Любая организация может самостоятельно кредитовать своих сотрудников или другие компании на основании договора займа. Проводки в 1С и особенности учета таких кредитов мы рассмотрим данной статье.
Организация может предоставить 2 типа займов:
- Беспроцентный
- Заём на процентной основе
Получателем кредита могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица. При этом, заёмщик не обязан быть как то связан с компанией – это может быть как сотрудник, так и посторонняя организация.
Выдача займа: проводки
Организация выдает займы на основании договора, утвержденного и подписанного обеими сторонами. Договор займа, как и , отражает условия, сроки, периодичность платежей, проценты и прочие нюансы.
Юридическим лицам
Когда происходит предоставление займа другой организации, проводки отражаются по 58 счету, на открытом к нему субсчете «Предоставленные займы».
Если для компании выдача кредитов – это основная деятельность, то нужно отражать начисление процентов по договору займа – проводки по счету 91.1.
Займы могут предоставляться как деньгами, так и например, продукцией. В этом случае он считается «неденежным» и фиксируется по-другому. Если это беспроцентный займ –проводки проходят в Дебет по 76 счету (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), Кредит: 51 (р/счет), 10 (материалы), 50 (касса), 41 (товары) и т.п.
Как провести неденежный займ (выданный)
бухгалтерские проводки:
Как провести денежные (предоставленные) займы: проводки- Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
- Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1
Займ выдан сотруднику
Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:
- Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
- Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.
Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).
Займы полученные: проводки
Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.
Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.
Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:
- Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
- Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.
Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.
Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.
Пример учета беспроцентного кредита:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 51 | 66 | 100 000 | Банковская выписка | |
| 66 | 50 | Погашение краткосрочного займа | 100 000 | |
| 51 | 67 | Долгосрочный заём получен организацией | 1 000 000 | Банковская выписка |
| 60 | 51 | Оплата юридических услуг за оформление документов на заём | 3 000 | Исходящее платежное поручение |
| 91.2 | 67 | Затраты на юридические услуги учтены, как расходы, сопутствующие оформлению кредита | 3 000 | Акт о выполненных работах |
| 67 | 51 | Погашение долгосрочного кредита | 1 000 000 | Исходящее платежное поручение |
Как учесть заём между организациями?
Если небанковская организация одалживает другой фирме деньги под проценты, учет будет следующим:- Дебет 58, Кредит 50 (наличными), 51 (безнал), 52 (валюта), 40 (товары), 10 (материалы).
Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.
- Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.
Отдельный вопрос касается учета НДС: если кредит выдан в натуральной форме (товаром). Согласно Налоговому Кодексу эта операция считается реализацией, соответственно придется учесть НДС:
- Учет НДС при выдаче займа: Дебет 91.2 Кредит 68
- Входящий НДС при возврате займа: Дебет 19 Кредит 58
- Если заём выдается работнику компании – используем Дебет 73, Кредит 50 или 51.
Оплата процентов по договору займа: проводки
Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.
- Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
- Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.
Организация, выдавшая заём, учитывает полученные проценты, как «Прочие доходы» в Дебет 76 счета, Кредит 51 (или 50, если была наличка).
Пример учета процентного займа организацией:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 51 | 66 | Краткосрочный заём без процентов получен организацией | 100 000 | Банковская выписка |
| 91.2 | 66 | Начисление процентов за первый календарный период (месяц) | 500 | Справка бухгалтерии |
| 66 | 51 | Оплачены проценты за первый календарный период | 500 | Исходящее платежное поручение |
| 91.2 | 66 | Начисление процентов за второй календарный период (месяц) | 400 | Справка бухгалтерии |
| 66 | 51 | Оплачены проценты за второй календарный период | 400 | Исходящее платежное поручение |
| 66 | 51 | Возврат кредита | 100000 | Исходящее платежное поручение |
Компания вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем. Эту сделку оформляют письменно - договором займа. Проценты, которые получатель должен платить по займу, обычно прописывают в договоре. Если такого условия в нем нет, то их рассчитывают исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент возврата займа.
Компания вправе выдать и беспроцентный заем. Однако подобное условие обязательно должно быть прописано в договоре. Исключение предусмотрено лишь для займов, выдаваемых не в денежной, а в натуральной форме. По умолчанию считается, что они беспроцентные. В то же время компания вправе установить в договоре обязанность заемщика уплачивать проценты и по ним. Отметим, что сумму беспроцентных займов в составе финансовых вложений не учитывают. Поэтому по строке 1170 баланса их не отражают. Для подобных займов предназначены строки 1190 (по долгосрочным) или 1230 (по краткосрочным) бухгалтерского баланса.
Какие-либо дополнительные затраты, связанные с выдачей заемных средств (на юридическую экспертизу договора, оплату консультационных услуг и т.д.), учитывают в составе прочих расходов (). Операции по выдаче займов в денежной форме НДС не облагают. Не начисляют налог и на сумму процентов, которые по ним начислены. Поэтому "входной" НДС по тем или иным затратам, связанным с выдачей средств сторонним лицам, к вычету не принимают. Сумму налога включают в состав прочих расходов компании.
Проценты, начисленные по займам, отражают в составе либо выручки от продаж (если подобные сделки являются обычным видом деятельности), либо прочих доходов (если эти поступления не связаны с обычными видами деятельности фирмы). Их начисляют по окончании каждого отчетного периода (месяца) в соответствии с условиями договора. Это предусмотрено пунктом 16 ПБУ 9/99. Факт уплаты процентов заимодавцем значения не имеет.
Сумму процентов отражают на счетах по учету расчетов. На размер финансовых вложений она не влияет. Это связано с тем, что ПБУ 19/02 предусматривает ограниченный перечень случаев, когда те или иные операции приводят к увеличению стоимости вложений. При этом начисление процентов по выданным заемным средствам в нем не предусмотрено. Такие проценты могут учитываться по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (если заем выдан стороннему лицу) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если заем выдан сотруднику компании).
Порядок уплаты процентов заемщиком также определяют в договоре. Если он там не указан, то заемщик обязан перечислять их ежемесячно до погашения суммы займа.
Пример
В январе компания выдала долгосрочный заем другой фирме в сумме 4 000 000 руб. Он предоставлен под 24% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом. Уплата процентов заемщиком происходит не позднее окончания каждого квартала. Дополнительные расходы, связанные с выдачей займа, составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
Дебет 58 Кредит 51
4 000 000 руб. - перечислена сумма займа заемщику;
Дебет 19 Кредит 60
1800 руб. - учтен НДС по расходам, связанным с выдачей займа;
Дебет 91-2 Кредит 60
10 000 руб. (11 800 - 1800) - учтены расходы, связанные с выдачей займа;
Дебет 91-2 Кредит 19
1800 руб. - списан НДС по расходам, связанным с выдачей займа;
Дебет 76 Кредит 91-1
81 311 руб. (4 000 000 руб. х 24% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за январь;
Дебет 76 Кредит 91-1
76 066 руб. (4 000 000 руб. х 24% : 366 дн. х 29 дн.) - начислены проценты за февраль;
Дебет 76 Кредит 91-1
81 311 руб. (4 000 000 руб. х 24% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за март;
Дебет 51 Кредит 76
238 688 руб. (81 311 + 76 0 66 + 81 311) - получены проценты за I кв.
Дебет 51 Кредит 58
4 000 000 руб. - сумма займа возвращена на расчетный счет компании.
Заем может быть предоставлен как в безналичной, так и в наличной форме. Во втором случае на него распространяются все требования, связанные с ограничением наличных расчетов. Так, сумма наличных, выплачиваемая по одному договору, не может превышать 100 000 рублей (*). Однако это ограничение не применяют, если деньги выдаются гражданину, который не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Поэтому, например, работнику компании или ее владельцу заем может быть выдан в большей сумме. В этой ситуации нужно учитывать, что выдача займа за счет наличной выручки, поступившей в кассу компании, не допускается (**).
При проведении операции по возврату или выдаче наличных займов контрольно-кассовую технику использовать не нужно. Это связано с тем, что в такой ситуации реализации товаров, работ или услуг не происходит (*). Данное правило в полной мере применяют и в отношении процентов по займу, которые внесены в кассу заимодавца наличными.
Если фирма выдает процентный заем в натуральной форме (товарами или материалами), то прежде всего необходимо отразить их выбытие. Дело в том, что право собственности на эти ценности переходит от компании-заимодавца к заемщику. Следовательно, происходит его реализация. Отметим, что операции по выдаче займа в товарном виде от НДС не освобождаются. Поэтому при передаче имущества в заем фирме-заимодавцу следует начислить налог к уплате в бюджет. После возврата займа отражаются операции по оприходованию полученного имущества. Сумму "входного" НДС компания может принять к вычету в обычном порядке. При этом если компания выдала заем физлицу, предпринимателю или другой компании, которые не являются плательщиками налога, то такого права у нее не возникает.
Пример
В январе компания выдала долгосрочный заем другой фирме. Заем предоставлен товарами. Их стоимость, определенная в договоре, составляет 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.). Себестоимость товаров составляет 2 000 000 руб. Заем выдан под 24% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом. Уплата процентов заемщиком происходит не позднее окончания каждого квартала.
Операции по выдаче займа будут отражены записями:
Дебет 76 Кредит 90-1
2 360 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-2 Кредит 68
360 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 90-3 Кредит 41
2 000 000 руб. - списана себестоимость товаров, переданных в заем;
Дебет 58 Кредит 76
2 360 000 руб. - отражена сумма займа;
Дебет 76 Кредит 91-1
47 974 руб. (2 360 000 руб. х 24% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за январь;
Дебет 76 Кредит 91-1
44 879 руб. (2 360 000 руб. х 24% : 366 дн. х 29 дн.) - начислены проценты за февраль;
Дебет 76 Кредит 91-1
47 974 руб. (2 360 000 руб. х 24% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за март;
Дебет 51 Кредит 76
140 827 руб. (47 974 + 44 879 + 47 974) - получены проценты за I кв.
Дебет 19 Кредит 76
360 000 руб. - учтен НДС по возвращенным товарам;
Дебет 41 Кредит 76
20 000 00 руб. (2 360 000 - 360 000) - оприходованы возвращенные товары;
Дебет 68 Кредит 19
360 000 руб. - принят к вычету НДС по возвращенным товарам;
Дебет 76 Кредит 58
2 360 000 руб. - списана сумма возвращенного займа.
Компания может предоставить другому лицу заем, сумма которого выражена в иностранной валюте (например, долларах США, евро). В данном случае необходимо учитывать, что суммы предоставленных другим организациям займов, выраженные в иностранной валюте, числящиеся в организации в качестве финансовых вложений, подлежат пересчету как на дату совершения операции в иностранной валюте, так и на отчетную дату (*).
Многие специалисты считают, что данное положение применимо в отношении лишь краткосрочных финвложений. Ведь для формирования бухгалтерской отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы (в том числе и долгосрочные финвложения) принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к учету. Пересчет стоимости таких вложений после их принятия к бухучету в связи с изменением курса не производится (*).
Однако бухгалтерский учет должен формировать полную и достоверную информацию о деятельности компании. Поэтому такой пересчет необходим в отношении как краткосрочных, так и долгосрочных вложений.
Если курсы инвалюты на момент выдачи займа и на дату составления отчетности (день возврата займа) будут отличаться, у компании в бухгалтерском учете возникнут курсовые разницы. Положительные отражают в составе прочих доходов, отрицательные - прочих расходов компании. Их учитывают по счету 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 1 "Прочие доходы" или 2 "Прочие расходы").
Мнение специалиста
Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним, так и внешним пользователям бухгалтерской отчетности. Следовательно, с учетом того, что выданный заем представляет собой прежде всего дебиторское требование организации, выраженное в валюте, курс которой не является стабильным, по нашему мнению, наиболее достоверной информацией для пользователя будет являться все же сумма займа, пересчитанная в рубли по курсу на каждую отчетную дату.
Е. Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов
В. Горностаев, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Пересчету также подлежит и задолженность заимодавца по уплате процентов по полученному им займу, сумма которого установлена в инвалюте.
Пример
В январе компания выдала заем другой фирме. Сумма займа выражена в долларах США и составляет 20 000 USD. Средства предоставлены под 24% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом также в долларах США. Уплата процентов заемщиком происходит не позднее окончания каждого квартала. Заем был возвращен в апреле вместе с процентами, начисленными за этот месяц.
Сумма процентов составила:
За январь:
За февраль:
20 000 USD х 24% : 366 дн. х 29 дн. = 380 USD;
За март:
20 000 USD х 24% : 366 дн. х 31 дн. = 407 USD;
За апрель:
20 000 USD х 24% : 366 дн. х 30 дн. = 393 USD.
Предположим, что курс доллара США составил:
На день выдачи займа - 29 руб./USD;
На последнее число января - 29,2 руб./USD;
На последнее число февраля - 29,3 руб./USD;
На последнее число марта - 29,6 руб./USD;
На день возврата займа и начисления процентов за апрель - 30 руб./USD.
Операции по выдаче и возврату займа, а также процентов по нему будут отражены записями:
Дебет 58 Кредит 51
580 000 руб. (20 000 USD х 29 руб./USD) - перечислен заем;
Дебет 76 Кредит 91-1
11 884 руб. (407 USD х 29,2 руб./USD) - начислены проценты за январь;
Дебет 58 Кредит 91-1
4000 руб. (20 000 USD х (29,2 руб./USD - 29 руб./USD)) - отражена курсовая разница по сумме займа на конец января;
Дебет 76 Кредит 91-1
11 134 руб. (380 USD х 29,3 руб./USD) - начислены проценты за февраль;
Дебет 58 Кредит 91-1
2000 руб. (20 000 USD х (29,3 руб./USD - 29,2 руб./USD)) - отражена курсовая разница по сумме займа на конец февраля;
Дебет 76 Кредит 91-1
41 руб. (407 USD х (29,3 руб./USD - 29,2 руб./USD)) - отражена курсовая разница по процентам, начисленным за январь;
Дебет 76 Кредит 91-1
12 047 руб. (407 USD х 29,6 руб./USD) - начислены проценты за март;
Дебет 58 Кредит 91-1
6000 руб. (20 000 USD х (29,6 руб./USD - 29,3 руб./USD)) - отражена курсовая разница по сумме займа на конец марта;
Дебет 76 Кредит 91-1
236 руб. ((407 USD + 380 USD) х (29,6 руб./USD - 29,3 руб./USD)) - отражена курсовая разница по процентам, начисленным за январь и февраль;
Дебет 76 Кредит 91-1
11 790 руб. (393 USD х 30 руб./USD) - начислены проценты за апрель;
Дебет 58 Кредит 91-1
8000 руб. (20 000 USD х (30 руб./USD - 29,6 руб./USD)) - отражена курсовая разница по сумме займа на конец апреля;
Дебет 76 Кредит 91-1
478 руб. ((407 USD + 380 USD + 407 USD) х (30 руб./USD - 29,6 руб./USD)) - отражена курсовая разница по процентам, начисленным за январь, февраль и март;
Дебет 51 Кредит 58
600 000 руб. (20 000 USD х 30 руб./USD) - возвращен заем;
Дебет 51 Кредит 76
47 610 руб. ((407 USD + 380 USD + 407 USD + 393 USD) х 30 руб./USD) поступили проценты по займу.
По материалам книги-справочника
Бухгалтерские проводки по займам полученным составляются с учетом нескольких критериев:
- срок действия кредитного соглашения, по которому определяется тип займа (кратко- или долгосрочный);
- на каких условиях будет происходить обслуживание займа (с выплатой процентов или без них);
- валюта кредитования;
- предмет заимствования (денежные средства, имущественные активы);
- кто выступает в роли кредитора.
Правила синтетического и аналитического учета кредитных операций подробнее раскрыты в этой статье .
Получение займа: проводки
Заем организация может получить из трех источников:
- от банковского учреждения;
- от контрагента, зарегистрированного в качестве юридического лица;
- от физических лиц.
Договоры займа, содержащие указания на беспроцентный тип кредита, не создают оснований для расчета материальной выгоды для физического лица - займодавца. При получении заемных средств от физических лиц под проценты, начисляемые и выплачиваемые процентные обязательства для кредитора являются доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Кредитуемое предприятие выступает в качестве налогового агента. Если получен займ от физического лица, проводки составляются с участием 66 или 67 счета.
Например, стороннее физическое лицо внесло в кассу предприятия 38 000 рублей в качестве процентного краткосрочного займа (на 3 месяца). Ставка процента равна 5% годовых. Бухгалтерские записи:
- Д50 – К66.1 – 38 000 руб. – получены заемные средства;
- Д51 – К50 – 38 000 руб. – наличность из кассы внесена на текущий расчетный счет (чтобы избежать превышения лимита кассы);
- Д91.2 – К66.2 – 158,33 руб. – начислены проценты за один месяц пользования деньгами (38 000 х 5% / 12);
- Д66.2 – К51 – уплата процентов.
При перечислении процентов у физического лица появляется доход. Предприятие до момента оформления платежного поручения должно удержать из этого дохода НДФЛ – сумма удержания за первый месяц равна 21 руб. (158,33 х 13%). При выплате процентного дохода бухгалтер сделает две платежки – в бюджет на уплату НДФЛ на сумму 21 руб. и на карту физическому лицу в сумме 137,33 руб. (158,33 – 21).
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 - если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Выдан беспроцентный займ другой организации | 76 | 51, 52, 10, 41 и др. |
| Выдан беспроцентный займ сотруднику | 73 | 50, 51 и др. |
| Отражен возврат выданных займов | 50, 51, 52, 10, 41 и др. | 76, 73 |
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен .
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251 , п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (
За пользование денежными средствами или материальными ценностями, полученными в долг, придется заплатить определенную сумму - некий платеж за использование заемными активами. О том, как правильно отразить обязательные процентные платежи по кредитным и заемным договорам, расскажем в нашей статье.
Особенности кредитования
Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).
Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица. К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.
Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ ). Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.
Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.
Учет кредитования у займодателя
Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.
Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.
Отражаем в учете проводки по начислению процентов по займу выданному:
В учете займодателя начисленные проценты по займу выданному (проводки) отражаются равномерно, чтобы максимально сократить разрыв между бухгалтерским и налоговым учетами. Такие рекомендации дал Минфин в Письме от 24.01.2011 № 07-02-18/01.
При начислении суммы включаются в состав внереализационных доходов для расчета налога на прибыль, в соответствии со статьей 250 НК РФ . Обязательные платежи за пользование деньгами по договорам начисляются в конце каждого расчетного периода, причем независимо от даты поступления оплаты.
Начислены проценты по займу: проводки для заемщика
Порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете заемщика зависит от того, на какие цели были использованы кредитные активы. Например, если заемный капитал был направлен на строительство или покупку инвестиционных активов, то периодические платежи за пользование кредитом могут быть включены в стоимость инвестиционного актива (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). В остальных случаях начисленные проценты по кредиту (проводка) отражаются в составе прочих расходов.
Бухгалтерские записи составляются с использованием двух счетов: 66 «Расчеты по краткосрочным займам» — при оформлении долговых обязательств сроком менее 12 месяцев, и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам», если долг оформлен на период более одного года.
Отражаем проводки по начислению процентов по займу полученному.
