Уменьшение налогов ИП. Какие ИП могут не оплачивать свое страхование

Каждый индивидуальный предприниматель, независимо от того, ведет ли он реальный бизнес, обязан выплачивать платежи на свое страхование. Взносы ИП за себя в 2017 году надо платить не в Пенсионный фонд, как обычно, а в налоговую инспекцию, где предприниматель стоит на учете. Почему? Читайте об этом в нашей статье.

Новый порядок администрирования страховых взносов

С этого года контроль за расчетом, сбором и уплатой страховых взносов передан Федеральной налоговой службе. До 2010 года ФНС уже занималась сбором единого социального налога (ЕСН) – платежа, аналогичного страховым взносам. Страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП за себя больше не платят. Вместо них введены новые понятия.

Новые наименования «страховых взносов»:

• На обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• На обязательное медицинское страхование (ОМС);

Почему фонды (ПФР, ФСС и ФОМС) перестали собирать страховые взносы за ИП? Причина в низкой собираемости этих платежей. Хуже всего страхователи платят взносы в Пенсионный фонд, в результате задолженность по ним превысила 200 млрд рублей.

За ФСС РФ (соцстрах) оставили только сбор сумм на травматизм и профессиональные заболеваний работников. Для ИП без работников в соцстрах не надо ни платить, ни отчитываться. Если же женщина-предприниматель хочет получать пособие по беременности и родам, то, как и раньше, взносы на такое страхование являются добровольными. Обращаться при этом надо не в ФСС, а тоже в свою налоговую инспекцию.

Новый порядок уплаты страховых взносов в 2017 году закреплен в Налоговом кодексе РФ, куда добавлена специальная глава 34. По сути, для ИП без работников ничего не изменилось, кроме органа, собирающего платежи: та же формула расчетов и те же сроки уплаты страховых взносов в бюджет.

Сколько надо платить ИП за себя в 2017 году

Размер страховых взносов в 2017 году зависит от установленной суммы МРОТ, поэтому, по сравнению с прошлым годом, он вырос, но не очень значительно.

Страховые взносы ИП за себя в 2017 году, как и раньше, делятся на две части:

• складываются из двух сумм: 23 400 рублей на обязательное пенсионное страхование и 4 590 рублей на обязательное медицинское страхование;
• Дополнительный взнос на пенсионное страхование: 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Итого, в 2017 году фиксированный платеж по взносам ИП за себя составляет 27 990 рублей. Эту сумму надо платить в любом случае: вели вы деятельность или нет, была ли получена прибыль или вы работаете в убыток. Не освобождает от уплаты страховых взносов в 2017 году ни пенсия, ни параллельная работа по трудовому договору.

Льготным периодом временного освобождения от уплаты могут быть только:

• Отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, инвалидом, пожилым;
• Служба в армии по призыву;
• Нахождение за рубежом с супругом-дипломатом или военнослужащим по контракту.

Недавно вышедший закон определил , но ситуация с уплатой налогов и взносов для этой категории граждан осталась неоднозначной. ФНС утверждает, что самозанятое население не платит налогов и взносов 2 года, ПФР же говорит об обратном.

Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2017 году в сумме 27 990 рублей выплачиваются в любом случае, но если ваш доход за год превысил 300 000 рублей, то надо заплатить еще и дополнительный взнос в размере 1% от суммы, превышающей этот лимит.

Доход предпринимателя на ЕНВД составил 680 200 рублей. Подсчитаем, какие страховые взносы ИП в 2017 году он должен будет уплатить.

1. Считаем сумму превышения доходов: 680 200 – 300 000 = 380 200 рублей. Дополнительный платеж на пенсионное страхование составит 1% от этой суммы, т.е. 3 802 рубля. Прибавим фиксированные страховые взносы ИП в 2017 году (27 990 рублей) и получим, что наш предприниматель должен заплатить всего 31 792 рубля.
2. Верхний лимит 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, установлен на уровне 163 800 рублей. То есть, максимальная сумма страховых взносов предпринимателя за себя составит: фиксированный размер 27 990 рублей плюс максимальный размер дополнительного 1% взноса 163 800 рублей – всего 191 790 рублей.
3. Такая сумма взносов будет соответствовать годовому доходу предпринимателя в 16,68 млн рублей. Дальше рост доходов не будет влиять на размер платежей на обязательное страхование.

Как определять доход ИП для расчета дополнительного платежа на страхование

В определении размера доходов для уплаты дополнительного 1% произошли некоторые изменения. Правда, коснулись они только тех предпринимателей, кто работает на общей системе налогообложения (ОСНО).

1. В конце 2016 года Конституционный суд признал незаконным рассчитывать дополнительный пенсионный платеж без учета предпринимательских расходов ИП на ОСНО. В результате в статье 430 НК РФ в отношении таких предпринимателей указано, что база для расчета должна учитывать доходы за минусом профессиональных вычетов, т.е. доказанных расходов.

Однако для аналогичной ситуации с УСН Доходы минус расходы порядок расчета остался прежним – учитывают все полученные доходы, а расходы вычитать нельзя. Это, конечно, несправедливо для предпринимателей на разных режимах.

2. В феврале 2017 года Арбитражный суд Волго-Вятского округа решил, что вывод, сделанный Конституционным судом в отношении предпринимателей на ОСНО, должен распространяться и на режим УСН Доходы минус расходы. Суд отказал Пенсионному фонду в аналогичном иске взыскать с предпринимателя 1% со всех полученных доходов без учета расхода.

Возможно, в скором времени в Налоговый кодекс внесут соответствующие изменения и ИП на УСН Доходы минус расходы станут рассчитывать взносы только с разницы, а не со всех доходов. А пока что доходы для этого определяются так (статья 430 НК РФ).

Если предприниматель работает на разных системах налогообложения, то для расчета суммируется выручка от всех видов деятельности.

Как подготовить платежку для оплаты

Раньше скачать бланк квитанции на оплату страховых взносов в ПФР можно было на самом сайте Пенсионного фонда. Но, как мы уже говорили, пенсионные взносы ИП в 2017 году за себя собирает налоговая инспекция. Куда платить страховые взносы и где подготовить платежный документ для уплаты?

Реквизиты для уплаты страховых взносов в ИФНС по месту учета индивидуального предпринимателя можно узнать в самой налоговой инспекции. В каждой из них есть свои доски объявлений, где указано, как оплатить взносы за ИП.

Но есть и другой вариант – использовать сервис для подготовки платежных документов на сайте ФНС . Многие бизнесмены уже знакомы с этой программой, которая помогает подготовить квитанции и поручения для уплаты налогов. Теперь здесь можно оформить и документы на страховые взносы ИП 2017.

Реквизиты для уплаты страховых взносов в этом случае будут заполнены автоматически, просто следуйте подсказкам формы для заполнения. Главное – правильно выбрать свою инспекцию и указать верный КБК.

Оплатить страховые взносы ИП в 2017 году за себя можно через сервис ФНС.

В 2017 году фиксированный платеж и дополнительный 1% платят на новые КБК (коды бюджетной классификации:

• 182 1 02 02140 06 1200 160 – 1% для доходов свыше 300 000 рублей, полученных в 2016 году (срок уплаты не позднее 1 апреля 2017 года);
• 182 1 02 02140 06 1110 160 – обязательное пенсионное страхование за себя;
• 182 1 02 02103 08 1013 160 – обязательное медицинское страхование за себя;

Подведем итоги:

1. Страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП за себя больше не платят. Платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование должны поступать в налоговую инспекцию, где предприниматель стоит на учете.
2. Минимальный фиксированный размер страховых взносов ИП за себя в 2017 году равен 27 990 рублей. Если вы зарегистрированы в статусе предпринимателя не весь календарный год, то эта сумму пересчитывается с учетом тех месяцев и дней, когда вы этот статус имели.
3. Сроки уплаты страховых взносов не изменились – не позднее 31 декабря текущего года для фиксированного взноса и не позднее 1 апреля 2018 года для уплаты дополнительного взноса (1% от доходов свыше 300 000 рублей).
4. Отчетность по взносам сдают в налоговую инспекцию только те ИП, у которых есть работники, принятые по трудовым или гражданско-правовым договорам. В Пенсионный фонд в 2017 году для ИП без работников тоже отчитываться не надо, а вот предприниматели-работодатели должны, кроме ежеквартального расчета по взносам в ИФНС, каждый месяц сдавать в ПФР форму СЗВ-М.

С 2017 года предпринимателей ожидает много изменений по налогам, страховым взносам и кассам. Поправки по специальным налоговым режимам выгодны для индивидуального предпринимателя. Но есть и неблагоприятные изменения. Например, по работе с ККТ.

Чтобы избежать стресса в следующем году, советуем подготовиться к новым правилам уже сейчас.

Предприниматель станет платить страховые взносы и отчитываться в ИФНС

С 2017 года предпринимателям придется платить страховые взносы за себя и работников не в фонды, а в налоговую инспекцию. Это связано с тем, что с 1 января контролировать уплату страховых взносов станет ФНС России (Указ Президента РФ № 13 и письмо ФНС России № БС-4-11/1539@).

С 2017 года перестанет действовать Федеральный закон № 212 ФЗ «О страховых взносах…». Вместо этого документа вступит в силу новая глава 34 НК РФ. На дату подписания номера в печать депутаты одобрили законопроект с новой главой в третьем чтении. Осталось дождаться, когда проект одобрят в Совете Федерации и подпишет президент.

Обращаем внимание, что взносы на травматизм по-прежнему будет администрировать Фонд социального страхования. Поэтому в уплате взносов от несчастных случаев изменений нет. Теперь рассмотрим подробнее, какие правила по страховым взносам предусмотрены в главе 34 НК РФ.

Как и сейчас, предпринимателю понадобится платить взносы:

За себя;
с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 420 НК РФ).

Тарифы страховых взносов не поменяются (ст. 426 НК РФ). Так, общий тариф взносов с выплат работникам в 2017 году составит 30%. Из них: на пенсионное страхование - 22%, на социальное страхование - 2,9%, на медицинское страхование - 5,1%. Пониженные тарифы не отменят (ст. 427 НК РФ). Подробнее о личных взносах индивидуального предпринимателя читайте в следующем разделе.

Вырастет сумма личных страховых взносов

Размер личных страховых взносов будет зависеть, как и сейчас, от МРОТ на 1 января текущего года (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). А с 1 июля 2016 года минимальный размер ежемесячной оплаты труда подняли до 7500 вместо 6204 руб. (Федеральный закон № 164 ФЗ). Поэтому личные страховые взносы ИП в 2017 году точно вырастут. И если чиновники не поднимут значение минимальной заработной платы к 1 января, то при расчете взносов коммерсанта в 2017 году предстоит ориентироваться на МРОТ - 7500 руб.

Личные страховые взносы бизнесменов за 2017 год исходя из МРОТ в размере 7500 руб. составят:

На обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб. (7500 руб. x 12 мес. x 26%);
на обязательное медицинское страхование - 4590 руб. (7500 руб. x 12 мес. x 5,1%).

У коммерсантов останется право платить взносы за себя в любом порядке - всю сумму единовременно или частями, например, раз в квартал. Крайний срок уплаты взносов не изменится. Это последний день расчетного периода - 31 декабря (п. 2 ст. 432 НК РФ). 31 декабря 2017 года выпадает на воскресенье. Поэтому крайний срок уплаты личных взносов предпринимателей за 2017 год переходит на первый рабочий день 2018 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Индивидуальным предпринимателям с годовым доходом свыше 300 000 руб. придется по-прежнему платить дополнительные личные взносы на пенсионное страхование. Их сумма составит 1% от доходов свыше лимита (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

При этом общая сумма личных пенсионных взносов ИП не может превышать 8 МРОТ (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Сюда входит платеж исходя из МРОТ и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб.

При расчете максимального платежа по пенсионным взносам значение МРОТ также надо брать на 1 января отчетного года. Поэтому сумма личных взносов индивидуального предпринимателя на пенсионное страхование за 2017 год не превысит 187 200 руб. (7500 руб. x 8 x 26% x 12 мес.).

Пример 1:

Расчет дополнительного платежа в ПФР. В 2017 году индивидуальный предприниматель А.В. Смирнов заплатил первую часть платежа по пенсионным взносам в налоговую инспекцию в размере 23 400 руб. Годовой доход предпринимателя составил 22 млн. руб. Это больше 300 000 руб. Поэтому за 2017 год надо перечислить еще и дополнительный платеж по личным взносам. По общему правилу размер дополнительного взноса составит 217 000 руб. [(22 000 000 руб. – 300 000 руб.) x 1%]. Полученная сумма больше максимального лимита по личным пенсионным взносам индивидуального предпринимателя, рассчитанная исходя из 8 МРОТ (217 000 руб. > 187 200 руб.). Значит, А.В. Смирнов должен доплатить в ИФНС лишь разницу между максимальной суммой платежа и уже перечисленными взносами. Доплата по личным взносам на пенсионное страхование составит 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.).

Взносы на социальное страхование предприниматели с 2017 года платить не будут (п. 6 ст. 430 НК РФ). Сейчас индивидуальные предприниматели могут платить взносы в ФСС РФ добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона № 212 ФЗ). И в этом случае бизнесмены получают право на больничные и детские пособия.

Бизнесмены вправе работать на ЕНВД до 2021 года

Работать на вмененном режиме можно до 1 января 2021 года (Федеральный закон № 178 ФЗ). Ранее чиновники хотели отменить ЕНВД с 2018 года. Но в итоге срок продлили.

В 2017 году платить ЕНВД коммерсанты по-прежнему смогут по 14 видам бизнеса. Например, по рознице через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м включительно, по ветеринарным и бытовым услугам, а также услугам автосервиса (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ограничения по ЕНВД остались прежними (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Так, в 2017 году не смогут платить вмененный налог бизнесмены со средней численностью сотрудников свыше 100 человек.

Предприниматели с работниками уменьшат ЕНВД на личные страховые взносы

С 1 января 2017 года бизнесмены-работодатели смогут уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ в редакции Федерального закона № 178 ФЗ).

То есть такие коммерсанты включат в расчет ЕНВД взносы:

С выплат персоналу;
за свое страхование - исходя из МРОТ, а также в виде 1% с доходов свыше 300 000 руб.

Но осталось правило: окончательную сумму ЕНВД предприниматели с работниками вправе уменьшать не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уменьшают ЕНВД только на взносы, уплаченные до сдачи налоговой декларации (письма Минфина России № 03-11-09/2852 и ФНС России № СД-4-3/2691). Так, ЕНВД за I квартал 2017 года ИП вправе уменьшить на взносы, перечисленные не позднее 20 апреля. Это крайний срок сдачи отчета за I квартал.

До конца 2016 года личные страховые взносы учитывают при расчете ЕНВД лишь предприниматели, которые работают в одиночку (подп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Такие коммерсанты снижают налог без 50-процентного ограничения. То есть предприниматели без сотрудников уменьшают ЕНВД на всю сумму взносов - вплоть до нуля.

Пример 2:

Расчет ЕНВД коммерсантом с работниками за I квартал 2017 года. Предприниматель О.В. Савидов работает на вмененке. В штате числится один сотрудник. Сумма ЕНВД за I квартал составила 9800 руб. О.В. Савидов заплатил в том же квартале:
- личные страховые взносы в размере 5200 руб.;
- за страхование работника - 3500 руб.

Сравним суммы ЕНВД к уплате, рассчитанные по правилам 2016 и 2017 годов.

Расчет ЕНВД по правилам 2016 года. Вмененный налог бизнесмен может уменьшить только на взносы, уплаченные за работника. Окончательную сумму ЕНВД нельзя уменьшить больше чем на 4900 руб. (9800 руб. x 50%).

Сумма взносов за сотрудника меньше 4900 руб. Поэтому бизнесмен уменьшил ЕНВД на всю сумму уплаченных взносов за работника. ЕНВД к уплате составил 6300 руб. (9800 руб. – 3500 руб.).

Расчет ЕНВД по правилам 2017 года. Общая сумма взносов, перечисленная ИП за себя и за работника, равна 8700 руб. (5200 руб. + 3500 руб.). Это больше, чем 50% от суммы исчисленного ЕНВД (8700 руб. > 4900 руб.). Поэтому О.В. Савидов может уменьшить вмененный налог только наполовину. Итоговая сумма ЕНВД к уплате составит 4900 руб.

Из примера видно, что новые правила расчета ЕНВД выгодны предпринимателям.

Увеличится вдвое лимит доходов по УСН

С 2017 года станет больше предпринимателей, применяющих упрощенку. А все дело в том, что в два раза увеличился лимит доходов по УСН.

Максимальный доход упрощенца с 2017 года составит 120 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции). Сейчас лимит составляет 60 млн. руб. Эту сумму чиновники ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор. Так, в 2016 году можно применять упрощенку, пока доходы индивидуального предпринимателя не превысят 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329).

А с 2017 года индексировать лимит на коэффициент-дефлятор не будут. Максимальный предел по доходам для упрощенцев останется на уровне 120 млн. руб. до 1 января 2020 года.

Коммерсантам придется перейти на онлайн-кассы

У продавцов появится обязанность использовать в работе интернет-кассы. Такие кассы передадут данные о наличных оплатах по Интернету в налоговую инспекцию. Новые правила работы с кассовой техникой депутаты уже одобрили в третьем чтении.

Когда переходить на онлайн-ККТ. Перейти на новые правила работы с кассой придется всем бизнесменам независимо от налоговой системы. Большинство продавцов станут применять кассы с 1 февраля 2017 года. Но для некоторых предпринимателей предусмотрена отсрочка.

Предприниматели, для которых не предусмотрено освобождение, смогут работать по старым правилам на ККТ, зарегистрированных до 1 февраля. Однако действующие кассы придется модернизировать или заменить уже к 1 июля 2017 года.

Отказаться от новых ККТ в 2017 году можно предпринимателям, которые:

Применяют вмененку, патентную систему и выписывают клиентам квитанции, товарные чеки;
оказывают услуги населению и оформляют бланки строгой отчетности;
занимаются мелкими бытовыми услугами - покраской и ремонтом обуви, изготовлением и ремонтом металлической галантереи и ключей, присмотром и уходом за детьми, престарелыми, инвалидами;
продают газеты, мороженое, талоны и билеты на проезд, овощи и фрукты (вразвал во время сезона);
находятся в труднодоступных местностях.

У индивидуального предпринимателя на вмененке и патенте обязанность перейти на новые кассы появится позже, с 1 июля 2018 года.

Как работать на онлайн-ККТ. На новых кассах предпринимателям придется формировать чек не только в бумажном, но и в электронном виде.

Данные обо всех наличных оплатах придется передавать налоговикам через оператора фискальных данных. С таким оператором коммерсанту нужно заключить договор на обработку данных.

Кроме того, по просьбе клиентов продавец станет отправлять чеки по электронной почте или в виде СМС-сообщений на мобильный телефон.

Что грозит коммерсанту за нарушение новых правил. Штрафы за работу без ККТ чиновники значительно увеличили. С 2017 года штраф будет зависеть от суммы чека (ст. 14.5 КоАП РФ в новой редакции). Чем больше сумма покупки, тем больше штраф за неприменение ККТ.

На официальном сайте Минфина размещен документ «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов », при ознакомлении с которым становится понятно, какие изменения произойдут с налогами для предпринимателей в ближайшее время. В частности, в этом документе говорится о том, что:

• В скором времени будет принято решение относительно легализации самозанятых граждан, оказывающих некоторые виды услуг другим физлицам (уборка, ведение домашнего хозяйства, репетиторство, присмотр и уход за детьми и др.). В гражданском законодательстве предполагается определение их правового статуса. А пока самозанятым обещают налоговые каникулы до 31 декабря 2018 года.
• Поскольку с 1 июля 2018 года на ИП, являющихся налогоплательщиками ЕНВД или налогоплательщиками ПСН, возлагается обязанность по применению ККТ, то в целях снижения их издержек, связанных с закупкой новой техники, предлагается предоставить им право уменьшать суммы исчисленного в соответствии со специальным налоговым режимом единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. за один аппарат.
• Предполагается корректировка механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД для обеспечения прогнозируемости роста налоговой нагрузки для малого бизнеса по указанному налогу.
• Предлагается предоставить налогоплательщикам, применяющим ПСН, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, а также исключить несвоевременную оплату патента из числа оснований для прекращения применения ПСН, одновременно установив применение штрафа в размере 20% за несвоевременную уплату стоимости патента.
• В 2019 — 2020 гг. предполагается снижение совокупного тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды с 34% до 30% при сохранении его на текущем уровне.
• Планируется введение механизма, позволяющего платить налоги за третье лицо. Сейчас налогоплательщик может платить налоги только за себя.

Налоговый контроль — 2017: что изменится

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД сохранится на прежнем уроне — 1,798.

2. МРОТ в 2017 году

На днях также стало известно о том, что к осени 2017 года может быть разработан законопроект о поэтапном доведении МРОТ до уровня прожиточного минимума. Первый заместитель руководителя фракции «Единая Россия» в Госдуме Андрей Исаев заявил о том, что для этой цели будет создана рабочая группа, в которую войдут министр финансов, министр труда и социальной защиты, депутаты и сенаторы.

Последний раз повышение МРОТ произошло 1 июля 2016 года. Тогда он вырос почти на 21% - до 7500 руб.

3. ЕНВД в 2017 году

Самое главное изменение, касающееся этой льготной системы налогообложения, — это срок продления ее действия. Ранее говорилось об отмене ЕНВД с 1 января 2018 года, что якобы должно было привести к росту интереса предпринимателей к патентной системе налогообложения. Предполагалось, что патентная система как раз заменит «вмененку». Однако 2 июня 2016 года президент подписал закон о продлении срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года.

Другое важное изменение: с 1 января 2017 года, согласно новой редакции , ИП на ЕНВД получает право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя. Пока же предприниматель, имеющий работников, вычитает из ЕНВД только взносы с их зарплаты. Важно, что в следующем году для ИП с работниками сохранится лимит — более чем на 50% ЕНВД уменьшить нельзя.

4. Новые коды услуг для ЕНВД, УСН и ПСН

С 2017 года для пользователей льготных систем налогообложения УСН, ЕНВД и ПСН будет действовать измененный перечень кодов бытовых услуг. Опубликовано соответствующее Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р . В документе содержатся перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по классификатору ОКВЭД2), и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по ОКПД2).

Ранее для определения видов деятельности, которые доступны для предпринимателей на льготных системах налогообложения, нужно было пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93). С 1 января 2017 года он перестает действовать, будет осуществлен переход на новый Общероссийский классификатор «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)».

5. Патентная система налогообложения

Сумма платежа за использование патента зависит от местных властей, поэтому ИП в регионах должны хорошо разбираться в местном законодательстве.

Что касается Москвы, то Закон города Москвы от 23.11.2016 № 139 «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения» с 2017 года дает возможность предпринимателям приобрести патенты на продажу товаров через вендинговые аппараты. Кроме того, власти стараются сделать удобным применение этой налоговой системы: для водителей такси (убрана привязка к конкретному автомобилю), сдача в аренду нежилых помещений (введена дополнительная дифференциация стоимости патента).

6. Уплата налогов за третьих лиц

Если у предпринимателя заблокирован счет или у него нет денег, а налоги заплатить надо, то с 2017 года это смогут сделать за него третьи лица. Такую возможность уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами предоставляет .

7. Самозанятые граждане

10. Упрощение кадрового учета для микропредприятий

С 1 января 2017 года вступает в силу , упрощающий кадровый учет для микропредприятий. Он позволяет таким компаниям обходиться без кадровых локальных нормативных актов (Правила внутреннего трудового распорядка, графики смен и т.д.). Правительство утвердило типовую форму трудового договора , в которой теперь можно будет прописать все эти условия.

Если работодатель перестал быть субъектом малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, и в сведения о нем в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства внесены соответствующие изменения, он должен не позднее четырех месяцев оформить необходимые кадровые документы.

Микропредприятия не обязаны заключать со своими работниками типовые трудовые договоры. Использование этого документа предполагается по желанию руководителя компании.

11. Увеличение штрафов за нарушения, касающиеся оплаты труда

13.Страховые взносы в 2017 году

Установило предельную величину дохода физлица, с которого уплачиваются страховые взносы на социальное страхование — 755 000 руб., а также на пенсионное страхование — 876 000 руб.

С 2017 года администрированием страховых взносов займется налоговый орган, что свидетельствует об его заинтересованности в повышении качества проверочной работы.

С 1 января 2017 года вступает в силу , который вносит в Налоговый кодекс ряд изменений. Все положения, которые связаны с исчислением и уплатой страховых взносов, переносятся в НК РФ, который в свою очередь пополняется новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и . Следует обратить внимание на то, что положения НК РФ не будут применяться к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Также меняются сроки сдачи отчетности: расчет взносов на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай болезни нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

ФНС выпустила , утверждающий форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения и формат представления в электронном виде. Новый бланк понадобится с отчетности за 1 квартал 2017 года.

С 1 января 2017 года вступает в силу , который устанавливает новые сроки подачи персонифицированной отчетности:

• сведения о застрахованных лицах — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
• сведения о страховых взносах и страховом стаже — ежегодно, не позже 1 марта следующего года.

Ведение деятельности накладывает на предпринимателя обязанности по уплате налогов, сборов и иных платежей. К иным платежам законодательство относит, в том числе, фиксированные взносы ИП. В рамках указанных платежей ИП производит отчисление на обязательное медицинское и пенсионное страхование. При этом, если ИП налоги уплачивает при ведении деятельности, то страхование он оплачивает даже при отсутствии деятельности и (или) получения убытка.

Кто обязан уплачивать фиксированные взносы

В 2017 году фиксированный платеж уплачивают все ИП без исключения:

• находящиеся на любой системе налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСНО, );
• не осуществляющие деятельности вовсе;
• получившие по итогам года убыток;
• имеющие, так и не имеющие привлеченных сотрудников.

Какие ИП могут не оплачивать свое страхование

Получить льготу, освобождающую от страховых взносов в 2017 году, могут индивидуальные предприниматели:

1. Проходящие службу в рядах российской армии.

Подтверждением права на освобождение от уплаты взносов будет являться военный билет, справка из учреждения по месту прохождения службы, трудовая книжка с соответствующей записью.

1. Ухаживающие за ребенком, не достигшим возраста полутора лет.

Для подтверждения преференции на временное освобождение от страховых взносов в 2017 году при уходе за маленьким ребенком ИП необходимо предоставить свидетельство о заключении брака (при его наличии), свидетельство о рождении ребенка и свой паспорт.

1. Ухаживающие за инвалидом первой группы инвалидности, ребенком, являющимся инвалидом или пожилым человеком, старше 80-ти лет.

Для освобождения от уплаты взносов по указанному основанию необходимо подготовить и сдать в ИФНС документы, подтверждающие статус инвалида, за которым будет вестись уход или свидетельство о рождении ребенка-инвалида.

Из чего состоят взносы на страхование предпринимателей

1. Взносы в утвержденном на год размере (не изменяющемся в зависимости от полученного дохода) на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее ОПС и ОМС).
2. Дополнительные взносы с дохода, в случае его превышения более 300 тыс.руб. в год. В этом случае, размер отчислений составляет 1% с разницы между полученным доходом и установленным лимитом в 300 тыс.руб.

В 2017 году фиксированный платеж на ОПС и ОМС (в том числе с дохода свыше 300 000 р.), является обязательным, кроме него, ИП может, но не обязан, делать отчисления в ФСС.

Более подробно про данный вид обязательных платежей можно узнать в нижеследующем видео:

Куда уплачиваются взносы

Страховые взносы за себя в 2017 году бизнесмены уплачивают в налоговый орган (ИФНС, МРИ ФНС) по месту своего учета. Ранее они перечислялись в два фонда: ПФР и ФФОМС.

Порядок расчета платежей на страхование

Расчёт страховых взносов за себя в 2017 году производится следующим образом:

МРОТ х СВ х М, где:

МРОТ – величина, устанавливаемая на текущий отчетный период (год). В 2017 году она равна 7 500 р.

СВ – ставка взносов. Для пенсионного страхования она равна 26%, для медицинского – 5,1%

М – количество месяцев в году, в течение которых велась деятельность.

Формула для расчета размера отчисления в пенсионный фонд (ОПС) в 2017 году:

7 500 х 26% х 12 = 23 400 р.

Формула для расчета страховых взносов в 2017 году на ОМС в 2017 году:

7 500 х 5,1% х 12 = 4 590 р.

Если предприниматель встал на учет в середине месяца:

7 500 х СВ / ОКД х КОД, где:

СВ – ставка платежа

ОКД – общее количество дней в месяце постановки на налоговый учет (30 или 31)

КОД — количество дней, отработанных в месяце постановки на учет, начиная со дня регистрации ИП

Расчет страховых взносов за себя при постановке на учет в середине месяца

За 26 дней августа (с 6 по 31 число) он должен заплатить взносы в размере 1 956,3 р.:

ОПС – 1, 635,5 р. (7 500 х 26% : 31 х 26)

ОМС – 320,8 р. (7 500 х 5,1% : 31 х 26)

За 4 полные месяца он должен заплатить еще 9 330 р.:

7 500 х 26% х 4 = 7 800

7 500 х 5,1% х 4 = 1 530

Сумма отчислений на страхование за год составит 11 286,3 р. (9 330 + 1 956,3).

Таблица № 1. Отчисления в фонды в 2016, 2017 и 2018 году

Расчет страховых взносов бизнесменов в 2017 году с превышения установленного лимита дохода

Бизнесмены, чей доход за год составит более 300 тыс.р. должны уплатить дополнительный взнос в размере одного процента с разницы между полученным доходом и лимитом в 300 тыс.р.

Пенсионные взносы с превышения дохода рассчитываются по формуле:

(Д – 300 тыс.р.) х 1%

Д – Доход, определяемый согласно применяемому режиму налогообложения:

• ИП на традиционной системе налогообложения (ОСНО) для расчета берут доход, уменьшенный на произведенные затраты;
• в расчете учитывают только доход без расходов;
• ИП на вмененке и патенте — при расчете берут вмененный (потенциально возможный к получению) доход.

Пример № 1.

ИП Светлов на ОСНО получил доход – 2 500 000 р.

Расходы в общей сумме составили 1 700 000 р.

Отчисления в пенсионный фонд с дохода свыше 300 000 р. составят 5 000 р.:

(2 500 000 – 1 700 000 – 300 000) х 1%

Пример № 2.

Доход ИП Васильева на УСН за год — 3 800 000 р.

1% он должен уплатить с суммы 3 500 000 р. (3 800 000 – 300 000).

Таким образом, отчисления в пенсионный фонд составят 35 000 р.

Сроки оплаты платежей на ОПС и ОМС

Фиксированные взносы ИП обязаны перечислить в бюджет (на реквизиты ФНС) до 31 декабря текущего отчетного периода (года).

Производить отчисления на страхование за себя в 2017 году ИП могут в любом размере и в любое время. Законодательство не устанавливает четкого графика уплаты указанных платежей. Как правило, ИП делают их 4 раза за год, ежеквартально, равными суммами или единоразово, в конце или начале года – это удобно при расчете налога (аванса) на УСН и ЕНВД.

Платежи с дохода, превышающего лимит, уплачиваются до 1 апреля года, следующего за тем, в котором был получен облагаемый указанным взносом доход.

Реквизиты на уплату фиксированных платежей

Отчисления на ОПС и ОМС за себя в 2017 году необходимо производить по реквизитам Федеральной налоговой службы:

• Пенсионные взносы ИП в 2017 году: фиксированный платеж и 1% с превышения — 182 1 02 02140 06 1110 160.
• Отчисления на ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160.

До 2017 года платежи при превышении дохода уплачивались по отдельному коду, отличавшемуся от кода платежа на пенсионное страхование. С 2017 года оба вида платежей на ОПС, как фиксированные, так и привязанные к сумме полученного дохода, уплачиваются на единый КБК.

Способы уплаты взносов на страхование

Страховые взносы за себя в 2017 году можно перечислить в бюджет несколькими способами:

• наличными средствами, обратившись в любое отделение банка;
• в безналичном порядке через Интернет.

Уменьшение налога на уплаченные платежи за страхование

ИП, согласно установленному режиму налогообложения, обязан уплачивать . Произведя отчисления на страхование ИП вправе учесть их при расчете налога (аванса) к уплате. При этом уменьшить подлежащий уплате аванс или налог предприниматель может как на основные страховые отчисления, так и на 1% с превышения дохода свыше установленного лимита.

Предпринимали на упрощенке 6%

ИП на упрощенке с объектом доходы (6%), не имеющие привлеченных работников, могут уменьшить сумму исчисленного к уплате аванса (налога) на всю сумму уплаченных страховых взносов в 2017 году. Если взносы превышают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налог или аванс уплате, не подлежит.

ИП, имеющие сотрудников, могут учесть при расчете как уплаченные за себя в 2017 году взносы, так и , но не более 50% от суммы налога (аванса), подлежащей уплате в бюджет.

Предприниматели на упрощенке 15%

ИП, применяющие УСН 15% включают произведенные отчисления в фонды в 2017 году в состав расходов и уменьшают, тем самым, полученный доход. Страховые платежи относятся на затраты в полном объеме, независимо от наличия или отсутствия наемных работников.

Для уменьшения аванса (налога) на страховые взносы ИП в 2017 году последние должны быть уплачены в том периоде, за который рассчитывается налог (аванс). Например, для того, чтобы уменьшить аванс по УСН за 4 квартал платежи на ОПС и ОМС должны быть оплачены именно в 4 квартале. Если они будут уплачены в начале 1 квартала следующего года, то уменьшить на них налог за 4 квартал предыдущего года не удастся.

Предприниматели на ЕНВД

ИП на вмененке, не имеющие наемный персонал, могут полностью учесть при расчете налога отчисления в пенсионный фонд. Если ИП на ЕНВД имеет сотрудников он вправе учесть при расчете налога сумму платежей на страхование за себя и сотрудников, но в сумме не более 50% от размера налога, подлежащего уплате в бюджет.

Предпринимателям на вмененке законодательство сделало небольшую поблажку в сроках уплаты фиксированных платежей. Они могут уменьшить подлежащий уплате в бюджет налог на взносы, уплаченные до момента подачи декларации по ЕНВД за данный отчетный период. То есть если ИП на ЕНВД уплатит до 25 октября страховые взносы, он сможет уменьшить на них налог за 3 квартал (при условии, что декларация будет сдана после уплаты взносов). Для предпринимателей на упрощенке такой возможности, увы, нет, но в связи с тем, что налог они считают нарастающим итогом, уплаченная сумма взносов будет учтена при расчете налога за следующий период.

Предприниматели на ПСНО

ИП на патенте, уплатившие в 2017 году фиксированный платеж на ОПС И ОМС, не смогут учесть его при оплате стоимости патента, так как данной возможности для них законодательством не предусмотрено.

Ответственность за просрочку уплаты фиксированных платежей

За неперечисление в бюджет страховых взносов в 2017 году предусматривается ответственность в виде начисления пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день неуплаты взносов.

Отчетность по взносам на страхование

ИП, на уплаченные страховые взносы за себя, в 2017 году отчетность не сдают.

В 2017 году сбор и учёт страховых взносов был передан Федеральной налоговой службе России. Новый порядок администрирования взносов хорошо сказался на их собираемости. Напомним, что фиксированный платёж в Пенсионный фонд в 2018 году для ИП уже не платят. Предприниматели перечисляют платежи за свое страхование в налоговую инспекцию по месту регистрации. Из этой статьи вы узнаете последние новости об уплате страховых взносов ИП в 2018 году.

Сколько надо платить ИП за себя в 2018 году

Фиксированные страховые взносы больше не выплачиваются в ПФР для ИП в 2018 году, а поступают на счёт налоговой инспекции. Тем не менее, название и размер страховых взносов практически не изменились: пенсионное и медицинское страхование. Узнайте, какая сумма теперь выплачивается вместо той, которая называлась бы "взносы в ПФР в 2018 году для ИП без работников".

Новые размеры взносов ИП на 2018 год установлены законом № 337-ФЗ от 27.11.2017 года. Теперь расчет взносов не привязан к МРОТ, как это было в предыдущие годы, а составляет фиксированные суммы:

Размер страховых взносов ИП в 2018 году закреплен в статье 430 НК РФ:

• страховые взносы ИП в 2018 году на пенсионное страхование за себя составляют 26 545 рублей;
• страховые взносы ИП в 2018 году на медицинское страхование за себя составляют 5 840 рублей.

Если же доход ИП 2018 года превысил 300 тысяч рублей, то дополнительные пенсионные взносы, как и раньше, составят 1% от суммы превышения. Укажем все эти суммы в таблице.

То есть, по сравнению с суммой взносов в предыдущем году, фиксированный платёж на пенсионное страхование вырос на 3145 рублей, а на медицинское - на 1250 рублей. Итого, в 2018 году за себя предприниматель должен вносить минимум 32 385 рублей, против 27 990 рублей в 2017 году. Разница составила 4 395 рубля.

Сроки уплаты взносов в ИФНС - не позднее 31 декабря 2018 года по фиксированным платежам и не позднее 1 июля 2019 года по дополнительному взносу.

Как считать доход ИП на разных режимах налогообложения

С 2017 года изменились правила учёта дохода предпринимателей на ОСНО для начисления дополнительного 1% взноса на пенсионное страхование. Напомним, что раньше для определения этой суммы в расчёт брали все доходы, не уменьшая их на понесённые предпринимательские расходы.

Конституционный суд РФ признал такой порядок расчёта , поэтому ИП, который работает на общей системе налогообложения, для начисления дополнительного 1% берёт не все полученные доходы, а за минусом профессиональных вычетов.

К сожалению, для плательщиков упрощённой системы с объектом «Доходы минус расходы» и ЕСХН продолжает действовать то же самое правило, что и раньше: дополнительный взнос считают со всех полученных доходов. Возможно, когда-то эту норму изменят, но пока что эти налогоплательщики находятся в невыгодном для себя положении.

Порядок определения базы для дополнительных страховых взносов для ИП за себя на разных режимах зафиксирован в пункте 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если предприниматель совмещает разные режимы, то доходы, полученные от разных видов деятельности, суммируются.

Уменьшение налогов ИП

В 2018 году ИП по-прежнему может рассчитывать налоги и уменьшать их на обязательные платежи, особенно выгодна в этом плане упрощёнка 6% для предпринимателя без работников. Рассмотрим на примере, как учесть фиксированные платежи, уплаченные при УСН Доходы.

ИП без работников получил за 2018 год такие доходы:

• 1 квартал - 217 000;
• 2 квартал - 338 000;
• 3 квартал - 180 000;
• 4 квартал - 360 000.

Итого, общая сумма дохода составила 1 095 000 р., сумма налога по ставке 6% - 65 700 р. Взносы предприниматель выплачивал поквартально, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи по единому налогу.

Сумма взносов ИП за себя по тарифам 2018 года составила: 32 385 р. фиксированных взносов плюс 1% от превышения доходов ((1 095 000 - 300 000 = 795 000) * 1%) = 7 950, итого 40 335 р. Пользуясь возможностью уменьшить рассчитанный налог к уплате за счёт взносов, ИП выплатил в бюджет только (65 700 - 40 335) = 25 365 р.

Уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов могут также ИП на ЕНВД, если у них нет работников. ИП-работодатели, работающие на УСН Доходы и ЕНВД, налог вправе уменьшать не более, чем на 50%. Плательщики УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН учитывают уплаченные взносы в своих расходах. И только ИП, купившие патент, не могут уменьшить его стоимость за счёт взносов.

Таким образом, передача администрирования страховых взносов под контроль ФНС не повлияла на право предпринимателей уменьшать налог к уплате.

КБК по взносам в 2018 году

Получатель страховых взносов, по сравнению с прошлым годом, не изменился, поэтому КБК (код бюджетной классификации) на квитанциях и платёжках в 2018 году указывается такой же:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 - на обязательное пенсионное страхование;
• 182 1 02 02103 08 1013 160 - на обязательное медицинское страхование.

Так что, кроме того, что взносы ИП в 2018 году больше не привязаны к МРОТ, никаких существенных изменений нет. Бесплатно сформировать платёжки для уплаты страховых взносов за себя можно на