Сроки перечисления ндфл. Минфин высказался о сроках перечисления ндфл с зарплаты, отпускных и больничных

Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ (или как его многие называют — подоходный налог) и в частности о том, в каких случаях обычному физическому лицу нужно заплатить налог.

Итак, уплата НДФЛ. В предыдущей статье мы рассказывали о случае, . Ну тут все понятно: ИП занимается бизнесом – получает доход – должен заплатить налог. Обычные физические лица тоже получают доходы, как минимум в виде зарплаты, а, значит, тоже этот налог должны заплатить. Итак, сегодня говорим об НДФЛ для обычных физ. лиц.

НДФЛ или подоходный налог

Все знают, что НДФЛ сокращение от фразы «налог на доходы физических лиц» (многие называют его подоходным налогом, хотя такого названия в терминах НК РФ давно нет), что подразумевается под этими доходами? Предприятия получают прибыль, ИП в результате деятельности тоже считает свои доходы, с каких сумм должны платить налог обычные физлица?

За какие доходы нужно платить налог физическим лицам, а за какие нет

Итак, к доходам, облагаемым этим налогом, относятся:

• Зарплата, которую мы получаем от работодателя за свой труд;
• Суммы доходов, которые причитаются нам в связи с выполнением договоров ГПХ (например, это может быть договор на консультационные услуги во временном проекте);
• НДФЛ за сдачу своего имущества в аренду (чаще всего сдают квартиры, нежилые помещения и автомобили);
• Налог с продажи имущества, если вы владели им на праве собственности менее 5 лет;
• Налог с выигрыша в лотереях и конкурсах, а также подарки от других физлиц, если их стоимость более 4 тыс. руб.;
• Дивиденды от долевого участия в каком-либо юрлице (например, вы являетесь соучредителем какой-нибудь организации).

Есть и доходы, по которым платить НДФЛ физлицам не нужно: чаще всего это ситуации, когда физлицо получило доход в результате наследования / дарения от члена семьи (или близкого родственника) или продажи имущества, бывшего в собственности более 5 лет.

Важно! Полный список доходов, по которым надо или не надо платить НДФЛ смотрите в ст. 208 и ст. 217 НК РФ, перечислять здесь все подряд не имеет смысла.

Кто подает сведения о доходах физического лица

Сразу скажу, что в данном случае доходы и налог с них можно разбить на две ситуации:

• Когда доход выплачивает налоговые агент и, соответственно, этот же налоговый агент удерживает сумму НДФЛ и перечисляет его в бюджет;
• Когда физлицо самостоятельно декларирует доходы и самостоятельно платит налог.

К первой ситуации относится случай получения заработной платы. Все мы с вами работаем, ну или работали в какой-нибудь организации. И получали зарплату – уже за вычетом налога: налог был заранее исчислен и удержан. Работодатель перечисляет его за нас, он также сдает и несколько отчетов в налоговую, где эти суммы фиксируются и отслеживаются. Собственно, поэтому в этой цепочке работодатель и является «агентом», то есть посредником. Здесь нам ничего делать не нужно, за нас все сделал работодатель.

Ко второй ситуации относятся все остальные случаи, например:

• Если мы получили доход не от налогового агента;
• Если мы продажи имущество, которым владели меньше пяти лет;
• Если у нас есть от источников за границами РФ;
• Если мы выиграли в лотерее или в т.п. играх;
• Если мы получили доход от работодателя без вычета налога (эта ситуация, когда налоговый агент по каким-либо причинам не может выполнить свои функции);
• Если мы нотариус, адвокат и т.п. деятель, занимающийся частной практикой.

В этих случаях, физлицу нужно самостоятельно подать декларацию о доходах – она составляется по установленной .

Для сдачи декларации установлен срок — до 30 апреля года, идущего за годом, в котором получен доход, то есть документ за 2017 год следует сдать до 30.04.2018 г. А заплатить налог следует до 15 июля.

Как налоговая узнает о доходах физических лиц

Налог в указанных выше случаях должны платить все физлица, но, у многих, конечно же, возникает вопрос – а как налоговая узнает о моем доходе и, соответственно, заставит заплатить? Здесь все зависит от ситуации.

В случае, когда налог за нас перечисляет работодатель, налоговая получит сведения о ваших доходах от работодателя, которые перед ней отчитывается отчетами , и т.д. Но платить не заставит – все уже заплачено.

В случае, когда мы получили от работодателя сумму дохода без удержания налога, так как он не смог исполнить функции налогового агента, налоговая, опять же, узнает о наших доходах от работодателя. Обычно такое положение дел складывается в случае, например, выдачи сотруднику премии в натуральной форме, а также некоторых последствий трудовых отношений между работником и работодателем. Здесь информация в налоговую поступит все из тех же отчетов работодателя – в них для таких случаев предусмотрены отдельные поля.

В случае, когда мы продаем квартиру / машину / нежилое помещение, сделка связана с изменением прав собственности, поэтому бесследно для контролирующих органов не пройдет – сейчас речь идет о законных сделках, случаи мошенничества мы не рассматриваем. Здесь налоговая рано или поздно тоже узнает о вашем доходе и заставит как минимум сдать декларацию – а там, уже по результатам декларации, платить налог, если он должен быть.

В случае выигрыша в лотерее или другой подобной игре призы выдаются победителям при предоставлении ими своих данных. Обычно в условиях лотереи или конкурса всегда есть пункт о том, что обязанность по удержанию и перечислению налога организатор лотереи на себя не берет – ну а данные он передать, конечно, может.

В других случаях, например, когда вы сдаете кому-нибудь имеющуюся в собственности квартиру и т.п. – может налоговая узнает, а может и нет. Вы можете никогда не попасться, сдавая квартиру годами, а можете попасться «благодаря» соседям по площадке.

Ставки налога для физических лиц

Ставки НДФЛ бывают разные. Самая распространенная и всем известная – 13%. Есть еще 30% — для нерезидентов РФ, а также 35% — для выигрышей и призов в конкурсах с целью рекламы. Ставка в 35% является для налога максимальной.

Возврат подоходного налога / НДФЛ или налоговый вычет

О налоговых вычетах тоже, думаю, все слышали. Они бывают разные, вся классификация есть в НК РФ. Многие замечали, что в расчетных листках, которые выдает на работе бухгалтер по зарплате, есть вычеты «на себя» и на детей. Вообще, все они делятся на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные. Сам по себе налоговый вычет при НДФЛ – это сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу (т.е. доходы) при расчете этого самого налога.

Когда мы чаще всего с ними сталкиваемся? Когда хотим вернуть часть уплаченного ранее налога в случае покупки квартиры, оплаты лечения или образования – эти три случая встречаются чаще всего среди физлиц, желающих получить вычет. Для их получения придется пообщаться с налоговой и сдать декларацию.

Важно! Для получения вычета декларацию можно подавать в течение всего года – здесь никаких конкретных сроков не стоит.

Как узнать, если у вас долг по НДФЛ

Узнать о задолженности по неуплате данного налога можно несколькими способами:

• Обратиться в саму налоговую инспекцию (по месту жительства);
• Просмотреть информацию в личном кабинете налогоплательщика (надо быть пользователем официального сайта ФНС);
• Запросить сведения в личном кабинете на сайте Госуслуг (для этого нужно быть на нем зарегистрированным);
• Посмотреть в банке данных на сайте судебных приставов (для этого надо быть ну очень злостным неплательщиком, по которому есть дело в исполнительном производстве).

Важно! Произвести оплату налога, кстати говоря, тоже можно на официальном сайте ФНС, там есть специальный сервис, который так и называется «Уплата налогов физических лиц».

Каким образом заполнить расчет по форме 6-НДФЛ, если доходы (заработная плата, отпускные) начислены и выплачены в одном отчетном периоде, а крайний срок, когда сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет, наступает в следующем периоде? Допустим, зарплата, начисленная за декабрь 2016 года, выплачена 30.12.2016.

Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также порядок ее заполнения утверждены . В порядке заполнения расчета указано, что он составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (за период представления). Однако, по сути, это относится только к заполнению разд. 1, в котором приводятся обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Как подчеркивает ФНС, разд. 1 заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

А вот в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (Письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Важное уточнение, касающееся как раз нашей ситуации: если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то такая операция отражается в том периоде, в котором она завершена (см. письма от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, ).

Для того чтобы понимать, какие именно данные должны быть включены в расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период, нужно знать:

• дату фактического получения дохода (она определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ). Именно на эту дату налоговые агенты должны производить исчисление сумм НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ);
• дату удержания НДФЛ;
• срок перечисления налога.

Дата фактического получения дохода

В отношении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения является последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом неважно, на какой день (рабочий, нерабочий праздничный, выходной) приходится последний день месяца. Датой фактического получения дохода в любом случае будет обозначенный последний день. Следовательно, исчисление суммы НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности (письма Минфина РФ от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69179, № ).

Что касается даты фактического получения дохода в виде отпускных, то здесь следует учитывать позицию, сформированную Президиумом ВАС в Постановлении от 07.02.2012 № 11709/11.

Оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, перечисление НДФЛ, удержанного с сумм оплаты отпуска, не может производиться с учетом положений п. 2 ст. 223 НК РФ.

В итоге дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Представленная позиция продемонстрирована также в письмах Минфина РФ от 06.06.2012 № 03‑04‑08/8‑139 (направлено для сведения Письмом ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@), .

Обратите внимание

Отпускные нужно выплачивать не позднее трех дней до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Нарушение данного требования - административно наказуемое деяние, за совершение которого ответственность наступает по ч. 1 ст. 5.27 ­КоАП РФ, что подтверждает судебная практика (см., например, решения Московского городского суда от 22.04.2016 по делу № 7-4562/2016, Верховного суда Удмуртской Республики от 24.02.2016 по делу № 7-80/2016). В то же время обстоятельства дела могут свидетельствовать и об отсутствии правонарушения, как это выяснилось в деле № 7-8/2016. Работодатель и работник пришли к соглашению о предоставлении ежегодного и дополнительного отпуска с 16.01.2015 по 15.02.2015. Заявление работника о предоставлении отпуска датировано 14 января 2015 года, приказ работодателя о предоставлении отпуска издан 14 января 2015 года, оплата отпуска работодателем осуществлена 15 января 2015 года. Данные обстоятельства не свидетельствуют о нарушении работодателем положений ч. 9 ст. 136 ТК РФ, оплата отпуска произведена им непосредственно после издания приказа о предоставлении отпуска, при этом сам срок между датой издания приказа и датой начала отпуска составлял три дня (Решение Верховного суда Удмуртской Республики от 25.01.2016).

Дата удержания НДФЛ

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом нюансов, установленных указанным пунктом. (Особенности удержания налога определены в отношении дохода в натуральной форме и дохода в виде материальной выгоды.)

Таким образом, если заработная плата выплачивается не в последний день месяца, за который она начислена, а позднее, дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ приходятся на разные дни и, вполне возможно, разные отчетные периоды. При оплате отпуска подобная ситуация не возникает, так как дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ совпадают.

Срок перечисления НДФЛ

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Но из этого правила есть исключения, касающиеся выплаты доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков. По таким доходам обязанность по перечислению исчисленного и удержанного налога должна быть исполнена не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Нужно учитывать: если крайний срок перечисления НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день по законодательству РФ, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ

Итак, для включения соответствующих данных в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ достаточно, чтобы дата фактического получения дохода приходилась на период представления указанного расчета. А вот разд. 2 заполняется в том случае, если срок перечисления удержанного и исчисленного НДФЛ закончился в одном из последних трех месяцев отчетного периода.

Пример

Транспортная компания заработную плату, начисленную за декабрь 2016 года, выплатила 30.12.2016. В этот же день удержанная сумма НДФЛ перечислена в бюджет. Выплата 30 декабря произведена в связи с тем, что предусмотренная правилами внутреннего трудового распорядка дата выплаты второй части заработной платы (8-е число) - в данном случае 8 января 2017 года - является нерабочим праздничным днем. Ведь согласно ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня, такой датой (днем выплаты) в рассматриваемой ситуации является 30 декабря 2016 года.

Сумма заработной платы за декабрь 2016 года составляет 850 000 руб. (20 работников), сумма исчисленного с нее НДФЛ по ставке 13% - 109 590 руб. (применены стандартные налоговые вычеты в размере 7 000 руб.). Расчет: (850 000 - 7 000) руб. х 13% = 109 590 руб.

Кроме того, 13.12.2016 транспортная компания выплатила отпускные (водителю) в размере 30 450 руб. (за минусом НДФЛ - 4 550 руб.). Расчет: 35 000 руб. х 13% = 4 550 руб.

В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, является 31.12.2016, датой удержания НДФЛ - 30.12.2016 , крайний срок перечисления НДФЛ - 09.01.2017.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска и дата удержания НДФЛ с суммы отпускных совпадают, это 13.12.2016. Сумму НДФЛ в бюджет нужно перечислить не позднее 09.01.2017.

В связи с этим сведения об указанных доходах, сумме исчисленного и удержанного налога отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год, разд. 2 заполнению не подлежит. Соответствующие сведения в разд. 2 нужно отразить в расчете за I квартал 2017 года (в разд. 1 данные не включаются).

Для того чтобы было понятно, каким образом в описанной ситуации должен быть заполнен расчет по форме 6-НДФЛ, не принимаем во внимание другие данные.

Сначала заполним расчет за 2016 год (заполняется только разд. 1).

Если дата фактического получения дохода и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды, то сведения в расчет по форме 6-НДФЛ включаются в два этапа. В расчете за тот отчетный период, к которому относится дата фактического получения дохода, заполняется разд. 1, данные же в разд. 2 отражаются при заполнении расчета за следующий отчетный период.

То обстоятельство, что дата фактического получения дохода в данном случае наступает позднее даты удержания налога, вызвано требованием ч. 8 ст. 136 ТК РФ. На возможность возникновения такой ситуации указывают следующие разъяснения ФНС, представленные в Письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. Если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.01.2016, по строке 110 - 25.01.2016, по строке 120 - 26.01.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Обязательство отдавать в казну НДФЛ лежит на разных категориях физических лиц. Отчисления могут делать либо сами граждане, либо ответственные за проведение этой процедуры налоговые агенты. Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от того, кто именно будет делать перевод причитающихся сумм и сдавать соответствующую отчетность в налоговые органы.

Перечисление налоговыми агентами

Расчетом и оплатой НДФЛ на своих подчиненных (акционеров, участников) занимается соответствующее юридическое лицо или ИП. Именно они выступают в качестве налоговых агентов.

Высчитывают подоходный налог каждый месяц. Данные в инспекцию о размере отчислений предоставляют нарастающим итогом. То есть, ранее исчисленные и удержанные с персонала в отчетном периоде суммы прибавляют к НДФЛ за текущий месяц.

В соответствии со ст. 226 НК РФ удерживают налог в день начисления работникам заработной платы. Ее размер уменьшают на 13 процентов от причитающейся суммы. Сроки перечисления подоходного налога в казну напрямую зависят от двух факторов:

1. способа выдачи зарплаты;
2. разновидности получаемого дохода – заработная плата, больничный, отпуск, дивиденды.

Для тех, кто делал отчисления за себя в бюджет самостоятельно, сроки перечисления НДФЛ в 2016 году остались такими же, как и раньше. Изменения затронули лишь подоходный налог, уплачиваемый налоговыми агентами.

Налог с зарплаты

В соответствии с ТК РФ (ст. 136), наниматель должен выплачивать своим сотрудникам заработную плату два раза в месяц. Но отчисление в бюджет НДФЛ делают только один раз за это время – уже после конечного расчета размера вознаграждения служащего. Организация подводит итоги, определяет размер налога по каждому работнику, составляет соответствующую отчетность и перечисляет деньги в казну.

От того, каким способом на предприятии выдают работникам зарплату, зависит порядок и сроки уплаты НДФЛ конкретной организацией. Регулируется это ст. 226 НК РФ, которая с 1 января 2016 года получила некоторое обновление. Ситуация выглядит так (см. таблицу).

Как выдается зарплата	Когда заплатить НДФЛ
	С 2016 года	До 2016 года
Перевод денег на счета работников, открытые в банке		В тот же день, когда происходит зачисление заработной платы на счет
Наличными деньгами из кассы предприятия		До окончания дня, следующего за зарплатным днем
Наличными деньгами, которые получают ответственные лица со счета организации в банке для расчета с сотрудниками	До окончания дня, следующего за зарплатным днем.	В течение того же дня, когда были обналичены деньги для выдачи зарплаты

В итоге, на вопрос о том, когда платить НДФЛ с зарплаты в 2016 году, ответ теперь един: делать это необходимо не позже, чем на следующий день после перечисления сотруднику денег. Также см. « ».

Не забывайте, что при выплате аванса налог не начисляют. Делают это уже после окончательного расчета за весь месяц.

Налог с больничных и отпускных: до и после 2016 года

Сразу заметим, что срок уплаты подоходного налога с больничных и отпускных и срок уплаты НДФЛ с заработной платы до 2016 года были одинаковыми.

Налог с дивидендов: до и после 2016 года

Еще одним видом дохода, имеющим отличие в сроке перечисления налога в бюджет, стали дивиденды.

Исходя из закона, время перечисления подоходного налога в бюджет напрямую зависит от того, какую организационно-правовую структуру имеет фирма с долями владения или выпустившая акции и выплачивающая по ним дивиденды своим акционерам – физлицам.

Тип компании	Крайний срок перечисления подоходного налога
	С 2016 года	До 2016 года
ООО	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов	День, когда производится зачисление причитающихся дивидендов на банковские счета акционеров – физлиц, или день, когда ответственное лицо получает в банке деньги, предназначенные для выдачи дивидендов акционерам
АО	Не позднее месяца с даты выплаты дивидендов	В течение месяца после перечисления причитающихся сумм акционерам

При уплате НДФЛ с дивидендов для акционерных обществ в 2016 году срок остался прежним: в течение месяца со дня выплат на счета физических лиц.

Налог за себя

Если речь идет о самостоятельной уплате подоходного налога, то имеют в виду вот кого:

• физических лиц, получивших доход, с которого налоговый агент не делал отчислений в бюджет (это касается дополнительных поступлений, например, тех, которые были получены в результате продажи
• автомобиля или квартиры, собственником которых человек был меньше трех лет);
• бизнесменов, работающих на себя (ИП);
• адвокатов, нотариусов и других плательщиков, специфика работы которых напрямую связана с частной практикой (например, собственные адвокатские конторы или бюро).

Сроки перечисления подоходного налога для таких плательщиков свои. Если речь идет об ИП или тех, кто занимается частной практикой, то они на протяжении всего года должны делать авансовые платежи после того, как налоговая служба отправит на их имя уведомление. Для них сроки оплаты НДФЛ в 2016 году в рамках авансовых платежей таковы (ст. 227 НК РФ):

Обратите внимание , что для остальных категорий плательщиков авансовые платежи не предусмотрены. Таким физлицам достаточно рассчитать и перечислить необходимую сумму НДФЛ до 15 июля очередного отчетного периода.

Мы составили таблицу, где отразили сроки уплаты НДФЛ в 2018 года с зарплаты, премий, отпускных, больничных и иных выплат. Привели штрафы за неуплату налога и образец платежки.

Соблюдать сроки уплаты НДФЛ в 2018 году важно. Иначе - компании или предпринимателю грозит штраф. В статье мы рассмотрим распространенные доходы физлиц и подскажем, как не ошибиться с датой уплаты налога. Сроки для самых распространенных выплат приведем в таблице ниже. А в конце статьи мы собрали все сроки уплаты НДФЛ для юридических лиц в 2018 году в виде таблицы.

Таблица с основными сроками перечисления НДФЛ в 2018 году

Вид дохода	Крайний срок перечисления НДФЛ
Зарплата
Отпускные
Больничные	Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов	Следующий рабочий день после выплаты денег
	Следующий рабочий день после выплаты денег

Срок уплаты НДФЛ в 2018 году с зарплаты

Сроки перечисления НДФЛ с зарплаты в 2018 году интересуют всех работодателей, так как зарплата - главный вид выплат работникам. Сразу скажем, что дата получения дохода в виде заработной платы — это последний день месяца, за который она начислена. Именно так сказано в пункте 2 статьи 223 НК РФ.

Что же касается даты уплаты налога, то тут правила следующие. Налог надо перечислить в бюджет не позднее следующего дня после того, как его удержали. А делают это в момент выплаты зарплаты.

Обратите внимание, что сотрудник может трудиться не только по трудовому, но и гражданско-правовому договору. С выплат по такому контракту также надо удержать и перечислить НДФЛ. О сроках рассказывают эксперты Системы Главбух.

Отвечает Олег Хороший,

начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Если вознаграждение гражданин получит в натуральной форме, рассчитанный налог удержите с любых денежных вознаграждений, выплачиваемых ему (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если НДФЛ удержать невозможно, то……»

И вот что важно. В любом случае советуем перечислять налог строго в том размере, в котором вы его удержали из доходов работников. И не раньше, чем вы выдаете саму заработную плату. Контролеры признают в качестве НДФЛ лишь те суммы, которые вы удержали из доходов граждан, а не те, что перечислили за счет средств компании.

Совет

Не удерживайте НДФЛ с зарплаты за первую часть месяца. Даже если в бухучете вы начисляете эту сумму. Такую рекомендацию дал Минфин (письмо от 1 февраля 2017 г. № 03-04-06/5209).

Исключение - когда аванс выдан в последний день месяца. Так как работники получают аванс в последний день месяца, у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поэтому с него надо удержать налог (определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Порядок уплаты НДФЛ с премии в 2018 году

У компаний бывают разные виды премий - ежемесячные, ежеквартальные, годовые или единоразовые. К примеру, к юбилею. Со всех таких сумм надо удержать и заплатить налог в бюджет. Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году и порядок отражениях их в расчете зависят от вида выплаты.

Сразу скажем, что оплату НДФЛ с любых премиальных выплат юрлица должны произвести максимум на следующий день после того, как выдали деньги. Различия будут в дате дохода.

Дата дохода для квартальных или годовых производственных премий — это день их выплаты сотрудникам, считают в Минфине. Эти разъяснения налоговики разослали по инспекциям (письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 и от 29.09.2017 г. № 03-04-07/63400).

Ели говорить о ежемесячных премиях, которые являются частью оплаты труда, то налог считают на последний день месяца, за который выдали премию. Удерживают налог при фактической выплате, а срок уплаты НДФЛ с премии в 2018 году - не позднее следующего дня (письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932).

Кстати, чиновники рассмотрели ситуацию и для налогообложения премий по уволенным сотрудникам. Речь идет о выплатах, которые юридические лица предусмотрели трудовым договором, за достигнутые производственные результаты (единовременные, за квартал или год).

В таком случае датой дохода надо считать день выплаты. Причем способ выдачи денег роли не играет. Средства можно платить как из кассы организации, так и перечислить через расчетный счет на карту бывшего сотрудника. Срок перечисления НДФЛ с премий при увольнении в 2018 году в любом случае - это следующий день после выдачи (письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102).

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году с отпускных и больничных пособий

Особые правила действуют в 2018 году для НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи. Перечислять налог с этих доходов нужно не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выходной, то в ближайший рабочий день.

Пример:

Компания 22 июня 2018 года выплатила сотруднику отпускные за 14 календарных дней отдыха в сумме 15 000 руб. Перечислить НДФЛ с отпускных надо 2 июля 2018 года, так как 30 июня - выходной день. Размер налога равен 1950 руб. (15 000 руб. х 13%).

Когда платить НДФЛ в 2018 году с матвыгоды

Матвыгоду от экономии на процентах определяют по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Это последний день каждого месяца в течение срока, на который выдали заем.

Раньше матвыгоду рассчитывали на день, когда работник заплатил проценты. А если заем беспроцентный - на дату, когда он вернул долг (письмо Минфина России от 10.06.2015 № 03-04-05/33645).

Когда перечислить НДФЛ в 2018 году с доходов в натуральной форме

Сотрудник может получить доход не только деньгами. Иногда зарплату выдают в натуральной форме, компания оплачивает за работника аренду квартиры, какие-то услуги или просто преподносит ему подарок (например, на юбилей). В этих случаях работодатель тоже обязан рассчитать НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 года с доходов в натуральной форме - не позднее следующего дня после того, как доход выдали работнику. А сумму такого налога следует удержать в тот день, когда физлицу будет выплачен какой-либо доход деньгами. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50% от выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример:

Компания снимает для своего сотрудника С.Д. Вавилова квартиру за 20 000 руб. в месяц. Оклад Вавилова равен 40 000 руб. Стандартные вычеты сотруднику не полагаются. 31 июля бухгалтер начислил зарплату Вавилову за июль в размере 40 000 руб. и исчислил с нее НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%).
Кроме того, в июле компания оплатила аренду квартиры — 20 000 руб. За этот месяц был также исчислен налог с дохода в натуральной форме, — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). То есть общий размер налога составил 7800 руб. (5200 + 2600).
6 августа — срок выплаты зарплаты за июль. В этот же день бухгалтер компании перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ.

Учтите: если получатель дохода в компании уже не работает, то придется запросить его паспортные данные. А также уведомить налоговиков о том, что компания не может удержать налог. Для этого надо представить в справку по 2-НДФЛ с признаком 2. Кроме того, о невозможности удержать налог и сумме задолженности нужно сообщить самому физлицу.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году для юридических лиц

НДФЛ независимо от применяемой ставки удерживают непосредственно при выплате дивидендов (п. 4 ст. 226 НК).

Срок уплаты НДФ в 2018 году для дивидендов, которые перечисляют участникам - физическим лицам, зависит от формы организации. Подробности читайте .

Таблица cо сроками уплаты НДФЛ в 2018 году для юридических лиц

Проверьте по таблицы, вовремя ли вы перечисляете налог. Если удержать налог, но поздно отправить деньги в ИФНС, то инспектор начислит штраф и пени. Пени начислят в целом по организации. При этом будут учтены даты, когда каждый сотрудник получил доход. Также инспекторы примут во внимание сроки, когда налоговый агент фактически удержал НДФЛ (п. 2 письма ФНС от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Взыскание штрафа в данном случае правомерно, только если налоговый агент неправильно отразил налог в отчетности и вовремя не устранил допущенное нарушение.

Вид дохода	Когда признать доход	Когда удержать налог	Когда перечислить НДФЛ	Основание
Зарплата и премии
	Последний день месяца, в котором выплатили аванс	В день выдачи второй части зарплаты	Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты
Окончательный расчет по зарплате		В момент выплаты после признания дохода	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Зарплата в натуральной форме	Последний день месяца, в котором начислили доход			П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Премии к праздникам, например к юбилею	День, когда выплатили премию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Квартальная или годовая премия за результаты работы	День, когда выплатили премию		Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 05.10.2017 № ГД-4-11/20102
Выплаты подрядчикам
Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам	День, когда выплатили деньги	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
	День, когда выплатили гонорар	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Отпуска и больничные
Отпускные	День, когда выплатили отпускные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили отпускные
Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком	День, когда выплатили больничные	В момент выплаты	Последний день месяца, в котором выплатили больничные	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ
Компенсация за неиспользованный отпуск	День, когда выплатили компенсацию	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Материальная помощь и подарки
Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год	День, когда выплатили матпомощь	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год	День, когда выдали подарок	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода	Подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Командировочные выплаты
Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу		Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег
Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Другие компенсации без документов	Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет		Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Средний заработок за время командировки	Последний день месяца, за который начислили заработок	В момент выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Материальная выгода
Экономия на процентах по займу	Последний день месяца в течение срока действия договора займа	Из первой выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ
Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника	День, когда купили товары или ценные бумаги	Из первой денежной выплаты после того, как признали доход	Следующий рабочий день после выплаты денег	Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ
Выплаты учредителям и участникам компании
Дивиденды от долевого участия		В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег
Проценты по займу от учредителя	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Выплата доли при выходе из общества	День, когда перечислили деньги на счет учредителя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Выплата члену совета директоров	День, когда перечислили деньги на счет получателя	В момент выплаты	Следующий рабочий день после выплаты денег	П. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Как заполнить платежку на уплату НДФЛ в 2018 году

Если различаются сроки уплаты налога, перечислять суммы нужно разными платежными поручениями. Что это означает на практике.

У отпускных и больничных срок уплаты НДФЛ отличается от других выплат. Если в один день компания платит налог с зарплаты и отпускных, надо составить две платежки. И поле 107 в них заполнить по-разному.

Например, зарплату за март и отпускные за апрель выплатили одновременно 5 апреля. В платежке по налогу с зарплаты налоговый период будет МС.03.2018, а с отпускных — МС.04.2018.

Но есть одно исключение. Сроки совпадут, если зарплату и отпускные перечислили в последний день месяца. Например, 30 марта. Для обоих случаев в поле 107 ставим МС.03.2018. Поэтому налог можно заплатить одной платежкой.

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ в 2018 году

Еще один вопрос, который волнует многих бухгалтеров: можно ли делить на два платежа НДФЛ с зарплаты и премии? Ответ на этот вопрос зависит от вида премии. Если производственная премия и зарплата начислены за один и тот же месяц, то можно перечислять одной платежкой. Если месяцы разные, объединять опасно.

ФНС считает, что дата признания дохода у месячной производственной премии — последний день месяца, за который она начислена (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139). Поэтому и в поле 107 платежки по НДФЛ указывают тот месяц, за который она начислена.

Например, одновременно с мартовской зарплатой сотрудникам выдали премию за февраль. Бухгалтер сделает две платежки. По налогу с премии в поле 107 укажет МС.02.2018, а с зарплаты — МС.03.2018.

Для годовых и квартальных производственных премий ФНС считает датой признания дохода последний день месяца, в котором подписан приказ на премию. А для юбилейных — день, когда выплатили премию.

Организации и ИП, исполняющие функции налоговых агентов, должны . При этом исчисление НДФЛ производится ежемесячно нарастающим итогом (с зачетом ранее удержанных сумм), а удержание - при фактической выплате доходов физлицу из причитающихся ему средств (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет зависят от того, какой вид дохода и каким способом выплачивается физлицу.

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы в 2015 году

В эти же сроки уплачивается НДФЛ и с других доходов (за исключением дивидендов), выплачиваемых физлицам.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2015 году

Срок уплаты налога зависит от организационно-правовой формы компании, выплачивающей .

Порядок и сроки уплаты НДФЛ для тех, кто уплачивает налог сам

Это касается:

• физлиц в отношении полученных ими доходов, НДФЛ с которых не был удержан налоговым агентом (например, при продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет);
• иных плательщиков НДФЛ, занимающихся частной практикой (например, нотариусы).

Налог по итогам года нужно перечислить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Например, НДФЛ с доходов 2015 г. уплачивается .

При этом ИП и иные плательщики-«частники» должны уплачивать еще и авансовые платежи в случае получения соответствующего уведомления из ИФНС. Делать это нужно в следующие сроки.

Сроки перечисления НДФЛ в 2016 году

В 2016 году сроки уплаты НДФЛ для физлиц и ИП, перечисляющих налог за себя, останутся такими же, как и в 2015 году.

А вот некоторые сроки уплаты НДФЛ, перечисляемого налоговыми агентами, изменятся.

Когда платить НДФЛ с зарплаты в 2016 году

По новым правилам удержанный с зарплаты НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. Но так же, как и в 2015 г., «зарплатный» НДФЛ уплачивается один раз при окончательном расчете за месяц.