Ревизия кассы
Ревизия кассы – это элемент внутреннего контроля в организациях и предприятиях индивидуальных предпринимателей.
Согласно п. 1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель самостоятельно определяют порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.
При этом пунктом 2 ст.12 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ о бухгалтерском учете для юридических лиц установлены случаи, когда проведение инвентаризации кассы является обязательным, а именно:
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
При смене кассиров;
При выявлении фактов хищения или злоупотребления.
В организациях и на предприятиях индивидуальных предпринимателей, как правило, ревизия кассы производится ежемесячно – утром в первый рабочий день каждого месяца или в конце последнего рабочего дня каждого месяца. Это гарантирует сохранность денежных средств, а также дисциплинирует материально ответственных лиц. Кроме этого, периодически необходимо проводить внезапные ревизии кассы. Приказ о проведении такой ревизии составляется непосредственно перед ее началом. Инициатором такого приказа являются руководитель, либо главный бухгалтер, либо внутренний аудитор. Другие лица до начала ревизии не должны знать об ее проведении.
Индивидуальный предприниматель, который сам ведет кассу, также должен проводить ревизию и оформлять ее результаты документами унифицированных форм. Ему необходимо определить в своем решении периодичность проведения таких ревизий. Например, ежеквартально, один раз в полугодие или только по окончании года. В данном случае этого будет достаточно, так как предприниматель в силу исполнения обязанностей кассира ежедневно пересчитывает наличные денежные средства и сверяет их наличие с остатком по кассовой книге.
Ревизия кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Фактическое наличие денежных средств в кассе сравнивается с книжным остатком, то есть остатком по кассовой книге. Фактическое наличие денежных документов, ценных бумаг, которые хранятся в кассе организации, сравнивается с данными бухгалтерского учета и книгой учета ценных бумаг, книгой учета денежных документов.
Для производства ревизии кассы приказом руководителя (индивидуального предпринимателя) назначается комиссия, которая составляет акт. Приказ на проведение ревизии составляется по унифицированной форме № ИНВ-22. Акт инвентаризации наличных денежных средств составляют по унифицированной форме № ИНВ-15. Унифицированные формы утверждены Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В бухгалтерском учете организации делают такие проводки:
Дебет 50.1 Кредит 91.1 – оприходованы излишки, выявленные ревизией кассы;
Дебет 94 Кредит 50.1 – выявлена недостача денежных средств в кассе;
Дебет 73.2 Кредит 94 – выявленная в кассе недостача отнесена на виновное лицо (кассира).
|
Унифицированная форма № КМ-9 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Утверждена постановлением Госкомстата |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
России от 25.12.98 № 132 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(организация, адрес, номер телефона) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(структурное подразделение) |
Вид деятельности по ОКДП | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Контрольно- |
производителя | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
кассовая машина |
(модель (класс, тип, марка)) |
регистрационный | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Прикладная программа | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(наименование) |
Вид операции | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Номер документа |
Дата составления |
Время проверки, ч. мин. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
О ПРОВЕРКЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАССЫ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
РАСПИСКА | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
На время проверки наличных денежных средств личных денег в кассе не имеется. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(должность) |
(фамилия, имя, отчество) |
(подпись) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
В результате проверки установлено: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сумма, руб. коп. |
Порядковый номер контроль- ного счетчика (отчета фискаль- ной памяти) на конец рабочего дня (смены) |
Номер отдела (секции) |
Показания счетчика |
Выручка со- гласно показа- нию счетчика, руб. коп. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
на начало рабочего дня (смены) |
на время проверки |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Фактическое наличие денег | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в том числе по расчетным чекам, чековым книжкам, кредитным картам | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
По учетным данным | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Недостача | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Замечания | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Представитель контролирующей организации | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(место работы, должность) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Представитель проверяемой организации (индивидуальный предприниматель) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(место работы, должность) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Кассир-операционист (продавец, официант, приемщик заказов) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Заведующий отделом (секцией) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(должность) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(должность) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Деньги в сумме | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(цифрами) |
(прописью) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
принял на ответственное хранение | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(должность) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Для отражения сведений о наличности в кассе на момент проверки формируется специальный официальный отчетный документ — акт.
ФАЙЛЫ
2 файла
Для чего нужен акт о проверке наличных денежных средств
Периодически наличные денежные средства в кассе проверяются. При этом, чаще всего, проверки бывают внезапными. Инициатива о таких контрольных действиях может исходить как со стороны руководства предприятия, так и со стороны надзорных органов.
Вне зависимости от того, кто стал организатором проверки, по ее итогам составляется акт. В него вписываются
- сумма, которая должна быть в кассе по учетным документам,
- а также та сумма, которая фактически оказалась в наличии при подсчете проверяющими.
Таким образом происходит контроль за финансовой и кассовой дисциплиной компании, выявляются факты служебных нарушений, злоупотреблений, недостач и т.п. неправомерных явлений.
Кто проводит проверку денежных средств кассы
Если проверка проводится внутри фирмы, то для этого мероприятия создается комиссия в составе не менее трех человек. Обычно в нее отдельным приказом директора включаются
- бухгалтер,
- представитель руководства,
- начальник одного из структурных подразделений организации.
Материально-ответственный сотрудник при этих действиях также должен присутствовать, однако в комиссию он не входит.
В тех случаях, когда проверка осуществляется в рамках выездного налогового контроля, ко всем вышеозначенным лицам добавляются еще и инспекторы надзорного ведомства.
Какие последствия может иметь проверка
Если по результатам контрольных мероприятий не будет выявлено нарушений, а наличность будет до копейки совпадать с той, что указана по документам, то никаких последствий, конечно, не будет. А вот если в ходе проверки выяснится, что денег в кассе меньше или больше (такое тоже случается), чем должно быть в соответствии с отчетными бумагами, в отношении материально-ответственных лиц будет, скорее всего, назначено дисциплинарное взыскание (начиная от замечания, выговора и вплоть до увольнения). Кроме того, вероятно, будет требование со стороны руководства о возмещении недостающих средств.
Инспекторы налоговой за излишки или недостачу штрафуют предприятие и его высших должностных работников.
В каком виде делать акт
Сегодня акт о проверке наличных денежных средств кассы можно делать в свободном виде – если речь идет о контроле внутри фирмы. Однако если в проверке задействованы представители налоговой службы, то применяется унифицированная форма КМ-9. В любом случае, независимо от того, какой формат документа будет использован, бланк обязательно должен содержать все необходимые подписи.
Кто должен подписать акт о проверке денежных средств
В акте обязательно должно стоять несколько автографов:
- кассира-операциониста,
- начальника структурного подразделения,
- представителя руководства фирмы (директора или лица, временно исполняющего его обязанности),
- при налоговой проверке – специалиста налогового органа.
Оформление акта и основные моменты
Документ можно оформлять как в компьютере (если есть электронный бланк), так и делать его рукописным. Количество экземпляров акта напрямую зависит от количества участников проверки. Если проверка проходит внутри компании, то достаточно двух экземпляров: один для кассира, второй – для бухгалтерии, если же в контрольных мероприятиях участвуют работники налоговой, то нужно делать три.
Надо ли учитывать и регистрировать документ
Акты, формирующиеся в компании, подлежат обязательному учету. Для этого обычно применяется специальный журнал, куда вносится название документа, его номер и дата. При помощи журнала не только фиксируется сам факт создания акта, но и в случае надобности, документ без проблем отыскивается.
Чем руководствоваться при хранении
При определении периода хранения акта следует ориентироваться на законодательство РФ и локально-нормативные бумаги фирмы.
Срок хранения финансово-контрольной документации не должен быть менее трех лет (это период исковой давности).
После этого акт можно отправить в архивный отдел или уничтожить (при соблюдении регламента, установленного для утилизации документов).
Образец акта о проверке наличных денежных средств кассы
Если вам понадобилось сформировать акт проверки наличности в кассе, а вы никогда его прежде не делали, выше приведенные советы помогут вам. Также посмотрите и образец заполнения документа: здесь за основу взят унифицированный бланк, который можно использовать и для внутренних контрольных мероприятий.
В данном статье мы рассмотрим тему: форма KM-9 (Акт о проверке наличных денежных средств кассы ) и разберемся, какие существуют рекомендации по заполнению формы и где она используется. А также разберем типичные ошибки и самые распространенные вопросы.
форма KM-9 (Акт о проверке наличных денежных средств кассы): для чего необходим документ?
Акт формы КМ-9 отражает результаты по внезапной проверке кассовой денежной наличности предприятия. Документ входит в перечень унифицированных форм, имеет код 0330109.
Комиссия в составе представителей контролирующего органа, должностных лиц организации и кассира осуществляет пересчет денежного остатка, строго следуя последовательному алгоритму действий. Заключение по результатам проверки передается для ознакомления руководителю предприятия.
Рекомендации по правильному заполнению необходимых реквизитов
Наличность операционной кассы организации подлежит обязательной и постоянной инвентаризации. Внезапность проверки является особенностью осуществления контрольных действий с целью сохранения денежной наличности в предприятии .
Шапка документа состоит из стандартных регистрационных данных организации:
- Название, юридический адрес, номер телефона;
- ИНН, коды статистики;
- Модель контрольно-кассовой техники, регистрационные и производственные шифры;
- Применяемая компьютерная программа;
- Вид операции;
- Номер, дата и время составления документа.
- Показания ККТ на начало рабочей смены и на время проверки;
- Фактическое количество денежных средств, включая информацию из чековых книжек, кредитных карт и прочих расчетных документов.
- Наличность в кассе, исходя из приходных и расходных кассовых документов.
На основании занесенных в документ данных происходит дальнейшее оформление акта, рассчитываются контрольные результаты проверки:
- Доход, основанный на показаниях ККМ;
- Выявленные излишки или недостача денежных средств.
Обнаруженные недостатки по условиям хранения денежных документов отмечаются в строке «Замечания».
Занесенная в документ информация подтверждается подписями представителя контролирующей инстанции, членов комиссии и материально-ответственного работника. В завершении проверки кассир принимает на ответственное хранение фактическую денежную наличность, Данную процедуру подтверждает подпись МОЛ. Ознакомьтесь с .
(нажать для увеличения)
Контроль состояния денежных средств осуществляется на предприятиях с различными организационными формами (ООО, ОАО, ПАО, ИП)
Отсутствие ККТ не является препятствием к проведению внезапной проверки. Документально фиксируется фактическое наличие денежных средств. По данным бухгалтерского учета и имеющихся на момент проверки в кассовом помещении приходно-расходных документов рассчитывается остаток учетных денежных средств.
(нажать для увеличения)
Дальнейшие действия с актом КМ-9
Внезапная проверка кассы может быть вызвана:
- заинтересованностью налоговых органов;
- желанием руководства фирмы узнать фактическое состояние учета и хранения денежной наличности предприятия.
Сроки предоставления оформленного акта КМ-9 зависят от места предоставления:
- В налоговую инспекцию документ должен быть представлен в течении трех дней;
- Руководство предприятия просматривает и утверждает акт внезапной проверки сразу после окончания процедуры.
Ошибки при заполнении и как вносятся изменения и дополнения в форму КМ-9?
Особенностью заполнения формы КМ-9 является факт внезапности, а потому у каждого из значений акта есть своя граница дозволенности исправления.
Показатели | Возможность исправления ошибки |
| Учетные данные организации | есть |
| Регистрация акта (дата, номер) | есть |
| Показания ККМ на начало смены | есть |
| Показания ККТ на начало проверки | нет |
| Фактическая денежная наличность на начало проверки | нет |
| Количество денежной наличности по учетным данным | есть |
| Расчет итоговых значений по данным акта |
Исправления в недопустимых случаях могут означать подтасовку значений, поэтому негативно отражаются на деловой репутации проверяемого предприятия.
(нажать для увеличения)
Ответственность участников проверки кассовой денежной наличности
Представитель контролирующей организации и члены комиссии, личной подписью подтверждающие правильность вносимых в документ значений, несут административную ответственность в случае недостоверности показателей.
Программы, в которых формируется отчет КМ-9
Современные профессиональные компьютерные программы значительно упрощают заполнение типовых форм бланков:
- Распечатка документа происходит на фирменном бланке организации;
- Постоянные значения заполняются автоматически;
- Выгрузку готовых форм акта можно производить в различных форматах (PDF, Word, Excel).
Проверка фактического состояния денежной наличности является важным моментом определения уровня организации учета на предприятии, поэтому во всех компьютерных программах первоначально заложена возможность формирования акта формы КМ-9.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Кем определяется срок проведения инвентаризации денежной наличности в кассе предприятия? Кто входит в круг лиц, которых заранее оповещают?
Ответ: Срок проведения проверки операционной кассы предприятия не планируется заранее. Материально-ответственные лица не предупреждают, практикуется факт внезапности.
Вопрос № 2. Сколько экземпляров акта КМ-9 нужно оформлять?
Ответ: В зависимости от количества заинтересованных лиц заполняется два или три экземпляра бланка.
Вопрос № 3 . На основании каких исходных данных происходит заполнение формы акта?
Показатели | Источники |
| 1. Значение ККТ на начало рабочей смены | Журнал кассира-операциониста |
| 2. Показание ККМ на начало проверки | Распечатка Z-отчета перед началом внезапной проверки |
| 3. Выручка по показаниям счетчика | Расчетным способом (п.2 – п.1) |
| 4. Фактическое наличие денежных средств по учетным данным | Сумма значений фактического денежного остатка и расходно-приходных кассовых документов. |
| 5. Недостача | По расчету (п.3 – п.4) |
| 6. Излишки | Рассчитывается (п.4 – п.3) |
Вопрос № 4 . Кто присутствует при проведении инвентаризации оперативной кассы?
Ответ: Внезапная проверка производится в присутствии представителя налогового органа и одного из руководителей организации.
Каждое российское предприятие должно проводить инвентаризацию. Названной сверке подлежат имущество, обязательства, а также деньги, находящиеся в организации. Результаты проверок юридическое лицо должно оформить с использованием документов, бланки которых утверждены законодательно или же разрабатываются конкретным субъектом деятельности. Важно отметить, что среди установленных документов, применяемых при инвентаризации, отсутствует бланк акта ревизии наличных денежных средств.
Инвентаризация
Министерство финансов Российской Федерации Приказом от 13.06.1995 N 49 разработало и утвердило Методические указания по проведению инвентаризации. Данный акт регламентирует не только порядок назначения и осуществления сверки, но и способы оформления итогов проверки.
Согласно указанным разъяснениям Министерства финансов России любая инвентаризация начинается с принятия руководством предприятия решения о сверке. Соответствующее распоряжение оформляется приказом, который должен содержать наименование объекта проверки и сроки ее проведения.
Окончание сверки оформляется составлением документов, формы которых изначально были утверждены Минфином РФ в вышеназванном Приказе. Важно отметить, что документ, называющийся актом ревизии кассы, финансовое ведомство в своем нормативном предписании не утверждало.
Министерство финансов России в пункте 2.5 Методических указаний особо подчеркнуло тот факт, что разработанные формы являются примерными.
Позднее Госкомстат Российской Федерации утвердил Постановление от 18.08.1998 N 88 , которым ввел в действие бланки, применяющиеся и в настоящее время. Однако и указанный нормотворческий документ не содержит акт ревизии наличных денежных средств.
Важно подчеркнуть, что, несмотря на отсутствие утвержденной формы документа о ревизии наличных денег, каждое предприятие вправе разработать соответствующий акт самостоятельно.
Данный вывод следует из того факта, что в настоящее время бланки документов, утвержденные Госкомстатом и применяемые для оформления инвентаризации, не являются обязательными.
Образец акта ревизии кассы
И ревизия, и инвентаризация являются схожими процедурами. Целью обоих указанных инструментов выступает проверка соответствия количества наличных в кассе сведениям бухучета.
С учетом изложенного выше возможно предположить, что бланк инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 может явиться моделью для разработки бланка акта ревизии кассы.
Данный вывод обосновывается также возможностью и правом каждого предприятия разработать и ввести в оборот собственные формы документов, которыми оформляются те или иные контрольные мероприятия.
Кроме того, надо помнить, что Госкомстат России своим Постановлением от 18.08.1998 N 88 отнес бланк ИНВ-15 к первичной учетной документации. Соответственно, допускается использовать данную форму в качестве акта ревизии кассы предприятия.
Заполнять вышеназванный документ следует аккуратно. Не допускается наличие ошибок, помарок или подчисток. Форма акта должна обязательно содержать:
- наименование предприятия и указание на его подразделение;
- ссылку на соответствующий приказ;
- расписку ответственного работника, гарантирующую сохранность наличности;
- указание на сумму денег в кассе, выявленную полистным пересчетом;
- пояснения по несовпадению фактических сведений с данными бухучета;
- подписи комиссии.
Проверка или ревизия кассы проводится для того, чтобы определить качество и правильность работы фирмы. Ведь эффективность работы организации регулируется проведением кассовых операций. Каким же образом на предприятие попадают деньги? Наличные средства любой организации, перед тем как попасть на счета фирмы, сначала обрабатываются в кассе. Любые средства имеют свое целевое назначение и, попадая в кассу, проходят ряд определенных процедур и заполнения документов.
Важность ведения кассы
Самым первым документом, в котором отразятся средства, является приходный кассовый ордер, после чего с расходным кассовым ордером деньги отправляются на счет в банке.
Кассовая дисциплина каждого предприятия основывается на законодательном основании, в котором предусматриваются все моменты работы кассового органа на производстве.
Правильная организация работы предполагает наличие отдельного помещения, наличие необходимого оборудования, мебели, компьютерной техники, сейфа для хранения наличности, обязательно на производстве должна быть должность кассира. Работа кассира предполагает ведение целого ряда документации и кассовых операций.
В обязанности кассира входит: прием и выдача наличных средств, проведение операций по платежам безналичным способом, прием и зачисление денег на счета фирмы, инкассация денег, правильное ведение документации, контроль лимита денег. Однако правильное ведение бухгалтерского учета - это еще не подтверждение качества работы. Контроль за работой кассового органа проводится независимой проверкой в ходе ревизии.
Что включено в ревизию
Ревизия кассовых операций - это ряд мероприятий по комплексу и оценке проводимых операций. Все действия работы необходимо проводить согласно законодательству. Контроль и инвентаризация могут быть в виде самостоятельной работы, она проводится кассиром и главным бухгалтером, может проводиться частной независимой аудиторской фирмой, которую будут выполнять профессиональные специалисты. Обычно на любом производстве проверка кассовых операций осуществляется раз в квартал.
Основные этапы ревизии
Чтобы правильно провести ревизию, необходимо следовать главным этапам:
- контроль и подсчет наличных средств в кассе, причем суммы сверяются с отчетами и чеками, которые подтверждают определенные суммы;
- контроль финансовых документов.
Документы и финансовая отчетность предоставляют весь спектр информации о денежных средствах, которые проходят через организацию, тем самым влияют на оборот средств. С помощью документооборота можно увидеть направления работы фирмы. Положительные и негативные пути денег, инвентаризация выявляет нарушения и помогает исправить их.
Главной целью инвентаризации является общая проверка работы и документооборота, финансовой отчетности, правильности поступления денег на счета фирмы, выявления нарушений закона. Аудитор, который проводит контроль по показателям работы, может определить и сформировать мнение о работе фирмы. Чтобы грамотно провести ревизию, необходимо быть хорошим аудитом и знать все нормы бухгалтерского и экономического дела.
Перед проверкой ознакомиться с налоговым кодексом, с коллективным договором или уставом данного производства. Если проверку будет проводить комиссия предприятия, в ее состав войдет главный бухгалтер, экономист, руководитель и другие главные специалисты.
Ревизия кассы предприятия может проводиться один раз в квартал, один раз в год, при передаче рабочего места, перед отпуском кассира, перед увольнением, перед годовым отчетом, в случае ликвидации фирмы. Возможные проверки проводятся по усмотрению руководителя. Если фирма имеет очень большие денежные потоки, то инвентаризация проводится на каждое первое число нового месяца.
Разновидности проверок
Проверки по своей специфике могут подразделять на плановую и внеплановую. Плановая проводится в организации согласно плану, утвержденному на год и закрепленному приказом по предприятию. Внеплановая может проходить согласно приказу фирмы, однако ознакамливаются с ней за три дня до ревизии или в день проверки. Внеплановые контроли обычно проходят независимыми аудиторами, с других управлений приглашенными для контроля и выявления ошибок в работе кассы.
Приглашение специализированных сотрудников аудиторских фирм - удовольствие недешевое, поэтому если руководитель нанимает их для работы, значит действительно ищет нарушения.
Перед тем как начать проверку на предприятии, утверждается приказ, в нем устанавливается период ревизии, обычно он длится не больше 45 дней. В приказе утверждается состав комиссии по проведению проверки. С приказом по предприятию необходимо ознакомиться работнику кассы и всем членам будущей комиссии.
Порядок проведения ревизии кассы предусматривает следующие обязательные пункты:
- Кассу необходимо подготовить к проверке, т.е. комиссии отдается последний отчет по денежным средствам, оформляется расписка об отсутствии неоприходованных денег, ревизор же, в свою очередь, ставит дату и подпись на последних документах.
- Производится проверка кассовой книги. Кассовая книга - это один из главных документов работы, в ней отражаются все операции по поступлениям денежных средств. Правильность ведения еще один главный пункт, в книге нельзя делать ошибок и исправлений, нужно чтобы все страницы были пронумерованы.
- Проверка первичной документации приходного и расходного кассовых ордеров.
- Если существуют остатки денег в кассе, то аудитор существующую наличность пересчитывает и проверяет. Проверяется приказ на лимит денежных единиц организации и сверяется с остатками средств, не превышает ли оставшаяся сумма этот лимит.
- Для проверки очень важен такой момент, как сохранность средств в кассе, проверяется наличие сейфа, чтобы у него был исправный замок, у денег должна быть надежная защита. Если на предприятии существует перевоз средств, то проверяется транспортировка и надежность перевозки.
- Ревизорами обязательно просматриваются и изучаются документы последних проверок и ревизий.
- После проведения ревизии комиссией составляется акт ревизии кассы.
Одним из главных пунктов проверки кассы, является соблюдение кассовой дисциплины (имеется образец):
- проверка оформления документации кассовых ордеров;
- сверка итогов по отчетам кассы;
- сверка заполнение реквизитов организации;
- проставление печатей и подписей;
- проверка входящих и исходящих ордеров;
- правильность ведения платежных ведомостей;
- ревизия кассовых операций подразумевает проверку сроков выплаты заработной платы и многое другое.
Акт ревизии кассы - это документ, подтверждающий проводимость инвентаризации, в нем отражаются пункты проверки и соответствия или несоответствия по ним. Акт ревизии - это утвержденный бланк формы № ИНВ - 15, образец бланка можно найти в интернете.
В этом бланке отражаются такие сведения по ревизии:
- наличие денег по суммам взятым из отчетности;
- наличие денег, по факту имеющихся в кассе, после чего сопоставляются эти позиции, и дается результат.
Если результат одинаковый, значит, работа кассы указывает на благоприятное состояние дел и правильность ведения кассового учета. Если сумма денег разная, то значит при работе кассира допущены ошибки. Если факт средств по документам превышает наличие денег в кассе, то недостача будет выявляться ревизором и кассиром. Если же фактических денег, прошедших через кассу больше чем по документам, то возможно появление излишков, данная ошибка будет исправляться. После проведения инвентаризации обязательно в бланке ревизии составляется письменный акт о проверке. Составляется он в нескольких экземплярах и предоставляется для подписания и ознакомления руководителю организации. Если в период ревизии были выявлены недостача или излишки денежных средств, то к акту будет приложена объяснительная от кассира. Ошибки, найденные в ходе проверки, необходимо исправить в течение 30 дней с момента получения акта.
Ревизия кассы производится на всех предприятиях и является обязательной процедурой при ведении бухгалтерского учета. Только честная и добросовестная работа кассира может эффективно и качественно вести кассовое дело.
