Декларацию по форме 4-НДФЛ сдают в ИФНС индивидуальные предприниматели на ОСН, а также лица, занимающиеся частной практикой (к примеру, нотариусы). Данная отчетность нужна для того, чтобы на основе указанного в ней предполагаемого к получению дохода налоговики могли рассчитать суммы авансовых платежей, которые впоследствии .
В каких случаях сдается форма 4-НДФЛ
Представить форму 4-НДФЛ нужно:
- при получении самого первого дохода с начала ведения предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 227 НК РФ);
- в случае уменьшения/увеличения более чем на 50% дохода, отраженного в ранее сданной в текущем году декларации 4-НДФЛ или же в 3-НДФЛ за прошлый год (п. 10 ст. 227 НК РФ). Это необходимо для того, чтобы налоговики произвели перерасчет авансов, подлежащих перечислению в бюджет;
- при утрате права на применение спецрежима и автоматическом переходе на ОСН.
Кстати, еще в 2006 г. ФНС настаивала на том, чтобы декларация 4-НДФЛ сдавалась не только при первом получении дохода, но и ежегодно вместе с декларацией 3-НДФЛ (Письмо ФНС России от 14.11.2006 г. № 04-2-02/685@ ). Однако, как потом пояснил Минфин, авансы за отчетный год налоговики должны рассчитывать уже на основании данных 3-НДФЛ за прошедший год (Письмо Минфина России от 01.04.2008 г. № 03-04-07-01/47 ). Т.е., по сути, инспекторам ваша декларация 4-НДФЛ больше не нужна (если, конечно, речь не идет о значительном увеличении/уменьшении дохода (более чем на 50%)).
Заполнение 4-НДФЛ
Заполнение этой декларации отнимет буквально пару минут. Нужно отразить свои данные (ФИО, ИНН, ОКТМО, контактный телефон), период, за который представляется 4-НДФЛ, код вашей ИФНС и сумму предполагаемого дохода.
При заполнении декларации сумму предполагаемого дохода уменьшите на возможные расходы (профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ)). Иначе авансы вам придется платить в большем размере.
Срок представления 4-НДФЛ
Данную декларацию нужно сдать в ИФНС в течение 5 рабочих дней по истечении месяца, в котором ИП получил свой первый доход. Например, предприниматель зарегистрировался 31.10.2018, свой первый доход получил - 09.11.2018. Соответственно, представить 4-НДФЛ он должен не позднее 07.12.2018.
Срок для представления данной декларации при «слете» со спецрежима НК РФ не установлен, но лучше не затягивать с исполнением этой обязанности и сдать форму 4-НДФЛ как можно скорее.
Способ подачи 4-НДФЛ
Декларацию можно:
- представить лично;
- отправить по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;
- передать в ИФНС через представителя при наличии у него соответствующей доверенности;
- передать по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Чем грозит непредставление 4-НДФЛ
В случае непредставления или несвоевременного представления декларации по форме 4-НДФЛ, ни начисление штрафа за просрочку (
Декларация формы 4-НДФЛ используется предпринимателями, которые находятся на общей системе налогообложения. Данная форма предполагает сдачу декларации о потенциальном доходе.
Общая система налогообложения для ИП
В некоторых случаях предприниматели предпочитают не переходить на специальные режимы налогообложения, а остаются на общей системе.
При этом режиме в основном платят два налога: с дохода и НДС.
Налог с дохода у ИП предполагает выплату НДФЛ. Этот налог рассчитывается как произведение разницы полученного дохода, налоговых вычетов и авансовых платежей на налоговую ставку.
ИП может уменьшить все доходы на издержки, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности, в случае, если они подтверждаются документально. Если же нет документального подтверждения, то ИП может сократить свой доход на потенциальные 20% расходов.
Предприниматель на общей системе налогообложения подает декларацию по рассматриваемой форме единожды. Он может ее сдать повторно в случае, если предполагаемый доход резко (до 50%) изменился.
Кто сдает налоговую декларацию
Декларация по рассматриваемой форме сдается в том случае, если предприниматель начинает свою деятельность в общей системе налогообложения. Он должен заявить о своем потенциальном доходе, который, как он считает, может получить.
Для тех ИП, которые осуществляли свою деятельность, сдавая декларацию формы 3-НДФЛ, налоговая инспекция рассчитывает авансовые платежи исходя из этой декларации за прошлый год.
Кто сдает 4-НДФЛ еще? Помимо ИП, данную декларацию должны сдавать лица, осуществляющие нотариальную или адвокатскую деятельность.
В случае если ИП, нотариус, адвокат, юрист, осуществляющие частную практику, используют упрощенную или патентную систему налогообложения, то подавать декларацию 4 формы не нужно. Но если происходит совмещение налоговых систем, то необходимо.
Бланк 4-НДФЛ
Бланк декларации был утвержден в ФНС Приказом. Официальный документ, действующий на текущую дату, рекомендуется найти на сайте ФНС. При скачивании официальных документов с использованием поисковых систем, всегда существует опасность попасть на более старую версию, которую не примут, и это создаст дополнительные трудности для предпринимателя.
Бланк декларации представляет собой всего лишь один лист.
Сроки сдачи декларации
Срок сдачи не является строго фиксированным. Он определяется таким образом: по прошествии 5 суток по истечении месяца получения ИП первого дохода.
Потенциальный доход обычно определяют по первому полученному доходу, но он может резко уменьшиться. В этом случае следует сдать уточненную налоговую декларацию, поскольку это сократит величину авансовых платежей.
Таким образом, для 4-НДФЛ сроки сдачи четко не привязаны к конкретной дате для всех предпринимателей, а устанавливаются отдельно для каждого ИП.
Для тех ИП, которые достаточно давно осуществляют предпринимательскую деятельность, сроки сдачи данной декларации при необходимости совпадают со сроками сдачи декларации по форме 3-НДФЛ. Обязательной сдачи данной декларации при сдаче 3-НДФЛ нет.
Последствия несдачи декларации
За любой документ, не сданный вовремя в ИФНС, полагаются штрафные санкции. Не стала исключением и декларация рассматриваемой формы. Здесь предполагается относительно невысокий штраф. Его величина составляет всего 200 рублей.
Подача декларации в ИФНС
В принципе, способы подачи 4-НДФЛ в ИФНС ничем не отличаются от подачи любых других деклараций. Всего существует 3 способа:
- Прийти в ИФНС самому и подать ее, отстояв электронную очередь в соответствующее окно. Либо, если нет возможности посещения ИФНС, можно послать своего представителя с доверенностью, заверенной у нотариуса.
- Можно послать декларацию почтой заказным или ценным письмом, сделав обязательно опись вложения, подав предварительно заявку на сайте ФНС.
- Помимо этого, декларация может быть подана в электронном виде на сайте ФНС или через соответствующего оператора.
Заполняем декларацию
В целом правила оформления рассматриваемой формы декларации не отличаются от других форм. Заполнение 4-НДФЛ осуществляется черными или синими чернилами при ручном заполнении. Если же заполнение осуществляется на компьютере без использования специальной программы, то выравнивание чисел производят по правому краю. Клетки не оставляются пустыми, при наличии таковых в них необходимо проставить прочерк. Исправления в декларации не допускаются. Лучше листы не скреплять степлером, хотя на данное требование во многих случаях смотрят сквозь пальцы.
В отличие от многих других налоговых форм декларация 4-НДФЛ включает в себя только один лист.
Порядок заполнения следующий:
- в самом верху листа ставим ИНН ИП;
- номер корректировки при первой подаче равен 0, при последующих увеличивается на единицу, при этом нужно ставить номер в одной клеточке с прочеркиванием знаком "-" в последующих клеточках, относящихся к корректировке;
- в месте, предназначенном для проставления налогового периода, ставим год, в который был получен первый доход;
- прописываем код налогоплательщика (720 для ИП) и код налоговой инспекции;
- указываем код ОКТМО по месту регистрации ИП;
- далее указываем идентифицирующие ИП данные: ФИО полностью, телефон для контактов;
- в строке, имеющей код 010, проставляем сумму предполагаемого дохода, при этом никаких дополнительных документов, подтверждающих сумму потенциального дохода прикладывать не нужно (сумма указывается в полных рублях);
- в случае наличия доверенности на представителя относим ее к приложениям, к которым могут быть отнесены и другие документы, которые разъясняют данную декларацию, проставляем их число в специальных клеточках, предназначенных для этих целей;
- при заполнении во всех свободных клеточках ставим прочерки.
Образец 4-НДФЛ приведен на рисунке.
После того как декларация будет заполнена, предприниматель или лицо, которому выдана доверенность на представление интересов конкретного ИП в ИФНС, заполняют нижнюю левую часть декларации. В случае если декларацию будет сдавать сам ИП, он ставит 1 и личную подпись, указывая дату подписания. В ином случае проставляется цифра 2, указывается идентифицирующая лицо с доверенностью информация, включающая его ФИО, документ, который подтверждает его полномочия, включая вид и количество листов; заверяется также, как и ИП, личной подписью и проставлением даты подписания.
В случае если представителем ИП является юридическое лицо, то вместо ФИО проставляется название организации согласно выписки из ЕГРЮЛ, подпись заверяется печатью или проставляется цифровая подпись (при отсутствии печати и наличии прописанной в Уставе возможности заверения документов при помощи цифровой подписи).
Справа внизу находится поле, которое предприниматель не заполняет. Он его оставляет пустым для заполнения сотрудниками ИФНС, которые будут принимать декларацию.
Основные отличия деклараций по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ
Вторая декларация подается только на потенциально ожидаемый доход, декларация по форме 3-НДФЛ сдается на реально полученный доход.
Форму 4 нужно сдавать ИП, адвокатам и нотариусам, а форму 3 - всем лицам, получившим в отчетном году доходы.
Декларация 3-НДФЛ подается не только для расчета налогов, но и для получения различных вычетов: имущественных или социальных. Декларация 4 формы сдается с целью расчета авансовых платежей.
При необходимости осуществления расчетов по предоставленной информации подают сразу две декларации.
В случае одновременного предоставления двух деклараций и отличии предполагаемого дохода от реального за прошлый год более чем на 50%, расчет авансовых платежей может произвести налоговый инспектор.
Сроки оплаты авансовых платежей
Первый авансовый платеж оплачивается за первые полгода до 15 июля. Величина составляет половину от авансовых платежей, подлежащих уплате в течение календарного года.
Следующие авансовые платежи платятся по 1/4 не позднее 15 октября и 15 января соответственно текущего и следующего года.
В заключение
Таким образом, декларация по форме 4-НДФЛ обязательно должна подаваться ИП при начале его деятельности не позднее 5-го дня следующего месяца за получением первого дохода. В декларации указывают тот доход, который будет предположительно получен. Этот доход рассчитывается за минусом расходов. Налоговая служба предпочитает, чтобы 4-ую форму декларации подавали все ИП, находящиеся на общей системе налогообложения. Однако для подающих декларацию формы 3-НДФЛ декларация 4-ой формы является добровольной. Помимо ИП 4-ую форму декларации должны сдавать лица, оказывающие частные услуги, как правило, юридической направленности.
4-НДФЛ отличается от других видов фискальной отчетности тем, что основывается не на фактических данных, а на предположениях. Предприниматель указывает в документе ожидаемый размер дохода, на основании чего налоговики рассчитывают размер авансовых платежей, установленных к перечислению в государственную казну.
Форма 4-НДФЛ подается в следующих случаях:
- При получении ИП первого дохода от начатого бизнеса (согласно ст.227 НК РФ). Пока деятельность не приносит выручки, отчет не заполняется и не подается.
- При изменении размера выручки, заявленного в предыдущей декларации за истекший год более чем на половину в большую или меньшую сторону. На основании новых данных фискальные службы пересчитают величину авансовых платежей.
- При утрате права на применение специальной системы налогообложения и автоматическом переходе на ОСНО.
Помимо 4-НДФЛ предприниматели на общем налоговом режиме обязаны сдавать форму 3-НДФЛ, где отражаются фактические сведения за истекший год.
Какие данные содержит 4-НДФЛ?
Заполнение декларации занимает минимум времени, так она состоит из одного листа. В ней следует указать сведения по четырем пунктам:
- данные о предпринимателе;
- период, за который предоставляется информация;
- код налоговой службы, куда будет представлен документ;
- сумму ожидаемого годового дохода.
Ожидаемую величину дохода нужно уменьшить на возможные расходы (например, размер профессионального вычета). ИП не обязан предоставлять налоговикам какие-либо документы, подтверждающие правильность расчета ожидаемой выручки. На основании полученных сведений фискальные органы исчислят авансовые платежи и уведомят гражданина в письменном виде.
Сроки представления декларации
Предприниматель обязан сдать 4-НДФЛ не позднее пяти рабочих дней с момента истечения месяца, когда была получена первая выручка от зарегистрированного бизнеса.
Пример
Иванов И.И. зарегистрировал собственное дело 30.09.2016 г. 9 октября 2016 г. он получил первый доход. 16 ноября он будет обязан представить в фискальные органы заполненный бланк декларации.
Законодательство не устанавливает дедлайна подачи декларации при автоматическом переходе на ОСНО в случае несоответствия критериям спецрежимов. Специалисты советуют не затягивать с этим, чтобы не иметь проблем с фискальными органами.
Представить форму в ИФНС можно одним из четырех способов:
- нарочно;
- по Почте России заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;
- через третье лицо, имеющее нотариально заверенную доверенность;
- дистанционно через средства электронного документооборота (ТКС).
Если вы подаете декларацию лично, распечатайте ее в двух экземплярах. Первый останется в ИФНС, второй с отметкой о принятии будет возвращен вам. Это подтверждение своевременного исполнения законодательной обязанности.
Важно! Непредставление формы в срок не влечет блокировки счета ИП или начисление пеней. Максимальные санкции – штраф в размере 200 руб. согласно п 1 ст. 126 НК РФ.
Как заполнить декларацию?
Для самостоятельного заполнения документа вам потребуется форма 4 НДФЛ с 2017 года, бланк которой можно отыскать на сайтах информационно-правовых систем. Сохраните его на компьютере и, ознакомившись с образцом, приступайте.
Работа состоит из следующих этапов:
- Укажите в верхней части формы ИНН индивидуального предпринимателя.
- В поле «Стр.» пропишите значение «001»: форма состоит из одного листа.
- В поле «Номер корректировки» укажите «0», если вы готовите НДФЛ-4 впервые, «1» – если во второй раз, «2» – если в третий и т.д.
- Укажите в строке «Налоговый период» номер года, за который предоставляются планируемые данные.
- Укажите код налогового органа (его можно узнать на сайте «своей» ИФНС) и код налогоплательщика (для ИП он установлен «720»).
- Проставьте ОКТМО, ФИО индивидуального предпринимателя и номер телефона для связи.
- Пропишите величину предполагаемого дохода целым числом (копейки нужно округлить по правилам математики).
- В левом нижнем углу формы проставьте «1», если подаете декларацию лично. Если документ представит в ИФНС третье лицо, нужно проставить код «2» и указать номер и дату доверенности.
- В конце формы ставится дата и личная подпись индивидуального предпринимателя.
Если документ заполняется от руки, необходимо использовать печатные буквы. Помарки и исправления не допускаются.
4-НДФЛ - это декларация, которую представляют в налоговые органы ИП, находящиеся на ОСНО, лица, занимающиеся частной практикой, и собственники КФХ. Информация, отражаемая в декларации 4-НДФЛ , используется для расчета сумм авансовых платежей по подоходному налогу. В нашей статье пойдет речь о том, как правильно заполнить указанную декларацию, а также о прочих особенностях при работе с ней.
4-НДФЛ: представление декларации в налоговые органы
Основная цель сдачи декларации 4-НДФЛ - представление информации о доходах для расчета авансов по налогу.
Порядок представления 4-НДФЛ в 2016 году остался прежним. В то же время стоит отметить, что сроки сдачи этой декларации различны для тех, кто только начал осуществлять предпринимательскую деятельность, и для уже работающих лиц. Так, для первой категории установлены строгие сроки. Только начавшие свою деятельность предприниматели представляют рассматриваемые сведения в течение 5 дней после истечения месяца со дня получения первого дохода.
Пример:
ИП Балановский К. И. получил свой первый доход 31 октября 2016 года в размере 50 000 руб. Таким образом, по истечении месяца (30 ноября) у него будет 5 дней (1–7 декабря, без учета выходных) на представление 4-НДФЛ .
Следует отметить, что сумма первого дохода является предполагаемой выручкой, которая будет получена в каждом последующем месяце и станет базой для расчета авансов.
Для уже действующих предпринимателей срок представления 4-НДФЛ не установлен, но по общим правилам отчетность рекомендуют представлять вместе с декларацией 3-НДФЛ, т. е. до 30 апреля следующего года.
Пример:
ИП Балановский К. И. должен представить декларацию первый раз - до 7 декабря 2016 года, по итогам 2016 года - до 30 апреля 2017 года, по итогам 2017 года - до 30 апреля 2018 года и т. д.
Представленный расчет налоговыми органами не проверяется, т. к. обязанность по расчету суммы предполагаемого дохода лежит на налогоплательщике. И хотя ответственности за указание неточной суммы не установлено, рекомендуем относиться к заполнению 4-НДФЛ серьезно, поскольку различие суммы более чем наполовину повлечет за собой новый расчет и сдачу уточненной декларации.
Рассчитанная сумма налога уплачивается на основании квитанций, получаемых от налоговых органов, 3 раза в год - за полугодие, 3-й квартал и 4-й квартал, причем налог должен быть перечислен до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Как правильно заполнить справку 4-НДФЛ?
Заполнение справки 4-НДФЛ регламентируется приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/7688 и обычно не вызывает никаких затруднений. Объем декларации составляет всего 1 лист, где указаны все основные сведения о налогоплательщике и сумме предполагаемого дохода.
Для наглядности представляем пример заполнения формы 4-НДФЛ :
Что будет если нарушить срок сдачи?
Указав на то, что ответственность за неверную сумму предполагаемого дохода не установлена, следует также рассмотреть вопрос санкций за несвоевременное представление формы НДФЛ-4 . Так, указанное правонарушение регулируется ст. 119 НК РФ, в которой сумма штрафа зависит от суммы налога к уплате, а в рассматриваемой форме такая сумма отсутствует. Следовательно, санкции, предусмотренные ст. 119 НК РФ в данном случае неприменимы. В то же время вполне оправдано может наступить ответственность по ст. 126 НК РФ.
4-НДФЛ - декларация, которую должны представлять определенные лица. Она необходима для последующего расчета авансовых платежей и подлежит представлению в налоговые органы в сроки, указанные выше. Надеемся, что наша статья поможет вам при заполнении декларации 4-НДФЛ .
Декларация НДФЛ-4 - это налоговый расчёт по налогу на доходы предпринимателей. Выясним, кому необходимо сдавать НДФЛ-4 в текущем году, какие существуют особенности оформления этой декларации, есть ли санкции за несдачу отчётности?
Особенности расчёта НДФЛ-4 для физических лиц и ИП
Форма НДФЛ-4 - это налоговая декларация, основная цель которой состоит в том, чтобы определить сумму предполагаемого дохода для авансовых платежей. Сроки подачи справки зависят от причины её предоставления.
В чём же заключаются основные отличия этих двух форм? Как уже говорилось выше, справка НДФЛ-4 предназначена для фиксирования налога с предполагаемого дохода в виде авансовых платежей, а форма НДФЛ-3 предназначена для расчёта сумм налога, причитающегося к уплате, а также получения социальных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов.
Видео: должен ли предприниматель на ОСНО рассчитать и заплатить НДФЛ
Кто должен заполнять декларацию
Подавать НДФЛ-4 должны индивидуальные предприниматели, которые ведут свою деятельность на ОСНО, и некоторые физические лица: адвокаты, нотариусы, главы фермерских хозяйств.
Сроки сдачи отчёта в 2016 году
У данной декларации не существует жёстких сроков подачи. Конкретный срок по действующему законодательству существует только для тех ИП, которые только начали свою коммерческую деятельность. По статье 227 Налогового кодекса России они обязаны рассчитать и подать НДФЛ-4 в течение 5 дней с того момента, как прошёл месяц после получения первой прибыли.
Предполагаемая годовая выручка определяется предпринимателем самостоятельно на основе примерного плана ведения бизнеса. Обычно расчёт производится следующим образом - за основу берут прибыль за первый месяц и умножают её на количество всех остальных месяцев в году.
В дальнейшем срок подачи законодательно не закреплён. Но существует рекомендация налоговой инспекции, согласно которой нужно сдавать декларации НДФЛ-4 и НДФЛ-3 вместе, т. е. до 30 апреля следующего года.
Как должна сдаваться декларацию
Подавать данную декларацию необходимо в филиал налогового органа, расположенный по месту проживания физического лица. Это можно сделать:
- лично, заполнив бумажный бланк дома или прямо в инспекции ФНС;
- отправить декларацию по почте заказным письмом;
- отослать её в электронном виде через сайт федеральной налоговой службы.
Данная отчётность заполняется на одном листе. В бланке декларации обязательно указываются следующие сведения:
- номер и налоговый период;
- код налоговой инспекции;
- код ОКТМО;
- код категории налогоплательщика, выбранный из справочника кодов;
- Ф. И. О.;
- номер телефона;
- сумму дохода следует указывать в рублях без каких-либо дополнительных знаков.
Какова сумма штрафа за несдачу справки
В случае непредоставления декларации 4-НДФЛ возможен штраф в размере 200 рублей за каждый отдельный документ в соответствии со статьёй 126 Налогового кодекса России.
Какую ответственность предполагает налоговая инспекция за несвоевременную сдачу 4-НДФЛ
Обратите внимание, что по статье 119 Налогового кодекса России не существует штрафа за просрочку подачи рассматриваемого расчёта, так как декларация сдаётся на предполагаемый, а не реальный доход.
Видео: как заполнить НДФЛ, когда нужно сдавать
Отчётность по форме НДФЛ-4 - это декларация о предполагаемом доходе предпринимателя за первый год коммерческой деятельности. Она заполняется в течение 5 дней после того, как прошёл месяц с момента получения первой прибыли. Предоставление декларации после получения первого дохода является обязательным. Правила заполнения декларации не отличаются от тех, которых необходимо придерживаться при составлении других налоговых форм. Сдать расчёт следует в отделение налоговой службы по месту проживания физического лица.
