе можно задать очерёдность исполнения, если создаётся несколько платёжных поручений. Факт списания подтверждается через СМС-уведомление или посредством электронной подписи уполномоченного лица, например, руководителя или главного бухгалтера предприятия.

Ошибки при заполнении поля 107

Исключать человеческий фактор нельзя, поэтому при заполнении документа порой случаются ошибки. В случае с неверным указанием расчётного периода в поле 107 это не является основанием для отказа в исполнении платежа.

Обнаружив ошибку, плательщик может отправить в территориальное отделение ФНС заявление о совершённой ошибке, к которому необходимо приложить копию платёжного поручения. Составляется такое заявление в произвольной форме. По факту обращения составляется акт и проводится корректировка платежа.

В 2014 году изменился вид платежных поручений по перечислению средств в бюджет. В частности, в документе появился пункт «Основание платежа» (106). Банки теперь не контролируют правильность заполнения всех полей. Эта обязанность возлагается на налогоплательщиков.

Нововведения

Любая организация или ИП становится налогоплательщиком с момента госрегистрации и присвоения ИНН. С этого же момента у них появляется обязанность оплачивать налоги и подавать декларации в ФНС. В новом порядке оформления платежек прописаны такие изменения:

• Четко прописано точное количество знаков в строках «60» (ИНН) и «103» (КПП). ИНН физлиц состоит из 12 цифр, а юридических лиц - из 10. КПП состоит из 9 знаков. Оба кода не могут начинаться с «00».
• Новый реквизит УИН может включать 20 или 25 знаков. КБК - 20 цифр, ОКТМО - 8 или 11. При этом ни один из перечисленных кодов не может содержать только «0».
• Появился новый обязательный платежный реквизит - «Основание платежа» (106). Госпошлина, штраф, пеня и обычное погашение задолженности перечисляются под разными кодами.

Ряд изменений коснулся правил заполнения поля «Тип платежа» (110). При оплате налогов и сборов заполнять этот реквизит не нужно. Но в КБК следует отразить код подвида дохода. По нему будет произведена идентификация платежа:

• 2100 -- перечисление пени;
• 2200 - оплата- процентов.

Рассмотрим все эти изменения подробнее.

Платежное поручение

Это расчетный документ, с помощью которого плательщик осуществляет перевод средств со своего счета. Этот документ используют для оплаты товаров, услуг, налогов и сборов. Оформляется он на бумаге или в электронном виде, с помощью системы «Банк-клиент». Форма документа утверждена Положением № 383-П «О правилах ведения перевода средств в отечественной валюте на территории РФ». В платежку информация вносится в закодированном виде. Это нужно для быстрого учета платежей и автоматизированного документооборота между всеми участниками правоотношений. Рассмотрим детальнее, в каком порядке заполняется каждая графа.

Очередность

Ст. предусмотрено 5 очередностей платежей. Для наглядности информацию представим в виде таблицы.

Обязательные реквизиты

В правом верхнем углу всегда указывается один и тот же номер формы бланка - 0401060. Далее прописывается порядковый номер документа. Он присваивается банком, состоит из 6 цифр. Идентификация осуществляется по последним трем цифрам.

Дата проставляется в формате ДД.ММ.ГГГГ. Если документ отправляется через интернет-банкинг, то система присваивает нужный формат самостоятельно. Если документ оформляется на бумажном носителе, то важно не перепутать первые два показателя.

Прописывается в виде кода, утвержденного банком. Сумма прописью указывается только в бумажных платежках. Отдельно дублируется эта же информация цифрами. Рубли от мелочи отделяются знаком ("-"). Если сумма указана без копеек, то можно поставить знак "=" (7575=).

В поле «Плательщик» юридическое лицо указывает свое сокращенное наименование. Если платеж отправляется за границу, то дополнительно прописывается адрес места нахождения. ИП, физлица указывают свои Ф.И.О. (полностью) и правовой статус. В случае с международным платежом дополнительно указывается адрес места жительства. Платеж может быть проведен без открытия счета. В таком случае в документе прописывается наименование банка и информация о плательщике: его Ф.И.О., ИНН, адрес. Счет плательщика должен состоять из 20 цифр.

В документе прописывается наименование банка отправителя и получателя, его адрес, БИК, номера корсчетов, сокращенное наименование получателя. Если перевод осуществляется через счет, открытый в другой финансовой организации, то дополнительно указывается номер счета клиента.

В поле «Вид операции» прописывается код платежки, в «Назначении платежа» - за что именно осуществляется оплата. Если речь идет о бюджетных платежах, то информация из этого поля должна дополнять «Основание платежа» (106). Пени и штрафы проплачиваются с уникальным кодом, а товары и услуги - без него. После заполнения всех полей ставится печать и подпись ответственного лица банка.

Это стандартные реквизиты, которые должны присутствовать в любом платежном документе. Теперь рассмотрим дополнительные поля, которые заполняются при перечислении налогов.

ОКТМО

В платежном поручении присутствует обязательное поле «Основание платежа» (106), расшифровка которого будет представлена далее. Также, согласно новым правилам, нужно указывать ОКТМО вместо ОКАТО. Узнать код можно на сайте территориального отделения госстатистики или через одноименный сервис ФНС. Для получения информации нужно выбрать регион, указать ОКАТО или муниципальное образование. Результаты могут быть представлены в сокращенном варианте. Если ОКТМО заканчивается на «000», то в результате обработки появятся первые 8 знаков. Если ОКТМО имеет вид 46534426636 (содержит 11 знаков), то код отразится полностью.

Единый КБК

Начиная с 2014 года в платежках по перечислению страховых взносов по обязательному страхованию следует использовать КБК 39210202010061000160. По данному коду перечисляются выплаты для формирования страховой части пенсии. ПФР будет самостоятельно распределять средства по ежеквартальным данным.

ПФР и ФСС

В платежках в ПФР в поле «101» указывается значение «08». ИП без работников в этом поле указывают статус «24». В строке «108» нужно прописать номер СНИЛС (только цифры, без тире). При этом нужно указывать номер, присвоенный при регистрации ИП. В строках «106-110» следует проставить «0».

Типы

По новым правилам, «Тип платежа» не заполняется. Раньше в нем указывались шифры в зависимости от того, какую именно задолженность погашал плательщик: пеню (ПЕ), проценты (ПЦ), штраф (ШТ), задолженность таможенных органов (ЗД), налоги (0).

Статус плательщика (101)

Если по реквизиту «Основание платежа» (106), расшифровка которого будет представлена далее, идентифицируется назначение средств, то по данным в ячейке «101» определяется, кто осуществляет перевод. Всего существует 26 статусов плательщиков. Рассмотрим самые популярные (см. таблицу ниже).

	Участник ВЭД - юр. лицо
	Физлицо - участник ВЭД
	ИП - участник ВЭД
	Предприниматель
	Нотариус
	Адвокат, имеющий свой кабинет
	Глава хозяйства фермерского
	Иное физическое - владелец счета в банке
	Налогоплательщик, осуществляющий выплаты физ. лицам
	Организации, осуществляющие перевод средств, удержанных с зарплаты
	Участник группы налогоплательщиков
	Физлицо осуществляет перевод денег в уплату страховых взносов

Также необходимо проверить соответствие перевода статусу отправителя.

Если ИП оплачивает НДФЛ со своих доходов, то транзакции следует присвоить статус «09». Если предприниматель оплачивает НДФЛ с доходов работников, то он выступает агентом. В таком случае в платежке нужно указать статус «02».

Статус, который указывается при перечислении земельного налога или налога на прибыль, зависит от КБК. Таблица реквизитов представлена в письме Минфина № 10/800. Перед заполнением документа следует сверить данные с таблицей, чтобы избежать ошибок. Если КБК будет указан неверно, возникнет недоимка по налогу.

Платежки с разными статусами учитываются на разных лицевых счетах. Если этот реквизит указан неверно, во внутреннем учете ФНС сумма будет зачислена в счет задолженности, которой у ИП может не быть. Налог, в счет которого направлялся платеж, так и останется непроплаченным, даже если будет прописан реквизит «Основание платежа» (106). Штраф и пеня будут начисляться на сумму образовавшейся недоимки. Чаще всего такие ситуации возникают у организаций, которые являются одновременно плательщиками и агентами.

Основание платежа «106»: расшифровка

Штраф, пеня и проценты по задолженности могут погашаться своевременно или с просрочкой. На основании информации, представленной в данном поле, можно понять, по какому документу и за какой период осуществляется перечисление средств в бюджет. Показатель «Основания платежа» (106) взаимосвязан еще с тремя строками: период (107), номер (108) и дата (109) документа.

Рассмотрим, как оформлять месячные, квартальные и годовые платежи:

1. Основание платежа (106): ТП. Расшифровка: оплата по платежкам текущего года. При этом указывается дата подписания документа в поле «109», а в «108» ставится «0».
2. Основание платежа (поле 106): ЗД. Погашение задолженности по истекшим налогам при отсутствии требования из ФНС, то есть по собственному желанию налогоплательщика.
3. Основание платежа (поле 106): БФ. Так обозначается текущий платеж физлица через банковский счет.

Судебное урегулирование

Если основание платежа (106) «ТП» означает добровольное погашение просроченной задолженности, то следующие коды используются, если ФНС прислало требование погасить долг.

Если дело о погашении задолженности передано в суд, как заполнять платежное поручение (поле «106»)? Основание платежа будет зависеть от того, на каком этапе судебного расследования осуществляется погашение долга.

Вот как должно выглядеть правильно оформленное платежное поручение (поле «106»: «Основание платежа»). В документе нужно также указать номер материала и дату соответствующего решения суда.

Как еще может быть заполнено платежное поручение («Основание платежа», 106)? Образец заполнения можно посмотреть в таблице ниже.

Если поле «Основание платежа» (106) не заполнено, Сбербанк или другое кредитное учреждение, через которое проходит платеж, присваивает код «0». Это означает, что идентифицировать платеж невозможно.

Налоговый период

Отдельно рассмотрим, как заполняется реквизит «107» при оплатах. Во всех перечисленных операциях налоговый период отражается следующим образом:

• перечисление страховых взносов - «0»;
• перечисление налогов - 10-значный код органа ФНС в формате "СС.УУ.ГГГГ".

Первые знаки период уплаты:

• «МС» — месяц.
• «КВ» — квартал.
• «ПЛ» — полугодие.
• «ГД» — год.

Четвертый и пятый символы после точки означают номер периода. Если налог уплачивается за январь, проставляется «01», если за второй квартал - «02». Последние четыре знака указывают на год. Эти три группы между собой разделяются точками. Такая схема позволяет быстро расшифровывать платежи. Например, НДС перечисляется за февраль 2016 года, тогда в реквизите «107» нужно прописать «МС.01.2015». Если по годовому сбору предусмотрено несколько сроков, и по каждому установлены отдельные даты оплаты, то в периоде указываются именно эти даты.

Если средства перечисляются не за полный отчетный период, а только за несколько дней, то первые два символа будут иметь вид «Д1» (2,3). В зависимости от того, какая указана цифра, налог перечисляется за 1-ю, 2-ю или 3-ю декаду. Если оплата осуществляется по требованию ФНС, то нужно указывать четкую дату акта. Конкретный период также нужно указывать в платежном документе, если была обнаружена ошибка в ранее предоставленной декларации, и налогоплательщик пытается самостоятельно доначислить сбор за истекший период. В таком случае в четвертом и пятом знаке нужно указать, за какой конкретно период осуществляется доначисление сбора.

Реквизиты для оплаты таможенных сборов

В поле «107» указывается код таможни, а в «108» - статус плательщика. Снова обратимся к таблице.

Код основания
	Декларация на товары	Декларации
	Корректировка стоимости
	Приходный ордер	Таможенного ордера
	Исполнительный документ	Исполнительного документа
	Требование уплаты платежей	Требования
	Документы хозяйственной деятельности органов таможни	Документа таможенных органов
	Документ инкассации	Инкассации
	Соглашение о взаимодействии при проведении крупным плательщиком платежей	Соглашения о взаимодействии

При проведении других операций в поле «Основание платежа» (106) указывается «0».

Идентификатор данных о физическом лице (108)

В зависимости от того, какой документ был предоставлен для идентификации плательщика, заполняется этот реквизит. Например, если гражданин предоставил паспорт с номером 4311124366, в поле «108» указывается: «01; 4311124366». В таблице далее представлены основные идентификаторы:

	Паспорт РФ
	Свидетельство из ЗАГС, органа исполнительной власти о рождении
	Удостоверение личности моряка (военнослужащего)
	Военный билет
	Временное удостоверение россиянина
	Справка об освобождении из мест лишения свободы
	Паспорт иностранца
	Вид на жительство
	Разрешение на проживание
	Документ беженца
	Карта миграционная
	Паспорт СССР
	Удостоверение водителя
	Свидетельство о регистрации ТС

Дата документа (109)

В текущих платежках указывается дата подписания декларации представителем ФНС. В случае погашения задолженности без уведомления в этом поле проставляется «0». Если оплата осуществляется по требованию ФНС, то следует указать дату акта или квитанции.

Если имеет место оплата отсроченной, реструктурированной, приостановленной задолженности, осуществляемая по результатам проверок, по данным исполнительных документов, в данное поле заносится информация в зависимости от вынесенного решения:

• рассрочка - РС;
• отсрочка - ОС;
• реструктуризация - РТ;
• приостановление взыскания - ПР;
• акт проверки - АП;
• решение арбитражного суда о введении внешнего управления - ВУ;
• возбуждение исполнительного производства - АР.

Возврат средств

Во избежание ситуаций, когда возникает недоимка по налогу, нужно подавать в ФНС заявление об уточнении платежа. К документу следует приложить копию платежки. Если статус указан неверно, средства все равно поступят в бюджет и на нужный расчетный счет. Но у ФНС эта сумма будет отражать погашение другого налога. Только на основании заявления ее можно будет перенести в счет погашения реальной задолженности.

Перед перераспределением средств ФНС проведет сверку расчетов предприятий с бюджетом. Если будет принято положительное решение, то начисленные пени инспекция аннулирует. О принятом решении налогоплательщика проинформируют в течение 5 дней. Можно поступить иначе:

• еще раз перечислить налог по правильным реквизитам в платежке;
• затем вернуть излишне уплаченный налог.

В этом случае предприятие избежит только начисления штрафов. Пеню все равно придется уплатить. Рассмотрим образец заявления.

ЗАЯВЛЕНИЕ

о допущенной ошибке

г. Иркутск 16.07.2016

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК ОАО «Организация» просит уточнить платеж. В реквизите «101» квитанции от 16 июля 2016 г. № 416 на перечисление НДС (указать КБК) в сумме 6000 (шести тысяч) рублей был неверно указан статус «01». Правильный статус - «02».Эта ошибка повлекла неперечисление налога в бюджет РФ на счет казначейства. Просим уточнить платеж и пересчитать пени.

УИН

«Уникальный идентификатор начисления» включает в себя 23 знака. Это поле так же важно, как и «Основание налогового платежа» (106). Прописывается УИН в поле «22» и в «Назначении платежа». Пример: "УИН13246587091324658709/// Оплата штрафа …".

Бывают ситуации, когда УИН отсутствует. Например, при перечислении налогов, рассчитанных юрлицами и ИП самостоятельно на основании деклараций, идентификатором платежа является КБК, который указывается в реквизите «104». УИН, по новым правилам, в таких случаях не формируется.

Физические лица, которые уплачивают налоги по уведомлению из ФНС, получают извещение в форме «ПД». Документ заполняются ФНС с использованием программного оборудования автоматически. В нем сразу формируется УИН. Этот код и нужно указать в платежном поручении.

Если плательщик желает перечислить в бюджет налог без уведомления ФНС и заполненного извещения, то он формирует документ самостоятельно. Сделать это можно через электронный сервис на сайте ФНС. УИН в квитанции присвоится автоматически.

Налоги можно оплачивать через кассу банка. В этом случае заполняется извещение «ПД-4сб». Если операция осуществляется через Сбербанк, то УИН не указываются. В этом случае в документе обязательно прописывается Ф.И.О. плательщика и адрес его места жительства.

Заполнения платежек третьими лицами

НК предусмотрена возможность отплаты сборов третьими лицами. Для таких ситуаций разработаны отдельные правила. В документе указывается Ф.И.О. и ИНН лица, чья обязанность по уплате сбора исполняется. В реквизите «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП исполнителя и Ф.И.О. плательщика. Последняя отделяется от основного текста знаком "//". Также указывается статус лица, чья обязанность по уплате налога исполняется.

Вывод

Правильность заполнения платежного поручения зависит от вида операции и получателя средств. При уплате налогов заполняется дополнительно целый ряд реквизитов: от кода организации до статуса плательщика. Если поле «Основание платежа» (106) не заполнено, то ФНС самостоятельно отнесет выплату к одной из категорий по результатам квартального отчета. УИН прописывается только в бюджетных платежах. Если неправильно указан номер расчетного счета, то документ вообще не будет проведен.