Домой Кредит на бизнес Какие налоги платит салон красоты. Налогообложение парикмахерской

Кредит на бизнес

Какие налоги платит салон красоты. Налогообложение парикмахерской

Аналитический материал по выбору эффективной формы налогообложения, при которой налоговая нагрузка будет минимальной.

Целью нашей статьи является оказание практической помощи при выборе формы налогообложения. Мы предлагаем обратить внимание на следующие две налоговые системы:

ЕНВД (глава 26.3 НК РФ).
Патентную (глава 26.5 НК РФ).

Теперь перейдем непосредственно к расчетам налоговой нагрузки для салонов красоты, по каждой из представленной выше форм налогообложения.

Салон красоты на ЕНВД

До апреля 2011 года у предпринимателей существовали определенные трудности в применении ЕНВД, поскольку далеко не весь спектр услуг салона красоты можно было отнести для налогообложения по ЕНВД. Этому препятствовал ОКУН, так код 019300 «Услуги парикмахерских», не подразумевал оказание косметологических услуг или, например ОКУН 019200 «Услуги соляриев», был применителен в целях ЕНВД только в банях и душевых.

Изменения, которые были внесены в классификатор приказом Росстандарта № 1072-ст, утвержденным 23.12.2010 г ., все расставили на свои места. Действовать изменения начали с 1 апреля 2011 года и с этого времени код 019300 был изменен на «Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения». Кстати, все эти разъяснения для удобства предпринимателей были даны и в письме Минфина № 03-11-11/31 , датированного 25.01.2013 г.

В спорных моментах для ЕНВД разобрались, можно переходить к расчетам налоговой нагрузки. Для этого нам потребуются знание следующих составляющих формулы:

Физического показателя для салонов красоты;
Коэффициента-дефлятора (К1) на 2013 год;
Корректирующиего коэффициента базовой доходности (К2) для вашего региона, в котором располагается салон красоты.

Величину физического показателя мы сможем найти в статье 346.29 (пункт 3) НК РФ. В расчете на одного работника салона красоты - 7500 рублей за месяц. Учтите, если организационная форма вашего бизнеса - это ИП, то, как одного работающего, себя вы также должны учитывать при исчислении налога.

Коэффициент-дефлятор (К1) на 2013 год был принят Приказом Минэкономразвития №707 , утвержденным 31.10.2012 г., и его размер - 1,569.

Как мы и указывали ранее, конкретное значение коэффициента К2 необходимо рассчитывать по тому региону, в котором располагается ваш салон. Предположим, что открыли вы его в г. Тула и наняли 5 сотрудников, т.е. включая самого ИП при расчете налога будет фигурировать 6 человек. Величину коэффициента К2 определяем на основе Решения N 51/1126, принятого Тульской городской Думой от 24.10.2012 г. Он будет равен 0,7.

Все исходные данные известны, произведем расчет ЕНВД .

Сумма ЕНВД (в год) = 7500 * 6 * 1,569 * 0,7 * 15% * 12= 88962,3 рублей

Сумму ЕНВД к уплате есть возможность уменьшить на размер 50% страховых взносов, которые были уплачены за ваших наемных работников. Такое положение содержит статья 346.32 НК РФ (пункт 2).

Периодичность и сроки уплаты налога предусмотрены статьей 346.32 НК РФ (пункт 1). Делать это следует ежеквартально и не позднее, чем наступает 25 число месяца, сразу же следующего за отчетным периодом (кварталом).

Патент для салона красоты

У каждого из субъектов РФ существует право ввести патентную форму налогообложения на своей территории в соответствии с положениями статьи 346.43 (пункт 1) НК РФ. В 3 подпункте 2 пункта статьи 346.43 НК РФ предусмотрена возможность применения налогообложения на Патенте при оказании парикмахерских и косметических услуг. Напоминаем, что данная форма налогообложения применительна только в том случае, если организационная форма вашего бизнеса - это ИП.

Также как и при ЕНВД стоимость Патента различна в каждом регионе. Для соизмеримости расчеты будем производить на примере г. Тулы.
В этом регионе применение патентной формы налогообложения введено законом №1833-ЗТО, утвержденным в Тульской области 14.11.2012 г. А потенциальные размеры годовых доходов для Патента были приняты законом №1834-ЗТО, утвержденным в Тульской области 14.11.2012 г.

Размер годового потенциального дохода при оказании парикмахерских и косметических услуг представим в таблице.

Ставка для расчета стоимости Патента составляет 6% (статья 346.5 НК РФ). Для соизмеримости расчетов по двум формам налогообложения подставим в формулу предельный доход при численности от 4 и до 6 человек.

Стоимость патента (в год) = 633000 * 6% = 37980 рублей

Для оплаты налогов на Патенте установлен следующий принцип и сроки:

В том случае, если вы приобретаете Патент на срок менее 6 месяцев, то вам следует полностью уплатить его стоимость не позднее, чем пройдет 25 дней с начала его действия.
Если же вы приобретаете Патент более чем на 6 месяцев, то оплату можно производить частями: 1/3 от его стоимости не позже 25 дней с начала его действия, а оставшиеся 2/3 стоимости не позже 30 дней до момента окончания его действия.

Чтобы окончательно убедиться какая же форма налогообложения выгоднее, следует провести сравнительную характеристику в разрезе количества наемных работников. Налоговую нагрузку при ЕНВД и Патенте при разной численности представим в таблице.

Количество наемных сотрудников, чел.	Сумма налога на ЕНВД, руб.	Стоимость Патента, руб.

Примечание: При расчете ЕНВД всегда к количеству наемных сотрудников прибавляем еще одного (самого ИП), если у вашего бизнеса такая организационная форма. В нашем расчете все было сделано именно по такому принципу.

Напоминаем еще раз, что вы имеете возможность уменьшить сумму ЕНВД за счет уплаченных страховых взносов за работников в размере 50% от их суммы.

И напоследок хотелось бы еще прояснить один очень важный момент, касающийся продажи в салонах красоты различных косметических средств или же бижутерии. Если и в вашем салоне есть подобный сервис, то следует позаботиться об его отдельном налогообложении. Дело в том, что такая деятельность относится к розничной торговле, а соответственно вам надо приобрести Патент на этот вид деятельности, а также уплатить ЕНВД для розничной торговли (в зависимости от выбранной вами формы налогообложения).

В настоящее время, на рынке оказания услуг населению, функционирует большое количество салонов красоты, а также парикмахерских.

Организационные формы салонов и парикмахерских могут отличаться друг от друга, соответственно различают как Общества с ограниченной ответственностью, так и Индивидуальное предпринимательство. В зависимости от применяемой формы различают и особенности ведения бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим способы и методы ведения бухгалтерского учета салона красоты или парикмахерской в виде Общества с ограниченной ответственности (ООО) на ОСНО (Общая система налогообложения) и УСН (Упрощенная система налогообложения), а также ИП на ОСНО и УСН.

Бухучет в салоне красоты ООО на ОСНО

При применении ОСНО вам необходимо рассчитывать, уплачивать в бюджет, а также отчитываться перед налоговым органом (территориальная налоговая служба) по таким налогам, как НДС, Прибыль, Имущество. Т.е. формировать декларации и сдавать их в установленные законодательством сроки. А потом оплачивать соответствующие налоги.

Для того, чтобы сформировать декларации, а также рассчитать налоги к уплате вам необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, который будет заключаться в ведении кассовых операций, ведении банковских операции, вести учет расходов и доход. Формировать книги покупок и продаж по НДС, вести журнал учета счетов-фактур и т.д. А также в конце года сдавать бухгалтерскую отчетность.

Помимо налоговой отчетности, салон красоты должен отчитываться и уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС) за своих работников. Самостоятельно заполнять данные формы и вести по ним безошибочный учет достаточно трудно. Поэтому многие генеральные директора салонов красоты заключают договор на обслуживание со специализированной фирмой, которая берет на себя обязательства по ведению учета и сдаче отчетности, а также консультированию в вопросах бизнеса.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 10 000 - 15 000 руб. в месяц.

Бухучет в парикмахерской ООО на УСН

С 2013 г. при применении УСН вам необходимо вести не только налоговый учет и рассчитывать налог к уплате, но и также бухгалтерский учет, так как по концу года ООО на УСН обязаны сдавать в налоговый орган бухгалтерскую отчетность малого предприятия, в состав которой входит бухбаланс, а также отчет о финансовых результатах.

Система применения УСН предполагает ведения учета по «доходам» 6% или по «доходы-расходы» 15%. В зависимости от выбранной системы вам необходимо определится вести ли вам учет расходов. При 15% данное действие является обязательным, так как ваши расходы (которые входят в список расходов по НК РФ ст.346.17) уменьшают доходы, тем самым уменьшают налог к уплате.

Салон красоты (парикмахерская) в виде ООО на УСН обязано сдавать отчетность и уплачивать платежи во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС), а также представлять в налоговый орган декларацию по УСН, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Декларация по УСН формируется на основании книги учета доходов и расходов. Данная книга в свою очередь формируется на основании кассовой книги, банковских выписок, первичной документации (товарных накладных, актов выполненных работ, кассовых чеков и т.д.).

Самостоятельно заполнить данные формы и рассчитать налоги, не нарушив требования законодательства (а именно не уменьшив налогооблагаемую базу) достаточно сложно.

Поэтому многие генеральные директора салонов красоты (парикмахерских) заключают договор на обслуживание со специализированной фирмой, которая берет на себя обязательства по ведению учета и сдаче отчетности, а также консультированию в вопросах бизнеса.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 10 000-12 000 руб. в месяц.

Бухгалтерский учет в салоне красоты ИП на ОСНО

Салон красоты в виде ИП на общей системе налогообложения в рамках закона о бухгалтерском учете N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) от 06.12.2011 освобожден от ведения бухгалтерского учета. Однако согласно налоговому кодексу ИП не освобождают от своевременной сдачи декларации 3-НДФЛ и декларации по НДС. Вследствие этого ИП вынуждены вести налоговый учет, разделять затраты по статьям бухгалтерского учета. Также в виду того, что ИП на ОСНО необходимо ежеквартально рассчитывать, уплачивать и отчитываться по НДС, предприниматель обязан вести книгу покупок и продаж по НДС, журнал счетов фактур и т.д.

Чтобы не совершать ошибки в расчетах, не уплачивать штрафы и пени вам необходимо обратится в специализированную фирму, которая берет на себя обязательства по ведению учета и сдаче отчетности, а также консультированию в вопросах бизнеса.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 12 000-14 000 руб. в месяц.

Бухгалтерский учет в салоне красоты ИП на УСН

Ведение бухучета ИП на УСН не требует особых знаний в области бухгалтерского учета, так как при данной системе вам необходимо рассчитывать налог по деятельности и сдавать декларацию по УСН. Бухгалтерскую отчетность сдавать не нужно. Единственный момент в том, что ведение кассовых операций, а также ведение книги доходов и расходов ни кто не отменял.

В связи с этим директора салонов красоты отдают предпочтение в ведении учета сторонним специализированным компаниям, которые возьмут ведение учета на удаленной основе.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 10 000 руб. в месяц.

Ведение бухгалтерского учета салона красоты

Компания БУХпрофи оказывает бухгалтерские услуги компаниям на любой системе налогообложения и по приемлемым ценам. Все требуемые услуги уже включены в стоимость и не требуют дополнительных и скрытых платежей.

Ведение бухгалтерского учета салона красоты включает:

Составление первичных и сводных отчетных документов (платежные поручения, акты выполненных работ, регистры налогового учета, кассовые документы, авансовые отчеты и т.д.)

Подготовка и сдача отчетности в ИФНС;

Подготовка и сдача отчетности в Пенсионный фонд РФ;

Подготовка и сдача персонифицированной отчетности;

Подготовка и сдача отчетности в ФСС;

Возврат из бюджета средств по больничным листам;

Расчет заработной платы ваших сотрудников, а так же налогов во внебюджетные фонды;

Составление справок 2-НДФЛ

Консультации по бухгалтерскому и налоговому учету;

Налоговое планирование;

Бесплатные услуги курьера, а также выезд специалиста в офис к заказчику.

Вопрос

Добрый день!

Прошу ВАС предоставить материалы и ответ на вопросы: Индивидуальный предприниматель открывает салон красоты:

Можно ли ему работать по патенту, он работает сейчас зарегистрирован — УСН 6%(как рассчитывается этот патент),

Нужно ли регистрировать кассовый аппарат (если будет деятельность по патенту)

— какие органы могут проверять деятельность салона красоты

Заранее благодарна за ответ.

С уважением, Ирина

Ответ

Да, может.

Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

На территории г. Москвы патентная система налогообложения введена в действие в соответствии с Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения».

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется путем умножения установленного значения потенциально возможного к получению годового дохода на ставку 6%. Если патент выдается на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается путем деления размера данного дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Из ст. 1 Закона г. Москвы N 53 потенциально возможный к получению годовой доход по виду предпринимательской деятельности «Парикмахерские и косметические услуги» составляет 900 000 руб.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, на 2015 г. в размере 1,329.

Однако указанный коэффициент применяется только для расчета максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, равно как и плательщики ЕНВД, имеют определенные послабления, в частности во время применения контрольно-кассовой техники. Пунктом 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ) установлено, что ИП, являющиеся налогоплательщиками, применяющими ПСН, при осуществлении «патентных» видов деятельности могут применять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. Условие то же: по требованию покупателя ему должен выдаваться документ (товарный чек, квитанция или др. документ), подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

В соответствии с п. 6 ст. 2 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» ИП проходят те же проверки, что и организации. Проверки проводят органы государственного контроля (надзора) или муниципального контроля в отношении юридических лиц и ИП, чтобы проверить, соответствует ли их деятельность или действия (бездействие), производимые и реализуемые ими товары (выполняемые работы, предоставляемые услуги) обязательным требованиям и требованиям, установленным муниципальными правовыми актами.

Смежные вопросы:

Здравствуйте. За какие нарушения ИП могут лишить права применять ПСН? Могут ли ИП (патент только на ИП без работников) лишить патента если на торговой точке работает неоформленный работник?
✒…...
ИП г.Москва, хочет заняться деятельностью в Симферополе. И хочет приобрести патент на свою деятельность (в классификаторе эта деятельность есть). Патент приобретается в Москве или Симферополе? Надо ли уведомлять свою…...
Если ИП планирует открыть несколько розничный точек по разливу пиву по городу Москве, может ли он применять патентную систему? Если да? То патент нужно получить на каждую розничную точку…...
Ситуация: ИП на УСН (6%) хочет перейти на Патент, (услуги по перевозке пассажиров автотранспортом — такси). место регистрации — г.Москва. Вопрос: С какого периода можно перейти на патент, где…...

НК РФ установлено, что под уплату ЕНВД подпадают виды деятельности в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг , классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Зачастую салоны красоты оказывают услуги, название которых сложно найти в ОКУН. Дело в том, что формулировки из Классификатора не всегда полностью соответствуют наименованию вида деятельности. Как в такой ситуации определить, являются ли ваши услуги бытовыми? В такой ситуации финансовое ведомство советует обращаться за разъяснениями в Росстандарт и Росстат (Письмо от 03.07.2012 N 03-11-11/198).
Напомним, что с 2013 г. переход на вмененку является добровольным. Так что налогоплательщик вправе применять по бытовым услугам и другие режимы налогообложения.

Количество работников

В целях применения ЕНВД при осуществлении бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц квартала численность работающих с учетом всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Отметим, что при определении физпоказателя для расчета налога следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием данных услуг, включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала. То есть в расчет необходимо включить, в частности, директора, бухгалтера, менеджера, администратора и т.д. Об этом напоминает Минфин России в Письме от 01.02.2013 N 03-11-06/3/2066.

Для определения средней численности работников с 2012 г. следует руководствоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435:

N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";
N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";
N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации";
N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников";
N П-5(М) "Основные сведения о деятельности организации".

Отметим, что на основании п. 11 ст. 346.29 НК РФ значения физических показателей указываются в целых единицах. Следовательно, физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" не может быть меньше единицы.

Парикмахерские услуги

Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, в разд. 01000 "Бытовые услуги" по коду 019300 предусмотрены парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения.

Таким образом, деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и может быть переведена на "вмененку".

А в какой парикмахерской нет маникюра и педикюра? Могут ли данные услуги подпадать под уплату ЕНВД? Да, могут. Такие разъяснения недавно высказал Минфин России в Письме от 03.04.2013 N 03-11-11/131.

Согласно ОКУН парикмахерские услуги включают "гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком, наращивание ногтей" (код ОКУН 019328) и "педикюр без и с покрытием ногтей лаком" (код ОКУН 019330).

Примечание. К2 для услуг по маникюру и педикюру
Коэффициент К2 может быть установлен как по виду бытовых услуг по коду ОКУН 019300, так и по отдельным услугам, в частности по кодам ОКУН 019328 или 019330.
Если в местном законе о применении ЕНВД в перечне бытовых услуг не выделены отдельные бытовые услуги по коду ОКУН 019328 или 019330 и коэффициент К2 по ним не установлен, то при исчислении суммы единого налога при оказании услуг педикюра и маникюра следует применять коэффициент К2, установленный по виду бытовых услуг по коду ОКУН 019300.

Уход за телом больше под "вмененку" не подпадает

Услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, бодиарту были предусмотрены кодом 019338 в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН.

Однако Приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 N 1664н услуги по татуажу, пилингу, пирсингу, массажу, криомассажу, эпиляции были отнесены к медицинским услугам.

Поэтому Изменением N 13/2012 ОКУН, утвержденным Приказом Федерального агентства но техническому регулированию и метрологии от 12.12.2012 N 1880-ст, из разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН исключены:

услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга;
услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке.

В связи с этим "вмененка" при предоставлении указанных услуг не применяется. Аналогичные выводы содержатся в Письме Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-06/3/12318.

Требования к парикмахерским

СанПиН 2.1.2.2631-10 регламентирует санитарно-эпидемиологические требования к размещению, устройству, оборудованию, содержанию и режиму работы организаций коммунально-бытового назначения, оказывающих парикмахерские и косметические услуги.

Итак, парикмахерские могут размещаться как в отдельно стоящем здании, так и в пристроенном, встроенно-пристроенном к жилым и общественным зданиям. То есть в составе предприятий бытового обслуживания и общественных торговых центров, центров красоты и здоровья, бань, гостиниц и других общественных зданий.

При этом каких-либо конкретных критериев отнесения хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в сфере оказания парикмахерских и косметических услуг, к указанному типу организаций законодательством не предусмотрено.

Таким образом, компании и коммерсанты, оказывающие парикмахерские и косметические услуги, независимо от того, относятся ли такие хозяйствующие субъекты к организациям коммунально-бытового назначения или нет, могут переходить на "вмененный" режим.

Стрижка собак

В последнее время многие хозяйки четвероногих питомцев тратят деньги на стрижку своих собак. Поэтому повсюду открываются специальные салоны красоты для животных. Такие услуги называются профессиональный груминг, то есть стрижка. Данный бизнес в настоящее время все больше набирает обороты. Однако не ясно, какой режим налогообложения нужно применять в данном случае? Правомерно ли в такой ситуации применять "вмененку" по виду деятельности "предоставление прочих персональных услуг" (код 93.05 ОКВЭД) - предоставление услуг по уходу за домашними животными, таких как обеспечение проживания, уход, присмотр и дрессировка домашних животных, без предоставления ветеринарных услуг?

Сразу отметим, что при ведении данного бизнеса ОКВЭД будет другой.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам отнесены услуги по подгруппе "Прочие услуги производственного характера" по коду 018300, в том числе "Стрижка домашних животных" по коду 018317.

Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по стрижке собак, относится к бытовым услугам. В отношении доходов, полученных от данного бизнеса, налогоплательщик вправе уплачивать единый налог на вмененный доход. Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 28.02.2013 N 03-11-11/84.

Прокат массажных кресел

Сейчас во многих торговых центрах стоят массажные кресла, где уставшие люди могут расслабиться во время сеанса массажа. В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению в разд. 010000 "Бытовые услуги" выделен подраздел 019000 "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги".

В группе 019400 ОКУН "Услуги предприятий по прокату" по коду 019413 предусмотрены услуги по прокату электробытовых машин и приборов, а по коду 019426 - услуги по прокату предметов медицинского назначения.

Таким образом, услуги по прокату массажных кресел могут быть отнесены к бытовым услугам.

Соответственно, индивидуальные предприниматели при соблюдении положений гл. 26.3 НК РФ вправе перейти на "вмененку" в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг населению (физическим лицам) по прокату массажных кресел.

Так, в Письме Минфина России от 02.12.2011 N 03-11-06/3/122 отмечено, что услуги по прокату автоматических массажных кресел относятся к бытовым услугам для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД, если прокат данных кресел является дополнительной услугой в банях.

В данной статье мы поговорим о работе Салонов красоты - как оформить, какую систему налогообложения выбрать и что будет менее затратно для предприятия в части налогов и сборов в бюджет.

Системы налогообложения

Выбор систем налогообложения для Салона красоты ограничен следующими системами:

ОСНО - общая система налогообложения. Она подразумевает уплату следующих налогов: для ИП - Налог на доходы физических лиц (тринадцать процентов), налог на добавленную стоимость (ставка может быть 0%, 10%, 18%), имущественные налоги (до 2%); для организаций - налог на прибыль (двадцать процентов), налог на добавленную стоимость (ставка может быть 0%, 10%, 18%) и имущественные налоги.
УСН - упрощенная система налогообложения. Она подразумевает уплату налога по УСН, который равен в среднем 15% (но по решению регионального правительства может быть уменьшен).
ЕНВД - уплата налога на вмененный доход. Ставка налога равна 15%. В данном случае налог уплачивается не с реального дохода предприятия или ИП, а с вмененного - дохода, который просчитан налоговой инспекцией. Налог зависит от физического показателя.
Патент - уплата Патента возможна только для предпринимателей и не подходит для организаций. Сумма патента также не зависит от реального дохода ИП.

Для подсчета налоговой нагрузки в месяц на салон красоты обозначим единые условия для всех систем. Допустим, что Салон красоты оформлен как Индивидуальный предприниматель с 2 сотрудниками. Сумма доходов в месяц равна 250 000 рублей. Сумма расходов 100 000 рублей, включая зар.плату сотрудникам - 40 000 рублей, налоги с фонда оплаты труда - 5200 рублей, взносы за сотрудников - 12000 рублей.

Что выбрать - ООО или ИП

Если выбирать между регистрацией ИП или ООО, то для данного вида деятельности мы рекомендуем регистрировать ИП, потому что:

Регистрация ИП проще, чем ООО;
Сумма пошлины меньше;
Закрыть ИП очень легко - просто подав заявление;
Не нужно вести бухгалтерский учет. Достаточно налогового учета.

Лицензий на данный вид деятельности приобретать не нужно. Недостатки выбора организационно-правовой формы рассмотрим в таблице:

Общая система налогообложения

При выборе ОСНО нужно уплатить в бюджет самое большое количество налогов. Этот режим нельзя выбирать салонам красоты, потому как это экономически невыгодно с любой стороны. Налоговая нагрузка может «задушить» предпринимателя или ООО на самом начале деятельности. Поэтому при регистрации ИП или ООО в течении 30 дней обязательно нужно написать заявление в ИФНС по месту регистрации ИП или месту нахождения ООО о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Пример .

Давайте рассчитаем налоги на ОСНО исходя из условий описанных выше. Налоговая нагрузка будет включать в себя следующие платежи в бюджет:

НДФЛ 250000-100000=150000*13%=19500 рублей;
НДС 38135 рублей;
Имущественные налоги - не считаем, потому как в нашем примере нет указания на наличия собственности ИП, используемой в предпринимательской деятельности.

Упрощенная система

УСН бывает двух видов:

УСН с объектом налогообложения – «Доход». Налог исчисляется без учета расходов. Ставка 6%.
УСН «Доходы минус расходы». В расчет идет доход за вычетом расходов. Ставка 15%

Размер ставки может быть изменен региональными властями. НДС и имущественные налоги платить не нужно. Перейти на данную систему можно только с начала года или при регистрации бизнеса.

Пример - объект налогообложения «Доходы».

Налог на УСН = 250000*6%=15000 рублей;
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

При применении данного режима сумму УСН «Доходы» можно уменьшить на страховые взносы за сотрудников и себя на 50% (а если у предпринимателя нет сотрудников то на все 100%). 15000/2=7500 рублей.

Итого все налоги за месяц 7500+17200=24700 рублей.

Пример - объект налогообложения «Доходы минус расходы».

Налог на УСН= (250000-100000)*15%=22500 рублей;
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Итого 22500+17200=39700 рублей.

Салон красоты и ЕНВД

Одна из самых выгодных систем для Салона красоты - уплата единого налога на вмененный доход. Он рассчитывается исходя из количества сотрудников, занятых в Салоне красоты. Для каждого региона установлен свой коэффициент К2, который необходимо учитывать при расчете ЕНВД. Налог на данном режиме не зависит от количества обслуженных клиентов и реальной выручке салона. Он составляет постоянную величину при постоянной величине физического показателя.

Пример

Допустим, что в нашем примере для услуг населению - ЕНВД, а для услуг юридическим лицам - УСН6%. Поскольку коэффициенты для расчета ЕНВД для каждого региона устанавливаются свои, мы возьмем размер коэффициента К2=1. И будем считать, что у данного предпринимателя в услугах населению занят один человек, а все остальные заняты в услугах юр. Лицам.

Налоги за месяц:

ЕНВД - 7500(базовая доходность)*3(количество человек)*1,868(коэффициент К1 на 2018 год)*1(условно коэффициент К2)*15%=6303 рублей;
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера 17200 рублей.

Сумму ЕНВД может уменьшить на 50% на взносы за сотрудников, занятых в данном виде деятельности, в нашем примере это 6303/2=3151,5 рублей.

Итого: 3151,5+17200=20351,5рублей.

Можно заметить, что основная часть налогов - это налоги и взносы с фонда оплаты труда.

Патент для Салона красоты

Для предпринимателей есть возможность выбора Патентной системы налогообложения. Это особенно актуально для жителей столицы, потому что ЕНВД в городе Москве запрещен к применению. Для остальных регионов при выборе между ЕНВД и и Патентом мы рекомендуем ЕНВД. Эта рекомендация основана на том, что ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, а Патент уменьшить нельзя. С другой стороны преимуществом Патента является отсутствие обязанности сдачи декларации при использовании Патента.

Важно! При выборе между Патентом и уплатой ЕНВД мы рекомендуем выбирать ЕНВД, потому как единый налог на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых взносов.

Пример.

Налоги за месяц: