Декларация по ндс для ип - порядок заполнения и сдачи. Заполнение декларации по ндс

Опубликовано 29.11.2016 09:18 Просмотров: 31339

Требования о предоставлении пояснений от налоговых органов всегда приходят в самый неподходящий момент. А иногда ситуация осложняется еще и тем, что вы не понимаете, в чем именно заключается ошибка, как правильно её исправить, и будет ли достаточно просто пояснений или нужно предоставлять уточняющие отчеты? В этой статье я хочу поговорить с вами об одной из самых популярных причин для направления требования: несоответствие доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по НДС.

В чем именно заключается в данном случае ошибка (а возможно, и не ошибка, но об этом чуть позже) и как её увидеть своими глазами? Открываем декларации по НДС и налогу на прибыль за периоды, указанные в требовании. Необходимо помнить, что декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года, а вот по НДС налоговым периодом является квартал. Поэтому, если вопросы у ФНС возникли, например, по итогам отчетной кампании за 9 месяцев, то для проверки нужно будет открыть декларацию по налогу на прибыль за этот период и три отчета по НДС: за первый, второй и третий кварталы.
В отчете по налогу на прибыль обращаем внимание на строку 010 Листа 02 «Доходы от реализации».

Значение данной строки сверяем с суммой строк 010 Раздела 3 (графа "Налоговая база в рублях") деклараций по НДС за указанный период (в нашем случае за три квартала).

Если ваша организация осуществляет реализацию на экспорт, то необходимо также прибавить налоговую базу, отраженную в Разделе 4 отчета по НДС. Еще учитываем операции, не подлежащие налогообложению и включенные в Раздел 7.
Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.

Причин может быть несколько:

1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.
Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль. Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.
Для того, чтобы проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно создать новую налоговую декларацию за интересующий квартал и попробовать её перезаполнить, а затем сравнить данные с исходным отчетом (ни в коем случае не пытайтесь перезаполнять исходный отчет!). Если суммы изменились, проверяем их корректность и сверяем новые суммы с декларацией по налогу на прибыль.
Ошибки при этом могут быть самыми различными, подробно о проверке деклараций по данным учета в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 мы рассказывали в видеокурсах «НДС: от понятия до декларации» и «Налоговый учет и расчет налога на прибыль» . В том случае, если были переданы ошибочные сведения, скорее всего, потребуется сформировать уточненную декларацию, особенно, если корректировка должна быть произведена в сторону увеличения налога.

2) Был исчислен НДС с прочих доходов.
Если ваша организация в налоговом периоде получала внереализационные доходы, облагаемые НДС, то о данном факте нужно будет написать в ответе на требование. Данный вид доходов отражается в строке 020 Листа 02 декларации по налогу на прибыль, но не все доходы, отраженные по данной строке, облагаются НДС, поэтому для ФНС такая ситуация не является прозрачной, необходимо предоставить пояснения. Например, ваша организация выставила штрафные санкции покупателю, исчислила с суммы штрафа НДС и отразила данные суммы на счете 91, т.е. в составе внереализационных доходов.

Ошибки в данном случае нет, уточненную декларацию составлять не нужно, достаточно дать пояснения в ответ на требование.

3) Организация получала в налоговом периоде доход от курсовых разниц.
В том случае, если по итогу налогового периода организация получила доход от курсовых разниц, также придется предоставить пояснения налоговому органу. Дело в том, что курсовые разницы включаются в доход для целей исчисления налога на прибыль, но не являются объектом обложения НДС, поэтому между показателями деклараций возникает вполне обоснованная разница.

>
Также по теме:

• Корректирующая декларация по НДС в сторону уменьшения налога – что следует учесть?
• Могут ли быть нулевыми прямые расходы в декларации по налогу на прибыль?
• Соответствие строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС – почему приходят требования от ФНС и как найти ошибку?
• Реализация с НДС для организации на УСН в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8
• Сторно ошибочного документа поступления и уточненная декларация по НДС в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Добавить комментарий

Обновить

Комментарии

0 марина 12.09.2017 13:40

Цитирую Ольга:

ДД!Подскажите,как правильно сформулировать такое письмо?

0 Ирина1975 06.06.2017 00:58

Добрый день, Ольга.Цитирую Ольга:

Добрый день!У меня никогда не совпадает выручка по этим декларациям и она в принципе не может согласно НК совпасть.И каждый год пишу одно и тоже объяснение в налоговую. Поясню кратко. Выручку в декларации по налогу на прибыль определяем по факту отгрузки товаров(работ,услуг). А выручку в декларации по НДС олпределяем по факту отгрузки + полученная предоплата.

Добрый день.
И у меня такая же ситуация, налоговая просит дать пояснения, а у нас: "Выручку в декларации по налогу на прибыль определяем по факту отгрузки товаров(работ,услуг). А выручку в декларации по НДС олпределяем по факту отгрузки + полученная предоплата."
Вот только никак не соображу, как наиболее лаконично составить ответ на требование.

В целях реализации положений главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ Министерство по налогам и сборам РФ Приказом от 27 ноября 2000 года N БГ-3-03/407 утвердило новые формы декларации по налогу на добавленную стоимость и инструкцию по их заполнению. Новые формы налоговых деклараций вводятся с 1 января 2001 года.

Декларация по НДС представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту их учета не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Напомним, что налоговым периодом по НДС может быть месяц или квартал (ст.163 НК РФ). Соответственно декларация по НДС заполняется за каждый налоговый период отдельно (не нарастающим итогом) и представляется в налоговые органы либо не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем (налоговый период - месяц), либо не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (налоговый период - квартал).

Декларация по НДС составляется на основании книг-продаж, книг-покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.

Обращаем внимание, что все суммы в новой декларации по НДС указываются в тысячах рублей.

Новая декларация по НДС состоит из двух форм - N 1 и N 2. При этом форма N 1 (см. Приложение N 1 к Приказу МНС) представляется всеми налогоплательщиками, а форма N 2 - налоговыми агентами (см. лист 10 Приложения N 1 к Приказу МНС).

Заметим, что если налогоплательщики реализуют товары (работы, услуги), облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (см. ст.164 НК РФ), то они должны представить в налоговый орган отдельную декларацию по НДС по форме N 1, приведенной в Приложении N 2 к Приказу МНС.

Порядок заполнения новых форм деклараций по НДС изложен в инструкции, приведенной в Приложении N 3 к вышеуказанному приказу МНС. В данной статье мы рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС на конкретном примере.

Пример. Предположим, что организация реализует продукцию, облагаемую НДС по ставкам 10% и 20%. За отчетный период - 1 квартал 2001 года организация реализовала продукцию на общую сумму 2 800 000 руб. (без учета НДС и налога с продаж* см. сноску в конце текста), в том числе продукцию, подлежащую обложению НДС по ставке 20% на сумму 2 000 000 руб., продукцию, подлежащую обложению НДС по ставке 10% на сумму 800 000 руб.

При этом на сумму 1 680 000 руб. (в том числе НДС 280 000 руб.) была отгружена продукция в счет авансов, поступивших в прошлом (2000) году.

В марте месяце 2001 года организация получила предоплату в счет предстоящей поставки продукции, облагаемой НДС по ставке 20%, в сумме 300 000 рублей.

Сумма НДС по приобретенным материалам и услугам, оплаченная поставщикам в 1 квартале составила 225 000 рублей.

Применительно к примеру налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по форме N 1, приведенной в Приложении N 1 к приказу МНС. При этом в налоговый орган представляются основные листы налоговой декларации по НДС - титульный лист и листы 02-04, а приложения (А, А1, Б, Г, Д, листы 08 и 09) представляются по мере необходимости. Количество листов, которые представляются в налоговый орган, указывается на титульном листе декларации в специальной строке.

Порядок заполнения декларации по НДС будет следующий.

В графе А строки 1 указывается налоговая база по НДС, которая определяется в соответствии со статьями 154 - 158 НК РФ. В нашем примере налоговая база равна 2 800 тыс. руб., в том числе подлежащая обложению по ставке 20% - 2 000 тыс. руб. и по ставке 10% - 800 тыс. руб. (см. ниже пример заполнения декларации). Суммы - 2 000 тыс. руб. и 800 тыс. руб. следует также отразить и в графе А строк 1.9 и 1.10 соответственно и в графе 1 написать "реализация произведенной организацией продукции покупателям".

В графе Б строки 1 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой ставке, исчисленная с суммы, отраженной в графе А этой же строки. В нашем примере НДС, исчисленный с выручки от реализации продукции по ставке 20% составит 400 тыс. руб. (2000 * 20%) и по ставке 10% - 80 тыс. руб. (800 * 10%). Эти же суммы следует отразить и в графе Б строк 1.9 и 1.10 декларации.

В графе А строки 4.1 отражаются суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок продукции и соответственно подлежащие обложению НДС (ст.162 НК РФ). В нашем примере в графе А будет отражена сумма 300 тыс. руб.

В графе Б строки 4.1 отражается сумма НДС, исчисленная с авансовых платежей. В нашем примере НДС, исчисленный с авансовых сумм, составит 50 тыс. руб. (300 * 16,67%) (п.4 ст.164 НК РФ).

В графе Б строки 6 указывается общая сумма НДС, исчисленная с облагаемых оборотов. В нашем примере она составит 530 тыс. руб. (400 тыс. руб. + 80 тыс. руб. + 50 тыс. руб.).

По строкам 7-12 декларации указываются суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.

Так, НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным материалам и услугам в сумме 225 000 рублей, подлежит отражению по строке 7 декларации.

НДС, ранее исчисленный с авансов, который засчитывается теперь в 1 квартале 2001 года при отгрузке продукции, в сумме 280 тыс. руб., следует отражать по строке 10 декларации по НДС.

По строке 18 показывается общая сумма налоговых вычетов. Однако необходимо обратить внимание, что сумму НДС, отражаемую по этой строке нужно уменьшить на сумму налога по товарам, использованным в данном налоговом периоде при осуществлении операций, которые не признаются реализацией (см. п.2 ст.146 НК РФ) или которые освобождены от налогообложения (см. п.1 - 3 ст.149 НК РФ) (отражаются по строке 13 формы N 1).

В нашем примере общая сумма НДС, подлежащего вычету составит 505 тыс. руб. (225 тыс. руб. + 280 тыс. руб.)

По строке 19 налоговой декларации показывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

В нашем примере НДС, подлежащий взносу в бюджет за 1 квартал 2001 года составит 25 тыс. руб. (530 тыс. руб. - 505 тыс. руб.).

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета за налоговый период отражается по строке 20 налоговой декларации по НДС.

Пример заполнения налоговой декларации по НДС (извлечения)

Все суммы указываются в тыс. руб.

РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

19	Итого, сумма НДС, начисленная к уплате вбюджет за данный налоговый период (есливеличина в строке 6 превышает величину встроке 18, вычесть строку 18 из строки 6)	19	25
20	Итого сумма НДС, начисленная к возмещению заданный налоговый период (если величина встроке 6 меньше величины в строке 18, вычестьстроку 18 из строки 6)	20
23	Общая сумма НДС, подлежащая уплатеорганизацией (сложить величину строк 19 и 21либо вычесть из строки 19 строку 22)	23	25
25	Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет заданный налоговый период по месту учетаорганизации без обособленных подразделений(стр. 23 - стр. 24)	25	25

Кроме того, обращаем внимание, что организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. В этой связи указанные организации представляют в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений титульный лист декларации по НДС, приложение расчета суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений (лист 08 декларации) и приложение по перечню этих обособленных подразделений (лист 09 декларации).

При этом в налоговый орган по месту своего нахождения головная организация помимо основных листов декларации по НДС (титульного листа и листов 02-04) представляет также листы 08 и 09. В этом случае по строке 23 листа 04 показывается общая сумма НДС, подлежащая распределению по месту нахождения обособленных подразделений. По строке 24 листа 04 показывается сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений - эта сумма переносится из итоговой строки графы 11 листа 08 - приложения по расчету суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений. По строке 25 листа 04 уже указывается сумма НДС, подлежащая перечислению за данный налоговый период непосредственно самой головной организацией без учета обособленных подразделений.

В заключении хотелось бы обратить внимание на еще один существенный момент. Начиная с 1 января 2001 года исправительные расчеты по НДС в налоговые органы больше не представляются. В случае выявления ошибок в исчислении НДС за прошедшие налоговые периоды налогоплательщики отражают соответствующие сведения в Приложениях А (указываются корректировки начисленной суммы НДС), А1 (указываются корректировки суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений) и Б (указываются корректировки суммы НДС, подлежащей вычету) к налоговой декларации по НДС (форма N 1).

Указанные в этих приложения суммы не учитываются при составлении декларации за отчетный налоговый период. На основании сведений, содержащихся в вышеназванных приложениях, вносятся необходимые дополнения и изменения в налоговые декларации за тот отчетный период, в которых обнаружены ошибки (неполнота отражения сведений), повлекшие занижение (завышение) налога.

* предположим, что вся продукция реализована по безналичному расчету, в связи с чем нет облагаемого оборота по налогу с продаж.

Е.Шаронова
2001 г.

Квартальная отчетность – это налоговая отчетность и отчетность во внебюджетные фонды, которая сдается ежеквартально.

Виды налоговой квартальной отчетности

Общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) на общей системе налогообложения (далее ОСНО) обязаны сдавать в ИФНС по месту регистрации общества квартальную налоговую отчетность.

Напомним, что кварталы налоговой отчетности следующие:

• 1 квартал (январь, февраль, март);

• 2 квартал – еще называют полугодие (апрель, май, июнь);

• 3 квартал – еще называют 9 месяцев (июль, август, сентябрь);

• 4 квартал – еще называют год (октябрь, ноябрь, декабрь).

Декларация по НДС сдается до 25 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется за квартал. Составляется на основании книг покупок и продаж, журнала выданных и полученных счетов – фактур.

Декларация по Прибыли сдается до 28 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется нарастающим итогом за квартал. Т.е. при составлении декларации за квартал обязательно необходимо учитывать показатели предыдущего квартала. Составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости.

Авансовый расчет по налогу на Имуществу сдается до 30 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется нарастающим итогом за квартал. Т.е. при составлении декларации за квартал обязательно необходимо учитывать показатели предыдущего квартала. Составляется на основании 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» счетов.

Квартальная отчетность во внебюджетные фонды

ООО на всех системах налогообложения (на ОСНО, УСН) даже если не имеют сотрудников и хозяйственный оборот обязаны составлять и сдавать квартальную отчетность в фонды.

Ежеквартальная отчетность в фонд социального страхования (ФСС) подается в виде формы 4-ФСС. Срок сдачи отчетности до 20 числа, месяца следующего за отчетным (кварталом). Отчет заполняется нарастающим итогом, т.е. при его составлении вам понадобится данные предыдущего квартала. В данном отчете учитываются показатели таких счетов как 69.01 «Расчеты по социальному страхованию», а также 69.11 «Страхование от НС и ПЗ».

Ежеквартальная отчетность в пенсионный фонд (ПФР) подается в виде формы РСВ-1, а также если у вас были или есть сотрудники, то вам необходимо одновременно с отчетом предоставить формы персонифицированного отчета. Срок сдачи форм до 15 числа, 2-х месяцев следующих за отчетным периодом (кварталом). Отчет заполняется нарастающим итогом, т.е. при его составлении вам понадобится данные предыдущего квартала. В данном отчете учитываются показатели таких счетов как 69.01 «Расчеты по социальному страхованию», а также 69.02.1 «Страховая часть трудовой пенсии», 69.02.2 «Накопительная часть пенсии», 69.03.1 "Федеральный фонд ОМС".

За не сдачу налоговой квартальной отчетности грозит штраф в размере 1 000 руб., за не сдачу квартальной отчетности в фонды в размере 150 руб. с фонда.

Декларация по НДС для ИП становится обязательным отчетом, если предприниматель применяет общую систему налогообложения (ОСНО). Рассмотрим, какими правилами следует руководствоваться ИП при оформлении и представлении этого отчета.

Когда ИП должен формировать декларацию по НДС

Для ИП доступны несколько из существующих режимов налогообложения:

• ОСНО;
• ЕНВД;
• ЕСХН;

Все режимы, кроме ОСНО и ЕСХН (с 2019 года), освобождают его от статуса плательщика НДС и, соответственно, от необходимости сдавать регулярную отчетность по этому налогу.

Кроме того, ИП на ОСНО может признаваться неплательщиком НДС и в силу заявленного им права на освобождение по ст. 145 НК РФ (когда его выручка без НДС за 3 месяца подряд оказалась не выше 2 млн руб., при условии что она не была связана с продажей подакцизных товаров). С 2019 года доступно такое освобождение от НДС и при ЕСХН .

То есть ИП, имеющие бизнес небольшого масштаба и заявившие о применении в силу этого специального режима для обложения налогами или об освобождении от налога на добавленную стоимость, отчитываться по НДС не должны. Хотя для них и не исключается периодическое возникновение ситуаций, требующих подачи декларации по этому налогу (обязанность налогового агента, уплата ввозного налога, выставление неплательщиком счета-фактуры с налогом).

Однако если подобные заявления не сделаны или ИП в силу объема доходов не вправе претендовать на льготные условия налогообложения, то он на общих основаниях должен систематически отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Не снимается эта обязанность и в ситуации совмещения ОСНО с режимами, освобождающими от уплаты НДС.

Правила отчетности по НДС для работающих на ОСНО

При применении ОСНО НДС-декларация формируется и сдается в обязательном порядке ежеквартально за период, равный прошедшим 3 месяцам (т. е. очередному отчетному кварталу), даже если данные для заполнения ее основных разделов отсутствуют. В последнем случае, если деятельность по каким-либо причинам с начала года не ведется (нет ни продаж, ни движения денежных средств), возможно формирование отчетности по НДС в виде нулевой декларации или в составе единой упрощенной налоговой декларации , составляемой нарастающим итогом.

Подать декларацию необходимо в электронном виде. Иные варианты ее сдачи для плательщиков налога недопустимы и имеют следствием непринятие поданной отчетности и штраф за ее несдачу (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 119 НК РФ).

НДС — один из немногих налогов, результатом расчета которого может оказаться сумма, причитающаяся к возмещению из бюджета. У экспортеров это происходит часто, однако не является редкостью и для работающих только на территории РФ.

Показ в отчетности суммы к возмещению ведет традиционно к незамедлительному запросу со стороны ИФНС пояснений (они тоже требуют электронного формата подачи) и документов, подтверждающих правомерность отражения внесенных в декларацию данных. Тем неэкспортерам, кто не желает сталкиваться с такой ситуацией, следует подумать об использовании законных способов регулирования величины суммы применяемого вычета . Например, о возможности его заявления в течение 3 лет с даты принятия покупки на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), в т. ч. и по одному и тому же счету-фактуре (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Порядок заполнения НДС-декларации

Для декларации по НДС для ИП на ОСНО нет особого бланка. Она формируется по той же форме и тем же правилам, которые для этого отчета применяют юрлица. Эти правила и бланк отчета утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. С отчетности за 1-й квартал 2019 года она применяется в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов, из которых для нулевого варианта отчета, составляемого при отсутствии данных для заполнения, обязательным окажется только раздел 1. Остальные разделы в отчете используются по мере необходимости:

• 3 — для продаж на территории РФ ;
• 7 — по освобожденным от налога операциям ;
• 8-12 — справочные данные из налоговых регистров, в т. ч. из книг покупок и продаж .

Особенностей, характеризующих декларацию, заполняемую ИП, немного:

• его ИНН имеет большее число знаков, чем у юрлица (12, а не 10);
• поле, предназначенное для КПП, он не заполняет, т. к. этот код ИП не присваивается;
• в качестве наименования налогоплательщика ИП укажет свои фамилию, имя и отчество.

В остальном отчет по НДС ИП и юрлица заполняют по одинаковым правилам.

Внося данные в декларацию, нужно помнить о том, что разделы 2 и 8-12 заполняют с подробной детализацией, внося в них данные, разбиваемые по каждому из контрагентов (раздел 2) и по каждой операции (разделы 8-12). В остальных разделах цифры показываются свернуто. При этом данные разделов 8-12 дают информацию для основных действий по исчислению итоговой суммы налога за период в разделах 3-6. И из итогов только лишь этих разделов складывается результат начислений, отражаемый в разделе 1. Цифры, сформированные в разделе 2, в него не включаются.

Сроки сдачи НДС-отчетности и уплаты налога

Не предусмотрены какие-либо особые правила для ИП и в части сроков, характеризующих подачу НДС-отчетности и уплаты налога, указанного в ней.

Срок подачи декларации установлен на 25-е число месяца, следующего за завершившимся отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем на этот же срок ориентированы и неплательщики налога, подающие декларацию по мере возникновения такой необходимости и, в отличие от налогоплательщиков, имеющие право сдать ее в бумажном варианте.

Для осуществления платежей по налогу действует несколько сроков (пп. 1, 4 ст. 174 НК РФ):

• Налогоплательщики уплачивают его в три приема в течение квартала, наступающего после завершения того, за который сдан очередной отчет, делая это ежемесячно не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, в сумме, составляющей 1/3 от начисленной в декларации.
• Неплательщики, у которых возникла необходимость в подаче декларации, делают только один платеж — в срок, крайняя дата которого истекает одновременно со сроком представления НДС-отчета.
• Налоговые агенты, осуществляющие платежи в адрес иностранных контрагентов, должны платить налог одновременно с перечислением средств контрагенту.
• Уплата налога в связи со ввозом товаров на территорию РФ подчиняется правилам, установленным таможенным законодательством.

Таким образом, при наличии единственного срока, установленного для подачи НДС-отчета, сроки выполнения платежей по налогу могут быть различными.

Итоги

ИП, работающие на ОСНО, являются плательщиками НДС и обязаны подавать ежеквартальную отчетность по этому налогу даже при отсутствии данных для заполнения ее основных разделов. Ни особого бланка, ни особых правил заполнения для предпринимателей не установлено. Есть особенности у показа в отчете сведений о самом ИП, но они связаны лишь с тем, что эти данные всегда отличаются от тех, которые имеются у юрлица.

Подготовка налоговой отчётности и впоследствии её подача - это очень серьёзное и нелёгкое дело. Особенное положение среди отчётности занимает на , поскольку она предусматривается при любой операции по приобретению или реализации товара — материальных ценностей. Организации с крупным оборотом каждый месяц оформляют множество накладных документов, в которых вдобавок к прочему производится расчёт НДС. Неудивительно, что в подобном количестве расчётов можно допустить просчёт, поэтому знание правил и порядка их исправления имеет большое значение. Если декларация по обозначенному налогу уже была подана, а погрешность в расчётах обнаружилась после, то исправить её в самом документе невозможно. В этом случае следует подавать уточнённую декларацию по налогу на добавленную стоимость (УД) дополнительно.

Как подать уточнённую декларацию

При выявлении просчёта, который повлиял на итоговую сумму, требуется подготовить корректировочную/уточнённую декларацию по налогам на добавленную стоимость. В ней не отображается поданная ранее корректная информация, в новом документе указывается только расхождение сведений. Если погрешность привела к занижению налога, в тот момент, когда налогоплательщик подал и уплатил повышенную ставку, то декларант самостоятельно принимает решение, станет ли он формировать новый документ с изменениями, либо оставит всё как есть.

После подачи уточняющей декларации по НДС стоит быть готовым к проверке налоговой инспекции. Плательщика могут вызвать в отделение ФНС, либо инспектор лично приедет для проверки документации. Если вдруг в результате будет выявлено расхождение данных, то это грозит значительными суммами штрафных санкций, размер которых зависит от вида деятельности.

Форма декларации меняется время от времени, по новому законодательству, с 2015 года сдача уточненной декларации производится только в электронном виде, бумажные носители канули в прошлое.

Что требуется для подачи уточняющей декларации

Для подачи УД требуется:

• Иметь ключ электронно-цифровой подписи.
• Установить необходимое программное обеспечение на компьютер.
• Установить крипто-про.
• Установить крипт-арм.

Пошаговая инструкция

• Создать уточняющую декларацию.
• Заархивировать её при помощи крипт-арм.
• Поставить электронно-цифровую подпись.
• Отправить файл в налоговую инспекцию.
• Дождаться ответа о принятии декларации на электронную почту.

В каких случаях подаётся УД

Формирование уточнённой декларации предусмотрено правило применимо не только к налогу на добавочную стоимость, но и к иным видам, по которым подаётся отчётность в органы ФНС. Подаётся данный вид налогового отчёта в нескольких случаях:

• При самостоятельно выявленной ошибке в ранее поданной декларации, которая привела к заниженной сумме для уплаты налога. Например, к вычету НДС была принята счёт-фактура с погрешностями, которые и стали препятствием при подсчёте.
• Из налоговой инспекции было получено требование о предоставлении им разъяснений по декларации или о подаче уточненной декларации по прибыли. Если налогоплательщик согласен с выявленными неточностями, то сдать УД требуется до истечения пятидневного срока. При несогласии с ошибками в тот же срок необходимо предоставить в налоговую службу разъяснительную записку. За неудовлетворение требования органов ФНС в указанный срок организация будет оштрафована на 5 тысяч рублей, при вторичном нарушении в течение календарного года сумма составит 20 тысяч рублей.
• На экспорт была произведена отгрузка товара, но пакет документации, подтверждающий беспроцентную ставку, не был собран в установленный законодательством срок. В этом случае подаётся уточненная декларация по налогу на прибыль за срок, в который были отгружены экспортные товары (оказанные услуги и проведенные работы по ставке 0%).

Кто выявил ошибку, налогоплательщик либо сотрудник налоговой инспекции, например, при проведении камеральной проверки, значения не имеет. Правила внесения исправлений в бухгалтерскую документацию изложены в ПБУ 22\2010, а в соответствии с Налоговым кодексом, статья № 81, подача уточняющей декларации предусмотрена за тот отчётный промежуток времени, к которому принадлежит выявленная неточность.

Не знаете, как выглядит электронная уточненная декларация? Образец можно увидеть ниже.

Возможные причины

Как уже говорилось выше, причиной для подачи УД может стать ошибка сотрудника финансового отдела в расчётах. Некоторые бухгалтера подают уточняющую декларацию, если сумма в ходе финансовой проверки была изменена, как в большую, так и в меньшую сторону. Делать этого не стоит, так как в Налоговом кодексе есть статья, в которой говорится, что УД подаётся только при самостоятельно обнаруженной ошибке.

Итоги проверки фиксируются и остаются у сотрудников налоговой инспекции, которые, в свою очередь, самостоятельно отражают новые сведения в карте а когда бухгалтер подаёт уточняющую декларацию, происходит задвоение данных.

Когда не требуется подавать УД

Уточненная декларация по прибыли не подаётся в нескольких случаях:

• При выставлении или получении корректировочной счет-фактуры.
• Если налоговая служба по итогам проверки доначислила НДС.
• Когда обнаруженные в декларации ошибки не влияют на сумму НДС к уплате либо повлекшие за собой переплату. В этом случае подача уточненной декларации не является обязательством, но при желании налогоплательщик может её подать.

Как поправлять недочёты в расчётах по НДС

Методика внесения корректировок в расчёты по налогам на добавленную стоимость подробно описана в статье № 54 Налогового кодекса РФ в первом пункте. В соответствии с этим, когда в протекающем отчётном периоде была замечена ошибка за прошлый квартал, то следует пересчитывать только результаты того периода, в котором она допущена. Если невозможно установить момент, когда образовалась погрешность, то исправить положение можно в текущем отчёте. Чаще всего погрешности при расчёте налога на добавленную стоимость допускаются в следующих случаях:

• При оформлении счет-фактуры.
• В момент внесения отметки о покупках и продажах.
• В процессе отображения в налоговом учёте хозяйственных операций.
• При заполнении самого налогового отчёта.

Исправлять проще всего ошибки, допущенные при заполнении самой декларации, сложнее же внести поправки в определённый расчёт налога в счет-фактуре. На первоначальном этапе изменения записываются в документ, далее вносятся поправки в учётную информацию и сам отчёт. При расчёте налога нарастающим итогом уточняющая декларация сдаётся за все отчётные временные промежутки, с того момента, где выявлена ошибка.

Подача декларации

Если погрешность была выявлена после того, как была сдана декларация за настоящий отчётный период, но до начала срока подачи самой отчётности и/или оплаты налогов, в этом случае наказание в виде штрафных санкций не предусмотрено. Вместе с тем, когда уточнённая декларация по НДС подаётся за прошедшее время, ошибка сделана в сумме налога, то наложение штрафа и пени неизбежно. В соответствии с Налоговым кодексом, подача документации по НДС производится до 25 числа месяца, следующего за закончившимся отчётным периодом. Оплачивается налог на добавленную стоимость равными суммами каждый месяц до 25 числа.

Уточняющая декларация должна быть подана в форме, действующей в момент, который следует исправить, например, если декларация предоставляется за период, предшествующий 1 января 2014 года, то она может быть оформлена на бумажном носителе. Если ошибка не связана с суммой НДС, то штрафных санкций не будет. Тем не менее, те, кто пересчитывает налог на повышение за прошедшие периоды, понесут материальную ответственность в размере 20% от невыплаченной вовремя суммы. В некоторых случаях сотрудники налоговой службы могут не привлекать плательщика к ответственности:

• Когда он самостоятельно выявил неточность.
• Если после передачи декларации была проведена проверка, не обнаружившая ошибки.

Уточненная налоговая декларация подаётся так же, как и отчётная, на таком же бланке. Для обозначения цели документа, то есть устранения ошибки, на титульной странице, в строчке «номер корректировки» необходимо указать цифру 1. К документу должно быть приложено сопроводительное письмо с просьбой плательщика о принятии территориальным органом ФНС документа, а также указанием сути исправлений и списком сопутствующих бумаг. Согласно НК РФ, сопроводительное письмо не является обязательным, однако большинство отделений требуют его предоставить.

Сопроводительное письмо

Кроме уточняющей декларации, налоговики требуют наличие документа, который должен заключать в себе следующую информацию:

• Наименование налога, по которому оформляется УД, в данном случае следует указать НДС.
• Отчётный и налоговый промежуток времени, по которому выполняется перерасчёт.
• Основания для подачи документа.
• Изменённые показатели, требуется указывать только новые значения.
• Строки документа, подлежащие изменениям.
• Реквизиты документов об оплате, по которым перечислялись недостающие суммы налогов.
• Подпись уполномоченного лица (генеральный директор или главный бухгалтер).
• Копия платёжного поручения, подтверждающая оплату налога и пени.

При проведении камеральной проверки работники ИФНС могут затребовать первичную документацию, по которой была установлена ошибка.

С 2017 года пояснительная записка к уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость может подаваться исключительно в электронном виде по учрежденному формату.

Нюансы подачи УД и последствия

При подаче уточняющей декларации следует знать некоторые нюансы:

• Довольно распространены ситуации, когда налогоплательщик изменяет юридический адрес, что влечёт за собой и смену отделения налоговой службы. Если впоследствии будет обнаружена ошибка в отчётности, которая была допущена ещё до смены адреса, то рассматриваемая декларация всё равно подаётся в территориальный орган ФНС по новому месту регистрации.
• Если несоответствия в начислении НДС были выявлены после реорганизации предприятия, то уточненная налоговая декларация тоже подаётся в территориальный орган ФНС по месту регистрации юридического лица, образовавшегося после изменений.
• Следует учитывать то, что подача налогоплательщиком УД всегда порождает интерес налоговой службы. Если уточняющая декларация формируется за закрытый налоговый период, то камеральная или выездная проверка начислений практически неизбежна. В связи с этим многие сотрудники финансового отдела стараются избегать подачи УД, рассчитывая, что налоговая не обнаружит ошибку до окончания срока давности.

О сроках подачи уточнённой декларации

Сроки предоставления УД и ответственности регламентируются НК РФ пункт 2-4, статья № 81:

• Когда уточненная декларация 3-НДФЛ предоставляется до завершения периода, который определён для подачи первоначальной декларации, это принято приравнивать к подаче в соответствии с установленными сроками.
• При предоставлении «уточнёнки» после окончания периода подачи первоначальной декларации, но до завершения сроков уплаты налога, налогоплательщик не будет оштрафован. При этом должно быть соблюдено основное условие: подача декларации должна быть произведена до того, как станет известно о выявлении погрешности сотрудникам ФНС или инициирования выездной проверки.
• При подаче УД после истечения всех сроков, как подачи первоначальной декларации, так и уплаты налога, налогоплательщик не будет привлечён к ответственности, если, кроме перечисленных условий, соблюдено ещё два.

Начисленные пени и недоимка были оплачены до того, как была предоставлена уточненная декларация НДФЛ.

Выездная проверка налоговой службы не подтвердила факт ошибки и предоставление недостоверных сведений, после чего была подана уточнённая декларация.

Касательно камеральной проверки первичной декларации, в рамках которой подавалась УД, её прекращение может последовать при предоставлении «уточнёнки» до выявления занижения налога.

Для того чтобы избежать недоразумений, уточненная декларация по налогу должна подаваться по мере самостоятельного выявления несоответствий в отчётности.

Оформление уточненной декларации

В уточнённой налоговой декларации должны содержаться:

• Разделы, которые были заполнены в первоначальной декларации, даже если в них не выявлены ошибки.
• Разделы, которые вы не заполнили ранее, а должны были сделать это. К примеру, налогоплательщик является налоговым агентом, однако в первоначальной декларации не исчислил агентский НДС, поэтому при исправлении данной неточности в УД необходимо включить ещё один раздел.
• Приложение № 1 к 8-му разделу, если был заполнен дополнительный листок книги покупок за тот период, по которому оформляется «уточнёнка».
• Приложение № 1 к 9-му разделу, если был заполнен дополнительный листок книги покупок за тот период, по которому оформляется УД.

Заполнение уточненной декларации

Как заполняется данный документ, знать очень важно, так как это другой бланк, в который заносятся только достоверные показатели, не представленные ранее.

На титульном листе есть графа «№ корректировки», которая является обязательной для заполнения. Разделы 8-12 необходимо заполнять только при внесении уточнений в приложение № 001. При внесении поправок в книгу продаж или покупок после окончания отчётного периода требуется заполнять приложение № 1 к разделам 8, 9.

Признаки актуальности

Не менее важным параметром является признак актуальности, данные поля заполняются цифрами 0 или 1.

• 0 - цифра, обозначающая, что прежде информация в разделах 8 и 9 не представлялась или произошла замена старых сведений.
• 1 - цифра ставится, когда данные, указанные ранее в декларации, являются правдивыми и актуальными.

Признак актуальности нужен для того, чтобы плательщик не дублировал информацию. Если в декларации было найдено очень много ошибок, можно во всех разделах поставить 0, после чего произойдёт полная выгрузка сведений.

Рассмотрим, как заполняется уточняющая декларация с увеличенной суммой. В случае когда УД формируется с целью увеличения суммы налога, перед тем как подать документ, следует произвести оплату. Если этого не сделать, сотрудники ИФНС назначат штраф по причине просрочки. Подаётся уточняющая декларация на следующий день после закрытия долга.

Уменьшение суммы

Если налогоплательщик формирует УД с целью уменьшения суммы, это приводит к камеральной проверке сотрудниками налоговой службы либо назначается выездная проверка.

Если в результате выяснится, что налогоплательщику остались должны, то на его счёт будет перечислена необходимая сумма, однако для проведения такой операции он должен написать заявление в ФНС.

Порядок подачи УД в 2017 году

Как подаем уточненную декларацию по НДС? Определены ли сроки? В 2015 году плательщиков обязали подавать документацию в налоговую службу в электронной форме. В соответствии со статьёй № 174 НК РФ, пункту 5, все декларации, оформленные на бумажных носителях, считаются неподанными. Эти же правила применимы к уточняющей декларации, поэтому в текущем году они оформляются исключительно в электронном формате, а что для этого требуется, рассказано в начале статьи.

Что касается определённых сроков для подачи «уточнёнки», то их нет. Сдавать её лучше сразу после того, как были самостоятельно выявлены несоответствия в расчётах, не стоит забывать, что обнаружение ошибок органами ФНС ведёт к штрафным санкциям.

Подавать или нет уточняющую декларацию, каждый налогоплательщик решает самостоятельно, однако не стоит забывать о возможных последствиях. Поэтому оптимальный вариант в этом случае - внимательно проверять все расчёты и саму декларацию перед тем как сдать её, чтобы исключить появление погрешностей как таковых.