Общая система налогообложения для целей бухгалтерского. Общий режим налогообложения для ооо

Вновь зарегистрированная организация, если она не подает уведомление о переходе на упрощенку, по умолчанию считается плательщиком налогов в рамках общей системы налогообложения. Два основных налога, которые уплачиваются на ОСНО, – налог на прибыль и НДС.

Расчет налогов на ОСНО

Налогоплательщики на УСН исполняют свой долг перед бюджетом по одному общему – единому налогу, который рассчитывается по деятельности в целом. В зависимости от объекта налогообложения «доходы » или «доходы минус расходы » его сумма определяется по-разному, но это так или иначе один платеж, в котором учитывается или не учитывается та или иная операция, проводимая компанией.

На общей системе налогообложения одна и та же сделка может иметь значение как для расчета налога на прибыль, так и для НДС. В то же время говорить о том, что налоговые базы для этих двух налогов полностью идентичны, нельзя. Есть ряд операций, которые могут учитываться для расчета налога на прибыль, но никак не влиять на НДС. Например, это начисление и выплата зарплаты, которая уменьшает сумму налога на прибыль, но не отражается в НДС. Реализация товаров или услуг как правило отражается в базе по обоим налогам, если только речь не идет о какой-то специфической продукции, не облагаемой НДС. Входящие же товары или услуги могут приобретаться у контрагента на УСН, и тогда их сумма будет отражаться лишь в базе по прибыли либо у фирмы или ИП на общей системе налогообложения, и в том случае сделка повлияет и на налог на прибыль, и на размер НДС.

Другой важный момент – период включения той или иной операции в базу по прибыли и НДС. Он может не совпадать, например, для товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи. В расходах по налогу на прибыль стоимость таких товаров будет отражена лишь после того, как они будут отгружены конечному покупателю. Но входящий НДС по закупке таких товаров можно принять к вычету по факту получения необходимых документов от поставщика. Та же ситуация и с приобретением основного средства, входящий НДС по которому будет учтен, как только ОС будет поставлено на учет. Расходы же по налогу на прибыль будут списываться в виде амортизационных отчислений постепенно в зависимости от срока полезного использования данного объекта.

Словом, размер налога на прибыль и НДС для ООО на общем налоговом режиме должен определяться независимо друг от друга, исходя из требований глав 21 и 25 Налогового кодекса. Бухгалтер же обязан рассматривать каждую операцию с точки зрения каждого из этих налогов отдельно.

Пример расчета налогов ООО на ОСНО

В отчетном квартале ООО «Альфа», являющееся налогоплательщиком на общей системе налогообложения, реализовало товаров и услуг в рамках основной деятельности на сумму 720 000 рублей, в том числе НДС - 109 830,51 рублей. В том же периоде организация имела следующие расходы:

• фонд оплаты труда – 235 000 рублей;
• закупка материалов с НДС – 12 000 рублей, в том числе 1 830,51 рублей НДС;
• закупка материалов у поставщиков на УСН – 24 500 рублей, без НДС;
• закупка товаров для перепродажи – 420 000 рублей, в том числе 64 067,80 рублей НДС. Из них в данном отчетном периоде реализовано товаров на общую стоимость 120 000 рублей.
• приобретен и введен в эксплуатацию новый объект основных средств – 150 000 рублей, в том числе НДС 22 881,36 рублей
• общая сумма амортизации всех ОС – 58 000 рублей.

Для расчета налога на прибыль будут учтены:

• доходы: 720 000 - 109 830,51 = 610 169,50 рублей;
• расходы: 235 000 + (12 000 – 1 830,51) + 24 500 + (120 000 – 18 305,08) + 58 000 = 429 364,40

Таким образом налог на прибыль составит 20% х (610 169,50 – 429 364,40) = 36 161,02 рубль

НДС к уплате будет рассчитан следующим образом:

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

На приведенном примере мы видим, что ОСНО для ООО может означать необходимость уплаты весьма внушительных сумм налога в зависимости от обстоятельств, а может, напротив, предполагать платежи в минимальном размере. Возможны даже такие ситуации, когда налог на прибыль оказывается и вовсе нулевой, а организация показала убыток, но НДС к уплате по итогам того же квартала остается. Так или иначе при грамотном планировании операций и своевременном оформлении документов с контрагентами налоговую нагрузку можно оптимизировать. Единственное, что крайне не рекомендуется, – выводить НДС по итогам квартала в отрицательное значение. Возврат данного налога всегда связан с тщательными проверками сделок со стороны ИФНС, и, как правило, инспекторы находят изъяны даже в оформленных самым строгим образом документах.

Какую отчетность сдает ООО на ОСНО

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса, организации обязаны отчитываться перед ИФНС по тем налогам и сборам, плательщиками которых они являются. Поскольку речь сразу о нескольких налогах, общая система налогообложения для ООО предполагает наиболее объемный комплект отчетности – ежеквартальной и по итогам года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, а отчетными периодами в большинстве случаев у фирм, относящихся к малому и среднему бизнесу - квартал, полугодие, девять месяцев. Срок предоставления промежуточной отчетности по налогу на прибыль, а также срок уплаты авансовых платежей – 28 число месяца после окончания отчетного периода. Предоставить итоговую декларацию и произвести окончательный расчет по налогу необходимо в срок до 28 марта следующего за отчетным года.

Компании, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактически полученной прибыли, должны отчитываться по итогам месяца, двух месяцев, трех месяцев и так далее до окончания календарного года. Ежемесячные авансовые платежи в этом случае нужно перечислять в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларацию по НДС компании подают по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца. Рассчитаться по налогу можно тремя платежами – не менее, чем 1\3 от заявленной по декларации сумме к уплате в срок до 25 числа каждого из месяцев следующего за отчетным квартала.

Другие налоги и отчеты на ОСНО

В некоторых случаях компания, помимо основных – налога на прибыль и НДС, – может также являться плательщиком транспортного налога, налога на имущество, акцизов или, скажем, НДПИ. Но эти налоги зависят от дополнительных особенностей или обстоятельств ведения деятельности ООО, и общий налоговый режим сам по себе не создает обязанность их уплачивать. Тем не менее, если компания обязана рассчитываться по ним, то и отчетность по данным платежам она также подает.

Конечно же не стоит забывать и об общих для всех юрлиц отчетах. Вне зависимости от того, упрошенную ли или общую систему налогообложения ООО применяет, оно обязано вести бухучет и подавать бухгалтерскую отчетность.

Кроме того, каждая компания по умолчанию считается работодателем. Это означает, что в отчетность ООО на ОСНО и на УСН, входит ежеквартальный единый расчет по страховым взносам в ИФНС и отчет по начисленным и уплаченным взносам на травматизм (4-ФСС) – в ФСС. В ПФР отчетности по взносам в 2017 году не подают, но ежемесячные сведения о застрахованных работникам по форме СЗВ-М подавать все также необходимо.

В случае выплаты доходов сотрудникам организация в качестве налогового агента отчитывается ежеквартально по форме 6-НДФЛ, а по итогам года подает справки 2-НДФЛ.

Основная система налогообложения является самой «нагруженной» для компаний с точки зрения налогов, администрирования и отчетности. Ведение бухгалтерского учета ООО на в 2017 году имеет некоторые особенности. Разберемся, какие же подводные камни ждут менеджмент организации и можно ли справиться с этой задачей самостоятельно.

Помимо того, что юрлица платят 3 главных налога, подсчитывают и отчитываются за них отдельно, компании должны иметь документальную систему учета финансовых потоков и состояния предприятия. Для ООО на специальных режимах сделаны определенные поправки, и ведение бухучета несколько упрощено. Владельцы же компании на основной фискальной системе «загружены» по полной.

С чего начинается бухгалтерия

Обязанность ведения бухгалтерского учета для компаний регламентирована Федеральным законом № 402 . Поэтому избежать этой повинности, к сожалению, нельзя. Бухучет начинается с выбора ПБУ – положения по бухгалтерскому учету – одного из 24 документов , которые разработаны Минфином. Вам нужно выбрать подходящие именно вашим видам деятельности. Это не все основополагающие документы для ведения учета в компании, использующей основную налоговую систему.

Бухучет начинается с выбора положения по бухгалтерскому учету.

Нетривиальная задача ведения и представления бухгалтерской отчетности компании на общей системе налогообложения по силам далеко не всем. Если вы твердо решили экономить деньги своего ООО и не нанимать профильного специалиста, то лучше всего окончить курсы бухгалтеров. Обучение займет около 2 месяцев. Это хорошая инвестиция, даже если в будущем вы не станете заниматься отчетностью лично. Понимание общих принципов позволит вам лучше разобраться в финансовых и материальных потоках предприятия и контролировать выполнение работы своих экономистов и бухгалтеров, которых вы непременно наймете, когда ваш бизнес встанет на ноги.

ОСН - налогообложение по общему правилу для тех субъектов экономики, которые не вправе или по каким-то причинам не намерены выбирать один из спецрежимов. Рассмотрим, какие основные виды налогов должны исчисляться и уплачиваться в этом случае.

Налогообложение при ОСНО: какие налоги платит ООО

Предметом нашего внимания являются налоги ООО на ОСНО (или ОСН — общей системе налогообложения), а также других организаций, применяющих эту систему. Мы не будем останавливаться на порядке налогообложения доходов предпринимателей (уплате налога на доходы физлиц (НДФЛ) вместо налога на прибыль, возможности применения патента).

Организации платят на ОСНО налоги такие:

• Федеральные: налог на добавленную стоимость (НДС) (гл. 21 Налогового кодекса РФ), налог на прибыль (гл. 25 НК РФ). Кроме того, при наличии налоговой базы уплачивается налог на добычу полезных ископаемых, акцизы.
• Региональные: налог на имущество, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
• Местные: земельный налог, торговый сбор.
• НДФЛ и страховые взносы с заработной платы работников.

Каждому из налогов, а также страховым взносам в социальные фонды посвящена отдельная глава НК РФ. Кроме того, одновременно с ОСН налогоплательщик вправе применять спецрежим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по видам деятельности, перечисленным в гл. 26.3 НК РФ.

НДС на ОСНО

Основным федеральным налогом, уплачиваемым налогоплательщиками, применяющими ОСН, является НДС по ставке 18% (основная, но не единственная ставка, ст. 164 НК РФ).

НДС относится к косвенным налогам, т. е. начисляется в виде надбавки к цене товара (работ, услуг). Особенностью НДС является возможность применения налогового вычета (ст. 171 НК РФ). Его суть состоит в следующем. Продавая свой продукт, налогоплательщик приобретает для его производства различные ресурсы (сырье, работы, услуги). Уплачивая цену за эти ресурсы, он оплачивает в составе цены НДС.

Налогоплательщик имеет право предъявить к вычету (т. е. не уплачивать) НДС, который он уже уплатил, приобретая ресурсы (входной НДС). Он уплачивает только НДС, начисленный на прибавленную им стоимость. Наиболее простой пример: при перепродаже товара НДС уплачивается только с наценки.

Споры в связи с исчислением НДС нередки. Распространена ситуация, когда налогоплательщик предъявил к вычету входной НДС, а его контрагент (продавец) фактически не уплатил НДС в бюджет. В этом случае налоговый орган может заподозрить налогоплательщика в недобросовестности (в том, что он знал или должен был подозревать о неуплате НДС контрагентом) и по результатам налоговой проверки доначислить НДС, т. е. обязать уплатить НДС в полной сумме, без применения вычета по контрагенту-неплательщику. Судебная практика по таким делам противоречива.

Налог на прибыль при ОСН

При исчислении налога на прибыль налоговая база (прибыль) определяется как доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 247 НК РФ).

Доходы могут быть получены в виде 2 вариантов:

1. Как доходы от реализации: выручка (ст. 249 НК РФ).
2. Как внереализационный доход: дивиденды, неустойки, проценты, безвозмездные поступления и др. (ст. 250 НК РФ).

Наибольшее количество налоговых споров возникает в связи с порядком исчисления налогоплательщиками расходов. Расходы, как и доходы, могут быть:

• связанными с реализацией, а также производством продукции (ст. 253-264.1 НК РФ);
• внереализационными (ст. 265-267.4 НК РФ).

Претензии налогового органа по поводу отнесения тех или иных затрат к расходам, уменьшающим прибыль, могут касаться как существа расходов (их непринятие для целей исчисления налога, ст. 270 НК РФ), так и срока их признания.

Этот срок различается при применении одного из 2 методов принятия расходов, установленного в учетной политике организации:

1. При применении кассового метода имеет значение дата операции по фактическому поступлению или расходованию денег — по кассовым документам (ст. 273 НК РФ).
2. При использовании метода начисления расходы или доходы учитываются в периоде, когда осуществлена отгрузка или поступление товара, даже если он не оплачен, — по накладным, актам и т. д. (ст. 271, 272 НК РФ).

Налог на имущество для ООО на ОСНО

Региональным налогам посвящен разд. IX НК РФ, поэтому в отношении налога на имущество организаций в гл. 30 НК РФ установлены только общие положения:

• субъекты и объект налогообложения, налоговая база, предел ставки;
• особенности исчисления в разных ситуациях (доверительное управление, участие иностранного элемента и др.);
• порядок подачи налоговой декларации.

Налоговая база определяется 2 способами:

1. Как кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ) — в отношении перечисленных в ст. 378.2 НК РФ видов имущества (объекты недвижимости).
2. Как среднегодовая стоимость (ст. 376 НК РФ) — применительно к иным видам имущества.

Конкретные ставки в пределах 2,2%, предусмотренные ст. 380 НК РФ, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Налоговая нагрузка на заработную плату при ОСН

Основное бремя работодателя в части налогообложения заработной платы — исчисление и уплата:

• НДФЛ в размере 13% по общему правилу (гл. 23 НК РФ). В этой части работодатель действует как налоговый агент, удерживая налог с дохода работника (ст. 226 НК РФ).
• Страховых взносов в ПФ РФ (в пределах 26%), ФСС РФ (до 2,9%), ФОМС РФ (5,1%) (гл. 24 НК РФ). В этом случае работодатель является страхователем — плательщиком взносов (ст. 419 НК РФ).

Налогообложение доходов работников осуществляется одинаково, независимо от вида заключенного договора (трудовой или гражданско-правовой).

Итак, основные налоги при ОСН — это НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налоги и взносы с зарплаты. При наличии налоговой базы подлежат уплате другие налоги (акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, ЕНВД и др.).

Сведения об общей системе налогообложения (сокращенно ОСНО) касаются в первую очередь юридических лиц и предпринимателей, именно им приходиться оплачивать налоги, наложенные государством в рамках общей системы налогообложения.

Что это такое — определение, правовое регулирование

Именно такого понятия в налоговом кодексе нет, так как общая система подразумевает всю совокупность налоговых обложений. Если налогоплательщик не заявляет о переходе на какой-либо специальный налоговый режим, то к нему автоматически применяют налоговые выплаты ОСНО . В указанные сроки необходимо произвести все налоговые выплаты, иначе на неплательщика будут наложены дополнительные штрафные санкции, которые, в свою очередь, не отменяют обязанности оплаты налоговых выплат. Некоторые организации используют сразу несколько систем налогообложения. Важно знать, что ИП с разными видами деятельности могут использовать сразу три режима: ОСНО, ПСН и ЕНВД. Юридические лица вправе дополнить ОСНО и ЕНВД.

Но ни в коем случае нельзя совмещать ОСНО и ЕСХН.

Что она собой представляет, кто ее может применять

ОСНО используется в определённых ситуациях :

• налогоплательщик не соответствует требованиям, предъявляемым к льготным категориям налогоплательщиков, или по каким-либо причинам перестает соответствовать этим категориям;
• в связи с определёнными причинами необходимо уплачивать НДС;
• на организацию распространяется льгота по налогу на прибыль;
• ИП при регистрации не подал заявление с просьбой перевести его на какую-либо другую систему налогообложения.

Преимущества и недостатки

Нет идеального налогового режима без необходимости уплаты налогов и страховых взносов государству, но когда приходится выбирать, с каким режимом предстоит работать стоит рассмотреть все преимущества и недостатки каждой из систем . Сейчас рассмотрим ОСНО.

Преимущества :

1. Нет никаких ограничений в построение своего дела , а именно: не ограничено число наемных работников, можно выбрать абсолютно любой законный вид деятельности, нет ограничений по площади производства, торговых площадок и общей стоимости имущества.
2. Расходы, понесенные при работе, учитываются практически в полной мере.
3. Убытки прошлых периодов можно перенести на действующий или предстоящий налоговый период.
4. При необходимости уплаты НДС других вариантов у организаций нет.
5. Удобна такая система при сотрудничестве с иностранными контрагентами с большими партиями товаров.

Недостатки :

1. Главным недостатком этой формы уплаты налогов является из всех возможных налоговых режимов.
2. При сотрудничестве с мелкими в плане развития бизнеса предприятиями без уплаты НДС, придется уплачивать этот налог в двойном размере.
3. Ведение такой бухгалтерии довольно трудоемкая сложная задача, справится с эти самостоятельно очень сложно, а значит, придется нанять штат сотрудников и нести расходы на оплату их труда.
4. Большое количество отчетных документов подается в разные периоды, все сроки необходимо отслеживать и четко соблюдать, при нарушении на организацию налагаются штрафные санкции и пени.

Сравнение с упрощенкой

Если сравнивать ОСНО с УСН, то вторая система выигрывает по многим показателям. Вести ее намного проще , делать это можно самостоятельно. Если примерять две эти системы к юридической организации УСН позволит снизить сум му всех налоговых выплат. Ведь не налагается налог на имущество, на прибыль и НДС. Объект налогообложения можно выбрать самостоятельно, ориентируясь на величину своих доходов, выбор состоит из объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы». В налоговую инспекцию предоставляется упрощенная версия налоговой декларации. Доходы и расходы отмечаются только в журнале , а счета-фактуры не оформляются. Пользоваться всеми этими возможностями УСН можно только при небольшом штате сотрудников и при невысоких годовых доходах.

Уплачиваемые налоги, сроки (для ИП и ООО)

Организации на ОСНО выплачивают налоги в зависимости от их юридического статуса.

Компании, зарегистрированные как юридическое лицо:

1. Налог на прибыль – ставка 20% на всю сумму дохода за год. Исключение составляют некоторые льготные категории предприятий. Прибыль — это сумма, полученная при вычитании из всей суммы доходов сумму всех понесенных расходов. Учитываются только подтвержденные экономически обоснованные расходы. Льгота на полное освобождение от налога на прибыль распространяется на организации, работающие в сфере образования или медицины. Платежи производятся каждый месяц до 28 числа. При уплате авансов отчисления выплачиваются ежемесячно.
2. НДС, ставка 0%, 10% или 18% , величина зависит от выпускаемого или продаваемого предприятием товара. Уплачиваемая сумма рассчитывается следующим способом: сумма налога за отчетный квартал делиться на три, и каждая часть уплачивается за три приема, платежи необходимо произвести до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Если 25 число пришлось на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
3. Налог на имущество – ставка 2,2%. Уплата этого налогового вноса предписывается регионами РФ самостоятельно, возможны варианты ежеквартальных платежей или единоразового за полный отчетный год.

1. НДФЛ 13 %. Выплаты предусмотрены авансовыми взносами до 15 числа в июле, октябре и январе. Причем до 15 июля годовая сумма должна быть оплачена полностью.
2. НДС — 0%, 10% или 18% . Порядок расчета и уплаты суммы взносов рассчитывается по той же схеме, что и у юридических лиц.
3. Налог на имущество физических лиц – ставка до 2 %. Местное самоуправление вправе изменить сроки подачи и даты уплаты налога, возможно единоразовое полное представление данных за весь прошедший год.

Необходимая отчетность (бухгалтерская и налоговая), сроки ее сдачи

Как и при начислении налогов, подача необходимой налоговой отчетности зависит от формы образования предприятия.

Налоговый кален дарь для юр. лиц:

1. НДС — эта отчетная форма формируется ежеквартально до 25 числа следующего за кварталом месяца, если оно не приходится на выходной день.
2. Налог на прибыль. Порядок уплаты и даты выплат зависимы от расчета авансовых отчислений. Для общих случаев приняты точные сроки оплаты и даты формирования отчетности: декларация направляется в ИФНС за квартал, полугодие, за 9 месяцев и за отчетный год. Отчетная дата 28-е число. При работе с авансовыми платежами график меняется, необходимо проводить ежемесячные отчисления и ежемесячно направлять декларацию.
3. Налог на имущество – декларации за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отчетная дата обозначена 30 числом месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Сведения о наемных сотрудниках формируются до 20 января.
5. Бухгалтерский баланс формируется ежеквартально в срок до 30 числа.
6. Отчет о прибылях и убытках – раз в год в срок до 30 марта.
7. 2-НДФЛ – ежегодно до 31 марта.

Сведения в обязательном порядке направляются в пенсионный фонд (расчеты по страховым взносам) каждый квартал до 15 числа и в ФСС передаются сведения о роде занятия предприятия и сведения об уплаченных страховых взносах до 1 апреля.

Информация для ИП:

1. Налоговая декларация по НДС – формируется каждый квартал, направляется в ИФНС до 25 числа, месяца, следующего за отчетным.
2. НДФЛ – годовая декларация с полной информацией по доходам. Необходимо предоставить ее в налоговую до 30 апреля. Для заполнения подойдет форма 3-НДФЛ. ИП, у которых, сумма дохода за год на 50% превысила доход предыдущего года дополнительно заполняют форму 4-НДФЛ. Она предусмотрена для отражения предполагаемой информации будущего дохода.
3. Налог на имущество для физических лиц – начисляется на всех физ. лиц вне зависимости от того имеют они статус ИП или нет. Рассчитывается сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, находящего в собственности лица. Декларация для такого налога не предусмотрена. Платеж производится ежегодно до 1 ноября. При опоздании оплаты налога начисляется пеня.

ИП, работающие с оформленными наемными работниками представляют несколько форм отчетности:

1. В фонд социального страхования – форма 4-ФСС, подается ежеквартально до 20 числа, месяца, следующего за отчетным периодом.
2. В пенсионный фонд – форма РСВ-1подается ежеквартально, до 15 числа второго месяца за отчетным периодом.
3. Сведения о численности сотрудников подаются раз в год в налоговую до 20 января следующего за отчетным года.

Как на нее перейти

Никаких действий для перехода на эту систему не требуется, она по умолчанию применяется к организациям, не выразившим свое желание уплачивать налоги по другим схемам . Если налогоплательщики не выполняют требования специальных налоговых режимов, они переводятся и принуждаются к уплате всех платежей по ОСНО . Например, не оплаченный вовремя патент может стать такой причиной. Для обложения организации такой системой нет никаких исключений или ограничений по роду занятия, численности коллектива и юридического статуса предприятия.

Всем предприятиям, уплачивающим НДС не остается выбора, они вынуждены соглашаться на условия ОСНО.

Общая система налогообложения для ООО включает в себя целый перечень налогов, в который включены местные, региональные и федеральные отчисления. При этом федеральные налоги работают на территории любого региона страны, а региональные налоги действуют исключительно там, где были приняты соответствующие законы об их назначении.

Данным законом устанавливается соответствующая форма отчетности, срок выплаты налога и его ставка. По распоряжению местных органов власти устанавливаются местные налоги.

Особенности ведения

Учет всех операций, доходов и расходов на предприятиях производится в специально заведенной книге. Порядок ее ведения и ее форма утверждаются Приказом Министерства Финансов.

Процесс заполнения данной книги достаточно трудоемкий. Она включает в себя 6 разделов, в каждом из них ведется таблица. Организация заносит в книгу всю информацию по своей деятельности для расчета налоговой базы, а также для того, чтобы иметь представление относительно собственного финансового положения.

ОСНО для ООО в 2014 году предполагает выплату ЕНВД при том условии, что организация осуществляет строго конкретную деятельность (СТО, ателье, торговля и т.д.).

Кто должен применять ОСНО

Общую систему налогообложения должны использовать те компании, которые не имеют право использовать ЕСХН и УСНО:

• компании, которые занимаются выпуском подакцизной продукции;
• адвокаты, банки, нотариусы, страховые компании и ломбарды;
• организации, чей уставной капитал составляют на 25% вклады других организаций;
• иностранные компании;
• организации, если количество работников в них составляет больше 100 человек;
• организации, если их доходы превышают больше 60 миллионов рублей;
• организации, стоимость средств которых составляет более 100 млн. рублей.

ОСНО очень выгодно использовать тогда, когда большинство партнеров и покупателей компании тоже использует классическую систему налогообложения и платят НДС.

В таком случае у каждого участника отношений есть возможность снизить НДС к выплате в бюджет на ту сумму налога, которая была получена от поставщика.

Как перейти на ОСНО

Если при создании организации в течение 30 дней она не подала заявление о переходе на или на , тогда автоматически назначается классическая система налогообложения (ОСНО).

Если же в процессе деятельности организация, которая использует упрощенку или единый налог, потеряла право на использование любого из указанных специальных режимов, то им необходимо подать заявление на переход на обычную систему.

Потерять право на использование любого режима, кроме ОСНО можно, если компания занялась деятельностью, которая не дает возможности его использовать, если выручка составляет больше пограничного показателя или количество работников превышает ограниченное значение.

Налоги

Компания, которая работает на основании общей системы налогообложения, выплачивает такой перечень налогов:

• НДС (налог на добавленную стоимость) в общем случае составляет 18%. В случае реализации продукции для детей, медицинских или продовольственных продуктов – 10%, а при экспортной деятельности – 0%.
• , которые составляют 20%.
• Налог на доход физическим лицам взымается с любой выплаты и составляет 13%.
• Взнос во внебюджетный фонд в общем случае составляет приблизительно 30% и включает в себя медицинское страхование 5,1%, пенсионное страхование 22%, социальное страхование 2,9%, страхование от несчастных случаев 0.2%.
• Налог на имущество предприятия. Ставки при этом могут варьироваться в границах 2.2% от стоимости имущества предприятия в год.
• Транспортный налог (только в том случае, когда в собственности предприятия есть автотранспорт). В этом случае ставка прямо зависит от мощности двигателя авто.
• Земельный налог. Ставка по земельному налогу составляет не более 1,5% от стоимости земли в собственности.

В зависимости от деталей хозяйственной деятельности налоги ООО на ОСНО также включают в себя акцизы, водные налоги и налоги на добычу полезных ископаемых.

Правила ведения учета

Организации, которые находятся на ОСНО, в качестве обязанности должны вести учет бухгалтерии. Все правила ведения бухгалтерии и особенности учета операций утверждены в соответствующих положениях о бухучете.

На сегодняшний день действует не менее 20 различных положений, которые предписывают порядок ведения учета разных групп операций и разновидностей имущества.

Помимо этого, ОСНО для ООО предполагает ведение книги продаж и книгу покупок для того чтобы учесть НДС. Налоговая и бухгалтерская отчетность не всегда совпадает, потому что в налоговом отчете указываются исключительно доходы, которые необходимы для определения налога на прибыль, в бухгалтерском учете – расходная и доходная часть субъекта хозяйствования полностью.

Все организации должны вести также учет кассовых операций, который проявляется в оформлении кассовых ордеров, кассовой книги компании в соответствии с Положением Банка России N 373-П.

Документы

• Декларация НДС до 20 числа поквартально подается в налоговую инспекцию;
• Декларация по земельному налогу подается 1 раз в 1 год до 1.02. года, который следует за отчетным;
• Декларация по транспортному налогу подается 1 раз в 1 год до 1.02. года, который следует за отчетным;
• Декларация по налогу на имущество подается каждый квартал до истечения 30 дней с момента окончания предшествующего квартала;
• Бухгалтерский отчет в статистические органы и налоговую инспекцию, который следует подавать каждый год за 3 месяца до конца года;
• Декларация по налогу на прибыль организации, которая подается каждый квартала до 28 числа того месяца, который следует за окончанием квартала;
• Отчет по зарплатному налогу в фонд социального страхования и пенсионный фонд – до 15 числа того месяца, который следует за последним отчетным;
• Отчет НДФЛ подается 1 раз в 1 год до 1 апреля того года, который следует за отчетным годом.