Налоговая ставка
Для отечественных инвесторов она составляет 13%, нерезиденты обязаны уплачивать отчисления в размере 30%. Если ценные бумаги были подарены, 13-процентный налог оплачивает получатель подарка. Близкий родственник дарителя от уплаты этой суммы освобождается, как и при наследовании.Налоговый период
В РФ налоговый период равен календарному году. А отчисления автоматически списываются с личного счета в первом месяце следующего года. Если инвестор получал прибыль и пользовался ей, она облагается налогом. Так, если в июле инвестором получена прибыль 20 000 рублей, а со счета взята половина суммы, при снятии средств 1380 рублей будет удержано. Налоговики учтут эту сумму по окончании года.Налоговые агенты
Брокерские и управляющие компании РФ — это, по сути, и есть налоговые агенты. Эти компании производят уплату податей за вкладчика, отчисляя долю клиентской прибыли в казну. Владельцу бумаг желательно контролировать процесс. Инвесторы, сотрудничающие с брокерами иностранных государств, обязаны передавать в казну своей страны часть прибыли самостоятельно.Налоговая база
Это разница между прибылью и затраченными средствами. Чтобы расходы учли, их необходимо документально подтвердить. Все виды налоговых отчислений рассчитываются в рублях. Перерасчет бумаг, купленных в другой валюте, происходит в рублях согласно курса ЦБ на момент сделки. Аналогично пересчитываются и продажи ценных бумаг.Минимизация налогов
- Чтобы получить освобождение от налогов, необходимо владеть ценными бумагами не менее 3-х лет. Эта льгота действительна для ценных бумаг, приобретенных позже 1 января. 2014 года. Сейчас оптимально получить 1 из предусмотренных 2-х льгот, если открыть ИИС.
- Рекомендуется приобретать государственные, субфедеральные, муниципальные облигации. Купонный доход от таких ценных бумаг не облагается доходом.
- Владельцы убыточных активов, даже будучи в плюсе по результатам года, могут реализовать минусовые активы и оформить их покупку в следующем году. Это позволит в текущем году уменьшить отчисления на прибыль за счет убытков.
- Если иной прибыли у держателя ценных бумаг нет, ему можно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, чтобы уменьшить отчисления. Хотя в этом случае не обойтись без пенсионных отчислений и в фонд ОМС.
- Часто проживающим за пределами РФ инвестирование целесообразно вести через иностранную компанию, чтобы освободиться от любых отчислений. Это не относится к лицам получающим прибыль от отечественных компаний. Для них размер отчислений составит 30%.
Налог на операции с ценными бумагами был введен в российскую налоговую систему, как большинство других налогов, с 01.01.92. Налог на операции с ценными бумагами является федеральным налогом, и вся сумма средств от его сбора зачисляется в доход федерального бюджета.
На протяжении всего периода действия этого налога в него неоднократно вносились изменения и дополнения. Наиболее существенным изменением было исключение налогообложения купли-продажи ценных бумаг. Фактически в настоящее время налог на операции с ценными бумагами сводится к налогообложению только в процессе регистрации проспектов эмиссии ценных бумаг.
Налоговый кодекс РФ не предполагает сохранение данного налога как самостоятельного, поэтому после принятия и введения второй части Налогового кодекса РФ в полном объеме данный налог будет отменен, а большая часть тех элементов, которые сегодня подпадают под обложение им, будут, вероятно, включены в базу обложения государственной пошлиной.
Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг.
Объектом налогообложения признается номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом при регистрации проспекта эмиссии.
Возникновение объекта налогообложения связано не просто с выпуском ценных бумаг, а с фактом регистрации этого выпуска. Это означает, что налог на операции с ценными бумагами распространяется только на эмиссионные бумаги. В соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" к эмиссионным относятся ценные бумаги, обладающие одновременно признаками:
* закрепления совокупности имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных этим Законом норм;
* размещения выпусками;
* равных объемов и сроков осуществления прав внутри полного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.
Согласно этому при выпуске организацией товарного векселя налог на операции с ценными бумагами уплачиваться не должен, поскольку вексель не является эмиссионной ценной бумагой и его выпуск не должен регистрироваться.
Однако не всегда при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг законом требуется уплатить налог на операции с ценными бумагами.
Так, не является объектом налогообложения номинальная сумма выпуска ценных бумаг АО:
* осуществляющих их первичную эмиссию (в процессе учреждения АО);
* увеличивающих уставный капитал на величину переоценок основных фондов, проводимых по решению Правительства РФ;
* конвертируемых в акции АО, к которому осуществляется присоединение, не превышающая размера уставного капитала присоединяемого общества;
* при образовании АО в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ;
* при консолидации или дроблении размещенных ранее акций без изменения размера уставного капитала АО;
* при конвертации размещенных ранее акций в акции другого типа без изменения уставного капитала;
* в случае уменьшения АО уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.
Освобождение от уплаты налога характерно в основном для случаев, когда эмиссия ценных бумаг не связана с увеличением уставного капитала и проводится для замены ценных бумаг одних видов другими или ценных бумаг одного общества ценными бумагами другого.
Исключение составляют лишь первые две позиции. Освобождаются от уплаты налога на операции с ценными бумагамиорганизации в процессе первичной эмиссии, то есть непосредственно в процессе образования АО, а также когда увеличение уставного капитала является следствием переоценки основных фондов, то есть практически не связано с реальным или физическим наращиванием капитала.
Ставка налога на операции с ценными бумагами составляет 0,8% номинальной суммы их выпуска.
Налог на операции с ценными бумагами уплачивается при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Сумма налога уплачивается налогоплательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии. Если в результате рассмотрения документов в регистрации проспекта отказано, то налог налогоплательщику не возвращается.
Источник уплаты налога на операции с ценными бумагами - чистая прибыль предприятия, остающаяся у него после уплаты налога на прибыль. 1. Материалы газеты "Финансовые известия" и журнала "Экономика и жизнь".
В России доходы частных инвесторов на рынке ценных бумаг облагаются налогом по ставке 13%. Два исключения из этого правила:
Для дивидендов ставка составляет 9%; Сейчас также - 13%
Не облагаются налогом выплаты по государственным и муниципальным облигациям.
Налогообложению подлежат только реально полученные доходы. То есть если ваши акции «Газпрома» подорожали, но вы продолжаете ими владеть, налог не удерживается. Платить придется только в случае продажи пакета.
Налог с продажи акций
Налог удерживается с разницы между вырученной суммой и затратами на приобретение, хранение и продажу пакета. В состав затрат можно включать не только стоимость акций в момент их покупки, но и – комиссии, уплаченные брокеру и бирже, депозитарные издержки, даже плату за торговую программу. Включить сюда плату за интернет не получится; доводы, что для успешной торговли трейдеру необходимо есть, пить и отдыхать в Египте, в налоговой инспекции также не сработают (а жаль).
В декабре 2011 года Семен Шашин купил 1000 акций «Татнефти» по цене 150 рублей за штуку, потратив 150 000 рублей. При этом с него удержали комиссию: брокер – 75 рублей (0,05% от суммы сделки) и биржа – 15 рублей (0,01%). В дальнейшем брокер ежемесячно взимал только плату за ведение счета депо – 150 рублей в месяц. Допустим, спустя восемь месяцев, в августе 2012-го, Семен Семенович продал все акции по 200 рублей за штуку, выручив 200 000 рублей. Комиссия брокера составила 100 рублей, биржи – 20 рублей. После этого он решили вывести деньги с брокерского счета. Налоговая база будет рассчитана так:
(200 000 – 150 000) – (75 + 15 + 150 * 8 + 100 + 20) = 50 000 – 1 410 = 48590 рублей.
Налог в размере 13% будет удержан именно с этой суммы и составит 6317 рублей.
Кем удерживаются налоги на акции
Налог на дивиденды, как правило, удерживается самим эмитентом в момент проведения выплаты. Другими словами, на брокерский счет попадают уже «чистые деньги».
По остальным доходам, полученным на фондовом рынке, агентом выступает брокер. Именно он отвечает за правильный расчет налога и его своевременное перечисление в бюджет. Но есть одно условие: в момент списания налога на вашем брокерском счете должно находиться достаточно денежных средств. В противном случае брокер уведомит налоговые органы о возникшей у вас налоговой задолженности, и вы сами должны будете перечислить государству необходимую сумму.
Разумеется, брокеры стараются избегать любых претензий со стороны налоговых органов. Поэтому в спорных ситуациях они обязательно решат подстраховаться и удержат больше денег. Так, в начале 2012 года некоторые клиенты "ВТБ24" с удивлением узнали, что им начислен «налог с убытка». Никакой прибыли на фондовом рынке они не получили, однако брокер придерживался другого мнения. Ссылаясь на письмо Минфина, он рассчитал налоговую базу отдельно по длинным и коротким позициям на рынке акций и не стал ее сальдировать. Что получилось: по длинным позициям клиент получил прибыль в 100 000 рублей, а по коротким – убыток в 110 000. Брокер удержал с первой суммы налог, то есть 13 000 рублей. При этом другие компании не последовали его примеру, посчитав, что письмо Минфина вовсе не запретило сальдирование, а просто уточнило порядок его проведения.
Когда брокер удерживает налог
1. Каждый раз, когда вы выводите деньги либо ценные бумаги с брокерского счета. Если сумма или стоимость пакета больше вашей налоговой базы, то удерживается 100% начисленного налога. Меньше - 13% от выводимой суммы. В случае с ценными бумагами под суммой вывода понимается их стоимость в момент приобретения. А налог удерживается из свободного денежного остатка на счете.
2. По окончанию каждого налогового периода (календарного года). Брокер рассчитает налоговую базу по состоянию на 31 декабря. При этом он учитывает налог, который уже был уплачен в течение года, если вы выводили деньги и ценные бумаги ранее. Само списание «годового» налога происходит автоматически в течение января, как только на брокерском счете появляется необходимая для этого сумма – частично или полностью.
Если в январе на счете окажется недостаточно свободных средств, но при этом будут открыты короткие позиции по акциям (позиции по фьючерсам или опционам), то брокер вправе использовать для уплаты налога деньги, которые задействованы в качестве обеспечения по этим позициям. Так что часть из них может быть автоматически закрыта.
Если в течение года вы торговали с прибылью, каждый раз платили налог при выводе денег или ценных бумаг со счета, но в дальнейшем понесли убытки - по итогам года брокер должен сделать перерасчет, а излишне удержанную сумму можно будет вернуть. Сам возврат проводится как через брокера, так и при личном обращении в налоговую инспекцию. Правда, уйдет на это несколько месяцев – государство любит получать деньги, а не раздавать их.
Если вы получили убыток по акциям
Убыток, полученный по итогам года, можно переносить на следующие налоговые периоды. Так уменьшаются будущие налоговые платежи по операциям с ценными бумагами. Но чтобы воспользоваться этим правом, придется самостоятельно подать налоговую декларацию и приложить к ней подтверждающие документы (справка об убытках - ее предоставит брокер). Самые «удачливые» смогут переносить убытки в течение 10 лет подряд.
Если вы торгуете на срочном рынке
Доход или убыток по сделкам с деривативами сначала рассчитывается отдельно по двум группам финансовых инструментов:
1) по фьючерсам и опционам на ценные бумаги и фондовые индексы;
2) по всем остальным фьючерсам и опционам.
Доход или убытки по первой группе инструментов сальдируется с прибылью или убытком, которые получены по сделкам с акциями и облигациями. Результаты операций со второй группой инструментов в данном случае не играют роли. Допустим, торговля акциями принесла вам доход. А на срочном рынке вы еще больше потеряли из-за неудачных сделок с фьючерсами на валюту. Налог придется заплатить, а убыток по фьючерсам и опционам будет перенесен на следующий год. Государство почему-то не поощряет излишнюю диверсификацию.
Что еще полезно знать о налогах на акции
Если брокер полностью удержал с вас начисленный налог, то не нужно подавать декларацию самостоятельно. Конечно, если для этого нет другой причины.
Налоговая база по сделкам купли-продажи рассчитывается методом FIFO (First in – First Out). То есть предполагается, что в первую очередь из пакета продаются те ценные бумаги, которые были приобретены раньше всего. Допустим, в ноябре 2011 года вы приобрели 20 акций «Магнита» по 2900 рублей за штуку, в январе 2012-го – еще 10 акций по 3100 рублей, и, наконец, в мае – 10 по 3500. В августе продали 25 акций «Магнита» по 4000 рублей. Расчет налоговой базы: (25 * 4000) – (20 * 2900 + 5 * 3100) = 26500 рублей. С этой суммы и будет удержан налог.
Не сальдируется между собой прибыль и убыток по ценным бумагам, которые допущены к биржевым торгам, и тем, которые не допущены. Если, допустим, по первым вы получили доход, а по вторым – точно такой же убыток, то придется заплатить налог, хотя в целом вы вроде бы остались при своих. Но при этом убыток по обращающимся на бирже ценным бумагам можно будет перенести на следующий налоговый период.
С частных инвесторов – нерезидентов налог по сделкам с ценными бумагами удерживается по ставке 30%. Чтобы считаться резидентом, нужно находиться на территории России минимум 183 дня в течение 12 месяцев подряд. Кстати, российских граждан это тоже касается.
При дарении ценных бумаг налог в 13% уплачивает тот, кто их получает. Освобождаются только родственники первой линии. При наследовании налог не уплачивается.
Если эмитент облигации обанкротился и ничего не заплатил по своим обязательствам, то подобные убытки не уменьшают налоговую базу инвесторов. Вот такая подлянка.
Если Вы получили прибыль от торговли ценными бумагами, иногда Вы можете в целях налогообложения уменьшить эту прибыль на убытки, понесенные от торговли ценными бумагами за прошлые годы. Это называется "перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и инструментами срочных сделок". Прибыль от торговли ценными бумагами можно в целях налогообложения уменьшить на убытки, полученные от операций (1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и (2) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. При этом учитываются только убытки в течение 10 лет. Налоговым вычетам по ценным бумагам посвящена статья 220.1 "Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок" второй части Налогового Кодекса.
Как подсчитать вычет и налог к возврату
Сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой Вам надо будет заплатить налог. Допустим, в 2015 году в апреле вы купили акцию за 50 рублей и затем, в том же году в ноябре, продали за 150. Вы получили прибыль 100 рублей, с которой Вам надо будет заплатить налоги. Налог составит (если Вы налоговый резидент) 13 рублей. Но в 2014 году в мае Вы купили акцию за 200 рублей и в июне продали за 10 рублей, то есть получили убыток в 190 рублей. Поэтому Вы можете уменьшить прибыль в 100 рублей на сумму убытка, но не более чем на сумму прибыли. Если налог с прибыли (например, 13 рублей) уже был уплачен, то эту сумму Вы сможете вернуть, то есть налог к возврату составит 13 рублей. Ваша прибыль за 2015 год в целях налогообложения в итоге будет ноль. Вычет не ограничен лимитом, то есть Вы можете уменьшить всю прибыль. При этом Вы только можете уменьшить прибыль до нуля. То есть Вы не можете претендовать на какие-либо вычеты ввиду того, что у Вас "осталось" 90 рублей убытка. Эти 90 рублей можно будет учесть в следующих годах, если в следующих годах Вы снова получите прибыль от торговли акциями.
Условия получения вычета по ценным бумагам
При определении вычета учитываются только убытки, полученные в течение 10 лет, считая с года, за который Вы собираетесь получать вычет. При этом, можно учесть только убытки, полученные начиная с 2010 года (это, фактически, пока делает условие о 10 годах излишним). Если у Вас будут в будущем убытки более чем за один год, убытки нужно учитывать в той очередности, в которой они были понесены (хронологически). Такой порядок выгоден налогоплательщикам. Размер вычета не ограничен. Для получения вычета в налоговую инспекцию по окончании того года, за который Вы получаете вычет, необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет, то есть документы, подтверждающие Вашу прибыль за тот период, за который Вы получаете вычет, и Ваши убытки.
На данный момент мы сотрудничаем с инвестиционной компанией «ЦЕРИХ» и разрабатываем партнерскую программу. При открытии брокерского счета у наших партнеров по этой ссылке , вы получаете электронное издание книги «Фондовый рынок», которая позволит не только сэкономить деньги на ее покупку, но и начать путь успешного инвестора.
На эмиссию акций, облигаций и других ценных бумаг, взимаемый с акционерных компаний (ставки устанавливаются, как правило, в зависимости от вида ценных бумаг, а в некоторых случаях от номинальной цены);
2) налог на биржевые сделки, взимаемый при переходе права собственности на ценные бумаги. В ФРГ установлен налог с оборота по биржевым сделкам, взимаемый при приобретении ценных бумаг по ставкам, установленным в процентах к рыночной цене на день заключения сделки либо к номинальной цене. От обложения налогом на ценные бумаги обычно освобождаются облигации государственных и местных займов. В РФ взимается .
Энциклопедия российского и международного налогообложения. - М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .
Смотреть что такое "НАЛОГИ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ" в других словарях:
НАЛОГИ НА ИНВЕСТИЦИИ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ - TAXES ON INVESTMENTSПо мере роста значения ценных бумаг как формы налогообложения имущества и по мере увеличения ставок налогообложения НАЛОГИ на доходы от ценных бумаг становятся все более важным фактором при выборе тех или иных ценных бумаг,… …
ценные бумаги Министерства финансов - (Казначейства) США Подлежащие продаже или передаче (negotiable) долговые обязательства правительства США, обеспеченные всеми доходами и заимствованиями (fullfaith and credit). Эти ценные бумаги выпускаются с различными сроками исполнения. Доход… … Финансово-инвестиционный толковый словарь
Государственные ценные бумаги - … Википедия
Государственные ценные бумаги - (Government securities) Определение государственных ценных бумаг, рынок ценных бумаг Информация об определении государственных ценных бумаг, рынок ценных бумаг Содержание Содержание Теоретические основы функционирования.Рынок: структура,… … Энциклопедия инвестора
НАЛОГИ РЕАЛЬНЫЕ - прямые налоги, которыми облагаются отдельные виды имущества (земля, дом, фабрика, ценные бумаги) … Юридический словарь
НАЛОГИ РЕАЛЬНЫЕ - прямые налоги, которыми облагаются отдельные конкретные виды имущественных ценностей (земля, дом, ценные бумаги). Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с.. 1999 … Экономический словарь
НАЛОГИ - TAXESОбязательные платежи, взимаемые гос вом для общего благаН. делятся на:1. Прямые Н., к рые взимаются непосредственно с физических и юр. лиц (вроде подушного или подоходного Н.). По Конституции США, прямые Н. могут взиматься также и штатами;2 … Энциклопедия банковского дела и финансов
Налоги в Великобритании
Налоги в англии - Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов,… … Википедия
Группа фактически самостоятельных налогов, взимавшихся на основании ст. 9 Закона РФ от 27 декабря 1991 г.№2116 I «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Предприятия помимо налога на прибыль предприятий и организаций уплачивали налоги со… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
Книги
- Введение в профессию Финансист. Основы профессиональной деятельности, организация научно-исследовательской работы (Бакалавриат). Учебник , Слепов В.А. под ред.. Состоит из двух частей: теоретической и практикума. В теоретической части рассмотрены семь блоков: история развития и основные направления развития высшего образования, финансовая система и…
