Образец заполнения платежного поручения в налоговую. Правила заполнения платежных поручений на перечисление налогов и сборов

Платежное поручение — основной документ, используемый организациями при безналичных расчетах. Его форма и состав реквизитов определены положением Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П. Допустимо составление поручения в электронном виде и на бумажном носителе.

Поля платежного поручения представлены в рисунке ниже.

Рассмотрим подробный порядок заполнения полей платежки.

Номер и дата платежного поручения

Номер и дата платежки — это поля 3 и 4 соответственно. Номер должен быть отличен от нуля и содержать максимум 6 символов. Дата в бумажном документе приводится в формате ДД.ММ.ГГГГ, а в электронном — в формате, установленном банком.

Вид платежа

В поле 5 указывается вид платежа: «Срочно», «Электронно», «Почтой», иное значение в порядке, установленном банком. Если это предусмотрено банком, поле может оставаться пустым.

В электронной платежке значение указывается в виде кода, установленного банком.

Статус плательщика

Это поле 101. Его заполняют в налоговых платежках. Перечень кодов статуса приведен в приложении 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Основные коды:

• 01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юрлицо;
• 02 — налоговый агент;
• 08 — плательщик-юрлицо (ИП), осуществляющий уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ;
• 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — ИП;
• 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам;
• 24 — плательщик-физлицо, осуществляющий уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ.

Сумма платежа

Для указания суммы в платежке имеется 2 поля:

• 6 — в нем ставится сумма прописью. Поле заполняется в бумажных поручениях. Сумма указывается с начала строки с заглавной буквы, при этом слово «рубль» в соответствующем падеже не сокращается. Копейки приводятся цифрами, слово «копейка» в соответствующем падеже также не сокращается. Если сумма выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать.
• 7 — в нем указывается сумма цифрами. В бумажной платежке рубли отделяются от копеек знаком тире «—». Если сумма в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае приводится сумма платежа и знак равенства «=». В электронном поручении сумма ставится в формате банка.

Информация о плательщике

Для нее предусмотрены следующие поля:

• 8 — в нем приводится полное или сокращенное наименование юрлица, Ф. И. О. предпринимателя и его правовой статус либо Ф. И. О. и указание на вид деятельности частнопрактикующих лиц;
• 60 — ИНН;
• 102 — КПП.

Об особенностях заполнения платежного документа при оплате налога третьим лицом читайте в статьях:

• «Утверждены правила заполнения платежных поручений при уплате налогов третьими лицами» ;
• «Нюансы платежки при уплате налога за третье лицо » .

Банковские реквизиты плательщика

После указания плательщика приводятся его банковские реквизиты:

• номер счета — поле 9;
• наименование банка — поле 10 (заполняется только в поручении на бумаге);
• БИК — поле 11;
• корреспондентский счет банка — поле 12.

Информация о получателе платежа

Для получателя платежа необходимо указать ту же информацию, что и для плательщика, только немного в ином порядке. Сначала указываются его банковские реквизиты: наименование банка (в бумажной платежке), номер счета, БИК и корр. счет (поля 13, 14, 15 и 17).

ВАЖНО! Будьте внимательны при указании банка! Если сделать ошибку, налог (взнос) могут признать неуплаченным (п. 4 ст. 45 НК РФ). А значит, будут начислены пени.

После банковских реквизитов приводится информация о получателе: его наименование, ИНН и КПП (поля 16, 61 и 103).

В платежках по налогам и взносам в качестве получателей фигурируют те организации, которые их администрируют. При этом указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках сокращенное наименование администратора, например: «УФК по г. Москве (ИФНС России № 16 по г. Москве)». Название нужно уложить в 160 символов — такая длина реквизита предусмотрена в приложении 11 к положению № 383-П.

ИНН и КПП можно узнать на сайтах ФНС России и ФСС.

О том, где узнать реквизиты для налоговых платежей, читайте .

Вид операции

Это поле 18. Здесь указывается шифр платежного поручения. Ему присвоен код 01 (приложение 1 к положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П).

Срок и назначение платежа

Поля 19 «Срок платежа» и 20 «Назначение платежа» заполняются только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено указаниями Банка России (приложение 1 к положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П). В поручениях по налогам и взносам их оставляют пустыми.

Очередность платежа

В поле 21 нужно указать очередность платежа в соответствии с гражданским законодательством. Для самостоятельно уплачиваемых налогов и взносов это 5.

Подробнее о заполнении данных об очередности платежа читайте .

Поля 22 «Код» и 23 «Рез. поле»

Это поле предназначено для уникального идентификатора платежа (УИП). Его проставляют только тогда, когда он установлен получателем средств и доведен до плательщика (п. 1.1 указания Банка России от 15.07.2013 № 3025-У). Для текущих платежей по налогам, сборам и страховым взносам идентификатор не устанавливается. При этом в поле «Код» ставится 0. Оставлять поле незаполненным нельзя — банк не возьмет такую платежку к исполнению.

А вот резервное поле 23 в налоговых поручениях, наоборот, не заполняют.

Информация о платеже

В поручениях на перевод денег контрагентам указывают только назначение платежа: номер счета или договора, за что уплачивается НДС (это поле 24).

В платежках по налогам и взносам в обязательном порядке заполняются также поля 104-110. При этом нужно руководствоваться приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Рассмотрим эти поля далее.

Указываем КБК

Код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н приводится в поле 104.

В связи с передачей страховых взносов (кроме платежей на травматизм) под контроль налоговым органам обновились КБК по взносам. Причем следует применять разные их значения в зависимости от того, в каком периоде начислены взносы, перечисляемые в бюджет после 01.01.2017:

• до 2017 года;
• после 2016 года.

Внимание! С 2019 года ожидаются изменения в КБК. Подробности см.

Приводим ОКТМО

Код по ОКТМО приводится в поле 105 в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ). Он заменил код ОКАТО.

Этот код может состоять из 8 или 11 знаков:

• 8-значный указывают тогда, когда налоги либо полностью поступают в региональный бюджет, либо частично или полностью в бюджеты муниципальных образований (городских или сельских поселений);
• 11-значный приводят, если налоги распределяются между населенными пунктами, входящими в муниципальные образования.

Порядок распределения можно узнать из региональных нормативных актов или в ИФНС.

ОКТМО в платежном поручении должен соответствовать ОКТМО, указанному в налоговой декларации.

О нюансах указания ОКТМО в платежках мы рассказывали .

Основание платежа

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). Основания платежа в поле 106 — ТП и ЗД соответственно.

Если гасится задолженность по требованию ИФНС, в формате «день.месяц.год» указывается срок уплаты, установленный в требовании, если задолженность по акту проверки (АП) — ставится 0.

В случае досрочной уплаты налога приводится 1-й предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата.

Поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа»

Тип платежа (поле 110)

В настоящее время это поле не заполняется. Его нужно оставить пустым (подп. «г» п. 2 приложения к приказу Минфина России от 30.10.2014 № 126н, письмо Казначейства России от 03.04.2015 № 07-04-05/05-215).

Подробнее об этом читайте в материале «Вопрос о 110-м поле платежки решен окончательно» .

Назначение платежа в налоговой платежке

В поле 24 «Назначение платежа» можно привести любую дополнительную информацию, связанную с платежом. В платежах по взносам следует всегда указывать месяц, за который идет перечисление. Дело в том, что при отсутствии такой пометки возможен зачет оплаты не в счет текущих платежей, а в счет погашения просроченной задолженности, если таковая имеется.

Заполненный образец полей платежного поручения в 2018-2019 годах можно посмотреть на нашем сайте.

Итоги

Алгоритм заполнения платежного поручения утвержден Центробанком. Правильное оформление платежки - залог поступления денежных средств в нужное ведомство на нужный лицевой счет. В случае указания некорректных сведений платеж попадет в невыясненные, а по налогу (взносу) будет начисляться пеня.

Чтобы деньги попали в бюджет, необходимо правильно заполнить платежное поручение на перечисление того или иного обязательного платежа.

Образец платежного поручения-2019: правила заполнения

Правила заполнения платежного поручения прописаны в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н и не изменились по сравнению с 2018 годом. Мы свели эти основные правила в таблицу:

Название поля платежки (номер поля)	Уплата налогов	Уплата взносов «на травматизм» в ФСС
Статус плательщика (101)	«01» — если налог уплачивает юрлицо; «09» — если налог уплачивает ИП; «02» — если налог уплачивает организация/ИП в качестве налогового агента	«08»
ИНН плательщика (60)	ИНН организации/предпринимателя
КПП плательщика (102)	КПП, присвоенный той ИФНС, в которую будет уплачиваться налог	Если взносы уплачивает организация, то указывается ее КПП. Если же плательщиком является обособленное подразделение (ОП), то в поле 102 ставится КПП этого ОП
ИП в поле 102 ставят «0»
Плательщик (8)	Краткое название организации/ОП, Ф.И.О. предпринимателя
ИНН получателя (61)	ИНН той ИФНС, в которую уплачивается налог	ИНН того регионального отделения ФСС, в который перечисляется взнос
КПП получателя (103)	КПП той ИФНС, в которую уплачивается налог	КПП того регионального отделения ФСС, в который перечисляется взнос
Получатель (16)	УФК по_____(наименование региона, в котором уплачивается налог), а в скобках указывается конкретная ИФНС. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России № 14 по г.Москве)»	УФК по_____(наименование региона, в котором уплачивается взнос), а в скобках указывается отделение ФСС. Например, «УФК по г. Москве (ГУ — Московское РО ФСС РФ)»
Очередность платежа (21)	5
КБК (104)	, соответствующий уплачиваемому налогу/взносу
ОКТМО (105)	Код ОКТМО по месту нахождения организации/ОП/имущества/транспорта Код ОКТМО по месту жительства ИП При уплате торгового сбора указывается код ОКТМО по месту нахождения торгового объекта, в отношении которого уплачивается данный сбор	Код ОКТМО по месту нахождения организации или ОП/по месту жительства ИП
Основание платежа (106)	Как правило, в данном поле указывается одно из следующих значений: «ТП» — при уплате налога/взноса за текущий период; «ЗД» — при добровольном погашении задолженности по налогам/взносам; «ТР» — при погашении задолженности по выставленному требованию ИФНС/ФСС; «АП» — при погашении задолженности по акту проверки (до выставления требования)
Период, за который уплачивается налог/взнос (107)	Если в поле 106 стоит «ТП»/«ЗД», то указывается периодичность уплаты налога, установленная законодательно, в одном из нижеприведенных форматов: — для ежемесячных уплат: «МС.ХХ.ГГГГ», где ХХ - номер месяца (от 01 до 12), а ГГГГ - год, за который производится платеж (например, при уплате НДФЛ с зарплаты работников за февраль 2019 г. нужно проставить «МС.02.2019»); — для налогов, уплачиваемых ежеквартально: «КВ.ХХ.ГГГГ», где ХХ - номер квартала (от 01 до 04), ГГГГ - год, за который уплачивается налог; — для полугодовых налогов (к примеру, ЕСХН): «ПЛ.ХХ.ГГГГ», где ХХ - номер полугодия (01 или 02), ГГГГ - год, за который перечисляется налог; — для годовых платежей: «ГД.00.ГГГГ», где ГГГГ - год, за который уплачивается налог (например, производя окончательный расчет по налогу на прибыль за 2019 год, нужно будет поставить «ГД.00.2019»). Если в поле 106 стоит «ТР», то в поле 107 отражается дата требования. Если в поле 106 стоит «АП», то в поле 107 ставится «0»	«0»
Номер документа (108)	Если в поле 106 стоит «ТП»/«ЗД», то в поле 108 ставится «0». Если в поле 106 стоит «ТР», то в поле 108 отражается номер налогового требования об уплате. Если в поле 106 стоит «АП», то в поле 108 указывается номер решения, вынесенного по результатам проверки	«0»
Дата документа (109)	Если в поле 106 стоит «ТП», то в поле 109 проставляется дата подписания декларации. Но, как правило, к моменту платежа декларация еще не представлена, поэтому плательщики ставят «0». Если в поле 106 стоит «ЗД», то в поле 109 ставится «0». Если в поле 106 стоит «ТР», то в поле 109 отражается дата требования об уплате. Если в поле 106 стоит «АП», то в поле 108 указывается дата послепроверочного решения	«0»
Тип платежа (110)	«0» или УИН, если он есть
Назначение платежа (24)	Краткое пояснение к платежу, например, «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (2 платеж за 3 квартал 2019 г.)». При уплате взносов на «травматизм» в данном поле необходимо также указать ваш регистрационный номер страхователя

Обратите внимание, что в таблице не приведена информация, которую нужно указывать в платежных поручениях при перечислении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносов на ВНиМ. Платежным поручениям по этим взносам посвящен отдельный материал.

Платежное поручение-2019: особо важные реквизиты

Определенные реквизиты платежного поручения нужно заполнять очень внимательно. Ведь если вы допустите в них ошибку, ваш налог/взнос попросту будет считаться неуплаченным. Соответственно, придется заново перечислять сумму налога/взноса в бюджет, а также уплатить пени (если ошибку вы обнаружите уже после окончания установленного срока уплаты).

К таким реквизитам относятся (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ , пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):

• номер счета Федерального казначейства;
• наименование банка получателя.

Ошибки же в других реквизитах некритичны - деньги все равно поступят в бюджет. А исправить ошибку можно уточнением платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Платежное поручение в 2019 году: образец

Для вашего удобства мы приведем платежного поручения. Для примера мы выбрали НДФЛ, перечисляемый в бюджет налоговым агентом.

Готовые образцы платежного поручения на 2019 год

Образцы платежных поручений по налогам и взносам вы найдете в нашем . Причем, если в соответствующем поле вы укажете код своей ИФНС, то в образцах платежек вы увидите реквизиты именно вашей налоговой инспекции/вашего ФСС.

П ользуетесь ли вы системой электронных платежей (системой «Банк-Клиент»), «1С Предприятие», или создаете платежку в любой другой программе, приходится учитывать достаточно много данных. Давайте разобьем ее на части и разберемся с каждой. Автор предлагает вам подробное описание порядка заполнения платежного поручения. Его сможет самостоятельно заполнить даже человек, не являющийся счастливым обладателем бухгалтерских программ. Так выглядит платежное поручение (см. Пример 1). Каждому полю, которое следует учитывать при его заполнении, соответствует номер в скобках.

Данные, которые вносятся в платежку, называются общим словом «реквизиты».

Независимо от того, кому вы отправляете платеж (в налоговую инспекцию или поставщику товара), необходимо заполнить поле № 2. Эта цифра всегда одинакова и неизменна (0401060). И означает она номер унифицированной формы платежного поручения, которую устанавливает Центробанк РФ.

В поле № 3 «Номер платежного поручения» указывается номер платежки цифрами. С начала года нумерация начинается заново.

В поле № 4 «Дата составления платежного поручения» указывается число, месяц, год. Оно заполняется в формате ДД.ММ.ГГГГ. Например, 06.02.2007. Слово «год» не пишется, и после цифры года точка не ставится.

Поле № 5 «Вид платежа» заполняется, только если делается «электронный» платеж, то есть вы отправляете платежку через систему «Банк-клиент». Здесь так и пишется: «электронно». Если же вы сами собираетесь отнести платежное поручение в банк, то ничего писать не надо.

В поле № 6 «Сумма прописью» с начала строки с заглавной буквы указывается сумма платежа прописью в рублях и копейках. При этом слова «рублей», «рубля», «рубль», «копеек», «копейка» не сокращаются. Рубли пишутся прописью, а копейки цифрами. Если сумма платежа выражена только в рублях, то копейки можно не указывать.

В поле № 7 «Сумма» ставится сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире «-». Если сумма выражена цифрами в целых рублях, то копейки можно не указывать. В этом случае показывают сумму платежа и знак равенства «=», при этом в поле «Сумма прописью» вписывают сумму платежа в целых рублях, не упоминая о копейках.

Пример заполненных платежек смотрите ниже.

Автор рекомендует вам выбрать один из способов и пользоваться им. Иначе можно запутаться, в каком случае как писать. Будет неприятно, когда необходимо срочно перечислить деньги, а банк вам откажет в принятии платежного поручения из-за ошибки.

В поле № 60 «ИНН» указывается индентификационный номер налогоплательщика.

В поле № 102 «КПП» - код причины постановки на учет, присвоенный организации налоговой инспекцией по месту постановки на учет. Напомним, что индивидуальный предприниматель и просто физические лица не имеют ККП. Если платеж идет им или от них, то в этом поле ставится «0».

В поле № 8 «Плательщик» указываете того, кто отправляет платеж (платит). Например, если это делает предприниматель, то, соответственно, указывает себя (Ф.И.О. полностью и рядом с ними в скобках - ИП (приказ Минфина РФ от 24 ноября 2004 г. № 106н)). Однако на практике необходимо руководствоваться требованиями банка. Банк может потребовать, чтобы плательщик указал себя в соответствии с тем, как назвал себя в банковской карточке, когда заверял свою подпись в банке.

В рассматриваемом примере это может выглядеть, например, как ИП Светикова Светлана Павловна или Индивидуальный предприниматель Светикова Светлана Павловна. Банк может не пропустить вашу платежку из-за такой ошибки. Причем если вы отправляете платеж индивидуальному предпринимателю, то неважно, как он будет прописан в платежке. Для юридических лиц приняты сокращения «ЗАО», «ООО». Но всегда смотрите, как контрагенты называют сами себя в договоре или счете, который выставлен вам для оплаты. Если произойдет ошибка в наименовании получателя, то партнеры могут и не получить деньги.

Если же вы все-таки ошиблись, то необходимо срочно отправить в банк письмо, где нужно уточнить название получателя и указать все реквизиты платежного поручения. Если вы не успели с уточняющим письмом, тогда деньги вернутся на ваш счет. Неприятность будет состоять лишь в том, что деньги «проболтаются» около недели.

В поле № 9 «Сч. №» указывается номер расчетного счета плательщика.

В поле 10 «Банк плательщика» - полное наименование банка плательщика с указанием города его нахождения.

В поле № 11 «БИК» - банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика.

В поле № 12 «Сч. №» - номер корреспондентского счета банка плательщика, открытый кредитной организацией в учреждении Банка России.

В поле № 13 «Банк получателя» - полное наименование банка получателя с указанием города его нахождения.

В поле № 14 «БИК» - банковский идентификационный код (БИК) банка получателя.

В поле № 15 «Сч. №» - номер корреспондентского счета банка получателя, открытый кредитной организацией в учреждении Банка России.

В поле № 61 «ИНН» указывается индентификационный номер получателя.

В поле № 103 «КПП» - код причины постановки на учет получателя средств.

В поле № 16 «Получатель» - название организации-получателя или Ф.И.О. физического лица.

В поле № 17 «Сч. №» указывается номер расчетного счета получателя.

В поле № 18 «Вид оп.» указывается вид операции. «01» - это банковский шифр оплаты платежным поручением.

В поле № 19 «Срок плат.» проставляется срок платежа.

В поле № 20 «Наз.пл.» должно указываться кодовое назначение платежа.

Эта графа не заполняется до указаний Банка России.

В поле № 21 «Очер.плат.» проставляется очередность платежа.

Нумерация очередности следующая:

Очередность 1. Осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов.

Очередность 2. Производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по - трудовому договору (контракту), вознаграждения по авторским договорам.

Очередность 3. Цифра 3 не используется.

Очередность 4. По данной очередности производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Это налоги, штрафы, пени, госпошлины.

Очередность 5. Предназначена для списания по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Очередность 6. Производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. К ним относятся расчеты с поставщиками.

Поле 22 «Код» не заполняется до указаний Банка России.

Поле 23 «Рез.поле» является резервным.

В поле № 24 «Назначение платежа» отражается содержание операции, проводимой платежным поручением.

Пример 3

Свернуть Показать

ЗАО «Идеи для дома» перечисляет платежным поручением плату контрагенту за выполнение работ по договору № 55 от 25 января 2007 г. Платеж составляет 50 000 руб., в том числе НДС - 7 627,12 руб. ЗАО заполняет платежку так:

Продолжаем разговор о поле 24 «Назначение платежа». Здесь можно отразить следующие моменты:

• наименование товаров, работ, услуг (например, за оргтехнику, за услуги перевозки);
• номера, наименования и даты документов, оправдывающих операцию по перечислению средств (договоры, счета, акты приемки-сдачи работ);
• срок осуществления перечисления средств.

Если оплата производится до поступления товара, оказания услуги, то вы пишете: «предварительная оплата» .

До выполнения работ - «авансовый платеж» .

За оказанную услугу - «услуги оказаны» .

За выполненную работу - «в окончательный расчет» .

В связи с изменениями каких-либо условий (объема поставки, работ, услуг; при ошибках в расчетах; изменением в ценах) - «дополнительная плата» .

В последнем случае необходимо указать, что данный платеж представляет собой доплату к ранее перечисленному платежу, например, дополнительная плата по договору поставки № 120 от 13.03.07г.

Здесь же обязательно следует указать (см. Пример 3) сумму НДС в общей сумме платежа. Если тот, кто получает платеж, работает без НДС, то должно быть прописано: «НДС не облагается» или: «Без НДС».

В поле № 43 ставится печать в строго отведенном для нее месте. Предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность без печати, на месте, отведенном под печать, ручкой следует написать: «б/п».

Поле № 44 «Подписи» подписывает человек, имеющий право подписи, и это право закреплено образцом его подписи, заверенной банком в банковской карточке. Подписи может быть и две. Если в штате есть главный бухгалтер, то, соответственно, и в банковской карточке должны быть заверены обе подписи. Можно сделать вариант двух равноценных подписей. То есть право первой подписи имеют два человека, но на платежном поручении ставится одна из подписей.

Печать и подпись ставятся на первом экземпляре платежного поручения. Всего экземпляров может быть два (обычно три и более). Все экземпляры платежек передаются операционисту в банк. На одном из них операционист ставит отметку банка в поле 45. При этом на данном экземпляре поручения ставится штамп банка и подпись операциониста, принявшего поручение к исполнению.

Поля № 62 и № 71 также заполняются в банке. В поле 62 операционист банка ставит дату сдачи в банк платежного поручения. А в поле 71 - дату списания средств со счета клиента по данному платежному поручению.

Поле № 101, расположенное в правом верхнем углу платежного поручения, и поля 104-110 заполняются в случае перечисления налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему России.

Что ж, с простыми платежами мы разобрались, теперь рассмотрим платежное поручение с перечислением налогов.

Перечисление налоговых платежей

Когда налогоплательщик перечисляет платежи в бюджетную систему РФ, то заполняется поле № 101. В нем указывается статус плательщика. Нас интересует в первую очередь статус 01 - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо. Именно его следует указывать при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей.

Вообще есть и другие статусы:

• 02 - налоговый агент;
• 03 - сборщик налогов и сборов;
• 04 - налоговый агент;
• 05 - служба судебных приставов Министерства юстиции;
• 06 - участник внешнеэкономической деятельности;
• 07 - таможенный орган;
• 08 - плательщик иных обязательных платежей, осуществляющий перечисления платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы России;
• 09 - индивидуальный предприниматель;
• 10 - налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус;
• 11 - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• 12 - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
• 13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета);
• 14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ);
• 15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

При перечислении налогов те поля, которые были рассмотрены выше, заполняются аналогично. Обращаем сейчас внимание на поля от 104 до 110.

Одним платежным поручением может быть перечислен только один налог / сбор.

Итак, в поле № 104 «Код бюджетной классификации» (КБК) указывается в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, имеет 20 знаков.

В поле № 105 «Код ОКАТО» указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога / сбора. Заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления. Какой ОКАТО у вашей налоговой, тоже можно узнать на сайте www.nalog.ru или просто в своей налоговой инспекции на информационных стендах.

В поле № 106 «Основание платежа» идут буквенные показатели. В платежном поручении проставляется один из них.

Если в этом поле указать «0», то налоговый орган имеет право самостоятельно отнести платеж к одному из перечисленных оснований, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Поле № 107 «Налоговый период» используется для указания периодичности уплаты налога / сбора или конкретной даты уплаты налога / сбора, установленной налоговым законодательством. Показатель содержит десять знаков вместе с точками.

Например, срок уплаты годового налога по упрощенной системе налогообложения за 2007 год - ГД.00.2007. Именно это значение и будет стоять в поле 107. Если платежи квартальные - за первый квартал 2008 года - КВ.01.2008. Налоги по заработной плате должны быть перечислены до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Так, за декабрь 2007 года «зарплатные» налоги до 15.01.2008, а налог на доходы физических лиц перечисляется в день выдачи зарплаты.

В поле № 108 «Номер документа» указывается номер документа, на основании которого производится платеж. Зависит от основания платежа. Знак «№» не проставляется. Если делается текущий платеж или добровольное погашение задолженности, то в этом поле проставляется «0».

Поле № 109 «Дата документа» обозначает дату документа, на основании которого производится платеж. Так же, как и в предыдущем случае, состоит из десяти знаков (включая разделительные точки между днем, месяцем и годом), но содержит в себе только цифры. При перечислении текущих налоговых платежей или при добровольном погашении задолженности обычно ставят дату подписания декларации. Если платеж идет после налоговой проверки, то пишется дата документа с требованием погасить недоимку. А в поле 108 будет указан номер этого требования.

Поле № 110 «Тип платежа» имеет два буквенных знака.

Если в этом поле указан «0», то налоговики имеют право самостоятельно отнести платеж к одному из перечисленных типов платежа (налог, пеня, процент или штраф), руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В поле № 24 «Назначение платежа» указывается необходимая дополнительная информация. Например, если перечисляется налог в ПФР на страховую ее часть, то так и должно быть написано: «ПФР страховая часть, ваш номер в ПФР как работодателя и период, за который производится платеж».

Пример 4

Свернуть Показать

ЗАО «Ромул» перечисляет платежным поручением ЕСН в пенсионный фонд на страховую часть пенсии за январь 2008 года.

КБК этого налога - 18210202010061000160.

ЗАО зарегистрировано в ИФНС № 5 по г. Москве.

Код ОКАТО - 45286560000.

Поскольку предприниматель самостоятельно платит рассчитанный текущий налог, значит, «Основание платежа» - ТП.

Уплата налога за январь, следовательно, «Налоговый период» - МС.01.2008.

Платеж текущий, поэтому номер документа «0» и дата документа будет «0», так как декларации подписываются только раз в квартал, а налог уплачивается только за первый месяц первого квартала.

Показатель «Тип платежа» имеет значение НС.

Платежное поручение ЗАО «Ромул» будет выглядеть следующим образом.

Правила заполнения платежных поручений
на перечисление налогов и сборов

Правила заполнения расчетных документов дополнены различными новациями. Например, установлен порядок указания информации кредитными организациями при оформлении ими расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, уплачиваемых физическими лицами в наличной денежной форме без открытия банковского счета. Кроме того, утверждены конкретные правила указания информации в платежках для физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), таких как индивидуальные предприниматели, частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Как и прежде, при перечислении платежей плательщики указывают в полях расчетного документа свой ИНН, а также КПП. ИНН они проставляют в поле 60 платежки. Если плательщику - физическому лицу ИНН не присвоен, в этом поле он вписывает нули («0»). КПП плательщика указывается в поле 102 . Физические лица в поле «КПП» проставляют нули («0»).

При указании показателей ИНН, КПП, КБК и ОКАТО надо учитывать ряд моментов. Налоговые органы принимают к учету платежные документы при условии, что налогоплательщик уже встал на учет в налоговой инспекции и там ему открыты соответствующие лицевые счета. В заголовке каждого лицевого счета содержатся конкретные значения показателей ИНН, КПП, КБК, ОКАТО. Именно их налогоплательщик и должен отражать в платежных документах.

В поле 8 платежки нужно указать наименование налогоплательщика - клиента банка (владельца счета), дающего поручение банку на перечисление денежных средств. Юридические лица указывают в этом поле наименование организации, ее филиала или обособленного подразделения. Что касается индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, то помимо фамилии, имени и отчества они проставляют в скобках соответственно ИП, нотариус или адвокат.

Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств поле 8 будет выглядеть так: фамилия, имя, отчество и в скобках - КФХ. Иные физические лица в данном поле указывают фамилию, имя, отчество и место жительства. Поле «Плательщик» можно не заполнять, если платежный документ поступил гражданину вместе с извещением об уплате налога. Ведь в этом случае платежку уже заполнили в налоговой инспекции.

В полях 61 и 103 приводятся соответственно ИНН и КПП получателя платежа - налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа.

Поле «Статус плательщика»

В поле 101 указывается двузначный показатель статуса налогоплательщика. Теперь этот показатель может принимать значения от 01 до 15 (ранее от 01 до 08). В частности, добавлены следующие показатели:

09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель;

10 - налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус;

11 - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

12 - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета);

14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ);

15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

Основные изменения в порядке заполнения платежного поручения коснулись правил указания значений в полях 101 «Статус плательщика» и 104 «Код бюджетной классификации». Поле 101 дополнено значениями от 09 до 15. Обратите внимание : в текущем году при перечислении ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд в поле 101 организация должна проставить 14. Это же значение указывает индивидуальный предприниматель при перечислении ЕСН и взносов в ПФР за своих работников.

Изменения в поле 104 связаны с введением новых кодов. При указании 14-го символа КБК нужно учитывать значение поля 110 «Тип платежа» (подробнее см. в таблице).

Как показала практика, с внесением изменений в правила заполнения платежных документов у налогоплательщиков нередко возникает вопрос, как ое значение надо приводить в поле 101. Например, при перечислении ЕСН или страховых взносов в Пенсионный фонд. В этой связи напомним, что если юридическое лицо исполняет свою обязанность по уплате налога, то в поле 101 расчетного документа указывается показатель 01. Если же данное юридическое лицо выступает как налоговый агент (к примеру, при уплате НДФЛ), то проставляется 02.

При уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в поле 101 организация указывает 14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ). Индивидуальные предприниматели отражают то же значение в платежке при уплате ЕСН за своих работников. При уплате ЕСН за себя в поле 101 предприниматель должен указать 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель.

Поля КБК и «Тип платежа»

Наиболее значимые изменения, связанные с перечислением налогов, касаются кодов бюджетной классификации. Напомним, что с 1 января 2005 года приказом Минфина России от 10.12.2004 № 114н утверждены новые 20-значные КБК.

Таблица . Взаимосвязь между полями КБК и «Тип платежа»

Что указывать в поле 110 «Тип платежа»	Какую цифру ставить в 14-м знаке КБК
НС - уплата налога или сбора; АВ - уплата аванса или предоплата; ПЛ - уплата платежа; ВЗ - уплата взноса; ГП - уплата пошлины	1
ПЕ - уплата пеней; ПЦ - уплата процентов	2
СА - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации; АШ - административные штрафы; ИШ - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами	3

В поле 104 при перечислении налогов, сборов и страховых взносов налогоплательщики должны указывать КБК, приведенные в таблице соответствия (приложение 1 к приказу Минфина России от 10.12.2004 № 114н). Кроме того, новая платежка построена так, что поля КБК и поле 110 «Тип платежа» взаимосвязаны (см. таблицу). Например, налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, перечисляется по КБК 182 101 01 011 01 1000 110. 14-й знак кода, то есть 1, обозначает перечисление налога либо авансового платежа по налогу. В этом случае в поле 110 надо проставить значение НС или АВ. Если налогоплательщик перечисляет пени (или проценты) по этому же налогу, то КБК выглядит так: 182 101 01 011 01 2000 110. Здесь 14-й знак кода равен 2. А в поле 110 нужно вписать ПЕ (пени) или ПЦ (проценты). Напомним, что только при уплате госпошлины 14-й знак КБК всегда равен 1, поскольку по этому виду платежа ни пени, ни штрафы не начисляются.

Поля для других реквизитов платежа

Как и прежде, основание платежа налогоплательщик указывает в поле 106 . Значительных изменений в правилах заполнения этого поля не произошло. Добавилось только значение БФ для отражения текущих платежей физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), которые они уплачивают со своих банковских счетов.

В порядке заполнения поля 107 изменения также небольшие. В этом поле проставляется показатель налогового периода, за который производится уплата или доплата налога (сбора). Показатель используется для отражения периодичности уплаты налога (сбора) (месячная, квартальная, полугодовая, годовая) или конкретной даты уплаты налога (сбора) - «число.месяц.год». Как и раньше, данный реквизит платежа имеет 10 знаков, восемь из которых обозначают соответствующую дату. С 1 января 2005 года первые два знака поля 107 могут принимать такие значения: МС - месячные платежи; КВ - квартальные платежи; ПЛ - полугодовые платежи; ГД - годовые платежи. Таким образом, исключены показатели, которые обозначали платежи по декадам месяца.

Соответственно в 4-м и 5-м знаках указывается: для месячных платежей - номер месяца отчетного года (от 01 до 12), для квартальных - номер квартала (от 01 до 04), для полугодовых - номер полугодия (01 или 02). При уплате налога один раз в год в 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода проставляют нули. В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который уплачивается налог.

Если по годовому платежу законодательством предусмотрено более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты для каждого срока, эти даты указываются в показателе налогового периода.

При погашении задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа или в связи с введением внешнего управления, а также отсроченной, рассроченной, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности в показателе налогового периода проставляется конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа. Например, показатель налогового периода принимает значение ТР. Тогда в налоговом периоде надо указать срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов). Если же налоговый период имеет значение РС, то указывается дата уплаты части рассроченной суммы налога согласно установленному графику рассрочки.

Если налогоплательщик погашает задолженность по акту проведенной проверки (АП) или исполнительному документу (АР), то в показателе налогового периода проставляется ноль («0»). Или, например, налогоплательщик досрочно уплачивает налог. Как и раньше, в этом случае в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который уплачивается налог (сбор).

В поле 108 приводится номер документа, на основании которого производится платеж. В заполнении этого поля существенных изменений не произошло. Напомним лишь, что при уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) (показатель основания платежа имеет значение ТП или ЗД) в показателе номера документа проставляется ноль («0»). Физическое лицо - клиент банка (владелец счета) в поле 108 указывает значение реквизита «Индекс документа» из извещения физического лица, заполненного за налогоплательщика налоговой инспекцией. Если такого извещения нет, то надо проставить номер иного документа, на основании которого гражданин заполняет платежку .

В поле 109 , как и раньше, приводится показатель даты документа, на основании которого осуществляется платеж. Для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно ТП) в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган. Ею является дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом). Если налогоплательщик добровольно погашает задолженность по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно ЗД), в показателе даты документа проставляется ноль («0»).

Отдел учета налоговых поступлений и отчетности

Олег Хороший , начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

При уплате в бюджет налогов и страховых взносов используйте типовые бланки платежных поручений. Форма платежного поручения, номера и наименования его полей приведены в приложении 3 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П. Это же положение содержит перечень и описание реквизитов платежного поручения (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Правила заполнения платежных поручений при перечислении платежей в бюджет утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджетную систему РФ:

• плательщиков налогов, сборов и страховых взносов;
• налоговых агентов;
• плательщиков таможенных и других платежей в бюджет.

Номер и дата

В поле 3 укажите номер платежного поручения в соответствии с нумерацией, принятой в организации. Номер не может превышать шесть символов (приложение 11 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П, п. 6 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

В поле 4 укажите дату платежного поручения:

• на бумаге – в формате ДД.MM.ГГГГ, например 14.04.2016;
• в электронном виде – в формате, утвержденном банком.

Вид платежа

В поле 5 укажите вид платежа: «срочно», «телеграфом», «почтой». Может быть указано и другое значение, если это предусмотрено банком. Если платежка проходит в электронном виде, вместо слов следует указывать специальный код, установленный банком, либо оставить поле пустым.

Об этом сказано в приложении 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Статус плательщика

В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет. Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Например, организации, перечисляющие налоги с собственной деятельности, указывают в поле 101 код 01 «Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо». Организации, перечисляющие налоги в качестве налоговых агентов, указывают код 02. Если же организация перечисляет страховые взносы, в поле 101 нужно указать код 08 «Организация (индивидуальный предприниматель), уплачивающие страховые взносы».

Важно: предпринимателям – плательщикам страховых взносов при заполнении поля 101 нужно учитывать следующие особенности. При перечислении взносов за себя в этом поле укажите код 24 «Плательщик – физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации». А вот если перечисляете страховые взносы за сотрудников, необходимо указывать код 08 «Организация (индивидуальный предприниматель), уплачивающие страховые взносы».

Полный перечень кодов, которыми обозначается статус плательщика, приведен в таблице.

Статус плательщика, который указывается в платежках на перечисление налога на прибыль и земельного налога, зависит от КБК по этим налогам. Таблица соответствия этих реквизитов приведена в письме Минфина России от 16 января 2015 г. № 02-08-10/800. Поэтому, заполняя такие платежки, сверьтесь с таблицей – это позволит избежать ошибок.

Ситуация: какие последствия повлечет за собой неправильное указание статуса плательщика (поле 101) в платежном поручении на перечисление налогов

В этом случае может возникнуть недоимка по налогам.

Поступления в бюджет по платежным поручениям, в которых указаны разные статусы плательщика, налоговые инспекции учитывают на разных лицевых счетах. Поэтому, если статус плательщика указан неверно, во внутреннем учете инспекции поступившая сумма зачисляется в счет погашения задолженности, которой у организации (предпринимателя) может и не быть. При этом задолженность, в счет которой организация (предприниматель) направляла свой платеж, остается непогашенной.

На практике подобные ситуации наиболее характерны для организаций, которые одновременно являются налогоплательщиками и налоговыми агентами по НДС. Если в поле 101 платежного поручения такая организация вместо кода 02 укажет код 01, то как у налогоплательщика у нее возникнет переплата. Одновременно с этим у организации как у налогового агента образуется недоимка. О том, как поступать в такой ситуации, см. Какие права и обязанности есть у налоговых агентов.

В таком случае на сумму недоимки налоговая инспекция может начислить пени и штрафы (ст. 75, 122, 123 НК РФ).

Чтобы избежать этого, в инспекцию следует подать заявление об уточнении платежа. К заявлению приложите копию платежного поручения.

Если статус плательщика в поручении указан неверно, налог все равно поступит в тот же бюджет и на тот же расчетный счет Казначейства России (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Но в учете налоговой инспекции он будет отражен как сумма, поступившая в счет погашения других обязательств организации (предпринимателя). Поданное заявление послужит основанием для переноса этой суммы в счет погашения реальной задолженности.

Перед тем как перераспределить поступившие средства, налоговая инспекция проведет сверку расчетов организации (предпринимателя) с бюджетом. Если решение о переносе будет положительным, то пени, начисленные на недоимку до уточнения платежа, налоговая инспекция аннулирует. В течение пяти рабочих дней после принятия решения об уточнении платежа инспекция сообщит об этом решении организации. Такой порядок следует из положений пунктов 7 и 8 статьи 45, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Можно поступить и по-другому:

• сначала повторно перечислить сумму налога, правильно указав все реквизиты в платежном поручении;
• затем провести зачет или возврат излишне уплаченного налога по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Однако в этом случае организация (предприниматель) избежит только штрафов. Пени начислят за каждый день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога (п. 2 и 3 ст. 75 НК РФ).

Пример уточнения реквизитов платежного поручения на перечисление суммы налога

Организация в качестве налогового агента по НДС 18 апреля перечислила в бюджет сумму налога в размере 5000 руб. Статус плательщика в платежном поручении был указан неправильно: вместо кода 02 (налоговый агент) был указан код 01 (налогоплательщик).

Ошибка была обнаружена 16 мая при сверке расчетов с налоговой инспекцией. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер подготовил и направил в налоговую инспекцию заявление с просьбой уточнить реквизиты платежного поручения.

Сумма платежа

Поле 6 «Сумма прописью» заполняйте только в платежных поручениях на бумаге. Сумму платежа в рублях укажите прописью с заглавной буквы. При этом слово «рубль» напишите в соответствующем падеже без сокращений. Об этом сказано в приложении 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Налоги нужно перечислять в бюджет в полных рублях с округлением копеек по правилам арифметики. То есть сумму налога (взноса) менее 50 коп. отбрасывать, а сумму налога (взноса) 50 коп. и более округлять до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). В поле 7 платежки на бумаге сумму укажите цифрами. Поскольку платеж переводится в целых рублях, копейки не указывайте. После суммы платежа проставьте знак «=» (например, 3000=). При этом в реквизите «Сумма прописью» сумма платежа тоже должна быть указана без копеек.

А вот страховые взносы округлять не нужно. Их перечисляйте в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15, ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В поле 7 рубли отделите от копеек знаком тире. В поле 6 целые рубли укажите прописью с заглавной буквы, а копейки – цифрами. При этом слова «рубль», «копейка» не сокращайте.

Об этом сказано в приложении 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Сведения о плательщике

Сведения о плательщике заполняйте в соответствии с правилами, приведенными в приложении 1 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Сведения о плательщике указываются в полях 8 «Плательщик», 60 «ИНН» и 102 «КПП». Особенности заполнения этих полей в зависимости от категории плательщика представлены в таблице.

Банковские реквизиты плательщика

В поле 9 «Счет №» укажите номер банковского счета плательщика.

Поле 10 «Банк плательщика» заполните, если платежка подается на бумаге. Укажите в нем наименование и местонахождение банка плательщика.

В поле 11 «БИК» укажите банковский идентификационный код (БИК), а в поле 12 «Счет №» – корреспондентский счет банка плательщика в Банке России.

Сведения о получателе

Сведения о получателе средств заполняйте в соответствии с правилами, приведенными в приложении 1 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Необходимые реквизиты отражайте в полях 16 «Получатель», 61 «ИНН» и 103 «КПП».

Получателями налогов и страховых взносов являются администраторы соответствующих доходов бюджета. То есть инспекции ФНС России и отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России. Лицевые счета, на которые поступают платежи, контролируемые этими ведомствами, открыты в территориальных управлениях Федерального казначейства. Поэтому в поле 16 «Получатель» укажите сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов: название и номер налоговой инспекции или территориального отделения внебюджетного фонда. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве)». Название получателя не должно превышать 160 символов (приложение 11 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Сведения об ИНН, КПП получателей средств можно узнать на сайтах налоговой службы и внебюджетных фондов или непосредственно в этих организациях.

Сведения об ИНН, КПП получателей средств можно узнать на сайтах налоговой службы и внебюджетных фондов:

• на сайте ФНС России – воспользовавшись сервисом «Заполнение платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;
• на региональном сайте ПФР в разделе «Страхователям»/«Работодателям» в рубрике «Уплата страховых взносов» (могут быть аналогичные названия). Например, вот реквизиты по Республике Татарстан и Самарской области. Чтобы найти ссылку на региональный сайт Пенсионного фонда РФ, зайдите на сайт ПФР и вверху в поисковой строке выберите ваш регион;
• на региональном сайте ФСС России в разделе «Страхователям»/«Работодателям» в рубрике «Реквизиты для уплаты страховых взносов» (могут быть аналогичные названия). Например, вот реквизиты для Москвы.

Кроме этого, реквизиты для уплаты налогов и взносов можно узнать в территориальных отделениях налоговой службы, Пенсионного фонда РФ и ФСС России.

Банковские реквизиты получателя

Поле 13 «Банк получателя» заполняйте, если платежка подается на бумаге. В этом поле нужно указать наименование и местонахождение банка получателя средств.

Внимание: налоги и страховые взносы, перечисленные платежными поручениями, в которых неправильно назван банк получателя, могут быть признаны неуплаченными (п. 4 ст. 45 НК РФ, п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Неуплата (несвоевременная уплата) налогов и страховых взносов влечет за собой начисление пеней. Воспользоваться правом на уточнение платежа в этом случае не удастся: наименование банка получателя не входит в состав реквизитов платежного поручения, которые можно уточнить в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и частью 11 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Организации, допустившей такую ошибку, придется повторно перечислить платеж, а за возвратом первоначально уплаченной суммы обратиться в свой банк.

В поле 17 «Счет №» укажите номер банковского счета получателя.

В поле 14 «БИК» укажите банковский идентификационный код (БИК), а в поле 15 «Счет №» – корреспондентский счет банка получателя в Банке России.

Все эти сведения можно получить либо на сайтах налоговой службы и внебюджетных фондов, либо непосредственно в территориальных инспекциях и отделениях фондов.

Вид операции

В поле 18 должен быть указан шифр платежного документа. Платежным поручениям присвоен шифр 01 (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П). Его и нужно вписать в это поле.

Срок и кодовое назначение платежа

Поля 19 «Срок платежа» и 20 «Назначение платежа» заполняются только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено указаниями Банка России (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П). В платежках на перечисление налогов и страховых взносов эти поля заполнять не нужно.

Очередность платежа

В поле 21 «Очередность платежа» проставьте очередность платежа в соответствии с законодательством.

При перечислении налогов и страховых взносов (а также пеней и штрафов по этим платежам) в поле 21 могут быть указаны значения «3» и «5». Эти значения определяют, в каком порядке банк будет проводить платежи, если денежных средств на счете организации недостаточно.
Значение «3» указывается в платежных документах, выставленных налоговыми инспекциями и отделениями внебюджетных фондов при принудительном взыскании задолженности.
Значение «5» указывается в платежных документах, которые организации составляют самостоятельно. Таким образом, при прочих равных условиях поручения организаций на перечисление текущих налоговых платежей будут исполняться позже, чем требования контролирующих ведомств на погашение недоимок. Это следует из положений пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-03-11/1603.

Уникальный идентификатор платежа

Поле 22 «Код» предназначено для указания уникального идентификатора платежа (УИП). Это 20 или 25 цифр (п. 12 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Этот реквизит отражается в платежках только в том случае, если он установлен получателем средств и доведен до плательщика (п. 1.21.1 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

При уплате текущих налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных плательщиками самостоятельно, УИП не устанавливается. Получатели средств идентифицируют поступающие платежи на основании ИНН, КПП, КБК, ОКТМО (ОКАТО) и других платежных реквизитов. Поэтому в поле «Код» при перечислении текущих налогов и взносов достаточно указать значение «0».

Незаполненным поле 22 не оставляйте. Иначе банк может не принять документ к исполнению.

Резервное поле

Поле 23 платежного поручения является резервным. Его нужно заполнять только в случаях, установленных нормативными актами Банка России (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П). Перечисление налогов и страховых взносов в бюджет к этим случаям не относится, поэтому поле можно оставить пустым.

Сведения о платеже

К сведениям о платеже, которые обязательно должны быть указаны в поручениях на уплату налогов и страховых взносов, относятся:

• код бюджетной классификации – поле 104;
• код ОКТМО – поле 105;
• основание платежа – поле 106;
• налоговый период (при перечислении налогов) – поле 107;
• номер документа, на основании которого переводится платеж, – поле 108;
• дата документа, на основании которого переводится платеж, – поле 109;
• назначение платежа – поле 24.

Все эти реквизиты заполняйте в соответствии:

• с приложением 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н – если перечисляете налоги;
• с приложением 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н – если перечисляете страховые взносы.

Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов, относящихся к сведениям о платеже, не допускается.

КБК

В поле 104 укажите 20-значный КБК платежа в соответствии с приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Ситуация: какие КБК нужно указывать в платежных поручениях на перечисление в текущем году налогов (сборов, взносов на обязательное страхование) за прошлые годы

Указывайте специально установленный КБК. При его отсутствии – новый КБК, если он распространяется на все платежи по данному налогу (сбору, взносу) независимо от того, за какой период они производятся.

Изменения в порядке применения бюджетной классификации доходов утверждаются Минфином России ежегодно и вводятся в действие с 1 января каждого календарного года. Если с начала года КБК по какому-либо налогу (сбору, взносу) меняется, возможны два варианта:

• новый КБК распространяется на все платежи по данному налогу (сбору, взносу), независимо от того, за какой период они производятся;
• новый КБК распространяется на платежи по данному налогу (сбору, взносу), начисленному только за текущий год. При исполнении обязательств за предыдущие годы применяются специально установленные КБК.

Выбрать один из двух вариантов просто. Если специальные коды есть, при погашении задолженности за истекшие периоды применяйте именно их. Например, в приказе Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н предусмотрены разные КБК для погашения текущей и просроченной задолженности по ЕНВД. Поэтому текущие платежи следует перечислять с КБК 182 1 05 02010 02 1000 110, а платежи за налоговые периоды, истекшие до 2011 года, – с КБК 182 1 05 02020 02 1000 110.

Если специальные КБК Минфином России не установлены, погашая задолженность за истекшие периоды, указывайте коды, которые применяются в текущем году.

Ситуация: может ли банк отказать в приеме платежного поручения на уплату налога, если в нем указан неправильный код бюджетной классификации (КБК)

Нет, не может.

Банки обязаны проверять только полноту заполнения платежного поручения. Отказать в приеме поручения банк может, если поле 104 с указанием КБК вообще не заполнено. Соответствие указанного КБК тому или иному налогу (сбору) банки не контролируют. В то же время ошибка в указании КБК может привести к недоимке по налогу. Подробнее об этом см. Какие последствия повлечет за собой неправильное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении на перечисление налогов.

ОКТМО

В поле 105 укажите 8-значный или 11-значный код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ.

Классификатор включает в себя два раздела, в одном из которых приведены 8-значные коды ОКТМО, а во втором – 11-значные коды. 8-значные коды присвоены муниципальным образованиям округов, а 11-значные – населенным пунктам, которые входят в состав муниципальных образований региона.

Какой именно код ОКТМО указывать в платежном поручении – 8-значный или 11-значный, зависит от того, как региональные власти распределяют поступающие налоги между бюджетами разных уровней. Узнать о порядке распределения налогов в конкретном субъекте РФ можно из региональных нормативных актов. Или же уточнить в своей налоговой инспекции.

Налоги могут:

• полностью поступать в региональный бюджет;
• частично или полностью поступать в бюджеты муниципальных образований (городских или сельских поселений);
• распределяться между населенными пунктами, входящими в муниципальные образования.

В первых двух случаях в платежных поручениях указывайте код ОКТМО, состоящий из восьми знаков. Если же часть налога зачисляется в бюджеты конкретных населенных пунктов, в платежном поручении нужно указать 11-значный код ОКТМО.

В регионах, где налоги между населенными пунктами не распределяются (например, в Московской области), в платежных поручениях можно указывать как 8-значный, так и 11-значный коды ОКТМО (письмо от 3 февраля 2014 г. УФК Московской области № 48-12-13/02-728, Минфина Московской области № 22исх-693/22-07-02). Ошибки в этом не будет. Дело в том, что 11-значный код населенного пункта уже включает в себя восемь знаков ОКТМО муниципального образования. Поэтому поступление уплаченного налога в бюджет другого уровня в данном случае невозможно. Единственное, что нужно учитывать, – 8-значные коды ОКТМО, присвоенные тому или иному муниципальному образованию, нельзя произвольно «дополнять» нулями до 11 символов.

При уплате налога на основании налоговой декларации (расчета) в поле 105 указывайте тот же код ОКТМО, который указан в декларации (расчете).

Ситуация: как при перечислении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в платежном поручении заполнить поле 105 «ОКТМО»

Из положений приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н следует, что при перечислении страховых взносов в поле 105 платежного поручения нужно указать ОКТМО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства (п. 6 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Однако из приказа неясно, какая именно административно-территориальная единица признается муниципальным образованием, где мобилизуются денежные средства: та, в которой находится страхователь (плательщик взносов), или та, в которой находится администратор страховых взносов.

В памятке, размещенной на официальном сайте Пенсионного фонда РФ, сказано, что в поле 105 следует указывать код муниципального образования по местонахождению территориального управления фонда, в адрес которого перечисляются страховые взносы. Но в образцах платежных поручений на перечисление взносов, которые размещены на сайтах внебюджетных фондов, например на официальном сайте ФСС России, встречается и другой вариант – с указанием кода муниципального образования по местонахождению плательщика взносов.

Во избежание затруднений есть смысл обратиться в территориальные отделения фондов и прояснить этот вопрос там. В любом случае нужно учитывать, что неправильное указание кода ОКТМО в платежном поручении не влечет за собой неперечисление страховых взносов в тот или иной внебюджетный фонд. Такая неточность не относится к случаям, в которых обязанность по уплате страховых взносов может быть признана неисполненной.

Ситуация: какие последствия может повлечь за собой неправильное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении на перечисление налогов (страховых взносов)

Неправильное указание КБК или ОКТМО может привести к тому, что перечисленная сумма хотя и попадет в бюджетную систему, но будет зачислена:

• либо в бюджет другого уровня (например, вместо федерального в региональный);
• либо в бюджет одного уровня, но в другом муниципальном образовании;
• либо в бюджет одного из внебюджетных фондов;
• либо на невыясненные поступления.

КБК и ОКТМО входят в группу реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Если в этих данных допущена ошибка, ее можно исправить. Для этого в налоговую инспекцию или в территориальное отделение внебюджетного фонда нужно подать заявление об уточнении реквизитов платежного поручения. На основании заявления и акта совместной сверки уплаченных налогов (если такая сверка проводилась) инспекция (фонд) примет решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога (страховых взносов). В результате обязанность организации по уплате налога будет признана исполненной, а пени, начисленные организации, должны быть списаны. Уточнить платеж можно и в том случае, если сумма налога была перечислена в бюджет другого уровня или во внебюджетный фонд. Это следует из положений пункта 7 статьи 45 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ, частей 8 и 11 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 июля 2013 г. № 03-02-07/2/27977 и от 29 марта 2012 г. № 03-02-08/31.

Устойчивая арбитражная практика подтверждает, что обязанность по уплате налога (страховых взносов) считается исполненной независимо от правильности указания КБК (ОКТМО) в платежном поручении. Опираясь на положения пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ (пункт 4 части 6 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), суды признают неправомерным взыскание штрафов, недоимок и начисление пеней, если сумма налога (взносов) с ошибочным КБК (ОКТМО) поступила в бюджетную систему (была зачислена на соответствующий счет казначейства). Даже если организация не обращалась в инспекцию с заявлением об уточнении платежа. Такой вывод содержится, в частности, в определении Верховного суда РФ от 10 марта 2015 г. № 305-КГ15-157, постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 784/13, постановлениях ФАС Московского округа от 10 ноября 2014 г. № А40-19592/14, от 23 января 2013 г. № А40-12057/12-90-57, Восточно-Сибирского округа от 14 мая 2013 г. № А33-8935/2012.

А в постановлении от 31 января 2013 г. № А64-5684/2012 ФАС Центрального округа прямо указал, что только два вида ошибок, допущенных при составлении платежных поручений на перечисление налогов, приводят к возникновению недоимки и, как следствие, являются основанием для начисления пеней. Во-первых, это неправильное указание номера счета Казначейства России, а во-вторых – неправильное указание наименования банка получателя платежа. В дополнение к этому некоторые суды указывают на такой момент. В КБК должен быть правильно указан код администратора платежей. Например, код 392, присвоенный Пенсионному фонду РФ. В этом случае взносы, перечисленные с таким кодом, считаются уплаченными и пени на них не начисляются. Даже если в других элементах КБК допущены ошибки. Такой вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 15 октября 2015 г. № 310-КГ15-12541 и в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 15 июля 2015 г. № Ф10-2055/2015.

Кроме того, на практике суды разграничивают понятия «излишне уплаченные» и «ошибочно перечисленные» налоги. Например, если в платежном поручении на перечисление транспортного налога ошибочно указан КБК по НДС (плательщиком которого организация не является), то ограничения, установленные статьей 78 Налогового кодекса РФ (о невозможности зачета между налогами разных видов (федеральные, региональные, местные)), применяться не должны. В таком случае суммы, перечисленные по неправильно указанному КБК, не являются «излишне уплаченными». Ведь организация намеревалась исполнить обязанность по погашению другого обязательного платежа. Переплата же стала следствием технической ошибки, допущенной при заполнении платежного поручения. В этих условиях организация вправе потребовать зачета ошибочно перечисленной суммы в счет платежа, который она собиралась перечислить первоначально. Суды подтверждают правомерность таких требований (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 27 февраля 2008 г. № Ф03-А73/07-2/6284, Десятого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2012 г. № А41-23154/11).

Налог может быть зачислен на ошибочный КБК по вине банка. Например, если банк неправильно сформировал электронный платежный документ. В этом случае по заявлению организации налоговая инспекция должна уточнить платеж, запросив в банке бумажную копию оригинала платежного поручения. Уточнение платежа производится на день фактической уплаты налога, то есть без начисления пеней. Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 1 июня 2009 г. № 03-02-07/2-92.

Основание платежа

В поле 106 укажите:

• при перечислении налогов – двузначный буквенный код основания платежа (п. 7 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Например, при перечислении текущих налогов указывайте код «ТП», а при погашении задолженности по требованию налоговой инспекции – код «ТР».

Полный перечень кодов основания платежа приведен в таблице.

Налоговый период

В поле 107 укажите:

• при перечислении страховых взносов – значение «0» (п. 5 приложения 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н);
• при перечислении налогов – 10-значный код налогового периода (п. 8 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

Первые два знака кода характеризуют периодичность уплаты налога. Например, при ежемесячной уплате налога первые два знака будут «МС». Четвертый и пятый знаки – это номер налогового периода. Например, если налог уплачивается за май, укажите «05». Знаки с седьмого по десятый указывают на год, в который входит налоговый период. Например, 2016. Между собой эти три группы знаков разделяются точками. Таким образом, при перечислении, например, НДПИ за май 2016 года в поле 107 нужно указать «МС.05.2016».

Подробнее о формировании кодов налогового периода при заполнении платежных поручений см. таблицу.

Если по годовому платежу предусмотрено более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода укажите эти даты. Кроме того, конкретную дату нужно указать при погашении задолженности, например «04.09.2016». В зависимости от основания платежа даты могут различаться:

Код основания платежа (поле 106)	Какую дату указать в поле 107
ТР	Срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции об уплате налога
РС	Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки
ОТ	Дата завершения отсрочки
РТ	Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации
ПБ	Дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве
ПР	Дата завершения приостановления взыскания
ИН	Дата уплаты части инвестиционного налогового кредита

Если погашается задолженность по акту (основание платежа АП) или исполнительному документу (основание платежа АР), в поле 107 укажите ноль («0»).

При досрочной уплате налога укажите первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата.

Пример указания основания платежа при досрочной уплате налога

В июне 2016 года «Альфа» досрочно перечислила в бюджет НДС за II квартал 2016 года. В платежном поручении бухгалтер «Альфы» указал код налогового периода:

КВ.02.2016.

Если недоимка по налогу выявлена самостоятельно, в платежном поручении на перечисление недоимки укажите тот период, за который доплачивается налог.

Пример указания основания платежа при самостоятельном выявлении недоимки

В апреле 2016 года бухгалтер «Альфы» самостоятельно выявил недоплату по НДС за II квартал 2015 года. Бухгалтер перечислил сумму задолженности в этом же месяце. В платежном поручении бухгалтер указал код налогового периода:

КВ.02.2015.

Номер документа – основания платежа

В поле 108 укажите:

• при перечислении страховых взносов – значение «0» (п. 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н);
• при перечислении налогов – номер документа, на основании которого переводится платеж (п. 9 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

В зависимости от основания платежа (поле 106), в платежном поручении могут быть указаны номера требований об уплате налога, решений о рассрочке (отсрочке), арбитражных решений и т. д. Полный перечень документов, номера которых могут быть указаны в поле 108 при уплате налогов, приведен в таблице.

Заполняя поле 108, символ «№» не указывайте.

При перечислении текущих налогов (основание платежа «ТП») и добровольном погашении задолженности за истекшие периоды (основание платежа «ЗД») в поле 108 указывайте значение «0» (п. 9 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

Важно: предприниматели, перечисляющие страховые взносы за себя, в поле 108 должны указать идентификатор сведений о физическом лице, которым является СНИЛС. Перед номером страхового свидетельства укажите его код – 14. Затем номер СНИЛС без тире и пробелов, например «14;15022366719». Это указано в пункте 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Дата документа – основания платежа

В поле 109 укажите:

• при перечислении страховых взносов – значение «0» (п. 5 приложения 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н);
• при перечислении налогов – дату документа, на основании которого переводится платеж (п. 10 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

Дату документа нужно записывать в 10-значном формате «ДД.ММ.ГГГГ» (п. 10 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

В зависимости от вида документа, служащего основанием платежа, в платежном поручении могут быть указаны даты требований об уплате налога, решений о рассрочке (отсрочке), арбитражных решений и т. д. Полный перечень документов, даты которых могут быть указаны в поле 109 при уплате налогов, приведен в таблице.

При перечислении текущих налогов (основание платежа «ТП») в поле 109 укажите дату подписания налоговой декларации (расчета). При добровольном погашении задолженности за истекшие периоды (основание платежа «ЗД») в поле 109 укажите значение «0». Такой порядок предусмотрен пунктом 10 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Если организация перечисляет налог раньше сдачи декларации или затрудняется с выбором показателя для заполнения поля 109, допускается указание значения «0». Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 февраля 2014 г. № 02-08-12/7820.

Тип платежа

С 1 января 2015 года поле 110 в платежных поручениях заполнять не нужно. Раньше в нем указывали тип платежа – пени, проценты и другие платежи. Теперь же такого требования нет, поле 110 оставляйте пустым. Это следует из подпункта «г» пункта 2 приложения к приказу Минфина России от 30 октября 2014 г. № 126н и подпункта 1.3 пункта 1 указания Банка России от 6 ноября 2015 г. № 3844-У.

Назначение платежа

В поле 24 «Назначение платежа» укажите дополнительную информацию, связанную с перечислением средств в бюджет и внебюджетные фонды.

Например, при уплате страховых взносов в данном поле можно указать краткое наименование внебюджетного фонда (ФСС, ФФОМС или ПФР) и регистрационный номер организации.

Если перечисляется налог, укажите наименование налога и за какой период производится уплата. Например: «Уплата НДС за I квартал 2016 года», «Уплата налога на прибыль за I квартал 2016 года».

При этом общее количество знаков в поле «Назначение платежа» не должно превышать 210 символов (приложение 11 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Главбух советует: При перечислении страховых взносов за текущие периоды в поле «Назначение платежа» обязательно указывайте месяц, за который взносы уплачиваются. Иначе, если у организации есть просроченная задолженность, фонд направит поступившие средства на погашение этой недоимки.

Если платежное поручение на перечисление страховых взносов не позволяет определить назначение платежа и период, за который производится уплата, то в первую очередь фонд зачислит взносы в счет погашения задолженности, сформировавшейся ранее. И только после этого оставшаяся часть суммы будет засчитана в счет текущих платежей. Такие указания Пенсионный фонд РФ дал своим территориальным отделениям в письме от 5 июня 2014 г. № НП-30-26/7052.

Если налог за плательщика перечисляет его уполномоченный представитель, в платежном поручении нужно указать, что он действует от имени представляемого. В частности, это возможно при уплате НДФЛ или госпошлины. Для этого в поле 24 «Назначение платежа» представитель указывает:

• фамилию, имя и отчество плательщика, чьи обязанности он исполняет;
• номер и дату доверенности, подтверждающей полномочия представителя;
• свои фамилию, имя и отчество.

Например, у Кондратьева А.С. есть доверенность на уплату НДФЛ за Иванова А.А. Поле 24 платежного поручения Кондратьев заполнил так: «Налог на доходы физических лиц за 2015 год за Иванова Андрея Андреевича. По доверенности от 15 февраля 2016 года налог перечислил Кондратьев Александр Сергеевич».

Пример отражения основания платежа при перечислении задолженности по акту проверки

В 2016 году налоговая инспекция провела проверку «Альфы» за 2015 год. По результатам проверки «Альфе» доначислен НДС за I квартал 2015 года (решение от 2 июня 2016 г. № 250).

В июне 2016 года «Альфа» перечисляет в бюджет сумму доначисленного НДС.

Составляя платежное поручение, бухгалтер указал:

• в поле 106 – АП (задолженность по акту проверки);
• в поле 107 – 0;
• в поле 108 – 02.06.2016;
• в поле 109 – 250.

В назначении платежа бухгалтер указал: «Погашение недоимки по НДС за I квартал 2015 года по акту проверки».

Печать

Для печати плательщика на бумажных платежных поручениях отведено поле 43. В нем нужно проставить оттиск печати, зафиксированной в банковской карточке с образцами подписей и печати (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П). Разумеется, это требование актуально только в том случае, если у организации есть печать.

Подписи

Для подписей лиц, уполномоченных подписывать платежные документы, в поручении отведено поле 44. В этом поле должен расписаться представитель организации или предприниматель, подпись которого зафиксирована в банковской карточке с образцами подписей и печати (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Примеры заполнения платежных поручений

Пример заполнения платежного поручения при перечислении НДС

17 апреля «Альфа» перечислила в бюджет 1/3 НДС (КБК 18210301000011000110) за I квартал в размере 17 000 руб.

В поле 109 «Дата документа» – дату подписания декларации за I квартал – 17.04.2016.

В поле 107 «Налоговый период» – период, за который уплачивается налог, – I квартал 2016 года (КВ.01.2016).

Пример заполнения платежного поручения при перечислении авансового платежа по транспортному налогу

Московское ООО «Альфа» (ИНН 7708123456) имеет на балансе автомобиль, который зарегистрирован по местонахождению обособленного подразделения в г. Курске. Обособленное подразделение «Альфы» зарегистрировано в ИФНС России по г. Курску.

КПП обособленного подразделения – 463201001.

10 июля «Альфа» перечислила в бюджет авансовый платеж по транспортному налогу (КБК 18210604011021000110) за II квартал в размере 400 руб.

В платежном поручении в поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер указал код 01.

В поле 109 «Дата документа» – значение «0» (т. к. платеж относится к текущему периоду, а составление расчета по транспортному налогу Налоговым кодексом не предусмотрено).

В поле 107 «Налоговый период» – период, за который уплачивается налог, – II квартал 2016 года (КВ.02.2016).

Пример заполнения платежного поручения при перечислении минимального налога при упрощенке

ООО «Альфа» (ИНН 7708123456) зарегистрировано в инспекции ФНС № 43 по г. Москве. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам 2015 года сумма начисленного единого налога оказалась меньше 1 процента от суммы доходов. Поэтому организация платит минимальный налог. С учетом авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение года, сумма минимального налога к доплате составила 14 000 руб.

31 марта 2016 года «Альфа» сдала налоговую декларацию и перечислила минимальный налог в бюджет. При заполнении платежного поручения в поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер указал код 01, в поле 107 «Налоговый период» – период, за который уплачивается минимальный налог, – ГД.00.2015. КБК для минимального налога при упрощенке – 18210501050011000110.

Пример заполнения платежного поручения при перечислении единого налога при упрощенке (объект налогообложения «доходы»)

«Альфа» (ИНН 7708123456) зарегистрирована в инспекции ФНС № 43 по г. Москве.

25 апреля «Альфа» перечислила в бюджет авансовый платеж по единому налогу при упрощенке (КБК 18210501011011000110) за I квартал в размере 6000 руб.

При заполнении платежного поручения в поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер указал код 01, в поле 107 «Налоговый период» – период, за который уплачивается авансовый платеж, – КВ.01.2016.

Пример заполнения платежного поручения при перечислении пеней по минимальному налогу при упрощенке

ООО «Альфа» (ИНН 7708123456) зарегистрировано в инспекции ФНС России № 43 по г. Москве. Объект налогообложения – «доходы».

16 октября «Альфа» перечисляет в бюджет пени по налогу за 2015 год на основании акта проверки налоговой инспекции от 1 октября 2016 года.

При заполнении платежного поручения в поле 104 бухгалтер указал КБК для перечисления пеней по минимальному налогу (182 1 05 01011 01 2100 110), в поле 106 – код акта налоговой проверки АП, в поле 107 – 0 (п. 8 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).

Пример заполнения платежного поручения при перечислении НДФЛ налоговым агентом

«Альфа» (ИНН 7708123456) зарегистрирована в инспекции ФНС № 43 по г. Москве.

«Альфа» имеет р/с 40702810400000001111 в АКБ «Надежный», к/с 30101810400000000222, БИК 044583222.

5 апреля «Альфа» перечислила в бюджет НДФЛ (КБК 18210102010011000110) за март в размере 39 000 руб.

При заполнении платежного поручения в поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер указал код 02.

Пример заполнения платежного поручения при перечислении НДФЛ индивидуальным предпринимателем

А.А. Иванов (ИНН 771314996321), проживающий по адресу: г. Москва, ул. Михалковская, д. 20, кв. 41, зарегистрирован в инспекции ФНС № 43 по г. Москве.

10 июля Иванов перечислил в бюджет НДФЛ (КБК 18210102020011000110) за 2015 год в размере 30 000 руб.

В платежном поручении в поле 8 «Наименование плательщика» Иванов указал следующие данные:

Иванов Андрей Андреевич (ИП)//г. Москва, ул. Михалковская, д. 20, кв. 41//.

В поле 101 «Статус плательщика» указан код 09.

В поле 60 «ИНН плательщика» указан 12-значный код ИНН Иванова. В поле 102 «КПП плательщика» указан 0.

Пример заполнения платежного поручения при перечислении налога на прибыль консолидированной группы налогоплательщиков. Налог перечисляет ответственный участник консолидированной группы

Акционерное общество «Альфа» (зарегистрировано в г. Москве) является ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков. Другими участниками консолидированной группы налогоплательщиков являются «Торговая фирма «Гермес»» (зарегистрировано в г. Москве) и «Производственная фирма «Мастер»» (зарегистрировано в г. Санкт-Петербурге). Обособленных подразделений у участников группы нет.

к уплате в федеральный бюджет – 300 000 руб.;

к уплате в региональные бюджеты – 2 700 000 руб., в том числе:

в бюджет г. Москвы по местонахождению «Альфы» – 1 000 000 руб.;

в бюджет г. Москвы по местонахождению «Гермеса» – 1 000 000 руб.;

в бюджет г. Санкт-Петербурга по местонахождению «Мастера» – 700 000 руб.

При заполнении платежных поручений в поле «Плательщик» указано наименование ответственного участника группы («Альфа»). В полях, предназначенных для указания ИНН и КПП плательщика, указаны также ИНН и КПП ответственного участника группы («Альфа»).

В поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер указал код 21.

На федеральную часть авансового платежа (300 000 руб.) бухгалтер «Альфы» составил одно платежное поручение и перечислил налог по своему местонахождению.

На региональные части авансового платежа бухгалтер «Альфы» составил:

• платежное поручение на сумму 1 000 000 руб. на перечисление налога по местонахождению «Гермеса»;

Пример заполнения платежного поручения при перечислении налога на прибыль консолидированной группы налогоплательщиков. За ответственного участника налог уплачивает другой участник группы

Акционерное общество «Альфа» (зарегистрировано в г. Москве) является ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков. Другими участниками консолидированной группы налогоплательщиков являются ООО «Торговая фирма «Гермес»» (зарегистрировано в г. Москве) и ООО «Производственная фирма «Мастер»» (зарегистрировано в г. Санкт-Петербурге). Обособленных подразделений у участников группы нет.

Сумма авансового платежа по сроку уплаты 28 апреля составила 3 000 000 руб., из которых:

• к уплате в федеральный бюджет – 300 000 руб.;
• к уплате в региональные бюджеты – 2 700 000 руб., в том числе:
• в бюджет г. Москвы по местонахождению «Альфы» – 1 000 000 руб.;
• в бюджет г. Москвы по местонахождению «Гермеса» – 1 000 000 руб.;
• в бюджет г. Санкт-Петербурга по местонахождению «Мастера» – 700 000 руб.

По условиям договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, если ответственный участник не может своевременно исполнить обязанность по уплате налога на прибыль, налог перечисляет другой участник группы. К 28 апреля «Альфа» не имела на расчетном счете суммы, достаточной для перечисления авансового платежа по налогу на прибыль. Обязанность по перечислению авансового платежа принял на себя «Гермес».

При заполнении платежного поручения в поле «Плательщик» указано наименование участника группы (ООО «Торговая фирма «Гермес»») и рядом в скобках – наименование ответственного участника группы («Альфа»). При этом в полях, предназначенных для указания ИНН и КПП плательщика, указаны ИНН и КПП ответственного участника группы («Альфа»).

В поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер поставил код 22.

На федеральную часть авансового платежа (300 000 руб.) бухгалтер «Гермеса» составил одно платежное поручение и перечислил налог по местонахождению ответственного участника группы («Альфы»).

На региональные части авансового платежа бухгалтер «Гермеса» составил:

• платежное поручение на сумму 1 000 000 руб. на перечисление налога по своему местонахождению;
• платежное поручение на сумму 1 000 000 руб. на перечисление налога по местонахождению «Альфы»;
• платежное поручение на сумму 700 000 руб. на перечисление налога по местонахождению «Мастера».

Пример заполнения платежного поручения организации при перечислении пенсионных страховых взносов

15 апреля «Альфа» перечислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КБК 39210202010061000160) за март в размере 275 000 руб. 70 коп.

Пример заполнения платежного поручения организации на перечисление недоимки, пеней по взносам на медицинское страхование в ФФОМС

Акционерное общество «Альфа» (ИНН 7708123456, КПП 770801001) имеет регистрационный номер в ПФР – 087-108-044556.

15 апреля отделение ПФР вручило «Альфе» требование от 15 апреля 2016 г. № 3 об уплате недоимки, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС. Сумма недоимки за январь текущего года – 275 000 руб. 70 коп., пеней – 6050,02 руб.

В этот же день «Альфа» самостоятельно перечислила недоимку и пени.

В платежном поручении на перечисление недоимки бухгалтер указал:

• КБК (поле 104) – 392 1 02 02101 08 1011 160;
• КБК (поле 104) – 392 1 02 02101 08 2011 160;
• статус плательщика (поле 101) – 08;
• дату документа (поле 109) – 0;
• налоговый период (поле 107) – 0;

• очередность платежа (поле 21) – 5.

Пример заполнения платежного поручения при перечислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Акционерное общество «Альфа» (ИНН 7708123456, КПП 770801001) имеет регистрационный номер в ФСС России –7712345678.

2 июля «Альфа» перечислила страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 39310202090071000160) за июнь в размере 9000 руб. 32 коп.

В платежном поручении в поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер указал код 08.

В полях 109 «Дата документа» и 107 «Налоговый период» бухгалтер указал 0.

Пример заполнения платежных поручений предпринимателя при перечислении взносов на собственное страхование

И.И. Иванова (ИНН 770812345678, СНИЛС 150-223-667 19) проживает по адресу: г. Москва, ул. Лесная, д. 69, кв. 120.

При постановке на учет во внебюджетных фондах предпринимателю присвоены номера:

• 087-108-044556 – регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ;
• 408147122512466 – регистрационный номер в фондах обязательного медицинского страхования;
• 7731129170 – регистрационный номер в ФСС России.

Общая сумма доходов, полученных предпринимателем в I квартале, не превысила 300 000 руб. 2 апреля Иванова перечислила в бюджет страховые взносы за I квартал.

Иванова оформила:

• платежное поручение по взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 4839,12 руб.;
• платежное поручение по взносам на добровольное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 539,75 руб.;
• платежное поручение по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 949,21 руб.

В поле 8 «Наименование плательщика» Иванова указала следующие данные:

Иванова Ирина Ивановна (ИП)//г. Москва, ул. Лесная, д. 69, кв. 120)//.

В поле 101 «Статус плательщика» указан код 24.

В поле 60 «ИНН плательщика» указан 12-значный код ИНН Ивановой. В поле 102 «КПП плательщика» указан 0.

Пример заполнения платежного поручения при перечислении страховых взносов за предпринимателя на основании исполнительного листа

ООО «Альфа» удерживает 50 процентов из зарплаты своего сотрудника – бывшего предпринимателя на основании исполнительного листа для перечисления на счет судебных приставов (задолженность по взносам на пенсионное страхование).

В платежном поручении в поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер указал код «19». Этот код указывают организации, которые удерживают из доходов должника и перечисляют в бюджет суммы задолженности на основании исполнительного документа.

Так как в поле 101 указан код «19», «Альфа» должна указать идентификатор сведений о физическом лице в поле 108, а именно обозначение кода паспорта «01» и номер паспорта сотрудника без пробелов – 01;8009845678.

В поле 22 «Альфа» проставила «0» вместо уникального идентификатора начислений, так как идентификатор должен быть установлен получателем средств и доведен до плательщика (п. 1.1 указания Банка России от 15 июля 2013 г. № 3025-У).

В поле 104 некорректно указывать КБК, установленный для перечисления страховых взносов в Пенсионный фонд России, так как организация перечисляет задолженность сотрудника на счет судебных приставов. Для такой операции код КБК не установлен, поэтому «Альфа» проставила в поле 104 ноль.

В поле 105 «Альфа» указала ОКТМО по местонахождению службы – 45382000.

В полях 106, 107, 109 «Альфа» проставила нули (п. 5 приложения 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Поле 110 заполнять не нужно (приказ Минфина России от 30 октября 2014 г. № 126н).

Пример заполнения платежного поручения при перечислении госпошлины

ООО «Альфа» (ИНН 7708123456, КПП 7708010011) зарегистрировано в инспекции ФНС № 43 по г. Москве.

21 апреля «Альфа» перечислила в бюджет госпошлину за рассмотрение в Арбитражном суде г. Москвы искового заявления к ООО «Торговая фирма «Гермес»» о признании сделки недействительной (КБК 18210801000011000110) в размере 4000 руб. (условно).

В платежном поручении в поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер указал код 01.

Пример заполнения платежного поручения при перечислении госпошлины по решению суда

ООО «Альфа» (ИНН 7708123456, КПП 7708010011) проиграло судебный спор с Управлением ПФР № 2 по г. Москве и Московской области. Предмет спора – штраф за нарушение сроков представления сведений персонифицированного учета.

Арбитражный суд удовлетворил заявление Управления ПФР и взыскал с «Альфы» госпошлину за рассмотрение дела. В исполнительном документе на взыскание госпошлины указана сумма (2000 руб.) и уникальный идентификатор платежа (УИП) – 3713713713713311 (значения условные).

Наличие УИП в требовании об уплате госпошлины не освобождает организацию от указания других реквизитов, идентифицирующих платеж в бюджет (КПП и ОКТМО).

Администратором госпошлины за рассмотрение дел в судах является налоговая служба. Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия, то есть по местонахождению арбитражного суда (п. 3 ст. 333.18 НК РФ). Такой порядок действует и в том случае, если в исполнительном документе указаны реквизиты налоговой инспекции по местонахождению должника (письмо Казначейства России от 6 марта 2013 г. № 42-7.4-05/9.3-132).

Арбитражный суд расположен на территории, подведомственной ИФНС России № 43 по г. Москве. Поэтому в платежном поручении на уплату госпошлины бухгалтер «Альфы» указал:

• в поле 22: 16-значный код УИП (п. 2 Порядка, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П);
• в полях 16 «Получатель» и 105 «код ОКТМО» – реквизиты ИФНС по местонахождению суда;

• в поле 104 «КБК» – код бюджетной классификации госпошлины с указанием кода администратора 182 (налоговая служба).

Пример перечисления предпринимателем стоимости патента

Предприниматель И.И. Иванова занимается на территории Московской области деятельностью по ремонту одежды и применяет патентную систему налогообложения по виду деятельности «Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий» с 1 апреля по 31 декабря.

21 апреля Иванова заплатила в бюджет первую часть стоимости патента в сумме 8908 руб. (условно), представив в банк платежное поручение.

19 октября Иванова перечислила вторую часть стоимости патента в сумме 17 817 руб. (условно), оформив платежное поручение.

Пример заполнения платежного поручения при перечислении торгового сбора в Москве

ООО «Альфа» ведет в Москве розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 65 кв. м. Магазин расположен в Центральном административном округе (территория ИНФС России № 8 по г. Москве).

Сумма торгового сбора за III квартал 2016 года составляет 60 750 руб. 26 октября «Альфа» передала в банк платежное поручение на перечисление торгового сбора в бюджет Москвы.

По материалам БСС «Система Главбух»