Домой Кредит на бизнес Учет кассовых операций в банке проводки. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Кредит на бизнес

Учет кассовых операций в банке проводки. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Основные проводки по кассе отражают движение наличных денежных средств предприятия. Это, к примеру, оприходование выручки за продукцию, расчеты с подотчетниками, выдача зарплаты и пр. Рассмотрим на конкретных примерах, как формируются проводки по кассе и расчетному счету .

Учет денежных средств – проводки

Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, 57. Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением – по кредиту. Аналитика используется для достоверного формирования данных по кассовым точкам организации, открытым расчетным/специальным счетам, видам денежных документов и эквивалентов. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств собраны в таблице № 1.

Таблица № 1. Типовые проводки по расчетным счетам

	Счет по дебету	Счет по кредиту
Получено в кассу с расчетного счета – проводка

Предоставленный другому предприятию заем погашен
Вернулся от поставщика перечисленный ранее аванс
Одобрена заявка на заем, средства получены
Вернулись деньги из бюджета/ФСС
Внесен уставный капитал на банковский счет
Перечислена оплата за продукцию поставщику
Предоставлен заем другому предприятию
Погашен полученный ранее кредит

Перечислены налоги в бюджет (взносы по травматизму в ФСС)
Выдана зарплата сотрудникам на карты/счета
Выдана деньги сотрудникам в подотчет на карты/счета
Списаны услуги банка по РКО

Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются – выписки, платежные документы (инкассо, требования, поручения, ордера), договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.

Касса – проводки по бухучету

Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.

Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании

	Счет по дебету	Счет по кредиту
Поступление денежных средств в кассу – проводки
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка
Отражено перемещение средств между кассовыми точками
Оприходование выручки в кассу – проводки
Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику
Получен наличный заем
Отражено поступление наличных сумм по претензиям
Оприходование наличной выручки в кассу организации – проводка может выполняться напрямую через сч. 90
Возмещен виновником-работником компании ущерб
Внесен вклад в уставный капитал наличностью
Обнаружены при проведении инвентаризации излишки средств ; отражены курсовые разницы; проданы активы организации
Поступили наличные деньги от филиала компании
Выдача из кассы денежных средств – проводки
Сданы наличные средства на банковский счет
Выдана за продукцию предоплата поставщику
Отражен возврат предоплаты покупателю
Отражено погашение займа наличностью
Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью
Отражена выдача подотчетных сумм наличностью
Выданы заемные средства работнику
Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия
Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача

Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.

Обратите внимание! Согласно Указаниям ЦБ №3210-У ИП вправе применять упрощенный порядок ведения кассового учета. То есть не выписывать ордера (приходные и расходные), не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.

В соответствии с нормами Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. бухгалтерские проводки по кассе выполняются при движении наличных денежных средств в организации. Какие счета требуется использовать? Как отразить поступление или выбытие налички? Из этой статьи вы узнаете основные кассовые проводки.

На основании раздела V Приказа Минфина № 94н учет денежных средств, проводки вы найдете далее, осуществляется на счетах бухучета – 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59. Все эти счета являются активными, то есть увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту. Документальным подтверждением движения наличных средств выступают:

Кассовые ордера – приходные (КО-1) и расходные (КО-2).
Журнал регистрации ордеров – по форме КО-3.
Кассовая книга организации – по форме КО-4.
Другие первичные документы – используются при необходимости.

Типовые проводки по кассе и расчетному счету выполняются в целях контроля за движением средств компании. Такие операции отражают поступление, выбытие, внутреннее перемещение денежных средств организации. На федеральном уровне регламент ведения кассы регулируется Указаниями ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.14 г. Согласно этому нормативно-правовому документу ИП и СМП (субъекты малого предпринимательства) вправе работать без расчета лимита.

Дополнительно предприниматели могут использовать упрощенный порядок отражения операций по кассе. То есть, не составлять ПКО и РКО. Однако если ИП решит вести кассовый документооборот в полном объеме, требуется применять унифицированные бланки.

Основные проводки по кассе

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств включают в себя прием налички, выдачу денег на различные цели (зарплату, подотчет, на командировочные, в счет расчетов по товарам или услугам и т.д.), перемещение через инкассацию и т.д. Рассмотрим основные из них, характерные для любых компаний независимо от вида деятельности и правового статуса.

Поступление денежных средств в кассу – проводки

Когда выполняется оприходование выручки в кассу, проводки делают по дебету сч. 50 в корреспонденции со сч. 51, 55, 52, 57, а также сч. 62, 60, 66 или 67, 73, 71, 79, 76, 75, 90, 91 и др. Примеры проводок при оприходовании наличной выручки в кассу организации:

Получено в кассу с расчетного счета – проводка Д 50 К 51 (52).
Отражено поступление наличности со специальных счетов – Д 50 К 55.
Отражено поступление наличности «в пути» в кассу компании – Д 50 К 57.
Поступление от покупателя налички в кассу компании за проданные товары или услуги (работы) – Д 50 К 62.
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка Д 50 К 71.
Возврат ранее перечисленной поставщику предоплаты – Д 50 К 60.
Получение наличностью в кассу компании заемных средств – Д 50 К 66 (67).
Возмещение сотрудником организации причиненного матущерба – Д 50 К 73.
Вложение учредителями компаниями наличного вклада в уставник – Д 50 К 75.
Выявление излишков наличности в кассе в ходе проведения организацией инвентаризации – Д 50 К 91.
Продажа принадлежащих организации ТМЦ за наличный расчет – д 50 К 91.
Перемещение наличности между разными кассами одного предприятия – д 50 К 50.
Поступление наличных средств по претензиям – Д 50 К 76.
Поступление наличности от филиала организации – Д 50 К 79.
Отражено поступление наличности по вкладам по договорам совместной деятельности – Д 50 К 80.
Получено наличностью целевое финансирование компании – Д 50 К 86.
Отражено получение безвозмездной наличной помощи – Д 50 К 98.

Обратите внимание! Оприходование наличной выручки в кассу организации, проводка Д 50 К 51 (52), осуществляется на основании ПКО ф. КО-1. Этот документ является подтверждающим основанием поступления средств.

Выбытие денежных средств из кассы – проводки

При расходовании наличности оборот по сч. 50 уменьшается по кредиту в корреспонденции со счетами – 55, 52, 51, 57, 60, 58, 62, 69, 68, 66, 71, 70, 73, 79, 76, 75, 99, 80, 94 и др. Документально такая операция должна быть зафиксирована в РКО ф. КО-2. При выбытии наличности могут составляться следующие бухпроводки:

Выполнена сдача наличности в банк – Д 51 К 50.
Проведена инкассация наличности организации – Д 57 К 50.
Персоналу компании выдан заработок – Д 70 К 50.
Подотчетным работникам организации выданы наличные средства – Д 71 К 50.
Выдана наличными матпомощь специалистам фирмы – Д 73 К 50.
Ранее полученные предприятием займы погашены наличностью – Д 66 (67) К 50.
С поставщиком фирмы произведен расчет наличным авансом – Д 60 К 50.
Покупателю продукции возвращена ранее полученная от него предоплата – Д 62 К 50.
Персоналу компании выданы оплаченные за счет ФСС путевки – Д 69 К 50.
Отражены иные выплаты наличностью из кассы – д 76 К 50.
Учредителям организации выданы наличностью дивиденды – Д 75 К 50.
Выдана работникам компании ранее депонированная зарплата – Д 76 К 50.
Отражен выкуп акций у собственных акционеров компании – Д 81 К 50.
Отражена курсовая разница по инвалюте – Д 91 К 50.
Отражена выявленная в ходе проведения инвентаризации средств недостача наличности – Д 94 К 50.

В учете компании все кассовые операции следует отражать по факту их совершения. Типовые проводки выполняются в 1С на день осуществления. Одновременно формируются первичные кассовые документы – ордера, ведомости, выписки, отчеты, кассовые книги и др. Такие действия помогают контролировать движение денежных средств организации и обеспечить полноту оприходования наличной выручки.

Розничная выручка – проводки по кассе

Если компания реализует продукцию или услуги (работы) розничным клиентам, в учете необходимо отразить операции по расчету с покупателями. Для этих целей также предназначен сч. 50. Проводки можно делать как с использованием сч. 90, так и без него:

Д 50 К 90.1 – отражено поступление наличных средств от розничного покупателя товаров.
Д 90.1 К 62 – отражена продажа изделий.
Д 50 К 62 – или же можно оприходовать наличность в кассу продавца напрямую через сч. 62, то есть, без применения сч. 90.1.

Меры ответственности за несоблюдение дисциплины кассы

Осуществлять в процессе своей хоздеятельности наличные расчеты вправе любое предприятие. Но только при условии соблюдения законодательных требований к оформлению таких операций. Если же выручка оприходована не полностью, кассовый порядок не соблюдается, нарушителей могут привлечь к санкциям по стат. 15.1 КоАП:

Для должностных сотрудников – штраф размеров в 4000-5000 руб.
Для организаций-юрлиц – штраф размером в 40000-50000 руб.

Общий срок давности для привлечения нарушителей к административным мерам ответственности незначителен и составляет лишь 2 месяца с момента фактического совершения правонарушения (стат. 4.5 КоАП). Проверять бизнес на предмет соблюдения регламента кассовой дисциплины вправе налоговые органы. Иных видов наказаний за подобные нарушения не установлено.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Бухгалтерские проводки по кассовому обслуживанию банками клиентов очень многочисленны и разнообразны, вот некоторые из них:

1) В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента:

2) В кассу банка поступили бланки чековых книжек и других ценностей:

Дт 91207(А) "Бланки";

Кт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

3) Из кассы банка по заявлению клиенту выдана чековая книжка:

Дт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт 91207(А) "Бланки".

4) С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

5) Из РКЦ в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

6) Банком получена выписка из РКЦ о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

Кт 30102(А) " Корреспондентские счета кредитных организаций".

7) Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

8) Из РКЦ банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет:

Дт 30102(А) "Корреспондентские счета кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

9) Из кассы банка переданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202 (А) "Касса кредитных организаций".

10) С корреспондентского субсчета филиала списаны денежные средства взамен переданных ему наличных денег:

Дт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

11) В кассу филиала поступили наличные деньги из кассы банка:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

12) Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

Дт 20208(А) "Денежные средства в банкоматах";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций"

13) По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассированных наличных денег:

Дт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка";

Кт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям".

14) После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка".

15) Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:

Дт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям";

Кт 40702 (П) "Коммерческие организации".

16) С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 70107(П) "Другие доходы".

17) Списаны суммы полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 60301(П) "Расчеты с бюджетом по налогам".

18) В кассу банка поступили наличные деньги для зачисления на корсчет банка-корреспондента:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов".

19) С корсчета банка-корреспондента выданы наличные деньги:

Дт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

20) Из кассы банка переданы денежные средства для подкрепления кассы вне кассового узла банка:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

21) Переданные из кассы банка денежные средства поступили в операционную кассу вне кассового узла банка:

Дт 20207(А) "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути.

Расчетная часть:

Коммерческий банк "Промфинсервисбанк" принял к факторингу платежное требование-поручение клиента 25 февраля текущего года на сумму 68790 р., размер факторинга - 85%, размер комиссионного вознаграждения - 1,5%, проценты за кредит - 18,5%.

Требуется:

1) Определить размер платежа по факторингу, сумму комиссионного вознаграждения и плату за кредит.

2) Дать определение факторинга, его видов.

3) Оформить договор факторинга.

4) Составить схему документооборота при факторинге.

5) Произвести анализ структуры активных операции банка по публикуемому балансу.

1) Платеж по факторингу рассчитывается так:

К = П * Сф, (1)

где, К - платеж по факторингу, тыс. руб.;

Сф - размер факторинга, в %.

К = 68790*0,8=58471 р.

Плата за факторинговые услуги рассчитывается по формуле:

Ф п. = П кр. + П ком., (2)

где, Ф п.- платеж за факторинговые услуги,

П кр.- процент по факторинговому кредиту,

П ком.- комиссионные за инкассацию счетов.

Процент по факторинговому кредиту рассчитывается отдельно, по формуле:

П кр. = К * С кр. * n, (3)

где, К - предоставленный кредит, тыс. руб.

С кр.- процентная ставка по кредиту, в долях;

n- срок кредита.

Срок кредита определяется по формуле:

где, t - количество дней от дня поступления средств клиенту, до дня получения платежа;

k - количество дней в году.

П кр. = 58471,5 * 0,185 * 0,304 = 3288,43 р.

Комиссионное вознаграждение рассчитывается следующим образом:

П ком. = П * С ком, (5)

где, П - сумма платежных документов, тыс. руб.

С ком. - ставка комиссионных, в долях.

П ком = 68790 * 0,015 = 1031,85 р.

Итак, Ф п. = 3288,43 + 1031,85 = 4320,28 р.

2) Факторинг - это комиссионно-посредническая услуга, оказываемая фактором клиенту, в процессе осуществления им расчетов за товары, услуги и сочетающиеся с кредитованием его оборотного капитала.

Виды факторинга:

1 Факторинг с финансированием - это когда факторинговый отдел покупает счета-фактуры у клиента на условиях 80;90% стоимости отгрузки, остальные 10;20% бронируется на случай претензий в адрес клиента-поставщика от покупателя. Эти 10;20 % перечисляются клиенту позже за вычетом комиссионных за инкассацию счетов и процента по факторинговому кредиту.

Факторинг с финансированием делится на 2 вида:

Открытый - когда плательщик уведомлен о том, что поставщик переуступает счета-фактуры факторинговой компании;

Закрытый (конфиденциальный) - при котором никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторинговой компании.

2 Факторинг без финансирования - это когда клиент фактора предъявляет счета своему покупателю через факторинговый отдел банка. Задача отдела - получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору.

3) Оформленный договор факторинга смотрите в приложении А.

4) Схема документооборота при факторинге:

Поставщик

1) отгрузка товара;

2) счет-фактура;

3) копия счета-фактуры;

4) факторинговый платеж (80;90% стоимости счета-фактуры);

5) плата за кредит и комиссионное вознаграждение;

6) перечисление оставшегося платежа (10;20%) в сроки, предусмотренные договором;

7) перечисление оплаты покупателем.

5) Анализ структуры активных операций банка по публикуемому балансу (таблица 1). Баланс банка приведен в приложении Б.

Таблица - 1 Анализ структуры активов

Статья актива	Соответ. отч. дата прошлого года (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Данные на отчетную дату (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Отклонения (+, -)
1 Денежные средства
2 Средства кредитных организаций в ЦБРФ
3 Обязательные резервы
4 Средства в кредитных организациях
5 Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток
6 Чистая ссудная задолженность
7 Ценные бумаги для перепродажи
8 Основные средства, нематериальные активы, материальные запасы
9 Прочие активы

Анализ структуры активов коммерческого банка по видам операций выявил следующие изменения:

А) Денежные средства снизились на 0,67%;

Б) Средства кредитных организаций в ЦБРФ снизились на 1,5%;

В) Обязательные резервы увеличились на 0,12%;

Г) Средства в кредитных организациях снизились на 3,61%;

Д) Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток увеличились на 0,05%;

Е) Чистая ссудная задолженность увеличилась на 5,72%;

Ж) Ценные бумаги для перепродажи снизились на 0,82%;

З) Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы снизились на 0,1%;

И) Прочие активы увеличились на 0,93%.

При анализе структуры активов было выявлено, что происходит значительное снижение высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Можно сделать вывод о недостаточной ликвидности операций банка.

6) Бухгалтерские проводки по учету факторинговых операций:

а) Перечисление банка Фактора с его валютного корреспондентского счета части безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований к импортеру (поставщику):

Кт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах".

б) Зачисление суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка:

Дт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям";

Кт 70101(П) "Другие доходы".

в) На валютный корреспондентский счет банка Фактора зачислена сумма безналичных валютных средств поступивших от должника (импортера):

Дт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

Кт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"

г) Перечисление поставщику оставшейся суммы требования к покупателю:

Кт 30110.840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

Таблица - 2 Предъявленные векселя

Учетная ставка коммерческого банка - 24 % годовых, комиссия за учет и обработку 0,4% от суммы векселя.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности векселедателя.

2) Определить сумму дисконта.

3) Определить сумму комиссионного вознаграждения.

4) Оформить простой вексель.

5) Указать обязательные реквизиты векселя.

6) Составить необходимые бухгалтерские проводки.

1) Анализ кредитоспособности векселедателя смотрите в таблице 3.

Таблица - 3 Анализ структуры пассива, тыс. рублей

Собственные средства	соответ. период прош. года	Отчет. период	Заемные средства	соответ. период прош. года	Отчет. период
Уставный капитал			Депозиты др. кредит. организ.
Привилег. акции			Депозиты клиентов
Эмиссион. разницы			Наращ. расходы и досроч. доходы
Фонды и прибыль, остав. в расп. банка			Выпущ. долгов. обязат.
Переоценка ОС			Прочие заем. средства
Чист. прибыль / убыток			Резерв на покрытие рисков

Вывод: Анализ структуры пассива векселедателя КБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» показал, что размер собственных средств на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

Уставный капитал остался без изменения;

Эмиссионные разницы остались без изменения;

Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка увеличилась на 73672 тыс. руб.;

Переоценка основных средств осталась без изменения;

Чистая прибыль / убыток отчетного периода снизилась на 91 тыс. руб.

Всего величина собственных средств выросла на 455588 тыс. руб., по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Привлеченные средства на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

Депозиты банков и других кредитных учреждений увеличились на 267176 тыс. руб.;

Депозиты клиентов увеличились на 16868813 тыс. руб.;

Выпущенные долговые обязательства увеличились на 847196 тыс. руб.;

Прочие заемные средства увеличились на 301499 тыс. руб.;

Резерв на покрытие рисков увеличен на 18307539 тыс. руб.

При анализе структуры пассивов было выявлено, что доля собственных средств на отчетный период 11,54 % и на соответствующий период прошлого года 16,82 % , доля привлеченных средств на отчетный период 89,53 % и на соответствующий период прошлого года 84,27 %. Эти соотношения не соответствуют законодательно установленным нормативам.

Таблица - 4 - Анализ структуры активов

Статья актива	соответ. Период пр. года	отчетный период	отклонения (+, -)
Денежные средства
Средства кред. орг. в ЦБРФ
Средства в кредит. орг.
Влож. В торг. цен. бум
Чистая ссудная задолженность
Вложения в инвестиц. ц.б
Вложения в цен. бум для продажи
ОС, нематер. активы и МЗ
Треб. по получ. процентов
Прочие активы
ВСЕГО АКТИВОВ

Вывод: при анализе структуры активов коммерческого банка, по видам операций были выявлены следующие изменения:

Денежные средства увеличились на 738508 тыс. руб.;

Средства кредитных организаций в ЦБРФ увеличились на 2619167 тыс. руб.;

Средства в кредитных организациях снизились на 114019 тыс. руб.;

Вложения в торговые ценные бумаги увеличились на 87545 тыс. руб.;

Чистая ссудная задолженность увеличилась на 14130343 тыс. руб.;

Вложения в инвестиционные ценные бумаги увеличились на 713282 тыс. руб.;

Вложения в ценные бумаги для продажи снизились на 501404 тыс. руб.;

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы увеличились на 223152 тыс. руб.;

Требования по получению процентов увеличились на 154778 тыс. руб.;

Прочие активы увеличились на 1711408 тыс. руб.;

Анализ структуры активов по видам операций на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года показал, что произошел значительный рост высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Это говорит о достаточной ликвидности активных операций банка.

Таблица - 5 - Фондирование активов пассивами

	Средне год. остатки		Средне год. остатки
соответ. период пр. года	Отчетный период	соответ. период пр. года	Отчетный период
1. Остатки в кассе и на корр. счете			1. Средства в расчетах
2. Средства в расчетах			2. Остатки на расчет., текущ. счетах клиента
3. Государственные бумаги			3. Депозиты юридич. лиц
4. Выданные МБК			4. Депозиты населения
5. Корпоративные ссуды			5. Привлеченные МБК
6. Ссуды населению			6. Векселя и депозит. сертификаты
7. Корпоративные ценные бумаги			7. Фонды и резервы банка
8. Резервы в ЦБ			8. Доходы и прибыль банка
9. ОС и нематер. активы
10 Доходы банка

Из таблицы фондирования активов пассивами можно сделать вывод что:

1. актив «Остатки в кассе и на корреспондентском счете» обеспечивается за счет пассива «Депозиты юридических лиц»;

2. актив «Выданные межбанковские кредиты» фондируются за счет пассива «Депозиты населения»;

3. актив «Ссуды населению» обеспечиваются за счет пассива «Привлеченные межбанковские кредиты»;

4. актив «Корпоративные ценные бумаги» фондируются за счет пассива «Векселя и депозитные сертификаты»;

5. актив «Резервы в Центральном Банке» обеспечиваются за счет пассива «Фонды и резервы банка»;

6. активы «Основные средства и нематериальные активы» и «Доходы банка» фондируются за счет пассива «Доходы и прибыль банка».

2) Сумма дисконта определяется по формуле:

Д = FV * d *n, (6)

где, Д- дисконт, рубли

FV- номинал (сумма векселя), тыс. руб.

d- учетная ставка, в долях

n- срок от даты учета, до даты платежа, дни.

А) Д = 1100 * 0,24 * 83/365 = 59,93 р.

Б) Д = 950 * 0,24 * 20/365 = 12,54 р.

В) Д = 970 * 0,24 * 20/365 = 12,80 р.

Г) Д = 620 * 0,24 * 25/365 = 10,12 р.

Д) Д = 580 * 0,24 * 45/365 = 17,12 р.

2) Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается по формуле:

С ком. = (FV * Процент комиссии) + Д, (7)

А) (1100 * 0,004) + 59,93 = 64,33 р.

Б) (950 * 0,004) + 12,54 = 16,34 р.

В) (970 * 0,004) + 12,80 = 16,68 р.

Г) (620 * 0,004) + 10,12 = 12,6 р.

Д) (580 * 0,004) + 17,12 = 19,44 р.

4) Оформленный бланк простого векселя смотрите в приложении

5) Действительность векселя определяется правильностью его составления. Отсутствие в векселе одного реквизита лишает вексель юридической силы. Обязательные реквизиты векселя:

а) Вексельная метка т. е слово «вексель» в тексте документа;

б) Обещание или поручение уплатить определенную сумму;

в) Срок платежа;

г) Место платежа;

д) Наименование первого векселедержателя;

е) Место и время составления;

ж) Подпись векселедателя;

з) Для переводного векселя наименование трассата.

6) Операции по учету векселей:

Покупка векселя у клиента:

а) Сумма денежных средств поступивших от клиента на покупку векселя отражается:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

б) Если вексель реализован с дисконтом, то сумма дисконта отражается:

Кт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней».

Погашение векселя:

а) При наступлении срока платежа выполняются проводки:

б) Проводка составляется на сумму фактически выплаченной суммы плюс проценты или дисконт, если вексель был с дисконтом:

в) До наступления срока погашения номинальная стоимость векселя предъявляется к досрочной оплате, переносится на счет по учету векселей к исполнению и отражению по счету 526:

Дт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней»;

г) Одновременно сумма процентов пересчитывается, если она оказалась меньше:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

д) После чего правильная сумма переносится на счета к исполнению:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52406(П) «Векселя к исполнению».

е) Досрочная оплата отражается проводкой:

Дт 52406(П) «Векселя к исполнению»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета в банках корреспондентах».

ж) Сумма процентов или дисконта относятся на расходы:

Дт 70204(А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

Предприятие "Прогресс" обратилось в коммерческий банк "Югбанк" с просьбой о предоставлении ссуды в размеры 150000 р. Для приобретения стирального порошка. Срок предоставления кредита 6 месяцев, процентная ставка за кредит 19,5% годовых, процентная ставка по просроченной ссуде 39% годовых. Прилагается: баланс деятельности предприятия "Прогресс" на 01.01.04 г.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности заемщика.

2) Принять решение о предоставлении кредита.

3) Определить условия кредитной сделки.

4) Оформить кредитный договор.

5) Составить план погашения кредита при условии, что часть основного долга погашается ежемесячно. Ставка процентов простая.

6) Начислить проценты при условии просрочки ссуды на 1 месяц.

7) Открыть ссудный счет и сделать бухгалтерские проводки по выдаче ссуды, погашению основного долга и процентов по нему.

1) Анализ кредитоспособности заемщика заключается в анализе ликвидности баланса предприятия. Баланс предприятия «Прогресс» приведен в приложении.

Таблица - 6

	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)		На начало года (тыс. руб.)	На начало года (тыс. руб.)	Сравн. А и П на начало года	Сравн. А и П на конец года
А1- наиболее ликвид. активы			П1- наиболее срочные обяз-ва
А2- быстро реализ. активы			П2- краткосроч. пассивы
А3- медленно реализ. активы			П3- долгосроч. пассивы
А4- трудно реализ. Активы			П4- постоянные пассивы

Первая стадия анализа кредитоспособности заемщика показала, что наиболее ликвидные активы меньше чем срочные обязательства, потому что активы не могут покрыть пассивы, то баланс считается не ликвидным.

На второй стадии анализа осуществляется расчет финансовых коэффициентов ликвидности, которые осуществляется путем поэтапного сопоставления групп активов с текущими обязательствами.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

КА. Л = А1 / П1 + П2, (8)

На начало года:

КА.Л = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6

На конец года:

КА. Л = 24564 / 29861 + 3107 = 0,7

Коэффициент критической ликвидности:

КК. Л = А1 + А2 / П1 + П2, (9)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 / 24329 + 9006 = 1,6

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 / 29861 + 3107 = 2

Коэффициент текущей ликвидности:

КТ. Л = А1 + А2 + А3 / П1 + П2, (10)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 = 1,86

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 = 2

При анализе финансовых результатов было выявлены следующие показатели на конец отчетного периода:

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,1;

Коэффициент критической ликвидности увеличился на 0,4;

Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,14;

Соотношения текущей ликвидности на начало и на конец 2/2, а критической ликвидности 2/2. Соотношения критической и текущей ликвидности на начало года 2/2, а на конец 2/2.

При расчете коэффициента текущей ликвидности на начало года было получено соотношение 2/2, что означает на каждые два рубля краткосрочных обязательств приходится два рубля оборотных средств. Из этого можно сделать вывод, что организация располагает достаточным объемом ресурсов сформированных за счет собственных источников. С точки зрения кредиторов такой вариант формирования оборотных средств не очень эффективен, так как увеличивает риск неплатежей. С точки зрения собственника такой вариант не дает необходимый уровень рентабельности собственного капитала. Баланс не ликвиден.

2) Кредитор принял решение не предоставлять заемщику кредит, так как предприятие работает практически без прибыли и очень велика возможность не возврата ссуды.

3) Если бы кредитор КБ «Югбанк» принял положительное решение то условием кредитной сделки могло бы быть:

Ссуда предоставляется на 6 месяцев;

Под 19,5 процентов годовых;

Ставка по просроченной ссуде 39 процентов;

Ставка начисления процентов простая;

Ежемесячное начисление процентов на остаток долга;

Выплата процентов и части основного долга производится ежемесячно.

4) Оформленный кредитный договор смотрите в приложении Д.

5) В случае положительного ответа КБ «Югбанк» на кредитную заявку предприятия «Прогресс», то схема погашения ссуды была бы такой (см. таблицу 7):

Таблица - 7 -План погашения кредита

Расчет процентов за период производится по формуле:

Проценты за период = Д t * I / 12, (11)

где, Д t - остаток долга на начало периода, тыс. руб.;

I - ставка процентов, в долях.

6) Начисление процентов при условии просрочки ссуды на 1 месяц, к примеру возьмем 1 период.

Проценты за период = 150000 * 0,39 / 12 = 4875 руб.

Срочная уплата составит 29875 рублей.

7) Бухгалтерские проводки по предоставлению кредита и открытию ссудного счета клиенту:

а) Клиенту юридическому лицу открыт ссудный счет:

Кт 40702(П) «Коммерческие организации».

б) Клиенту выдан кредит:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 30102(А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России».

в) Сформирован резерв на возможные потери по кредиту:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 45215(П) «Резервы на возможные потери».

г) Начисление процентов по кредиту:

Дт 47427(А) «Требование по получению процентов»;

д) Причислены проценты к основному долгу:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 47427(А) «Требование по получению процентов».

е) Погашение части долга:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 70101(П) «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

ж) Списание суммы долга по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

з) Списание резерва на возможные потери по предоставленному кредиту:

Дт 45215(П) «Резервы на возможные потери»;

Кт 70107(П) «Другие доходы».

и) закрытие ссудного счета по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

Бухгалтерские проводки по просроченному кредиту:

а) В день неисполнения обязательства учтены по возврату денежных средств, учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному юридическому лицу:

Дт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

б) Доначислен резерв на возможные потери по просроченным кредитам:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 32403(П) «Резерв на возможные потери по просроченным кредитам».

в) Начисление процентов по просроченному кредиту:

Дт 45912(А) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

г) Учтено списание сумм просроченной задолженности заемщика по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

КО-2 «Расходный кассовый ордер» 73-1 50 Выдан заем работникам. № КО-2 «Расходный кассовый ордер» 75-2 50 Выплачены из кассы доходы от роли в организации лицам, не являющимся работниками организации. № КО-2 «Расходный кассовый ордер» 76-4 50 Выплачены депонированные суммы. № КО-2 «Расходный кассовый ордер»,Карточка депонированных сумм. 76-3 50 Выданы деньги в погашение убытков от совместной деятельности. № КО-2 «Расходный кассовый ордер» 79-2 50 Выданы деньги структурным подразделениями организации. № КО-2 «Расходный кассовый ордер» 81 50 Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров. № КО-2 «Расходный кассовый ордер» 91-2 50 Отражены отрицательные курсовые различия в связи с конфигурацией курса рубля по отношению к зарубежной валюте, находящейся в кассе организации. Бухгалтерская справка-расчет 94 50 Отражена недостача денег в кассе.

Бухгалтерские проводки по кассовым операциям

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 50-1 50-2 Передача наличных денежных средств из операционной кассы в кассу организации (при наличии нескольких касс). «Приходный кассовый ордер» (КО-1),»Справка — отчет кассира — операциониста» (КМ-6) «Журнал кассира-операциониста» (КМ-4). 50 51 Поступление наличных денежных средств с расчетного счета по чеку в кассу организации. «Приходный кассовый ордер» (КО-1),Выписка банка по расчетному счету,Корешок чека из чековой книжки. 50 52 Поступление наличных денежных средств с валютного счета в кассу организации. «Приходный кассовый ордер» (КО-1),Выписка банка по валютному счету. 50 55 Поступление наличных денежных средств со специального счета в кассу организации. «Приходный кассовый ордер» (КО-1),Выписка банка по специальному счету. 50 62 Получение аванса от покупателей в счет поставки товаров (работ, услуг).

Примеры проводок по кассе: выплата, поступления, инкассация, излишки и недостачи

В учете ООО «Бонус» будут сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 50.01 51 Из банка в кассу ООО «Бонус» поступили денежные средства для выплаты заработной платы 964 000 руб. Приходный кассовый ордер 70 50.01 Осуществлена выплата зарплаты сотрудникам ООО «Бонус» 964 000 руб.
Расходный кассовый ордер, ведомость начисления заработной платы Рассмотрим еще один пример с выдачей и поступлением средств через кассу: ООО «Меркурий 1» осуществило выдачу средств под отчет сотруднику Медведеву А.Г. в сумме 11 500 руб. Деньги были выданы с целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии.

По факту покупки бумаги, Медведев предоставил авансовый отчет и квитанцию об оплате на сумму 9 840 руб., НДС 1501 руб. Остаток неиспользованных средств Медведев А.Г. внес в кассу.

В учете ООО «Меркурий 1» данные операции были отражены следующим образом: Дт Кт Описание Сумма Документ 71 50.01 Медведеву А.Г.

Prednalog.ru

Приходный кассовый ордер» (КО-1),Чек ККМ. 50 62 Получены наличные за проданный товар, работы, услуги (если применяется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). «Приходный кассовый ордер» (КО-1),Чек ККМ. 50 70 Возврат в кассу излишне выданных сумм заработной платы. «Приходный кассовый ордер» (КО-1), 50, 50-3 71 Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм и денежных средств. «Приходный кассовый ордер» (КО-1), 50 73-2 Поступление наличных в кассу в счет погашения материального ущерба, причиненного работниками. «Приходный кассовый ордер» (КО-1), 50 73-1 Поступление платежей от сотрудников предприятия по выданным займам. «Приходный кассовый ордер» (КО-1), 50 75-1 Взносы учредителей в уставный капитал предприятия наличными деньгами.

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств

Инфо

Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). № КО-1 «Приходный кассовый ордер»,Чек ККМ. 50 70 Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда. № КО-1 «Приходный кассовый ордер» 50, 50-3 71 Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства. № КО-1 «Приходный кассовый ордер» 50 73-2 Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими. № КО-1 «Приходный кассовый ордер» 50 73-1 Поступили платежи от работников по выданным займам. № КО-1 «Приходный кассовый ордер» 50 75-1 Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами. Учредительные документы,№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» 50 76-3 Поступили денежные средства:- в счет прибыли, полученной от совместной деятельности,- от долевого участия в других организациях.

Счет 50 касса. типовые проводки по 50 счету.

Доля учредителя составляет 457 000 руб., а доля директора – 121 000 руб. Бухгалтер ООО «Личи» сформировал следующие проводки по выплате дивидендов учредителю и директору: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб.

Внимание

Описание проводки Документ-основание 84 75-2 457 000 Начисление прибыли Пиктив А.Н. Решение общего собрания о выплате дивидендов 75-2 68 НДФЛ 59 410 Удержан НДФЛ Справка-расчёт 84 70 121 000 Начисление прибыли Амок К.А.

Решение общего собрания о выплате дивидендов 70 68 НДФЛ 15 730 Удержан НФЛ Справка-расчёт 75-2 50-1 397 590 Выплата дохода Пиктив А.Н. Решение общего собрания о выплате дивидендов, КО-1 70 50-1 105 270 Выплата дохода Амок К.А.

2.13. основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Помимо отмены установления лимита кассы они могут не употреблять в своей деятельности расходный и приходный кассовые ордера. Однако в случае их применения предпринимателям необходимо придерживаться правил заполнения унифицированных форм во избежание штрафов от проверяющих структур.
Проводки по учету кассовых операций Кассовые операции показывают движение наличности хозяйственных субъектов. Для отражения действий по принятию и выдаче денежных средств оформляются приходный кассовый ордер (ПКО) и расходный кассовый ордер (РКО).
Увеличение денежных средств может производиться за счет следующих источников: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления.

Проводки по кассе: выплата дивидендов, выдача в подотчет, инкассация

Помимо безналичных расчетов на предприятии могут осуществляться операции по поступлению и расходованию наличных денежных средств, получившими название кассовых операций. Рассмотрим на примерах как ведется учет кассовых операций, а также бухгалтерские проводки по кассе.

1 Учёт кассовых операций
2 Бухгалтерские проводки по кассе
- 2.1 Пример 1. Проводки по выдаче из кассы в подотчет
- 2.2 Пример 2.
  Проводки по инкассации кассы
- 2.3 Пример 3. Проводки по выплате из кассы дивидендов

Учёт кассовых операций Операции, связанные с поступлением, выбытием, движением денежных средств в бухгалтерском учёте отражаются по счёту 50 «Касса». Бухгалтерский учёт кассовых операций возможен при наличии первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.

Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Выдача средств из кассы может осуществляться на следующие цели:

выплата вознаграждения сотрудниками (заработная плата, премия, бонусы и прочее);
оплата товаров, работ, услуг (как в виде аванса, так и за фактически полученные товары);
страховое возмещение, выплата которого предусмотрена договором страхования;
выдача средств сотрудникам под отчет (как на хознужды, так и на командировочные расходы).

Из кассы могут быть выданы только средства, полученный в качестве выручки от реализованных товаров (работ, услуг). Если организация является посредником или занимается комиссионной торговлей, то все средства, полученные для оплаты в пользу третьих лиц, должны быть переданы в банк. Основанием для выдачи наличных средств из кассы является расходный кассовый ордер. Все операции по кассе должны быть отражены в кассовой книге.

Составление бухгалтерских проводок по учету кассовых операций

Проводки по основным кассовым операциям Для учета наличности в кассе, а также для отражения оборотов денежных средств используют счет 50. Основные проводки операций по кассе рассмотрим на примерах.

Поступления и списание наличных денежный средств Выдача средств сотрудникам под отчет, а также выдача заработной платы являются наиболее распространенным основанием для поступления средств из банка для их последующего списания. Поступление наличности в кассу может осуществляться подотчетным лицом при возврате остатка средств, которые не были использованы на хознужды или с период командировки.

Рассмотрим каждую их вышеописанных ситуаций на примерах. ООО «Бонус» осуществляет выплату сотрудникам заработной платы через кассу.
Сумма, подлежащая выдаче, составляет 964 000 руб.

Формирование бухгалтерских проводок по учету кассовых операций

Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 50-1 50-2 Переданы деньги из операционной кассы в кассу организации. № КО-1 «Приходный кассовый ордер»,№ КМ-4 «Журнал кассира-операциониста»,№ КМ-6 «Справка - отчет кассира - операциониста». 50 51 Получены деньги в кассу расчетного счета. № КО-1 «Приходный кассовый ордер»,Выписка банка по расчетному счету,Корешок чека на получение наличных денег с расчетного счета. 50 52 Получены деньги в кассу с денежного счета. № КО-1 «Приходный кассовый ордер»,Выписка банка по денежному расчетному счету. 50 55 Получены деньги в кассу со специального счета. № КО-1 «Приходный кассовый ордер»,Выписка банка по специальному счету. 50 62 Получен аванс наличными в счет поставки продуктов (работ, услуг). № КО-1 «Приходный кассовый ордер»,Чек ККМ.
Проводки по выдаче из кассы в подотчет ООО «Личи» установлен лимит кассы в размере 60 000 руб. Остаток в кассе на начало рабочего дня – 21 450 руб. Операции за рабочий день: поступила оплата от покупателей на сумму 36 240 руб. и 15 625 руб., выданы денежные средства подотчетному лицу на покупку канцтоваров в офис ― 9 000 руб. Совокупный приход в кассу составил – 51 865 руб. Бухгалтер ООО «Личи» составил следующие бухгалтерские проводки по кассе: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 71 50 9 000 Из кассы ООО «Личи» денежные средства выданы подотчётному лицу КО-2, заявление от подотчётного лица 50 62 36 240 Оплата от покупателя КО-1, кассовый чек 50 62 15 625 Оплата от покупателя КО-1, кассовый чек Остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня – 64 315 руб. Излишек по кассе необходимо сдать в банк в соответствии с кассовой дисциплиной. Пример 2.

Операции, связанные с поступлением, выбытием, движением денежных средств в бухгалтерском учёте отражаются по счёту 50 «Касса». Бухгалтерский учёт кассовых операций возможен при наличии первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.

Первичные кассовые документы:

ПКО (КО-1) – оформляется поступление денежных средств в кассу;
РКО (КО-2) отражает отток денежных средств из кассы;
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3) — предназначен для регистрации первичных документов приходного и расходного кассовых ордеров (форма КО-1 и КО-2);
Кассовая книга (КО-4) – фиксирует все движения по кассе.

Основные операции с наличными денежными средствами представлены на рисунке:

Учёт кассовых операций представлен схематично на рисунке:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по кассе

Пример 1. Проводки по выдаче из кассы в подотчет

ООО «Личи» установлен лимит кассы в размере 60 000 руб. Остаток в кассе на начало рабочего дня – 21 450 руб. Операции за рабочий день: поступила оплата от покупателей на сумму 36 240 руб. и 15 625 руб., выданы денежные средства подотчетному лицу на покупку канцтоваров в офис ― 9 000 руб. Совокупный приход в кассу составил – 51 865 руб.

Бухгалтер ООО «Личи» составил следующие бухгалтерские проводки по кассе:

Остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня – 64 315 руб. Излишек по кассе необходимо сдать в банк в соответствии с кассовой дисциплиной.

Пример 2. Проводки по инкассации кассы

ООО «Личи» передало инкассатору выручку по рознице для транспортировки в банк и последующего зачисления денежных средств на р/счёт в сумме 915 000 руб. По договору стоимость услуг инкассатора — 0,14% от инкассируемой суммы.

Бухгалтер ООО «Личи» отразил инкассацию кассы следующими проводками:

Пример 3. Проводки по выплате из кассы дивидендов

Прибыль по итогам 2015 года ООО «Личи» решено распределить между своими участниками — учредителем Пиктив А.Н. (не является сотрудником организации) и директором Амок К.А. Доля учредителя составляет 457 000 руб., а доля директора – 121 000 руб.

Бухгалтер ООО «Личи» сформировал следующие проводки по выплате дивидендов учредителю и директору:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
84	75-2	457 000	Начисление прибыли Пиктив А.Н.
75-2	68 НДФЛ	59 410	Удержан НДФЛ	Справка-расчёт
84	70	121 000	Начисление прибыли Амок К.А.	Решение общего собрания о выплате дивидендов
70	68 НДФЛ	15 730	Удержан НФЛ	Справка-расчёт
75-2	50-1	397 590	Выплата дохода Пиктив А.Н.
70	50-1	105 270	Выплата дохода Амок К.А.	Решение общего собрания о выплате дивидендов, КО-1