Чтобы получить исчерпывающую информацию о том, сдается 6 НДФЛ нарастающим итогом или нет, достаточно прочитать эту статью. Здесь есть подробная инструкция по заполнению документа, которая поможет сдать отчет в налоговую инспекцию без ошибок, исправлений и замечаний со стороны проверяющих органов.
В соответствии с действующими правилами, справка в таком виде предоставляется каждый квартал. Форма 6 НДФЛ сдается нарастающим итогом, причем в каждом отчете указывают данные только за три месяца. Следует обращать внимание на корректность сведений между этими периодами. Так, например, заработная плата работников за июнь будет получена ими только в июле. Соответственно, она будет занесена только в форму, которая подается за три квартала.
Далее рассмотрим подробно, как заполняется 6 НДФЛ нарастающим итогом за полугодие. Первая страница предназначена для занесения стандартных идентификационных данных, поэтому отметим только некоторые особенности примера:
- В графе с номером корректировки проставляют нули при первой подаче отчетности. Если инспектор обнаружит ошибки, он вправе потребовать внесение исправлений за срок не более пяти дней. Соответствующие коррекции делают в новых документах, где указываются порядковые номера «001», «002» и т.д.
- В этом примере рассматривается отчетный период 6 месяцев, поэтому в графу «Период представления» занесен код «31».
- Индивидуальный предприниматель записывает «120» в группе ячеек «По месту нахождения». При использовании патентной системы указывают «320».
- В отдельной группе (внизу справа) сделана запись «ПЕТРОВ ПЕТР ПЕТРОВИЧ». Если документ подается уполномоченным представителем налогового агента, сюда вписывают соответствующие сведения и обязательно указывают идентификационные параметры документа, подтверждающие такие полномочия.
Во всех полях документа не должно оставаться свободных ячеек. В них вместо данных вписывают тире. Здесь, в частности, соответствующими знаками заполнены десятки ячеек после записи «ИП «ПЕТРОВ». Чтобы не тратить время попусту, удобнее 6 НДФЛ заполнять нарастающим итогом с использованием «заготовок», на компьютере, а не ручным методом. При необходимости, первую страницу можно сохранить в качестве образца, не забывая об изменении кода периода представления отчетности и даты его составления.
6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом: заполнение финансовой части
Перейдем ко второй странице 6 НДФЛ за 2 квартал нарастающим итогом, в которую заносят данные о доходах и налогах. Прямое назначение ячеек указано на бланке документа, поэтому приведем только необходимые комментарии по их заполнению:
- Доходов в виде дивидендов в данном случае не было, поэтому таковые не указаны в первом разделе документа.
- 6 НДФЛ делается нарастающим итогом. В позициях «020», «030» и «040» данные занесены с применением соответствующей методики. Сумма в строке 040 меньше, чем в 020, так как здесь учтены платежи, сделанные авансом.
- Всего в ИП есть 2 работника. Они получают заработную плату по утвержденному временному графику 3 числа каждого месяца. Один из них имеет налоговые льготы, что отражено в стр. 030 записью «8000».
- В 6 НДФЛ раздел 2 нарастающим итогом не считают. Сюда заносят полученные в действительности доходы за определенные периоды и удержанные налоги с указанием соответствующих дат.
- Фактическим получением дохода считается последний день месяца, не действительная дата выплаты. Это отражено в соответствующих записях стр. 100.
- Налог удерживается непосредственно в день реальной выплаты, а перечисляется в бюджет – на следующий день (строки 110 и 120). Так как 4 и 5 июня были официальными выходными, то обязательства перед государством были выполнены 06.05. 2016 г.
- Раздел 1 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом без учета заработной платы работников, которая будет выплачена им в июле за июнь. Эти данные заносят в отчет, который предоставляется по результатам деятельности за третий квартал.
6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом: проверка
Выше были рассмотрены правила заполнения документа. Отмечено, что в форме 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом первый раздел второй страницы, а во втором заносят данные по каждому месяцу отдельно. Чтобы отчет не содержал ошибок, используют официальную методику проверки, которая утверждена письмом N БС-4-11/3852@ от 10.03. 2016 г. ФНС РФ:
| № п/п | Формула расчета и необходимое правильное значение | Пояснения |
| 1 | Дата передачи формы расчета меньше или равна установленному Налоговым Кодексом РФ сроку. | Не предоставление 6 НДФЛ за 2 квартал с нарастающим итогом в установленный срок является нарушением действующего законодательства. В нашем случае все сделано правильно, так как дата создания 01.08. 2016 г., а документ был передан в НИ в этот день при личном обращении. |
| 2 | Значение в строке 020 (далее указывается сокращенно «стр. 020») равно, или больше стр. 030. | 280000 больше 8000. Все правильно. Если бы значение в стр.020 получилось меньше, значит сумма налоговых вычетов выше, чем полагается по правилам НК РФ. |
| 3 | (Стр. 020 – стр. 030)/ 100 * стр.010 = стр. 040 | (280000*8000) / 100*13=35360. При получении большего, или меньшего значения сумма начисленных налогов меньше, или больше нормы соответственно. Допустимая погрешность не должна превышать величины, которая определяется по формуле: стр. 060 * 100. У нас получилось ровное значение, поэтому дополнительная проверка не требуется. |
| 4 | Стр. 040 больше или равно стр.050. | Меньшее значение в стр.040 определяет превышение фиксированного платежа, сделанного авансом. В нашем примере его не было, поэтому в соответствующих ячейках поставлены прочерки. |
После такой проверки форму НДФЛ 6 за 1 полугодие нарастающим итогом можно подавать в налоговую инспекцию. Соблюдайте предельные допустимые сроки, которые установлены для соответствующего действия законодательством РФ.
России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).
Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура
Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.
В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:
- третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
- второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
- тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
- тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).
Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.
Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.
Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.
Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.
- Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
- Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
- Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.
Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.
Дата выдачи дохода | Дата фактич получ (начисления) дохода | Дата удерж НДФЛ | Дата пере числ НДФЛ | Послед день срока перечисл НДФЛ | Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях | Сумма дохода в рублях | Сумма налог вычетов в рублях | Удержанный НДФЛ в рублях |
| 11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Зарплата за сентябрь (окончат. | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб |
| 20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
| 20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | нетрудосп | 24451,23 | ||
| 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Вознагражд. по договору оказ. услуг | 40000 | ||
| 11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Зарплата вторую пол. | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
| 11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Отпускные | 37428,16 | ||
| 20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Зараб. плата за первую половину | 150000 | ||
| 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Зараб.плата за вторую половину | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
| 20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Зараб.плата за первую полов. декабря | 150000 | ||
| 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Дивиденды | 5000 | ||
| 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Подарки в не денежн. форме | 35000 | 910((35000-28000) |
|
| ИТОГО | 1528879,39 | 194560 | ||||||
В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.
В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.
Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ
По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:
Первый блок:
- стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
- стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
- стр. 120 - 12.10.2016.
Второй блок:
- стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
- стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
- стр. 120 - 31.10.2016.
Третий блок:
- стр. 120 - 31.10.2016.
Четвёртый блок:
- стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
- стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
- стр. 120 - 31.10.2016.
Пятый блок:
- стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
- стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
- стр. 120 - 14.11.2016.
Шестой блок:
- стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
- стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
- стр. 120 - 30.11.2016.
Седьмой блок:
- стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
- стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
- стр. 120 - 12.12.2016.
Восьмой блок:
- стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
- стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
- стр. 120 - 27.12.2016.
Девятый блок:
- стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
- стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
- стр. 120 - 28.12.2016.
2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта
Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.
Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.
Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.
Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.
Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.
Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.
Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий
Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:
- Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
- Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
- Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
- Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
- Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.
Внимание:
- В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
- НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
- В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
- В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).
Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог
Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?
Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.
У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.
Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:
- стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
- стр.110 - 0;
- стр.120 - 0;
- стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
- стр.140 - 0.
Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.
Заключение
Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.
Удачи в сдаче отчётов!
Каждая отчитывающаяся компания с сотрудниками обязана своевременно предоставлять 6-НДФЛ.
Если вас интересует, каким образом заполняется 6-НДФЛ, — нарастающим итогом или нет, сразу ответим: отчета заполняется нарастающим итогом . же раздел служит для заполнения конкретных выплат за налоговый период.
Главные правила
В случае заполнения формы 6-НДФЛ можно выделить несколько пунктов, которые должны быть обязательно исполнены:
- В титульном листе должна присутствовать базовая информация. Это относится к заполнению строк ФИО и ИНН. Также на данном листе должен быть указан адрес регистрации и номера телефонов.
- Во заносятся показатели, относящиеся к деятельности компании за отчетный период. Туда же вносятся и все даты, в которые были совершены поступления доходных средств и вычеты налогов.
- В первый раздел вносятся данные, заполняемые нарастающим итогом. Таким образом, в этом разделе отражаются суммы доходов, поступившие с начала года по каждой налоговой ставке, по которой осуществляются впоследствии исчисления налога. Точно таким же способом отражается и удерживаемая с дохода сумма налога.
- Сумма дохода, представленная в 1 разделе, должна состоять из доходов, полученных всеми сотрудниками.
- В нижней части бланка 1 раздела также указывается сумма налогов, которые были вычтены из доходов всех сотрудников компании. В случае применения лишь одной налоговой ставки в итоговой строке необходимо осуществить дублирование удержанной суммы налога.
6-НДФЛ относится к группе налоговых документов обширного вида, в которых занесение информации происходит с нарастающим итогом. Хотя стоит заметить, что такой вид занесения информации должен применяться не во всех разделах.
Что в расчете заполняется нарастающим итогом
В первом разделе происходит отображение всего отчетного периода, начинающегося с 1 января нового календарного года. Это означает, что в него заносится информация, относящаяся полностью к доходу всех сотрудников компании. Также в специальных строках указываются и суммы удержанных из доходов налогов. Все суммы доходов и вычетов заносятся только в общих числах. В 6-НДФЛ не надо полностью отображать доходы и вычеты по каждому сотруднику отдельно. Только общая суммарная информация о доходе и в таком же формате — о вычете налога.
Стоит заметить, что эти требования, касающиеся отображения информации, относятся только к первому разделу.
Все представленные во втором разделе суммовые строки должны заполняться исключительно детализированной суммой доходов и вычетов налога только за квартал. То есть во второй раздел заносится информация финансового характера только за три месяца, из которых состоит квартальный период. В этом случае сказать, что заполнение 6-НДФЛ осуществляется нарастающим итогом, нельзя.
Важные нюансы в 6-НДФЛ
Одной из частых ошибок, допускаемых бухгалтерами, является прекращение подачи отчетности. Подобное ими решение обычно принимается на основе нормативных документов, в которых сказано, что передавать 6-НДФЛ при временном прекращении деятельности компании не обязательно. В действительности подобные действия считаются нарушением. Это относится к тем компаниям, деятельность которых длилась не менее 1 месяца, за который работающему сотруднику была перечислена оплата.
В этой ситуации бухгалтер компании обязан в течение года передавать данную форму налоговикам. Заполнение документов будет выглядеть таким образом:
- В первом разделе весь год будет заноситься доход и вычет налога за период, который был отработан сотрудником.
- Во втором разделе в каждой строке, где отображается сумма, необходимо будет занести цифру ноль. В строках, предназначенных для отображения дат, не надо отображать какие–либо данные.
Стоит также выделить и другие нюансы, связанные с расчетом количества работников:
- В ситуации, когда в течение года ранее уволенный человек был повторно принят на работу, его суммирование происходит лишь 1 раз. В каждом случае при осуществлении его повторного принятия на работу не надо осуществлять суммирование.
- Если в течение года произошла текучка работников (одни уволились, другие трудоустроились), то в документах следует отражать численность всех работников.
НДФЛ наряду с НДС относится к наиболее крупным по объему получаемых бюджетом средств. Поэтому отчету 6-НДФЛ уделяется особое внимание. Рассмотрим как заполняется и составляется 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет.
Что в отчете заполняется нарастающим итогом
Согласно утвержденному приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ формату, расчет состоит из трех разделов:
- титульного листа;
- 1 раздела «Обобщенные показатели»;
- 2 раздела «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ».
При этом отчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это касается раздела 1. В разделе 2 нужно представлять операции только трех последних месяцев отчетного периода.
Заполнение строк в разделе 1 нарастающим итогом
При заполнении первого раздела важно учесть:
- строчки 060 – 090 заполняются на первой странице раздела 1 по всем ставкам только один раз;
- в строчке 010 указывается ставка налога. Это может быть 13, 30 процентов для сотрудников – нерезидентов или 35 процентов для материальной выгоды. Сколько используется при налогообложении ставок, столько будет и раздела 1 на отдельных листах.
- для каждой ставки заполняются строчки 020-050, при этом составлются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Допустим, что по ставке 13 процентов блоки строчек 100 -140 заняли две страницы. В этом случае раздел 1 строк 020-050 по этой ставке заполняется только один раз на первой странице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
А на второй ставятся прочерки:
Заполнение строк в разделе 2 нарастающим итогом или нет
В разделе 2 блоки строк 100 – 140 заполняются последовательно по дате начисления дохода. Здесь отражаются только доходы последних трех месяцев налогового периода.
Например, при заполнении отчета за 12 месяцев в разделе 2 будут отражены доходы за октябрь, ноябрь и декабрь, то есть без нарастающего итога:
Важно понимать, что согласно письму ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126 разделы 2 и 1 «разбегаются», если дата начисления относится к отчетному налоговому периоду, а выплата или передача дохода — к следующему налоговому периоду. В этом случае в раздел 1 доход попадает, а в раздел 2 блок строк 100 – 140, относящийся к этому доходу, не попадает.
Рассмотрим пример. Раздел 1 за 2016 год. В том числе была начислена зарплата за декабрь в размере 120 500 руб.:
Удержание НДФЛ с декабрьской заработной платы было произведено 09.01.2017 г. В связи с этим блок строк 100 – 140 попал в раздел 2 отчета за 1 квартал 2017 года:
Выплата заработной платы за декабрь 2016 года могла быть произведена 29 декабря, 30 декабря и 09 января 2017 года.
Если выплата производилась 29 декабря, то сумма заработной платы попадает в строчку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за год:
- Строчка 100 – 31.12.2016г. или 29.12.2016г.;
- Строчка 110 –29.12.2016г.;
- Строчка 120 –30.12.2016г..
Если выплата производилась 30 декабря, то сумма заработной платы попадает в строку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.
- Строчка 100 – 31.12.2016г. или 30.12.2016г.;
- Строчка 110 – 30.12.2016г.;
- Строчка 120 – 09.01.2017г..
Если выплата производилась 09 января, то сумма заработной платы попадает в строчку 020 расчета за 2016 год. Раздел 2 заполняется в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.
- Строчка 100 – 31.12.2016г.;
- Строчка 110 – 09.01.2017г.;
- Строчка 120 – 10.01.2017г.
Мы проанализировали обращения наших пользователей по новому отчету 6-НДФЛ и выяснили: все вопросы связаны в основном с заполнением раздела II.
Эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина разбирает спорные моменты в отчете 6-НДФЛ и рассказывает, как отчет заполняется в сервисе.
Начнем с того, как выглядит раздел 2 в форме 6-НДФЛ в Контур.Бухгалтерии. После этого перейдем к разбору вопросов по этому разделу.
Спорные моменты в разделе 2 формы 6-НДФЛ
Сразу отметим: заполнение раздела 1 не представляет сложности, а данные в нем указываются нарастающим итогом. Проблемы появляются только при заполнении строк 070, 080, 090, так как данные перекликаются с разделом 2.
О нарастающем итоге
Из порядка заполнения отчета, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ , следует, что отчет заполняется нарастающим итогом с начала года, в том числе и раздел 2. Но разъясняющие письма ИФНС сообщают, что в разделе 2 нужно указывать данные только за 3 последних месяца отчетного периода. При сдаче отчета за полугодие это становится важным: в разделе 1 будут данные нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 — нужно будет отобразить данные только за 3 месяца: апрель, май, июнь.
О том, что заполнять не обязательно
При заполнении отчета за 1 квартал 2016 года было не ясно, как заполнять раздел 2, если в течение 3-х последних месяцев отчетного периода не было выплат. Наличие этого раздела было обязательным в электронном формате отчета, поэтому приходилось заполнять строки с нулевыми значениями дохода и налога и фиктивными датами. Теперь в формат внесены изменения, и раздел 2 заполнять не обязательно. Если не было выплат за три месяца — раздел 2 должен быть пустым.
О датах выплат
Не существует четкого понимания того, как и когда (по какой дате) должны попадать выплаты в раздел 2.
В Контур.Бухгалтерии при автоматическом заполнении расчета во второй раздел попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, то есть те, у которых дата в строке 100 попадает в три последних месяца отчетного периода. ИФНС разрешает не включать в раздел 2 выплаты, у которых дата в строке 110 не входит в эти 3 месяца. Например, зарплата за июнь, выплаченная в июле.
Мы считаем, что такое заполнение, при котором в раздел 2 попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, более простое и прозрачное. В этом случае данные раздела 2 совпадают с данными раздела 1 и с 2-НДФЛ и у пользователей не поялвяется дополнительных вопросов по заполнению строк 070, 080, 090 в разделе 1. И поскольку порядок заполнения и формат электронного отчета не предусматривают никаких ограничений, такое заполнение тоже считается правильным.
Поэтому мы рекомендуем для прозрачности и простоты заполнения 6-НДФЛ сначала выплатить зарплату за последний месяц отчетного периода, удержать и перечислить НДФЛ, а затем уже сдавать отчет. В Контур.Бухгалтерии все данные в отчете заполнятся автоматически.
О повторных выплатах
В порядке заполнения не зафиксирован тот факт, что, если строки 100-140 по конкретной выплате попали во второй раздел отчета за один отчетный период, их уже не надо повторно включать в отчет за следующий отчетный период. Например, если зарплату за март, выплаченную в апреле, уже отразили во втором разделе отчета за 1 квартал, то в отчет за полугодие эти же данные включать не надо. Мы задали вопрос об этом работникам ИФНС и получили подтверждение. Официального разъяснения по этому вопросу пока нет, но мы надеемся получить его до начала отчетного периода.
О заполнении отчета при возврате НДФЛ
Возникают сложности с тем, как показать возврат налога плательщику в отчете 6-НДФЛ. Что именно считать возвратом — тоже не понятно. Например, считается ли возвратом отрицательная сумма налога, получившаяся при пересчете налога? Такая ситуация может произойти при предоставлении вычетов.
У нас есть условный сотрудник, его зарплата на полставки составляет 5000 рублей. Вычет на ребенка у него 3000 рублей, но в январе вычет не оформили. Его предоставили в феврале сразу за 2 месяца, а излишне удержанный налог вернули сотруднику.
Январь: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = 650 рублей (вычет не предоставили)
Февраль: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (10000 — 6000) * 13% - 650 = -130 рублей (предоставили 2 вычета)
Март: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (15000 — 9000) * 13% - 520 = 260 рублейНе понятно, заполнять ли в этом случае возврат в размере 130 рублей в строке 090 раздела 1? Или в строке 070 указать 780 рублей (650 — 130 + 260) уже с учетом возврата? Как вообще в этом случае заполнять раздел 2?
На данный момент в Контур.Бухгалтерии в описанном случае строка 090 не заполняется, пересчет учитывается в строке 070.
О расчете НДФЛ с межрасчетных выплат
При расчете налога с выплаты в межрасчетный период (например с отпускных) не понятно, как учитывать эти вычеты. Они же предоставляются в целом за месяц, и при расчете только отпускных в начале месяца еще не ясно, можно ли их предоставить. Это может привести в некоторых случаях к проблемам в заполнении 6-НДФЛ.
10 января сотруднику выплатили отпускные в размере 10000 рублей, вычет на ребенка 3000 рублей не предоставили, удержали НДФЛ в размере 1300 рублей (то есть 10000 * 13%). В конце месяца начислили зарплату в размере 1000 рублей, посчитали налог нарастающим итогом с учетом вычета в целом за месяц
НДФЛ со всего дохода = (11000 — 3000) * 13%=1040 рублей.
Налог в целом за месяц получился меньше, чем уже уплатили с отпускных. Отражаем это в отчетности:
В 1 разделе значение в строке 040 равно значению в строке 070 = 1040 рублей.
Во 2 разделе:
Строки по отпускным:
строка 130 — пишем 10000
строка 140 — пишем 1300Строки по зарплате:
строка 130 — пишем 1000
строка 140 — пишем -260
Однако, в форме отрицательных значений и пересчетов не предусмотрено. Такая ситуация не видна была в 2-НДФЛ, так как там нет помесячного расчета налога, тем более по отдельным выплатам. В 6-НДФЛ эта ситуация возникла, но непонятно, как «минусы» правильно обрабатывать. Разъяснений по поводу этой ситуации от ФНС пока не было.
Поэтому при заполнении отчета в нашем сервисе мы советуем изменить в разделе 2 сумму налога с отпускных так, чтобы налог с зарплаты не был отрицательным. В нашем случае нужно изменить 1300 на 1040.
Важно: форма 6-НДФЛ изменится
Уже известно, что ФНС планирует оптимизировать заполнение формы 6-НДФЛ. Специалисты Фонда разрабатывают изменения в самой форме, порядке ее заполнения, вносят правки в электронный формат. Текст поправок пока не опубликован, до 27 мая ведомство ждет предложений по усовершенствованию формы.
Надеемся, что после изменений заполнение отчета будет более простым и понятным, спорные вопросы будут разрешены. Если у вас возникают вопросы, пишите нам. Постараемся помочь!
