Страховые взносы на травматизм в 2018 году в части основных моментов, касающихся их начисления и уплаты, подчинены тем же правилам, которые действовали в 2017 году. Рассмотрим эти основные моменты.
Отчисления на травматизм - принципы расчета
После перехода с 2017 года основного объема страховых взносов под контроль налоговых органов отчисления на травматизм оказались единственным платежом, продолжающим уплачиваться во внебюджетный фонд. Порядок начисления страховых взносов на травматизм в 2018 году всё так же регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Базой для их начисления являются суммы вознаграждений, начисляемых работодателями в пользу наемных работников (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). Однако ряд таких выплат расценивается как не облагаемые взносами (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). К числу последних относятся госпособия, компенсационные выплаты, матпомощь и некоторые другие.
Величину отчислений на травматизм, подлежащих уплате, определяют ежемесячно, исходя из объема базы расчета, накопленной с начала года до завершения месяца, за который делается начисление взносов (п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).
К этой базе применяется установленный для страхователя тариф, величина которого в сравнении с общепринятым для соответствующего класса профриска значением может снижаться фондом. Объем снижения обусловлен отсутствием смертельных последствий несчастных случаев, наличием результатов спецоценки условий труда, фактов проведения медосмотров, объемами расходов на соцстрахование, рассматривается по итогам деятельности за 3 года, предшествующих снижению, и может достигать 40% от общепринятой величины тарифа (п. 1 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
Сумму взносов, подлежащих уплате за последний месяц, рассчитывают, вычитая из их величины, исчисленной от объема базы, накопленной с начала года, те суммы, которые были начислены за месяцы, предшествующие месяцу расчета.
Действующие тарифы - обычные и по инвалидам
Каковы же тарифы взносов на травматизм в 2018 году? Они продолжают соответствовать значениям, введенным законом «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 закона «О страховых тарифах…» от 19.12.2016 № 419-ФЗ).
Величина ставки по взносам на травматизм в 2018 году всё так же зависит от класса профриска (ст. 1 закона № 179-ФЗ), а отнесение к соответствующему классу - от вида осуществляемой деятельности (приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851н).
О том, какие значения есть у действующих тарифов, читайте в публикации .
Кроме того, продолжает действовать установленное законом № 179-ФЗ (ст. 2) правило о снижении взносов на 60%, доступное для применения:
- всем юрлицам в части выплат в адрес инвалидов;
- организациям, созданным инвалидами или для помощи им.
Также в 2018 году взносы на травматизм с выплат инвалидам с применением ставок в размере 60% от общеустановленных тарифов начисляют ИП (ст. 2 закона № 419-ФЗ).
Правила уплаты страховых взносов на травматизм в 2018 году
Уплату страховых взносов на травматизм в 2018 году, как и в предшествующие годы, нужно делать ежемесячно, перечисляя в фонд начисленную за прошедший месяц сумму. Срок для такого платежа истекает 15-го числа месяца, наступающего после того, за который выполнен расчет (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Из-за совпадения с общевыходными днями он может переноситься на более поздний срок, соответствующий ближайшему буднему дню.
Платежный документ при оплате будет оформляться в адрес того регионального отделения ФСС, в котором плательщик взносов стоит на учете. То есть в данных получателя будут приведены название, ИНН, КПП соответствующего отделения ФСС и его реквизиты в казначействе.
Обязательными для указания сведениями будут также КБК платежа, код статуса плательщика взносов (08), ОКТМО, шифры периода и характера оплаты, описание назначения перечисления.
При уплате взносов на травматизм в 2018 году КБК приводится тот же, что и в 2017-м, т. е. 39310202050071000160. Иные значения этого кода могут возникнуть при уплате пени (393 1 02 02050 07 2100 160) или штрафа (393 1 02 02050 07 3000 160).
Отчетность по отчислениям на травматизм в 2018 году
Отчетность по травматизму в 2018 году остается сдаваемой поквартально в месяце, наступающем после завершения очередного квартала, в срок не позднее (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ):
- 20-го числа, если отчет сформирован на бумаге (такое право есть у страхователей со среднесписочной численностью не выше 25 человек);
- 25-го числа, если сдача осуществляется электронно.
Для ее составления используется форма 4-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 в его актуальной редакции. Этот же документ содержит правила оформления отчета. Данные в форму вносятся нарастающим от квартала к кварталу итогом. Заполнению подлежат только те таблицы, для которых имеются необходимые данные.
Вместе с формой 4-ФСС подается еще 1 отчет - об использовании страховых средств на осуществление мероприятий по снижению травматизма на производстве.
Правомерность применения определенного тарифа при расчете взносов требует ежегодного подтверждения вида осуществляемой деятельности. Крайний срок для подтверждения определен как 15 апреля года, наступившего после того, за который формируются обосновывающие вид деятельности сведения (п. 3 порядка подтверждения, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55).
Итоги
В правилах расчета и уплаты страховых взносов на травматизм в 2018 году в сравнении с 2017 годом принципиальных новшеств нет. Они по-прежнему уплачиваются в ФСС. Туда же подается и отчетность по взносам.
В отличие от НДФЛ, оплата в ФСС осуществляется не из дохода, получаемого наемным работником, а организацией, в которой он занимается трудовой деятельностью. После того как бухгалтерия организации проведет расчеты по заработной плате, нужно рассчитать процент, который следует перечислить в ФСС. Сложность этой процедуры в том, что размер страховых взносов зависит не только от величины дохода работника, но и от процентов, применяемых для исчисления взносов.
Как и в оплате разного вида налогов, уплачивать взносы необходимо в обозначенные сроки. В случае невыполнения этого требования работодатель со стороны ФСС подвергается штрафным санкциям. Помимо своевременного платежа, организациями должны регулярно заполняться формы отчетности, в которых предоставляется информация об уплаченных в фонд средствах.
Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.
Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.
В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.
К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.
Смотрите также видео об изменениях в тарифах по страховым взносам до 2018 года включительно:
Сроки уплаты отчислений в фонд
Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.
Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.
Пример пошагового расчета
Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:
- Осуществляется подсчет сумм доходов, выплачиваемых работникам, числящимся в организации.
- К полученной единой сумме добавляются средства за физ. лиц, ведущих в организации временный вид деятельности.
- Из полученной таким образом суммы происходит вычитание суммы пособий, ранее выданных ФСС работникам организации.
Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.
На что идут отчисления в ФСС
Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций. К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:
- Временная нетрудоспособность, связанная с болезнью работника. Выплаченные фондом средства идут на погашение части суммы, потраченной работником на лечение.
- Необходимая реабилитация работника в санатории и другом учреждении частично компенсируется средствами из фонда.
- Безработный. Для людей, не имеющих официального трудоустройства, фондом предусмотрена временная финансовая поддержка.
- Беременность. На этот случай в фонде предусмотрено особое пособие.
- Рождение и последующий уход за ребенком. На весь период больничного фонд осуществляет особую выплату пособия.
- Поддержка дошкольников. Осуществляется постоянная передача средств фондом на частичное их обеспечение.
- Система страхования. Всегда имеются изъяны, и для их устранения в существующей ныне системе социального страхования фондом выделяются определенные суммы.
На сегодняшний день установлено 32 различных тарифа страховых взносов от несчастных случаев: свой тариф для каждого класса профессионального риска, которых тоже 32 (). Все виды экономической деятельности отнесены к одному из таких классов (Классификация видов экономической деятельности, утв. Приказом Минтруда от 30.12.2016 N 851н).
В один класс попадают виды деятельности со схожими показателями производственного травматизма, профессиональных заболеваний и, как следствие, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Чем выше класс (риск того, что работник может получить травму или заболевание, поскольку занят в данном виде деятельности), тем выше ставка взносов на страхование от несчастных случаев.
К примеру, издательская деятельность (код по ОКВЭД - 58.1) относится к 1 классу профессионального риска. И тариф страховых взносов на травматизм для издателей установлен в размере 0,2%. А добыча торфа (код по ОКВЭД - 08.92.1) - это уже 18 класс риска. И тариф взносов для таких организаций составляет 2,3%.
Формально размеры тарифов устанавливаются ежегодно (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но в действительности их значения не менялись с 2006 года (ст. 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ , ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Актуальные на 2018 год тарифы страховых взносов на травматизм приведены в таблице.
| Размер страхового тарифа, % | Класс профессионального риска | Размер страхового тарифа, % | |
|---|---|---|---|
| I | 0,2 | XVII | 2,1 |
| II | 0,3 | XVIII | 2,3 |
| III | 0,4 | XIX | 2,5 |
| IV | 0,5 | XX | 2,8 |
| V | 0,6 | XXI | 3,1 |
| VI | 0,7 | XXII | 3,4 |
| VII | 0,8 | XXIII | 3,7 |
| VIII | 0,9 | XXIV | 4,1 |
| IX | 1,0 | XXV | 4,5 |
| X | 1,1 | XXVI | 5,0 |
| XI | 1,2 | XXVII | 5,5 |
| XII | 1,3 | XXVIII | 6,1 |
| XIII | 1,4 | XXIX | 6,7 |
| XIV | 1,5 | XXX | 7,4 |
| XV | 1,7 | XXXI | 8,1 |
| XVI | 1,9 | XXXII | 8,5 |
Как страхователю узнать свой тариф взносов «на травматизм»
Конкретный класс профессионального риска и, соответственно, тариф определяется в зависимости от основного вида экономической деятельности (кода ОКВЭД), которым занимался страхователь в прошлом году (п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713).
Организация должна ежегодно подтверждать свой основной вид экономической деятельности за прошлый год (п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713). Для этого нужно не позднее 15 апреля каждого года направлять в свое отделение ФСС (п. 3 Порядка, утв. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N 55):
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по утвержденной форме (Приложение N 1 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55);
- справку-подтверждение этого вида деятельности также по форме (Приложение N 2 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55);
- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.
Последний документ вправе не представлять страхователи, которые относятся к субъектам малого предпринимательства.
На основании полученных документов ФСС устанавливает плательщику тариф с начала текущего года.
Профессиональный риск предприятия зависит от вида экономической деятельности. Организации и ИП, имеющие наемных работников, обязаны производить отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и предупреждение профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). Отчисления осуществляются в зависимости от тарифа, присвоенного фондом предприятию. Налогооблагаемой базой для подсчета размера отчислений является величина доходов, полученных работником при исполнении трудовых обязанностей.
Группировка деятельности по рискам
Законодательными нормами установлены 32 класса риска, по которым установлены соответствующее количество различных тарифов взносов на страхование от НС и ПЗ. При установлении тарифов применяют порядок:
- К каждому классу рисков отнесены виды ОКВЭД со схожими показателями и затратами на предупреждение НС и ПЗ.
- С возрастанием категории класса увеличивается тариф отчислений на страхование.
- В зависимости от установленного класса предусмотрены тарифы от 0,2% до 8,5%, применяемые к налоговой базе.
Размер ставки пересматривается ежегодно.
Особенность присвоения класса риска
Класс риска и тариф устанавливаются ФСС на основании данных об ОКВЭД, заданных в учредительных документах. Важное значения имеет указание в документах видов деятельности, реально осуществляемых предприятием. Для верного установления тарифа требуется своевременная смена основного вида ОКВЭД и исключение из документов неактуальных для ведения деятельности кодов.
Во избежание применения ошибочного тарифа ФСС обязывает предприятия ежегодно подтверждать реально осуществляемые в текущем годовом периоде направления деятельности. В региональное отделение фонда потребуется предоставить заявление с приложениями. Не позднее 2 недель после предоставления документов страхователь получит уведомление об установленном на год тарифе. При личном представлении документов уведомление вручается сразу при подаче заявления.
Перечень документов для установления тарифа
Для подтверждения класса предприятия не позднее 15 апреля текущего года представляют в ФСС ряд документов. Образцы представлены в приложениях к документу, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 30.01.2006 № 55 (далее – Приказ № 55). Запрос дополнительных документов у организации является незаконным требованием.
Документы представляются одновременно с сопроводительным письмом, содержащим перечень форм. Предусмотрен личный порядок представления через доверенное лицо предприятия, почтовым отправлением либо в форме электронного документа. Допускается сообщить об ОКВЭД через портал госуслуг. На сервисе предусмотрена специальная закладка для подачи заявления. Действия пользователей государственными услугами возможны после получения усиленной ЭЦП и регистрации на портале.
Тариф организаций, не подтвердивших основной вид деятельности
Организациям, не подтвердившим данные об основном ОКВЭД, тариф устанавливается по данным предшествующего года или по самому рискованному виду. С 2017 года ФСС разрешено присваивать наиболее высокий класс риска по заявленным предприятием видам ОКВЭД при отсутствии подтверждения видов деятельности. Информация об ОКВЭД организации определяется по учредительным документам.
Пример изменения тарифа ⇓
Присвоение класса риска ИП
В отношении ИП предусмотрен иной порядок установления тарифа.
| Условие установления тарифа ИП | Пояснение |
| Присвоение класса риска | Тариф на основании ОКВЭД устанавливается единожды, при регистрации ИП |
| Основания для присвоения тарифа | Для получения данных ОКВЭД ФСС использует сведения, имеющиеся в ЕГРИП |
| Ежегодное подтверждение | Ежегодно представлять документы для подтверждения тарифа предпринимателям не требуется |
| Законодательная норма | Об отсутствии необходимости ежегодного подтверждения ОКВЭД для ИП указано в п. 10 Постановления Правительства от 01.12.2005 № 713 |
ИП уплачивают взносы при наличии сотрудников. Если наемные лица в ИП отсутствуют, отчисления на предупреждение НС и ПЗ носят добровольный характер.
Скидка к установленному тарифу
ФСС может определить тариф на год с учетом скидки или надбавки. Возможность изменения показателя тарифа основана на отраслевых показателях. На вероятность снижения скидки влияют показатели:
- Сравнение сумм, полученных от страхователей и выплаченных в связи с НС и ПЗ.
- Число страховых случаев, приходящихся на 1000 работников.
- Длительность периода нетрудоспособности по одному случаю.
- Своевременность прохождения работниками медосмотров при необходимости проверок в соответствии с обязательными требованиями.
Для получения скидки на следующий год предприятие должно обратиться с заявлением не позднее 1 ноября текущего года. Документ оформляется в бумажной или электронной форме. Решение о предоставлении скидки принимается ФСС после рассмотрения документов предприятия. О предоставлении или отказе в скидке фонд принимает решение не позднее 1 декабря. Для получения скидки потребуется выполнить ряд обязательных условий:
- Период страхования предприятия и фактического ведения деятельности с осуществлением платежей не менее 3 лет.
- Своевременная уплата взносов на предупреждение НС и ПЗ.
- Отсутствие за время ведения деятельности страховых случаев со смертельным исходом.
- Отсутствие долгов по начисленным взносам на дату обращения.
Вопрос № 1. Предусмотрен ли штраф при отсутствии документов от предприятия на установление класса риска и тарифа для отчислений?
При отсутствии своевременно поданных документов в ФСС на установление тарифа штраф не налагается.
Вопрос № 2. Может ли ФСС изменить тариф для отчисления взносов при наличии в учредительных документах организации единственного кода ОКВЭД?
Если предприятием заявлен единственный ОКВЭД, ФСС не имеет оснований для изменения класса и тарифа при отсутствии подтверждения. Изменить данные фонд имеет возможность только по многопрофильным предприятиям.
Организации, имеющие наемных работников, обязаны уплачивать в соцстрах взносы на страхование от травм на производстве и профзаболеваний. Данный вид страхования регламентирует Закон № 125-ФЗ от 24.07.98 (далее - Закон).
Взносы на травматизм - это обязательные регулярные платежи, рассчитанные по определенному тарифу с учетом возможных скидок или надбавок, которые работодатели (страхователи) должны перечислять в ФСС (страховщику) (ст. 3 Закона).
К страхователям относятся все российские юрлица, зарубежные компании, работающие в РФ, и физлица, использующие в процессе деятельности труд наемных граждан, подлежащих этому виду страхования.
Страховые взносы по травматизму в 2019 году по-прежнему находятся в подчинении ФСС. Льготы и ставки не корректировались. В связи с передачей части полномочий ФСС налоговикам, изменилась отчетная форма.
Что это такое
Объект и база по взносам на травматизм определяются в соответствии со ст. 20.1 Закона. Объектом обложения взносами на травматизм являются выплаты, облагаемые взносами, которые страхователь начисляет работникам, трудящимся у него по трудовым и гражданско-правовым соглашениям. Вознаграждения, с которых взносы на травматизм не удерживаются, приведены в ст. 20.2 Закона.
К ним, в частности, относятся:
- госпособия (по безработице, от ФСС и другие);
- выплаты по сокращению или при ликвидации фирмы;
- матпомощь в связи с чрезвычайными ситуациями;
- компенсации за работу в тяжелых и опасных условиях;
- оплата повышения квалификации.
В базу входят выплаты в натуральном выражении, они учитываются по их стоимости на дату выдачи, определяемой исходя из указанной в договоре цены. Сюда же включаются суммы НДС и акцизов, если товар (работа, услуга) их предусматривает.
Часть взносов по травматизму страхователи вправе на предупреждение травм и профзаболеваний. Эта доля определяется, как разница между взносами за прошлый год и суммой пособий по НС и ПЗ от ФСС за тот же период. Она не может превышать 20% от полученной разности.
Что изменилось с 1 января
В 2019 году произошли значительные изменения, касающиеся страховых взносов. Некоторые их виды переданы под контроль ИФНС. При этом возник актуальный вопрос: куда платить сборы на травматизм? Взносы от травм на производстве и профзаболеваний по-прежнему курирует ФСС, соответственно он и является получателем средств.
На размер платежа по травматизму влияют следующие факторы:
- сфера деятельности страхователя;
- существование льготы по данному виду взносов;
- действующие ставки по травматизму.
С этого года соцстрах наделен рядом полномочий:
- контроль над поступлением сумм;
- расчет размера взносов к уплате;
- требование от страхователей объяснений по взносам.
Закон № 125-ФЗ дополнен несколькими статьями, которые регламентируют начисление пеней, предоставление отсрочек и взыскание недоимок. В документ внесены необходимые нормы о проведении камеральных ревизий и оформлении их итогов.
Законодательством конкретизирован принцип расчета взносов к уплате, определены периоды: расчетный и отчетный.
С 2019 года компании вправе компенсировать затраты на спецодежду и СИЗ из взносов по травматизму. Это нововведение действует только в отношении товаров российского производства. Расходы на импортную продукцию не финансируются.
