С другого счета, с карты или после внесения наличных через кассу, иногда становится причиной сильного волнения. Деньги, которые не поступили на расчетный счет в ожидаемый срок, вызывают подозрения между партнерами по бизнесу, задерживают коммерческие операций, иногда вовсе срывают сделки.

Обычная, знакомая многим ситуация:

• Машина за товаром приезжает быстрее, чем появляются деньги на расчетном счете поставщика.
• Если загрузка происходит не «за минуту», ее начинают заранее.
• Ближе к концу процесса опять начинают искать деньги на счете, потом требуют от покупателя выслать платежное поручение с отметкой банка.
• Когда копия поручения уже пришла, а деньги еще не появились, начинается нервное разбирательство – кто возьмет на себя ответственность и согласится отпустить машину.
• Если никто из руководителей или сотрудников рисковать не готов – водитель неприкаянно бродит по конторе, покупатель молит о доверии по телефону, все нервничают, ругают банк и друг друга.

Указать единственно верный выход из такой ситуации пока никому не удалось, мы тоже не рискнем делать это, но только опишем механизм прохождения платежа и назовем некоторые нормативы для таких операций.

Как происходят переводы на расчетный счет? Сколько времени идут деньги?

Деньги на расчетном счете – это не обязательно сумма в хранилищах банка. Достаточно чтобы имел в своих реестрах запись о том, что на платежном аккаунте клиента есть необходимая сумма.

Перевод с одного расчетного счета на другой это только передача информации:

1. Банк, ведущий счет плательщика, уменьшает сумму в реестре на величину платежа.
2. Банк, в котором размещен счет получателя средств, увеличивает запись в реестре на сумму поступления денег.
3. Процесс заканчивается, когда клиент может увидеть на своем счете поступившую сумму.

Зачисление денег на счет может происходить очень быстро, т.к. передаются не сами деньги, но информация из одной компьютерной системы в другую. Препятствием может быть лишь недоверие между отправителем и получателем информации.

Однако в пределах одного банка, и тем более – в рамках одного регионального , степень доверия и передачи информации высока. Потому внутрибанковские переводы бывают практически мгновенными.

Обычный норматив времени для переводов между банками – «сегодня на завтра».

Это означает что:

• банк, из которого переводят средства, обещает передачу информации не позднее, чем на следующий день после получения от клиента указания о переводе;
• банк, получающий деньги на один из размещенных у него расчетных счетов, обещает зачислить их не позже, чем на следующий день с момента получения информации о переводе.

Срок перевода денег между банками зависит не только от их желания, но подчиняется правилам системы с участием Центрального банка Российской Федерации. Все банки России имеют в ЦБ свои корреспондентские счета. Процесс перевода через ЦБ происходит так:

1. Банк-отправитель передает в Центральный банк информацию о переводе и списывает деньги с расчетного счета плательщика.
2. Центральный банк списывает средства с корсчета отправителя и зачисляет деньги на корсчет банка-получателя.
3. Банк, получающий средства, зачисляет их на расчетный счет получателя.

В такой цепочке сложения двух «завтра», у банка-отправителя и у банка-получателя, может превратиться в «послезавтра». Этому есть несколько причины:

• Информация о переводах уходит в ЦБ не сразу же, а во время «рублевых рейсов» с интервалом в полтора-два часа.
• Обработка информации тоже отнимает время. Так платежные поручения оправляемые банком в 13 00, поступают в Центробанк в 14 00, затем проверяются и подтверждаются ЦБ в 15 00. Подтвержденные поручения отправляются в банк получателя средств.
• В связи с тем, что Центральный банк проводит операции по московскому времени, принимает первые платежи в 13 00 и подтверждает последние в 22 00, некоторые операции переносятся на следующий день.

Как банки проводят быстрые платежи, если срок поступления денег на расчетный счет ИП или ООО, это отрезок времени на РКО, передачу информации в ЦБ и обратно, и время зачисления на счет получателя?

Ради скорости переводов многие банки не ждут окончания всего процесса и указания из ЦБ, но налаживают прямые доверительные контакты между собой. Это выглядит примерно так:

1. Банк отправителя денег сообщает банку получателя, что на один из его расчетных счетов делается платеж.
2. Банк-отправитель замораживает на сумму платежа на р/с плательщика.
3. Банк-получатель добавляет на счет своего клиента эту сумму.

В конце дня банки учитывают операции за день, проводят зачет взаимных требований и переводят сумму разницы от банка к банку в установленном порядке.

Однако обязанности поступать так, у банков нет. Они вправе проводить переводы в установленном порядке, проводить проверку данных отправителя и получателя средств. Единственное, чего требует от банков Гражданский кодекс (ст.849) – зачислять поступившие средства на расчетный счет не позднее следующего дня и также перечислять деньги со счета.

Сколько поступают деньги на расчетный счет Сбербанка и других банков?

Максимальный срок перевода с одного расчетного счета на другой может составлять до 3-5 дней. Хотя такое ожидание редкость, но это тоже случается при сбоях в системе, тщательной проверке, ошибках и др.

Поскольку задержки платежей дело не особенно частое, опишем не экстремальные ситуации, а обычную практику на примете :

• Деньги с одного расчетного счета на другой в пределах одного регионального подразделения Сбербанка поступают в течение дня, или назавтра – при платеже в конце рабочего периода.
• Переводы между счетами Сбербанка в разных регионах тоже могут поступать в течение дня, но чаще – на следующий день.
• Операции между Сбербанком и другими банками обычно идут в 1-2 дня. Задержки могут быть связаны с характером отношений между банками, а чаще с необходимостью проверки информации или сбоями в системе

Банки с малым числом региональных подразделений и быстрой обработкой информации обещают клиентам проведение внутрибанковских переводов в течение нескольких секунд. Однако обещать такую же скорость взаимодействия с другими банками они не могут, эти процессы не в их власти.

аналитических разрезах : в разрезе банковских счетов (их описания хранятся в справочнике Банковские счета) и в разрезе статей движения денежных средств (справочник Статьи движения денежных средств).

Основанием для записей по счету 51 является выписка банка . Обычно перед тем, как переносить данные из выписки в учетную систему, на полях выписки напротив суммы операции , а так же в оправдательных документах, которые прилагаются к выписке, проставляют корреспонденции счетов или коды счетов, корреспондирующих со счетом 51. В документах, прилагаемых к выписке, указываются их порядковые номера в выписке. После того, как документ отражен в учетной системе, он гасится штампом с надписью "Погашено". В современных условиях в подавляющем большинстве случаев документооборот с банком автоматизирован.

Документы для оформления операций по расчетному счету

В 1С:Бухгалтерии предусмотрено несколько документов, которыми оформляются операции с денежными средствами на банковском счете.

Документы Платежное поручение и Платежное требование служат для создания печатных форм соответствующих документов, они, по сути, напоминают вышерассмотренный документ Счет на оплату покупателю . Они не формируют проводок по списанию или зачислению денежных средств. Документы, которые формируют бухгалтерские записи – это документы и Выбытие с расчетного счета . Эти документы напоминают уже известные вам Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер . Эти документы вводятся с помощью журнала документов Банковские выписки (Банк > Банковские выписки или ссылка Банковские выписки на закладке Банк Панели функций ).

Поступление на расчетный счет

При выборе в журнале документов Банковские выписки операции создания нового элемента, появляется окно выбора вида документа, рис. 6.25 .

Рис. 6.25.

Для документа Поступление на расчетный счет предусмотрены следующие виды операций, табл. 6.5 .

Таблица 6.5. Виды документа Поступление на расчетный счет и отражение различных хозяйственных операций

№	Вид документа	Хозяйственные операции	Д	К
1	Оплата от покупателя	Поступление оплаты от покупателя за приобретенные товары, услуги	51	62
2	Возврат от поставщика	Возврат от поставщика оплаты, ранее произведенной организацией	51	60
3	Расчеты по кредитам и займам	Отражение поступления кредитов и займов, полученных организацией, возврата нашей организации займа, выданного другой организации	51	Разные счета
4	Прочие расчеты с контрагентами	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, кроме операций, связанных с оплатой товаров, работ, услуг и операций по кредитам и займам	51	Разные счета
5	Инкассация	Зачисление на расчетный счет средств, сданных ранее на инкассацию	51	57
6	Приобретение иностранной валюты	Зачисление на валютный счет иностранной валюты, приобретенной организацией	52	57
7	Поступления от продажи иностранной валюты	Зачисление на рублевый счет сумм от продажи иностранной валюты	51	57
8	Поступления от продаж по платёжным картам и банковским кредитам	Поступление денежных средств от банка по розничным продажам, совершенным по платежным картам или по банковским кредитам	51	57
9	Прочее поступление	Отражение прочих операций, помимо тех, для которых существуют выделенные виды документов	51	Разные счета

Оказание услуг с последующей оплатой

Выше, говоря о наличных расчетах через кассу, мы рассматривали схему учетных операций по продаже товаров, которая характерна для предварительной оплаты. Рассмотрим теперь схему учета, которая отражает оказание нашей организацией услуг другой организации с последующей оплатой оказанных услуг.

Схема учета здесь выглядит так (табл. 6.6)

Таблица 6.6. Оказание услуг, последующая оплата

№	Бухгалтерская операция	Д	К	Примечание, основания для записи
1	Оказание услуги заказчику	62.01	90.01	Договор, счет на оплату, акт сдачи-приемки работ (услуг)
2	Начисление НДС к уплате	90.03	68.02	Бухгалтерская справка, счет-фактура
3	Оплата услуг заказчиком	51	62.01	Товарная накладная (ф. №ТОРГ-12), счет-фактура

В нашем примере 15.01.11 наша организация оказала ООО "Рассвет" услуги на сумму 1180 рублей (в т.ч. НДС 180 рублей). Заказчик оплатил услуги 18.01.11 в полном объеме.

В данном примере правильная последовательность действий (в частности – сначала отражается оказание услуг, потом – оплата ) влияет на то, какие проводки сформирует документ Поступление на расчетный счет . Так как на данный момент в нашей базе пока нет документа, фиксирующего оказание услуг, а мы хотим ввести документ, отражающий оплату за оказание услуг, документ сформирует проводку, которая выглядит как аванс (Д51 К62.02). На рис. 6.26 вы можете видеть заполненную форму документа Поступление на расчетный счет . Здесь мы заполнили не все реквизиты – при реальном ведении учета заполняют, как правило, входящий номер, входящую дату, счет плательщика. Незаполненность реквизитов нам, в данном случае, не мешает и не искажает смысла примера.

Рис. 6.26.

Сейчас введен верный документ, но последовательность ввода документов не соблюдена. В нашем случае это – лишь особенность подачи материала в курсе, но подобное постоянно встречается в реальном учете, не обязательно только при учете денежных средств, но и в любых других разделах учета.

Например, мы по каким-то причинам еще не ввели в систему документы об оказании услуг, но, в то же время, уже ввели документ, отражающий оплату за них на основании свежей банковской выписки . В подобной ситуации можно поступить разными способами. Например, мы можем на время "забыть" о проведенном документе, сформировавшем неправильные проводки вследствие нарушенной последовательности учетных действий, а после того, как операция будет оформлена в учете полностью, перепровести "несвоевременный" документ. Минус здесь в том, что в учете отражаются некорректные данные (аванс вместо закрытия взаиморасчетов

Денежные средства могут ошибочно поступить на расчетный счет организации в следующих случаях: - по ошибке плательщика (например, если он неверно указал получателя средств в платежном поручении);- по ошибке банка. Действия при ошибочном поступлении сумм Получатель денежных средств может узнать о суммах, ошибочно зачисленных на ее расчетный счет, из банковской выписки. О таких суммах организация должна письменно сообщить в обслуживающий банк. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Основание – пункт 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Форма сообщения об ошибочном зачислении средств законодательно не установлена. Банк может утвердить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его можно составить в произвольном виде.

Как вернуть ошибочно полученные на счёт деньги?

Проценты за пользование чужими денежными средствами будут начислены с момента, когда организация узнала (должна была узнать) о необоснованном обогащении, по день возврата средств (п. 2 ст. 1107 ГК РФ). Ситуация: может ли банк списать ошибочно перечисленные на расчетный счет деньги без распоряжения организации? Ответ на этот вопрос зависит от условий договора банковского счета. На практике в большинстве случаев банки прописывают в договоре банковского счета порядок списания ошибочно перечисленных средств с расчетного счета организации.

Как вернуть деньги с расчетного счета

Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Если банк списывает ошибочно поступившие средства со счета организации, то в расходах отражать их также не нужно. Это связано с тем, что при применении упрощенки перечень расходов является закрытым (ст.

346.16 НК РФ). И суммы, которые ошибочно поступили на счет организации, а затем были списаны банком, в этот перечень не входят. Кроме того, указанные суммы не соответствуют критериям расходов, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). ЕНВД Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п.
1 и 2 ст.

Как облагаются налогами ошибочно перечисленные на расчетный счет организации деньги

346.29 НК РФ).

Что делать, если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства

Практическая бухгалтерия», N 7, 2003НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОШИБОЧНО ЗАЧИСЛЕНЫ ДЕНЬГИ:ЧТО ДЕЛАТЬПокупатель заплатил вам больше, чем это предусмотрено в договоре, или кто-то ошибочно перечислил на ваш счет деньги. Не торопитесь радоваться: в некоторых случаях с «лишних» денег придется заплатить налоги.На практике могут возникнуть две ситуации:- покупатель заплатил больше, чем надо;- деньги поступили от фирмы, наименования и реквизитов которой вы не знаете.Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев.Покупатель заплатил больше, чем надоРуководство фирмы это не может не обрадовать. Однако бухгалтеру такая ситуация только прибавляет проблем.
В частности, возникает вопрос, как оформить возникшую переплату.Хорошо, если с контрагентом, от которого поступила переплата, у вас заключен долгосрочный договор, по которому поставка товаров осуществляется в течение длительного времени (например, года).

Как действовать при ошибочном поступлении денег на расчетный счет

Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, ошибочно зачисленных и впоследствии списанных с расчетного счета организации 19 января при проверке банковской выписки бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил, что на расчетный счет организации в АКБ «Надежный» зачислены 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Деньги поступили от ООО «Торговая фирма Гермес». Поскольку никаких договорных отношений между «Альфой» и «Гермесом» не было, бухгалтер учел 118 000 руб.

как ошибочно полученные средства. НДС к уплате в бюджет с указанной суммы бухгалтер «Альфы» не начислял. Бухгалтер написал в обслуживающий банк соответствующее заявление об ошибочном зачислении денежных средств на расчетный счет организации.

Что делать, если банк по ошибке зачислил вам деньги

Если покупатель в рамках такого договора случайно переплатил, излишне полученные деньги не будут считаться авансом или иным платежом, связанным с предстоящей поставкой товаров. Следовательно, НДС на эти деньги начислять не нужно.На всякий случай, чтобы избежать претензий налоговиков, советуем вам составить бухгалтерскую справку о том, что излишне полученные деньги не связаны с операциями по реализации товаров и подлежат возвращению покупателю.В учете излишне перечисленные деньги отразите проводкой:Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»- отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.Обычно на практике покупатель, обнаружив ошибку, сам обращается с просьбой вернуть излишне перечисленную сумму.
В этом случае сумму переплаты можно просто зачесть в счет будущих платежей по этому же договору.Однако здесь придется столкнуться с одним неприятным моментом. Формально излишне полученные деньги будут считаться платежом, связанным с оплатой предстоящих поставок товара. А такие суммы облагаются НДС (пп.1 п.1 ст.162 НК РФ).Чтобы не начислять НДС, можно посоветовать только одно - вернуть излишне полученную сумму покупателю. Для этого оформите платежное поручение на сумму переплаты. В поле «Назначение платежа» укажите номер и дату платежки, по которой вам поступили лишние деньги. Соответствующее поле, например, может выглядеть так: «Возврат излишне перечисленной суммы по платежному поручению от 16 июня 2003 г.
N 123″.Совсем другая ситуация возникает, если переплата поступила от покупателя, с которым у вас заключен договор на разовую поставку товара.

Если банк ошибочно зачислил деньги на наш расчетный счет что делать

Далее звонить человек, и сообщает, что это он ошибочно перевел вам деньги, и слезно просит вернуть их вам назад. Люди до сих пор ведутся на такие схемы. Идут, и переводят деньги. А ведь, проверить баланс можно за несколько минут. И вы увидите, что вам никто ничего не зачислял.

Если вы поняли, что это мошенники, просто попросите их самостоятельно обратиться в банк «для урегулирования этой операции». При возможности сообщите в банк, что орудуют мошенники. Что будет, если деньги не вернуть? Когда деньги «падают с неба», редко кто может устоять от соблазна их потратить. Но вы должны понимать, что присвоение чужих денег – это в любом случае незаконно.

В таком письме может быть указан срок возврата денег, который нужно соблюсти, иначе плательщик имеет право подать на компанию в суд за использование своих средств и необоснованное обогащение. Проценты за пользование чужими деньгами будут начислены за весь период (от момента выявления платежа до дня его возврата) на всю сумму ошибочного платежа*(5). Величина процента определяется ставкой рефинансирования на день возврата средств*(6).

Налоговые последствия На расчет налога на прибыль поступление ошибочных платежей не влияет*(7). Компания не имеет экономической выгоды от таких денег. Зато с НДС может сложиться неприятная ситуация. Налоговые органы могут квалифицировать данный платеж как аванс и потребовать уплаты налога на добавленную стоимость. Моментом определения налоговой базы будет день поступления чужих денег на расчетный счет компании*(8).
После выяснения природы платежа деньги возвращаются их собственнику и НДС предъявляется к вычету. Здесь начинается самое неприятное. Такой вычет НДС не предусмотрен Налоговым кодексом, то есть вернуть уплаченные суммы налога из бюджета компания не сможет. Напомним, что вычет можно применять, если аванс получен, но после расторжения или изменения договора возвращен контрагенту*(10). Так как ошибочно зачисленные деньги не считаются авансом, налоговая инспекция откажет компании в вычете. Ошибку придется исправлять иначе. Нужно внести корректировки в книгу продаж, а также подать уточненную декларацию по НДС. После этого возникнет недоимка по налогу, которую нужно перечислить в бюджет. Также нужно начислить и уплатить пени. Примечание. Банк не имеет права списывать ошибочный платеж Сергей Кумпан, начальник операционного отдела филиала ОАО «ВТБ» (г.
Узнать об ошибочном зачислении средств на расчетный счет организация может из банковской выписки. При этом она должна письменно сообщить в обслуживающий банк об ошибочном зачислении средств на расчетный счет. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки.

Внимание

Об этом сказано в пункте 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Именно дата получения банковской выписки является моментом, когда организация должна была узнать об ошибочном зачислении средств на ее счет (п. 26 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14).

Однако при анализе банковской выписки организация не всегда может понять, что средства зачислены на ее счет ошибочно (например, при большом количестве покупателей и авансовой форме расчетов).

Согласно действующему законодательству, продавец товаров, поставщик услуг обязан предоставить покупателю (заказчику) товар (услугу, работу) того качества и ассортимента, которое указано в договоре и позволяет использовать товар или результат оказанных услуг (работ) по назначению.

Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии покупателя

В случае выявления существенных недоделок, дефектов покупатель может отказаться от исполнения условий договора в полной мере и требовать от поставщика возврата уплаченных денежных средств.

В такой ситуации покупатель должен направить в адрес поставщика письменную претензию о разрыве договорных отношений с требованием возврата уплаченных денег.

Продавец в свою очередь имеет право на возврат товара , от которого отказался покупатель.

Если необходимость возврата товара и денег произошла уже после оприходования материальных ценностей покупателем, то при положительном решении вопроса о возврате товара и денег в бухгалтерии покупателя будут сделаны проводки по соответствующим субсчетам, на основании претензии к продавцу и накладной на возвращаемый товар :

• Д-т 62 счета и К-т 90 счета — на сумму возвращаемого товара,
• Д-т 90 счета и К-т 68 — начислен НДС по возвращаемому товару.

Возврат денег поставщиком (продавцом) на расчетный счет покупателя за некачественный товар (услугу) или товар не того ассортимента будет выглядеть так:

• Д-т 51 счета и К-т 62 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Если возврат средств продавцом (поставщиком) производился непосредственно в кассе покупателя (заказчиком), то проводка возврата денежных средств будут выглядеть , как дебет 50 и кредит 62 счетов.

Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии поставщика (продавца)

Оприходование возвращенного товара в бухгалтерии поставщика производится на основании накладной выданной покупателем на возврат материалов (товаров):

• Д-т 60 счета и К-т 10, 41 счета — на сумму возвращенного товара,
• Д-т 19 счета и К-т 60 — отражен НДС по возвращенному товару.

Возврат денег покупателю на расчетный счет за некачественный товар или товар не того ассортимента у поставщика будет выглядеть так:

• Д-т 60 счета и К-т 51 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Если возврат средств покупателю производился непосредственно в кассе продавца то проводки будут выглядеть, как дебет 60 и кредит 50 счета.

Возврат ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств

Возврат ошибочно перечисленных поставщику средств производится на основании письма заказчика , в котором указывается платежный документ, его номер, дата и ошибочно уплаченная сумма.

Сторона получившая ошибочную сумму производит сверку расчетов и поставки.

Как вернуть ошибочно перечисленные деньги на расчетный счет

При обнаружении лишних денег поставщик производит их возврат заказчику .

В бухгалтерии заказчика (покупателя) ошибочно перечисленные деньги отражают на 76 счете, соответствующем субсчете.

Проводка возврата денежных средств ошибочно перечисленных продавцу на расчетный счет заказчика будет выглядеть, как:

• Д-т 51 счета и К-т 76 счета — в размере излишне (ошибочно) перечисленных средств.

Возврат денег через кассу заказчика записывается оборотами по дебету счета 50 и кредиту 76 счета.

Консультацию по вопросам бухгалтерских проводок возврата финансов можно получить в организациях, специализирующихся на консультировании бухгалтеров, или налоговых органах. Квалифицированные сотрудники данных организаций ответят на любые возникающие вопросы по учету денежных средств предприятия.

На расчетный счет ошибочно зачислены деньги: что делать

Покупатель заплатил вам больше, чем это предусмотрено в договоре, или кто-то ошибочно перечислил на ваш счет деньги. Не торопитесь радоваться: в некоторых случаях с "лишних" денег придется заплатить налоги.

На практике могут возникнуть две ситуации:

• покупатель заплатил больше, чем надо;
• деньги поступили от фирмы, наименования и реквизитов которой вы не знаете.

Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев.

Покупатель заплатил больше, чем надо

Руководство фирмы это не может не обрадовать. Однако бухгалтеру такая ситуация только прибавляет проблем. В частности, возникает вопрос, как оформить возникшую переплату.

Хорошо, если с контрагентом, от которого поступила переплата, у вас заключен долгосрочный договор, по которому поставка товаров осуществляется в течение длительного времени (например, года). В этом случае сумму переплаты можно просто зачесть в счет будущих платежей по этому же договору.

Однако здесь придется столкнуться с одним неприятным моментом. Формально излишне полученные деньги будут считаться платежом, связанным с оплатой предстоящих поставок товара. А такие суммы облагаются НДС (пп.1 п.1 ст.162 НК РФ).

Чтобы не начислять НДС, можно посоветовать только одно — вернуть излишне полученную сумму покупателю. Для этого оформите платежное поручение на сумму переплаты. В поле "Назначение платежа" укажите номер и дату платежки, по которой вам поступили лишние деньги. Соответствующее поле, например, может выглядеть так: "Возврат излишне перечисленной суммы по платежному поручению от 16 июня 2003 г. N 123".

Совсем другая ситуация возникает, если переплата поступила от покупателя, с которым у вас заключен договор на разовую поставку товара. Если покупатель в рамках такого договора случайно переплатил, излишне полученные деньги не будут считаться авансом или иным платежом, связанным с предстоящей поставкой товаров. Следовательно, НДС на эти деньги начислять не нужно.

На всякий случай, чтобы избежать претензий налоговиков, советуем вам составить бухгалтерскую справку о том, что излишне полученные деньги не связаны с операциями по реализации товаров и подлежат возвращению покупателю.

В учете излишне перечисленные деньги отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

• отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.

Обычно на практике покупатель, обнаружив ошибку, сам обращается с просьбой вернуть излишне перечисленную сумму.

Поэтому вы можете не торопиться с возвратом денег.

Если же по каким-то причинам покупатель так и не попросил вас вернуть излишне перечисленную сумму, то по истечении срока исковой давности (три года) эту сумму вы можете оставить себе. Однако с нее придется заплатить налог на прибыль как с внереализационного дохода (п.18 ст.250 НК РФ).

Что касается переплатившей стороны, то у нее сумма переплаты не уменьшает налогооблагаемую прибыль. А при возврате деньги, поступившие на счет, налогооблагаемую прибыль не увеличивают.

Деньги поступили от неизвестной фирмы

Может случиться, что на ваш расчетный счет поступят деньги от фирмы, с которой вы никогда не работали. Если вы попали в такую ситуацию, то не торопитесь отсылать эти деньги обратно. Никакие негативные последствия вам не грозят.

Первое, что нужно сделать, — обратить внимание на реквизиты фирмы, указанные в платежке.

Возврат ошибочно зачисленных денежных средств, если не поступает требований от отправителя

Возможно, что ваш покупатель заплатил вам через третье лицо. Поэтому поинтересуйтесь у директора — может, он получал или должен получить уведомление от покупателя об оплате товара третьим лицом.

Если же это не подтвердится и выяснится, что деньги поступили от совершенно неизвестной фирмы, то проблем также никаких не возникнет. Вполне вероятно, что фирма, которая ошиблась, сама найдет вас и попросит вернуть деньги. В любом случае никаких налогов с этих денег вам платить не придется.

Аргументы, говорящие в пользу этого, таковы: договорных или иных отношений с предприятием, перечислившим деньги, у вас нет и, кроме того, полученные деньги не принадлежат вам на праве собственности.

Пока фирма, ошибочно перечислившая вам деньги, не объявится и не попросит вернуть их обратно, учтите эту сумму на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Если же "неизвестная" фирма не нашлась в течение срока исковой давности (три года), эти деньги, как и в ситуации с переплатой, можно оставить себе. Эта сумма также будет считаться внереализационным доходом и увеличивать налогооблагаемую прибыль фирмы (п.18 ст.250 НК РФ).

Редактор-эксперт

Совет 1: Как вернуть ошибочно перечисленные средства

Особенности учета операций по расчетному счету

План счетов и Инструкция по его применению указывают на то, что счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Поступления на расчетный счет

Д 51 К 90 — Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Д 51 К 91 — Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества

Д 51 К 76 — Зачислены страховые возмещения по страховым случаям от страховых организаций

Д 51 К 57 — Зачислены суммы, числящиеся в пути

Д 51 К 76 — Погашена дебиторская задолженность

Д 51 К 75 – Получены взносы в уставный капитал от учредителей

Д 51 К 98 — Получены в данном отчетном периоде на расчетный счет средства, которые являются доходами будущих периодов

Д 51 К 91 — Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете

Д 51 К 76 — Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам

Д 51 К 86 — Зачислены средства целевого финансирования

Д 51 К 66, 67 — Зачислены кредиты, займы

Д 51 К 68 — Возмещены переплаты по платежам в бюджет

Д 51 К 50 — Сданы на расчетный счет средства из кассы

Д 51 К 60 — Возвращены на расчетный счет авансы поставщиков

Д 51 К 76 — Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств

Д 51 К 62 — Зачислена выручка от покупателей и заказчиков

Выбытия с расчетного счета

Д 50 К 51 — Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета

Д 55 К 51 — Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков)

Д 58 К 51 — С расчетного счета оплачены ценные бумаги

Д 52 К 51 — Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта

Д 57 К 51 — Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты

Д 60 К 51 — Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками

Д 60 К 51 — Выдан аванс поставщикам или подрядчикам

Д 62 К 51 — Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика

Д 66, 67 К 51 — Погашен кредит или проценты по нему

Д 68 К 51 — Уплачены налоги и сборы с расчетного счета

Д 99 К 51 — Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации

Д 60 К 51 — Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию

Учет хозяйственных ситуаций

Счета в банках

Расчетный счет

Порядок поступления денежных средств на расчетный счет, его отражение в бухучете и при налогообложении

Денежные средства поступают на расчетный счет организации из кассы организации, от других организаций и граждан, а также из бюджета и внебюджетных фондов.

Кроме этого, на счет организации денежные средства могут быть зачислены ошибочно. Получатель денежных средств узнает о таких суммах из банковской выписки. В течение десяти дней со дня получения выписки необходимо письменно уведомить об ошибочном зачислении банк.

Сверхлимитный остаток наличных денег можно сдать в банк следующими способами:

• в операционную кассу банка;
• с помощью инкассаторской службы;
• через почту.

Способ сдачи наличных денег в банк указывается в расчете на установление лимита остатка кассы. Сдача наличности обязательно оформляется расходным кассовым ордером (независимо от способа). При сдаче денежных средств непосредственно в кассу банка заполняется объявление на взнос наличными.

При безналичных расчетах с покупателями денежные средства могут поступить на расчетный счет на основании следующих документов:

• платежного поручения;
• аккредитивов;
• чеков;
• платежных требований;
• инкассовых поручений.

Кроме того, денежные поступления возможны при расчетах пластиковой картой.

Для того, чтобы получить на расчетный счет деньги при расчетах по инкассо, получатель денежных средств обязан выставить в адрес плательщика расчетный документ и передать его в банк. При расчетах по инкассо предусмотрены следующие документы:

• платежное требование;
• инкассовое поручение.

Законодательством предусмотрено два вида расчетов по инкассо платежными требованиями — с акцептом и без акцепта. Это условие организация должна прописать в договоре с покупателем. В расчетах платежными требованиями с предварительным акцептом покупатель имеет право отказаться от оплаты, если организация нарушила условия договора.

Максимальный срок осуществления платежей между банками в пределах одного субъекта РФ составляет два операционных дня, в пределах территории России - пять операционных дней. Продолжительность операционного дня банк устанавливает самостоятельно в своих внутренних правилах.

Независимо от способа расчетов в бухгалтерском учете поступление средств на расчетный счет отражается на основании выписки банка с приложенными к ней расчетными документами.

Поступление средств на расчетный счет организации в бухгалтерском учете отражается проводками по дебету счета 51 Расчетные счета. Данную операцию отражает проводка:

• Дебет 51 Кредит 62 (58, 60, 66, 67, 76, 91…) - поступили на расчетный счет деньги от контрагента.

Возврат (возмещение) средств из бюджета отражает проводка:

• Дебет 51 Кредит 68 - поступили деньги на расчетный счет в части возврата (возмещения) из бюджета.

Поступление средств из ФСС России отражает проводка:

• Дебет 51 Кредит 69 - поступили деньги на расчетный счет в части возмещения из ФСС России.

Поступившие от учредителей денежные взносы отражает проводка:

• Дебет 51 Кредит 75-1 - внесены деньги в качестве вклада в уставный капитал.

Порядок отражения поступления денежных средств на расчетный счет при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация и от назначения поступивших денег.

Организация применяет общую систему налогообложения

Момент признания затрат зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

• метод начисления - поступление денег на расчетный счет никак не отразится на расчете налога на прибыль;
• кассовый метод - отражение поступивших денег на расчетный счет зависит от их назначения. При поступлении денег на расчетный счет в качестве аванса за предстоящие поставки товаров (работ, услуг) у организации может появиться обязанность начислить НДС.

Организация применяет УСН

В случае, если организация применяет упрощенную систему, то отражение денег, поступивших на расчетный счет, зависит от их назначения. Так, выручка от реализации товаров (работ, услуг), которая поступила на расчетный счет, учитывается при расчете единого налога в день поступлении денег на счет.

Организация применяет ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, поэтому поступление денег на расчет ЕНВД не влияет.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

В случае, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, отражение поступивших на расчетный счет денег зависит от их назначения. Организация может вести несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД. На деятельность, облагаемую ЕНВД, поступление денег на счет не влияет.

В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй – для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.

Учет наличных денежных средств на счет 50 – “Касса”

Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 - для отражения выбытия наличных.

Документальное оформление кассовых операций

Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы – расходным кассовым ордером форма КО-2.

Анализ 50 счета показывает, что счет 50 – активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.

Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение , за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в .

Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).

Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.

Нормативные документы кассовых операций:

1. Положение “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”, утверждено Банком России 12.10.2011 №373П – это основной документ, регламентирующий кассовые операции.
2. Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
3. Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. руб.

Видео-урок. Бухгалтерский счет 50 “Касса”: субсчета, проводки, примеры

В данном видео-уроке эксперт сайта, главный бухгалтер Наталья Васильевна Гандева объясняет бухгалтерский счет 50 “Касса”, рассматриваются типовые проводки по учету и субсчета. Для просмотра нажмите на видео ниже.

Слайды и презентацию вы можете скачать по ссылке.

Проводки по счету 50

Дебет	Кредит	Название операции
50	51	Снятие денег с расчетного счета
50	62	Получение оплаты от покупателя наличными в кассу
50	75	Внесение взноса в уставный капитал учредителем наличными средствами
60	50	Оплата поставщику наличными деньгами
70	50	Выплата заработной платы работникам

Указанные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций – это наиболее распространенные типовые варианты, полные список проводок вы найдете в Плане счетов ().

Учет безналичных денежных средств на счет 51 – “Расчетный счет”

Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного счета. Открывается он в кредитной организации, иначе называемой, банк. Как открыть расчетный счет и какие документы при этом необходимо предоставить, читайте в .

Для учета движения безналичных денежных средств организации предназначен 51 счет бухгалтерского учета.

Активный он или пассивный?

Анализ счета 51 доказывает, что он является активным, на нем ведется учет активов предприятия (безналичных денег), он всегда имеет дебетовое сальдо. Дебет 51 счета предназначен для отражения поступления безналичных денежных средств (увеличение актива), по кредиту счета 51 – списание безналичных денег (уменьшение актива).

В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Бухгалтерский счет 51 () может быть разбит на несколько аналитических, на каждом из которых будет вестись учет по каждому отдельному расчетному счету предприятия.

Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.

Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно. При внесении денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.

Видео-урок. Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки, примеры

В данном видео уроке подробно раскрывается счет 51 бухгалтерского учета. Рассматриваются ключевые проводки и практические примеры по отражению операций.

Типовые проводки по счету 51

Дебет	Кредит	Название операции
51	62	Поступление оплаты или аванса от покупателя
51	50	Взнос наличными в банк из кассы предприятия
<51	75	Взнос в Уставный капитал безналичными средствами
51	66 (67)	Получение краткосрочного (долгосрочного) кредита
60	51	Оплата поставщику по безналичному расчету
50	51	Снятие денег со счета
75	51	Выплата дивидендов по безналичному расчету
66 (67)	51	Возврат кредита (займа)

Подведем итог:

Организация для взаиморасчетов может использовать как наличные деньги, так и безналичные. Для учета первых используется касса, для учета вторых – расчетный счет. Каждая операция по учету денежных средств в обязательном порядке оформляется первичным документов, а в бухгалтерском учету отражается соответствующая проводка.

Коротко о счете 51 в инфографике

На рисунке ниже представлена все ключевая информация о счете 51 и о его проводках в инфографике.

Все типовые проводки по счету 51 “Расчетный счет”