Налоговая система в виде ЕНВД – специальный режим налогообложения для предпринимателей и юридических лиц, оказывающих различные услуги бытового характера для физических лиц, а также имеющих небольшие точки розничной торговли. Основное условие применение этой системы – осуществление определенных видов деятельности, их перечень закреплен в Налоговом кодексе. С прошлого года эта система стала добровольной к применению.

Эта система имеет несколько очевидных плюсов и является оптимальным налоговым режимом для многих субъектов предпринимательства. Несложное исчисление налога и простой учет привлекают небольшие организации или предпринимателей.

Формула расчета

Для расчета суммы налога используется показатель вмененного дохода. Он определяется как произведение величины базовой доходности для конкретного вида деятельности и физического показателя. Затем эта сумма корректируется на коэффициент-дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2. Полученная величина умножается на налоговую ставку, равную 15%.

Как можно уменьшить сумму налога ЕНВД — предлагаем посмотреть видео. Приятного просмотра!

Расчет с площади

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП и ООО с площади? При расчете ЕНВД для розничной торговли или общепита физическим показателем служит торговая площадь. При этом площадь складских, административно-хозяйственных и прочих помещений не включается в расчет налога.

Например, площадь магазина 100 кв. метров, из них торговый зал занимает 50 кв. метров. Для исчисления налога учитывается только 50 кв. метров.

Расчет за квартал

К примеру, фирма занимается розничной торговлей. Величина торговой площади 15 кв. метров. Согласно НК базовая доходность для этой деятельности составляет 1800 рублей за кв. метр. К1 установлен в размере 1,672, К2 равен 1,1. Расчет налога будет выглядеть так:

(1800*15)*1,672*1,1 = 49 658,40 – вмененный доход за 1 месяц

49 658,40 * 3 = 148 975,20 – вмененный доход за квартал

148 975,20*15% = 22 346,28 – сумма «вмененного» налога за квартал.

Сумму налога можно снизить, если зачесть страховые взносы, уплаченные на обязательное страхование работников, но не больше чем на 50%. В то же время предприниматель не имеет права уменьшить сумму исчисленного налога на обязательные взносы, уплаченные на свое страхование.

Отчетность и уплата налога

Декларация по ЕНВД представляется в ИФНС ежеквартально до 20 числа следующего за декларируемым периодом месяца. За подачу декларации с опозданием на организацию или ИП налагается штраф в сумме 5% от причитающегося к уплате налога, но не меньше 1000 рублей. Исчисленная сумма налога перечисляется не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. При неуплате налога или уплате его с опозданием налогоплательщику грозит штраф, составляющий от 20% до 40% от задолженности по налогу.

Кроме этого за организацией или предпринимателем сохраняется обязанность соблюдения кассовой дисциплины, а также представления отчетности по налогам и взносам, исчисляемых с вознаграждений работникам.

Предпринимательская деятельность в сегменте розничной торговли имеет множества различных нюансов, связанных с выбором идеи, подготовкой и пуском самого магазина, подбор персонала и конечно же налогообложением. На страницах ресурса мы рассматривали отдельные вопросы, связанные с открытием магазина в частности:

Выбор названия магазина;

Успели рассмотреть отдельные бизнес проекты по , и .

Сегодня обсудим тему налогообложения торговли. Одной из самых распространенных систем налогообложения малого бизнеса в стране являться единый налог на вмененный доход. При этом сам единый налог можно использовать не только при оказании бытовых услуг, но и в рознице, и самое главное, что ЕНВД используется для всех видов такого бизнеса.

Ведение учета при использовании ЕНВД в торговли

Согласно НК РФ индивидуальные предприниматели использующие вмененку для отдельных видов деятельности не обязаны по таким видам деятельности осуществлять учет. На практике это означает, что в обязанность ИП на ЕНВД торговля входит:

• Начислять заработную плату работникам и уплачивать за них все взносы;
• По требованию клиента выдать расчетный документ, использовать кассовую технику не обязательно подробней об этом .
• Вовремя подавать декларацию по налогу и правильно указывать физические показатели;
• Своевременно уплачивать рассчитанный единый налог на вмененный доход.

На этом первую часть, посвященную ЕНВД розничной торговли в 2014 году завершаем, в следующих статьях рассмотрим отдельные нюансы, которые возникают по ходу использования данной системы налогообложения. Жду Ваших вопросов и комментариев.

Видео пример расчета

Пример расчета ЕНВД торговли для ИП

Азы налогообложения для ИП, вмененка. ЕНВД торговли для ИП все нюансы и подробности на примере

Судя по всему, "ликвидировать вмененщиков как класс" в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся , по-прежнему актуальны.
Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей. И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как , торговое место или площадь торгового места (Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ). Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность.

Для справки
Если торговля ведется через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью не более 150 кв. м, то ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя "площадь торгового зала ". Если же торгового зала нет, то нужно использовать либо показатель "торговое место ", если его площадь не превышает 5 кв. м, либо "площадь торгового места ", если его площадь превышает 5 кв. м.

Важно ли назначение помещения для "вмененной" торговли

Для начала нужно разобраться, а где вообще можно организовывать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД.
Розничная торговля переводится на вмененку, если она ведется через объекты стационарной торговой сети (Подпункты 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К ним, в свою очередь, относятся здания (строения, помещения и т.д.), предназначенные или используемые для торговой деятельности (Статья 346.27 НК РФ). Назначение помещения указывается в правоустанавливающих и/или инвентаризационных документах. К ним относятся договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации.
Казалось бы, слова "используемые для торговой деятельности" позволяют применять вмененку при торговле в любых объектах, даже не являющихся торговыми по своему назначению. Например, в помещении, расположенном на складе или в промзоне. И Минфин в одном из Писем указал, что назначение помещения необходимо определять не только по документам, но и по факту: как в действительности оно используется (Письмо Минфина России от 30.04.2009 N 03-11-06/3/113). Однако в более позднем своем разъяснении финансисты недвусмысленно дали понять, что продажа товаров в офисе не переводится на ЕНВД (Письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-11-06/3/2).
Есть и два Постановления ВАС РФ, в которых суд счел неправомерным применение вмененки из-за того, что товары продавались в не предназначенных для этого помещениях: в первом деле - в административно-офисном здании, во втором - в помещении производственного цеха (Постановления Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 N 3312/11, от 15.02.2011 N 12364/10).

Вывод
Такой аргумент, как "несоответствие назначения помещения", в судах налоговики используют не так часто. И если уж ссылаются на него, то он, как правило, не первый в списке претензий. Но абсолютно безопасно применять вмененку можно только при продаже товаров в предназначенных для этого местах.

Как определить площадь торгового зала

Контролирующие органы в большинстве писем, цитируя НК, говорят, что площадь торгового зала определяется по инвентаризационным и правоустанавливающим документам (Письма Минфина России от 15.11.2011 N 03-11-11/284, от 26.09.2011 N 03-11-11/243). Аналогичная ситуация, кстати, и с площадью торгового места (Письмо Минфина России от 15.12.2009 N 03-11-06/3/289).
Нередко споры между налоговиками и предпринимателями возникают из-за того, что в документах указана одна площадь зала, а используется под розничную торговлю другая, как правило, меньшая. По мнению судов, "вмененный" налог должен рассчитываться исходя из площади, реально используемой во "вмененной" деятельности, а не заявленной в документах (Постановления ФАС ЗСО от 26.05.2010 по делу N А75-512/2009; ФАС УО от 19.04.2010 N Ф09-2486/10-С3). Но это тоже нужно уметь доказать. При отсутствии перегородок, свидетельских показаний, фотоснимков или иных доказательств, подтверждающих, что для торговли использовалась только часть площади, суды встают на сторону налоговиков (Постановления ФАС ПО от 14.10.2010 по делу N А72-16399/2009; ФАС ДВО от 15.07.2011 N Ф03-2543/2011).

Совет
Если вы арендуете помещение, но под торговлю используете только его часть, добивайтесь того, чтобы в договоре аренды было все четко прописано относительно площади, которую вы занимаете.

Если какую-то часть торгового зала вы сдаете в аренду (субаренду), учитывать ее площадь при расчете "вмененного" налога не нужно, в том числе если изменения в инвентаризационные документы не были внесены (Постановление ФАС ДВО от 13.01.2011 N Ф03-9441/2010) (что в ситуации с субарендой в принципе невозможно).
Площади помещений для приема и хранения товара, административно-бытовых помещений и т.п. (условно назовем их вспомогательными) не учитываются при определении площади торгового зала (Статья 346.27 НК РФ). Претензий от проверяющих будет меньше, если такие помещения будут физически отделены от самого торгового зала (Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-09/115). Однажды и суд поддержал вмененщика, опираясь на договор аренды, в соответствии с которым арендатор устанавливал легкосъемные перегородки для отделения торгового зала от складских помещений (Постановление ФАС ЗСО от 18.10.2010 по делу N А45-7149/2010).

Предупреждаем руководителя
Если менялось назначение используемой в торговой деятельности площади или менялась площадь торгового зала , исходя из которой рассчитывается единый налог, во избежание споров с проверяющими лучше отразить это в инвентаризационных документах.

Выставочный зал также может являться торговым залом, если товары реализуются в нем же. Это обязательное условие (особенно в свете постановлений ВАС РФ о возможности ведения торговли только в предназначенных для этого местах). Если же для демонстрации товаров, их оплаты и отпуска отведены разные помещения, то налог рассчитывается исходя из суммы площадей всех этих помещений (Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-11-11/246). И, по крайней мере, однажды суд согласился с таким подходом (Постановление ФАС ВСО от 26.07.2010 по делу N А33-14088/2009).
Случается и так, что предприниматель (организация) занимает сразу несколько помещений в одном здании и во всех продает товары в розницу. Например, организация арендует в торговом центре несколько обособленных объектов торговли на разных этажах. Тогда можно без проблем начислять ЕНВД по каждому помещению в отдельности (Письма Минфина России от 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, от 03.11.2011 N 03-11-11/274; ФНС России от 02.07.2010 N ШС-37-3/5778@).
Но для торговли может использоваться и одно помещение, просто разделенное на несколько отделов, например по виду продаваемых товаров. Порой так делают из-за того, что для разных групп товаров в регионах установлены разные коэффициенты К2 (Пункт 7 ст. 346.29 НК РФ). А иногда это становится единственным шансом для вмененщика не "слететь" с ЕНВД. Ведь есть ограничение по площади торгового зала в 150 кв. м. Как в таком случае рассчитывать "вмененный" налог?
Контролирующие органы рассуждают так: если помещения расположены в одном здании и по документам относятся к одному магазину, то площади нужно суммировать (Письмо Минфина России от 01.02.2012 N 03-11-06/3/5). При этом принадлежность помещений к одному объекту или разным устанавливается, естественно, по инвентаризационным документам на помещение (Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-11-11/274).
Для судов же сведения, указанные в них, не абсолютная истина. Они обращают внимание на обособленность помещений (Постановление ФАС МО от 08.06.2011 N КА-А41/5949-11), на наличие в каждом магазине своей ККТ, своих вспомогательных помещений, своего штата работников, на раздельный учет доходов, ассортимент продаваемых товаров, целевое назначение каждой части помещения (Постановления ФАС ПО от 26.09.2011 по делу N А55-426/2011; ФАС СКО от 01.06.2011 по делу N А53-16868/2010).
В общем, каковы бы ни были ваши мотивы для разделения общей площади на несколько частей, лучше физически отделить помещения друг от друга, например перегородками.

Примечание
При ведении в одном помещении "вмененной" торговли и другого вида деятельности, по которому применяется общий режим налогообложения или УСНО, рассчитывать "вмененный" налог нужно со всей площади такого помещения (Письма Минфина России от 29.03.2011 N 03-11-11/74, от 07.06.2010 N 03-11-11/158; Постановления Президиума ВАС РФ от 02.11.2010 N 8617/10, от 20.10.2009 N 9757/09).

Как определить площадь торгового места

В НК не сказано, что такое площадь торгового места и как она определяется. По мнению Минфина, при ее расчете надо учитывать не только ту площадь, на которой непосредственно реализуется товар, но и площадь вспомогательных помещений (Письма Минфина России от 26.12.2011 N 03-11-11/320, от 22.12.2009 N 03-11-09/410). То есть если вы арендуете контейнер, часть которого используете для реализации товаров, а другую часть - под склад, то рассчитывать налог надо со всей площади контейнера (Письмо Минфина России от 22.12.2009 N 03-11-09/410).
В прошлом году данный вопрос рассмотрел ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 417/11). О площади торгового места суд сказал, что определяется она с учетом всех помещений, которые используются для приемки и хранения товара. И с тех пор в судах разлада больше нет (Постановления ФАС СКО от 31.08.2011 по делу N А53-22636/2010; ФАС ВВО от 28.09.2011 по делу N А29-1419/2011).
А вот при аренде земельного участка, на котором товары реализуются через небольшой киоск площадью более 5 кв. м, по разъяснениям ФНС, рассчитывать ЕНВД нужно только с площади киоска (Письмо ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).

Вывод
Получается, что в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее настаивать на том, что они ведут деятельность в помещении с торговым залом. Ведь тогда они смогут заплатить налог с меньшей площади.

Торговый зал или торговое место?

Это, пожалуй, самый частый и самый сложный вопрос, о чем свидетельствует обилие судебной практики.
Когда можно говорить о наличии торгового зала? Когда в помещении отведено определенное место для покупателей, где они могут, передвигаясь от одних полок с товарами к другим, более внимательно знакомиться с товаром. У торгового места, естественно, зала быть не может. Обычно оно представляет собой прилавок или витрину, с которой и ведется продажа, а покупатели могут лишь стоять около нее и рассматривать выложенный товар.
По мнению ФНС, если в правоустанавливающих, инвентаризационных документах на помещение нигде не указано, что это "магазин" или "павильон", или же какая-то часть помещения четко не определена как "торговый зал", то такое помещение считается объектом стационарной торговой сети без торгового зала (Письма ФНС России от 06.05.2010 N ШС-37-3/1247@, от 27.07.2009 N 3-2-12/83).
Некоторые суды вовсе приходят к выводу, что список объектов, у которых может быть торговый зал, исчерпывающий, то есть это должен быть или магазин, или павильон (Постановление ФАС МО от 14.08.2009 N КА-А41/6419-09). Так что, к примеру, на бывшем складе наличие торгового зала еще нужно доказать. А в павильоне контейнерного типа он есть априори, потому что это павильон (Письмо Минфина России от 03.12.2010 N 03-11-11/310).

Для справки
Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест (Статья 346.27 НК РФ).

В общем случае, если ваша торговая площадь не превышает 5 кв. м, нет смысла спорить по поводу того, какой физический показатель нужно использовать при расчете налога. Ведь базовая доходность при продаже товаров в торговом зале составит максимум 9000 руб. (1800 руб. x 5 кв. м), и ровно столько же составляет базовая доходность торгового места (Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ). А зал менее 5 кв. м (когда облагаемый налогом доход был бы меньше) сложно представить. Свои коррективы могут внести принятые региональными властями коэффициенты К2 (Пункты 4, 7 ст. 346.29 НК РФ), но даже с их учетом разница в конечных суммах налога, скорее всего, будет небольшой. Если же речь идет о площади более 5 кв. м, то расчет нужно вести с площади торгового места или площади торгового зала, доходность для которых установлена одинаковая - 1800 руб. за кв. м.

Вывод
Если торговое место большое, то выгоднее оборудовать его таким образом, чтобы у вас появился торговый зал. Ведь, как мы уже отмечали, при определении площади торгового зала не учитывается площадь вспомогательных помещений. А для торговых мест - учитывается.

При наличии вспомогательных помещений суд может признать объект торговли магазином (Постановление ФАС СЗО от 15.01.2010 по делу N А56-36135/2009), а значит, и торговый зал в этом объекте будет. Но это должны быть прилежащие помещения, а не отдельно стоящий ангар или комната в соседнем здании. Аналогичное дело недавно разбирал и ВАС РФ. Суд указал, что торговля велась через объект с торговым залом, т.к.:
- в договоре субаренды было прописано, какая часть помещения используется под склад, а на какой продаются товары;
- в соответствии с техническим паспортом и экспликацией помещение состояло из двух частей;
- каждая часть площади использовалась по назначению.
Следовательно, налог должен был исчисляться по площади торгового зала, а не по площади торгового места (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 417/11).
И судебные решения, вынесенные после выхода этого Постановления, говорят о том, что оно уже взято на вооружение судами (Постановления ФАС ВВО от 26.12.2011 по делу N А79-2716/2010; ФАС ЗСО от 22.11.2011 по делу N А45-3709/2011).

Несмотря на изрядное количество судебных решений по поводу торговых залов и торговых мест, вопросов по расчету единого налога все равно остается много. Нечеткость формулировок НК, скорее всего, приведет в суд еще не одного налогоплательщика. Но если в вашем торговом объекте есть вспомогательные помещения, то вам наверняка выгоднее организовать торговлю так, чтобы у вас появился и торговый зал. Тогда вы сможете заплатить меньше ЕНВД.

Одной из наиболее распространенных систем налогообложения в малом бизнесе является единый налог на вмененный доход или ЕНВД. Стоит отметить, что данная система налогообложения может быть использована не только в случае оказания индивидуальным предпринимателем бытовых услуг, но и в розничной торговле. В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим основные аспекты применения ЕНВД для розничной торговли.

Применение ЕНВД в розничной торговле

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ, единый налог на вмененный доход (ЕНВД) можно применять, если:

• продажа осуществляется через магазины (павильоны) площадью не более 150 м² (по каждому объекту);
• розничная торговля осуществляется через объекты стационарной сети (которая не имеет залов) и нестационарной сети.

Таким образом, главный вопрос состоит в том, что считать розницей, а что нет.

Розничная торговля ЕНВД в 2018 году

Отметим, что еще с самого начала внедрения ЕНВД между налоговиками, Минфином и индивидуальными предпринимателями возникали судебные споры относительно четкого определения понятия операций розничной торговли на ЕНВД.

На сегодняшний день можно назвать несколько наиболее важных моментов:

1. Плательщик ЕНВД по законодательству не обязан контролировать, куда будет использована его продукция в дальнейшем, в связи с тем, что определение розницы сводится к порядку оформления операции купли-продажи. То есть, покупатель может использовать продукцию для собственных нужд в случае покупки продукции в розницу, а при оптовой покупке он может использовать ее для дальнейшей предпринимательской деятельности.

С практической точки зрения, все операции купли-продажи в розницу (которые подлежат налогообложению) должны быть оформлены расчетно-кассовыми документами (без заключения договоров поставки и оформления накладных счетов-фактур).

2. Доказательство факта нарушения неправомерности обложения возлагается на налоговые органы. При этом Минфин признает часть товара такими, которые не могут реализовывать плательщики ЕНВД, а именно:

• торговое оборудование;
• офисное оборудование;
• стоматологические материалы;
• контрольно-кассовая техника (ККТ) и расходные материалы к ней;
• весы, детекторы банкнот и прочее.

По официальной позиции Минфина, данные товары могут быть использованы только для ведения хозяйственной деятельности, а, значит, попадать под действие ЕНВД розничная торговля они не могут.

В соответствии с положениями статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, следующие товары также не попадают под действие ЕНВД:

• продажа грузовых и специальных автомобилей (а также прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков), автобусов любых типов, кроме реализации снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям, являющимися физическими или юридическими лицами по договорам купли-продажи подлежит обложению данным налогом (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04 /3/29);
• продажа лекарственных препаратов по льготным или бесплатным рецептам;
• продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной сети (интернет-торговля, телемагазины);
• продажа продукции собственного производства;
• продажа автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонного бензина.

То есть, продавать в розницу на ЕНВД нельзя только 12 категорий товаров. Все остальные можно — при условии оформления расчетно-кассовых документов.

Ограничения по применению ЕНВД в торговле в 2018 году

Ограничений по применению ЕНВД в торговле в 2017 году всего три:

1. Площадь торгового зала в одном магазине не должна быть больше 150 квадратных метров.
2. Под ЕНВД попадает только розничная торговля.
3. Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 (в год).

Это весь список ограничений, в соответствии с которыми нельзя заниматься розничной торговлей на ЕНВД в 2017 году.

Важные изменения ЕНВД в 2017-2018 году

В 2017 году произошло несколько изменений законодательства РФ, связанных с деятельностью ИП на ЕНВД. Они представлены ниже, а .

Изменения ЕНВД 2017-2018 года для ИП-работодателей

В 2016 году ИП-работодателям, применяющим ЕНВД, уменьшать ЕНВД можно было только на сумму взносов, уплаченных за наемных работников, в пределах 50% налога. Взносы за самого ИП в этот расчет не входят. С 01.01.2017 ИП, являющиеся работодателями, вправе уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы. Таким образом, с 2017 года ЕНВД можно уменьшить на:

• взносы за наемных работников;
• фиксированные взносы за ИП, рассчитанные от МРОТ;
• дополнительные взносы в ПФР в случае превышения вмененного дохода в 300 000 рублей;
• при условии не более чем на 50% от размера ЕНВД.

Пример

ИП, применяющий ЕНВД, имеет 1 наемного работника. Сумма ЕНВД за 1 квартал составила 9 800 рублей. В 1 квартале ИП уплатил:

• фиксированные взносы за себя - 5 000,00;
• страховые взносы за работника - 3 000,00.

Уменьшение ЕНВД в 2018 году

В 1 квартале 2018 года ИП перечислил взносы за себя и за работника в размере 8 000,00 рублей (5 000,00 + 3 000,00). Размер взносов получился более 50% ЕНВД, 8000 > (9800 х 50%) = 4 900,00. Сумма ЕНВД может быть уменьшена на 4 900,00. По сравнению с 2016 годом, ИП получает выгоду в части уменьшения налога на вмененный доход.

Такое правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы было введено в 2017 году, но будет работать и в 2018 году (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).

Онлайн-кассы с 2018 года

Еще одно изменение в деятельности ИП на ЕНВД, хоть и начнет действовать в 2018 году, готовиться к нему можно уже сейчас. Законом № 290-ФЗ от 03.07.2016 года, внесены изменения в Закон о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.

С 1.07.2018 года ИП на ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю и работающие в общепите, должны установить и применять кассы нового поколения, так называемые онлайн-кассы с фискальным накопителем . Подробнее об онлайн-кассах вы можете узнать из этой статьи.

• ИП и организации, оказывающие все перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ виды деятельности, кроме общепита и розничной торговли. Причем наличие наемного персонала или его отсутствие в данном случае не имеет значения;
• ИП и организации, ведущие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общепита, без применения наемной силы.

Продление ЕНВД до 2021 года

В завершение приятная новость. Несмотря на то, что власти планировали отменить ЕНВД с 2017 года, Федеральным законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года срок отмены ЕНВД продлен до 1.01.2021 года.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Розничная продажа товаров - один из основных видов малого предпринимательства в России. Субъекты предпринимательства вправе самостоятельно выбрать для себя наиболее оптимальную систему налогообложения. Довольно привлекательным из числа таких систем является специальный налоговый режим (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Розничная торговля содержится в перечне, предусмотренном главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Следовательно, лица, осуществляющие деятельность в регионах, в которых в отношении этого вида предпринимательства введен данный СНР, вправе его применять.

ЕНВД в розничной торговле: условия применения в 2017 году

Условий применения СНР в виде уплаты ЕНВД при розничных продажах два. Это:

• введение в действие на территории соответствующего региона указанного СНР в отношении розничной торговли;
• соответствие хозяйствующего субъекта предусмотренным параметрам.

Виды розничной торговли для ЕНВД

Понятие рассматриваемого вида торговли для целей применения СНР в виде уплаты ЕНВД содержится в абзаце 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Площадь торгового зала

Для целей главы 26.3 Налогового кодекса РФ к площади торгового зала относятся:

• пространство, на котором расположены витрины, кассы;
• пространство, используемое для обеспечения покупок и мест для работы продавцов.

Величина физического показателя исчисляется на основании данных, содержащихся в правоустанавливающих (например, договор аренды) и инвентаризационных (планы, экспликации) документах.

Не относятся к площади торгового зала:

• подсобки, бытовки;
• офисы для администрации;
• складские помещения.

ЕНВД для розничной торговли ИП (в т.ч. через «малые объекты»)

Подвидом розничных продаж, применяемым наибольшим количеством индивидуальных предпринимателей, является торговля именно через «малые объекты».

Перечень «малых объектов» очень обширен:

• торговые автоматы;
• места на ярмарках; в торговых центрах;
• киоски;
• автолавки, тонары;
• лотки, ручные тележки и т.п.

Физическими показателями для этих объектов при расчете ЕНВД являются:

• для продаж товаров через стационарные объекты без торговых залов или нестационарные объекты с площадью менее 5 метров - количество «малых объектов» или их торговое пространство. Такое пространство исчисляется на основании данных, содержащихся в соответствующих документах (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-11-11/11224);
• для развозных и разносных продаж товаров - количество продавцов, включая самого предпринимателя;
• для продаж товаров через автоматы - количество таких автоматов.

Важно!

• Налоговое законодательство не требует от лиц, применяющих СНР в виде уплаты ЕНВД, контролировать, для чего именно покупается тот или иной товар, следовательно, данный режим можно применять, в т.ч., и по продажам в адрес юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157);
• Лица, применяющие СНР в виде уплаты ЕНВД при розничных продажах, вправе не применять контрольно-кассовую технику (