Tax FREE или возврат НДС в Испании (IVA по-испански). Что такое TAX FREE или как вернуть свои деньги? Что означает iva в чеке

Налоги в Испании для юридических лиц

Испания – одна из самых лояльных европейских стран в вопросах ведения бизнеса иностранцами. Действующие нормы законодательства позволяют владеть коммерческой недвижимостью и получать от нее прибыль резидентам (индивидуальным предпринимателям) и юридическим лицам различных форм собственности (учредителями которых могут быть как резиденты, так и нерезиденты страны).

Соответственно, говоря о налогообложении коммерческой , в обязательном порядке необходимо упомянуть не только юридических лиц, но и физических.

Налоги	Юридические лица	Индивидуальные предприниматели (Autónomo)	Физические лица
			Резиденты	Нерезиденты
Налог на прибыль (Impuesto sobre Sociedades)
(Impuesto sobre Actividades Económicas)
Налог на доходы физических лиц (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF)
Налог на доходы нерезидентов (Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR))
Налог на недвижимое имущество (Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI))
Налог на прирост стоимости земель городского назначения (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU))
Налог на операции с уставным капиталом (Impuesto sobre Operaciones Societarias (OS))
Налог на передачу собственности (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO))
Налог на документированные юридические акты (Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD))
НДС (IVA)

Налог на прибыль в Испании – Impuesto sobre Sociedades

Налог на прибыль в Испании нередко называют корпоративным налогом. Он относится к классу прямых налогов, а его плательщиками выступают все зарегистрированные на территории Испании коммерческие компании (S.L., S.A., S.L.N.E., S.L.U. и т.д.) и некоторые иные формы юридических лиц.

Независимо от того, как завершился год для компании (с прибылью, с убытком, либо экономическая деятельность и вовсе была приостановлена), декларация по налогу на прибыль должна быть представлена в налоговые органы в обязательном порядке.

Отчетный налоговый период совпадает с календарным годом, т.е. начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Согласно налоговому календарю, расчет по налогу производится в июле месяце года, следующего за отчетным. Собственно, уплата налога на прибыль в Испании и отправка годовой отчетности в Торговый реестр (Registro Mercantil) знаменует закрытие отчетного периода.

Законом предусмотрены вычеты и льготы, которые необходимо применять при расчете налога на прибыль в Испании. Также разрешено компенсировать убытки за счет прибыли будущих лет. Однако следует помнить, что далеко не все расходы разрешено учитывать при исчислении налога. Штрафы за административные или уголовные правонарушения, санкции и расходы, связанные с офшорной деятельностью, ни в коем случае не могут уменьшать налогооблагаемую базу.

На сегодняшний день в Испании действует несколько ставок по налогу на прибыль. Новые, только что зарегистрированные компании, первые два года прибыльной деятельности применяют ставку 15%. Общая ставка налога составляет 25%, а некоторые ассоциации, фонды и кооперативы применяют особые ставки от 10 до 20%.

Налог на экономическую деятельность в Испании – Impuesto sobre Actividades Económicas

Этот муниципальный налог затрагивает всех успешных предпринимателей и юридических лиц, ведущих экономическую, профессиональную или артистическую деятельность в Испании. Как и налог на прибыль, налог на экономическую деятельность является прямым налогом и рассчитывается и уплачивается один раз в год.

В то время как в реестре налога на экономическую деятельность обязаны быть зарегистрированы все компании и индивидуальные предприниматели, подавать декларацию и, соответственно, уплачивать налог в бюджет будут лишь те, чей нетто-доход (поступления по фактурам) превышают 1 млн. €, да и то, лишь начиная с третьего года деятельности.

Расчет налога достаточно сложен, ставки варьируются в зависимости от типа экономической деятельности, общей площади коммерческих помещений, размера муниципалитета (учитывается количество населения), числа наемных работников фирмы или предпринимателя и некоторых иных переменных. Итоговая сумма может составлять от нескольких сотен до нескольких тысяч евро.

Налог на доходы физических лиц Испании – Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas / IRPF

Налог на доходы физических лиц в Испании – аналог налога на прибыль, действующего в отношении юридических лиц. В случае коммерческой недвижимости, этот налог выплачивают:

• физические лица-резиденты, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, владеющие коммерческой недвижимостью, сдающие ее в аренду и получающие прибыль;
• физические лица-резиденты, являющиеся учредителями или соучредителями испанской компании и получающие дивиденды.

Доходы от сдачи коммерческой недвижимости в аренду в Испании

В Испании налог на доходы физических лиц или рассчитывается по прогрессивной шкале, при этом часть сборов от налогов перечисляется в госбюджет, а часть остается в бюджете автономии, на территории которой ведет свою деятельность предприниматель или коммерческая фирма. Действующие ставки отличаются от региона к региону. О выборе региона и побережья для покупки недвижимости в Испании вы можете прочитать .

На диаграмме видно, как глубоко запускают налоговые органы руку в карман своих налогоплательщиков. Красным обозначены минимальные ставки налога в каждом регионе, синим – максимальные.

В Каталонии действуют следующие ставки по налогу на доходы физических лиц:

Налогооблагаемая база (до, €)	Фиксированная квота, €	Остаток налогооблагаемой базы (до, €)	Ставка Каталонии, %
0,00	0,00	17.707,20	12,00
17.707,20	2.124,86	15.300,00	14,00
33.007,20	4.266,86	20.400,00	18,50
53.407,20	8.040,86	66.593,00	21,50
20.000,20	22.358,36	55.000,00	23,50
175.000,20	35.283,36	И более	25,50

НДФЛ в Испании рассчитывается с учетом личных и семейных необлагаемых минимумов, вычетов и льгот, установленных как на общегосударственном уровне, так и на уровне региона.

Налоги на дивиденды в Испании

Владелец или совладелец любой испанской компании, получающий по итогам года определенную сумму дивидендов, обязан уплатить в бюджет Испании налог на доходы. Как и в вышеописанном случае, налог на дивиденды в Испании рассчитывается по прогрессивной шкале, а вся сумма налогового сбора делится между государством и автономией.

Общая ставка налога на дивиденды в Испании, включающая государственную квоту и квоту автономии, рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы:

·До 6 000 € – 19%

От 6 000 до 50 000 € – 21%

От 50 000 € и выше – 23%

Начисление и уплата налога на дивиденды в Испании проводится у источника выплаты, т.е. самой компанией, выплачивающей дивиденды своим соучредителям или совладельцам.

Налоговая кампания по IRPF проходит ежегодно с апреля по июнь. Итоговая сумма декларации может быть как «к уплате», так и «к возврату». Окончательный расчет ведется через банковский счет физлица.

Налог на доходы нерезидентов в Испании – Impuesto sobre la Renta de No Residentes, далее / IRNR

Физические лица не вправе заниматься сдачей в , т.к. этот тип операций предполагает учет НДС. Соответственно, чтобы вести подобную деятельность, физическое лицо должно либо встать на учет в налоговых органах Испании в качестве индивидуального предпринимателя, либо учредить фирму.

Нерезидентам доступен лишь второй способ, т.к. первый предполагает наличие в Испании с правом на работу. (Сразу оговоримся, что на жилую недвижимость это требование не распространяется.)

Нерезидент, учредивший фирму, имеет право на получение дивидендов. Ставка IRNR на доходы, полученных от участия в уставном капитале одной или нескольких испанских компаний составляет 19%.

Налог на недвижимое имущество в Испании – Impuesto sobre Bienes Inmuebles / IBI

Этот налог обязаны выплачивать абсолютно все владельцы недвижимого имущества на территории Испании независимо от формы собственности. Т.е. плательщиками годового налога на коммерческую недвижимость могут выступать как юридические лица, так и физические лица – резиденты и нерезиденты.

При расчете налога учитывается лишь кадастровая стоимость объекта. Ставка налога устанавливается каждым муниципалитетом самостоятельно в рамках утвержденных на государственном уровне минимума и максимума. Начисляется и уплачивается налог на один раз в год, в период с августа по октябрь. Налогоплательщиком является физическое или юридическое лицо, зарегистрированное в качестве владельца в Реестре собственности (Registro de Propiedad) на 1 января отчетного года.

Налог на прирост стоимости земель городского назначения – Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana / IIVTNU

Чаще всего используется короткое название этого налога в Испании – Plusvalía. Если имеет место прирост стоимости земли, согласно данным кадастра относящейся к категории “urbana”, за период между покупкой и продажей, то начисляется этот налог.

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (в т.ч. коммерческой недвижимости) рассчитывается как сумма стоимости земли и стоимости сооружения. Все данные отражаются в квитанции налога на недвижимое имущество, описанного выше. Для расчета Plusvalía берется только кадастровая стоимость земельного участка, к которой применяются коэффициенты, утвержденные на уровне муниципалитета.

Т.е. в случае продажи коммерческой недвижимости продавец должен заплатить налог, если по итогам сделки он получит прибыль. Если объект продается в убыток бывшему владельцу, налог не платится.

Налог на операции с уставным капиталом Испании – Impuesto sobre Operaciones Societarias / OS

Любое изменение уставного капитала компании, включая компании, занимающиеся коммерческой недвижимостью, подразумевает уплату данного налога. Под изменением понимается первоначальное внесение капитала, его последующее увеличение или уменьшение, а также слияние, разделение и расформирование.

Налог на передачу собственности в Испании – Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO)

Налогом на передачу собственности в Испании облагаются сделки с недвижимостью, совершаемые на вторичном рынке, когда продавцом выступает частное лицо, т.е. когда учет НДС невозможен. Также под этот налог подпадает определенный ряд сделок, в которых обе стороны являются юридическими лицами.

Если покупателем коммерческой недвижимости выступает предприниматель или юридическое лицо, ведущие учет НДС, необходимо быть очень внимательными при заключении сделок с TPO, т.к. взаимозачет по налогу (в отличие от того же НДС) невозможен. Подробнее о налогах на недвижимость в Испании вы можете прочитать .

Налог на документированные юридические акты в Испании – Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD)

Под документированными юридическими актами понимаются документы, оформляемые в нотариальном порядке: купчие, договоры банковской ипотеки, нотариальные свидетельства и акты (например, о завершенном строительстве) и т.д.

НДС в Испании – Impuesto sobre el Valor Añadido / IVA

НДС в Испании – главный косвенный налог, действующий на всей территории страны, за исключением Канарских островов, Сеуты и Мелильи. НДС в Испании облагаются сделки по покупке новой недвижимости, некоторые сделки купли-продажи недвижимости на вторичном рынке, когда продавцом и покупателем выступают предприниматели и/или юридические лица, а также сдача коммерческой недвижимости в аренду. Действующая основная ставка НДС в Испании составляет 21%.

Если основной деятельностью предпринимателя или компании является сдача коммерческой недвижимости в аренду, НДС выделяется отдельной строкой в каждой фактуре, выставленной на имя арендатора.

В налоговые органы декларации НДС подаются ежеквартально нарастающим итогом, годовая декларация подается одновременно с декларацией на четвертый квартал. Окончательный взаимозачет сумм НДС к уплате и к возврату производится при подаче годовой декларации в январе месяце года, следующего за отчетным. Если в годовой декларации начислена сумма к возврату, то деньги на расчетный счет компании поступят в период с марта по июнь.

Для новых, только что созданных компаний, предусмотрена возможность ежемесячного декларирования и взаимозачета НДС. Это делается с целью поддержания нового бизнеса, обычно несущего большие затраты на первоначальном этапе развития.

А том, как отрыть бизнес иностранцу в Испании читайте .

Информацию об услугах компании Estate Barcelona вы можете получить на странице .

Налоговая система Испании - одна из самых молодых в Европе. Первым шагом к её созданию послужила реформа 1845 года, которая привела к унификации налоговой системы всей страны.Система, которая действует в настоящее время, возникла благодаря реформе 1977 года и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европейского Союза.В 1992 году, в результате реорганизации Испанской налоговой службы, был создан единый налоговый орган, объединивший ряд разрозненных налоговых подразделений - Государственное налоговое агентство.

В Испании налогообложение осуществляется на трех уровнях:

• Государственном
• Региональном
• Местном

На государственном уровне взимаются налоги на доходы физических и юридических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость (IVA) и налог на деятельность предприятия (IS).
На региональном уровне взимается налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP) и налог на юридические задокументированные акты (AJD).
К ведению местных властей относятся налоги с физических лиц на недвижимое имущество (IBI), автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE) строительные и инженерные работы (ICIO), а также на налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

Сбор налогов относится к ведению местных властей. Затем собранные средства перенаправляются в бюджеты автономных образований и государства в зависимости от уровня потребностей в финансировании. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов. Всем физическим и юридическим лицам присваивается конкретный идентификационный номер (NIE или NIF).

Заполняемые декларации в Испании, хранятся не менее четырех лет, в течение которых налоговый инспектор вправе потребовать ее у любого гражданина в любой момент для проверки. Каждый предприниматель в Испании обязан вести строгий учет своей финансовой деятельности с помощью кассовых аппаратов, оформляя любую услугу или покупку чеком, который вручается клиенту.

В настоящее время основными налогами в Испании являются следующие налоги:

На уровне государства

1. Подоходный федеральный и автономный налог (IRPF)

Прогрессивный налог, взимается ежегодно, с резидентов. Данный налог является прямым, личным, субъективным, прогрессивным и периодическим. Прямой - поскольку взимается непосредственно с лица, личный –им облагается непосредственно лицо, а не имущество, субъективный – так как учитывает финансовой состояние налогоплательщика, прогрессивный - чем больше доход лица, тем больше налоговая ставка и периодический, поскольку взимается в установленный промежуток времени, а конкретно раз в год. Данный налог рассчитывается по прогрессивной ставке в 6 ступеней от 21% до 52%. Большая часть его идет в федеральный бюджет, меньшая – в автономный, поэтому в зависимости от провинции ставка может немного колебаться. С 1999 года могут не подавать декларацию физ. лица, имеющие один источник дохода и доход ниже 22.000 евро в год. Всем остальным – обязательно подать подоходную декларацию до 20 июня следующего за отчетным года. Размер налога сильно зависит от многих обстоятельств: от состава семьи, количества иждивенцев, выплат по ипотеке и т.п.

2.НДС (IVA)

Налоговое законодательство классифицирует данный налог как косвенный налог на потребление. Он выступает, по сути, проявлением платежеспособности лица, подлежащим налогообложению, и поэтому, с экономической точки зрения, потребители обеспечивают этот налог, хотя фактически его выплачивают предприниматели.

10% облагаются основные продукты питания, медикаменты, услуги пассажирского транспорта, большинство гостиничных услуг и строительство новых домов.

4% облагаются продукты первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты.

По ставке в 21% облагаются по исключительному принципу те продукты, которые не подпали под другие налоговые ставки.

НДС платится при осуществлении покупок и получения услуг на территории Испании, но поскольку российские граждане-нерезиденты не являются субъектами налогообложения, то при покидании страны они могут получить в аэропорту наличными или на карту уплаченный НДС.

3. Налог на деятельность предприятия. (Impuesto de Sociedades)

Данный налог является периодическим, пропорциональным, прямым и персональным. Им облагаются доходы корпораций и других юридических лиц. Взимается на всей территории Испании, за исключением Страны Басков и Наварры, что подразумевает собой попадание под данный налог также Балеарских и Канарских островов, Сеуты и Мелильи. В Испании составляет 25% (с возможностью льготного налогообложения по ставке 20% и 15%), в Стране Басков - 28% и в Наварре - 30%.

Субъектом данного налога являются все виды учреждений, независимо от формы или названия, если они имеют статус юридического лица, за исключением гражданских обществ. Они включают, среди прочего:

• Коммерческие корпорации: акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, трудовые коллективы и так далее.
• Государственные компании на разных уровнях.
• Кооперативы и сельскохозяйственные компании.
• Индивидуальные предприниматели.
• Европейские экономические сообщества.
• Ассоциации, фонды и учреждения всех видов, как государственных, так и частных.

На региональном уровне

4. Налог на экономические операции (OS)

Данным налогом облагаются различные экономические операции, такие как написание договора о создании компании, увеличение и уменьшение капитала, слияние, разделение и ликвидация компаний, также изменение адреса головного офиса компании.

5. Налог на переход собственности (ITP)

Данный налог взимается при возмездной передаче имущества, такой как продажа транспортного средства между частными лицами, продажа земли или жилых помещений. Им облагаются все те операции, которые не подпали под действие НДС. Ставка налога устанавливается индивидуально каждой автономией Испании. В 2013 году ITP в Испании уплачивался по ставкам от 6 до 11% по сделкам с недвижимом имуществом на вторичном рынке. Расчет шел от цены, указанной в официальном нотариальном акте купли-продажи. При оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, расчет налога производится по ставке 4% от рыночной стоимости авто или мото (налоговые службы при расчете суммы налога к уплате пользуются ежегодно обновляемыми справочниками рыночных цен).

6. Налог на юридические задокументированные акты (AJD)

Данным налогом облагаются нотариально заваренные документы. Этот налог включает в себя фиксированную и переменную ставку:

• Фиксированной ставкой облагаются документы которые должны быть составлены на гербовой бумаге.
• Переменной ставкой облагаются акты в которых объектом является денежная сумма или ценная вещь, которая должна быть зарегистрированная в Реестре Недвижимости, Торговом или Промышленном Реестрах.

Данный налог на документальное оформление юридических актов составляет 0.5% от стоимости, указанной в эскритуре, уплачивается через банк.

Либо установленная квота: 0,15 и 0,30 центов.

На местном уровне

7. Налог с физических лиц на недвижимое имущество (IBI)

Данным налогом облагается право собственности на недвижимое имущество сельских и городских природных объектов, также пользование и административная концессия. Сбором занимаются власти на государственном и местном уровнях. Данный налог является объективным, так как налоговая ставка зависит от площади и качества жилья, учитываются также такие факторы как месторасположение, отдаленность от культурных центров и достопримечательностей. Выплачивается раз в год по ставке от 0,50 до 2% от кадастровой стоимости жилья в зависимости от муниципалитета, на территории которого находится объект.

За квартиру в среднем придётся уплатить от 100 до 500 € в год, за виллу - от 300 до 2000 € в год.

8. Налог с частных лиц на транспортные средства (Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica)

Прямой налог, сбором и распределением которого полностью занимается местное управление. Это налог на владение автотранспортными средствами, пригодными для езды по дорогам общего пользования, без относительно его класса и категории. Считаются пригодными те транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствующих государственных реестрах. Плательщиком данного налога является собственник транспортного средства. В среднем 90-150 евро в год за автомобиль.

Данным налогом не облагаются:

• Автобусы
• Грузовые автомобили
• Тракторы
• Прицепы и полуприцепы
• Велосипеды и мотоциклы

9. Налог на экономическую деятельность(IAE)

Данным налогом облагается экономическая деятельность, как физических, так и юридических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Данный налог является прямым, обязательным, пропорциональным и реальным.

Налогом на экономическую деятельность облагается результат профессионально, экономической и творческой деятельности. Исключением из данных видов деятельности является сельскохозяйственная деятельность, животноводство, рыболовство и лесное хозяйство.

Освобождаются от уплаты данного налога:

• Административные органы автономий.
• Предприниматели в течение первых 2 лет своей деятельности.
• Предприниматели, нетто-оборот которых не превышает 1 миллиона евро.
• Публичные образования, занимающиеся научными исследованиями, и финансируемые из государственного бюджета.
• Испанский Красный Крест
• Испанские порты
• Ассоциаций и учреждений для инвалидов.

Есть также бонусы в размере 50% в Сеуте и Мелилье, 50% для осуществления профессиональной деятельности в течение пяти лет начиная со второго года.

10. Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ (ICIO)

Данный налог является косвенным налогом, взимается на уровне муниципалитетов. Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, которые владеют зданиями, сооружениями или ведут реконструкции и ремонтные работы, также физические и юридические лица, которые не являются собственниками, но несут расходы по строительству и реконструкции. Уплатить данный налог нужно в течение 30 рабочих дней после начала работ.

Сумма налога рассчитывается исходя из фактической стоимости работ. Налоговая ставка составляет 4% от этой стоимости.

В стоимость работ не входит Налог на Добавленную Стоимость, другие аналогичные налоги и сборы, другие сборы местных администраций, также зарплата работников. Освобождены от данного налога только некоторые органы и учреждения.

11. Налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

Данный налог взимается, если происходит увеличение стоимости недвижимости.Это прямой налог, взимается с физических лиц.

Данный налог взимается, если:

• Продается квартира, дом или земля городского характера.
• Приобретается квартира, комната или земля путем дарения или наследования.
• Если устанавливается право владения и распоряжения на квартиру, дом или землю.

Субъектами данного налога являются:

• Лицо, отчуждающее имущество или право владения и распоряжения данным имуществом.
• Грантополучатели или люди, которые получили имущество безвозмездно.
• Наследники.

Налог подлежит уплате местным муниципальным властям и платится за рост стоимости городской недвижимости. Данный налог взимается не всеми муниципалитетами, и часто с покупателем достигается соглашение об его уплате.

Список стран, с которыми у Испании заключен договор об исключении двойного налогообложения:

Аргентина, Австралия, Австрия, Бельгия, Боливия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Великобритания, Германия, Голландия, Дания, Ирландия, Италия, Индия, Канада, Китай, Корея, Люксембург, Марокко, Мексика, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия и другие страны бывшего СССР.

Налоги с нерезидентов в Испании.

Все нерезиденты в Испании платят:

• НДС (IVA)
• Налог на переход собственности (ITP)
• Налог на юридические задокументированные акты (AJD)
• Налог на автомобили (Impuestos sobre Vehículos de Tracción Mecánica) и на недвижимость (IBI) на общих основаниях.

Нерезиденты из стран, с которыми у Испании нет конвенции об исключении двойного налогообложения, либо лица, не представившие справки о том, что они не являются резидентами, платят налоги как резиденты.

Банки на территории Испании уполномочены:

• Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от процентов, полученных по текущим, сберегательным и депозитным счетам.
• Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от доходов, полученных по операциям со страховками и 21% от операций купли-продажи Инвестиционных фондов и акций.

Нерезиденты из стран, с которыми у Испании есть конвенция об исключении двойного налогообложения и предоставившие справки или декларацию о нерезидентности, не подвергаются вышеупомянутым удержаниям со стороны банков и платят подоходный налог вместе с налогом на имущество нерезидентов по упрощенной форме и символическим ставкам.

Теперь самые популярные статьи о жизни в Испании и полезные лайфхаки от инсайдеров вы сможете прочитать на нашей странице в «Яндекс.Дзен». Подписывайтесь!

НДС представляет собой косвенный налог, который взимается с продаж товаров и услуг. НДС в Испании является одним из важнейших косвенных налогов на потребление. Особенностям администрирования данного налога посвящено много работ, однако для рядового налогоплательщика важно знать, что IVA оплачивает конечный потребитель услуг и товаров. Резиденты государств, с которыми Испания заключила договор об избежании двойного налогообложения, покидая страну, могут возмещать уплаченный НДС. Данная возможность имеется у туристов из более 40 государств.

Основания для уплаты НДС

Налогообложение в Испании осуществляется на местном, региональном и государственном уровнях. К последнему относится НДС (или IVA). Концепция добавленной стоимости подразумевает сбор с суммы, образуемой разницей между конечной и начальной ценой товаров и услуг на каждом этапе производственной или торговой цепочки, вплоть до поступления конечному потребителю. Данный налог взимается на всей территории Европейского союза.

Юридические основания для взимания налога установлены испанским законодательством и действуют с 1988 года, когда страна стала членом ЕС.

Ставка налога установлена в 2012 году в следующих размерах: 0, 4, 12 и 21%. Та или иная ставка применяется в зависимости от вида товара или услуги.

Субъекты предпринимательской деятельности переносят на потребителей сумму, получаемую в результате применения налоговой ставки, и могут вычесть НДС, уплаченный ими при приобретении товаров и услуг, включенных в развитие своего бизнеса. Туристы, не являющиеся налоговыми резидентами ЕС, при определенных условиях также могут компенсировать данный вид затрат.

Освобождение от уплаты налога

Испанским законодательством предусмотрены случаи освобождения от уплаты IVA. В их число входят: медицинские услуги, оказанные в государственных учреждениях здравоохранения, услуги стоматологов, госпитализация, социальные услуги, образовательные услуги для молодежи и детей в аккредитованных частных и государственных учебных заведениях.

Законом предусмотрено несколько ставок налога на добавленную стоимость, основная из которых составляет 21 %. При этом:

• пониженная ставка 10 % применяется для всех продуктов питания, услуг гостиничного бизнеса, услуг по перевозке пассажиров и грузов, некоторых видов товаров медицинского назначения (контактные линзы, очки);
• ставка 4 % предусмотрена для основных продуктов питания, таких как хлеб, овощи, крупы, молоко, сыр, яйца, фрукты, а также лекарственных препаратов, специализированных автомобилей для инвалидов, книг, газет и т.п.

Общий косвенный налог, взимаемый на Канарских островах

В 2000 году Еврокомиссия установила для Канарских островов режим особой экономической зоны (ZEC), который будет действовать до 31 декабря 2019 года с возможностью продления этого статуса. Налоговые льготы, предусмотренные для особой экономической зоны, призваны компенсировать дополнительные затраты, возникающие вследствие географического положения Канарских островов.

Резиденты ZEC уплачивают особый налог IGIC (общий косвенный налог), который является практически полным аналогом НДС, в связи с чем последний на этой территории не взимается.

Следует отметить, что IVA также не удерживается в городах Ceuta и Melilla – вместо него действует «Налог на производство, услуги и импорт в Сеуте и Мелилье» (IPSI), являющийся, по сути, тем же НДС. Использование IPSI вместо IVA призвано стимулировать экономику испанских территорий на северном побережье Африки.

Как вернуть НДС

Для туристов и других нерезидентов страны значительный интерес представляет возможность возврата налога IVA. Минимальная сумма чека, предъявляемого для возврата НДС, должна превышать 90,16 евро.

Однако прежде чем совершить покупку, следует выяснить, сотрудничает ли магазин с агентствами, возвращающими налог на добавленную стоимость.

Наиболее известными компаниями, работающими по возврату НДС в Испании, являются GLOBAL BLUE и PREMIER TAX FREE.

Магазины, поддерживающие услугу такс-фри (возврата налога на добавленную стоимость), наклеивают значок Tax Free в витрине или на дверях и указывают название агента-посредника, с помощью которого оформляется возврат. Если вы не обнаружили данную отметку, можно спросить у продавца. При получении утвердительного ответа следует оформить специальный чек, предъявив для этого загранпаспорт.

Чеки такс-фри бывают двух видов: выданные фискальным аппаратом и заполняемые вручную. Последние оформляются продавцом с указанием суммы возвращаемого налога. Покупатель лишь ставит свою подпись.

В чеках кассовых аппаратов остаются свободные поля, которые заполняются покупателем лично. В частности, он должен указать свою фамилию, страну и номер банковской карты. При этом следует избегать ошибок, которые могут сделать невозможным возврат налога.

При расчете суммы возврата учитываются вознаграждения и комиссии магазина, банка, агента, тип товара. Поэтому размер выплат будет отличаться от размера НДС. Например, при ставке в 21 % реальная сумма возврата может составить лишь 12 %.

Реализовать право на возмещение НДС возможно несколькими способами:

• получив наличные в аэропорту при вылете из страны. Для этого следует предусмотреть около часа времени на проведение данной процедуры. В аэропорту нужно обратиться в пункты с надписью Tax Refund, Tax Free – там ставится печать досмотра и предъявляются заявленные вещи с ярлыками и чеками из магазинов. Далее вы направляетесь в банк либо агентство для получения наличных;
• вернуть деньги на счет. Для этого при покупке в магазине указывается номер банковской карты. Перед отлетом чеки в конверте следует оставить в специализированном почтовом ящике либо отправить их по прибытии домой. Адрес получателя указан на конверте. На протяжении шести недель ваши затраты будут возмещены.

В некоторых магазинах Испании возврат НДС возможен непосредственно при покупке товаров. Например, такая возможность предоставляется в салонах косметики Sephora. Однако перед убытием из страны необходимо будет отправить чеки почтой.

Также существует возможность обналичить чеки в банках России. Это наименее комфортный способ компенсации налога как с точки зрения временных затрат, так и накладных расходов. Сумма возврата может существенно уменьшится из-за курсовой разницы, процента обналичивания, кроме того, подобная операция имеет временные ограничения, поскольку таможенная печать действительна только в течение трех месяцев с даты досмотра.

Заключение

Положительным является тот факт, что сбор налога на добавленную стоимость в Испании полностью соответствует российским правилам. Однако стоит проявлять осторожность при использовании мобильных приложений и аналогичных решений при общении с налоговыми органами Испании – их следует применять только для простых документов, где не требуется внесения каких либо изменений, поскольку многие приложения не дают такой возможности.

Налоги для резидентов в Испании: Видео

Получение кода НДС/VAT/IVA является обязательной процедурой, необходимой для оформления фирмы в нужной юрисдикции. VAT/IVA предполагает определенный процент налогового сбора, который накладывается на получаемую компанией прибыль. Данная пошлина применима только к компаниям, осуществляемым деятельность на территории . Следует учитывать, что НДС необходим предприятиям, годовой доход которых больше заявленной законом суммы. Чаще всего налог насчитывается в размере 17% - 25%.

Для чего понадобится номер VAT?

Наличие кода НДС - является обязательным фактором соблюдения законов юрисдикции, в которой зарегистрирована фирма. Также, он используется для вычетов НДС (отсутствия налогов при импорте/экспорте продукции).

Основное различие между VAT и TRF предполагает то, что TRF является обычным налоговым номером, присваиваемым автоматически всем компаниям, зарегистрированным в юрисдикции, для оплаты корпоративного налога.

В случае, когда схема бизнеса предполагает приобретение продукции у резидентской компании ЕС, а впоследствии реализацию за пределами юрисдикции-государства регистрации, номер VAT необходим для возможности осуществления налогового вычета партнёрской компании.

Предоставление данных для получения номера

Для присвоения кода VAT фирме необходимо реализовывать продукцию или предоставлять услуги в данном государстве. При этом ее резидентство не имеет значения. К примеру, компания нуждается в присвоении VAT в том случае, если заниматься деятельностью в любой стране Евросоюза.

Информация для получения номера VAT

• Наименование фирмы;
• Направление деятельности;
• Величина годового оборота;
• Перечень государств, в которых будет осуществляться деятельность;
• Информация о партнерах;
• учредительные документы;
• подтверждение владения юридическим адресом и назначение руководителя,
• копия паспорта директора;
• заявление.

Требования для получения VAT

1. Существование зарегистрированного офиса на территории государства, в которой будет осуществляться деятельность;
2. Доказательство ведения бизнеса в стране (торговые операции, оказание услуг и т.п.), где компании требуется получить этот номера;
3. Минимальная численность директоров - 1. Руководитель должен иметь гражданство страны, в которой планируется осуществление бизнеса.
4. Назначение местной налоговой аудитора, в чьи обязанности входит сдача отчетов в установленные сроки. Аудитор имеет право получить всю информацию о продукции или услугах, подлежащие обложению налогами.
5. В случае пользования номинальным сервисом, выдача номера VAT осуществляется после предоставления информации о действительном владельце. Это необходимо для подтверждения обязательств за все VAT-операции.

Заказать номер НДС

Консалтинговая фирма UraFinacne предлагает услугу получения номера НДС/VAT/IVA. Постановление о выдачи документа принимает налоговый орган юрисдикции, в которой зарегистрирована фирма.

НДС и деятельность частных предпринимателей

НДС, налог на добавленную стоимость, что соответствует испанскому понятию IVA (Impuesto de Valor Añadido), является одной из обязательных составляющих, указанных в фактурах, выпускаемых индивидуальными предпринимателями в процессе своей деятельности, а также одним из видов обязательных платежей, по которому необходимо отчитываться в налоговой инспекции. Это косвенный налог, применяемый к любому продукту или виду деятельности, с которого можно получить прибыль. Сумма налога взымается самозанятым предпринимателем с каждого клиента при продаже ему соответствующего товара, выполнения работы или оказания услуги, чтобы впоследствии перечислить ее в государственную казну. Сумма НДС должна быть указана в каждой фактуре, выдаваемой клиенту. Она исчисляется исходя из налогооблагаемой базы (суммы дохода), под которой понимается «чистая» сумма фактуры. Аутономо обязан ежеквартально подавать в налоговую инспекцию отчеты по налогу на добавленную стоимость.
В зависимости от вида деятельности, которую осуществляет предпринимателей, применяются разные ставки НДС. Выделяют 3 основных типа налога:
1. минимальный НДС (IVA superreducido).
Его размер равен всего 4%. Минимальный налог применяется к товарам и услугам первой необходимости. К ним относятся:
📌 следующие продукты питания: обычный хлеб, замороженное тесто для выпекания хлеба, молоко, сыр, яйца, фрукты, овощи, бобовые, корнеплоды, зелень, зерновые;
📌 книги, журналы, газеты, которые не содержат рекламы в качестве единственного или основного компонента;
📌 карты, ноты, тетради для рисования и другие предметы, которые могут быть использованы как учебные материалы, за исключением электронных устройств;
📌 медикаменты;
📌 транспортные средства, предназначенные для инвалидов, инвалидные кресла и транспортные средства, предназначенные для перевозки групп инвалидов;
📌 протезы, ортезы и имплантаты;
📌 услуги по ремонту автомобилей для людей с ограниченными физическими возможностями и адаптации транспортных средств для перевозки людей с ограниченными возможностями;
📌 аренда с правом выкупа социального жилья в рамках специальных общественных программ, включая парковки и подсобные помещения;
📌 услуги дистанционной помощи, помощь на дому (сиделки и т.д.), центры дневного пребывания и ночлежки.

2. сокращенный НДС (IVA reducido).
Ставка такого налога сокращена на 11% по сравнению со стандартным НДС и равна 10%. Он применяется для следующих категорий деятельности:
🔍 перевозка пассажиров и багажа;
🔍 деятельность отелей, хостелов, СПА-центров, ресторанов;
🔍 продажа еды и напитков для потребления в месте продажи;
🔍 услуги, оказываемые в интересах владельцев фермерских хозяйств, сельских хозяйств, лесных хозяйств и животноводства: посадка, посев, привитие, культивация, выращивание и сбор, селекция, уход и откорм животных;
🔍 услуги по уборке дорог общего пользования;
🔍 услуги по сбору, хранению, транспортировке, переработке, восстановлению и удалению мусора и отходов производства и жизнедеятельности, очистка канализационных стоков, являющихся государственной собственностью, дератизация, сбор сточных вод;
🔍 входные билеты в библиотеки, архивы, центры хранения документов, музеи, картинные галереи;
🔍 выполнение работ по реконструкции и ремонту жилых домов;
🔍 аренда с правом выкупа жилых помещений, включая парковочные места (максимум – 2) и подсобные помещения;
🔍 спортивные шоу любительского уровня;
🔍 выставки и ярмарки коммерческого и торгового типа;
🔍 передача прав управления зданием, когда в объекте недвижимости расположены не менее 10 помещений (отсеков).

3. стандартный НДС (IVA general).
Его ставка составляет 21%. Общий налог применяется в отношении товаров и услуг, которые не входят в две вышеуказанные категории.
К тому же, есть определенные виды товаров, работ и услуг, которые в принципе не облагаются НДС, вот некоторые из них:
🔎 образовательные услуги, оказываемые государственными организациями, а также частными юридическими лицами, уполномоченными на это государством, его структурными подразделениями и представительствами в автономиях;
🔎 образование детей и молодежи, вплоть до уровня университетов;
🔎 преподавание иностранных языков;
🔎 профессиональная подготовка и переподготовка специалистов, программы повышения квалификации;
🔎 оказание медицинской помощи и санитарных услуг гражданам;
🔎 оказание услуг специалистами-профессионалами (физическими лицами), в том числе художниками, композиторами, писателями, переводчиками и т.д.;
🔎 оказание услуг по страхованию, перестрахованию и капитализации средств;
🔎 посреднические услуги, оказываемые физическим лицам в сфере финансовых операций;
🔎 проставление почтовых марок и иных отличительных знаков, подтверждающих законность;
🔎 сдача в аренду жилых помещений и расположенных за пределами урбанизаций земельных участков без строений для целей, не связанных со строительством.